“AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LA

ADMINISTRACION DEL CAPITAL DE TRABAJO DE LA COMPAÑÍA

DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S. A. EN EL PERIODO 01 DE
ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009”.

TESIS PREVIO A OPTAR EL TÍTULO DE

INGENIERA(S) EN CONTABILIDAD Y
AUDITORIA, CONTADOR PÚBLICO-AUDITOR

AUTORAS:

CARMEN CECILIA GUAMBAÑA PADILLA

BERTHA CECILIA HUIRACOCHA VIVAR

DIRECTOR:

ECON. NELSON VICENTE CHÁVEZ ALVEAR

1
ECON. NELSON VICENTE CHÁVEZ ALVEAR, DOCENTE DE LA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA DE LA UNIVERSIDAD
NACIONAL DE LOJA DEL ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y
ADMINISTRATIVA Y DIRECTOR DE TESIS

C E R T I F I C A:

Que el presente trabajo de investigación denominado “AUDITORIA A

LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LA ADMINISTRACION DEL CAPITAL
DE TRABAJO DE LA COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES
LAMITEX S. A. EN EL PERIODO 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2009”, presentado por las señoritas: Carmen Cecilia Guambaña
Padilla y Bertha Cecilia Huiracocha Vivar previo a optar el título de
Ingenieras en Contabilidad y Auditoria Contador Público – Auditor, ha sido
dirigido y realizado bajo mi dirección y luego de su revisión autorizó su
presentación ante el respectivo Tribunal de Grado.

Loja, Noviembre del 2010.

Econ. Nelson Vicente Chávez Alvear

DIRECTOR DE TESIS

i
 AUTORÍA

Las ideas, reflexiones, análisis y comentarios que contiene el trabajo de

investigación denominado “Auditoria a los Estados Financieros y la
Administración del Capital de Trabajo de la Compañía de Laminados y
Textiles Lamitex S.A. en el periodo 01 de enero al 31 de diciembre del
2009”, son de responsabilidad de sus autoras.

Carmen Cecilia Guambaña Padilla _____________________

Bertha Cecilia Huiracocha Vivar _____________________

ii
 AGRADECIMIENTO

Queremos dejar constancia de nuestro sincero agradecimiento a la

Universidad Nacional de Loja, al Dr. Rogelio Castillo Director del Área
Jurídica, Social y Administrativa, a la Dra. Beatriz Calle Oleas
Coordinadora de la Carrera de Contabilidad y Auditoria, y a todas las
autoridades y docentes que con paciencia y dedicación nos impartieron
sus sabios conocimientos y de manera especial nuestra gratitud al Econ.
Nelson Vicente Chávez Alvear, Director de Tesis, por su apoyo,
orientación y asesoramiento constante en el desarrollo y culminación
exitosa del Trabajo de Tesis.

Al Gerente General de la de la Compañía de Laminados y Textiles

Lamitex S.A., Ing. Mario Juca por brindarnos la información necesaria
para el desarrollo del trabajo de investigación.

Las Autoras

iii
 DEDICATORIA

Dedico este trabajo en primer lugar a Dios que es el

que guía mi vida, a mis padres, hermanos y

sobrinos, que siempre han sabido brindarme su

apoyo incondicional para cumplir mis metas

propuestas.

Bertha Cecilia

Dedico este trabajo a mi familia y amistades,

quienes, me ayudaron con su apoyo incondicional a

ampliar mis conocimientos y estar más cerca de mis

metas profesionales. Esto fue posible primero que

nadie con la ayuda de Dios, gracias por otorgarme

la sabiduría y salud para lograrlo.

Carmen Cecilia

iv
1. RESUMEN

La investigación realizada se denomina “AUDITORÍA A LOS ESTADOS

FINANCIEROS Y LA ADMINISTRACIÓN DEL CAPITAL DE TRABAJO,
DE LA COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S. A. EN EL
PERÍODO 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009”, se llevó a
cabo de acuerdo a las Normas Generales que establece la Universidad
Nacional de Loja para la Graduación, requisito fundamental para optar el
grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, Contador Público -
Auditor.

El problema central investigado fue la incidencia de la Auditoría

financiera en la administración del capital de trabajo de la empresa
LAMITEX S.A. en el año 2009, debido a que los saldos de las cuentas
contables no están siendo analizados de una manera periódica pues en
el detalle de las transacciones hay valores que no justifican el estar en
determinadas cuentas.

Se cumplió con el objetivo general, que fue realizar una Auditoría a los
estados financieros de la compañía y la Planeación del Capital de
Trabajo a la Empresa Laminados y Textiles LAMITEX S.A, en el
periodo 2009.

A manera de síntesis, la Auditoría efectuada en la compañía LAMITEX,

se basó en las normas estándar de Auditoría financiera así como de la
información que nos proporcionó el gerente general para la obtención de
buenos resultados, la misma que consistió en revisar los registros y
fuentes de contabilidad para determinar la razonabilidad de las cifras que
muestran los estados financieros, y elaborar un informe que contenga
comentarios, conclusiones y recomendaciones, orientadas a asesorar en

2
la toma de decisiones a la gerencia y obtener que el capital de trabajo de
la empresa sea administrado adecuadamente.

Los saldos de las cuentas contables no están siendo analizados de una

manera periódica pues en el detalle de las transacciones hay valores
que no justifican el estar en determinadas cuentas.

3
SUMMARY

The carried out investigation is denominated AUDIT TO THE FINANCIAL

STATES AND THE ADMINISTRATION OF THE CAPITAL OF WORK,
OF THE Company OF LAMINATED AND TEXTILE LAMITEX S. A. IN
THE PERIOD 01 OF JANUARY AT DECEMBER 31 THE 2009", it was
carried out according to the General Norms that it establishes the
National University of Loja for the Graduation, fundamental requirement
to opt the degree of Engineer in Accounting and Audit, Public Accountant
- Auditor.

The investigated central problem was the incidence of the financial audit
in the administration of the capital of work of the company LAMITEX S.
A. in the year 2009, because the balances of the countable bills are not
being analyzed in a periodic way because in the detail of the transactions
there are values that don't justify being in certain bills.

It was fulfilled the general objective that she/he went to carry out an Audit
to the financial states of the company and the Planeation from the Capital
of Work to the Laminated Company and Textile LAMITEX S.A. to in the
period 2009.

By way of synthesis, the audit made in the company LAMITEX, was

based on the standard norms of financial audit as well as of the
information that the general manager provided us for the obtaining of
good results, the same one that consisted on revising the registrations
and accounting sources to determine the reasonableness of the figures
that show the financial states, and to elaborate a report that contains
comments, CONCLUSIÓNs and recommendations, guided to advise in
the taking of decisions to the management and to obtain that the capital
of work of the company is administered appropriately.

4
The balances of the countable bills are not being analyzed in a periodic
way because in the detail of the transactions there are values that don't
justify being in certain bills.

5
2. INTRODUCCIÒN

La Auditoría Financiera en el Sector Público o Privado es muy importante

ya que es una herramienta que permitirá evaluar el manejo óptimo de los
recursos con los que cuenta las compañías, para poder verificar la
autenticidad, efectividad y eficiencia de las acciones.

Los saldos de las cuentas contables de la empresa en estudio no están

siendo analizados periódicamente debido a que en el detalle de las
transacciones hay valores que no justifican el estar en determinadas
cuentas, de ahí que el objetivo general es el de realizar una Auditoría a
los estados financieros de la compañía y la Planeación del Capital de
Trabajo a la Empresa Laminados y Textiles LAMITEX S.A, en el periodo
2009.

La investigación realizada tiene el propósito de ofertar un aporte

significativo a la evaluación de las actividades desarrolladas por la
empresa Lamitex en base a la Auditoría Financiera ejecutada durante el
período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2009 en la Compañía de
Laminados y Textiles Lamitex S.A., en este trabajo los directivos
conocerán el manejo contable y financiero de los recursos durante el año
analizado, de ahí que se considera necesario indagar la incidencia de la
Auditoría financiera en la administración del capital de trabajo.

El contenido del trabajo comprende un resumen que abarca una visión

global incidiendo en los resultados obtenidos, la introducción en la que se
da a conocer la importancia del tema es decir el aporte que proporcionará
al gerente de la empresa y su estructura; la revisión de la literatura que

7
contiene la parte teórica del tema que se investiga, los materiales y
métodos que son propios de la investigación, luego los resultados que
refleja el contexto institucional especificando el ámbito y constitución de la
empresa, la parte práctica del trabajo de campo realizado y la propuesta
que se relaciona con la presentación del informe de auditoría y la
administración de capital de trabajo.

Se continúa con las conclusiones y recomendaciones que se determinan

una vez efectuado el trabajo investigativo las mismas que se dan a
conocer con la finalidad de dar solución a los problemas que mantiene la
empresa LAMITEX S.A.

En la parte final se presenta la Bibliografía que ha servido de base como

fuente de consulta, los anexos que son el respaldo del trabajo y el Índice
donde se menciona todos los temas tratados.

8
3. REVISIÓN DE LITERATURA

ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORÍA

CONCEPTO, OBJETIVOS E IMPORTANCIA

CONCEPTO

“Es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones

administrativas o financieras, efectuadas con posterioridad a su ejecución,
con la finalidad de verificarlas, evaluarlas de acuerdo con las normas
legales y elaborar un informe que contenga comentarios, conclusiones y
recomendaciones, orientadas a asesorar en la toma de decisiones a la
gerencia.”1

OBJETIVOS

Determinar el grado de cumplimiento de deberes y obligaciones

asignadas al ente económico.

Generar recomendaciones tendientes al mejoramiento de la

administración, a través de un sólido sistema de control interno.

Elevar el logro de objetivos y metas fijada en los planes y

progresos de la entidad.

Determinar las desviaciones importantes en las actividades de una

empresa con la finalidad de sugerir las acciones correctivas.

Garantizar el uso de la información financiera, administrativa o de

cualquier orden, en la toma de decisiones gerenciales.

1
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA, Auditoria, Sector Público y Empresas Privadas, 2008,
Pág. 14

10
 Determinar si la ejecución de programas y actividades se realizan
de forma eficiente, efectiva y económica; con el cual se logrará un
mejor aprovechamiento de los recursos.

Analizar si todos los ingresos resultantes de las operaciones han

sido correctamente determinados, liquidados, recaudados,
contabilizado al informador.

Obtener eficiencias suficientes y competentes; con la finalidad de

evitar o eliminar posibles irregularidades.

Procurar el mejoramiento en la administración.

Verificar la confiabilidad y oportunidad de la información financiera,

administrativa y de otro orden para la toma de decisiones
gerenciales.

Corregir los errores, desviaciones, deficiencias, etc., que se

encuentran en el transcurso del examen.

Realizar un seguimiento de las recomendaciones constantes en el

informe anterior.

Comprobar que los resultados han sido utilizados en los fines para
los que estuvieron destinados.

Procurar la correcta determinación, liquidación, recaudación y

contabilización de los recursos.

IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA.
Es Importante por:

Se aplica a todas las operaciones que realiza la empresa.

Permite comprobar la veracidad, exactitud y autenticidad de las

operaciones económico financieras desarrolladas por la empresa.

11
 Sirve de guía a los administradores porque posibilita el incremento
de la eficacia, la efectividad y la economía en la utilización de
recursos por la empresa.

Busca el mejoramiento en las operaciones y actividades que

cumplen las empresas o áreas críticas, a través de las
recomendaciones y acciones correctivas.

Asesora en la obtención de información financiera confiable,

oportuna y útil para la toma de decisiones gerenciales.

Examina en forma independiente la información contable con el fin

de determinar su razonabilidad o eficiencia administrativa y/o legal.

La Auditoría evalúa las operaciones, controles y actividades en

todos los niveles que realiza la empresa.

Genera nuevas ideas, procedimientos, métodos y técnicas para el

control de operaciones y actividades.

CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA

DEPENDIENDO DE QUIEN LA EJECUTE

a. Interna.- Cuando los auditores que realizan el trabajo se encuentran
organizados en una unidad administrativa dependiente de la entidad
sujeta a examen.
b. Externa.- Cuando el personal de auditores que ejecutan el trabajo no
tienen relación de dependencia con la entidad sujeta a examen, es
decir son contratados.

12
DEPENDIENDO DEL TIPO DE ACTIVIDAD
a. Privada.- Cuando es ejecutada en las empresas particulares que
están fuera del alcance del sector público y es practicada por auditores
independientes o firmas privadas.
b. Publica o gubernamental.- Cuando es aplicada a entidades y
organismos del sector público, la misma que es planificada y ejecutada
por la Contraloría General del Estado o firmas privadas de auditores.

DEPENDIENDO DE LAS OPERACIONES QUE SE EXAMINEN

a. Auditoría Financiera.- Cuando está orientada a examinar
operaciones de naturaleza financiera, estados financieros.
b. Auditoría de gestión técnica. - Cuando esta orientada a examinar
operaciones de naturaleza económica. Grado de eficiencia y
efectividad de entidad.
c. Procedimientos convenidos.- Aplicable en los sectores privados,
campo de la Auditoría independiente se aplican a uno o más
componentes, cuentas o partidas específicas de los estados
financieros.
d. Revisión de información Financiera.- Consiste en hacer
averiguaciones, principalmente con las personas responsables de
los asuntos financieros y contables.
e. Compilación de información Financiera.- Sobre la forma y
contenido del informe que el contador emita en conexión con dicha
compilación.
f. Auditoría Ambiental.- Auditar los procedimientos de realización y
aprobación de los estudios y evaluaciones de impacto ambiental en
los términos establecidos en la Ley de Gestión Ambiental.
g. Auditoría en Ambientes Computarizados.- Al proceso
automatizado de datos. Analizar la actividad que se conoce como
técnica de sistemas en todas sus facetas.

13
 h. Auditoría de obra pública.- Evaluará la administración de las
obras en construcción, la gestión de los contratistas, el manejo de
la contratación pública, la eficacia de los sistemas de
mantenimiento.
i. Calidad.- Para verificar y evaluar las actividades relacionadas con
la calidad en el seno de una organización. Para sacar la
certificación.

ALCANCE (PERÌODO DE REVISIÓN)

a. Auditoría.- Es el examen objetivo, sistemático y profesional de las
operaciones administrativas o financieras, efectuadas con
posterioridad a su ejecución, con la finalidad de verificarlas, evaluarlas
de acuerdo con las normas legales y elaborar un informe que
contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones, orientadas a
asesorar en la toma de decisiones a la gerencia.
b. Examen especial.- Es el estudio de ciertos rubros, con el fin de

verificar aspectos limitados a una parte de las operaciones ya sean

financieros o administrativos con posterioridad a su ejecución, con el

objeto de evaluar el cumplimiento de las políticas, normas, programas

y formular el informe que contengan comentarios, conclusiones y

recomendaciones.

CONTROL INTERNO

DEFINICIÓN
"El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de

métodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar

14
sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de sus información

financiera, administrativa; promover la eficiencia en las operaciones,

estimular la observancia de la política prescrita y lograr el cumplimiento de

objetivos y metas programadas”2

CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Según su naturaleza

“Control interno administrativo.- es el plan de organización,

procedimientos y registros que llevan a la autorización de transacciones y
actividades para fomentar la eficiencia de las operaciones, la observancia
de las políticas preescritas y cumplimiento de metas y objetivos
programados.

Los controles internos administrativos pueden abarcar el análisis de

estadísticas custodias de tiempo y movimiento, informes de rendimientos,
programas de capacitación de empleados y controles de calidad.

Control interno Financiero.- es el plan de organización, procedimientos

y registros que conciernen a la custodia y salvaguarda de los recursos y la
verificación de la exactitud, veracidad y confiabilidad de los registros
contables y los estados e informes financieros”3

2
ILACIF, 1998 Manual Latinoamericano Profesional en el Sector Público, Quito Ecuador,
Pág. 10
3
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoría Gubernamental,
Quito, Septiembre de 1992, Pág., 63

15
Según quien lo ejecuta

Control interno.- Es efectuado por la propia entidad para proteger los

recursos y podemos decir que es el conjunto de normas y medidas a
través de las cuales lleva el control administrativo y financiero.

Control Externo.- Es el conjunto de medidas, métodos y procedimientos

coordinados y aplicados por los organismos superiores de control y por
las firmas privadas de Auditoría debidamente contratadas o para evaluar,
verificar y dar fe de la situación financiera y administrativa de la entidad,
como también dar fe del logro de las metas, objetivos programados con el
máximo de eficiencia, efectividad y economía en la utilización de recursos
humanos, materiales y financieros.

Según el momento de aplicación

“Control previo.- Los servidores de la institución analizarán las

actividades institucionales propuestas antes de su autorización o
ejecución, respecto a su legalidad, veracidad, conveniencia, oportunidad,
pertinencia y conformidad con los planes propuestos institucionales.

Control continuo.- Los servidores de la institución en forma continua

inspeccionarán y constatarán la oportunidad, calidad y cantidad de las
obras, bienes y servicios que se recibieren o prestaren de conformidad
con la ley, los términos contractuales y las autorizaciones respectivas.

Control posterior.- La unidad de Auditoría interna será la responsable del

control posterior interno ante las respectivas autoridades y se aplicará a
las actividades instituciones, con posterioridad a su ejecución”4

4
LIBRO AUTENTICO DE LEGISLACION ECUATORIANA, Ley Orgánica de la
Contraloría General del Estado, Quito Ecuador, Mayo del 2002, Pág. 5

16
Se registra en forma posterior a la ejecución de las operaciones
financieras o administrativas y puede ser realizada por la Contraloría
General del Estado o por firmas privadas de Auditoría.

Métodos para evaluar el Control Interno

En la fase de la planificación especifica, el auditor evaluará el control

interno de la entidad para obtener información adicional, evaluar y calificar
riesgos, determinar sus falencias, su confianza en los controles existentes
y el alcance de las pruebas de Auditoría que realizará y seleccionará los
procedimientos sustantivos de la Auditoría en las siguientes fases.

La evaluación del control interno así como el relevamiento de la

información para la planificación de la Auditoría, se podrá hacer a través
de diagramas de flujo, descripciones narrativas y cuestionarios.

Método de descripciones narrativas.- las descripciones narrativas

consisten en presentar en forma de relato, las actividades del ente, indicar
las secuencias de cada operación, las personas que participan, los
informes que resultan de cada procedimiento y volcado en forma de una
descripción simple, sin utilizar gráficos.

Es importante el lenguaje y la forma de trasladar el conocimiento

adquirido del sistema a los papeles de trabajo de manera que no resulte
engorroso el entendimiento de la descripción vertida.

Este método de descripción narrativa o cuestionarios descriptivos se

componen de una serie de preguntas, las respuestas describen aspectos
significativos de los diferentes controles que funciona en una entidad,
incluyendo los límites de autoridad de tal manera que evidencien los
controles y los formularios utilizados, cantidad de ejemplares,

17
dependencias, forma de archivo y la presencia de las operaciones que se
realizan.

Métodos de cuestionarios.- Llamados comúnmente cuestionarios de

control interno, son otra técnica para la documentación, contabilidad y
control siempre y cuando exista el documento de análisis correspondiente
en el cual se defina la confianza de los sistemas examinados.

Estos cuestionarios consisten en la presentación de determinadas

preguntas estándar para cada uno de los distintos componentes que
forman parte de los estados financieros. Estas preguntas siguen la
secuencia del flujo de operaciones del componente analizado. Con sus
respuestas obtenidas a través de la indagación con el personal de la
entidad o con la documentación de sistemas que se faciliten, se analizará
si esos sistemas resulta adecuado o no, en pos de la realización de las
tareas de Auditoría.

Los cuestionarios pueden ser confeccionados de la siguiente manera:

Se diagrama las preguntas de manera que acepten como única

contestación las alternativas “SI” o “NO” o “No Aplicable”.

La existencia de respuestas “No”, a priori, indicaría la posibilidad de

eventuales fallas o ineficiencias en los sistemas de control.
Estas respuestas generan normalmente recomendaciones a la gerencia
sobre aspectos a mejorar o perfeccionar en los sistemas. Las respuestas
“Si”, indicarían aquellos controles en los que se podrían llegar a depositar
confianza de Auditoría.

Luego de evaluado el control interno, el auditor esta en condiciones de

determinar la extensión y profundidad de las pruebas sustantivas a

18
aplicarse, esta evaluación puede servir para elaborar o modificar el
programa de Auditoría.

AUDITORÍA FINANCIERA

DEFINICIÓN
“Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y

otras evidencias que sustenta los estados financieros de una entidad u

organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de

la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones,

la situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio;

para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para

formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a

mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera y al control

interno.”5

OBJETIVOS Y CARACTERÍSTICAS

OBJETIVOS

GENERAL.

La Auditoría financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la

razonabilidad de los estados financieros preparados por la administración
de las entidades públicas.

5
JAMES C. Van Horne, Administración Financiera, Edición 2009, Quito Ecuador, Pág. 27

19
ESPECÍFICOS.
a. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una
misma unidad y/o de un programa para establecer el grado en que sus
servidores administran y utilizan los recursos y si la información
financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable.
b. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la
prestación de servicios o la producción de bienes, por los entes y
organismos de la administración pública.
c. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los
ingresos públicos.
d. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y
normativas aplicables en la ejecución de las actividades desarrolladas
por los entes públicos.
e. Propiciar el desarrollo de los sistemas de información de los entes
públicos, como una herramienta para la toma de decisiones y la
ejecución de la Auditoría.
f. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y
contribuir al fortalecimiento de la gestión pública y promover su
eficiencia operativa.

CARACTERÍSTICAS

Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en

evidencias susceptibles de comprobarse.

Sistemática, porque su ejecución es adecuadamente plateada.

Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores

públicos a nivel universitario o equivalentes, que posean
capacidad, experiencia y conocimientos en el área de Auditoría
Financiera.

20
 Específica, porque cubre la revisión de las operaciones financieras
e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e
investigaciones.

Normativa, ya que verifica que las operaciones reúnan los

requisitos de legalidad, veracidad y propiedad, evalúa las
operaciones realizadas, comparándolas con indicadores financieros
e informa sobre los resultados de la evaluación del control interno.

Decisoria, porque concluye con la emisión de un informe escrito

que contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la
información presentada en los estados financieros, comentarios,
conclusiones y recomendaciones sobre los hallazgos detectados
en el transcurso del examen.

PROCESO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

El proceso que sigue una Auditoría Financiera, se puede resumir en lo

siguiente: Inicia con la expedición con la orden de trabajo y culmina con la
emisión del informe respectivo, cubriendo todas las necesidades
vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas
con el ente examinado.
De conformidad con la normativa técnica de Auditoría vigente, el proceso
de la Auditoría comprende las fases de: Planificación, Ejecución del
Trabajo y la Comunicación de Resultados.

PLANIFICACIÒN.- Constituye la primera fase del proceso de Auditoría y

de su concepción dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los
objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios.

21
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los métodos y
prácticas mas apropiados para realizar las tareas, por tanto esta actividad
debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que
necesariamente debe ser ejecutada por los miembros más
experimentados del equipo de trabajo.
La planificación de la Auditoría Financiera, comienza con la obtención de
información necesaria para definir la estrategia a emplear y culminar con
la definición detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecución.

EJECUCIÓN DEL TRABAJO.- En esta fase el auditor debe aplicar los

procedimientos establecidos en los programas de Auditoría y desarrollar
completamente los hallazgos significativos relacionados con las áreas y
componentes considerados como críticos, determinando los atributos de
condición, criterio, efecto y causa que motivaron cada desviación o
problema identificado.
Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarán sustentados en
papeles de trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y
competente que respalda la opinión y el informe.
Es fundamental que el auditor mantenga una comunicación continua y
constante con los funcionarios y empleados responsables durante el
examen con el fin de mantenerles informados sobre las desviaciones
detectadas para que así se tomen las acciones correctivas pertinentes.

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS.- La comunicación de resultados es

la última fase del proceso de la Auditoría, sin embargo ésta se cumple en
el transcurso del desarrollo de la Auditoría. Está dirigida a los funcionarios
de la entidad examinada con el propósito de que presenten la información
verbal o escrita respecto a los asuntos observados.
Esta fase comprende también, la redacción y revisión final del informe
borrador, el que será elaborado en el transcurso del examen, con el fin de
que el último día de trabajo en el campo y previa convocatoria se

22
comunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe a
las autoridades y funcionarios responsables. El informe básicamente
contendrá la carta de dictamen, los estados financieros, las notas
aclaratorias correspondientes, la información financiera complementaria y
los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los
hallazgos de Auditoría.

PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA

DEFINICIÓN.

La planificación es la primera fase del proceso de la Auditoría Financiera y

de su concepción dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los
objetos propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios. La
planificación debe ser cuidadosa y creativa, positiva e imaginativa, debe
considerar alternativas y seleccionar los métodos más adecuados para
seleccionar las tareas, por tanto esta actividad debe recaer en los
miembros mas experimentados del grupo.
La planificación de una Auditoría comienza con la obtención de
información necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la
definición detallada de las tareas a realizar en la fase ejecución.

OBJETIVO DE LA PLANIFICACIÓN.

El objetivo principal de la planificación consiste en determinar adecuada y

razonablemente los procedimientos de Auditoría que correspondan
aplicar, cómo y cuando se ejecutarán, para que se cumpla la actividad en
forma eficiente y efectiva, es un proceso dinámico.

23
INICIACIÓN DE LA AUDITORÍA.

Para iniciar la Auditoría, el Director de la Auditoría emitirá la "Orden de

Trabajo”, la cual contendrá:
a. Objetivo general de la Auditoría.
b. Alcance de la Auditoría.
c. Nómina del personal que inicialmente integra el equipo.
d. Tiempo estimado para la ejecución.
e. Instrucciones específicas para la ejecución.
La instalación del equipo en la entidad, marca la manera oficial al inicio de
la Auditoría, la que comenzará con la planificación preliminar,
posteriormente, dependiendo de la complejidad de las operaciones y el
objetivo de la Auditoría, se designaran los profesionales requeridos para
la planificación específica y la ejecución del trabajo. El director de la
Auditoría proporcionara al jefe de equipo de Auditoría, la carta de
presentación mediante la cual se inicia el proceso de comunicación con la
administración de la entidad.

FASE DE PLANIFICACIÓN

La Planificación de cada Auditoría se divide en dos fases o momentos

distintos, denominados, planificación preliminar y planificación especifica.
En la primera de ellas, se configura en forma preliminar la estrategia a
seguir en el trabajo, a base del conocimiento acumulado e información
obtenida del ente a auditar; mientras que en la segunda se define tal
estrategia mediante la determinación de los procedimientos específicos a
aplicar por cada componente y la forma en que se desarrollará el trabajo
en las siguientes fases.
Cuando se trate de exámenes a entidades o actividades relativamente
pequeñas, donde no amerite presentar por separado la planificación

24
preliminar y la específica, el Director de la Auditoría al emitir la orden de
trabajo instruirá a los miembros del equipo para que el informe o reporte
de planificación sea único.

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR Y EL CONTENIDO BÁSICO DEL

REPORTE.

La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar la

información general sobre la entidad y las principales actividades, a fin de
identificar globalmente las condiciones existentes para la ejecución de la
Auditoría.
La planificación preliminar es un proceso que se inicia con la emisión de la
orden de trabajo, continua con la aplicación de un programa general de
Auditoría y culmina con la emisión de un reporte para el conocimiento del
Director de la Unidad de Auditoría.
Para ejecutar la planificación preliminar principalmente debe disponerse
de personas de Auditoría experimentando, esto es el supervisor y el jefe
de equipo, eventualmente. Eventualmente podrá participar un asistente
del equipo.
Las principales técnicas utilizadas para desarrollar la planificación
preliminar son las entrevistas, la observación y la revisión selectiva
dirigida a obtener o actualizar la información importante relacionada con el
examen.
La metodología para realizar la planificación preliminar debe estar
detallado en el programa general que con este fin debe ser elaborado y
aplicable a cualquier tipo de entidad, organismos, área, programa o
actividad importante sujeta a la autoridad.

25
ELEMENTOS.
La planificación preliminar representa el fundamento sobre la que se
basarán todas las actividades de la planificación específica y la autoridad
en si mima, de ahí la importancia del conocimiento de las actividades
desarrolladas por la entidad, conjuntamente con la evaluación de los
factores externos que pueden efectuar directa e indirectamente sus
operaciones, para lo cual es necesario realizar un estudio a base de un
esquema determinado, sus principales elementos son los siguientes:
Conocimiento de la entidad o actividad a examinar;
Conocimiento de las principales actividades, operaciones, metas u
objetivos a cumplir;
Identificación de las principales políticas y prácticas: contables,
presupuestarias, administrativas y de organización;
Análisis general de la información financiera;
Determinación de materialidad e identificación de cuentas significativas de
los estados financieros;
Determinación del grado de confiabilidad de la información producida;
Comprensión global del desarrollo, complejidad y grado de dependencia
de sistemas de información computarizados;
Determinación de unidades operativas;
Riesgos Inherentes y Ambientes de Control;
Decisiones de Planificación para las Unidades Operativas;
Decisiones preliminares para los componentes; y,
Enfoque preliminar de Auditoría.

CONTENIDO ESQUEMÁTICO DEL MEMORANDO DE LA

PLANIFICACION PRELIMINAR
ANTECEDENTES
Se hará referencia a la última Auditoría realizada por la Contraloría
General del Estado, por la Unidad de Auditoría Interna, o de Firmas
Privadas de Auditoría.

26
MOTIVO DE LA AUDITORÍA
Señalará los que constan en la orden de trabajo. Además, se hará
referencia si es una actividad planificada que consta en el plan anual de
Auditoría o es un imprevisto autorizado por el Contralor o Sub. Contralor,
para lo cual citará el documento en el que se inserta la autorización, para
efectuar el examen.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
Los que constan en la orden de trabajo.
ALCANCE DE LA AUDITORÍA
El que consta en la orden de trabajo. Puede incidir en la determinación del
alcance los resultados de la evaluación preliminar, por lo que cualquier
sugerencia se revelará en ese sentido. En el caso de exámenes
realizados por las Unidades de Auditoría Interna se describirán las áreas y
operaciones examinadas, de ser externas se incluirá anexo.
CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU BASE LEGAL
Obtener información actualizada de la entidad auditada, considerando los
siguientes puntos:
- Base Legal
- Principales Disposiciones Legales
- Estructura Orgánica
- Misión y Objetivos Institucionales
- Principales Actividades, Operaciones e Instalaciones
- Principales Políticas Y Estrategias Institucionales
- Financiamiento
- Funcionarios Principales

PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES

Identifique y describa las principales políticas y prácticas contables que
mantiene la entidad. Verifique si se aplican con sujeción a la normativa
vigente.

