Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Normas Internacionales de Auditoría II

Licda. Paola Sulay Hernández

CASOS DE APLICACIÓN
NIA 800

Raquel Noemí Morales García 1937-04-14547

Carla Virginia Palacios Ajiataz 1937-01-1118

Glendy Odilia Samol Xoco 1937-09-8343

Jákelinne Lizeth Teleguario Ajú 1937-11-5526

Miguel Armando Celada Cuc 1937-01-8288

Sección “S”
 INDICE

Página
Introducción ………………………………………………. i

Mapa Conceptual NIA 800 ………………………………………………. 04

Caso de Aplicación NIA 800 ………………………………………………. 05 - 38

Conclusión ………………………………………………. 39

Recomendaciones ………………………………………………. 40

Bibliografía/E grafía ………………………………………………. 41

 INTRODUCCION

La norma internacional de auditoria 800 presenta las consideraciones especiales para auditorias
de un juego completo de estados financieros preparados de acuerdo con un marco de referencia
de propósito especial.
Nos habla sobre los estados financieros preparados de conformidad con un marco de información
con fines específicos tratados de una forma adecuada.
Tomaremos consideraciones aplicables, con respecto a: La aceptación del encargo de auditoría,
planificación y ejecución de dicho encargo, la formación de una opinión y el Informe sobre los
estados financieros.
En los requerimientos tenemos las consideraciones para la aceptación del encargo,
consideraciones para la planificación y realización de la auditoría y consideraciones relativas a
la formación de la opinión y al informe.
 MAPA NIA 800-
CONSIDERACIONES ESPECIALES – AUDITORÍAS DE ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS DE CONFORMIDAD CON UN MARCO DE
INFORMACIÓN CON FINES ESPECÍFICOS

ALCANCE OBJETIVOS DEFINICIONES

-Trata de las consideraciones

especiales para la aplicación de Aplicar NIA, para trabajos con fines,
dichas NIA a una auditoría de específicos, tratando de forma adecuada: Estados financieros con fines
estados financieros preparados de específicos: EF, preparados de
conformidad con un marco de conformidad a un marco
información con fines específicos. específico.
-Consideraciones especiales
aplicables en una auditoría de un Consideraciones aplicables, con 2. Marco de información con
respecto a: fines específicos: Diseñado para
solo estado financiero o de un
-La aceptación del encargo. satisfacer necesidades de
elemento, cuenta o partida
-Planificación y ejecución de dicho información con fines específicos.
específicos de un estado financiero.
encargo.
-Esta NIA no invalida los -La formación de una opinión e Informe
requerimientos de las sobre los estados financieros.
demás NIA.

REQUERIMIENTOS

Consideraciones para la
Consideraciones para la planificación y realización de
aceptación del encargo la auditoría Consideraciones relativas a la formación de la opinión y
al informe

El auditor considera:
El auditor:
En una auditoría para fines a. La aplicación de la Aplica la NIA 700, para formarse una opinión
específicos el auditor obtendrá NIA 200 b.
conocimiento de: Obtener conocimientos de las
*La finalidad para la cual se han políticas contables Advertencia a los lectores
preparado los EF. seleccionadas y aplicadas. de que los estados
c. Descripción del
*Los usuarios a quienes se financieros han sido
Obtener conocimiento de marco de
destina el informe. preparados de conformidad
información con un marco de
*Las medidas para determinar cualquier interpretación financiera aplicable. información con fines
aplicabilidad aceptable del marco significativa del contrato específicos
de información. realizado.

Con respecto a un contrato específico, el auditor:

Evaluará si en los EF, describen adecuadamente cualquier interpretación Mediante:
significativa. La inclusión de un párrafo de énfasis
por párrafo de énfasis advirtiendo que
Estructura y contenido del informe de auditoría: los EF, han sido preparados de
Describirá la finalidad para la cual se han preparado los EF. conformidad a un marco de información
Tipo de usuarios de los EF; o referencia a la nota explicativa que contiene el específico, condición que podría ser
asunto. no adecuada para fines de información
para otros fines.
La dirección puede elegir entre marcos de información financiera, EL
AUDITOR:
- Explicará sobre la responsabilidad de la dirección con respecto a los EF.
- Explicará que le corresponde a la dirección determinar lo adecuado del
marco de información aplicable.
 CASO PRÁCTICO
CONSIDERACIONES ESPECIALES -AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
PREPARADOS DE CONFORMIDAD CON UN MARCO DE INFORMACIÓN CON
FINES ESPECÍFICOS (NIA 800)

Enunciado
La firma Master´s Degree Cosulting Group se encargarán de realizar la auditoría a la entidad
Litografía e Imprenta ABC, S.A. Para el ejercicio 2019. Este es el tercer año en que se ha
efectuado auditoría a la empresa y, hasta el momento, no se han producido circunstancias que
hagan dudar al auditor sobre las cifras contables.

En la jurisdicción que compete, está sometida a los requerimientos de la Ley de Contingencia

Fiscal N. 8343, de La Asamblea Legislativa De La República De Costa Rica que además tiene
unas normas contables propias, basadas en los estándares internacionales de presentación de
reportes financieros, pero cuya principal diferencia es el contabilizar los ingresos no con base en
el criterio de devengo, sino en el principio de caja
En este sentido, el auditor debe emitir su informe de auditoría, basado en los requerimientos de la
Norma Internacional de Auditoría 800, dirigido a los accionistas.

Base Técnica
El objetivo del auditor, al aplicar las NIA en una auditoría de estados financieros preparados de
conformidad con un marco de información con fines específicos, es tratar de manera adecuada las
consideraciones especiales que son aplicables con respecto a: la aceptación del encargo; la
planificación y la ejecución de dicho encargo; y la formación de una opinión y el informe sobre
los estados financieros. (Párrafo 5).
 La NIA 210 requiere que el auditor determine la aceptabilidad del marco de información
financiera que ha sido aplicado en la preparación de los estados financieros (párrafo 8)
 La NIA 200 requiere que el auditor cumpla todas las NIA aplicables a la auditoría. En la
planificación y en la realización de una auditoría de estados financieros con fines
específicos (párrafo 9).
  La NIA 315 requiere que el auditor obtenga el conocimiento de la selección y de la
aplicación de políticas contables, por parte de la entidad (párrafo 10).

