19-10-2020 Planificación y Presupuesto
Tarea # 2
CEUTEC
SAN PEDRO SULA
S2- Tarea No.2.1: Resolver caso práctico sobre control de
utilidades
Objetivo: Aplicar los conceptos del Control de utilidades
mediante el análisis y resolución de un caso de estudio.
Propósito de aprendizaje: En esta actividad el estudiante
comprende la aplicación del Control de Utilidades.
Actividad previa:
Estudiar el Articulate 2.1- Proceso de Planificación y
Control de Utilidades.
Estudiar la polimedia plan de Utilidades a corto plazo
Tipo: Individual.
Valor en puntos oro: 3%
Penalización: Las tareas entregadas después del día límite, no
será evaluadas.
Instrucciones: Revise la rúbrica de evaluación.
Detalle de la actividad: Lea el caso y realice lo que se le pide,
preséntelo en un documento de Word.
Caso de Estudio:
¿Debe emplear la compañía presupuestos flexibles de gastos?
La Compañía G y M fabrica seis líneas de productos que se
procesan a través de cinco departamentos de producción en la
fábrica. Existen tres departamentos de servicios además de los
departamentos de producción. La compañía ha estado
presupuestando durante tres años y se encuentra ahora en el
proceso de actualizar su sistema, incluyendo la reorganización
de sus informes internos.
La administración ha decidido que se distribuyan, a las distintas
áreas de responsabilidad, informes mensuales de desempeño
en los que la información esté clasificada por la naturaleza del
desembolso y por unidad o centro de responsabilidad, en la
que tuvo lugar la decisión o la acción.
Las cifras monetarias del presupuesto se compararán con el
desempeño real y las variaciones resultantes se expresarán
tanto en importes como en porcentajes del presupuesto por
cada gasto. El contralor ha estado desarrollando las
modificaciones de las cuentas y los formatos para los informes
de desempeño.
Otro problema que aún está por resolverse es, si se debe plicar
el concepto de un presupuesto fijo o el de un presupuesto
flexible, en los informes de desempeño para los gastos. Las
ventas son sensiblemente estacionales para esta compañía y no
le resulta económico almacenar un inventario de artículos
terminados, en cantidad suficiente para mantener un nivel
estable de producción mes a mes. Para ilustrar el problema, nos
referimos al departamento de producción 1.
La producción (cantidad de trabajo) de este departamento se
mide en horas-máquina directas (cada uno de los seis
productos pasa a través de este departamento).
Se programó el plan táctico (corto plazo) de utilidades
realmente al nivel de 22 000 horas-máquina directas e incurrió
en los siguientes gastos:
Salarios de supervisión, $8000
Materiales indirectos $3500
Mano de obra indirecta $11 200
Al considerar el concepto del presupuesto flexible, se resolvió
definitivamente que los salarios de supervisión representan un
costo fijo que debe presupuestarse por mes; asimismo, se
consideró que los materiales indirectos representan un costo
variable a razón de $0.15 por hora-máquina directa; y que la
mano de obra indirecta representa un costo semivariable, cuya
parte fija mensual era de $4000 y la tasa variable, de $0.30 por
hora-máquina directa.
Se pide:
a. Explique el concepto de un presupuesto fijo, frente a un
presupuesto flexible, cuando se aplica al control de los costos.
b. Explique por qué la producción del departamento 1 no se
mide en unidades de artículos producidos durante el periodo.
c. Prepare un informe de desempeño simplificado para el
departamento 1 usando el concepto de presupuesto fijo, para
determinar el costo que respresenta su aplicación.
d. De igual forma prepare un informe de desempeño usando el
concepto de presupuesto flexible.
e. Realice el comparativo entre los resultados de costos
obtenidos en cada informe de desempeño.
f. Como conclusión para este departamento en particular, ¿qué
concepto de presupuesto cree usted que sea preferible aplicar
desde el punto de vista del control de utilidades?
Fuente:
Glenn A. Welsch, CPA; Ronald W. Hilton, Ph.D; Paul N.
Gordon, Planificación y Control, Sexta edición CPA Capítulo 4.
(pág. 118