27
GRADO DE CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA,
ADMINISTRATIVA Y OPERACIONAL
La estructura orgánica y funcional de la unidad financiera puede revelar
un efecto importante respecto de la integridad y contabilidad de la
información producida y su relación directa con el volumen y la proyección
de las operaciones que se desarrollan en las actividades de la entidad.
SISTEMA DE INFORMACIÓN AUTOMATIZADO
Obtenga una comprensión global de los Sistemas de Información
Computarizados, así como la estructura y complejidad del ambiente
automatizado, incluyendo la unidad de informática, los equipos,
programas básicos y las aplicaciones utilizadas.
PUNTOS DE INTERÉS PARA EL EXAMEN
Identifique los hechos importantes al momento de revelar la información
de la entidad, que ameriten ser considerados como áreas críticas.
CARTA DE DICTAMEN
Identifique las salvedades que constan TRANSACCIONES
IMPORTANTES IDENTIFICADAS.- Identifique las principales
transacciones que de acuerdo a la naturaleza de la entidad y su
importancia relativa, deban considerarse para aplicar procedimientos
sustantivos. Ejemplo: contratos, seguros, cuentas incobrables,
importaciones en tránsito, etc.
ESTADO ACTUAL DE OBSERVACIONES EN EXÁMENES
ANTERIORES
En el dictamen de Auditoría anterior y evalúe la incidencia que estas
tienen en el período auditado para que se les vuelva a considerar si el
caso lo amerita.
Seguimiento en la Aplicación de Recomendaciones.- Verifique el
cumplimiento de las recomendaciones que constan en los informes
emitidos por la Contraloría General del Estado y las Unidades de Auditoría
Interna, en el período auditado.

28
IDENTIFICACIÓN DE LOS COMPONENTES IMPORTANTES A
EXAMINARSE EN LA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
Se detallaran los componentes identificados como importantes, señalando
las razones de ello, ejemplo: Sistema para el pago de remuneraciones.
MATRIZ DE EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL RIESGO DE AUDITORÍA
Se calificará el riesgo global de la Auditoría relacionado con el conjunto de
los estados financieros o área a examinar.
DETERMINACIÓN DE MATERIALIDAD E IDENTIFICACIÓN DE
CUENTAS SIGNIFICATIVAS
Se describirá la forma de su determinación y el porcentaje establecido,
señalando las cuentas significativas de los estados financieros.

PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

GENERALIDADES.
En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo. Tiene incidencia
en la eficiente utilización de los recursos y en el logro de las metas y
objetivos definidos para la Auditoría. Se fundamenta en la información
obtenida durante la planificación preliminar.
La planificación específica tiene como propósito principal evaluar el
control interno, evaluar y calificar los riesgos de la Auditoría y seleccionar
los procedimientos de Auditoría a ser aplicados a cada componente en la
fase de ejecución, mediante los programas respectivos.
En la planificación preliminar se evalúa a la entidad, como un todo. En
cambio, en la planificación específica se trabaja con cada componente en
particular. Uno de los factores claves del enfoque moderno de Auditoría,
además de los mencionados en la planificación preliminar, está en
concentrar los esfuerzos de Auditoría en las áreas de mayor riesgo y en
particular en las denominadas afirmaciones (aseveraciones o
representaciones) que es donde el auditor emplea la mayor parte de su

29
trabajo para obtener y evaluar evidencia de su validez, sobre la cual
fundamentará la opinión de los estados financieros.
La aplicación de pruebas de cumplimiento para evaluar el ambiente de
control, los sistemas de registro e información y los procedimientos de
control es el método empleado para obtener la información
complementaria y calificar el grado de riesgo tomado al ejecutar una
Auditoría.
Las técnicas de mayor aplicación son la entrevista, la observación, la
revisión selectiva, el rastreo de operaciones, la comparación y el análisis.
La responsabilidad por la ejecución de la planificación específica está
concentrada en el supervisor y el jefe de equipo. No obstante, en el caso
de exámenes complejos que requieran la evaluación de muchos
componentes en paralelo, es recomendable la participación de los
miembros del equipo, en determinados casos, de especialistas en
disciplinas específicas.

ELEMENTOS.
La utilización del programa general de Auditoría para la planificación
específica constituye una guía que permite aplicar los principales
procedimientos para evaluar el control interno de la entidad o área
examinada y obtener los productos establecidos para esta fase del
proceso.
El programa de Auditoría para la planificación específica incluye los
siguientes elementos generales:
Consideración del objetivo general de la Auditoría y el reporte de
planificación preliminar;
Recopilación de información adicional por instrucciones de la
planificación preliminar;
Evaluación de control interno;
Calificación del riesgo de Auditoría;

30
 Enfoque de la Auditoría y selección de la naturaleza y extensión de
los procedimientos de Auditoría.

PRODUCTOS DE LA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

La planificación específica acumulada la información obtenida en la
planificación preliminar y emite varios intermedios, fundamentales para la
eficiente y efectiva ejecución de la Auditoría.
Los productos básicos elaborados al concluir la planificación específica
son:
1. Para uso del equipo de Auditoría.
a) Enfoque de la planificación específica.
Será aprobado por Director de la unidad de Auditoría y contendrá los
siguientes puntos:
Referencia de la planificación preliminar.
Objetivos específicos para áreas o componentes.
Resumen de los resultados de la evaluación de control interno.
Matriz de evaluación y calificación del riesgo de Auditoría.
Plan de muestreo de la Auditoría.
Programas detallados de la Auditoría.
Recursos humanos necesarios.
Distribución de trabajo y tiempos estimados para concluir Auditoría.
Recursos financieros.
Productos a obtenerse.
b) Papeles de trabajo de la planificación específica.
2. Para uso de la entidad auditada.
Informes sobre la evaluación del control interno, a emitirse durante la
ejecución de la Auditoría, firmado por el Director de Auditoría.

31
DESARROLLO DE LA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
La planificación específica se ejecutará mediante la aplicación del
programa general de Auditoría contendrá: propósito, muestras a examinar
procedimientos de Auditoría relacionados con la evaluación de control
interno y los componentes identificados en el reporte de planificación
preliminar.

EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

GENERALIDADES

La fase de ejecución se inicia con la aplicación de los programas

específicos producidos en la fase anterior, continua con la obtención de
información, la verificación de los resultados financieros, la identificación
de los hallazgo y las conclusiones por componentes importantes y la
comunicación a la administración de la entidad para resolver los
problemas y promover la eficiencia y la efectividad en sus operaciones.
En esta fase se utiliza aproximadamente el 60% del tiempo estimado para
ejecutar la Auditoría, el que se divide en 50% para desarrollar los
hallazgos y conclusiones y el 10% para comunicar los resultados en el
proceso del examen, a los funcionarios de la entidad.
En general las decisiones de planificación se basan en:
Conocimientos de las actividades sustantivas y adjetivas.
Evaluación de los riesgos inherentes y de control.
Evaluación de los componentes de las operaciones significativas.
Expectativas sobre la naturaleza y calidad de la evidencia que se
obtendrá mediante los procedimientos que se apliquen, reconociendo
factores como la suficiencia, competencia y confiabilidad de la evidencia y
los probables niveles de las observaciones.

32
En la etapa de ejecución se pone en práctica el plan de Auditoría y los
procedimientos planificados a fin de obtener suficiente evidencia que
respalde la elaboración del informe.

PRUEBAS DE AUDITORÍA

CONTROL
Orientadas a proporcionar la evidencia necesaria sobre la existencia
adecuado de los controles
CUMPLIMIENTO
Verifica el funcionamiento de los controles de la entidad.
OBSERVACIÓN
Verifican los controles en los procedimientos que carecen de evidencia
Indagación y opiniones de los funcionarios de la entidad.
Procedimientos de diagnostico
Observación
Actualización de los sistemas y estudio.
Seguimiento de documentos relacionados con el flujo de transacciones en
un sistema determinado.
SUSTANTIVA
Evidencia directa para la validez de las transacciones y los saldos
manifestados en los estados financieros e incluyen indagaciones y
opiniones de funcionarios de la entidad, procedimientos analíticos,
inspección de documentos de respaldo y de registros contables,
observación física v confirmaciones de saldos.

TECNICAS DE AUDITORÍA

CONCILIACIÓN: Nos sirve para conciliar los saldos de las

constataciones físicas con los saldos contables.

33
COMPROBACIÓN: Nos sirve para examinar la documentación de
respaldo de las transacciones relacionas con las compras de bienes, es
decir la revisión de documentos como facturas, cheques, informes de
recepción, ordenes de compra, etc.

COMPUTACIÓN: Con esta técnica se comprueba la exactitud aritmética

de los cálculos de depreciaciones, suma y multiplicaciones de inventario,
facturas, etc.

INSPECCIÓN: Esta técnica nos permite examinar físicamente los bienes

con el objeto de satisfacerse de su presencia, autenticidad y propiedad.

MUESTREO EN AUDITORÍA

DEFINICIÓN
El muestreo puede ser definido como el proceso de inferir con
conclusiones acerca de un conjunto de elementos denominados universo
o población, a base del estudio de una fracción de esos elementos,
llamada muestra. Como norma general el muestreo puede aplicarse:
En pruebas de cumplimiento de controles, que permitan obtener
evidencias de Auditoría en cuanto al flujo de la documentación y sus
controles inherentes.
En pruebas sustantivas para verificar saldos y operaciones.
En pruebas de doble propósito que comprueben tanto el cumplimiento de
un procedimiento de control que proporcione evidencia documentada de
su realización, como la razonabilidad de la cantidad monetaria registrada
en las transacciones y saldos.
Por lo tanto el muestreo de Auditoría es aplicable: para pruebas de
cumplimiento, cuando se utilicen técnicas de muestreo para probar los

34
procedimientos de control interno sobre los cuales el auditor planea
confiar, y para pruebas sustantivas, cuando se utilicen técnicas de
muestreo para probar detalles de transacciones y saldos.
El muestreo de Auditoría puede efectuarse mediante procedimientos
estadísticos o no estadísticos, ambos procesos requieren de la selección
de una muestra en la cual se encuentren las características
representativas del universo.
Los auditores pueden utilizar métodos de muestreo estadístico o no
estadístico para pruebas representativas. Los dos métodos se apoyan
significativamente en el juicio profesional del auditor y se basan en la
presunción de que una muestra revelara información suficiente acerca del
universo en su conjunto. Su diferencia consiste en el grado de formalidad
y estructura involucrados en la determinación del tamaño de la muestra,
en la selección de la muestra y la evaluación de los resultados.
Al realizar la elección del método de muestreo, el auditor debe considerar
los objetivos de Auditoría y la naturaleza del universo a muestrear, así
como también las y desventajas de cada método. Como el muestreo
estadístico proporciona varias ventajas, se prefiere que este método sea
utilizado cuando resulte práctico, efectivo y eficiente para el trabajo de
Auditoría.

CLASES DE MUESTREO

MUESTREO ESTADÍSTICO

El muestreo estadístico utiliza las leyes de probabilidades con el propósito

de lograr en forma objetiva:
 Determinar el tamaño de la muestra
 Seleccionar la muestra
 Evaluar los resultados

35
Además, el muestreo estadístico no descarta la necesidad de que el
auditor aplique su criterio.

MUESTREO NO ESTADÍSTICO

El muestreo no estadístico no prevé la estimación anticipada y objetiva del

tamaño de muestra requerido, ni la proyección o evaluación objetiva de
los resultados de la muestra, se basa exclusivamente en el criterio del
auditor, según su conocimiento, habilidad y experiencia profesional; por lo
que, su naturaleza es de carácter subjetivo.
La decisión de utilizar el muestreo en Auditoría depende del alcance y
naturaleza de la evidencia que se necesita, de las características de la
cuenta a examinar, los objetivos de la Auditoría, la naturaleza del universo
a muestrear y las ventajas y desventajas de cada método. Las
evaluaciones del riesgo inherente son fundamentales para determinar el
alcance de la evidencia que se requiere.
Para determinar el alcance de la evidencia de Auditoría requerida se
puede utilizar cuatro niveles de evaluación de riesgo para proponer los
posibles enfoques y la aplicación del muestreo de Auditoría:

NIVELES ENFOQUE

RIESGO
INHERENTE
Uso del muestreo: Improbable
NO
SIGNIFICATIVO

Uso del muestreo: Improbable si se confía en los

RIESGO
controles.
INHERENTE
Apropiado para pruebas sustantivas si el riesgo de control
BAJO
es alto

36
 Uso del muestreo: Posible para controles si existe alta
RIESGO
confianza en ellos. Si se deposita baja confianza en los
INHERENTE
controles su aplicación será posible para pruebas
MODERADO
sustantivas.

RIESGO Uso del muestreo: Posible uso para pruebas de controles

INHERENTE si se deposita gran confianza en ellos y para pruebas
ALTO sustantivas de transacciones y saldos

Si durante la evaluación de los riesgos de control se determinan que los

controles garantizan la calidad de los registros e información contable, se
puede confiar en los controles, no obstante, un mayor grado de seguridad
en el funcionamiento adecuado de los controles se puede obtener con la
aplicación de pruebas adicionales.

HALLAZGOS DE AUDITORÍA

El Hallazgo en la Auditoría tiene el sentido de obtención y síntesis mide

información específica sobre una operación, actividad, proyecto, unidad
administrativa u otro asunto evaluado y que los resultados sean de interés
para los funcionarios de la entidad auditada. Los atributos que deben
contener un hallazgo son:

CONDICIÓN (Lo que es - situación actual).

Es la situación actual encontrada por el auditor con respecto a una
operación, actividad o transacción que se está examinando. Esta
información servirá para determinar si:
 Los criterios se están cumpliendo satisfactoriamente
 Los criterios se están cumpliendo parcialmente
 Los criterios no se cumplen

37
CRITERIO (Lo que debe ser).
Son parámetros de comparación o las normas aplicables a la situación
encontrada que permiten la evaluación de la condición actual. Los
criterios pueden ser los siguientes:
 Leyes
 Reglamentos
 Instrucciones constantes en manuales, instructivos procedimientos,
entre otros.
 Objetivos
 Políticas
 Normas
 Opiniones independientes de expertos
 Prácticas generalmente observadas
 Otras disposiciones
Cuando no se han establecido criterios por escrito se podrá emplear el
sentido común y la experiencia del auditor, siempre que éstos hayan sido
probados previamente, sean lógicos y suficientemente convincentes.

EFECTO
Es el resultado adverso, que se produce de la comparación entre la
combinación y el criterio respectivo. La importancia de un hallazgo se
juzga generalmente por el efecto, el mismo que debe exponerse, en lo
posible en términos cuantitativos, tales como unidades monetarias,
tiempo, unidades de producción o número de transacciones, sin embargo
los efectos también pueden presentarse en forma cualitativa.
Ejemplo cuando la calidad de un servicio no es la más adecuada y no
guarda relación con parámetros o estándares definidos, tanto por las
normas nacionales correo internacionales.
El efecto es importante para el auditor para persuadir a la administración,
que es necesario un cambio o acción correctiva para alcanzar los

38
objetivos y metas institucionales, para lo cual se debe redactar en
términos comprensibles para los usuarios del informe de Auditoría.
El efecto puede reflejarse en:
 Uso antieconómico o ineficiente de los recursos humanos, materiales o
financieros
 Pérdida de ingresos potenciales
 Violación de disposiciones legales.
 Inefectividad en el trabajo (no se está ejecutando conforme a la
planificación
 Gastos indebidos
 Informes o registros poco útiles, poco significativos o inexacto
 Control inadecuado de recursos o actividades
 Ineficiencia en el trabajo que se esta realizando

CAUSA
Es la razón fundamental por la cual se origina la desviación o es el motivo
por el cual no se cumplió el criterio o la norma.
La simple aseveración en el informe de que existe la desviación no
proporciona todos los elementos de juicio para comprender la misma.
La determinación de la causa o causas que originaron las desviaciones,
es de primordial importancia, porque sin ubicar e identificarla claramente
sería imposible sugerir la acción correctiva necesaria para eliminarla.
Las causas pueden originarse por:
 Falta de capacitación
 Falta de comunicación
 Falta de conocimiento de los requisito
 Negligencia o descuido
 Normas inadecuadas, inexistentes, obsoletas o Imprácticas
 Consciente decisión de desviarse de las normas
 Falta de recursos humanos., materiales o financieros
 Falta de buen juicio o sentido común

39
 Falta de honestidad
 Inadvertencia del problema
 Inadvertencia de beneficios potenciales desarrollados al efectuar
cambios.
 Falta de esfuerzo e interés suficientes
 Falta de supervisión adecuada
 Falta de voluntad para cambiar
 Organización defectuosa
 Falta de delegación de autoridad
 Auditoría interna deficiente
Las causas señaladas al momento de ser incluidas en los informes, se las
deberá redactar en un lenguaje apropiado y cuidando de no emitir juicio
de valor.
Es importante que el auditor revele con mayor énfasis las causas de las
desviaciones relacionadas con asuntos financieros, con el propósito de
contribuir a mejorar la administración financiera.
Los hallazgos deben ser redactados claramente a fin de facilitar la
identificación de cada uno de los atributos.
A base del desarrollo de los atributos del hallazgo, el auditor redacta la
conclusión, que conduce a la formulación de una o varias
recomendaciones, orientadas a corregir las deficiencias encontradas.

CONCLUSIÓNES DE AUDITORÍA

Obtener conclusiones apropiadas es una parte del proceso de Auditoría,

estas deben estar con un estilo claro, conciso y deben estar expresadas

utilizando un lenguaje moderado, enviando textos que confundan al lector

o dejando posibilidades de distinta interpretación. Sin conclusiones

apropiadas el trabajo es incompleto.

40
Las conclusiones resumen el resultado del trabajo o de Auditoría, pueden
estar referidas a cada componente analizado y a los estados financieros
en su conjunto, llegando a la conclusión final de haber alcanzado todos
los objetivos determinados. De lo contrario existirá la posibilidad de
proponer ajustes a los estados financieros o ampliar el trabajo de
Auditoría.
Las conclusiones de Auditoría en un conjunto, deberán considerar que
todo el trabajo planificado haya sido completado, el alcance de la
Auditoría planificado ha sido revaluado y modificado si las circunstancias
así lo exigiere, las conclusiones referidas a los componentes individuales
están debidamente respaldadas, los estados financieros están
presentados de acuerdo a la normatividad vigente y refleja
apropiadamente los efectos de cualquier hecho significativo posterior y
cumplen con los requerimientos exigidos por la profesión.
Las conclusiones sobre la Auditoría tienen como un propósito preparar el
informe a base de la evaluación de:
Las observaciones derivadas de los procedimientos de Auditoría
aplicados.
Los hallazgos importantes de cada componente examinado.
Los hallazgos de la Auditoría.
Si al evaluar los hallazgos de Auditoría se concluye que los informes
financieros están significativamente distorsionados y el error acumulado
supera el límite establecido para la significatividad, es necesario realizar lo
siguiente:
Proponer las correcciones o los ajustes necesarios.
Ampliar el trabajo para obtener una mejor estimación del error más
probable.
Incluir en el informe de Auditoría las limitaciones y salvedades o
emitir un informe adverso.

41
RESPONSABILIDAD EN LA FORMULACIÓN DE LAS

CONCLUSIÓNES.

Los miembros del equipo de Auditoría son individualmente responsables

por las conclusiones preparadas sobre el trabajo que realizaron y los
criterios aplicados. Se entiende que en la asignación de tareas a los
miembros del equipo, éstos tiene la capacidad y la experiencia para
evaluar los resultados obtenidos, a base de las pautas establecidas en la
planificación y programación especificas.
Todas las conclusiones de Auditoría deben ser revisadas por un miembro
experimentado del equipo de mayor jerarquía, del que las preparó.

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

GENERALIDADES

En el transcurso de una Auditoría los auditores mantendrán constante

comunicación con los servidores de la entidad u organismo bajo examen,
dándoles la oportunidad para presentar pruebas documentadas, así corno
información verbal pertinente respecto de los asuntos sometidos a
examen; la comunicación de los resultados se la considera como la última
fase de la Auditoría, sin embargo debe ser ejecutada durante todo el
proceso.
La labor de Auditoría no es secreta y con excepción de casos que
involucren fraudes, desfalcos o cuestiones de seguridad, el auditor tiene
el deber de discutir abierta y francamente sus hallazgos con los servidores
vinculados con las operaciones a ser examinadas, manteniéndose la
reserva del caso ante terceras personas que nada tienen que ver con el
examen que se efectúa.

42
La importancia atribuida a la oportunidad en la comunicación de los
resultados está contemplada en las disposiciones legales pertinentes, en
las que se manifiesta "En el curso del examen los auditores mantendrán
comunicación con los servidores de la entidad, organismo o empresa del
Sector Público auditada y demás personas relacionadas con las
actividades examinadas".
“Al finalizar los trabajos de Auditoría en el campo, se dejará constancia
documentada de que fue cumplida la comunicación de resultados en los
términos previstos por la Ley y normas profesionales sobre la materia”.
Las diferencias de opinión entre los auditores y los servidores o ex
servidores de la entidad, organismo o empresa del Sector Público
auditada, o terceros relacionados, serán resueltas, en lo posible dentro
del curso del examen, de subsistir, en el informe constarán las opiniones
divergentes.
Las disposiciones legales pertinentes, reconocen a la comunicación de
resultados en el transcurso del examen como un elemento muy
importante, especialmente al completar el desarrollo de cada hallazgo
significativo y en la conferencia final y, por escrito, a través del informe de
Auditoría que documenta formalmente los resultados del examen.

INFORME DE AUDITORÍA

DEFINICIÓN: El informe de Auditoría constituye el producto final del

trabajo del auditor en el que constan: el dictamen procesional a los
estados financieros, las notas a los estados financieros, la información
financiera complementaria, la carta de Control Interno y los comentarios
sobre hallazgos, conclusiones y recomendaciones, en relación con los
aspectos examinados, los criterios de evaluación utilizados, las opiniones
obtenidas de los funcionarios vinculados con el examen y cualquier otro
aspecto que juzgue relevante para su adecuada comprensión.

43
El auditor es responsable por su trabajo, en consecuencia, la emisión del
informe le impone diversas obligaciones. Aún cuando el auditor es el
único responsable por la opinión expresada en su informe, la
responsabilidad principal por la presentación de los estados financieros,
de las informaciones y datos en ellos incluidos, las notas a los estados
financieros y la información financiera complementaria recae en las
máximas autoridades de las entidades auditadas.

CLASES DE INFORMES

Producto de la Auditoría a los estados financieros de las entidades, se

presentarán dos clases de informes que son:

Informe extenso o largo

Es el documento que prepara el auditor al finalizar el examen para
comunicar los resultados, en él constan: el Dictamen Profesional sobre los
estados financieros e información financiera complementaria; los estados
financieros, las notas a los estados financieros, el detalle de la
información financiera complementaria, los resultados de la Auditoría, que
incluye: la Carta de Control Interno, el Capítulo de Control Interno, que se
organizará en condiciones reportables y no reportables y los comentarios
se los estructurará en orden de cuentas, ciclos, procesos o sistemas.,
dependiendo del enfoque de la Auditoría, además se agregarán los
criterios y las opiniones obtenidas de los interesados y cualquier otro
aspecto que juzgue relevante para la comprensión completa del mismo.

Informe breve o corto

Es el documento formulado por el auditor para comunicar los resultados,
cuando se practica una Auditoría financiera en la cual los hallazgos no
sean relevantes no se desprendan responsabilidades, este informe

44
contendrá: Dictamen Profesional sobre los estados financieros e
información financiera complementaria, los estados financieros, las notas
a los estados financieros, el detalle de la información financiera
complementaria.
Los resultados de la Auditoría financiera que se han tramitado como un
informe breve o corto, producen los mismos efectos legales,
administrativos y financieros en los que se tramitan y comunican en los
informes largos o extensos.

REQUISITOS Y CUALIDADES DEL INFORME

En la preparación y presentación del informe de Auditoría, se deben

considerar los elementos y características que faciliten a los usuarios su
comprensión y promuevan la efectiva aplicación de las acciones
correctivas. A continuación se describen las cualidades de mayor
relevancia.

Concisión.- Los informes deberán incluir los resultados de la Auditoría y

no contendrán detalles excesivos, palabras, oraciones, párrafos o
secciones que no concuerden claramente con las ideas expuestas.
El exceso de detalles, causa problemas en la lectura de los informes por
parte de los usuarios, por lo tanto, debe evitarse los párrafos largos y
complicados.

Precisión y razonabilidad.- El auditor debe adoptar una posición

equitativa e imparcial para informar a los usuarios y lectores de los
informes, que los resultados expuestos son contables. Un desacierto pone
en duda su validez.

45
El auditor debe revelar hechos y conclusiones que han sido corroborados
con evidencia que sea suficiente, competente, pertinente y se hallen
debidamente documentados en los papeles de trabajo.
Los informes deben contener suficiente información sobre las
conclusiones y recomendaciones y presentar los hechos de manera
convincente, equitativa y en la perspectiva adecuada.
Las conclusiones de Auditoría deben ser claras y no dejar al usuario del
informe la tarea de interpretarlas.

Respaldo adecuado.- Los comentarios y conclusiones presentados en

los informes, deben estar respaldados con suficiente evidencia para
demostrar o probar las bases de lo informado, su precisión y
razonabilidad.
No es necesario incluir en el informe datos muy detallados, salvo lo
necesario para presentar exposiciones convincentes.
Las opiniones de la entidad y las conclusiones contenidas en los informes
deben identificarse claramente como tales y estarán evidenciadas en los
papeles de trabajo respectivos.

Objetividad.- Se deben presentar los comentarios, conclusiones y

recomendaciones de manera veraz, objetiva e imparcial. Los comentarios
deben contener suficiente información sobre lo tratado, para proporcionar
al lector la perspectiva apropiada, el objetivo es producir informes
equitativos o razonables.
El auditor debe cuidarse de exagerar o enfatizar demasiado en la
ejecución deficiente de las operaciones anotadas durante la revisión.

Tono constructivo.- El tono de los informes, deberá provocar una

reacción favorable a las conclusiones y recomendaciones.
Los comentarios y las conclusiones, se presentarán en forma clara y
directa. El auditor debe considerar que su objetivo, es obtener la

46
aceptación de la entidad y provocar una reacción favorable, la mejor
manera de lograrlo es evitar un lenguaje que genere sentimientos
defensivos y de oposición. Los títulos y subtítulos deben expresar el
hallazgo en forma resumida.
Si bien con frecuencia es necesario observar el desempeño anterior, para
demostrar la necesidad de introducir cambios para mejorar la
administración de la entidad, los informes deben enfatizar en las mejoras
necesarias y aplicables para el futuro, antes que en críticas de prácticas y
situaciones pasadas. Las observaciones serán presentadas con una
perspectiva justa, considerando todas las circunstancias que rodearon al
hecho observado.
El informe del auditor no debe limitarse solamente a exponer los aspectos
deficientes o negativos; también incluirá información sobre los aspectos
positivos o satisfactorios de las operaciones examinadas, siempre que
sean significativos y justificables por la extensión de la Auditoría.

IMPORTANCIA DEL CONTENIDO.- Los asuntos incluidos en el informe

deben ser importantes para justificar que se lo comunique y merecer la
atención de los usuarios. La utilidad y efectividad del informe disminuye,
cuando se incluyen asuntos de poca importancia, porque tienden a
distraer la atención del lector en hechos no relevantes. Las decisiones
sobre la importancia de los hechos a ser informados deben representar
los juicios de acuerdo a las circunstancias prevalecientes en la entidad,
que implican consideraciones tanto cualitativas, como cuantitativas,
consecuentemente, entre otros asuntos incluirá lo siguiente:
El grado de interés del gobierno en los programas o actividades.
Importancia de los programas o actividades determinados por
parámetros tales como el volumen de los gastos, inversión en activos y
monto de ingresos.

47
 La oportunidad para contribuir a una motivación a los funcionarios de
la entidad, tendiente a mejorar la efectividad, eficiencia y eficacia de
las operaciones del gobierno.
La necesidad de proporcionar información útil y oportuna para ayudar
a los responsables de la administración de la entidad.
La frecuencia con que ocurre una desviación.
La falta de decisión de los directivos de la entidad, para tornar los
correctivos necesarios, que permitan mejorar las operaciones o áreas
débiles.

Utilidad y oportunidad.- El auditor debe analizar la información a

transmitir desde la perspectiva de los receptores del informe.
Como el objetivo, es estimular una acción constructiva, los informes
deben ser estructurados en función del interés y necesidad de los
usuarios.
La oportunidad y utilidad son esenciales para informar con efectividad. Un
informe cuidadosamente preparado puede ser de escaso valor si llega
demasiado tarde al nivel de decisión, consecuentemente, el auditor debe
gerenciar la Auditoría con esa meta en mente.

Claridad.- Quiere decir que el informe se pueda leer y entender con

facilidad, para que el informe sea efectivo debe presentarse tan claro y
simple como sea posible. Es importante la claridad porque la información
contenida en el informe puede ser usada por otros funcionarios y no sólo
por los directamente vinculados al examen.
La redacción se efectuara en estilo corriente y fácil de seguir a fin de que
el contenido sea comprensible, evitando en lo posible el uso de
terminología técnica o muy especializada.
No se debe presuponer que los usuarios tienen conocimientos técnicos
detallados, los esfuerzos en el estilo de redacción deben estar dirigidos a
que el significado sea claro.

48
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORÍA

Esquema del Contenido del Informe.