El informe de auditoría sobre unos estados financieros con fines específicos incluirá un párrafo
de énfasis para advertir a los usuarios del informe de auditoría de que los estados financieros se
han preparado de conformidad con un marco de información con fines específicos (párrafo 14).
CARTA DE TERMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA

A los Accionistas y a la Junta Directiva

LITOGRAFIA E IMPRENTA ABC, S.A.
Presente

Objetivo y alcance de la auditoría

De acuerdo a su solicitud de auditar los estados financieros de LITOGRAFIA E IMPRENTA

ABC, S.A., que comprenden los estados de situación financiera al 31 de diciembre de 2019, el
estado de resultados, de variaciones en el capital contable y el de flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio que terminó en dicha fecha, un resumen de las políticas contables
significativas y otra información explicativa.
Nos complace confirmarles mediante esta carta que aceptamos el encargo de auditoria y
comprendemos su contenido. Realizaremos nuestra auditoría con el objetivo de expresar una
opinión sobre el cumplimiento de conformidad con la Ley NO. 7092 impuesto sobre la Renta y
sus reformas.

Responsabilidad del auditor

Llevaremos a cabo nuestra auditoria de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría
(NIA). Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética, así como que
planifiquemos y ejecutemos la auditoria con el fin de obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros están libres de incorrección material Una auditoria conlleva la aplicación de
procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los importes y la información revelada
en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor,
incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debida a
fraude o error. Una auditoria también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas
contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la
dirección, así como la evaluación de la presentación global de los estados financieros.

Debido a las limitaciones inherentes a la auditoría, junto con las limitaciones inherentes al control
interno, existe un riesgo inevitable de que puedan no detectarse algunas incorrecciones
materiales, aun cuando la auditoria se planifique y ejecute adecuadamente de conformidad con
las NIA.

Al efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tenemos en cuenta el control interno relevante para
la preparación de los estados financieros por parte de la entidad con el fin de diseñar
procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias, y no con la
finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control Interno de la entidad. No obstante,
les comunicaremos por escrito cualquier deficiencia significativa en el control interno relevante
para la auditoria de los estados financieros que identifiquemos durante la realización de la
auditoría.

Responsabilidad de la dirección e identificación del marco de información financiera

aplicable.

Realizaremos la auditoría partiendo de la premisa de que la dirección y los responsables del

gobierno de la entidad reconocen y comprenden que son responsable de:

a) La preparación y presentación fiel de los estados financieros de conformidad con las Marco
de información específica,
b) El control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de
estados financieros libres de incorrección material. debida a fraude o error. Y
c) Proporcionarnos:
i, Acceso a toda la información de la que tenga conocimiento la dirección y que sea relevante
para la preparación de los estados financieros tal como registros, documentación y otro material;
ii, Información adicional que podamos solicitar a la dirección para bs fines de la auditoria; y
iii. Acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales consideremos necesario obtener
evidencia de auditoria.

Como parte de nuestro proceso de auditoría, solicitaremos a la dirección y/o a los responsables
del gobierno de la entidad, confirmación escrita de las manifestaciones realizadas a nuestra
atención en relación con la auditoria.
Esperamos contar con la plena colaboración de sus empleados durante nuestra auditoria. Informes
a presentar como resultado de nuestro examen de los estados financieros, prepararemos los
siguientes informes:

1. Dictamen sobre los estados financieros del LITOGRAFIA E IMPRENTA ABC, S.A., al 31 de
diciembre de 2019, y por el año que termino en esa fecha,
2. Dictamen para efectos fiscales e informe sobre la situación fiscal del LITOGRAFÍA E
IMPRENTA ABC, S.A., que será entregado a la Administración General de Auditoría Fiscal
Federal, por el año que termino el 31 de diciembre de 2019.
3. Carta de observaciones y sugerencias.
Es posible que la estructura y el contenido de nuestro informe tengan que ser modificados en
función de los hallazgos de nuestra auditoria.

Honorarios profesionales

Estimamos que nuestros honorarios profesionales, por el examen de los estados financieros,
calculados en atención al nivel de experiencia y al tiempo por invertir de nuestro personal,
considerando que la administración es responsable de poner a nuestra disposición, con base en
nuestra solicitud, todos los registros contables originales de la compañía y su información
correspondiente, así como los papeles de trabajo específicos y otra información complementaria
que se hayan acordado, ascenderán a la cantidad de Q. 100,00000, más impuestos respectivos.
Sugerimos que nuestros honorarios sean cubiertos en 2 pagos mensuales de Q. 50,000.00 más
impuestos, a partir de la fecha de aprobación de esta carta de encargo, nuestras facturas se
emitirán los primeros días de cada mes.

Otros aspectos importantes

La dirección conoce y acepta el riesgo implícito que existe en el uso de comunicaciones por vía
electrónica, incluyendo la falta de seguridad de la información y de certeza de su adecuado
envío/recepción, así como la posible pérdida de confidencialidad. A menos de que la dirección
nos solicite, por escrito, que no utilicemos el correo electrónico como medio para transmitir
información relativa a los servicios cubiertos por esta carta de encargo, no asumimos
responsabilidad alguna respecto a posibles pérdidas de información o de confidencialidad de la
misma, relacionadas con el uso de dicho medio de comunicación.

Cualquier controversia que surja o se relacione con los servicios profesionales cubiertos por esta
carta de encargo. será sometida primero a mediación voluntaria entre las partes, y si ésta no tiene
éxito, entonces podrá ser llevado ante un tribunal federal en la ciudad de Costa Rica.
Si se llega a determinar que una porción de esta carta de encargo es nula o inválida, o en
cualquier forma inhabilitada, en parte o totalmente, las porciones restantes de la misma
permanecerán vigentes,
Les rogamos que firmen y devuelvan la copia adjunta de esta carta para indicar que conocen y
aceptan los acuerdos relativos a nuestra auditoría de los estados financieros, incluidas nuestras
respectivas responsabilidades.

Muy atentamente,

CPA Miguel Armando Celada Cuc

Masters Degree Consulting Group
Acepto las condiciones de esta carta de encargo como un acuerdo de voluntades entre
LITOGRAFIA E IMPRENTA ABC, S.A. Y la firma de auditores que practicará la auditoria
antes citada. La he leído y entiendo plenamente las condiciones y disposiciones contenidas.
También confirmo que estoy facultado para suscribir este acuerdo de voluntades.

