NIA 300
Planificación de Auditoría de
Estados Financieros
Alcance La función y el Objetivo Requerimientos
momento de realización
de la planificación
Esta Norma Participación de
El objetivo del auditor
Internacional de miembros clave del
es planificar la
Auditoría (NIA) equipo del encargo
La planificación de una auditoría con el fin de
trata de la
auditoría implica el que sea realizada de
responsabilidad El socio del encargo y
establecimiento de una manera eficaz.
que tiene el otros miembros clave
auditor de estrategia global de del equipo del
planificar la auditoría en relación con encargo participarán
auditoría de el encargo y el desarrollo en la planificación de
estados de un plan de auditoría. la auditoría, incluida la
financieros. Esta planificación y la
Una planificación
NIA está participación en la
adecuada favorece la
redactada en el discusión entre los
auditoría de estados
contexto de miembros del equipo
financieros en varios
auditorías del encargo.
aspectos, entre otros los
recurrentes. siguientes: Actividades
preliminares del
Ayuda al auditor a
encargo
prestar una atención
adecuada a las áreas El auditor llevará a
importantes de la cabo las siguientes
auditoría. actividades al
Ayuda al auditor a comienzo del encargo
identificar y resolver de auditoría actual:
problemas
potenciales
oportunamente.
a) La aplicación de los
Ayuda al auditor a
procedimientos
organizar y dirigir
requeridos por la NIA
adecuadamente el
220 relativos a la
encargo de auditoría,
continuidad de las
de manera que éste
relaciones con
se realice de forma
clientes y el encargo
eficaz y eficiente.
específico de
Facilita la selección
auditoría;
de miembros del
equipo del encargo b) evaluación del
con niveles de cumplimiento de los
capacidad y requerimientos de
competencia ética aplicables,
adecuados para incluidos los relativos
responder a los a la independencia, de
riesgos previstos, así conformidad con la
como la asignación NIA 220;y
apropiada del trabajo
a dichos miembros. c) establecimiento de
un acuerdo de los
Facilita la dirección y
términos del encargo,
supervisión de los
tal como requiere la
miembros del equipo
NIA 210.
del encargo y la
revisión de su trabajo. Actividades de
Facilita, en su caso, la planificación
coordinación del
trabajo realizado por El auditor establecerá
auditores de una estrategia global
componentes y de auditoría que
expertos. determine el alcance,
el momento de
realización y la
dirección de la
auditoría, y que guíe
el desarrollo del plan
de auditoría.
Para establecer la
estrategia global de
auditoría, el auditor:
a) Identificará las
características del
encargo que definen
su alcance;
b) determinará los
objetivos del encargo
en relación con los
informes a emitir con
el fin de planificar el
momento de
realización de la
auditoría y la
naturaleza de las
comunicaciones
requeridas;
c) considerará los
factores que, según el
juicio profesional del
auditor, sean
significativos para la
dirección de las tareas
del equipo del
encargo;
d) considerará los
resultados de las
actividades
preliminares del
encargo y, en su caso,
si es relevante el
conocimiento obtenido
en otros encargos
realizados para la
entidad por el socio
del encargo; y
e) determinará la
naturaleza, el
momento de empleo y
la extensión de los
recursos necesarios
para realizar el
encargo.
El auditor desarrollará
un plan de auditoría,
el cual incluirá una
descripción de:
(a) La naturaleza, el
momento de
realización y la
extensión de los
procedimientos
planificados para la
valoración del riesgo,
como determina la
NIA 315 (Revisada);
b) la naturaleza, el
momento de
realización y la
extensión de
procedimientos de
auditoría posteriores
planificados relativos
a las afirmaciones, tal
como establece la NIA
330
c) otros
procedimientos de
auditoría planificados
cuya realización se
requiere para que el
encargo se desarrolle
conforme con las NIA.
El auditor actualizará
y cambiará cuando
sea necesario en el
transcurso de la
auditoría la estrategia
global de auditoría y el
plan de auditoría.
Documentación
El auditor incluirá en
la documentación de
auditoría:
a) La estrategia global
de auditoría;
b) el plan de auditoría;
y
c) cualquier cambio
significativo realizado
durante el encargo de
auditoría en la
estrategia global de
auditoría o en el plan
de auditoría, así como
los motivos de dichos
cambios.
Consideraciones
adicionales en los
encargos de auditoría
iniciales
El auditor realizará las
siguientes actividades
antes de empezar una
auditoría inicial:
a) La aplicación de los
procedimientos
requeridos por la NIA
220 relativos a la
aceptación de las
relaciones con
clientes y el encargo
específico de auditoría
;y
b) la comunicación
con el auditor
predecesor, cuando
se haya producido un
cambio de auditores,
en cumplimiento de
los requerimientos de
ética aplicables