NUMERO DETALLE INFORME INFORME

EXTENSO BREVE
1 Carátula X X

2 Detalle de abreviaturas utilizadas X X

3 Índice X X
SECCION I
4 Dictamen Profesional a los estados X X
financieros y a la Información Financiera
Complementaria
5 Estados Financieros X X
De situación financiera
De resultados
De flujo de efectivo (FASB 95)
Estado de Ejecución
Presupuestaria
Estado de Ejecución del
Programa de Caja.
6 Notas a los estados financieros X X
SECCION II
7 Detalle de la Información Financiera X X
Complementaria
SECCION III
8 Resultados de la Auditoría X
Carta de control Interno X
Capítulo I Seguimiento al X
Cumplimiento de las Recomendaciones

49
 Capítulo II Rubros Examinados X
9 Anexos: X X
Detalle de los funcionarios
Cronograma de implantación de
las recomendaciones

CLASES DE DICTÁMENES

El dictamen consiste en la opinión del auditor si los estados financieros

presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la
situación financiera de la entidad a la fecha del balance general, los
resultados de sus operaciones, de sus cambios en la situación financiera
y en el patrimonio, por el periodo terminado en esa fecha de acuerdo con
los principios de contabilidad generalmente aceptados, además la
expresión de la conformidad o disconformidad con las disposiciones
legales correspondientes.
El dictamen de Auditoría sobre los estados financieros tomados en su
conjunto o la observación de que no es posible expresar una opinión,
puede adoptar la siguiente alternativa.
- Expresar una opinión sin salvedades, restricciones o excepciones.
- Expresar una opinión con salvedades, restricciones o excepciones.
- Expresar una opinión adversa totalmente o negativa.
- Abstenerse de emitir una opinión.

Dictamen sin salvedades.- Conocido como estándar o limpio, el mismo

expresa que los estados financieros se presentan razonablemente en
todos los aspectos importantes de la situación financiera, los resultados
de las operaciones y los cambios en el patrimonio y en la situación
financiera de la entidad examinada de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptadas.

50
Dictamen con salvedades.- expresa en el párrafo de la opinión “Que”,
“Excepto por”, o “Con la excepción de”, los efectos de los asuntos
relacionados con la salvedad referida en el párrafo donde conste aquella,
los estados financieros presentan razonablemente en todos los aspectos
importantes, la situación financiera de los resultados de las operaciones y
los cambios en el patrimonio y en la situación financiera de la entidad
examinada, de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

Dictamen adverso o negativo.- Expresa que los estados financieros no

presentan razonablemente la situación financiera, los resultados de las
operaciones y los cambios en la situación financiera y en el patrimonio de
la entidad examinada, de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

Abstención de Dictaminar.- la abstención de opinar establece que el

auditor no expresa una opinión sobre los estados financieros,
generalmente se da lugar a este tipo de carta de dictamen cuando el
auditor no ha efectuado una Auditoría con el suficiente alcance que le
haya permitido formarse una opinión sobre los estados financieros.

Cabe aclarar que no esta permitido al auditor abstenerse de emitir una

opinión cuando haya llegado a determinar que existen desviaciones
significativas en los principios de contabilidad generalmente aceptados.

51
ADMINISTRACIÓN DEL CAPITAL DE TRABAJO

GENERALIDADES

CONCEPTOS DEL CAPITAL DE TRABAJO

Los conceptos principales del capital de trabajo son dos: El capital de
trabajo neto y el capital de trabajo bruto. Cuando se usa el término capital
de trabajo, por lo general se refieren al capital de trabajo neto, que es la
diferencia en dólares entre el activo y el pasivo circulantes. Es una medida
del grado en que las empresas están protegidas contra problemas de
liquidez. Sin embargo, desde un punto de vista administrativo, no tiene
mucho sentido tratar de manejar una diferencia neta entre el activo y el
pasivo circulantes, sobre todo cuando dicha diferencia varia de manera
continua.
Como si tiene sentido que los directores financieros todo el tiempo
determinen el monto correcto activo circulante de las empresas,
adoptaremos el concepto de capital de trabajo bruto. Conforme
avancemos en el análisis de la administración del capital de trabajo,
abordaremos la administración del activo circulante de las compañías; es
decir, el efectivo y los valores comercializables, las cuentas por cobrar, y
el inventario y el financiamiento (especialmente pasivo circulante), los
cuales son necesarios para apoyar el activo circulante.

IMPORTANCIA DE LA ADMINISTRACIÓN DEL CAPITAL DE TRABAJO

La administración del capital de trabajo, es importante por diferentes

razones. Básicamente, el activo circulante de una empresa típica de
manufactura representa más de 50% de su activo total. En el caso de una
compañía de distribución, significa un porcentaje incluso mayor. Los
niveles excesivos de activo circulante pueden contribuir de manera

52
significativa a que una obtenga un rendimiento de su inversión por debajo
de lo normal. Sin embargo, las compañías con muy poco activo circulante
pueden tener pérdidas y problemas para operar sin contratiempos.

En el caso de las empresas pequeñas, el pasivo circulante es la principal

fuente financiamiento externo. Estas compañías no tienen acceso a
mercados de capital a más largo plazo, que no sean los préstamos
hipotecarios. Las empresas más grandes de rápido crecimiento también
recurren al financiamiento del pasivo circulante. Por lo tanto, los directores
y el personal de los departamentos financieros dedican mucho tiempo al
análisis del capital de trabajo. Su responsabilidad directa es la
administración del efectivo, los valores comercializables, las cuentas por
cobrar, las cuentas por pagar, las acumulaciones y otros fuetes de
financiamiento a corto plazo; el manejo de los inventarios es la única
actividad que de su campo. Además, las responsabilidades
administrativas requieren una supervisión continua y cotidiana. A
diferencia de las decisiones inherentes a la estructura de los dividendos,
es imposible estudiar el problema, tomar una decisión y dejar el asunto
durante muchos meses. Entonces, la administración del capital de trabajo
importante debido al tiempo que le deben dedicar los directores
financieros. No obstante es fundamental el efecto de las decisiones sobre
el capital de trabajo en el riesgo, rendimiento y precio de las acciones de
las empresas.

RIESGO Y RENTABILIDAD

Detrás de la administración adecuada del capital de trabajo subyacen dos

aspectos fundamentales relacionados con la toma de decisiones en las
empresas, referentes a la determinación de:
El nivel óptimo de inversión en activo circulante.

53
 La mezcla adecuada de financiamiento a corto y largo plazos
utilizada para esta inversión en activo circulante.
Al mismo tiempo, estas decisiones se ven influidas por el equilibrio que
debe existir entre la rentabilidad y el riesgo. Si se reduce el nivel de
inversión en activo fijo, sin perder la capacidad de apoyar las ventas, se
incrementará el rendimiento del activo total de las empresas. En la medida
en que el costo explicito del financiamiento a corto plazo es menor que el
del financiamiento a mediano y largo plazos, es mayor la proporción entre
la deuda a corto plazo y la deuda total, y mas alta la rentabilidad de las
compañías.
Aunque a veces las tasas de interés a corto plazo rebasan las de largo
plazo, por lo general es el caso contrario. Incluso cuando las tasas de
interés a largo plazo son más altas, se esperaría pagar intereses mas
elevados con la deuda a largo plazo que los que se deberían cubrir con
los empréstitos a corto plazo, los cuales todo el tiempo se renuevan
(refinancian) al vencimiento. Además, es posible que la contratación de
deuda a corto plazo, al contrario de la deuda a largo plazo, genere
mayores utilidades porque se pagara en periodos cuando no es
necesario.
Estas premisas de rentabilidad sugieren mantener un nivel bajo de activo
circulante y una elevada proporción de pasivo circulante y pasivo total.
Esta estrategia se traducirá en un capital de trabajo neto bajo, o
evidentemente negativa No obstante, compensar la rentabilidad de esta
estrategia es el riesgo mayor de las empresas. En este sentido, este
último implica el peligro de no tener suficiente activo circulante para:
Cumplir con sus obligaciones.
Mantener los niveles adecuados de ventas (por ejemplo, agotar el
inventario).

54
POLÍTICAS DEL CAPITAL DE TRABAJO

El capital de trabajo se refiere a los activos circulantes, es la inversión que

una empresa hace en activos a corto plazo (efectivo, valores negociables,
inventarios y cuentas por cobrar).
El capital de trabajo neto son los activos circulantes menos los pasivos
circulantes.
La razón circulante se calcula dividiendo los activos circulantes entre los
pasivos circulantes y mide la liquidez de una empresa.
La razón rápida o prueba del ácido, mide la liquidez y se obtiene restando
los inventarios (menos líquidos) de los activos circulantes y dividiendo
entre los activos circulantes.
El más amplio panorama de liquidez lo muestra el presupuesto de
efectivo, ya que pronostica los flujos de entrada y salida de efectivo,
centrándose en la capacidad de la empresa de satisfacer sus flujos de
salida.
La política de capital de trabajo hace referencia a los niveles fijados como
meta para cada categoría de activos circulantes y a la forma en que se
financiaran los activos circulantes.
La administración del capital de trabajo es la administración de los activos
y pasivos circulantes dentro de ciertos lineamientos.
Hay tres tipos de activos circulantes:
1) Vencimientos circulantes de la deuda a largo plazo
2) financiamiento asociado con un programa de construcción, que
será financiado con los fondos que se obtengan de una emisión de
valores a largo plazo.
3) el uso de deudas a corto plazo para financiar los activos.

55
REQUERIMIENTOS PARA EL FINANCIAMIENTO EXTERNO DEL
CAPITAL DE TRABAJO
Las fluctuaciones en los requerimientos de capital de trabajo y por tanto
de las necesidades de financiamiento, ocurren durante los ciclos de los
negocios, las necesidades de capital de trabajo disminuyen durante las
recesiones y aumentan en las épocas de auge.

CICLO DE CONVERSIÓN DEL EFECTIVO

El plazo del tiempo que corre desde que se hace el pago por la compra de
materia prima hasta la cobranza de las cuentas por cobrar generadas por
la venta del producto final. En este modelo se utiliza:
El periodo de conversión del inventario, que es el plazo promedio de
tiempo que se requerirá para convertir los materiales en productos
terminados y después venderlos. Se calcula dividiendo el inventario entre
las ventas diarias.
Periodo de conversión de inventario = inventario/ventas por día
El periodo de cobranza de las cuentas por cobrar, es el plazo promedio de
tiempo que se requiere para convertir en efectivo las cuentas por cobrar,
es decir cobrar el efectivo resultado de las ventas, también se conoce
como días de venta pendientes de cobro (DSO) y se calcula dividiendo las
cuentas por cobrar entre el promedio de ventas a crédito por día.
El periodo de cobranza de las cuentas por cobrar = cuentas por cobrar
ventas / 360
El periodo de diferimiento de las cuentas por cobrar, es el plazo promedio
de tiempo que trascurre entre la compra de los materiales y la mano de
obra y el pago en efectivo de los mismos.
El periodo de diferimiento de las cuentas por pagar = Cuentas por pagar /
compras a crédito por día = Cuentas por pagar / (costo de ventas / 360)

56
Ciclo de conversión de efectivo, permite obtener una cifra neta de los tres
periodos que se acabando definir, es igual al plazo de tiempo que
transcurre entre los gastos reales de efectivo de la empresa erogados
para pagar los recursos productivos (materiales y mano de obra) y las
entradas de efectivo provenientes de la venta de productos ( plazo entre
el pago de mano de obra y materiales y la cobranza de las cuentas por
cobrar), el ciclo de conversión es igual al plazo promedio de tiempo
durante el cual un dólar queda invertido en activos circulantes.
Periodo de conversión del inventario + periodo de cobranza de las
cuentas por cobrar - periodo de diferimiento de las cuentas por pagar =
ciclo de conversión de efectivo
El ciclo de conversión de efectivo puede ser acortado,
1) reduciendo el periodo de conversión del inventario con ventas más
rápidas y eficiencia de productos,
2) reduciendo el periodo de cobranza
3) extendiendo el periodo de diferimiento de las cuentas por cobrar a
través del retardamiento de sus propios pagos.
El periodo de cobranza y el periodo de diferimiento de las cuentas por
pagar afectan al ciclo e influyen en las necesidades de activos circulantes
de la empresa y del financiamiento de dichos activos.

INVERSIÓN DEL CAPITAL DE TRABAJO Y POLÍTICAS FINANCIERAS

Se refiere a dos aspectos básicos, 1) cuál es el nivel apropiado de los

activos circulantes, en forma total y en cuentas específicas y 2) la forma
en que deberían financiarse los activos circulantes
Las políticas alternativas de inversión en activos circulantes son:
Política relajada de inversión en activos circulantes, esta política mantiene
una cantidad relativamente grande de efectivo, valores negociables e
inventarios y a través de la cual las ventas se estimulan por medio de una

57
política liberal de crédito, dando como resultado un alto nivel de cuentas
por cobrar.
Política restringida de inversión en activos circulantes, el mantenimiento
de efectivo, de valores negociables, de inventarios y cuentas por cobrar
se ve minimizado.
Política moderada de inversión en activos circulantes, esta se encuentra
entre la política relajada y la política restringida.
La incertidumbre influye en las decisiones anteriores. Activos circulantes
permanentes, son aquellos que se encuentran disponibles en la parte final
de los ciclos de la empresa
Activos circulantes temporales, son aquellos que fluctúan con las
variaciones estacionales o cíclicas que se dan dentro de la industria de
una empresa.
Enfoque de auto liquidación o de coordinación de vencimientos es la
política de financiamiento que coordina los vencimientos de los activos y
los pasivos, esta es moderada.
Dos factores se encargan de evitar la exacta coordinación de
vencimientos:
1) existe incertidumbre acerca de la vida de los activos,
2) se deben utilizar algunos recursos de capital contable común y dichos
recursos no tienen fecha de vencimiento.
La deuda a corto plazo es más económica que la deuda a largo plazo y
algunas empresas están dispuestas a sacrificar seguridad para obtener
utilidades más altas.
La política agresiva utiliza mayor uso de deuda a corto plazo, el uso de
créditos a corto plazo es más riesgoso debido a:
1) si la empresa pide préstamo a largo plazo sus costos por intereses
serán relativamente estables a través del tiempo y si es a corto plazo sus
gastos de intereses fluctuarán ampliamente, llegando a ser más altos,
2) si una empresa solicita préstamos a corto plazo, puede ser incapaz de
rembolsar su deuda.

58
Un crédito a corto plazo es más fácil y rápido de conseguir, las deudas a
largo plazo se evitan por:
1) los costos de flotación son generalmente altos cuando se usan deudas
a largo plazo,
2) el costo por pago por anticipado,
3) siempre existen restricciones a la organización.
Las tasas de interés de las deudas a corto plazo son menores.
El capital de trabajo se refiere a los activos circulantes y el capital neto de
trabajo se define como los activos circulantes menos los pasivos.

59
4. MATERIALES Y MÉTODOS

4.1. MATERIALES

Para desarrollar nuestra investigación se utilizaron los siguientes

materiales:

- Estatutos
- Proyección de costos y gastos
- Proyección de Ventas
- Organigramas
- Reglamentos Internos
- Estados Financieros año 2009
- Ley de Régimen Tributario Interno
- Las Normas Ecuatorianas de Auditoría

4.2 MÉTODOS

En el estudio se utilizaron los siguientes métodos:

Método Científico
Permitió utilizar una bibliografía adecuada acorde con el tema a igual que
consultas a través del Internet, adquiriendo conocimientos que se
aplicaron a la empresa industrial motivo de estudio.
Método Inductivo
Este método permitió comprobar las operaciones de la compañía en
estudio y de esta manera se estableció de hechos particulares una
conclusión general.
Método Deductivo
El mismo que sirvió para tomar información desde los contenidos

61
bibliográficos sobre conocimientos generales de la contabilidad de costos
y así aplicarlos a nuestro caso particular de estudio.
Método Descriptivo
Ayudó a realizar una descripción objetiva de la realidad actual en la que
se encuentra la compañía determinando así su correcto funcionamiento.
Método Analítico
Este método permitió desintegrar un hecho o una idea en sus partes para
describirlas y así explicar las causas de los hechos o fenómenos que
constituyen el todo.
Método Sintético
Permitió reorganizar el todo integrando sus partes que estaban separadas
ayudando la comprensión total del asunto que se estudió o analizó.
Método Matemático
Este método sirvió para cuantificar e interpretar la información obtenida
acerca de los diversos problemas que afectan al objeto en estudio que
permitió obtener valores reales y exactos para la correcta aplicación del
dictamen.

62
5. RESULTADOS

CONTEXTO INSTITUCIONAL

Siempre que se considere la posibilidad de aplicar recursos monetarios

para dar nacimiento a nuevas unidades de producción, complementar,
sustituir o adicionar el volumen de comercialización, como aspectos
fundamentales de la economía, progreso y el nivel de vida de los
habitantes de un país, es indispensable el tomar en cuenta en forma
amplia y general el enfrentamiento de dos fuerzas, la oferta y la demanda,
esto es lo que ha marcado la diferencia en LAMITEX S.A.
Aunque la premisa anterior es por todos conocida, no se da la debida
importancia que amerita y que frecuentemente es fuente de errores en
muchas empresas, por esta razón el enfoque de creación de valor
patrimonial, es la principal fuente de esta fábrica y desde luego el definir
estrategias y objetivos que van de la mano con éxito en el concepto de
organización.
Los elementos a tomar en cuenta para incrementar el valor deseado los
definiríamos en las nuevas realidades del mercado, exigencias crecientes
del consumidor y la necesidad de un nuevo ambiente de producción.
El conocimiento de la acción empresarial es contingente, depende del
momento de estudio, de la experiencia, de los conocimientos, de las
motivaciones de quien estudia, de las fuentes de información y de la
utilización anticipada del conocimiento, es decir la naturaleza y decisión
que ha de tomarse, desprendiéndose la comprensión empresarial, la
interacción de la empresa para lograr sus principios de servicio a la
colectividad.
La comprensión de las técnicas que guiaron la acción, de las técnicas
derivadas de los principios que permitieron formular la acción empresarial,
de las herramientas administrativas y productivas para generar tareas a

64
los sectores, poniendo como principal el servicio satisfactorio de la
comunidad a su alrededor.
La estrategia de LAMITEX, en sentido más amplio significa el conjunto de
relaciones entre el medio ambiente interno y el medio externo de la
empresa, de ahí que sea posible establecer un paralelo entre las nociones
de estrategia y de comportamiento; en efecto, estos conceptos designan
al nivel de la empresa y al nivel del individuo un conjunto de relaciones
con el medio externo a través de su labor productiva.
La acción de la empresa es tener una finalidad, esta se definiría en
satisfacer el espíritu de quienes laboran en ella para satisfacer las
necesidades del medio que los rodea, esta es la concepción implícita del
porque de la empresa.
A menudo los recursos utilizados es la elaboración de productos a la que
se dedica LAMITEX tiene un proceso sui géneris que va desde la
superación de pequeños inconvenientes hasta los mismos que impiden su
transformación total, de esto los recursos que se logren obtener son
fuente de desarrollo de la empresa y del país en general.
Los diversos productos como: la producción y comercialización de
Textiles, Textiles Laminados, aglomerados de espuma, esponjas y
colchones, son un elemento de importancia que ha facilitado el desarrollo
y auge voluminoso de los que utilizan estos productos tales como
residencias, locales comerciales, entre otros.

ANTECEDENTES HISTÓRICOS

Esta compañía fue fundada en 1984, con el objeto de la producción y

comercialización de Textiles, colchones, espumas, ubicada en la ciudad
de Cuenca, sector parque industrial.
El capital suscrito es de 800 dólares, aportados por los siguientes socios:
Ing. Patricio Ortiz Cornejo con 485 dólares, Sr. Ángel Ortiz Cornejo con

65
155 dólares, Sra. Rosa Ortiz Cornejo con 155 dólares, Sintecuero S.A.
con 5 dólares e Industria de Soldaduras y Metales Insomet Cia. Ltda. Con
5 dólares.
Para llevar a cabo el proceso de transformación del producto, adquiera
materia prima importada y nacional, sus proveedores nacionales son
Adheplast S.A., Insomet Cia. Ltda., Sintecuero S.A. y Gerardo Ortiz e
Hijos Cia. Ltda.
Sus ventas son promedio de 2500.000,00 dólares mensuales, clientes
como mueblerías, distribuidores, y publico en general.
Cuenta con un personal de producción, ventas, y administrativo, alrededor
de unas 500 personas,
En la actualidad es uno de los principales proveedores de sabanas,
colchones, edredones, almohadas, cojines, manteles, espumas, entre
otros y por la calidad de los productos ha logrado superar las
expectativas de sus clientes, lo que ha incentivado a seguir trabajando,
innovando y mejorando.

ASPECTOS QUE CONFORMAN LA FÁBRICA

Dentro de los aspectos más importantes que conforman la fábrica

encontramos los siguientes:

ASPECTO ECONÓMICO
Es el aspecto de mayor importancia que consiste en la determinación del
periodo temporal que el plan pretende cubrir, para esto es trascendental
considerar en una empresa la unidad de bienes para la satisfacción de un
mercado, esto conlleva al planeamiento donde se encuentra inmersos
varios elementos como: las personas, maquinaria y sistemas teniendo un
fin común el producir determinados bienes para un mercado.

66
ASPECTO JURÍDICO
El aspecto legal va de la mano con el crecimiento sostenido de una
fábrica y esto lógicamente esta regulado dentro de los diferentes
parámetros legales existentes en nuestro país hablamos en este sentido
de los derechos fundamentales constantes en la Carta Magna que rige a
una nación nos referimos a la Constitución Política y demás leyes y
características particulares aplicables para la relación o interacción de la
fábrica con el medio que lo rodea.

ASPECTO ADMINISTRATIVO
La importancia del desarrollo de la producción y planificación en gran
escala es efectuada por la administración, se acentúa en el periodo de
tiempo que transcurre entre la creación de la idea del diseño y el
momento que empieza la producción, hasta lograr el objetivo de
cumplimiento del fin propuesto.

BASE LEGAL

La empresa Industrial LAMITEX es una empresa privada cuya actividad

principal es la producción y comercialización de Textiles, esponjas,
colchones entre otros.
De acuerdo al Registro Único de Contribuyentes es una sociedad que se
encuentra registrada a nombre Compañía de Laminados y Textiles
Lamitex S.A. con RUC No. 0190104567001 su nombre comercial es
LAMITEX S.A., es contribuyente especial.

Para su funcionamiento se somete a:

Código de Trabajo que regulan las relaciones entre empleadores y
trabajadores y se aplican a las diversas modalidades y condiciones de
trabajo.

67
Ley de Régimen Tributario Interno y sus respectivos Reglamentos que
establece el conjunto de normas que regula el sistema de tributación
ecuatoriano.
Ley de Seguridad Social que regula la protección a la población urbana y
rural con relación de dependencia laboral o sin ella, contra las
contingencias de enfermedad, maternidad, riesgos de trabajo,
discapacidad, cesantía, invalidez, vejez y muerte en términos que
considera la ley.

OBJETIVOS DE LA EMPRESA

La estructura de la fábrica necesita exponerse con claridad las metas y

objetivos que tratan de alcanzar teniendo en cuenta el futuro previsible
por su aspiración a mantenerse en el mercado, algunos objetivos son de
carácter social y otros únicamente son de carácter económico y
financiero.
Los objetivos varían de acuerdo a su ámbito de aplicación porque la
empresa privada en general busca la obtención de un beneficio
económico, mediante la satisfacción de alguna necesidad de orden
general mediante la diferencia entre lo que se invierte y lo que se obtiene,
en cambio en la empresa pública tiene como fin satisfacer una necesidad
de carácter general pudiendo conseguir o no beneficios.
Los objetivos que propone LAMITEX son los siguientes:
- Brindar comodidad a los usuarios tanto de hogares como instituciones
- Fabricar productos de diferentes usos y calidades
- Elaborar productos con las mejores materias primas y mano de obra
calificada.
- Maximizar sus beneficios

Se puede generalizar en tres categorías sus objetivos:

68
OBJETIVOS DE SERVICIO
Aspira un grado mínimo de comprensión de la mayoría de sus clientes y
de la interacción con la empresa, para satisfacer las necesidades de los
mismos con un producto de excelente calidad, ya que dependiendo de los
avances tecnológicos y nuevas cosa se podrá capacitar y producir con
avances tecnológicos.

OBJETIVO SOCIAL
Este objetivo no es constituido como límite de la función económica de la
fábrica, sino que forma parte integrante de su acción para buscar la
ubicación en primer lugar el bienestar de sus colaboradores ofreciendo los
incentivos legales que corresponden a empleados y obreros que
colaboran en el desarrollo de la fábrica, en segundo lugar contribuir con el
estado cumpliendo con todos los pagos referentes a tasas tributarias y de
esta forma ayudar a la realización de las actividades en beneficio de la
población y en tercer lugar apoyando con un granito de arena a la
comunidad participando activamente en las necesidades de la misma y la
satisfacción de los clientes.

OBJETIVO ECONÓMICO
Es económico porque busca la rentabilidad de los bienes y servicios con
miras a obtener utilidades.
En la comercialización de un producto elaborado los precios han de subir
lentamente, como la producción en situación de empleo total, también
aumenta con la productividad y la expansión, el total de los gastos sube
aún más rápidamente que los precios, los salarios monetarios también
suben rápidamente, pero el aumento de los salarios reales no es tan
grande por causa de la tendencia ascendente al costo de la vida.
Por lo que para cumplir con estos objetivos económicos se podrá
satisfacer las necesidades de su inversionista, captando recursos que se
requieren en el desarrollo de sus actividades para cumplir con sus

69
acreedores quienes complementan la estructura financiera de la fábrica y
además para satisfacer a la fábrica con la reinversión de sus utilidades
para el buen crecimiento de la misma.
Para cumplir con los objetivos descritos creemos necesario la utilización
de determinadas estrategias:
Es de gran utilidad emplear el modelo financiero en el cual se reflejen
los efectos económicos y financieros de cada uno de los aspectos
estratégicos de la fábrica, que además permiten visualizar en forma
rápida y clara la situación actual del negocio, sus problemas y
posibilidades, así como los efectos de las diversas alternativas de
decisión o fenómenos externos sobre la estructura financiera y la
rentabilidad de la fábrica.
La preparación de un plan operacional a largo plazo, que sirve para
anticipar el futuro con el fin de alcanzar metas al menor costo y riesgo
posible, por ello es que se debe diferenciar de acuerdo con los
recursos con que cuenta la fábrica, cuales serán los objetivos
alcanzables que pueda logar en un futuro inmediato y aquellos que
son difíciles de alcanzar. De aquí la importancia de que la persona que
realiza el plan, generalmente el empresario, sea altamente realista de
lo que se pueda o no lograr.
Disponer de la información necesaria con un estudio de mercado para
cumplir con el fin que pretende la fábrica.
Contar con el apoyo necesario de las personas implicadas en la
elaboración de un plan estratégico, para determinar el plazo y límite de
tiempo dentro del cual se manejará, los planes propuestos a
realizarse.

ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA Y FUNCIONAL

Hemos visto que la planificación y el control son instrumentos esenciales
en la dirección de una fabrica y que esto ayuda alcanzar los objetivos con

70
eficacia, por lo mismo la administración de una fabrica ocupa un lugar
prominente en la estructura de cualquier organización, como por ejemplo,
la distribución de la planta, la política de equipo, mantenimiento, medición
del trabajo e incluso análisis de métodos, la importancia que la dirección
general atribuye a determinadas funciones, y los efectos de logro estará
determinara por su administración.
La estructura organizativa de una fabrica en las condiciones normales de
trabajo es el resultado del progreso de la misma, es decir, las empresas
inician sus operaciones en pequeña escala y poco a poco se amplían, al
principio no existe una estructura organizacional adecuada y traducida en
la falta de una asentada delegación de funciones, la ausencia de la
unidad de mando, puesto que al principio dos o mas personas tienen la
autoridad en un determinado departamento por la fuerza de las
circunstancias.

Cuadro No. 1
ORGANIGRAMA
LAMITEX S.A.

GERENCIA

DEPARTAMENTO PRODUCCIÓN DEPARTAMENTO

ADMINISTRATIVO DE VENTAS

CONTABLE DESPACHO Y
ALMACENAMIENTO

CORTADO ARMADO TERMINADO

Elaborado por: Bertha Cecilia Huiracocha Vivar Fuente: Investigación de Campo

Carmen Cecilia Guambaña Padilla

71
GERENTE GENERAL.- Es el funcionario que toma las decisiones que
afectan al futuro de la empresa, siendo el responsable de las estrategias
de la empresa, de la fijación de los objetivos y los medios para lograrlo,
marca la pauta para la obtención y uso de los recursos de la empresa de
acuerdo a un plan.
Coordina y controla el desarrollo de las operaciones según el plan, revisa
las estrategias y estructura de la empresa.
El Gerente General es una persona capaz, responsable, honrada porque
esta a cargo de la dirección y representación legal de la empresa así
como también el control y supervisión total de la misma, siendo el ejecutor
de los planes y programas para la buena marcha de la empresa, el será
quien decida sobre la administración de la materia prima, mano de obra y
de los demás gastos que son necesarios para la marcha de la empresa.

DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO.- Una vez que se determinan los

métodos y las operaciones, las áreas se dividen y se define en cada una
de sus operaciones, en este departamento se encuentra el área financiera
que se encarga de las actividades de organización, control y dirección de
lo relacionado con la contabilidad, finanzas, pago de impuestos, así como
de la elaboración de los roles de pago, aportes al seguro.

DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN.- Esta área se dedica al análisis

del pedido, donde se reciben y registrar los pedidos entrantes y se
observan las exigencias del presupuesto que están en relación con la
ejecución del pedido.

DEPARTAMENTO DE VENTAS.- Es el encargado de comercializar los

productos elaborados en la empresa, es este departamento los bienes
producidos se revisan de manera que se responda a lo detallado en el
pedido.

72
ANÁLISIS FODA
Fortalezas
Presentación oportuna de estados financieros.
Infraestructura adecuada
Mano de obra calificada
Materias primas de calidad
Actualización en diseños y estilos únicos y exclusivos
Oportunidades
Ampliación del mercado
Bajo nivel de competencia
Debilidades
Rotación de personal
Falta de capacitación al personal administrativo
Falta de asignación de funciones y tareas
Falta de un auditor interno
Amenazas
Situación Económica Financiera del país
Ingreso al país de productos similares importados con un precio
bajo.

73
AUDITORÍA FINANCIERA EN LA COMPAÑÍA LAMINADOS Y
TEXTILES LAMITEX S.A.

AD/1
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA

ORDEN DE TRABAJO No. 0200-DR2A

Cuenca, 28 Junio del 2010.