Juan Roberto Bracamontes

Cargo: Presidente Junta Directiva

Memorándum de Planificación

Objetivo
Emitir opinión sobre el cumplimiento de la entidad de conformidad con la Ley N. 7092 Impuesto
sobre la Renta y sus reformas (Leyes fiscales de la jurisdicción de Costa Rica), a las cuales se
sujeta.

Antecedentes y Operaciones

Litografía e Imprenta ABC, S.A. fue fundada el 16 de agosto de 1974 e inició sus operaciones en
el año 1976, de conformidad con las leyes de la República de Costa Rica por un plazo social de
99 años y su domicilio social se localiza en la ciudad de San José, Costa Rica. La actividad
principal de la compañía es la litografía.
Leyes, normas, reglamentos y otros aspectos legales aplicables
Leyes actuales de Costa Rica

Condiciones para auditar

La empresa debe tener la documentación de soporte para la determinación de pago de impuestos,
las declaraciones presentadas, demás archivos que permitan la revisión respectiva.

Áreas críticas y evaluación de factores de riesgo

Riesgo Inherente
Se establecerá que las declaraciones de pagos de impuestos se hayan presentado según los plazos,
de acuerdo con los requisitos formales establecidos y con las bases imponibles determinadas.

Riesgo de Control

Es el riesgo de que un incumplimiento importante pudiera ocurrir y no ser prevenido o detectado

oportunamente por los controles del contribuyente.

Riesgo de Detección

Es el riesgo de que los procedimientos del profesional lo lleven a la conclusión de que no existe
una falta importante de incumplimiento de las obligaciones tributarias a las que esta afecta la
empresa.

Objetivos
General
 Verificar el cumplimiento de las obligaciones accesorias y principales a las que está sujeta
la empresa, según el ejercicio objeto de examen.
Específicos
 Determinar que la base imponible sea la correcta.
 Verificar que el tipo impositivo aplicado sea el que estable la ley tributaria específica.
 Verificar que el impuesto resultante haya sido pagado oportunamente.
 Comprobar que el contribuyente cuente con la documentación legal de soporte de las
operaciones declaradas.
 Verificar que el contribuyente haya cumplido en presentar las declaraciones mensuales,
trimestrales y anuales según corresponda, en el plazo establecido en la ley tributaria
especifica.
 Verificar que se hayan efectuado correctamente las rebajas y créditos fiscales.

Alcance

 El examen se realizará al ejercicio del 01 de enero al 31 de diciembre 2019.

 Se evaluarán los riesgos fiscales.
 Se evaluarán y conciliarán las bases imponibles determinadas para pago de impuestos.
 Se examinará la documentación de respaldo de los gastos e ingresos que cumplan con los
requisitos que establecen las leyes.
 Se revisarán los cálculos aritméticos en las declaraciones de impuestos. Se evaluarán los
porcentajes de impuestos aplicados.
 Se verificará la presentación oportuna de las declaraciones de impuestos.

Informes que se presentaran

Al concluir la auditoria se presentará el informe final de acuerdo con el cronograma de

actividades.
 Litografía e Imprenta ABC, S.A.
(Compañía costarricense)
Estado de Situación Financiera
30 de septiembre de 2019 y 2018
Cifras Expresadas en Quetzales

  2019 2018
7,519,409.0
ACTIVO 0 2,669,376.00
Activo Corriente    
Efectivo y Equivalentes (Nota 2 y 12)    
21,737,062.0
Cuentas por cobrar (Nota 04) 0 25,178,680.00
14,835,210.0
Inventarios (Nota 5) 0 14,446,288.00
149,169.0
Gastos Anticipados 0 164,713.00
44,240,850.0
Total, Activo Corriente 0 42,459,057.00
Mejoras a las Instalaciones, Mobiliario y Equipo neto 33,399,545.0
(Nota 6) 0 36,318,463.00
390,762.0
Otros Activos 0 388,315.00
78,031,158.0
Total, Activo 0 79,165,834.00
PASIVO Y PATRIMONIO    
Pasivo Corriente    
7,102,543.0
Cuentas por Pagar (Nota 7) 0 4,322,939.00

1,092,925.0
Otras cuentas Por Pagar y Gastos Acumulados 0 1,457,979.00
7,749,018.0
Documentos por pagar (Nota 8) 0 5,810,817.00
15,944,486.0
Total, Pasivo Corriente 0 11,591,735.00
6,905,901.0
Cuentas con Partes Relacionadas (Nota 4) 0 5,093,486.00
16,504,983.0
Documentos por pagar a Largo Plazo (Nota 8) 0 24,126,933.00
 39,355,370.0
Patrimonio 0 40,812,154.00
8,261,490.0
Capital Social (Nota 9) 0 8,261,490.00
134,248.0
Aportes de Capital (Nota 9) 0 134,248.00
1,652,298.0
Reserva legal (Nota 9) 0 1,652,298.00
-
Corrección por Conversión (Nota 2 y 3) 182,823.00 72,969.00
28,810,575.0
Utilidades Acumuladas 0 28,232,675.00
38,675,788.0
Total, Patrimonio 0 38,353,680.00
78,031,158.0
Total, Pasivo y Patrimonio 0 79,165,834.00
 Litografía e Imprenta ABC, S.A.
(Compañía costarricense)
Estado de Resultados
30 de septiembre de 2019 y 2018
Cifras Expresadas en Quetzales

2019 2018
40,458,052.0
Ingresos 0 42,831,334.00
Ingresos por servicios (Nota 11) - 17,298,822.00 - 17,503,654.00
23,159,230.0
Costo de ventas 0 25,327,680.00
9,158,782.0
Gastos de Operación (Nota 11) 0 10,099,955.00
Gastos de Administración (Nota 11,748,210.0
11) 0 13,317,098.00
2,252,238.0
Utilidad de Operación 0 1,910,627.00
Otros Ingresos y Gastos    
-
Gastos Financieros (Nota 11) 2,268,357.00 - 2,273,925.00
831,589.0
Ingresos Financieros (Nota 11) 0 1,992,654.00
815,470.0
Utilidad antes de ISR 0 1,629,356.00
-
ISR (Nota 10) 237,570.00 - 306,097.00
Utilidad Neta 577,900.00 1,323,259.00
 Litografía e Imprenta ABC, S.A.
(Compañía costarricense)
Estado de Cambios en el Patrimonio
30 de septiembre de 2019 y 2018
Cifras Expresadas en Quetzales
 Litografía e Imprenta ABC, S.A.
(Compañía costarricense)
Estado de Flujo de Efectivo
30 de septiembre de 2019 y 2018
Cifras Expresadas en Quetzales