Srtas.: Carmen Guambaña

Bertha Huiracocha

MOTIVOS DE LA AUDITORÍA
La Auditoría a la Compañía de Laminados y Textiles Lamitex S.A. se
realizará en cumplimiento a las Normas Ecuatorianas de Auditoría y, a la
orden de trabajo No. 0200-DR2A de 28 Junio del 2010.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
OBJETIVO GENERAL

Aplicar una Auditoría a los estados financieros de la Compañía de

Laminados y Textiles Lamitex S.A. durante el periodo económico 2009.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Evaluar la estructura del control interno financiero.
Verificar la propiedad, veracidad, legalidad de las operaciones a los
componentes de los estados financieros, correspondiente al periodo
examinado.

74
 Analizar la información financiera y dictaminar los saldos de los
componentes examinados presentados en los estados financieros
correspondientes.

Alcance de la Auditoría
Cubrirá el periodo comprendido entre el 2009-01-01 al 2009-12-31, para
examinar las cuentas que conforman los estados financieros presentados
al 31 de diciembre del 2009.

Nómina del personal que integra el equipo

Supervisor de Auditoría: Econ. Nelson Vicente Chávez Alvear
Jefe de Auditoría: Srta. Carmen Guambaña Padilla
Auditor: Srta. Bertha Cecilia Huiracocha Vivar

Tiempo estimado para la ejecución

El tiempo estimado para la ejecución esta previsto en 23 días laborables
contados 01 de julio del 2010.

Instrucciones específicas para la ejecución

La Auditoría se realizara en base a la planificación preliminar y específica.

Atentamente

Econ. Nelson Vicente Chávez Alvear

SUPERVISOR DE AUDITORIA

75
NOTIFICACIÓN Nº 001 AD/2

Cuenca 29 de Junio del 2010

Ingeniero
Mario Juca Cabrera
COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES “LAMITEX S.A.”.
Ciudad

De mi consideración:

Por medio del presente me dirijo a su autoridad para poner en

conocimiento y dando cumplimiento a la Orden de Trabajo Nº 0200-DR2A
de fecha 28 de Junio del 2010 se dará inicio a la Auditoría a los estados
financieros de la Compañía de Laminados y Textiles LAMITEX S.A. de la
ciudad de Cuenca por el período 01 de Enero al 31 de Diciembre del
2009, para cuyo cumplimiento solicito se digne autorizar la disposición de
la información de carácter financiero y administrativo que será solicitada
en el desarrollo de la Auditoría.

Por su gentil atención, anticipo mi agradecimiento.

Atentamente

Srta. Carmen Guambaña

JEFE DE AUDITORIA
C/C Contador

76
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
Conocimiento de la entidad
La Compañía de Laminados y Textiles es una empresa privada con el
objeto de la producción y comercialización de Textiles, colchones,
espumas, ubicada en la ciudad de Cuenca, sector parque industrial. En la
actualidad es uno de los principales proveedores de sabanas, colchones,
edredones, almohadas, cojines, manteles, espumas, entre otros y por la
calidad de los productos ha logrado superar las expectativas de sus
clientes, lo que ha incentivado a seguir trabajando, innovando y
mejorando.
Los factores que influyen en el desenvolvimiento de las actividades son
las siguientes:
Fortalezas
Presentación oportuna de estados financieros.
Infraestructura adecuada
Mano de obra calificada
Materias primas de calidad
Actualización en diseños y estilos únicos y exclusivos
Oportunidades
Ampliación del mercado
Bajo nivel de competencia
Debilidades
Rotación de personal
Falta de capacitación al personal administrativo
Falta de asignación de funciones y tareas
Falta de un auditor interno
Amenazas
Situación Económica Financiera del país
Ingreso al país de productos similares importados con un precio bajo.

77
Obtención de la información
Base Legal
La empresa Industrial LAMITEX es una empresa privada cuya actividad
principal es la producción y comercialización de Textiles, esponjas,
colchones entre otros.
De acuerdo al Registro Único de Contribuyentes es una sociedad que se
encuentra registrada a nombre Compañía de Laminados y Textiles
Lamitex S.A. con RUC No. 0190104567001 su nombre comercial es
LAMITEX S.A., es contribuyente especial.

Principales disposiciones legales

Para su funcionamiento se somete a:
Código de Trabajo que regulan las relaciones entre empleadores y
trabajadores y se aplican a las diversas modalidades y condiciones de
trabajo.
Ley de Régimen Tributario Interno y sus respectivos Reglamentos que
establece el conjunto de normas que regula el sistema de tributación
ecuatoriano.
Ley de Seguridad Social que regula la protección a la población urbana y
rural con relación de dependencia laboral o sin ella, contra las
contingencias de enfermedad, maternidad, riesgos de trabajo,
discapacidad, cesantía, invalidez, vejez y muerte en términos que
considera la ley.

Estructura orgánica
La estructura de la Compañía de Laminados y Textiles, LAMITEX S.A.,
de conformidad a su organigrama es la siguiente:

NIVEL DIRECTIVO: Junta General de Socios

NIVEL EJECUTIVO: Gerente

78
NIVEL ADMINISTRATIVO: Secretaria
Contador
Personal Financiero

NIVEL OPERATIVO: Jefe de producción

Obreros
Misión y objetivos institucionales
Misión Somos una organización cuyo objetivo principal es contribuir al
desarrollo del país, a través de la fabricación y comercialización de
Textiles, colchones, espumas, etc. Nuestros esfuerzos están orientados
hacia la productividad de las personas y las empresas, constituyéndose
en productos gestores permanentes de calidad y excelencia, tendiendo a
cumplir con la satisfacción total del cliente superando sus expectativas.

Visión Estar posicionados nacional e internacionalmente entre las

organizaciones mas competentes y prestigiosas dentro del ámbito de la
fabricación y distribución, estrategias de mercado y desarrollo de nuevos
productos que ayuden a la generación de nuevas fuentes de trabajo
dentro de la Industria y la construcción, manteniéndonos siempre a la
vanguardia en tecnología de punta.

Objetivos Estratégicos:
Generar y adquirir recursos económicos para emplearlos en la
implementación de una tecnológica más avanzada con miras a la
eficacia.
Capacitar, gestionar y optimizar el tiempo del personal, aprovechar los
recursos materiales y económicos, para robustecer la imagen y los
servicios que presta la empresa.
Lograr una infraestructura adecuada y funcional.

79
Principales actividades, operaciones e instalaciones
Servicio a la colectividad
Las operaciones convergen el área administrativa, financiera y
productiva, con el propósito de cumplir los fines de la empresa.

Principales políticas
Políticas:
Ofrecer productos de diferentes usos y calidad
Asesoramiento administrativo constante y oportuno a las diferentes
áreas
Elaborar productos con las mejores materias primas y mano de obra
calificada.
Maximizar beneficios

Fuentes y usos de financiamiento

FINANCIAMIENTO

OTROS
FECHA VENTAS INGRESOS OTROS TOTAL

2009 26140176,72 70617,76 26210794,48

USOS
DENOMINACION VALOR
COSTO DE PRODUCCION 1769268,84
COSTO DE VENTAS 17931830,96
GASTOS OPERACIONALES 5063.378,79
GASTOS NO OPERACIONALES 8565,24
TOTAL 24.773043,83

80
FUNCIONARIOS PRINCIPALES

PERIODO DE
NOMBRES Y APELLIDOS CARGO GESTIÓN
Desde Hasta
Ing. Mario Juca Cabrera Gerente 08-03-00 continúa
Srta. Diana Barbecho Secretaria 08-05-03 continua
Ing. Rene Arevalo Contador 01-02-07 continua
Ing. María Maldonado Pagos 01-08-05 continua
Ing. Héctor Cortazar Jefe de producción 01-07-96 continua

Principales políticas contables

Los registros contables y los estados financieros, están formulados en
dólares, que es la unidad monetaria de la República del Ecuador y se han
elaborado en relación con las normas ecuatorianas de contabilidad sobre
la base de los precios históricos, vigentes en las fechas que ocurrieron las
transacciones.
Para el reconocimiento de los ingresos y gastos se utiliza el método
modificado de contabilidad, mediante el cual los ingresos se contabilizan
en el momento en que se recibe y los gastos cuando se incurre en la
obligación.
Para la contabilización de los inventarios para consumo interno, se utiliza
el sistema periódico, aplicando directamente al gasto. Al final del periodo
se registra el inventario por los saldos establecidos en constatación física
del costo de adquisición.
Los activos fijos se registran al costo histórico o de compra.

81
Grado de confiabilidad de la información Financiera, Administrativa y
Operacional
La sección financiera del LAMITEX está conformada por el Contador y
personal financiero.
Las funciones del Contador son:
Registro de las operaciones de naturaleza económica.
Elaboración de los Estados Financieros y los demás reportes
contables.
Elaboración de los Comprobantes de registros auxiliares que
validen las operaciones realizadas durante el ejercicio económico.
Realizar el control previo y concurrente de los movimientos de las
cuentas contables.
Presentar declaraciones mensuales al Servicio de rentas internas.
Archivo de los documentos con sus respectivos respaldos.
Realizar conciliaciones bancarias

Funciones del personal financiero

Revisar constantemente saldos bancarios.
Registrar notas de debito por transferencias bancarias.
Depositar el dinero en efectivo y en cheques.
Revisión de las cartas extranjeras

Los niveles de autorización de las operaciones de la compañía tienen

las siguientes jerarquías:
1. Autorización de los gastos o pagos por parte Ing. Patricio Ortiz o
Sr. Angel Ortiz.
2. Comunicación de la resolución por parte del Ingeniero Ortiz al
personal encargado para que ejecute el pago o gasto.

a. Los informes financieros que produce la entidad son los siguientes:

82
 Estado de Resultados, Estado de Situación Financiera,
b. Al estar el departamento financiero integrado únicamente por el
contador y una persona del Dpto. financiero significa que existe una
sobrecarga de trabajo, en consecuencia es necesaria la presencia de
un auxiliar contable para un mejor control de los movimientos
contables.
c. El número promedio de transacciones que realiza la compañía por
mes es de 350.
d. Una operación importante dentro de la empresa la constituye la
adquisición de bienes, cuyo proceso es el siguiente:
1. Solicitud de requerimiento por parte del departamento que tiene la
necesidad de un bien dirigida al Ing. o Sr. Ortiz.
2. El Ing. o Sr. Ortiz comunica a la persona encargada la necesidad
del bien.
3. La persona encarga de obtener las proformas respectivas.
4. Las proformas son sometidas a la aprobación del Ing. o Sr. Ortiz
5. Adquisición del bien.
6. Entrega del bien al departamento mediante ingreso de bodega.

Sistema de información automatizado

La Compañía se rige por un sistema proporcionado por el mismo
departamento de cómputo que llama od mayor.

Puntos de interés para el examen

Una vez analizada la información proporcionada por el contador se ha
determinado las áreas críticas sobre las cuales se efectuará la Auditoría,
siendo estas las siguientes:
Activo Disponible
Pagos Anticipados
Activo Fijo
Impuestos por pagar

83
Ingresos
Gastos
Transacciones importantes identificadas
Libro mayor
Facturas de compra
Facturas de ventas
Conciliaciones bancarias
Declaraciones mensuales
Archivo de depreciaciones
Roles de pagos
Planillas del IESS
Depósitos bancarios
Notas de debito
Notas de crédito

Carta de Dictamen
El saldo de la cuenta Banco del Pichincha esta en negativo, siendo cuenta
del activo debe tener un valor positivo y además una institución financiera
no le permite cerrar un año con saldo en contra.
Anticipo a proveedores tiene igual un saldo negativo.
Valor adquisición maquinaria y equipos es un valor muy representativo del
activo fijo.
IVA retenido en la fuente es un impuesto que se debe estar cumpliendo a
cabalidad en sus pagos.
Ventas Brutas con IVA representa el rubro más importante de los ingresos
de la empresa.
Sueldos un rubro importante de los gastos de la empresa
Depreciación maquinaria y equipos no se aplicaron correctamente los días
de depreciación.
Combustibles el rubro mas alto de los gastos de la empresa

84
Compras importadas tarifa 12%
Comisiones no están justificadas en su totalidad con facturas.
Gastos de Transporte existen descuentos que se aplican a los pagos de
este rubro que no se encuentran justificados.
Gastos transferencia banco pichincha existen contabilizaciones
incorrectas por concepto de notas de debito bancarias.

Seguimiento en la aplicación de recomendaciones

No se ha efectuado Auditorías anteriores

Identificación de los componentes importantes a examinarse en la

planificación específica.
Se considera como componentes importantes a los siguientes rubros:
Banco del Pichincha
Anticipo a proveedores
Valor adquisición maquinaria y equipos
IVA retenido en la fuente
Ventas Brutas con IVA
Sueldos
Depreciación maquinaria y equipos
Combustibles
Compras importadas tarifa 12%
Comisiones
Gastos de Transporte
Gastos transferencia banco pichincha

ELABORADO POR: C.C.G.P

REVISADO POR: N.V.CH.A.
FECHA: 30-06-2010

85
 MP/1-2

COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.

MATRIZ PRELIMINAR DE RIESGOS Y ENFOQUE DE LA AUDITORÍA

COMPONENTES ENFOQUE DE AUDITORÍA

Y RIESGOS
DE
AFIRMACIONES SUSTANTIVAS
CUMPLIMIENTO

RI: MODERADO
Veracidad RC: 1. Confirmar Examinar la
MODERADO los detalles documentació
Los activos fijos RD: con los n de respaldo
son de MODERADO saldos
propiedad del contables Elaborar el
ente y existen  Rotación de movimiento
físicamente. Contadores de cuenta.
Efectuar una
Contabilizado constatación
 No se
y Acumulado física
cuenta con
Verificar que
auditor
Todas las en los detalles
interno
transacciones se incluyan
están todos los
contabilizadas,  No se activos fijos,
se reflejan en concilian los de propiedad
los estados saldos de la
financieros, contables compañía.
pero no son con las Verificar los
correctas y existencias cálculos de la
corresponden al físicas. depreciación,
período su correcto
contable. registro y

86
 MP/2-2

COMPONENTES ENFOQUE DE AUDITORÍA

Y RIESGOS
DE
AFIRMACIONES SUSTANTIVAS
CUMPLIMIENTO
consistencia
Cálculo y respecto del
Valuado periodo
anterior.
Las Analizar los
transacciones procedimiento
no son s de entrega-
calculadas recepción de
correctamente y bienes
no reflejan su aplicados.
monto exacto.

87
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES “LAMITEX S.A.”
Auditoría Financiera AD/4
1-2
HOJA DE ÍNDICES
ÍNDICES PAPELES DE TRABAJO
MP MATRIZ PRELIMINAR
AD ADMINISTRACIÓN DE AUDITORÍA
AD/1 Orden de Trabajo
AD/2 Notificación
AD/3 Correspondencia
AD/3.1 Correspondencia enviada
AD/4 Hoja de Índices
AD/5 Hoja de marca
AD/6 Hoja de distribución de trabajo

PE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
PE1 Programa de Auditoría
PE2 Cuestionario de Control Interno
PE3 Evaluación del Cuestionario de Control Interno

EJ EJECUCIÓN DEL TRABAJO

A1 Nomina de Funcionarios principales
A2 Análisis de Movimiento del rubro Banco del Pichincha
A3 Análisis de Movimiento del rubro Anticipo a proveedores
A4 Análisis de Movimiento del rubro Valor adquisición
maquinaria
A5 Análisis de Movimiento del rubro IVA Retenido en la fuente
A6 Análisis de Movimiento del rubro Ventas Brutas con IVA
A7 Análisis de Movimiento del rubro Sueldos
A8 Análisis de Movimiento del rubro Depreciación Maquinaria
A9 Análisis de Movimiento del rubro Combustibles

88
 AD/4
2-2

A10 Análisis de Movimiento del rubro Compras Importadas

tarifa 12%
A11 Análisis de Movimiento del rubro Comisiones
A12 Análisis de Movimiento del rubro Gastos de transporte
A13 Análisis de Movimiento del rubro Gastos Transferencia
bco. pichincha
A14 Cronograma de Recomendaciones
ELABORADO POR: C.C.G.P. SUPERVISADO POR: N.V.CH.A.

89
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.

Auditoría Financiera AD/6

HOJA DE DISTRIBUCIÓN DE TRABAJO

PERÍODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009

Nombres y Trabajo o Cuentas

Función Firmas Siglas
Apellidos Asignadas

Econ. Nelson Supervisor N. CH. Revisar el reporte de los

Chávez informes.

Srta. Carmen Jefe de C. G. Planificación preliminar

Guambaña Equipo y Específica.

Srta. Bertha Operativo B.H. Examinar componentes

Huiracocha 1

ELABORADO POR: C.C.G.P. SUPERVISADO POR. N.V.CH.A.

90
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
Auditoría Financiera
AD/5
HOJA DE MARCAS

PERÍODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009

SÍMBOLO SIGNIFICADO

√ Tomado de y/o chequeado con

S Documentación sustentatoria

^ Transacción rastreada

∑ Comprobado sumas

≠ Saldo Auditado

C Conciliado

Confirmado

N No autorizado
Inspección física

ELABORADO: SUPERVISADO:

_C.C.G.P_______________________ _____N.V.CH.A._____________

FECHA: 01-07-2010 FECHA: 01-07-2010

91
CONTROL INTERNO

Constatación física de los documentos soporte como procedimiento de

control pero no se conciliaron los saldos obtenidos con los registros
auxiliares y estos con los de mayor general, de forma que permita conocer
las diferencias presentadas, investigarlas o realizar los ajustes que fueren
del caso.

COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.

AUDITORÍA FINANCIERA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PE2/1-13

PERÍODO ANALIZADO: 01 de enero del 2009 al 31 de diciembre del

2009

RESPUESTA
No PREGUNTAS PT CT OBSERVACION
SI NO N/A
1. Se realiza x 5 5
conciliaciones
bancarias?
2. Se revisan x 5 2 Algunos casos
constantemente el
movimiento de las
cuentas?
3. Se realiza x 5 0 Falta de
conciliaciones capacitación al
mensuales entre los personal
saldos contables y
las existencia
físicas?
4. Existen los debidos x 5 5
ingresos de
bodega?
5. Existe una persona x 5 0 Falta de
que controle capacitación al
exclusivamente la personal
existencia de
bienes?
6. Se aplica el debido x 5 5
proceso para la
adquisición de los
bienes?

92
7. Se realiza x 5 0 Falta de
constataciones personal
físicas continuas?
8. Se calcula las x 5 5
depreciaciones de
los activos fijos?
9. Se realiza x 5 5
conciliaciones
anuales entre los
saldos contables y
las existencia
físicas?
10. Se archiva x 5 0 Falta de
correctamente los personal
documentos
soporte?
11. Se aplicar x 5 5
correctamente los
porcentajes de
retención?
12. Se realizan las X 5 5
respectivas
declaraciones al
SRI
13. Se contabilizan x 5 5
correctamente los
sueldos y
provisiones?
14. Se lleva un archivo x 5 5
correcto de las
facturas de venta?

15. Se realiza algún tipo x 5 0 Falta de

de Auditoría personal
interna?

TOTAL 75 47

ELABORADO POR: SUPERVISADO FECHA: 01-07-2010

CCGP POR: NVCHA

93
 PE3/1-13

COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.

AUDITORÍA FINANCIERA
EVALUACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

PT: Ponderación Total

CT: Calificación Total
CP: Calificación Porcentual
CP = CT/PT X 100
CP = 47/75 X 100
CP = 62%

NIVEL DE RIESGO DE CONTROL

ALTO MODERADO BAJO
62%
15 – 50% 51 – 75% 76 – 93%
BAJO MODERADO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

CONCLUSIÓN: Luego de haber realizado el análisis de los

componentes, se pudo evidenciar que el nivel de confianza es
moderado, debido a que los controles se realizan en un 62% por lo
que amerita que se apliquen las pruebas de cumplimiento.

ELABORADO SUPERVISADO POR: FECHA

POR: NVCHA 01-07-2010
CCGP

94
 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

PROGRAMA DE AUDITORÍA PE1/1-13

Compañía de
ENTIDAD: Laminados y COMPONENTE
Textiles O RUBRO:
Lamitex S.A.
PROVINCIA: Srta. Bertha
Azuay AUDITOR
Huiracocha
CIUDAD:
Cuenca FECHA 01-07-2010

OBJETIVOS
Verificar que los saldos de las cuentas de los estados financieros
están correctos y son confiables

N DIAS
Ref.
PROCEDIMIENTOS PSTO. REAL FECHA
o. P/T

1. Confirmar los detalles con los

saldos contables de las cuentas
examinadas en esta Auditoría.

2. Revisar la conciliación bancaria 2 3 07-07-10 A2

del mes de diciembre del 2009

3. Examinar la documentación de 3 2 12-07-10 A3

respaldo como facturas por
transporte

4. Revisar las facturas por compras 2 2 14-07-10 A4

de maquinaria y equipo y verificar
que estén ingresadas al costo de
adquisición.

5. Realizar un análisis de las 2 2 15-07-10 A5

retenciones por concepto de IVA a
igual que los respectivos anexos.

95
6. Revisar las facturas de ventas y 1 1 16-07-10 A6
las respectivas declaraciones
mensuales

7. Verificar los roles de pagos, la ley 2 2 20-07-10 A7

de seguridad social.

8. Verificar que los cálculos de 2 2 22-07-10 A8

depreciación de maquinaria y
equipo sean los correctos.

9. Revisar las facturas de compras 2 2 23-07-10 A9

por concepto de combustibles.

10 Revisar las liquidaciones de 2 2 26-07-10 A10

aduanas y confrontar con las
declaraciones mensuales.

11 Revisar el movimiento de la 1 1 26-07-10 A10

cuenta compras importadas tarifa
12%

12 Analizar las facturas y 2 2 28-07-10 A11

liquidaciones de compras por
concepto de comisiones.

13 Revisar las facturas de compras 1 2 30-07-10 A12

por concepto de transporte y
verificar que estén correctamente
contabilizadas.

14 Revisar las notas de debito por 1 1 02-08-10 A13

concepto de devoluciones de
cheques protestados.

TOTAL DEL PROGRAMA 23 24

96
HALLAZGOS DE AUDITORÍA

HALLAZGO 1
CONDICION:
Los saldos de las cuentas contables no están siendo analizados de una
manera periódica pues en el detalle de las transacciones hay valores que
no justifican el estar en determinadas cuentas.
CRITERIO
No se esta observando detalladamente los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados que permiten formular criterios referidos a la
medición de las cuentas que componen los estados financieros.
EFECTO
Saldos que reflejan los estados financieros no son los reales.
CAUSA
Falta de recursos humanos como el de un contador permanente que se
encargue de la revisión de las cuentas contables.

HALLAZGO 2
CONDICION:
Las existencias de activos fijos no son verificadas físicamente, lo que lleva
a que existan bienes que no pueden ser considerados como activos fijos.
CRITERIO
No se observo la Norma Ecuatoriana de Contabilidad 12 porque no se
esta realizando una constatación física por lo menos una vez al mes para
obtener valores de activos fijos mas reales.
EFECTO
Saldos que reflejan los estados financieros no son reales.
CAUSA
Falta de recursos humanos y financieros.

97
HALLAZGO 3
CONDICION:
Las depreciaciones se aplican en su totalidad, no se esta considerando
los días correctos de depreciación.
CRITERIO
Se inobservo la Norma Ecuatoriana de Contabilidad 13 porque al realizar
el calculo de las depreciaciones no se consideran los días exactos desde
la fecha de adquisición del activo fijo.
EFECTO
Saldos que reflejan los estados financieros no son los reales.
CAUSA
Falta de capacitación al personal.

98
FUNCIONARIOS PRINCIPALES
A1

PERÍODO DE
NOMBRES Y APELLIDOS CARGO GESTIÓN
Desde Hasta
Ing. Mario Juca Cabrera Gerente 08-03-00 continúa
Srta. Diana Barbecho Secretaria 08-05-03 continua
Ing. Rene Arevalo Contador 01-02-07 continua
Ing. María Maldonado Pagos 01-08-05 continua
Ing. Héctor Cortazar Jefe de producción 01-07-96 continua

99
MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS ANALIZADAS

PROGRAMA DE AUDITORÍA PE1/2-13

Compañía de
Laminados y COMPONENTE BANCO DEL
ENTIDAD:
Textiles Lamitex O RUBRO: PICHINCHA
S.A.
Srta. Bertha
PROVINCIA: Azuay AUDITOR:
Huiracocha
CIUDAD: Cuenca FECHA 02-07-2010

OBJETIVOS
Verificar que los saldos de las cuentas de los estados financieros
están correctos y son confiables
Evaluar el sistema de control interno
Verificar la observancia de disposiciones legales en el movimiento de
cuentas

Ref. P/T ELAB.

No. PROCEDIMIENTOS FECHA
POR

1. Confirmar los detalles con el

saldo contable de la cuenta 05-07-10 A2/4-44 BCHV
banco del pichincha.

2. Evalúe el sistema de control 02-07-10 PE2/2-13 CCGP

interno de esta cuenta a fin de
determinar el grado de

100
 eficiencia en el manejo de la
misma.

3. Obtenga de la entidad un 05-07-10 A2/1-5 BCHV

detalle de las cuentas bancarias
y firmas autorizadas.

4. Efectúe el corte de cuenta 05-07-10 A2/2-5 BCHV

bancos y solicite la certificación
de saldos de esta cuenta
cortado al 31 de diciembre del
2009

5. Revisar las conciliaciones 06-07-10 BCHV

bancarias del mes de diciembre
del 2009

6. Efectúe una cédula sumaria en 07-07-10 A2/5-5 BCHV

la que se presente el saldo
auditado y los ajustes y
reclasificaciones a los que
hubiera dado lugar.

Elaborado por: CCGP

Revisado por: NVCHA
Fecha: 02-07-2010

101
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PE2/2-13

PERIODO ANALIZADO: 01 de enero del 2009 al 31 de diciembre del 2009

CUENTA: BANCO DEL PICHINCHA

No PREGUNTAS RESPUESTA PT CT OBSERVACION

SI NO N/A
1. Se registran diariamente todas y x 5 5
cada una de las operaciones del día?
2. Se han abierto las cuentas bancarias x 5 2 Algunos
indispensables y en función de las casos
necesidades de la empresa?
3. Están debidamente autorizadas y x 5 5
justificadas las aperturas de las
cuentas bancarias?
4. En caso de existir varias cuentas x 5 5
corrientes se mantienen auxiliares
para cada una de ellas?
5. Esta bajo la denominación o nombre x 5 5
oficial de la entidad las cuentas
bancarias?
6. Los cheques anulados son x 5 0 Falta de
apropiadamente archivados? coordinación
7. Se concilian mensualmente las x 5 5
cuentas bancarias?
8. Se controlan la secuencia numérica x 5 0 Falta de
de los cheques? tiempo
9. Se realiza un seguimiento a los x 5 5
cheques pendientes de cobro que
permanecen mucho tiempo en tal
situación?
10. Revisan las personas autorizadas x 5 5
para firmar los cheques la
información sustentatoria y su
aprobación antes de firmarlos?
11. Los formularios y los cheques no x 5 5
utilizados están bajo la custodia de
un servidor responsable del correcto
manejo y archivo de los mismos?
TOTAL 55 42
ELABORADO SUPERVISADO FECHA:
POR: CCGP POR: NVCHA 02-07-2010

102
 PE3/2-13

COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.

AUDITORÍA FINANCIERA
EVALUACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTA: BANCO DEL PICHINCHA

PT: Ponderación Total

CT: Calificación Total
CP: Calificación Porcentual
CP = CT/PT X 100
CP = 42/55 X 100
CP = 76%

NIVEL DE RIESGO DE CONTROL

ALTO MODERADO BAJO
76%
15 – 50% 51 – 75% 76 – 93%
BAJO MODERADO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

CONCLUSIÓN: Luego de haber realizado el análisis de este

componente, se pudo evidenciar que el nivel de confianza es alto,
debido a que los controles se realizan en un 76% ya que existen
conciliaciones bancarias mensuales y se registran todas y cada una
de las transacciones diarias. Se debe tener cuidado en el archivo
de los cheques anulados y control de la secuencia numérica, por lo
que amerita que se apliquen las pruebas de cumplimiento.

ELABORADO SUPERVISADO POR: FECHA

POR: NVCHA 02-07-2010
CCGP

103
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA A2/1-44
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
CUENTA: BANCO DEL PICHINCHA

DETALLE DE LAS CUENTAS BANCARIAS

Luego de haber realizado la respectiva revisión de documentos se

estableció que la entidad mantiene las siguientes cuentas:

Banco del Pichincha. Compañía de Laminados y Textiles, cuenta

corriente # 3088860004
Banco de Guayaquil. Compañía de Laminados y Textiles, cuenta
corriente # 6420702
Banco North Trust Bank. Compañía de Laminados y Textiles,
cuenta corriente # 1011009989

Las firmas autorizadas para el manejo de las cuentas bancarias son

del Ing. Patricio Ortiz Gerente General de Gerardo Ortiz y del Sr.
Ángel Ortiz Presidente de Gerardo Ortiz.

Elaborado por: BCHV

Revisado por: CCGP
Fecha:06-07-2010

104
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
CUENTA: BANCO DEL PICHINCHA
A2/2-44

CORTE DE CUENTA

La Compañía de Laminados y Textiles mantiene una cuenta

corriente en el Banco del Pichincha # 3088860004 en donde se
pudo verificar lo siguiente:

ULTIMOS EGRESOS:
31-12-2009 115 cheque devuelto $ 492,70
31-12-2009 115 comisión cheque devuelto $ 2,79

ULTIMOS INGRESOS:
30-12-2009 947681154 deposito $ 279,01
30-12-2009 947976281 SPI Min Economía cta. $ 176.386,20

COMENTARIO:
La Compañía de Laminados y Textiles para el control y manejo
contable de la cuenta Bancos dispone de una cuenta corriente que
ha sido manejada en forma razonable durante el periodo
examinado.

105
 Oficio Nº 002 AFCCA

Cuenca, 5 de julio de 2010

Señor Ing.
René Arévalo
CONTADOR DE LAMITEX S.A.
Ciudad

De mi consideración:

Con el objeto de realizar un análisis de la cuenta banco del pichincha, en

la Auditoría que es esta efectuando a LAMITEX S.A., muy
comedidamente le solicito se sirva certificar el saldo de esta cuenta al 31
de diciembre del 2009.

Por la favorable atención que se digne dar a la presente, le anticipo mis

más sinceros agradecimientos.