2019 2018
Aumentos/
Flujos de efectivo de las Actividades de
Disminucione 1,323,257.0
Operación
s 577,900.00 0
2,992,120.0
  Depreciación 2,906,484.00 0
2,086,571.0
  Gastos por intereses 2,136,813.00 0
27.
  Diferencial Cambiario - 00
306,097.0
  Impuesto sobre la Renta 238,319.00 0
964,524.0
  Efecto por Disposición de Activos 22,583.00 0

  Cambios en Activos y Pasivos de Operación -  

-
(+) Cuentas por Cobrar 3,362,033.00 1,796,741.00
5,202,378.0
(+) Inventario - 297,851.00 0
60,671.
(+) Gastos Anticipados 16,583.00 00
-
(+/-) Cuentas por Pagar 2,752,351.00 9,709,064.00
10,642.
(+/-) Prestaciones Legales - 374,246.00 00
Flujos netos de efectivo de las Actividades de
  Operación - -
  Flujos de efectivo de las Actividades de Inversión 11,340,969.00 1,440,482.0
 0
-
  Adiciones de Propiedad, Planta y Equipo - 258,010.00 610,018.00
695,642.0
(+) Cuentas por cobrar a Partes relacionadas 1,780,304.00 0
586,634.0
  Otros activos - 0
Flujos netos de efectivo usados en Actividades de 672,258.0
  Inversión 1,522,294.00 0
Flujos de efectivo por Actividades de
  Financiamiento    
144,964.0
  Ajustes por conversión (Nota 2) 18,650.00 0
-
  Efecto de Documentos por pagar - 8,031,881.00 3,733,470.00
Flujos netos de efectivo en actividades de -
  Financiamiento - 8,013,231.00 3,588,506.00
-
(+/-) Efectivo Neto 47,850,032.00 1,475,766.00
4,145,143.0
  Efectivo al Inicio del Año 2,669,377.00 0
2,669,377.0
  Efectivo al Final del Año 7,519,409.00 0

INFORME DE AUDITORIA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

A los Accionistas ya la Junta Directiva, de Litografía e Imprenta ABC

Opinión

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Litografía e Imprenta ABC, S.A. indicado en
nota 1, los cuales comprenden el estado de situación financiera al 30 de setiembre de 2019 y
2018, los estados de los resultados integrales, de cambios en el capital contable y de flujos de
efectivo, correspondiente a los años que termina en esa fecha, así como un resumen de las
políticas contables significativas y otra información explicativa.
En nuestra opinión. los estados financieros adjuntos presentan razonablemente, en todos los
aspectos importantes la situación financiera de Litografía e Imprenta ABC, al 30 de setiembre del
2019 y 2018, así como sus resultados y sus flujos de efectivo correspondientes por los años que
terminaron en dichas fechas, de conformidad con la Ley N. 7092 Impuesto sobre la Renta y sus
reformas.

Fundamento de la opinión

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más
adelante en la sección Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados
financieros de nuestro informe. Somos independientes de la entidad, de conformidad con el
Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas Internacionales de
Ética para Contadores (Código de Ética del IESBA) junto con los requerimientos de ética que son
aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros en Costa Rica y hemos cumplido las
demás responsabilidades de ética de conformidad con esos requerimientos y con el Código de
Ética del IESBA. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenidos proporciona
una base suficiente y adecuada para nuestra opinión.

Párrafo de énfasis-base contable y restricción a la distribución

Llamamos la atención sobre la nota 2 de los estados financieros, en la que se describe la base
contable. Los estados financieros han sido preparados para permitir a la sociedad cumplir los
requerimientos del ministerio de hacienda en Costa Rica. En consecuencia, los estados
financieros pudieran no ser apropiados para otra finalidad. Nuestro informe se dirige únicamente
a Litografía e Imprenta ABC, S.A. y a sus socios, no debe ser distribuido ni utilizado por partes
distintas de la sociedad o de sus socios. Nuestra opinión no ha sido modificada en relación con
esta cuestión.
Responsabilidad de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad en relación
con los estados financieros.

La dirección de la Entidad es responsable de la preparación y presentación razonable de los

estados financieros adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales de Información
Financiera, así como del control interno que la administración de la Entidad considere necesario
para permitir la preparación de estados financieros libres de errores importantes debido a fraude o
error.

En la preparación de los estados financieros, la dirección es responsable de la valoración de la

Litografía e Imprenta ABC, S.A. de continuar como negocio en funcionamiento, revelando,
según corresponda, excepto si la administración tiene intención de liquidar la entidad o de cesar
sus operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.

Los responsables del gobierno son responsables de supervisar el proceso de presentación de los
informes financieros de la entidad por los años que terminaron en esas fechas, así como un
resumen de las políticas contables significativas y otras notas explicativas.

Responsabilidad del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto están libres de incorrecciones materiales, debido a fraude o error, y emitir un informe
de auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad,
pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoría siempre detecte un error material cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a
fraude o error y se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada. Puede
preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman
basándose en los estados financieros.
Como parte de una auditoria de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría,
aplicamos nuestro juicio profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional
durante toda la auditoría.

 Identificamos y valoramos los riesgos de incorrección material en los estados

financieros, debido a fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de
auditoria para responder a dichos riesgos y obtenemos evidencia de auditoría
suficiente y adecuada para proporcionar una base para nuestra opinión. El riesgo de
no detectar una incorrección material debido a fraude es más elevado que en el caso
de una incorrección material debido a error, ya que el fraude puede implicar
colusión, falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones intencionadamente
erróneas o la elusión del control interno.

Obtenemos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de diseñar
procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias y no con la
finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad.

 Evaluación la adecuación de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad de las

estimaciones contables y la correspondiente información revelada por la administración.

 Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la administración, del principio

contable de negocio en marcha y, basándonos en la evidencia de auditoria obtenida,
concluimos sobre si existe o no una incertidumbre material relacionada con hechos o
con condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la
entidad, para continuar como negocio en marcha. Si concluimos que existe una
incertidumbre material. Se requiere que llamemos la atención en nuestro informe de
auditoría sobre la correspondiente información revelada en los estados financieros o, si
dichas revelaciones no son adecuadas, que expresemos una opinión modificada.
Nuestras conclusiones se basan en la evidencia de auditoria obtenida hasta la fecha de nuestro
informe de auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros pueden ser causa de que la
entidad deje de ser un negocio en funcionamiento.
Evaluamos la presentación global, la estructura y el contenido de los estados financieros,
incluida la información revelada, y si los estados financieros representan las transacciones y
hechos subyacentes de un modo que logran la presentación fiel.

Nos comunicamos con los responsables del gobierno de la entidad en relación con. Entre otras
cuestiones, el alcance y el momento de realización de la auditoría, planificados y los hallazgos
significativos de la auditoría. Así como cualquier deficiencia significativa del control interno que
identificamos en el transcurso de la auditoria.

También proporcionamos a los responsables de la administración de Litografía e Imprenta ABC,

S.A., la declaración de que hemos cumplido los requerimientos de ética aplicables en relación
con la independencia y comunicado con ellos acerca de todas las relaciones y demás cuestiones
de las que se puede esperar razonablemente que pueden afectar a nuestra independencia y, en su
caso, las correspondientes salvaguardas.

Miguel Celada
Auditor
Master´s Degree Cosulting Group
Litografía e Imprenta ABC S.A.
(Compañía Costarricense)
Notas a los Estados Financieros
30 de septiembre de 2019 y 2018

1. Naturaleza de las operaciones

Litografía e Imprenta ABC, S.A. Fue fundada el 16 de agosto de 1974 e inició sus operaciones en
el año 1976, de conformidad con las leyes de la República de Costa Rica por un plazo social de
99 años y su domicilio social se localiza en la ciudad de San José, Costa Rica. La actividad
principal de la compañía es la litografía.

2. Resumen de las principales políticas contables

Las políticas contables más importantes utilizadas por la Compañía en la preparación de sus
estados financieros se detallan a continuación:
  Base para la preparación de los estados financieros
Los estados financieros de la Compañía fueron preparados de acuerdo con Normas
Internacionales de Información Financiera sobre la base del costo histórico, excepto las
propiedades de inversión las cuales son valuadas a su valor razonable.

 Moneda y transacciones en moneda extranjera

La moneda funcional adoptada por la Compañía, es el colón costarricense, que es la moneda de
Costa Rica. Los registros contables y los estados financieros adjuntos están expresados en
quetzales guatemaltecos, La información relacionada con regulaciones cambiarias de Costa Rica
se presenta en la Nota 3. La Compañía registra sus transacciones en moneda extranjera al tipo de
cambio vigente a la fecha de la transacción. Al determinar la situación financiera y los resultados
de sus operaciones, la Compañía ajusta sus activos y pasivos denominados en moneda extranjera
al tipo de cambio vigente a la fecha de dicha determinación o valuación.
Las diferencias cambiarias resultantes se aplican a los resultados del periodo en que se devengan.

 Inversiones en instrumentos de patrimonio

La participación de la compañía se registra por el método de participación. De acuerdo con este
método, la inversión fue registrada inicialmente al costo y es ajustada posteriormente en función
de los cambios que experimenta el patrimonio neto de la compañía.

La Administración efectúa una revisión al cierre de cada ejercicio contable sobre el valor en
libros de la inversión para identificar disminuciones de valor cuando hechos o circunstancias
indican que los valores registrados podrían no ser recuperables. Si dicha indicación existiese y el
valor en libros excede a su importe recuperable la compañía valuará la inversión a su importe
recuperable. Las pérdidas que se generen por este concepto se registran en los resultados del año
en que se incurren.

 Medición de activos y pasivos financieros

La Compañía, reconoce inicialmente un activo o un pasivo financiero por su valor razonable más
en el caso de un activo o un pasivo financiero que no se contabilice al valor razonable con
cambios en resultados, los costos de transacciones que sean directamente atribuibles a la compra
o emisión del mismo. Para efectos de la medición después de su reconocimiento inicial, la
Compañía ha clasificado sus activos y pasivos financieros en las siguientes categorías:

 Efectivo y equivalentes de efectivo

El efectivo y las equivalencias de efectivo están representados por el dinero en efectivo y las
inversiones a corto plazo altamente líquidas, cuyo vencimiento es igual o inferior a tres meses a
la fecha del balance.

 Cuentas por cobrar

Cuentas por cobrar son activos financieros cuyos cobros son fijos o determinables, que no se
negocian en un mercado activo. Estos activos están medidos al costo amortizado utilizando el
método de la tasa de interés efectiva. Las ganancias o pérdidas son reconocidas en los resultados
del periodo cuando las cuentas por cobrar se den de baja o se hayan deteriorado, así como a
través del proceso de amortización.

 Préstamos por pagar

Los préstamos por pagar son reconocidos inicialmente por su valor razonable a las fechas
respectivas de su contratación. Después de su reconocimiento inicial y cuando aplique, estos
pasivos financieros son medidos al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés
efectiva.

 Activos financieros
Los activos financieros son dados de baja por la Compañía cuando expiran los derechos
contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero; o cuando se transfiere el activo
financiero desapropiándose de los riesgos y beneficios inherentes al activo financiero y ha cedido
los derechos contractuales de recibir los flujos de efectivo del activo financiero; o cuando
reteniendo los derechos contractuales a recibir los flujos de efectivo, la Compañía ha asumido la
obligación contractual de pagarlos a uno o más perceptores.

 Pasivos financieros
Los pasivos financieros son dados de baja por la Compañía cuando la obligación ha sido pagada
o cancelada o bien su exigencia haya expirado. Cuando un pasivo financiero es reemplazado por
otro pasivo financiero, la Compañía cancela el original y reconoce un nuevo pasivo financiero.
Las diferencias que se pudieran producir de tales reemplazos de pasivos son reconocidas en los
resultados del año en que se incurren.

Baja de activos y pasivos financieros

 Instrumentos financieros

Los activos y pasivos corresponden al efectivo en caja bancos, cuentas por cobrar a clientes,
impuestos por aplicar, cuentas por liquidar y gastos anticipados, proveedores, cuentas por pagar y
por cobrar, líneas de crédito y otras deudas por pagar a corto plazo. Estos activos y pasivos
financieros se reconocen como tal en el momento de la negociación y su reconocimiento cesa en
el momento en que se liquidan. Debido a la naturaleza de estos activos y pasivos financieros y al
plazo de su realización o vencimiento, su valor en libros se aproxima a su valor razonable. El
valor en libros se ajusta a las reservas de valuación que se contabilizan contra el estado de
resultados del año, para llevarlos a su valor razonable

Por lo general los activos y los pasivos financieros se liquidan en efectivos en lugar de
intercambiarse por instrumentos financieros. Los activos y pasivos financieros, se compensan
entre sí cuando tienen la intención de cancelarlos sobre una base neta o de realizar el activo y
cancelar el pasivo simultáneamente.
Inversiones en valores:

Se registran al costo, el cual es muy similar a su valor de mercado.

  Inventarios
Están evaluados al costo o valor neto de realización, el que sea menor, usando el método de costo
promedio simple. Se presentan al costo, el cual es similar a su valor de mercado.
Estos activos están contabilizados al costo de adquisición. La depreciación se calcula bajo el
método de línea recta con base en la vida útil estimada para cada tipo de activo, la cual es
revisada periódicamente por la administración.
Un detalle de las vidas útiles estimadas utilizadas durante los períodos 2019 y 2018 se presentan
a     Vida útil Estimada
continuación; Edificios y mejoras 50 Años
Vehículos   10 Años
Equipo de computo 5 Años
 Mobiliario y Equipo 10 Años
Inmueble, Equipo de comunicación 10 Años
Maquinaria   10 Años
Equipo   10 Años
mobiliario y equipo y revaluación

Cuando se incurre en costos de construcción e instalación, estos son cargados a las respectivas
cuentas de activo al concluir las obras. Las ganancias o pérdidas resultantes de la venta o retiro de
activos se incluyen en los resultados del año en que se realiza la transacción, La depreciación y
los desembolsos por reparación y mantenimiento que no extienden la vida útil de los activos o
que no incrementan su capacidad producida, se reconocen como gastos en el período en que se
incurren.
Deterioro de Activos.

La compañía efectúa una revisión al cierre de cada ejercicio contable no circulante para
identificar disminuciones de valor con hechos o circunstancias que indican que dichos valores
podrían no ser superados. Si dicha indicación existiese y los valores registrados exceden el
respectivo valor estimado de recuperación, la empresa valúa tales activos o las unidades
generadoras de efectivo a su importe recuperable. La pérdida por el deterioro es reconocida como
un gasto en el estado de resultados a menos que el activo en cuestión se contabilice por su valor
revaluado, en cuyo caso la pérdida correspondiente se reconoce directamente como un cargo al
respectivo superávit por revaluación.

 Activos intangibles

La política de la Compañía es capitalizar como activos los costos relacionados con el desarrollo
de software, los mismos son amortizados utilizando una vida útil estimada de 5 años.

 Impuesto sobre la Renta Corriente

La Compañía calcula el impuesto sobre la renta a la utilidad proveniente de aplicar a la utilidad

neta contable los ajustes de ciertas partidas afectas o no al impuesto, de conformidad con las
regulaciones tributarias vigentes.

 Diferido
El impuesto sobre la renta diferido es determinado utilizando el método pasivo aplicado sobre
todas las diferencias temporarias que existan a la fecha de los estados financieros entre la base
fiscal de los activos, pasivos y patrimonio y las cifras registradas para propósitos financieros.

Reconocimiento de ingresos por la participación en compañías asociadas Los ingresos por la

participación en los resultados de la compañía asociada, son reconocidos al cierre del año, con
base en los estados financieros auditados de la misma, Los ingresos por asesorías son registrados
cuando se devengan con base en los términos del contrato.

 Costo de financiamiento
Los gastos por concepto de intereses, comisiones y diferencias de cambio relacionadas con los
préstamos vigentes durante el período, son registrados con cargo a los resultados del año en que
se incurren y se presentan como gastos financieros.

 Beneficios por terminación -prestaciones legales

Las compensaciones que van acumulándose a favor de los empleados de la Compañía según el
tiempo de servicio, de acuerdo con las disposiciones del Código de Trabajo, pueden llegar a
serles pagadas en caso de despido sin causa justificada o por acogerse al régimen de invalidez,
vejez o muerte. La indemnización representa un 8.330/0 de la planilla mensual con un máximo de
ocho años por cada empleado. Con la vigencia de la Ley de Protección al Trabajador (N O 7983),
la Compañía aporta el 3% a los fondos creados por dicha ley en forma escalonada de 1% para los
siguientes tres años (se completa en marzo 2003), asimismo, vario la indemnización por este
concepto a un promedio de 20 días por año laborado. La compañía traslada mensualmente el 3%
al Fondo de Capitalización Laboral, siguiendo la política de trasladar a la Asociación Solidarista
el 5,33%.

 Reconocimiento de los ingresos y cuentas por cobrar

Los ingresos por venta y servicios son reconocidos cuando se concluyen y son facturados. Los
ingresos por servicios se presentan en el estado de resultados netos de descuentos. La
recuperabilidad de las cuentas por cobrar se analiza periódicamente.

 Costos de financiamiento
Los gastos por concepto de intereses, comisiones, diferencias cambiarias y otros gastos
financieros relacionados con los préstamos vigentes durante el periodo, son registrados con cargo
a los resultados del año.
3. Regulaciones cambiarias y tipos de cambio
El Banco Central de Costa Rica es la entidad encargada de la administración del Sistema
Bancario Nacional y de regular la paridad del colón costarricense respecto al valor de otras
monedas. el Banco Central de Costa Rica adoptó un sistema de bandas cambiarias que permite
que el tipo de cambio sea determinado libremente por el mercado, pero dentro de los límites
fijados por las bandas cambiarias. Diariamente el Banco Central fija y comunica al público los
límites de las bandas y determina los tipos de cambios de referencia con base en las transacciones
del día anterior.

Al 30 de setiembre de 2019 y 2018 las tasas de cambio del colón costarricense respecto a
Quetzales guatemaltecos el tipo de cambio es de colones por 1 Quetzal
¢ 74.72 y de ¢ 75.19 para el 2018).