Atentamente,

Srta. Carmen Guambaña

JEFE DE EQUIPO

106
107
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA A2/3-44
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
CUENTA: BANCO DEL PICHINCHA
CEDULA NARRATIVA DE CONTROL INTERNO
CONCILIACIONES BANCARIAS REALIZADAS EN LA
INSTITUCIÓN

COMENTARIO: Para el análisis de las conciliaciones bancarias se

tomaron en cuenta todos los meses del año correspondiente a la
cuenta corriente del banco del pichincha Nº 3088860004

Estas conciliaciones bancarias están realizadas correctamente

puesto que sus saldos coinciden con los saldos de los Estados
Bancarios y con el registro contable presentado por la entidad.

CONCLUSIÓN: Los saldos presentados en la cuenta Banco del

Pichincha según el análisis de las conciliaciones bancarias son
razonables.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda continuar haciendo las

conciliaciones bancarias mensualmente.

Elaborado por: BCHV

Revisado por: CCGP
Fecha:05-07-2010

108
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
ANÁLISIS DE MOVIMIENTO DEL COMPONENTE: BANCO DEL PICHINCHA
A2/4-44
PERIODO: 01 ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE 2009
BANCO DEL
RUBRO: PICHINCHA

SALDO AL 01-01-
2009 694420,73

INGRESOS: 18453731,9
DEPOSITOS 18453731,9

EGRESOS: 19511655,97
PAGOS VARIOS 19511656

Saldo al 31-12-2009 TOTALES ∑═ -363503,34

Saldo según
balance √ = Con registro auxiliar de la cuenta contable -363503,34

CONCLUSIÓN: Se han registrado correctamente todos los ingresos y egresos, el saldo negativo se debe a
que existen cheques no cobrados y depósitos en transito, se adjunta conciliación diciembre 2009
Elaborado por: Revisado por:
BCHV CCGP

Fecha: 06-07-2010 Fecha: 07-07-2010

109
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
A2/5-44
CUENTA: BANCO DEL PICHINCHA

CÉDULA SUMARIA

AJUSTES/
SALDO AL 01-01- SALDO AL 31- RECLASIFICA- SALDO
CUENTA 09 MOVIMIENTO 12-09 CION AUDITADO
DEBE HABER DEBE HABER AL 31-12-09
Banco del Pichincha cta.
# 3088860004 694420,73 18453731,9 19511656 -363503,34 -363503,34

SUMAN 694420,73 18453731,9 19511656 -363503,34 0 0 -363503,34

La cuenta Banco del Pichincha no ha sido objeto de ningún ajuste o reclasificación por lo tanto el saldo
COMENTARIO: presentado
en los estados financieros es razonable.

∑═ Sumatoria
√= Con registro auxiliar de la cuenta contable
ELABORADO POR: BCHV
REVISADO POR: CCGP
FECHA:07-07-2010

110
 PROGRAMA DE AUDITORÍA PE1/3-13

Compañía de
Laminados y COMPONENTE ANTICIPO A
ENTIDAD:
Textiles Lamitex O RUBRO: PROVEEDORES
S.A.
PROVINCIA: Azuay AUDITOR: Srta. Bertha Huiracocha
CIUDAD: Cuenca FECHA: 08-07-2010

OBJETIVOS
Verificar que los saldos de las cuentas de los estados financieros están
correctos y son confiables
Evaluar el sistema de control interno
Verificar la observancia de disposiciones legales en el movimiento de
cuentas

Ref. P/T ELAB.

No. PROCEDIMIENTOS FECHA POR

1. Confirmar los detalles con el saldo

contable de la cuenta anticipo a 09-07-10 A3/2-4 BCHV
proveedores.

2. Evalúe el sistema de control interno 08-07-10 PE2/3-13 CCGP

de esta cuenta a fin de determinar el
grado de eficiencia en el manejo de
la misma.

3. Revisar los egresos de bancos por 12-07-10 BCHV

pago a transportistas

4. Efectúe una cédula sumaria en la 12-07-10 A3/4-4 BCHV

que se presente el saldo auditado y
los ajustes y reclasificaciones a los
que hubiera dado lugar.

Elaborado por: CCGP

Revisado por: NVCHA
Fecha: 08-07-2010

111
 PE2/3-13

COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.

AUDITORÍA FINANCIERA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

PERÍODO ANALIZADO: 01 de enero del 2009 al 31 de diciembre del

2009
CUENTA: ANTICIPO A PROVEEDORES

RESPUESTA OBSERVAC
No PREGUNTAS PT CT
SI NO N/A ION
1. Se registran x 5 5
diariamente todas y
cada una de las
operaciones del día?
2. Se verifican las x 5 5
facturas que se están
cancelando?
3. Se revisan los x 5 5
descuentos que se
aplican en el pago de
transportistas?
4. Se archivan x 5 5
correctamente los
egresos de bancos?
5. Se lleva un control del x 5 0 Falta de
movimiento de la
capacitación
cuenta de los
proveedores al personal
transportistas?
TOTAL 25 20

ELABORADO
SUPERVISADO FECHA:
POR: CCGP
POR: NVCHA
08-07-2010

112
 PE3/3-13

COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.

AUDITORÍA FINANCIERA
EVALUACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTA: ANTICIPO A PROVEEDORES

PT: Ponderación Total

CT: Calificación Total
CP: Calificación Porcentual
CP = CT/PT X 100
CP = 20/25 X 100
CP = 80%
NIVEL DE RIESGO DE CONTROL
ALTO MODERADO BAJO
80%
15 – 50% 51 – 75% 76 – 93%
BAJO MODERADO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

CONCLUSIÓN: Luego de haber realizado el análisis de este componente, se

pudo evidenciar que el nivel de confianza es alto, debido a que los controles
se realizan en un 80% ya que existe un archivo de egresos de bancos. Se
debe tener cuidado en tener un control continuo del estado de cuenta de los
proveedores, por lo que amerita que se apliquen las pruebas de
cumplimiento.

ELABORADO POR: SUPERVISADO POR: FECHA

CCGP NVCHA 08-07-2010

113
 A3/1-15

COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.

AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
CUENTA: ANTICIPO A PROVEEDORES
CEDULA NARRATIVA DE CONTROL INTERNO

COMENTARIO: Para el análisis de este rubro se reviso los egresos

de bancos por concepto de pago a transportistas donde se encontró
que se esta contabilizando en forma equivocada ya que los
descuentos que se hacen a los transportistas son por concepto de
facturas de compras y por perdidas de mercaderías, lo que debería
afectar a cuentas por cobrar y cuentas por pagar Gerardo Ortiz.

CONCLUSIÓN: Se debe realizar un asiento de ajuste con la

finalidad de compensar los saldos de estas cuentas.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda contabilizar correctamente al

momento de efectuar este tipo de egresos de bancos.

Elaborado por: BCHV

Revisado por: CCGP
Fecha:09-07-2010

114
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
ANÁLISIS DE MOVIMIENTO DEL COMPONENTE: ANTICIPO A PROVEEDORES
A3/2-15
PERIODO: 01 ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE 2009
ANTICIPO A
RUBRO: PROVEEDORES

SALDO AL 01-01-2009 60503,54

INGRESOS: 136532,63
ANTICIPO A INSOMET 101209,60
ANTICIPO A ADHEPLAST 17053,04
ANTICIPOS VARIOS 18269,99

EGRESOS: 273374,47
PAGOS FACTURAS 197036,17
DSTO POR COMPRAS 8481,65
DSTO POR PERDIDA
MCDAS 67856,65

Saldo al 31-12-2009 TOTALES ∑═ -76338,30

Saldo según balance √ = Con registro auxiliar de la cuenta contable -76338,30

CONCLUSIÓN: Se han registrado correctamente todos los ingresos y egresos, el saldo negativo se debe a
que existe un error al contabilizar lo descuentos por compras y por perdida de mercaderías.

Elaborado por: Revisado por:

BCHV CCGP
Fecha: 09-07-2010 Fecha: 12-07-2010

115
 LAMITEX S.A.
AJUSTE DE CUENTAS A3/3-15
Ajuste para COMPENSAR cuentas por mal asignadas AÑO 2009

Código
de Descripción Valor Valor
Cuenta Cuenta Debe Haber

11402001 Anticipo a proveedores 76.338,30

a
Valor cuentas por cobrar clientes no
11201001 relacionados 76.338,30

76338,30 76338,30

116
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA A3/4-15
DEL 01 DE ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

CUENTA: ANTICIPO A PROVEEDORES

CÉDULA SUMARIA

SALDO AL SALDO AL AJUSTES/

CUENTA 01-01-09 MOVIMIENTO 31-12-09 RECLASIFICACION SALDO AUDITADO
DEBE HABER DEBE HABER AL 31-12-09
Anticipo a
proveedores 60503,54 136532,63 273374,47 -76338,30 76338,30 0,00

SUMAN 60503,54 136532,63 273374,47 -76338,30 76338,30 0,00 0,00

La cuenta anticipo a proveedores ha sido objeto de

COMENTARIO: ajuste

∑═ Sumatoria
Con registro auxiliar de la
√= cuenta contable
ELABORADO POR: BCHV
REVISADO POR: CCGP
FECHA:12-07-2010

117
 PROGRAMA DE AUDITORÍA PE1/4-13

Compañía de VALOR DE
COMPONENTE
ENTIDAD: Laminados y Textiles ADQUISICIÓN
O RUBRO:
Lamitex S.A. MAQUINARIA
Srta. Bertha
PROVINCIA: Azuay AUDITOR:
Huiracocha
CIUDAD: Cuenca FECHA: 13-07-2010

OBJETIVOS

Verificar que los saldos de las cuentas de los estados financieros están
correctos y son confiables
Evaluar el sistema de control interno
Verificar la observancia de disposiciones legales en el movimiento de
cuentas

Ref. P/T ELAB. POR

No PROCEDIMIENTOS FECHA

1. Confirmar los detalles con el saldo 14-07-10 A4/2-3 BCHV

contable de la cuenta valor de
adquisición maquinaria.

2. Evalúe el sistema de control 13-07-10 PE2/4-13 CCGP

interno de esta cuenta a fin de

118
 determinar el grado de eficiencia
en el manejo de la misma.

3. Revisar las facturas de compras 14-07-10 BCHV

de maquinaria

4. Constatar físicamente la 14-07-10 BCHV

existencia de la maquinaria y
verificar que coincida con el
saldo de la cuenta

5. Efectúe una cédula sumaria en la 14-07-10 A4/3-3 BCHV

que se presente el saldo
auditado y los ajustes y
reclasificaciones a los que
hubiera dado lugar.

Elaborado por: CCGP

Revisado por: NVCHA
Fecha: 13-07-2010

119
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA PE2/4-13
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

PERÍODO ANALIZADO: 01 de enero del 2009 al 31 de diciembre del

2009

CUENTA: VALOR DE ADQUISICION DE MAQUINARIA Y EQUIPO

RESPUESTA OBSERVA
No PREGUNTAS PT CT
SI NO N/A CION
1. Se registran X 5 5
diariamente todas y
cada una de las
operaciones del día?
2. Se verifican que la X 5 0 No se
maquinaria que esta cuenta con
facturada exista personal
físicamente?
3. Se revisan todos los X 5 5
datos de la factura
sean los correctos?
4. Se archivan X 5 5
correctamente las
facturas de compras
de maquinaria?
5. Se lleva un control X 5 5
del movimiento de la
cuenta de
maquinaria?
6. Se lleva un control X 5 0 No se
continuo de la cuenta con
maquinaria personal
TOTAL 30 20

ELABORADO POR: CCGP SUPERVISADO FECHA:

POR: NVCHA 13-07-2010

120
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
PE3/4-13
AUDITORÍA FINANCIERA
EVALUACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTA: VALOR ADQUISICION MAQUINARIA
PT: Ponderación Total
CT: Calificación Total
CP: Calificación Porcentual
CP = CT/PT X 100
CP = 20/30 X 100
CP = 67%
NIVEL DE RIESGO DE CONTROL
ALTO MODERADO BAJO
67%
15 – 50% 51 – 75% 76 – 93%
BAJO MODERADO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

CONCLUSIÓN: Luego de haber realizado el análisis de este

componente, se pudo evidenciar que el nivel de confianza es
moderado, debido a que los controles se realizan en un 67% ya que
existe una revisión de las facturas de compras. Se debe tener cuidado
en tener un control continuo de la maquinaria, por lo que amerita que
se apliquen las pruebas de cumplimiento.
ELABORADO SUPERVISADO POR: FECHA:
POR: NVCHA 13-07-2010
CCGP

121
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA A4/1-4

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

CUENTA: VALOR ADQUISICION DE MAQUINARIA
CEDULA NARRATIVA DE CONTROL INTERNO

COMENTARIO: Para el análisis de este rubro se reviso las facturas

de compras de maquinaria del año 2009, se constato físicamente la
existencia de la maquinaria no encontrando novedad alguna.

CONCLUSIÓN: Los saldos presentados en la cuenta valor de

adquisición de maquinaria según el análisis realizado son
razonables.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda llevar un control de maquinaria

en forma continua y física.

Elaborado por: BCHV

Revisado por: CCGP
Fecha:14-07-2010

122
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
ANÁLISIS DE MOVIMIENTO DEL COMPONENTE: VALOR ADQUISICIÓN MAQUINARIA Y EQUIPO

PERIODO: 01 ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE 2009

RUBRO: VALOR ADQUISICION MAQUINARIA Y EQUIPO A4/2-4
SALDO AL 01-01-
2009 206574,69

INGRESOS: 215851,43
COMPRAS 215851,43

EGRESOS: 0

Saldo al 31-12-2009 TOTALES ∑═ 422426,12

Saldo según
balance √ = Con registro auxiliar de la cuenta contable 422426,12

CONCLUSIÓN: Se han registrado correctamente todos los ingresos y se encuentra respaldados con las respectivas
facturas de compras e ingresos a bodega

Elaborado por: Revisado por:

BCHV CCGP
Fecha: 14-07-2010 Fecha: 14-07-2010

123
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA A4/3-4
DEL 01 DE ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

CUENTA: VALOR ADQUISICIÓN DE MAQUINARIA Y EQUIPO

CÉDULA SUMARIA

SALDO AL SALDO AL AJUSTES/ SALDO

CUENTA 01-01-09 MOVIMIENTO 31-12-09 RECLASIFICACION AUDITADO
DEBE HABER DEBE HABER AL 31-12-09
Valor adquisición
maquinaria y equipo 206574,69 215851,43 422426,12 422426,12

SUMAN 206574,69 215851,43 0 422426,12 0 0 422426,12

La cuenta valor adquisición maquinaria y equipo no ha sido objeto de ningún ajuste o reclasificación por lo
COMENTARIO: tanto el
saldo presentado en los estados financieros es razonable.

∑═ Sumatoria
√= Con registro auxiliar de la cuenta contable
ELABORADO POR: BCHV
REVISADO POR: CCGP
FECHA:14-07-2010

124
 PROGRAMA DE AUDITORÍA PE1/5-13

Compañía de
COMPONENTE
ENTIDAD: Laminados y IVA RETENIDO
Textiles Lamitex O RUBRO:
S.A.
Srta. Bertha
PROVINCIA: AUDITOR:
Azuay
Huiracocha
CIUDAD: FECHA: 15-07-2010
Cuenca

OBJETIVOS

Verificar que los saldos de las cuentas de los estados financieros

están correctos y son confiables
Evaluar el sistema de control interno
Verificar la observancia de disposiciones legales en el movimiento
de cuentas

Ref. P/T ELAB.

No. PROCEDIMIENTOS FECHA POR

1. Confirmar los detalles con el 15-07-10 A5/2-3 BCHV

saldo contable de la cuenta IVA
retenido.

2. Evalúe el sistema de control 15-07-10 PE2/5-13 CCGP

interno de esta cuenta a fin de
determinar el grado de

125
 eficiencia en el manejo de la
misma.

Revisar las facturas de 15-07-10 BCHV

3.
compras del mes de enero y
diciembre del año 2009.

Revisar que los porcentajes de 15-07-10 BCHV

4.
retención este aplicados
correctamente

Verificar los saldos de la cuenta 15-07-10 BCHV

5.
con las declaraciones del
formulario 103

Efectúe una cédula sumaria en 15-07-10 A5/3-3 BCHV

6.
la que se presente el saldo
auditado y los ajustes y
reclasificaciones a los que
hubiera dado lugar.

Elaborado por: CCGP

Revisado por: NVCHA
Fecha: 15-07-2010

126
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA PE2/5-13
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

PERÍODO ANALIZADO: 01 de enero del 2009 al 31 de diciembre

del 2009

CUENTA: IVA RETENIDO

RESPUESTA OBSERVA
No PREGUNTAS PT CT
SI NO N/A CION
1. Se registran x 5 5
diariamente todas y
cada una de las
operaciones del día?
2. Se verifican que las x 5 5
facturas estén con los
datos correctos?
3. Se revisan que las x 5 5
retenciones estén
siendo aplicadas en
forma correcta?
4. Se archivan X 5 0 Falta de
correctamente las tiempo
retenciones?
5. Se lleva un control del x 5 5
movimiento de la
cuenta de IVA
retenido?
6. Se cumple con el X 5 0
plazo de entrega de
las retenciones?
TOTAL 30 20

ELABORADO SUPERVISADO FECHA:

POR: CCGP POR: NVCHA 15-07-2010

127
 PE3/5-13

COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.

AUDITORÍA FINANCIERA
EVALUACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTA: IVA RETENIDO

PT: Ponderación Total

CT: Calificación Total
CP: Calificación Porcentual
CP = CT/PT X 100
CP = 20/30 X 100
CP = 67%

NIVEL DE RIESGO DE CONTROL

ALTO MODERADO BAJO
67%
15 – 50% 51 – 75% 76 – 93%
BAJO MODERADO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

CONCLUSIÓN: Luego de haber realizado el análisis de este componente,

se pudo evidenciar que el nivel de confianza es moderado, debido a que
los controles se realizan en un 67% ya que existe una revisión de las
facturas de compras y retenciones. Se debe tener cuidado en el archivo
de las retenciones, por lo que amerita que se apliquen las pruebas de
cumplimiento.

ELABORADO POR: SUPERVISADO POR: FECHA

CCGP NVCHA 15-07-2010

128
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA A5/1-9
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
CUENTA: IVA RETENIDO
CEDULA NARRATIVA DE CONTROL INTERNO

COMENTARIO: Para el análisis de este rubro se reviso las facturas

de compras del mes de enero y de diciembre del año 2009, y se
verifico que los porcentajes de retención sean los correctos.

CONCLUSIÓN: Los saldos presentados en la cuenta IVA retenido

según el análisis realizado son razonables.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda que se continúe con la misma

aplicación de retenciones y con el pago correcto de las mismas.

Elaborado por: BCHV

Revisado por: CCGP
Fecha:15-07-2010

129
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
ANÁLISIS DE MOVIMIENTO DEL COMPONENTE: IVA RETENIDO

A5/2-9
PERIODO: 01 ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE 2009
RUBRO: IVA RETENIDO
SALDO AL 01-01-2009 0
INGRESOS: 162142,41
PAGO RETENCIONES A FEBRERO 11999,59
PAGO RETENCIONES A MARZO 18515,49
PAGO RETENCIONES A ABRIL 15709,90
PAGO RETENCIONES A MAYO 21150,73
PAGO RETENCIONES A JUNIO 16316,09
PAGO RETENCIONES A JULIO 16157,91
PAGO RETENCIONES A AGOSTO 19288,24
PAGO RETENCIONES A SEPTIEMBRE 16857,71
PAGO RETENCIONES A OCTUBRE 20423,63
PAGO RETENCIONES A NOVIEMBRE 2611,21
PAGO RETENCIONES A DICIEMBRE 3111,91
EGRESOS: 167334,37
RETENCIONES DEL AÑO 2009 167334,37
Saldo al 31-12-2009 TOTALES ∑═ -5191,96
Saldo según balance √ = Con registro auxiliar de la cuenta contable -5191,96
CONCLUSIÓN:
Se han registrado correctamente todos los ingresos y egresos, la observación en este
rubro es que existen facturas del mes anterior ingresadas en el mes subsiguiente.
Elaborado por: Revisado por:
BCHV CCGP
Fecha: 14-07-2010 Fecha: 15-07-2010
Se sugiere que las facturas de compras se ingresen dentro del mismo periodo para evitar distorsiones al momento
que el Servicio Rentas Internas realiza la respectiva Auditoría.

130
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA A5/3-9
DEL 01 DE ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

CUENTA: IVA RETENIDO

CÉDULA SUMARIA

SALDO
AL 01- SALDO AL AJUSTES/ SALDO
CUENTA 01-09 MOVIMIENTO 31-12-09 RECLASIFICACION AUDITADO
HABE
DEBE HABER DEBE R AL 31-12-09
IVA retenido 0 162142,41 167334,37 -5191,96 -5191,96

SUMAN 0 162142,41 167334,37 -5191,96 0 0 -5191,96

La cuenta IVA retenido no ha sido objeto de ningún ajuste o reclasificación por lo

COMENTARIO: tanto el
saldo presentado en los estados financieros es razonable.

∑═ Sumatoria
√= Con registro auxiliar de la cuenta contable
ELABORADO POR: BCHV
REVISADO POR: CCGP
FECHA:15-07-2010

131
 PROGRAMA DE AUDITORÍA PE1/6-13

Compañía de
Laminados y COMPONENTE VENTAS BRUTAS
ENTIDAD:
Textiles Lamitex O RUBRO: CON IVA
S.A.
Srta. Bertha
PROVINCIA: Azuay AUDITOR:
Huiracocha
CIUDAD: Cuenca FECHA: 16-07-2010

OBJETIVOS

Verificar que los saldos de las cuentas de los estados financieros

están correctos y son confiables
Evaluar el sistema de control interno
Verificar la observancia de disposiciones legales en el
movimiento de cuentas

Ref. P/T ELAB.

No PROCEDIMIENTOS FECHA POR

1. Confirmar los detalles con el 16-07-10 A6/2-3 BCHV

saldo contable de la cuenta
ventas brutas con IVA

132
2. Evalúe el sistema de control 16-07-10 PE2/6-13 CCGP
interno de esta cuenta a fin de
determinar el grado de
eficiencia en el manejo de la
misma.

3. Revisar las facturas de venta 16-07-10 BCHV

del mes de enero y diciembre
del año 2009.

4. Comparar las declaraciones 16-07-10 BCHV

del formulario 104 con los
mayores contables de la
cuenta en análisis

5. Revisar los datos que 16-07-10 BCHV

contienen las facturas de
ventas sean los correctos.

6. Efectúe una cédula sumaria 16-07-10 A6/3-3 BCHV

en la que se presente el saldo
auditado y los ajustes y
reclasificaciones a los que
hubiera dado lugar.

Elaborado por: CCGP

Revisado por: NVCHA
Fecha: 16-07-2010

133
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA PE2/6-13
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

PERÍODO ANALIZADO: 01 de enero del 2009 al 31 de diciembre del

2009

CUENTA: VENTAS BRUTAS CON IVA

N RESPUESTA OBSERVA
PREGUNTAS PT CT
o SI NO N/A CION
1. Se facturan en forma x 5 5
inmediata al momento
que llega el pedido?
2. Se cuenta con un x 5 5
archivo de facturas de
ventas?
3. Se lleva un control x 5 0 Personal
continuo de la entrada no
y salida de capacitado
mercadería?
4. Se revisan x 5 2 Algunas
físicamente las veces
facturas anuladas?
5. Se controla la x 5 0 Volumen
secuencia numérica alto de
de las facturas de facturas
ventas?
6. Se cuenta con un x 5 5
control continuo del
archivo de facturas de
ventas
TOTAL 30 17

ELABORADO SUPERVISADO FECHA:

POR: CCGP POR: NVCHA 16-07-2010

134
 PE3/6-13

COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.

AUDITORÍA FINANCIERA
EVALUACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTA: VENTAS BRUTAS CON IVA

PT: Ponderación Total

CT: Calificación Total
CP: Calificación Porcentual
CP = CT/PT X 100
CP = 17/30 X 100
CP = 67%

NIVEL DE RIESGO DE CONTROL

ALTO MODERADO BAJO
57%
15 – 50% 51 – 75% 76 – 93%
BAJO MODERADO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

CONCLUSIÓN: Luego de haber realizado el análisis de este

componente, se pudo evidenciar que el nivel de confianza es
moderado, debido a que los controles se realizan en un 57% ya que
existe un control de las facturas de ventas. Se debe tener cuidado en
tener un control continuo de la entrada y salida de la mercadería, por
lo que amerita que se apliquen las pruebas de cumplimiento.

ELABORADO POR: SUPERVISADO POR: FECHA

CCGP NVCHA 16-07-2010

135
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA A6/1-5
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
CUENTA: VENTAS BRUTAS CON IVA
CEDULA NARRATIVA DE CONTROL INTERNO

COMENTARIO: Para el análisis de este rubro se reviso las facturas

de ventas del mes de enero y diciembre año 2009, se reviso las
facturas anuladas del los meses analizados. Se procedió a
comparar con las respectivas declaraciones mensuales del
formulario 104 encontrando que en los meses de febrero y abril no
se declararon las ventas con tarifa 0%.

CONCLUSIÓN: Los saldos presentados en la cuenta ventas brutas

con IVA según el análisis realizado son razonables.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda llevar un control continuo de

las facturas anuladas y se recomienda realizar las sustitutivas de los
meses de febrero y abril.

Elaborado por: BCHV

Revisado por: CCGP
Fecha:16-07-2010

136
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
ANÁLISIS DE MOVIMIENTO DEL COMPONENTE: VENTAS BRUTAS CON IVA

PERIODO: 01 ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE 2009 A6/2-5

RUBRO: VENTAS BRUTAS CON IVA

SALDO AL 01-01-
2009 0

INGRESOS: 0,00

EGRESOS: 28843388,11
VENTAS DE ENERO 2791032,69
VENTAS DE
FEBRERO 2097755,42
VENTAS DE MARZO 2242731,83
VENTAS DE ABRIL 2686869,11
VENTAS DE MAYO 2121179,61
VENTAS DE JUNIO 2104187,23
VENTAS DE JULIO 2395677,14
VENTAS DE
AGOSTO 2266531,55
VENTAS DE
SEPTIEMBRE 2444468,41
VENTAS DE
OCTUBRE 2571517,84
VENTAS DE
NOVIEMBRE 2440890,63
VENTAS DE
DICIEMBRE 2680546,65

137
Saldo al 31-12-2009 TOTALES ∑═ -28843388,11

Saldo según
balance √ = Con registro auxiliar de la cuenta contable -28843388,11

CONCLUSIÓN: Se han registrado correctamente todos los ingresos y egresos, y se verifico con las
declaraciones al SRI y se encuentra que el mes de febrero y abril no se habían declarado
las ventas tarifa cero por error al momento de llenar el formulario 104

Elaborado por: Revisado por:

BCHV CCGP
Fecha: 16-07-2010 Fecha: 16-07-2010

Se sugiere que se realizan las sustitutivas de los meses de febrero y abril para que el
total de ventas contabilizado cuadre con las declaraciones.

138
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
A6/3-5
CUENTA: VENTAS BRUTAS CON IVA

CÉDULA SUMARIA

SALDO
AL 01-01- SALDO AL AJUSTES/ SALDO
CUENTA 09 MOVIMIENTO 31-12-09 RECLASIFICACION AUDITADO
HABE
DEBE HABER DEBE R AL 31-12-09
Ventas Brutas con
IVA 0 0 28843388,1 -28843388,11 -28843388,11

SUMAN 0 0 28843388,1 -28843388,11 0 0 -28843388,11

COMENTARIO: La cuenta ventas brutas con IVA no ha sido objeto de ningún ajuste o reclasificación por lo tanto el
saldo presentado en los estados financieros es razonable.

∑═ Sumatoria
√= Con registro auxiliar de la cuenta contable
ELABORADO POR: BCHV
REVISADO POR: CCGP
FECHA:16-07-2010

139
 PROGRAMA DE AUDITORÍA PE1/7-13

Compañía de
Laminados y COMPONENTE
ENTIDAD: SUELDOS
Textiles Lamitex O RUBRO:
S.A.
Srta. Bertha
PROVINCIA: Azuay AUDITOR
Huiracocha
CIUDAD: Cuenca FECHA 19-07-2010

OBJETIVOS

Verificar que los saldos de las cuentas de los estados financieros

están correctos y son confiables
Evaluar el sistema de control interno
Verificar la observancia de disposiciones legales en el movimiento
de cuentas

Ref. P/T ELAB.

No PROCEDIMIENTOS FECHA POR

1. Confirmar los detalles con el 20-07-10 A7/2-3 BCHV

saldo contable de la cuenta
sueldos

140
2. Evalúe el sistema de control 19-07-10 PE2/7-13 CCGP
interno de esta cuenta a fin de
determinar el grado de
eficiencia en el manejo de la
misma.

3. Revisar los roles de pago del 20-07-10 BCHV

mes de diciembre del 2009.

4. Verificar que los sueldos 20-07-10 BCHV

contabilizados coincidan con
los roles físicamente.

5. Revisar los roles estén 20-07-10 BCHV

calculados de manera
correcta.

6. Efectúe una cédula sumaria 20-07-10 A7/3-3 BCHV

en la que se presente el saldo
auditado y los ajustes y
reclasificaciones a los que
hubiera dado lugar.

Elaborado por: CCGP

Revisado por: NVCHA
Fecha: 19-07-2010

141
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA
PE2/7-13
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

PERÍODO ANALIZADO: 01 de enero del 2009 al 31 de diciembre del

2009

CUENTA: SUELDOS

RESPUESTA OBSER
No PREGUNTAS PT CT
SI NO N/A VACION
1. Se tiene un control X 5 5
de atrasos del
personal?
2. Se lleva un control X 5 5
de las horas extras y
suplementarias?
3. Se contabilizan los X 5 5
roles en forma
mensual?

4. Se lleva un control X 5 5
de los anticipos de
sueldos?
5. Se realizan los x 5 0 Falta de
contratos de trabajo tiempo
el día exacto que
empieza a trabajar
un empleado?
6. Se archiva x 5 5
correctamente los
roles de pago.
TOTAL 30 25

ELABORADO SUPERVISADO FECHA:

POR: CCGP POR: NVCHA 19-07-2010

142
 P3/7-13

COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.

AUDITORÍA FINANCIERA
EVALUACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTA: SUELDOS

PT: Ponderación Total

CT: Calificación Total
CP: Calificación Porcentual
CP = CT/PT X 100
CP = 25/30 X 100
CP = 83%

NIVEL DE RIESGO DE CONTROL

ALTO MODERADO BAJO
83%
15 – 50% 51 – 75% 76 – 93%
BAJO MODERADO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

CONCLUSIÓN: Luego de haber realizado el análisis de este

componente, se pudo evidenciar que el nivel de confianza es alto,
debido a que los controles se realizan en un 83% ya que existe un
control de los anticipos, horas extras-suplementarias, atrasos. Se
debe tener cuidado al momento de realizar el contrato de trabajo que
sea en la fecha exacta en que empezó a trabajar la persona, por lo
que amerita que se apliquen las pruebas de cumplimiento.

ELABORADO POR: SUPERVISADO POR: FECHA

CCGP NVCHA 19-07-2010

143
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA A7/1-4

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

CUENTA: SUELDOS
CEDULA NARRATIVA DE CONTROL INTERNO

COMENTARIO: Para el análisis de este rubro se reviso los roles

de pagos del mes de diciembre del 2009, y se verifico con la
respectiva contabilización del mes mencionado, no encontrado
novedad alguna

CONCLUSIÓN: Los saldos presentados en la cuenta sueldos

según el análisis realizado son razonables.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda realizar el contrato de trabajo

al momento que la persona ingresa a trabajar.

Elaborado por: BCHV

Revisado por: CCGP
Fecha:20-07-2010

144
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
ANÁLISIS DE MOVIMIENTO DEL COMPONENTE: SUELDOS A7/2-4

PERIODO: 01 ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE 2009

RUBRO: SUELDOS

SALDO AL 01-01-2009 0

INGRESOS: 652862,73
SUELDOS DEL AÑO 2009 652862,73

EGRESOS: 1209,80
AJUSTES SUELDOS AÑO
2009 1209,80

Saldo al 31-12-2009 TOTALES ∑═ 651652,93

Saldo según balance √ = Con registro auxiliar de la cuenta contable -651652,93

CONCLUSIÓN: Se han registrado correctamente todos los ingresos y egresos, y se verifico con los
Roles del año 2009 y están considerados correctamente lo que corresponde a mano
de obra directa.

Elaborado por: Revisado por:

BCHV CCGP
Fecha: 20-07-2010 Fecha: 20-07-2010

145
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA A7/3-4
DEL 01 DE ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

CUENTA: SUELDOS

CÉDULA SUMARIA

SALDO AL SALDO AL AJUSTES/ SALDO

CUENTA 01-01-09 MOVIMIENTO 31-12-09 RECLASIFICACION AUDITADO
DEBE HABER DEBE HABER AL 31-12-09
Sueldos 0 652862,73 1209,8 651652,93 651652,93

SUMAN 0 652862,73 1209,8 651652,93 0 0 651652,93

COMENTARIO: La cuenta sueldos no ha sido objeto de ningún ajuste o reclasificación por lo tanto el
saldo presentado en los estados financieros es razonable.

∑═ Sumatoria
√= Con registro auxiliar de la cuenta contable
ELABORADO POR: BCHV
REVISADO POR: CCGP
FECHA:20-07-2010

146
 PROGRAMA DE AUDITORÍA PE1/8-13

Compañía de
DEPRECIACION
Laminados y COMPONENTE
ENTIDAD: DE
Textiles Lamitex O RUBRO:
MAQUINARIA
S.A.
Srta. Bertha
PROVINCIA: Azuay AUDITOR
Huiracocha
CIUDAD: Cuenca FECHA 21-07-2010

OBJETIVOS

Verificar que los saldos de las cuentas de los estados financieros

están correctos y son confiables
Evaluar el sistema de control interno
Verificar la observancia de disposiciones legales en el movimiento
de cuentas

No Ref. P/T
PROCEDIMIENTOS FECHA ELAB. POR

1. Confirmar los detalles con el

saldo contable de la cuenta 22-07-10 A8/2-3 BCHV
depreciación maquinaria.

147
2. Evalúe el sistema de control
interno de esta cuenta a fin 22-07-10 PE2/8-13 CCGP
de determinar el grado de
eficiencia en el manejo de la
misma.

3. Revisar los cálculos de

depreciaciones sean los 22-07-10 A8/4-5 BCHV
correctos.

4. Verificar que este

contabilizado correctamente 22-07-10 BCHV
las depreciaciones.

5. Efectúe una cédula sumaria

en la que se presente el 22-07-10 A8/3-3 BCHV
saldo auditado y los ajustes y
reclasificaciones a los que
hubiera dado lugar.

Elaborado por: CCGP

Revisado por: NVCHA
Fecha: 21-07-2010

148
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA PE2/8-13
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

PERÍODO ANALIZADO: 01 de enero del 2009 al 31 de diciembre

del 2009

CUENTA: DEPRECIACION MAQUINARIA Y EQUIPO

RESPUESTA OBSERVA
No PREGUNTAS PT CT
SI NO N/A CION
1. Se calcula x 5 5
mensualmente las
depreciaciones?
2. Se contabiliza las x 5 5
deprecaciones en
forma mensual?
3. Se dan de baja la x 5 5
maquinaria
obsoleta?

4. Se lleva un control x 5 5
de la vida útil de la
maquinaria?
5. Se aplican x 5 5
correctamente los
porcentajes
depreciación?
6. En la adquisición de x 5 0 Rotación
maquinaria se de
deprecian contadores
exactamente los
días
TOTAL 30 25

ELABORADO SUPERVISADO FECHA:

POR: CCGP POR: BCHV 21-07-2010

149
 PE3/8-13

COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.

AUDITORÍA FINANCIERA
EVALUACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTA: DEPRECIACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO

PT: Ponderación Total

CT: Calificación Total
CP: Calificación Porcentual
CP = CT/PT X 100
CP = 25/30 X 100
CP = 83%

NIVEL DE RIESGO DE CONTROL

ALTO MODERADO BAJO
83%
15 – 50% 51 – 75% 76 – 93%
BAJO MODERADO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

CONCLUSIÓN: Luego de haber realizado el análisis de este

componente, se pudo evidenciar que el nivel de confianza es alto,
debido a que los controles se realizan en un 83% ya que existe
una contabilización mensual de las depreciaciones. Se debe tener
cuidado al momento de realizar el cálculo de las depreciaciones al
momento de adquirir maquinaria, por lo que amerita que se
apliquen las pruebas de cumplimiento.

ELABORADO POR: SUPERVISADO POR: FECHA

CCGP NVCHA 21-07-2010

150
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
A8/1-6
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
CUENTA: DEPRECIACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO
CEDULA NARRATIVA DE CONTROL INTERNO
NO SE APLICAN LOS DIAS EXACTOS DE DEPRECIACION

COMENTARIO: Para el análisis de este rubro se verifico los

cálculos de las depreciaciones de maquinaria y se encontró que los
días de depreciación no coinciden con los días de adquisición de la
maquinaria. Por lo tanto no se observo la Norma Ecuatoriana de
Contabilidad 13.

CONCLUSIÓN: Se debe realizar un asiento de ajuste con la

finalidad de compensar los saldos de estas cuentas.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda realizar el cálculo correcto de

las depreciaciones en especial al momento que se adquiere
maquinaria.

Elaborado por: BCHV

Revisado por: CCGP
Fecha:22-07-2010

151
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
ANÁLISIS DE MOVIMIENTO DEL COMPONENTE: DEP. MAQUINARIA Y EQUIPO
A8/2-6
PERIODO: 01 ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE 2009
RUBRO: DEP. MAQUINARIA Y EQUIPO

SALDO AL 01-01-2009 0

INGRESOS: 26170,18
DEPRECIACION AÑO 2009 26170,18

EGRESOS: 0,00

Saldo al 31-12-2009 TOTALES ∑═ 26170,18

√ = Con registro auxiliar de la cuenta

Saldo según balance contable 26170,78

CONCLUSIÓN: Se han registrado correctamente todos los ingresos y egresos, y se verifico con las
facturas de compras de activos fijos y se observo que se ha depreciado el mes
completo sin considerar la fecha de la factura.

Elaborado por: Revisado por:

BCHV CCGP
Fecha: 22-07-2010 Fecha: 22-07-2010

Se sugiere realizar el siguiente asiento de ajuste por no considerar los días exactos
de depreciación.

152
 LAMITEX S.A. A8/3-6
AJUSTE DE CUENTAS

Ajuste para COMPENSAR cuentas por mal asignadas AÑO 2009

Código de Descripción Valor Valor

Cuenta Cuenta Debe Haber
Utilidades ejercicio
31502001 actual 508,38

a
Dep. acumulada
12107002 maq. 508,38

508,38 508,38

153
 MAQUINARIA Y EQUIPO 0,1
CAN VALOR
T. P. UNIT. DESCRIPCION FECHA ADQU. ADQ. A8/4-6
MAQUINA CORT.ESPONGA MARZO/2006 51.725,00
MAQUINA BORDADORA ABRIL/2006 14.023,30
MAQUINA RECUBRIDORA MAYO/2006 1.232,00
MAQUINA RESORTERA AGOSTO/2006 139.594,39
MAQUINA ACOLCHADORA 01-JULIO/2009 67.416,81
MOTOR XL 6000 X & Y AXIS 01-JULIO/2009 2.117,00
MOTOR XL 6000 X & Y AXIS 01-JULIO/2009 2.117,00
BALANZA DETECTO 854F-100PK-KG/LB-500KG (FACT. 332395) 28-JULIO/2009 528,77
5 523,174 MAQUINA INDUSTRIAL C/MUEBLE GC-0318 (FACT. 245140) 01-JULIO/2009 2.615,87
2 293,88 MAQUINA INDUSTRIAL S/MUEBLE GC-0318 (FACT 245191) 01-JULIO/2009 587,76
2 65,544 MUEBLE P/MAQUINA INDUSTRIAL GC-0318 (FACT 2415191) 01-JULIO/2009 131,09
1 42,96 MOTOR DE EMBRAGUE DOL32 ½ HP 3450RPM (FACT 245191) 01-JULIO/2009 42,96
MAQUINA PARA CORTAR TELA 8” MA-200U8 (FACT. 249065) 01-AGOST/2009 778,67
1 1365,4 MAQUINA P/CLIPS EN ROLLOS MOD:49 06HR (FACT. 847642) 30-SEPTIE/2009 1.365,40
1 725,35 MAQUINA P/CLIPS EN TIRAS MOD:45 06HR (FACT. 847642) 30-SEPTIE/2009 725,35
1 259,65 BALANCIN 06132979 (FACT. 847642) 30-SEPTIE/2009 259,65
LAMINADORA SA-6C CON BANDAS DE PRESION 09LK01 24-SEPTIE/2009 39.991,09
8 281,464 MAQUINA INDUSTRIAL C/MUEBLE GC-0318 (FACT. 855160) 01-NOVIEM/2009 2.251,71
1 519,86 MAQUINA INDUSTRIAL C/MUEBLE GC380 (FACT. 855160) 01-NOVIEM/2009 519,86
2 24492,51 MAQUINA ROBOT-QUITER MODELO ABM (FACT. 58101) 06-NOVIEM/2009 48.985,02
1 4665,24 GRUA/4 TONELADAS CO ESTRUCTURA DE RIELES (FACT. 58101) 06-NOVIEM/2009 4.665,24
2 2334 MAQUINA TEJEDORA D/GUANTES 7ª 220V/50 (FACT 858070) 01-DICIEMB/2009 4.668,00
1 7924,75 MAQUINA ESTAMPADORA D/PUPOS P/GUANTES (FACT 858070) 01-DICIEMB/2009 7.924,75
6 281,464 MAQUINA INDUSTRIAL C/MUEBLE GC-0318 (FACT. 860449) 01-DICIEMB/2009 1.688,78
6 281,464 MAQUINA INDUSTRIAL C/MUEBLE GC-0318 (FACT. 855127) 01-DICIEMB/2009 1.688,78

154
MAQUINA P/CLIPS EN ROLLOS MOD:49 06HR (FACT. 865992) 02-DICIEMB/2009 1.592,00
BALANCIN 06132979 (FACT. 865992) 02-DICIEMB/2009 302,70
MAQUINA RELLENADOR DE ALMOHADAS CON FIBER CONTROL
09LV33 21-DICIEMB/2009 22.887,17
422426,128

155
 CONTABILIZADO DIFERENCIA
DEPRECIACION MES JULIO 281603,178 28160,3178 2346,69315
528,77 52,877 0,44064167
2347,13379 1721,46 -625,673792

DEPRECIACION MES AGOSTO 282910,618 28291,0618 2357,58848 2351,1 -6,48848333

DEPRECIACION MES SEPTIEMBRE 282910,618 28291,0618 2357,58848

2350,4 235,04 0,65288889
39991,09 3999,109 77,7604528
2436,00 2357,59 -78,411825

DEPRECIACION MES OCTUBRE 325252,108 32525,2108 2710,43423 2710,43 -0,00423333

DEPRECIACION MES NOVIEMBRE 325252,108 32525,2108 2710,43423

2771,572 277,1572 23,10
53650,26 5365,026 372,57125
3106,10 3180,62 74,5180833

DEPRECIACION MES DICIEMBRE 397644,258 39764,4258 3313,70215

1894,7 189,47 15,2628611
22887,17 2288,717 63,5754722
3392,54048 3520,22 127,679517

16349,80 15841,42 -508,380733

156
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA A8/5-6
DEL 01 DE ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

DEPRECIACIÓN DE MAQUINARIA Y
CUENTA: EQUIPO

CÉDULA SUMARIA

SALDO AL SALDO AL AJUSTES/ SALDO

CUENTA 01-01-09 MOVIMIENTO 31-12-09 RECLASIFICACION AUDITADO
HABE
DEBE HABER DEBE R AL 31-12-09
Depreciación de
maquinaria y
equipo 0 26170,18 26170,18 508,38 26678,56

SUMAN 0 26170,18 0 26170,18 508,38 0 26678,56

COMENTARIO: La cuenta depreciación maquinaria ha sido objeto de ajuste

∑═ Sumatoria
Con registro auxiliar de la cuenta
√= contable
ELABORADO POR: BCHV
REVISADO POR: CCGP
FECHA:22-07-2010

157
 PROGRAMA DE AUDITORÍA PE1/9-13

Compañía de
Laminados y COMPONENTE
ENTIDAD: COMBUSTIBLES
Textiles Lamitex O RUBRO:
S.A.
Srta. Bertha
PROVINCIA: Azuay AUDITOR
Huiracocha
CIUDAD: Cuenca FECHA 23-07-2010

OBJETIVOS

Verificar que los saldos de las cuentas de los estados financieros

están correctos y son confiables
Evaluar el sistema de control interno
Verificar la observancia de disposiciones legales en el movimiento
de cuentas

No. Ref. P/T ELAB. POR

PROCEDIMIENTOS FECHA

1. Confirmar los detalles con el 23-07-10 A9/2-3 BCHV

saldo contable de la cuenta
combustibles.

2. Evalúe el sistema de control 23-07-10 PE2/9-13 CCGP

interno de esta cuenta a fin de

158
 determinar el grado de
eficiencia en el manejo de la
misma.

3. Revisar las facturas de 23-07-10 BCHV

compras por concepto de
combustibles.

4. Verificar que este 23-07-10 BCHV

contabilizado correctamente
las facturas de compras por
este concepto.

5.
Efectúe una cédula sumaria 23-07-10 A9/3-3 BCHV
en la que se presente el saldo
auditado y los ajustes y
reclasificaciones a los que
hubiera dado lugar.

Elaborado por: CCGP

Revisado por: NVCHA
Fecha: 23-07-2010

159
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
PE2/9-13

PERÍODO ANALIZADO: 01 de enero del 2009 al 31 de diciembre

del 2009

CUENTA: COMBUSTIBLES

N RESPUESTA OBSERVA
PREGUNTAS PT CT
o. SI NO N/A CION
1. Se contabiliza todas x 5 5
las facturas de
compras de
combustibles?
2. Se revisan que todos x 5 5
los datos de las
facturas sean los
correctos?
3. Se archivan las x 5 5
facturas de
compras?

4. La fecha x 5 3 La mayoría
contabilización de de las
las facturas coincide veces
con la fecha de la
factura?
TOTAL 20 18

ELABORADO SUPERVISADO FECHA:

POR: CCGP POR: NVCHA 23-07-2010

160
 PE3/9-13

COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.

AUDITORÍA FINANCIERA
EVALUACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTA:COMBUSTIBLES

PT: Ponderación Total

CT: Calificación Total
CP: Calificación Porcentual
CP = CT/PT X 100
CP = 18/20 X 100
CP = 83%

NIVEL DE RIESGO DE CONTROL

ALTO MODERADO BAJO
90%
15 – 50% 51 – 75% 76 – 93%
BAJO MODERADO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

CONCLUSIÓN: Luego de haber realizado el análisis de este

componente, se pudo evidenciar que el nivel de confianza es alto,
debido a que los controles se realizan en un 90% ya que existe una
correcta contabilización de las facturas de compras por concepto de
combustibles Se debe tener cuidado al momento de realizar la
contabilización que coincide con la fecha de la factura, por lo que
amerita que se apliquen las pruebas de cumplimiento.

ELABORADO POR: SUPERVISADO POR: FECHA

CCGP NVCHA 23-07-2010

161
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA A9/1-4

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

CUENTA: COMBUSTIBLES
CEDULA NARRATIVA DE CONTROL INTERNO

COMENTARIO: Para el análisis de este rubro se verifico las

facturas de compras de combustibles con las contabilizaciones
estando correctamente.

CONCLUSIÓN: Los saldos presentados en la cuenta sueldos según

el análisis realizado son razonables.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda realizar la contabilización en la

misma fecha del a factura para así evitar problemas futuros.

Elaborado por: BCHV

Revisado por: CCGP
Fecha:24-07-2010

162
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
ANÁLISIS DE MOVIMIENTO DEL COMPONENTE: COMBUSTIBLES
A9/2-4
PERIODO: 01 ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE 2009
RUBRO: COMBUSTIBLES

SALDO AL 01-01-2009 0

INGRESOS: 79807,60
COMPRAS AÑO 2009 79807,6

EGRESOS: 0,00

Saldo al 31-12-2009 TOTALES ∑═ 79807,60

Saldo según balance √ = Con registro auxiliar de la cuenta contable 79807,60

CONCLUSIÓN: Se han registrado correctamente todos los ingresos y egresos, y se verifico con las
facturas de compras, las mismas que están bien contabilizadas.

Elaborado por: Revisado por:

BCHV CCGP
Fecha: 23-07-2010 Fecha: 23-07-2010

163
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA A9/3-4
DEL 01 DE ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

CUENTA: COMBUSTIBLES

CÉDULA SUMARIA

SALDO AL SALDO AL AJUSTES/

CUENTA: 01-01-09 MOVIMIENTO 31-12-09 RECLASIFICACION SALDO AUDITADO
HABE
DEBE HABER DEBE R AL 31-12-09
Combustibles 0 79807,60 79807,60 79807,60

SUMAN 0 79807,60 0,00 79807,60 0 0 79807,60

COMENTARI
O: La cuenta combustibles no ha sido objeto de ningún ajuste o reclasificación por lo tanto el
saldo presentado en los estados financieros es razonable.

∑═ Sumatoria
√= Con registro auxiliar de la cuenta contable
ELABORADO POR: BCHV
REVISADO POR:CCGP
FECHA:23-07-2010

164
 PROGRAMA DE AUDITORÍA PE1/10-13

Compañía de
COMPRAS
Laminados y COMPONENTE
ENTIDAD: IMPORTADAS
Textiles O RUBRO:
TARIFA 12%
Lamitex S.A.
Srta. Bertha
PROVINCIA: Azuay AUDITOR
Huiracocha
CIUDAD: Cuenca FECHA 26-07-2010

OBJETIVOS
Verificar que los saldos de las cuentas de los estados financieros
están correctos y son confiables
Evaluar el sistema de control interno
Verificar la observancia de disposiciones legales en el movimiento
de cuentas

Ref. P/T ELAB.

No. PROCEDIMIENTOS
FECHA POR

Confirmar los detalles con el

1.
saldo contable de la cuenta 26-07-10 A10/2-3 BCHV
compras importadas tarifa 12%

Evalúe el sistema de control 26-07-10 PE2/10-13 CCGP

2.
interno de esta cuenta a fin de
determinar el grado de
eficiencia en el manejo de la
misma.

165
3. Revisar las liquidaciones de 26-07-10 BCHV
aduanas del año 2009.

4. Verificar que las 26-07-10 BCHV

contabilizaciones de
importaciones cuadre con las
declaraciones mensuales del
formulario 104

5. Revisar que las liquidaciones 26-07-10 BCHV

estén a nombre de la empresa
en análisis.

6. Revisar que el total importado 26-07-10 BCHV

durante el año 2009 cuadre
con la declaración del
formulario 101.

7. Efectúe una cédula sumaria 26-07-10 A10/3-3 BCHV

en la que se presente el saldo
auditado y los ajustes y
reclasificaciones a los que
hubiera dado lugar.

Elaborado por: CCGP

Revisado por: `NVCHA
Fecha: 26-07-2010

166
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PE2/10-13

PERÍODO ANALIZADO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2009

CUENTA: COMPRAS IMPORTADAS TARIFA 12%
RESPUESTA
No PREGUNTAS PT CT OBSERVACION
SI NO N/A
1. Se registran x 5 5
diariamente todas
y cada una de las
operaciones del
día?
2. Se verifican que x 5 5
liquidaciones de
aduanas estén con
los datos
correctos?
3. Se revisan que las X 5 0 Falta de personal
liquidaciones sean
contabilizadas en
la fecha exacta de
la liquidación?
4. Se archivan x 5 5
correctamente las
liquidaciones de
aduanas?
5. Se lleva un control x 5 5
del movimiento de
la cuenta de
compras
importadas 12%?
6. Se declara en el x 5 5
formulario 104 el
IVA generado por
las liquidaciones
de aduanas?
TOTAL 30 25

ELABORADO POR: SUPERVISADO POR: FECHA:

CCGP NVCHA 23-07-2010

167
 COMPANIA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITYEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA PE3/10-13

EVALUACION DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CUENTA: COMPRAS IMPORTADAS TARIFA 12%

PT: Ponderación Total

CT: Calificación Total
CP: Calificación Porcentual
CP = CT/PT X 100
CP = 25/30 X 100
CP = 83%

NIVEL DE RIESGO DE CONTROL

ALTO MODERADO BAJO
83%
15 – 50% 51 – 75% 76 – 93%
BAJO MODERADO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

CONCLUSION: Luego de haber realizado el análisis de este

componente, se pudo evidenciar que el nivel de confianza es alto, debido
a que los controles se realizan en un 83% ya que existe una revisión de
las liquidaciones de aduanas. Se debe tener cuidado al momento de
contabilizar las liquidaciones en la fecha exacta de la liquidación, por lo
que amerita que se apliquen las pruebas de cumplimiento.

ELABORADO POR: SUPERVISADO POR: FECHA

CCGP NVCHA 26-07-2010

168
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA A10/1-4

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

CUENTA: COMPRAS IMPORTADAS TARIFA 12%
CEDULA NARRATIVA DE CONTROL INTERNO

COMENTARIO: Para el análisis de este rubro se reviso las

liquidaciones de aduanas y se verifico con las respectivas
declaraciones del formulario 104 y con las compras importadas
declaradas en el formulario 101 no encontrando novedad alguna.

CONCLUSIÓN: Los saldos presentados en la cuenta compras

importadas tarifa 12% según el análisis realizado son razonables.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda que se continúe con la

misma verificación y contabilización de las liquidaciones de
aduanas.

Elaborado por: BCHV

Revisado por: CCGP
Fecha:26-07-2010

169
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
ANÁLISIS DE MOVIMIENTO DEL COMPONENTE: COMPRAS IMPORTADAS TARIFA 12%
A10/2-4
PERIODO: 01 ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE 2009
COMPRAS IMPORTADAS TARIFA
RUBRO: 12%

SALDO AL 01-01-2009 0

INGRESOS: 11630978,83
IMPORTACIONES AÑO
2009 11630978,83

EGRESOS: 0,00

Saldo al 31-12-2009 TOTALES ∑═ 11630978,83

Saldo según balance √ = Con registro auxiliar de la cuenta contable 11630978,83

CONCLUSIÓN: Se han registrado correctamente todos los ingresos y egresos, y se verifico con las
liquidaciones de importaciones de todo año 2009 y se encuentran bien contabilizadas

Elaborado por: Revisado por:

BCHV CCGP
Fecha: 26-07-2010 Fecha: 26-07-2010

170
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA A10/3-4
DEL 01 DE ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

CUENTA: COMPRAS IMPORTADAS TARIFA 12%

CÉDULA SUMARIA

SALDO AL SALDO AL AJUSTES/

CUENTA 01-01-09 MOVIMIENTO 31-12-09 RECLASIFICACION SALDO AUDITADO
DEBE HABER DEBE HABER AL 31-12-09
Compras importadas
tarifa 12% 0 11630978,83 11630978,83 11630978,83

SUMAN 0 11630978,83 0,00 11630978,83 0 0 11630978,83

La cuenta compras importadas tarifa 12% con IVA no ha sido objeto de ningún ajuste o reclasificación por lo tanto
COMENTARIO: el
saldo presentado en los estados financieros es razonable.

∑═ Sumatoria
√= Con registro auxiliar de la cuenta contable
ELABORADO POR: BCHV
REVISADO POR: CCGP
FECHA:26-07-2010

171
 PROGRAMA DE AUDITORÍA PE1/11-13

Compañía de
Laminados y COMPONENTE
ENTIDAD: COMISIONES
Textiles Lamitex O RUBRO:
S.A.
Srta. Bertha
PROVINCIA: Azuay AUDITOR
Huiracocha
CIUDAD: Cuenca FECHA 27-07-2010

OBJETIVOS
Verificar que los saldos de las cuentas de los estados financieros
están correctos y son confiables
Evaluar el sistema de control interno
Verificar la observancia de disposiciones legales en el movimiento
de cuentas

Ref. P/T ELAB.

No PROCEDIMIENTOS FECHA POR

1. Confirmar los detalles con el 28-07-10 A11/2-3 BCHV

saldo contable de la cuenta
comisiones

2. Evalúe el sistema de control 27-07-10 PE2/11-13 CCGP

interno de esta cuenta a fin de

172
 determinar el grado de
eficiencia en el manejo de la
misma.

3. Revisar las facturas por 28-07-10 BCHV

comisiones del mes de enero
y diciembre del 2009.

4. Verificar que las 28-07-10 BCHV

contabilizaciones de
comisiones estén efectuadas
en la misma fecha de la
factura.

5. Revisar que los datos de las 28-07-10 BCHV

facturas por comisiones sean
los correctos.

6. Efectúe una cédula sumaria 28-07-10 A11/3-3 BCHV

en la que se presente el saldo
auditado y los ajustes y
reclasificaciones a los que
hubiera dado lugar.

Elaborado por: CCGP

Revisado por: NVCHA
Fecha: 27-07-2010

173
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA PE2/11-13
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

PERÍODO ANALIZADO: 01 de enero del 2009 al 31 de diciembre del

2009

CUENTA: COMISIONES

RESPUESTA OBSER
No PREGUNTAS PT CT
SI NO N/A VACION
1. Se registran x 5 5
diariamente todas y
cada una de las
operaciones del día?
2. Se verifican que las x 5 5
facturas por
comisiones estén con
los datos correctos?
3. Se revisan que las x 5 2 A veces
facturas sean
contabilizadas en la
fecha exacta de la
emisión de la misma?
4. Se archivan x 5 5
correctamente las
facturas de
comisiones?
5. Se lleva un control del x 5 5
movimiento de la
cuenta de comisiones?
TOTAL 25 22

ELABORADO SUPERVISADO FECHA:

POR: CCGP POR: NVCHA 27-07-2010

174
 PE3/11-13

COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.

AUDITORÍA FINANCIERA
EVALUACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTA: COMISIONES

PT: Ponderación Total

CT: Calificación Total
CP: Calificación Porcentual
CP = CT/PT X 100
CP = 22/25 X 100
CP = 88%

NIVEL DE RIESGO DE CONTROL

ALTO MODERADO BAJO
88%
15 – 50% 51 – 75% 76 – 93%
BAJO MODERADO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

CONCLUSIÓN: Luego de haber realizado el análisis de este

componente, se pudo evidenciar que el nivel de confianza es alto,
debido a que los controles se realizan en un 88% ya que existen una
revisión y control de la cuenta comisiones. Se debe tener cuidado al
momento de contabilizar las facturas por comisiones en la fecha exacta
de la factura, por lo que amerita que se apliquen las pruebas de
cumplimiento.

ELABORADO POR: SUPERVISADO POR: FECHA

CCGP NVCHA 27-07-2010

175
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA A11/1-5

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

CUENTA: COMISIONES
CEDULA NARRATIVA DE CONTROL INTERNO

COMENTARIO: Para el análisis de este rubro se reviso las facturas

por concepto de comisiones del mes de enero y diciembre del 2009 no
encontrando novedad alguna.

CONCLUSIÓN: Los saldos presentados en la cuenta comisiones

según el análisis realizado son razonables.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda que se continúe con la misma

verificación y contabilización de las comisiones.

Elaborado por: BCHV

Revisado por: CCGP
Fecha:28-07-2010

176
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
ANÁLISIS DE MOVIMIENTO DEL COMPONENTE: COMISIONES

PERIODO: 01 ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE 2009

A11/2-5
RUBRO: COMISIONES

SALDO AL 01-01-2009 0

INGRESOS: 873913,89
COMISIONES AÑO
2009 873913,89

EGRESOS: 0,00

Saldo al 31-12-2009 TOTALES ∑═ 873913,89

Saldo según balance √ = Con registro auxiliar de la cuenta contable 873913,89

CONCLUSIÓN: Se han registrado correctamente todos los ingresos y egresos, y se verifico con las
facturas de compras las mismas que se encuentran bien contabilizadas.