4. Cuentas por Cobrar

Las cuentas por cobrar al 30 de septiembre del 2019 y 2018 se detallan así:

2019 2018
Comerciales - nacionales 8,820,893 7,658,692
Comerciales - exterior 11,888,831 16,074,876
Ministerio de Hacienda 1,027,338 1,445,113
21,737,062 25,178,681

2019 2018
Vencimiento corriente 4,210,101 4,824,821
Cuentas no vencidas - -
Cuentas vencidas 621,521 712,270
De 01 a 30 días 3,749,714 4,297,213
De 31 a 60 días 6,923,100 7,933,948
De 61 a 90 días 5,205,288 5,965,316
Más de 90 días 20,709,724 23,733,568
Cuentas por pagar y saldos con partes relacionadas
Los saldos con partes relacionadas al 30 de setiembre del 2019 y 2018, se detallan
así:

2019 2018
Letru, S.A. 6,905,901 5,090,614
Federico Lehman Macaya - 2,872
6,905,901 5,093,486

5. Inventarios
los inventarios al 30 de septiembre del 2019 y 2018 se detallan así:

Inventarios 2019 2018

Materia prima 10,804,638 10,547,601
producto en proceso 2,371,094 2,473,561
Producto terminado 1,659,478 1,425,124
14,835,210 14,446,286

6.   Inmueble, maquinaria, vehículos y equipo

Saldo neto al Saldo neto al

30 30
Adiciones Retiro Traspaso
de septiembre de septiembre
del 2018 del 2019
Mejoras a 2,649,452 - 2,649,452
 instalaciones - -
94,22
Maquinaria y equipo 67,246,614 6 - - 67,340,840
162,97
Vehículos 1,846,141 3 - - 2,009,114

Mobiliario y Equipo 386,061 - - - 386,061

257,19
  72,128,268 9 - - 72,385,467
Depreciación -
acumulada - 36,088,570 2,897,351     - 38,985,921
-
  36,039,698 2,640,152 - - 33,399,546
27
Terrenos 278,766 - 8,766 - -
- 27
Total 36,318,464 2,640,152 8,766 - 33,399,546

7.   Cuentas por pagar

Las cuentas por pagar al 30 de setiembre del 2019 y 2018 se detallan así:

2019 2018
Proveedores del exterior 6,182,876 3,671,287
Proveedores nacionales 919,667 649,340
Acreedores varios - 2,312
7,102,543 4,322,939

8. Documentos por pagar.

Los documentos por pagar la 30 de setiembre del 2019 y 2018, se detallan

Instituciones financiera 2019 2018

Banco Davivienda de Costa Rica, S.A., Préstamo a 180 días, tasa    
del 7.90% anual con pago principal al vencimiento 3,814,682 1,921,698
       
Scotiabank de Costa Rica, S.A. préstamo en dólares de a 96    
meses plazo, tasa del 6.60% inicia 30 de junio del 2017, finaliza
30.06.2025 17,766,743 20,968,108
       
Banco BCT, OP 10011100, Préstamo a 6 meses plazo    
formalizado el 30 de mayo del 2018, finaliza 26 de noviembre del    
2018, interés del 7% - 3,795,092
       
Federico Lehmann Struve, por $400,000. (Cuatrocientos mil dólares) 2,672,576 3,252,852
    24,254,001 29,937,750
    - 7,749,018 - 5,810,817
Porción circulante 16,504,983 24,126,933

9. Participación de los accionistas

Capital social
Mediante acuerdo de asamblea de accionistas del 29 de setiembre del 2011, se acordó
incrementar el Capital social en así. 4 acciones comunes y nominativas con valor de #150,
000,000 colones costarricenses, para un total de 600, 000,000 colones costarricenses), cuya
equivalencia en quetzales es de Q 8, 261,490 tomando como año base el 2016.

 Reserva legal
De acuerdo con la legislación costarricense toda sociedad anónima debe registrar una reserva
legal equivalente al 5% de las utilidades netas de cada año, hasta alcanzar el 20% del capital
social

 Aportes de capital
Corresponde a adelantos realizados por los socios para futuros incrementos de capital social.

10. Impuesto sobre la renta

El impuesto sobre la renta por los años terminados el 30 de setiembre del 2019 y 2018, se detalla
a continuación;

  2019 2018
237,570.0
Impuesto de renta corriente 0 306,097.00

La conciliación del impuesto sobre la renta calculado sobre la utilidad financiera considerando la
tasa vigente con el monto del impuesto sobre la renta determinado sobre la base fiscal, se
presenta a continuación:

2019 2018
815,470.0 1,629,354.0
Impuesto de Renta Corriente 0 0
Utilidad antes de ISR 244,641.0 488,806.0
 0 0
- -
Impuesto a la tasa impositiva vigente del 30% 7,071.00 182,709.00
Efecto impositivo originados por gastos no 237,570.0 306,097.0
deducibles 0 0
Impuesto a la tasa Efectiva 29.13% 18.79%

Las declaraciones juradas del impuesto sobre la renta correspondientes a los ejercicios fiscales no
prescritos están disponibles para su revisión por parte de las autoridades competentes. Es criterio
de la Administración que las declaraciones sometidas no serían sustancialmente ajustadas como
resultado de una eventual acción fiscalizadora.

Así mismo, el oficio DGT-235-2010 de fecha 11 de marzo 210, emitido por la Dirección General
está en armonía con el criterio externado. En ese oficio se agrega que si no existen pruebas que
demuestren el origen del faltante, se presume que la mercadería fue vendida y por lo tanto se da
el hecho generador del impuesto.

Cuando los faltantes de mercancías en las tomas físicas sean producto de robos, hurtos o
destrucciones, y puedan ser justificados satisfactoriamente, a criterio de la Administración
Tributaria a través de documentos fidedignos y válidos. Se considerarán tales faltantes como no
usados ni consumidos por el contribuyente, por lo tanto, no se podría aplicar lo dispuesto en el
artículo 3 inciso ch) de LIGSV referente al autoconsumo.

Esta Dirección es del criterio que en los casos en que exista un faltante de inventario. originado
por un robo, hurto o destrucción, justificada con comprobantes fehacientes, los créditos pagados
por la compra de ese producto o bien. no debe ser objeto de devolución por parte del
contribuyente.

11. Ingresos y Gastos

Los ingresos y gastos de operación por los años terminados al 31 de diciembre de 2019 y 2018, se
detalla a continuación.