Elaborado por: Revisado por:

BCHV CCGP
Fecha: 28-07-2010 Fecha: 28-07-2010

177
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA A11/3-5
DEL 01 DE ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

CUENTA: COMISIONES

CÉDULA SUMARIA

SALDO AL SALDO AL AJUSTES/

CUENTA 01-01-09 MOVIMIENTO 31-12-09 RECLASIFICACION SALDO AUDITADO
DEBE HABER DEBE HABER AL 31-12-09
Comisiones 0 873913,89 873913,89 873913,89

SUMAN 0 873913,89 0,00 873913,89 0 0 873913,89

La cuenta comisiones no ha sido objeto de ningún ajuste o reclasificación por lo

COMENTARIO: tanto el
saldo presentado en los estados financieros es razonable.

∑═ Sumatoria
√= Con registro auxiliar de la cuenta contable
ELABORADO POR: BCHV
REVISADO POR: CCGP
FECHA:28-07-2010

178
 PROGRAMA DE AUDITORÍA PE1/12-13

Compañía de
Laminados y COMPONENTE GASTOS DE
ENTIDAD:
Textiles Lamitex O RUBRO: TRANSPORTE
S.A.
Srta. Bertha
PROVINCIA: Azuay AUDITOR:
Huiracocha
CIUDAD: Cuenca FECHA: 29-07-2010

OBJETIVOS
Verificar que los saldos de las cuentas de los estados financieros
están correctos y son confiables
Evaluar el sistema de control interno
Verificar la observancia de disposiciones legales en el movimiento de
cuentas

Ref. P/T ELAB.

No PROCEDIMIENTOS FECHA POR

1. Confirmar los detalles con el 30-07-10 A12/2-3

BCHV
saldo contable de la cuenta
gastos de transporte.

2. Evalúe el sistema de control 29-07-10 PE2/12-13

CCGP
interno de esta cuenta a fin de

179
 determinar el grado de
eficiencia en el manejo de la
misma.

3. Revisar las facturas por 29-07-10 BCHV

transportes del mes de enero
y diciembre del 2009.

4. Verificar que las 30-07-10 BCHV

contabilizaciones de facturas
por concepto de transporte
estén efectuadas en la misma
fecha de la factura.

5. Revisar que los datos de las 30-07-10 BCHV

facturas por transporte sean
los correctos.

6. Efectúe una cédula sumaria 30-07-10 A12/3-3 BCHV

en la que se presente el saldo
auditado y los ajustes y
reclasificaciones a los que
hubiera dado lugar.

Elaborado por: CCGP

Revisado por: NVCHA
Fecha: 29-07-2010

180
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PE2/12-13

PERÍODO ANALIZADO: 01 de enero del 2009 al 31 de diciembre del

2009

CUENTA: GASTOS DE TRANSPORTE

RESPUESTA OBSER
No PREGUNTAS PT CT
SI NO N/A VACION
1. Se registran x 5 5
diariamente todas y
cada una de las
operaciones del día?
2. Se verifican que las x 5 5
facturas por transporte
estén con los datos
correctos?
3. Se revisan que las X 5 2 A veces
facturas sean
contabilizadas en la
fecha exacta de la
emisión de la misma?
4. Se archivan x 5 5
correctamente las
facturas de transporte?
5. Se lleva un control del x 5 5
movimiento de la
cuenta de transporte?
TOTAL 25 22

SUPERVISADO FECHA:
ELABORADO
POR: NVCHA 29-07-2010
POR: CCGP

181
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA PE3/12-13

EVALUACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CUENTA: GASTOS DE TRANSPORTE

PT: Ponderación Total

CT: Calificación Total
CP: Calificación Porcentual
CP = CT/PT X 100
CP = 22/25 X 100
CP = 88%

NIVEL DE RIESGO DE CONTROL

ALTO MODERADO BAJO
88%
15 – 50% 51 – 75% 76 – 93%
BAJO MODERADO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

CONCLUSIÓN: Luego de haber realizado el análisis de este

componente, se pudo evidenciar que el nivel de confianza es alto,
debido a que los controles se realizan en un 88% ya que existen
una revisión y control de la cuenta gastos por transporte. Se debe
tener cuidado al momento de contabilizar las facturas en la fecha
exacta de la factura, por lo que amerita que se apliquen las pruebas
de cumplimiento.

ELABORADO POR: SUPERVISADO POR: FECHA

CCGP NVCHA 29-07-2010

182
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
A12/1-12
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
CUENTA: GASTOS POR TRANSPORTE
CEDULA NARRATIVA DE CONTROL INTERNO

COMENTARIO: Para el análisis de este rubro se reviso las facturas

por concepto de gastos de transporte del mes de enero y diciembre
del 2009 no encontrando novedad alguna.

CONCLUSIÓN: Los saldos presentados en la cuenta gastos de

transporte según el análisis realizado son razonables.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda que se continúe con la misma

verificación y contabilización de los gastos por transporte.

Elaborado por:`BCHV
Revisado por: CCG
Fecha:30-07-2010

183
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
ANÁLISIS DE MOVIMIENTO DEL COMPONENTE: GASTOS DE TRANSPORTE

01 ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE 2009

PERIODO: A12/2-12
GASTOS DE
RUBRO: TRANSPORTE

SALDO AL 01-01-
2009 0

INGRESOS: 1060064,85
COMPRAS AÑO
2009 1060064,85

EGRESOS: 0,00

Saldo al 31-12-2009 TOTALES ∑═ 1060064,85

Saldo según
balance √ = Con registro auxiliar de la cuenta contable 1060064,85

CONCLUSIÓN: Se han registrado correctamente todos los ingresos y egresos, y se verifico con las
facturas de compras las mismas que se encuentran bien contabilizadas.

Elaborado por: Revisado por:

BCHV CCGP
Fecha: 29-07-2010 Fecha: 30-07-2010

184
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA A12/3-12
DEL 01 DE ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

CUENTA: GASTOS DE TRANSPORTE

CÉDULA SUMARIA

SALDO AL SALDO AL AJUSTES

CUENTA 01-01-09 MOVIMIENTO 31-12-09 RECLASIFICACION SALDO AUDITADO
DEBE HABER DEBE HABER AL 31-12-09
Comisiones 0 1060064,85 1060064,85 1060064,85

SUMAN 0 1060064,85 0,00 1060064,85 0 0 1060064,85

La cuenta gastos de transporte no ha sido objeto de ningún ajuste o reclasificación

COMENTARIO: por lo tanto el
saldo presentado en los estados financieros es razonable.

∑═ Sumatoria
√= Con registro auxiliar de la cuenta contable
ELABORADO POR: BCHV
REVISADO POR: CCGP
FECHA:30-07-2010

185
 PROGRAMA DE AUDITORÍA PE1/13-13

Compañía de
GASTOS DE
Laminados y COMPONENTE
ENTIDAD: TRANSFERENCIA
Textiles O RUBRO:
BCO. PICHINCHA
Lamitex S.A.
Srta. Bertha
PROVINCIA: Azuay AUDITOR:
Huiracocha
CIUDAD: Cuenca FECHA: 30-07-2010

OBJETIVOS
Verificar que los saldos de las cuentas de los estados financieros
están correctos y son confiables
Evaluar el sistema de control interno
Verificar la observancia de disposiciones legales en el
movimiento de cuentas

Ref. P/T ELAB.

No. PROCEDIMIENTOS FECHA POR

1. Confirmar los detalles con 31-07-10 A13/2-3 BCHV

el saldo contable de la
cuenta gastos de
transferencia banco
pichincha.

2. Evalúe el sistema de 30-07-10 PE2/13-13 CCGP

control interno de esta
cuenta a fin de determinar
el grado de eficiencia en el

186
 manejo de la misma.
3. Revisar las notas de 30-07-10 BCHV
debito por devolución de
cheques del año 2009.

4. Verificar que las 30-07-10 BCHV

contabilizaciones de notas
de debito por concepto de
devolución de cheques
estén efectuadas en la
forma correcta.

5 Revisar las notas de 31-07-10 BCHV

debito por concepto de
costos bancarios.

6 Verificar las notas de 31-07-10 BCHV

debito con el estado de
cuenta bancaria del mes
de diciembre del 2009.

7. Efectúe una cédula 02-08-10 A13/3-3 BCHV

sumaria en la que se
presente el saldo auditado
y los ajustes y
reclasificaciones a los que
hubiera dado lugar.
Elaborado por: CCGP
Revisado por: NVCHA
Fecha:30-07-2010

187
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PE2/13-13

PERÍODO ANALIZADO: 01 de enero del 2009 al 31 de diciembre

del 2009

CUENTA: GASTOS DE TRANSFERENCIA BANCO PICHINCHA

RESPUESTA OBSER
No PREGUNTAS PT CT
SI NO N/A VACION
1. Se registran x 5 5
diariamente todas y
cada una de las
operaciones del día?
2. Se verifican que las x 5 5
notas de debito
consten en el estado
de cuenta bancaria?
3. Se revisan que las x 5 5
notas de debito sean
contabilizadas en la
forma correcta?
4. Se archivan X 5 0 Falta de
correctamente las
tiempo
notas de debito?
5. Se verifican los x 5 5
gastos por
transferencias con el
estado de cuenta
bancaria?
5. Se lleva un control x 5 5
del movimiento de la
cuenta de gastos de
transferencia banco
pichincha?
TOTAL 30 25

ELABORADO POR: SUPERVISADO

CCGP FECHA:
POR: NVCHA
30-07-2010

188
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
PE3/13-13
AUDITORÍA FINANCIERA
EVALUACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTA: GASTOS DE TRANSFERENCIA BANCO PICHINCHA

PT: Ponderación Total

CT: Calificación Total
CP: Calificación Porcentual
CP = CT/PT X 100
CP = 25/30 X 100
CP = 83%

NIVEL DE RIESGO DE CONTROL

ALTO MODERADO BAJO
83%
15 – 50% 51 – 75% 76 – 93%
BAJO MODERADO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

CONCLUSIÓN: Luego de haber realizado el análisis de este

componente, se pudo evidenciar que el nivel de confianza es alto,
debido a que los controles se realizan en un 83% ya que existen una
revisión y control de la cuenta gastos por transferencia banco pichincha.
Se debe tener cuidado al momento de archivar las notas de debito, por
lo que amerita que se apliquen las pruebas de cumplimiento.

ELABORADO SUPERVISADO POR: FECHA

POR: CCGP NVCHA 30-07-2010

189
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA A13/1-15

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

CUENTA: GASTOS POR TRANSFERENCIA BANCO
PICHINCHA
CEDULA NARRATIVA DE CONTROL INTERNO

COMENTARIO: Para el análisis de este rubro se reviso las notas

de debito por concepto de cheques devueltos, transferencias,
comisiones bancarias del mes de diciembre del 2009 encontrando
que las notas de debito por concepto de cheques devueltos están
mal contabilizadas ya que se esta considerando un gasto cuando
este valor se descuenta al cliente.

CONCLUSIÓN: Se debe realizar un asiento de ajuste con la

finalidad de compensar los saldos de estas cuentas.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda realizar la contabilización

correcta de las notas de débitos por comisión de cheques
devueltos.
Elaborado por: BCHV
Revisado por: CCGP
Fecha:02-08-2010

190
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
ANÁLISIS DE MOVIMIENTO DEL COMPONENTE: GASTOS. POR TRANSFERENCIA BCO. PICHINCHA

PERIODO: 01 ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE 2009 A13/2-15

RUBRO: GSTOS. POR TRANSFERENCIA BCO. PICHINCHA

SALDO AL 01-01-2009 0

INGRESOS: 4177,34
NOTAS DE DEBITO AÑO 2009 4177,34

EGRESOS: 644,69
AJUSTES DE CUENTAS 644,69
Saldo al 31-12-2009 TOTALES ∑═ 3532,65

Saldo según balance √ = Con registro auxiliar de la cuenta contable 3532,65

CONCLUSIÓN: Se han registrado correctamente todos los ingresos y egresos, y se verifico con las
notas de debito bancarias y se observo que se están mal contabilizadas porque la
comisión por cheque devuelto se cobra al cliente y no es un gasto de la empresa

Elaborado por: Revisado por:

BCHV CCGP
Fecha: 30-07-2010 Fecha: 2-08-2010

191
 LAMITEX S.A.
A13/3-15
AJUSTE DE CUENTAS

Ajuste para COMPENSAR cuentas por mal asignadas AÑO 2009

Código A13
de Descripción Valor Valor De 5 a 15
Cuenta Cuenta Debe Haber
Valor cuentas por cobrar clientes no 628,32
11201001 relacionados 628,32

a
31502001 Utilidades ejercicio actual 628,32

628,32 628,32

192
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA A13/4-15
DEL 01 DE ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

CUENTA: GASTOS DE TRANSFERENCIA BANCO PICHINCHA

CÉDULA SUMARIA

SALDO AL SALDO AL AJUSTES/ SALDO

CUENTA 01-01-09 MOVIMIENTO 31-12-09 RECLASIFICACION AUDITADO
DEBE HABER DEBE HABER AL 31-12-09
Gastos de transferencia
banco pichincha 0 4177,34 644,69 3532,65 628,32 2904,33

SUMAN 0 4177,34 644,69 3532,65 0 628,32 2904,33

La cuenta gastos de transferencia banco pichincha ha sido objeto de

COMENTARIO: ajuste

∑═ Sumatoria
√= Con registro auxiliar de la cuenta contable
ELABORADO POR: BCHV
REVISADO POR: CCGP
FECHA:02-08-2010

193
194
 INFORME DE AUDITORÍA

LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S. A.

PROVINCIA AZUAY

PERIODO EXAMINADO

DESDE: 2009-01-01 HASTA: 2009-12-31

CUENCA – ECUADOR

DA-VIII-10-001.

195
ABREVIATURAS UTILIZADAS

NCI: Norma de Control Interno

NTC: Norma Técnica de Contabilidad
$: Dólares
No.: Número
Ing.: Ingeniero
Sr.: Señor
Sra.: Señora
Srta.: Señorita
Supl.: Suplente
RUC: Registro Único de Contribuyentes
S.A.: Sociedad Anónima
SRI.: Servicio de Rentas Internas

196
 INDICE
Abreviaturas utilizadas 196
Índice 197
Sección I
Dictamen de Auditores Independientes 198
Estados Financieros 201
Notas aclaratorias de los estados financieros 213
Sección II
Información financiera complementaria 218
Balance Proforma 222
Sección III
Carta de Control Interno 234
Resultados de la Auditoría 235
Anexo1
Nomina de Funcionarios Principales 239
Anexo 2
Movimiento de las cuentas analizadas 240
Anexo 3
Cronograma de aplicación de recomendaciones 258

197
 SECCION I

DICTAMEN DE AUDITORES INDEPENDIENTES

A los Señores Accionistas

1. Hemos auditado el Balance General adjunto de la Compañía

LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A. al 31 de diciembre del
2009 y el correspondiente Balance de Resultados. Estos estados
financieros son responsabilidad de la Gerencia de la Compañía,
siendo nuestra responsabilidad la de expresar la opinión sobre los
mismos en esta Auditoría.

2. La Auditoría fue efectuada de acuerdo con normas generalmente

aceptadas. Estas normas requieren que una Auditoría sea
diseñada y realizada para obtener certeza razonable de si los
estados financieros no contienen errores importantes. Incluye el
examen a base de pruebas de la evidencia que soportan las
cantidades y revelaciones en los estados financieros y también la
evaluación de los principios de contabilidad y de las estimaciones
de la presentación general de los estados financieros. Por lo
expuesto considero que esta Auditoría provee una base razonable
para la opinión. Nuestra Auditoría se realizo en cumplimiento a las
Normas Ecuatorianas de Auditoría y, a la orden de trabajo No.
0200-DR2A de 28 Junio del 2010, la misma se ejecuto durante 30
días laborables.

3. Por lo manifestado en nuestra opinión, que los estados financieros

antes mencionados, presentan razonablemente en todos los
aspectos importantes la situación financiera de la compañía

198
 LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A. al 31 de diciembre del
2009, los resultados de sus operaciones, de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.

4. La contabilización de un pago por transporte, al considerarse los

descuentos por compras y por pérdidas de mercaderías no está
siendo registrada correctamente.

5. Se ingresan facturas de compras del mes anterior lo que ha

originado distorsión en la información mensual para la toma de
decisiones.

6. Las declaraciones del formulario 104 correspondientes al mes de

Febrero y Abril están incorrectas debido a que no se registró las
ventas con tarifa 0%.

7. La Compañía se esta defendiendo en un Juicio en que se alega

que ha cometido ciertos errores de contabilización del año 2005
por lo cual deberá pagar una determinada glosa. La compañía se
esta defendiendo de esta acusación estando el juicio en periodo de
prueba. El resultado final de este suceso no puede determinar a la
fecha. Consecuentemente se han registrado en los estados
financieros una provisión por la obligación que pudiere resultar de
la sentencia final que hasta el momento esta infringido.

8. La contabilización de notas de debito bancarias por cheques

devueltos en lo que respecta a la comisión se estaba considerando
como un gasto para la empresa cuando ese valor es asumido por
el cliente.

199
Atentamente,

Carmen Cecilia Guambaña Padilla

JEFE DE AUDITORÍA

Cuenca, 9 de agosto del 2010.

200
Empresa : CIA. DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A
BALANCE GENERAL
MES/AÑO MES/AÑO
INICIAL 01/01/09 FINAL 01/12/09
SALDO
CUENTA DESCRIPCION NOTAS ACTUAL
10000000000000 ACTIVO 22.325.472,00
11000000000000 ACTIVO CORRIENTE 21.541.851,09
11100000000000 DISPONIBLE 3.244.235,61
11101000000000 CAJA GENERAL 466.620,52
11101001000000 Caja General 466.620,52
11103000000000 BANCOS -222.384,91
11103001000000 Banco del Pichincha 1 -363.503,34
11103005000000 Banco del Austro 1.103,49
11103007000000 Banco de Guayaquil 86.129,15
11103011000000 Northern Trust Bank 53.885,79
11104000000000 INVERSIONES TEMPORALES 3.000.000,00
11104002000000 Inversiones Banco Northern Trust Bank 3.000.000,00
11200000000000 EXIGIBLE 15.298.151,53
11201000000000 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 3.809.913,36
11201001000000 Valor Cuentas por Cobrar Clientes no Relacionados 3.879.967,63
11201004000000 1% Provisión Cuentas Incobrables -70.054,27
11202000000000 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y/O ACCIONISTAS 6.405.740,20
11202001000000 Sra. Rosa Ortiz Cornejo 3.063.677,28
11202002000000 Sr. Ángel Ortiz Cornejo 3.342.062,92
11204000000000 CUENTAS POR COBRAR A COMPAÑIAS RELACIONADAS 5.073.511,45
11204002000000 Insomet Cia. Ltda. 916.000,00
11204003000000 Sintecuero S.A. 386.000,00
11204004000000 Adheplast S.A. 50.000,00
11204005000000 Gerardo Ortiz e Hijos Cia. Ltda. 3.721.511,45

201
11205000000000 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 8.986,52
11205999000000 Otras Cuentas por Cobrar 8.986,52
11300000000000 REALIZABLE 2.574.956,44
11301000000000 INVENTARIOS 2.574.956,44
11301001000000 Inventario de Materias Primas 2.130.690,70
11301002000000 Inventario de Productos Terminados 444.265,74
11400000000000 ACTIVO TRANSITORIO 424.507,51
11401000000000 IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 389.030,78
11401001000000 Impuesto Renta Anticipado 85.795,08
11401002000000 Imp. Renta Ret. en la Fuente Ejercicios Anteriores 66.992,08
11401003000000 Imp. Renta Ret. en la Fuente Presente Ejercicio 150.439,74
11401005000000 Crédito Tributario 85.803,88
11402000000000 PAGOS ANTICIPADOS 35.476,73
11402001000000 Anticipos a Proveedores 2 -76.338,30
11402008000000 Importaciones en Transito 0,05
11402999000000 Otros Pagos Anticipados 111.814,98
12000000000000 ACTIVO FIJO 783.620,91
12100000000000 DEPRECIABLE 401.294,04
12101000000000 MUEBLES Y ENSERES 283,05
12101001000000 Valor Adquisición Muebles y Enseres 653,59
12101002000000 Depreciación Acumulada Muebles y Enseres -370,54
12102000000000 EQUIPO DE OFICINA 4.208,05
12102001000000 Valor Adquisición Equipo de Oficina 4.391,00
12102002000000 Depreciación Acumulada Equipo de Oficina -182,95
12105000000000 EDIFICIOS 49.591,22
12105001000000 Valor Adquisición Edificios 137.665,94
12105002000000 Depreciación Acumulada Edificios -88.074,72
12106000000000 EQUIPO ELECTRONICO 2.898,23
12106001000000 Valor Adquisición Equipo Electrónico 3.316,96
12106002000000 Depreciación Acumulada Equipo Electrónico -418,73
12107000000000 MAQUINARIA Y EQUIPOS 344.313,49

202
12107001000000 Valor Adquisición Maquinaria y Equipos 3 422.426,12
Depreciación Acumulada Maquinaria y
12107002000000 Equipos -78.112,63
12200000000000 NO DEPRECIABLE 382.326,87
12201000000000 TERRENOS 221.590,75
12201001000000 Terrenos 221.590,75
12202000000000 CONSTRUCCIONES EN CURSO 160.588,12
12202001000000 Construcciones en Proceso 160.588,12
12203000000000 LINEA TELEFONICA 148,00
12203001000000 Línea Telefónica 148,00

20000000000000 PASIVO -19.775.342,30

21000000000000 PASIVO CORRIENTE -17.906.910,85
21100000000000 PASIVO CORTO PLAZO -17.906.910,85
21101000000000 PROVEEDORES -185.700,47
21102000000000 CUENTAS POR PAGAR A EMPLEADOS -110.931,35
21102002000000 Sueldos por Pagar -110.931,35
21103000000000 PROVISION PARA BENEFICIOS SOCIALES -309.047,07
21103001000000 Provisión Décimo Tercer Sueldo -11.426,63
21103002000000 Provisión Décimo Cuarto Sueldo -37.753,39
21103003000000 Provisión Vacaciones -44.204,45
21103004000000 Provisión 15% Participación Empleados -215.662,60
21104000000000 IESS POR PAGAR -43.249,09
21104001000000 IESS Aporte Patronal -15.288,83
21104002000000 IESS Aporte Personal -12.821,79
21104003000000 IESS SECAP IECE -1.371,19
21104004000000 IESS Prestamos Quirografarios- Hipotecarios -2.340,65
21104005000000 Provisión Fondo de Reserva IESS -11.426,63
21106000000000 IMPUESTOS POR PAGAR -754.171,25

203
21106002000000 Impuesto Renta Empresa -754.171,25
21107000000000 IMPUESTOS RENTA RETENIDO EN LA FUENTE -13.619,42
21107999000000 Retenciones Fuente IR -13.619,42
21108000000000 IVA RETENIDO EN LA FUENTE -5.191,96
21108999000000 IVA Retenido en Fuente 4 -5.191,96
22000000000000 PASIVO NO CORRIENTE
22100000000000 PASIVO A LARGO PLAZO -18.353.431,69 -18.353.431,69
PROV. BENEF. SOCIALES PARA
22104000000000 EMPLEADOS -1.868.431,45
22104001000000 Provisión Jubilación Patronal -84.847,95
22104002000000 Provisión Desahucio -33.583,50
22104005000000 Provisiones Varias (Glosas) -1.750.000,00
22109000000000 CUENTAS POR PAGAR A SOCIOS Y ACC -72.643,57
21109003000000 Ing. Patricio Ortiz Cornejo -71421,13
21109004000000 Insomet Cia. Ltda. -611,22
21109004000000 Sintecuero S.A. -611,22
22199000000000 OTRAS CUENTAS POR PAGAR -16.412.356,17
22199003000000 Arriendos por pagar -6.624.000,00
22199990000000 Otras cuentas por pagar -9.788.356,67
30000000000000 PATRIMONIO -2.550.129,70
31000000000000 CAPITAL RESERVAS Y SUPERAVIT -2.550.129,70
31100000000000 CAPITAL SOCIAL -800,00
31101000000000 APORTES SOCIOS Y/O ACCIONISTAS -800,00
31101001000000 Ing. Patricio Ortiz Cornejo -480,00
31101002000000 Sr. Ángel Ortiz Cornejo -155,00
31101003000000 Sra. Rosa Ortiz Cornejo -155,00
31101004000000 Insomet Cia. Ltda. -5,00
31101005000000 Sintecuero S.A. -5,00
31300000000000 RESERVAS -1.190.692,51
31301000000000 RESERVAS ESTATUTARIAS Y/O VOLUNTARIAS -1.190.692,51
31301001000000 Reserva Legal -385.379,21

204
31301003000000 Reserva Voluntaria -805.313,30
31400000000000 CAPITAL ADICIONAL -391.520,39
31401000000000 CAPITAL ADICIONAL POR REVALORIZACIONES -391.520,39
31401001000000 Capital Adicional -391.520,39
31500000000000 SUPERAVIT -967.116,80
31501000000000 UTILIDADES Y/O PERDIDAS EJERCICIOS ANTERIORES -499.200,00
31501001000000 Utilidades Ejercicios Anteriores -499.200,00
31502000000000 UTILIDADES Y/O PERDIDAS EJERCICIO ACTUAL -467.916,80
31502001000000 Utilidades Ejercicios Actual -467.916,80
PASIVO + PATRIMONIO 22.325.472,00

0,00

Las notas adjuntas son parte integrante de estos estados financieros.

205
Empresa : CIA. DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A
BALANCE DE RESULTADO
MES/AÑO MES/AÑO
INICIAL 01/01/09 FINAL 01/12/09
SALDO
CUENTA DESCRIPCION NOTAS ACTUAL
40000000000000 INGRESOS -26.210.794,48
41000000000000 INGRESOS OPERACIONALES -26.140.176,72
41100000000000 VENTAS NETAS -26.140.176,72
41101000000000 VENTAS BRUTAS -29.165.882,07
41101001000000 Ventas Brutas con IVA 5 -28.843.388,11
41101002000000 Ventas Brutas Tarifa 0% -322.493,96
DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS EN
41102000000000 VENTAS 3.025.705,35
41102001000000 Devoluciones en Ventas con IVA 1.603.967,95
41102002000000 Devoluciones en Ventas Tarifa 0% 66,82
41102010000000 Descuentos en Ventas con IVA 1.421.670,58
42000000000000 INGRESOS NO OPERACIONALES -70.617,76
42100000000000 OTROS INGRESOS -70.617,76
42101000000000 INTERESES GANADOS -36.406,13
42199000000000 OTROS INGRESOS -34.211,63
42199001000000 Otros Ingresos -34.211,63
50000000000000 COSTOS DE PRODUCCION 1.769.268,84
51000000000000 COSTOS DE PRODUCCION INCURRIDOS 1.769.268,84
51100000000000 COSTOS DE PRODUCCION DIRECTOS 1.361.428,91
51103000000000 MANO DE OBRA DIRECTA 1.361.428,91
51103001000000 Sueldos 6 651.652,93
51103002000000 Horas Extras 330.270,43
51103003000000 Décimo Tercer Sueldo 73.331,69
51103004000000 Décimo Cuarto Sueldo 52.517,45
51103005000000 Vacaciones 40.599,11

206
51103006000000 Fondo de Reserva 33.549,01
51103008000000 Aporte Patronal 116.848,96
51103009000000 IECE - SECAP 2.881,59
51103011000000 Gastos de Atención 40.915,95
51103015000000 Gastos Alimentación del Personal 16.704,70
51103016000000 Ropa de Trabajo 2.157,09
51600000000000 COSTOS DE PRODUCCION INDIRECTOS 407.839,93
51601000000000 MANO DE OBRA INDIRECTA 240.673,48
51601001000000 Sueldos 134.395,14
51601002000000 Horas Extras 47.491,49
51601003000000 Décimo Tercer Sueldo 13.667,96
51601004000000 Décimo Cuarto Sueldo 3.491,07
51601005000000 Vacaciones 8.201,75
51601006000000 Fondo de Reserva 6.647,49
51601008000000 Aporte Patronal 21.355,04
51601009000000 IECE - SECAP 600,66
51601011000000 Gastos de Atención 3.452,14
51601015000000 Gastos de Alimentación del Personal 709,90
51601999000000 Otros Gastos de Mano Obra Indirecta 660,84
51603000000000 GASTOS DE FABRICACION 167.166,45
51603001000000 Energía Eléctrica 38.010,48
51603002000000 Agua Potable 9.707,26
51603003000000 Consumo Telefónico 4.009,06
51603004000000 Combustibles 8 79.807,60
51603005000000 Lubricantes 206,48
51603006000000 Repuestos y Accesorios 3.921,88
51603007000000 Mantenimiento y Reparación de Maquinaria 11.238,79
51603008000000 Mantenimiento de Fabrica 20.264,90
60000000000000 COSTO DE VENTAS 17.931.830,96
61000000000000 COSTO DE VENTAS DE MERCADERIAS Y/O PRODUCTOS 17.931.830,96
61200000000000 COSTO DE VTAS DE PROD. FABRICADOS POR LA CIA. 17.931.830,96

207
61201000000000 INV. INICIAL DE PROD. FABRICADOS POR LA CIA. 853.620,70
61201001000000 Inventario Inicial de Materia Prima 341.448,28
61201003000000 Inventario Inicial de Productos Terminados 512.172,42
61202000000000 COMPRAS NETAS DE MATERIAS PRIMAS 18.916.161,25
61202001000000 Compras Brutas de Materias Primas 7.289.382,05
61202002000000 Descuento en Compras de Materias Primas -4.199,63
11.630.978,8
61202010000000 Compras Importadas Tarifa 12% 9 3
COMPRAS NETAS DE MATERIALES Y
61203000000000 SUMINISTROS 737.005,45
61203001000000 Compras Brutas de Materiales y Suministros 740.255,52
61203002000000 Descuentos en Compras de Materiales y Suministros -3.250,07
61204000000000 INV. FINAL DE PRODUCTOS FABRICADOS POR LA CIA. -2.574.956,44
61204001000000 Inventario Final de Materia Prima -2.130.690,70
61204003000000 Inventario Final de Productos Terminados -444.265,74
70000000000000 GASTOS OPERACIONALES 5.063.378,79
71000000000000 GASTOS ADMINISTRACION 2.917.369,63
71100000000000 GASTOS ADMINISTRATIVOS 2.917.369,63
71101000000000 SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 107.422,85
71101001000000 Sueldos 66.081,54
71101002000000 Horas Extras 17.046,06
71101003000000 Décimo Tercer Sueldo 6.024,86
71101004000000 Décimo Cuarto Sueldo 2.807,47
71101005000000 Vacaciones 4.123,75
71101006000000 Fondo de Reserva 1.286,98
71101008000000 Aporte Patronal 9.735,76
71101009000000 IECE - SECAP 316,43
71103000000000 GASTOS DE REPRESENTACION 14.673,91
71103001000000 Directivos 14.673,91
71108000000000 GASTOS DE ATENCION 27.351,95
71108002000000 Gastos de Atención a Técnicos y Asesores 5.377,21