Ventas 2019 2018

Industriales Q 17,723,960.00 Q 17,974,182.00

Editoriales 21,647,292.00 23,394,870.00
Comerciales 1,086,799.00 1,462,282.00
Toral Q 40,458,052.00 Q 42,831,333.00

Ingresos Financieros 2019 2018

Intereses Q 63,320.00 Q 713,510.00

Intereses partes relacionadas 216,829.00 707,181.00
Comisiones 11,646.00 528,935.00
Diferencial Cambiario 539,974.00 43,028.00
Total Q 831,518.00 Q 1,992,653

Generales y administrativos 2019 2018

Salarios y cargas sociales 4,784,717 5,331,797
Servicios Profesionales 2,706,401 2,870,047
Alquileres 370,888 590,931
Mantenimiento y repuestos 146,371 123,096
Otros 1,150,405 1,184,084
Total 9,158,782 10,099,955

Costos de operación 2019 2018

Salarios y cargas sociales 5,113,114 5,877,498
Alquileres 28,575 7,476
Mantenimiento y repuestos 1,591,342 2,056,965
Depreciación 2,897,351 2,949,024
Otros 2,117,827 2,426,135
Total 11,748,210 13,317,098

Gastos Financieros 2019 2018

Intereses 2,130,099 2,056,518
Comisiones 115,746 217,381
Diferencial cambiario 22,512 26
Total 2,268,357 2,273,925

12. Instrumentos Financieros

 Administración de riesgos:
La Compañía está expuesta a diferentes tipos de riesgos relacionados con instrumentos
financieros que, en conjunto con la administración del riesgo de sus actividades, trata de
minimizar. Los riesgos relacionados con instrumentos financieros comprenden el riesgo de
mercad0i el riesgo de crédito y el riesgo de liquidez.

 El riesgo de mercado está comprendido por los siguientes riesgos:

Riesgo de tasas cambio: La Compañía posee activos y pasivos en US dólares con una posición
neta pasiva, que son afectados por la variación en los tipos de cambio, lo cual impacta
directamente en los resultados de operación
Riesgo de tasas de interés: La Compañía está expuesta al riesgo de incrementos en las tasas de
interés principalmente en sus préstamos por pagar, los cuales tienen tasas variables de acuerdo
con las condiciones del mercado.
  Riesgo de crédito:
El riesgo de crédito se origina cuando una de las partes del instrumento financiero deje de
cumplir con sus obligaciones y ocasione pérdidas a la otra parte. La Compañía ha mantenido una
cartera de cuentas por cobrar sana y las pérdidas por incobrables han sido mínimas.

Las concentraciones significativas de riesgo de crédito pueden aparecer como consecuencia de

niveles de exposición con un solo deudor o con grupos de deudores con características similares y
que dan lugar como consecuencia de cambios en la economía, en la industria o factores
geográficos. La gerencia considera que no hay concentraciones significativas de riesgo de
crédito.

 Riesgo de liquidez:
Es el riesgo que pueda encontrar la Compañía para obtener los fondos necesarios para cumplir
compromisos asociados a los instrumentos financieros. La Compañía ha mantenido buenas
relaciones con las entidades financieras con las que tiene crédito lo cual le ha permitido obtener
los recursos que ha necesitado.

 Administración de capital
La Compañía no ha requerido de procesos para gestionar capital. Los recursos para financiar sus
operaciones han sido a través de créditos bancarios. Adicionalmente, ha realizado aportes de
capital con el fin de bajar su nivel de endeudamiento y fortalecer su estructura patrimonial.

 Valor razonable
Los instrumentos financieros tales como efectivo, cuentas por cobrar a clientes y cuentas por
pagar a proveedores, corresponden a sus valores razonables. Los préstamos por pagar son con
instituciones financieras a condiciones de mercado, por lo que la Compañía considera que se
encuentran aproximados a su valor razonable.

13. Contingencias
A. Las declaraciones del impuesto sobre la renta de los últimos tres años (cinco años en casos
calificados) están a la disposición de las Autoridades Fiscales para su revisión. La misma
situación aplica para las declaraciones del impuesto sobre las ventas.

B. La Caja Costarricense de Seguro Social y el Mtrio. De Trabajo tienen facultad para realizar
inspecciones de los registros de planillas.

© La Compañía a la fecha de nuestro informe mantiene la política de no distribuir dividendos,

con el propósito de fortalecer su patrimonio capitalizando todos excedentes obtenidos, de forma
tal que los mismos sirvan para capital de trabajo para hacer frente a la irregularidad de los
pedidos.

CONCLUSIONES
El auditor deberá considerar si están claramente reveladas en la información financiera
cualesquiera interpretaciones significativas de un convenio sobre el que se base la información
financiera.
El dictamen del auditor sobre estados financieros preparados de acuerdo con otra base integral de
contabilización debería incluir una declaración que indique la base de contabilización usada o
debería referirse a la nota a los estados financieros que da dicha información. La opinión debería
declarar si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo
con la base identificada de contabilización.
Por último, el informe de auditoría sobre unos estados financieros con fines específicos incluirá
un párrafo de énfasis para advertir a los usuarios del informe de auditoría de que los estados
financieros se han preparado de conformidad con un marco de información con fines específicos
y de que, en consecuencia, pueden no ser adecuados para otros fines.
 RECOMENDACIONES
Para poder realizar una auditoría de estados financieros con fines específicos, se debe tener
pleno conocimiento de la entidad, su naturaleza, su contexto, su giro comercial, las disposiciones
legales y reglamentarias que le aplican y con ello poder realizar una adecuada planificación y
obtener evidencia suficiente y adecuada, valorar los riesgos y en base a ello formarse una opinión
respecto de la fiabilidad de la información presentada en los estados financieros.

El marco de información financiera debe cumplir con la finalidad para la cual se prepararon
los estados financieros, también debe estar dirigido para la comprensión de los usuarios de los
mismos y las medidas tomadas por la dirección para determinar dicho marco de información
financiera; la planificación tiene su fundamento en la NIA 200 que requiere que el auditor cumpla
con todas las NIA y la NIA 315 que requiere que se obtenga conocimiento de la selección y de la
aplicación de las políticas contables adoptadas por parte de la entidad, para cumplir con lso fines
específicos de los estados financieros
 Bibliografía

 (2018), IASB, Normas Internacionales de Auditoría.