208
71108003000000 Gastos de Atención al Personal 21.974,74
71109000000000 MANTENIMIENTO 4.549,88
71109001000000 Electrónico y Comunicaciones 36,21
71109002000000 Muebles y Equipo de Oficina 3.524,01
71109004000000 Mantenimiento a Vehículos 306,86
71109005000000 Otros Equipos y Maquinarias 682,80
71110000000000 IMPUESTOS CUOTAS Y CONTRIBUCIONES 215.478,54
71110003000000 Contribución Superintendencia de Compañías 16.666,26
71110005000000 Otros Impuestos Municipales 16.068,40
71110006000000 Impuesto Salida de Capitales 159.555,24
71110007000000 Diferencia en Factor de Proporción 66,92
71110008000000 Tasas Cuotas y Contribuciones 23.121,72
71111000000000 SERVICIOS BASICOS 4.751,31
71111001000000 Agua 0,00
71111002000000 Luz 4.751,31
GASTOS TRANSPORTE Y
71112000000000 COMUNICACIONES 18.845,50
71112001000000 Correo y Comunicaciones 1.685,67
71112002000000 Gastos de Transporte 14.400,00
71112003000000 Embalaje y Estibación 2.672,45
71112999000000 Otros Gastos de Transporte 87,38
71113000000000 GASTOS DE IMPORTACIONES 159.540,29
71113001000000 Almacenaje y Manipuleo de Importaciones 104.536,40
71113002000000 Verificadoras de Aduana 6.603,89
71113003000000 Seguros de Importaciones 3.222,03
71113004000000 Comisiones por Garantías Aduaneras 592,81
71113005000000 Gastos de Nacionalización 7.260,35
71113006000000 Visto Bueno y THC 30.305,55
71113999000000 Gastos Varios de Importaciones 7.019,26
71114000000000 POLIZAS DE SEGUROS CONTRATADAS 94.467,38
71114001000000 Póliza de Seguros 94.467,38

209
71115000000000 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 33.720,58
71115001000000 Depreciación de Muebles y Enseres 65,40
71115002000000 Depreciación de Equipo de Oficina 182,95
71115003000000 Depreciación de Edificios 6.883,32
71115005000000 Depreciación Maquinaria y Equipo 7 26.170,18
71115011000000 Depreciación Equipo Electrónico 418,73
71116000000000 ESCRITORIO Y PAPELERIA 13.465,83
71116001000000 Materiales y Útiles de oficina 12.510,03
71116002000000 Correspondencia y Correo 955,80
71117000000000 REEMBOLSO DE GASTOS VARIOS 6.596,79
71117002000000 Ejecutivos 786,62
71117003000000 Empleados 2.354,50
71117004000000 Varios 3.455,67
71118000000000 GASTOS NO DEDUCIBLES 49.212,54
71118001000000 Intereses y Multas Pagadas al SRI 4.615,61
71118999000000 Gastos no Deducibles Varios 44.596,93
71199000000000 VARIOS GASTOS ADMINISTRATIVOS 2.167.292,28
71199001000000 Servicios Profesionales 67.651,45
71199002000000 Servicios Prestados 339.827,06
71199003000000 Reclutamiento del Personal 7.894,25
71199004000000 Anuncios Periódicos 66,48
71199006000000 Gastos Legales 1.038,60
71199010000000 Provisión Glosas 1.750.000,00
71199999000000 Otros 814,44
72000000000000 GASTOS DE VENTAS 2.146.009,16
72100000000000 GASTOS VENTAS 2.146.009,16
72101000000000 SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 970.933,16
72101001000000 Sueldos 58.193,19
72101002000000 Horas Extras 9.524,11
72101003000000 Comisiones 10 873.913,89
72101004000000 Décimo Tercer Sueldo 7.680,31

210
72101005000000 Décimo Cuarto Sueldo 3.201,86
72101006000000 Vacaciones 4.534,27
72101007000000 Fondo de Reserva 659,84
72101009000000 Aporte Patronal 12.568,67
72101010000000 IECE - SECAP 657,02
72104000000000 GASTOS DE MOVILIZACION 5.821,91
72104002000000 Ejecutivos 5.821,91
72107000000000 REEMBOLSO DE GASTOS EN VIATICOS 83,00
72107002000000 Ejecutivos 83,00
72108000000000 GASTOS DE ATENCION 9.212,57
72108001000000 Gastos de Atención a Clientes 6.170,83
72108003000000 Gastos de Atención al Personal 3.041,74
72109000000000 MANTENIMIENTO 715,47
72109002000000 Muebles y Equipo de Oficina 26,79
72109004000000 Mant. a Vehículos Combustibles y Lubricantes 13,39
72109005000000 Mantenimiento a Vehículos Repuestos y Accesorios 645,29
72109008000000 Otros Equipos y Maquinarias 30,00
72110000000000 IMPUESTOS CUOTAS Y CONTRIBUCIONES 1.089,00
72110002000000 Impuesto a las Patentes 354,00
72110005000000 Otros Impuestos Municipales 735,00
72111000000000 SERVICIOS BASICOS 4.751,31
72111002000000 Luz 4.751,31
72112000000000 TRANSPORTE Y COMUNICACIONES 1.066.739,51
72112001000000 Correo y Comunicaciones 1.011,28
72112002000000 Gastos de Transporte 11 1.060.064,85
72112003000000 Embalaje y Estibación 1.218,36
72112004000000 Otros Gastos de Transporte 4.445,02
72115000000000 ESCRITORIO Y PAPELERIA 2.490,00
72115001000000 Materiales y Útiles de oficina 2.490,00
72117000000000 GASTOS NO DEDUCIBLES 7.442,70
72117001000000 Intereses y Multas Pagadas al SRI 7.442,70

211
72199000000000 VARIOS GASTOS VENTAS 76.730,53
72199001000000 Servicios Profesionales 2.173,91
72199002000000 Servicios Prestados 13.069,51
72199003000000 Reclutamiento del Personal 795,90
72199005000000 Arriendos Pagados por Anticipado 2.595,30
72199007000000 Publicidad y Propaganda 56.644,65
72199008000000 Gastos de Exportaciones 1.451,26
90000000000000 EGRESOS NO OPERACIONALES 8.565,24
91000000000000 OTROS EGRESOS 8.565,24
91100000000000 OPERACIONES BANCARIAS 8.565,24
91101000000000 SERVICIOS Y COMISIONES BANCARIAS 8.565,24
Gastos. x Transferencias y Serv. Bco. de
91101001000000 Guayaquil 747,30
Gastos. x Transferencias y Serv. Bco. del
91101002000000 Pichincha 12 3.532,65
91101003000000 Gastos. x Transferencias y Serv. Northern Trust Bank 4.285,29
UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTES DE
DISTRIBUCION -1.437.750,65
Provisión 15% Participación Empleados -215.662,60
Impuesto Renta Empresa -754.171,25
UTILIDAD NETA -467.916,80

Las notas adjuntas son parte integrante de estos estados

financieros.

212
 NOTAS ACLARATORIAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
NOTA I
ANTECEDENTES
Esta compañía se constituye mediante escritura pública suscrita el 9 de
diciembre de 1986 en la notaria sexta del cantón Cuenca. Inscrita en el
registro mercantil bajo el número 114 del 26 de junio de 1997. Mediante
escritura pública suscrita el 5 de octubre 1993 en la notaria segunda del
cantón Cuenca se transforma delimitada en anónima.
Tiene como objeto social la producción y comercialización de Textiles,
Textiles Laminados, aglomerados de espuma esponjas y colchones
mediante importaciones y exportaciones, así como la realización de todo
acto o contrato que haga relación con el objeto social y permitido por las
leyes del país.

MOTIVOS DE LA AUDITORÍA
La Auditoría a la Compañía de Laminados y Textiles Lamitex S.A. se
realizará en cumplimiento a las Normas Ecuatorianas de Auditoría y, a la
orden de trabajo No. 0200-DR2A de 28 Junio del 2010.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
OBJETIVO GENERAL

Aplicar una Auditoría a los estados financieros de la Compañía de

Laminados y Textiles Lamitex S.A. durante el periodo económico 2009.

OBJETIVOS ESPECIFICOS
Evaluar la estructura del control interno financiero.
Verificar la propiedad, veracidad, legalidad de las operaciones a los
componentes de los estados financieros, correspondiente al periodo
examinado.
Analizar la información financiera y dictaminar los saldos de los

213
 componentes examinados presentados en los estados financieros
correspondientes.

Alcance de la Auditoría
Cubrirá el periodo comprendido entre el 2009-01-01 al 2009-12-31, para
examinar las cuentas que conforman los estados financieros presentados
al 31 de diciembre del 2009.

Base Legal
La empresa Industrial LAMITEX es una empresa privada cuya actividad
principal es la producción y comercialización de Textiles, esponjas,
colchones entre otros.
De acuerdo al Registro Único de Contribuyentes es una sociedad que se
encuentra registrada a nombre Compañía de Laminados y Textiles
Lamitex S.A. con RUC No. 0190104567001 su nombre comercial es
LAMITEX S.A., es contribuyente especial.

Estructura orgánica
La estructura de la Compañía de Laminados y Textiles, LAMITEX S.A.,
de conformidad a su organigrama es la siguiente:

NIVEL DIRECTIVO: Junta General de Socios

NIVEL EJECUTIVO: Gerente

NIVEL ADMINISTRATIVO: Secretaria

Contador
Personal Financiero

NIVEL OPERATIVO: Jefe de producción

Obreros

214
Misión, Visión y objetivos institucionales

Misión Somos una organización cuyo objetivo principal es contribuir al

desarrollo del país, a través de la fabricación y comercialización de
Textiles, colchones, espumas, etc. Nuestros esfuerzos están orientados
hacia la productividad de las personas y las empresas, constituyéndose
en productos gestores permanentes de calidad y excelencia, tendiendo a
cumplir con la satisfacción total del cliente superando sus expectativas.

Visión Estar posicionados nacional e internacionalmente entre las

organizaciones mas competentes y prestigiosas dentro del ámbito de la
fabricación y distribución, estrategias de mercado y desarrollo de nuevos
productos que ayuden a la generación de nuevas fuentes de trabajo
dentro de la Industria y la construcción, manteniéndonos siempre a la
vanguardia en tecnología de punta.

Objetivos Estratégicos:
Generar y adquirir recursos económicos para emplearlos en la
implementación de una tecnológica más avanzada con miras a la
eficacia.
Capacitar, gestionar y optimizar el tiempo del personal, aprovechar los
recursos materiales y económicos, para robustecer la imagen y los
servicios que presta la empresa.
Lograr una infraestructura adecuada y funcional.

215
Fuentes y usos de financiamiento
FINANCIAMIENTO

OTROS
FECHA VENTAS INGRESOS OTROS TOTAL

2009 26140176,72 70617,76 26210794,48

USOS
DENOMINACION VALOR
COSTO DE PRODUCCION 1769268,84
COSTO DE VENTAS 17931830,96
GASTOS OPERACIONALES 5063.378,79
GASTOS NO OPERACIONALES 8565,24
TOTAL 24.773043,83

NOTA II
POLITICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS
e. Los registro contables se llevan en dólares de los Estados Unidos
de Norteamérica y con sujeción a las Normas Ecuatorianas en
vigencia, ley de compañías, Ley de Régimen Tributario Interno y
sus reglamentos, Código de Trabajo, estatutos de la empresa y
principios de contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador.
f. Los estados financieros básicos se preparan en base a precios
históricos que estuvieron en vigencia en las fechas en que
ocurrieron las transacciones, los mismos que deben ser
presentados anualmente con la información comprendida entre el
01 de enero al 31 de diciembre de cada año.

216
g. Las depreciaciones de los activos fijos se cargan a resultados y se
calculan bajo el método de línea recta y se a considerado la vida
útil de los mismos en: 10 años para muebles y enseres, 10 años
para maquinaria y equipo, 10 años para equipo de oficina, 20 años
para edificios y 3 años para el equipo electrónico; los activos fijos
son registrados al costo de adquisición.

217
 SECCION II
Información Financiera Complementaria
Componente1:
Banco del Pichincha
En este rubro encontramos que se han registrado correctamente los
ingresos y los egresos. Existe un saldo negativo debido a que algunos
cheques que fueron girados aún no han sido cobrados y a la vez también
depósitos en transito.
Saldo al 31 de diciembre del 2009 en libros $ - 363.503,34
Cheques no cobrados $ 82.958,17
Depósitos en Transito $ 229.001,74
Notas de débito no contabilizadas en el banco $ 389.965,90
Notas de débito no contabilizadas por la empresa $ - 6.259,78
Notas de crédito no contabilizadas por la empresa $ 515,06
Saldo Estado de Cuenta Bancaria $ 332.677,75
Se han realizado las conciliaciones bancarias respectivas y sus valores
están a disposición de la empresa sin que pese gravamen alguno sobre
los mismos, y, los saldos que reflejan los balances son los valores
contables.

Componente 2:
Anticipo a proveedores
Este rubro tiene un saldo negativo de $ - 76.338,30 debido a que existe
un error al contabilizar los descuentos por compras y pérdida de
mercaderías al momento que se efectúa el pago al respectivo proveedor.
Al realizar el análisis a este rubro se determino lo siguiente:

Descuento por compras $ 8.481,65

Descuento por pérdida de mercaderías $ 67.856,65
Total $ 76.338,30

218
Se verifico que al final del año 2009 no quedó ningún anticipo pendiente lo
que significa que esta cuenta debe estar en cero.
Componente 3.
Valor de adquisición maquinaria y equipo.
Saldo al 31 de diciembre del 2008 $ 206.574,69
Saldo al 31 de diciembre del 2009 $ 422.426,12
Incremento año 2009 $ 215.851,43
Este incremento se debe a todas las compras e importaciones de activos
fijos que se realizó durante el año 2009, las mismas que se encuentran
respaldadas con las respectivas facturas y liquidaciones de aduanas.
Componente 4.
IVA retenido
Este rubro tiene un saldo al 31 de diciembre del 2009 por un valor de
$ 5.191,96 que corresponde a los valores retenidos en el mes de
diciembre del año 2009 y que son pagados en el año 2010.
Al analizar esta cuenta observamos que existen retenciones que han sido
efectuadas a facturas de un periodo anterior lo que podría llevar en el
futuro a reflejar problemas al momento que el SRI realice su respectiva
Auditoría.
Componente 5.
Ventas
Las ventas que genera la empresa durante el año 2009, se compone de la
siguiente manera:
VENTAS VENTAS TARIFA TOTAL VENTAS
GRAVADAS 0%
Ventas Brutas $ 28.843.388,11 $ 322.493,96 $ 29.165.882,07
Devoluciones $ 1.603.967,95 $ 66,82 $ 1.604.034,77
Descuentos $ 1.421.670,58 $ 0,00 $ 1.421.670,58
Ventas Netas $ 25.817.749,58 $ 322.427,14 $ 26.140.176,72

219
Los valores antes mencionados se verificaron con las declaraciones
mensuales al SRI y se encontraron que en el mes de febrero y abril no se
había declarado las ventas tarifa 0% por error al momento de llenar el
formulario 104.
Componente 6.
Sueldos
En este rubro tiene un saldo al final del año 2009 de $ 651.652,93 que
corresponde a los sueldos pagados por mano de obra directa, los mismos
que se verificaron con los roles mensuales estando correctamente
contabilizados.
Componente 7.
Depreciación de Maquinaria y Equipo
La depreciación de maquinaria y equipo del ejercicio económico 2009
tiene un saldo de $ 26.170,18 que se debe a las depreciaciones
realizadas mensualmente. Cabe señalar que las depreciaciones de enero
a julio están correctamente pero desde el mes de agosto a diciembre
existen activos fijos que han sido depreciados por el mes completo sin
considerar la fecha de la factura.
Componente 8.
Combustibles
Este componente tiene un saldo al final del año 2009 de $ 79.807,60 el
mismo que se debe a todas las compras que se han realizado por
combustibles y se verificó con las respectivas facturas no encontrando
observación alguna.
Componente 9.
Compras Importadas tarifa 12%
Las compras importadas tarifa 12% durante el año 2009 tienen un total de
$ 11.630.978,83 las mismas que fueron verificadas con las liquidaciones
de aduanas y con las declaraciones efectuadas al servicio de rentas
internas las cuales coinciden con las contabilizaciones realizadas en el
periodo.

220
Componente 10.
Comisiones
Este rubro al final del año 2009 tiene un saldo de $ 873.913,89 debido a
todas las comisiones que se han pagado a los empleados de la empresa
y a terceros por ventas efectuadas en el año 2009, se verificó con las
respectivas facturas y roles de pago no encontrando ninguna novedad.
Componente 11.
Gasto de Transporte
Esta cuenta contable al final del año 2009 tiene un saldo de $
1.060.064,85 por concepto de pagos a transportistas que efectúan la
entrega de mercaderías a los diferentes clientes. Se reviso con las
respectivas facturas, notas de entrega, retenciones, las mismas que no
reflejan ninguna novedad.
Componente 12.
Gastos de Transferencia Banco del Pichincha
Este rubro durante el año 2009 suma un valor de $ 3.532,65 debido a
comisiones por servicios bancarios, al revisar el movimiento de esta
cuenta encontramos que al contabilizar las notas de debito por cheques
devueltos la comisión se estaba cargando a esta cuenta cuando lo
correcto era registrar a las cuentas por cobrar clientes y no al gasto de la
empresa.
Balance Proforma

221
Empresa : CIA. DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A
BALANCE GENERAL
MES/AÑO MES/AÑO
INICIAL 01/01/09 FINAL 01/12/09
NOTA SALDO
CUENTA DESCRIPCION S ACTUAL
10000000000000 ACTIVO 22.334.073,59
11000000000000 ACTIVO CORRIENTE 21.550.961,06
11100000000000 DISPONIBLE 3.244.235,61
11101000000000 CAJA GENERAL 466.620,52
11101001000000 Caja General 466.620,52
11103000000000 BANCOS -222.384,91
11103001000000 Banco del Pichincha -363.503,34
11103005000000 Banco del Austro 1.103,49
11103007000000 Banco de Guayaquil 86.129,15
11103011000000 Northern Trust Bank 53.885,79
11104000000000 INVERSIONES TEMPORALES 3.000.000,00
11104002000000 Inversiones Banco Northern Trust Bank 3.000.000,00
11200000000000 EXIGIBLE 15.230.923,20
11201000000000 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 3.742.685,03
Valor Cuentas por Cobrar Clientes no
11201001000000 Relacionados 3.812.739,30
11201004000000 1% Provisión Cuentas Incobrables -70.054,27
11202000000000 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y/O ACCIONISTAS 6.405.740,20
11202001000000 Sra. Rosa Ortiz Cornejo 3.063.677,28
11202002000000 Sr. Ángel Ortiz Cornejo 3.342.062,92
11204000000000 CUENTAS POR COBRAR A COMPAÑIAS RELACIONADAS 5.073.511,45
11204002000000 Insomet Cia. Ltda. 916.000,00
11204003000000 Sintecuero S.A. 386.000,00
11204004000000 Adheplast S.A. 50.000,00
11204005000000 Gerardo Ortiz e Hijos Cia. Ltda. 3.721.511,45
11205000000000 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 8.986,52
11205999000000 Otras Cuentas por Cobrar 8.986,52
11300000000000 REALIZABLE 2.574.956,44

222
11301000000000 INVENTARIOS 2.574.956,44
11301001000000 Inventario de Materias Primas 2.130.690,70
11301002000000 Inventario de Productos Terminados 444.265,74
11400000000000 ACTIVO TRANSITORIO 500.845,81
11401000000000 IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 389.030,78
11401001000000 Impuesto Renta Anticipado 85.795,08
11401002000000 Imp. Renta Ret. en la Fuente Ejercicios Anteriores 66.992,08
11401003000000 Imp. Renta Ret. en la Fuente Presente Ejercicio 150.439,74
11401005000000 Crédito Tributario 85.803,88
11402000000000 PAGOS ANTICIPADOS 111.815,03
11402001000000 Anticipos a Proveedores 0,00
11402008000000 Importaciones en Transito 0,05
11402999000000 Otros Pagos Anticipados 111.814,98
12000000000000 ACTIVO FIJO 783.112,53
12100000000000 DEPRECIABLE 400.785,66
12101000000000 MUEBLES Y ENSERES 283,05
12101001000000 Valor Adquisición Muebles y Enseres 653,59
12101002000000 Depreciación Acumulada Muebles y Enseres -370,54
12102000000000 EQUIPO DE OFICINA 4.208,05
12102001000000 Valor Adquisición Equipo de Oficina 4.391,00
12102002000000 Depreciación Acumulada Equipo de Oficina -182,95
12105000000000 EDIFICIOS 49.591,22
12105001000000 Valor Adquisición Edificios 137.665,94
12105002000000 Depreciación Acumulada Edificios -88.074,72
12106000000000 EQUIPO ELECTRONICO 2.898,23
12106001000000 Valor Adquisición Equipo Electrónico 3.316,96
12106002000000 Depreciación Acumulada Equipo Electrónico -418,73
12107000000000 MAQUINARIA Y EQUIPOS 343.805,11
12107001000000 Valor Adquisición Maquinaria y Equipos 422.426,12
12107002000000 Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipos -78.621,01
12200000000000 NO DEPRECIABLE 382.326,87
12201000000000 TERRENOS 221.590,75
12201001000000 Terrenos 221.590,75
12202000000000 CONSTRUCCIONES EN CURSO 160.588,12

223
12202001000000 Construcciones en Proceso 160.588,12
12203000000000 LINEA TELEFONICA 148,00
12203001000000 Línea Telefónica 148,00

20000000000000 PASIVO -19.783.841,94

21000000000000 PASIVO CORRIENTE -17.915.410,49
-
21100000000000 PASIVO CORTO PLAZO 17.915.410,49
21101000000000 PROVEEDORES -185.700,47
21102000000000 CUENTAS POR PAGAR A EMPLEADOS -110.931,35
21102002000000 Sueldos por Pagar -110.931,35
21103000000000 PROVISION PARA BENEFICIOS SOCIALES -309.047,07
21103001000000 Provisión Décimo Tercer Sueldo -11.426,63
21103002000000 Provisión Décimo Cuarto Sueldo -37.753,39
21103003000000 Provisión Vacaciones -44.204,45
21103004000000 Provisión 15% Participación Empleados -215.662,60
21104000000000 IESS POR PAGAR -43.249,09
21104001000000 IESS Aporte Patronal -15.288,83
21104002000000 IESS Aporte Personal -12.821,79
21104003000000 IESS SECAP IECE -1.371,19
21104004000000 IESS Prestamos Quirografarios- Hipotecarios -2.340,65
21104005000000 Provisión Fondo de Reserva IESS -11.426,63
21106000000000 IMPUESTOS POR PAGAR -754.171,25
21106002000000 Impuesto Renta Empresa -754.171,25
21107000000000 IMPUESTOS RENTA RETENIDO EN LA FUENTE -13.619,42
21107999000000 Retenciones Fuente IR -13.619,42
21108000000000 IVA RETENIDO EN LA FUENTE -5.191,96
21108999000000 IVA Retenido en Fuente -5.191,96
22000000000000 PASIVO NO CORRIENTE -18353.431,69
-
18.353.431,6
22100000000000 PASIVO A LARGO PLAZO 9
22104000000000 PROV. BENEF. SOCIALES PARA EMPLEADOS -1.868.431,45

224
 – OBREROS
22104001000000 Provisión Jubilación Patronal -84.847,95
22104002000000 Provisión Desahucio -33.583,50
22104005000000 Provisiones Varias (Glosas) -1.750.000,00
22109000000000 CUENTAS POR PAGAR A SOCIOS Y ACCI -72.643,57
22109003000000 Ing. Patricio Ortiz Cornejo -71.421,13
-
22109004000000 Insomet Cia. Ltda. 611,22
-
22109005000000 Sintecuero S.A. 611,22
-
16.412.356,6
22199000000000 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 7
22199003000000 Arriendos por pagar -6-624.000,00
22199999000000 Otras cuentas por pagar -9.788.356,67

30000000000000 PATRIMONIO -2.550.231,65

31000000000000 CAPITAL RESERVAS Y SUPERAVIT -2.550.231,65
31100000000000 CAPITAL SOCIAL -800,00
31101000000000 APORTES SOCIOS Y/O ACCIONISTAS -800,00
31101001000000 Ing. Patricio Ortiz Cornejo -480,00
31101002000000 Sr. Ángel Ortiz Cornejo -155,00
31101003000000 Sra. Rosa Ortiz Cornejo -155,00
31101004000000 Insomet Cia. Ltda. -5,00
31101005000000 Sintecuero S.A. -5,00
-
31300000000000 RESERVAS 1.190.692,51
31301000000000 RESERVAS ESTATUTARIAS Y/O VOLUNTARIAS -1.190.692,51
31301001000000 Reserva Legal -385.379,21
31301003000000 Reserva Voluntaria -805.313,30
31400000000000 CAPITAL ADICIONAL -391.520,39
31401000000000 CAPITAL ADICIONAL POR REVALORIZACIONES -391.520,39
31401001000000 Capital Adicional -391.520,39
31500000000000 SUPERAVIT -967.236,74

225
31501000000000 UTILIDADES Y/O PERDIDAS EJERCICIOS ANTERIORES -499.200,00
31501001000000 Utilidades Ejercicios Anteriores -499.200,00
31502000000000 UTILIDADES Y/O PERDIDAS EJERCICIO ACTUAL -468.036,74
31502001000000 Utilidades Ejercicios Actual -468.036,74
PASIVO + PATRIMONIO 22.334.073,59

0,00

226
 CIA. DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A
BALANCE DE RESULTADO
MES/AÑO
01/01/09 FINAL 01/12/09
SALDO
DESCRIPCION NOTAS ACTUAL
INGRESOS -26.210.794,48
INGRESOS OPERACIONALES -26.140.176,72
VENTAS NETAS -26.140.176,72
VENTAS BRUTAS -29.165.882,07
Ventas Brutas con IVA -28.843.388,11
Ventas Brutas Tarifa 0% -322.493,96
DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS EN
VENTAS 3.025.705,35
Devoluciones en Ventas con IVA 1.603.967,95
Devoluciones en Ventas Tarifa 0% 66,82
Descuentos en Ventas con IVA 1.421.670,58
INGRESOS NO OPERACIONALES -70.617,76
OTROS INGRESOS -70.617,76
INTERESES GANADOS -36.406,13
OTROS INGRESOS -34.211,63
Otros Ingresos -34.211,63
COSTOS DE PRODUCCION 1.769.268,84
COSTOS DE PRODUCCION INCURRIDOS 1.769.268,84
COSTOS DE PRODUCCION DIRECTOS 1.361.428,91
MANO DE OBRA DIRECTA 1.361.428,91
Sueldos 651.652,93
Horas Extras 330.270,43

227
Décimo Tercer Sueldo 73.331,69
Décimo Cuarto Sueldo 52.517,45
Vacaciones 40.599,11
Fondo de Reserva 33.549,01
Aporte Patronal 116.848,96
IECE – SECAP 2.881,59
Gastos de Atención 40.915,95
Gastos Alimentación del Personal 16.704,70
Ropa de Trabajo 2.157,09
COSTOS DE PRODUCCION INDIRECTOS 407.839,93
MANO DE OBRA INDIRECTA 240.673,48
Sueldos 134.395,14
Horas Extras 47.491,49
Décimo Tercer Sueldo 13.667,96
Décimo Cuarto Sueldo 3.491,07
Vacaciones 8.201,75
Fondo de Reserva 6.647,49
Aporte Patronal 21.355,04
IECE – SECAP 600,66
Gastos de Atención 3.452,14
Gastos de Alimentación del Personal 709,90
Otros Gastos de Mano Obra Indirecta 660,84
GASTOS DE FABRICACION 167.166,45
Energía Eléctrica 38.010,48
Agua Potable 9.707,26
Consumo Telefónico 4.009,06
Combustibles 79.807,60
Lubricantes 206,48
Repuestos y Accesorios 3.921,88
Mantenimiento y Reparación de Maquinaria 11.238,79
Mantenimiento de Fabrica 20.264,90

228
COSTO DE VENTAS 17.931.830,96
COSTO DE VENTAS DE MERCADERIAS Y/O PRODUCTOS 17.931.830,96
COSTO DE VTAS DE PROD. FABRICADOS POR LA CIA. 17.931.830,96
INV. INICIAL DE PROD. FABRICADOS POR LA CIA. 853.620,70
Inventario Inicial de Materia Prima 341.448,28
Inventario Inicial de Productos Terminados 512.172,42
COMPRAS NETAS DE MATERIAS PRIMAS 18.916.161,25
Compras Brutas de Materias Primas 7.289.382,05
Descuento en Compras de Materias Primas -4.199,63
11.630.978,8
Compras Importadas Tarifa 12% 3
COMPRAS NETAS DE MATERIALES Y SUMINISTROS 737.005,45
Compras Brutas de Materiales y Suministros 740.255,52
Descuentos en Compras de Materiales y Suministros -3.250,07
INV. FINAL DE PRODUCTOS FABRICADOS POR LA CIA. -2.574.956,44
Inventario Final de Materia Prima -2.130.690,70
Inventario Final de Productos Terminados -444.265,74
GASTOS OPERACIONALES 5.063.378,79
GASTOS ADMINISTRACION 2.917.369,63
GASTOS ADMINISTRATIVOS 2.917.369,63
SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 107.422,85
Sueldos 66.081,54
Horas Extras 17.046,06
Décimo Tercer Sueldo 6.024,86
Décimo Cuarto Sueldo 2.807,47
Vacaciones 4.123,75
Fondo de Reserva 1.286,98
Aporte Patronal 9.735,76
IECE – SECAP 316,43
GASTOS DE REPRESENTACION 14.673,91
Directivos 14.673,91

229
GASTOS DE ATENCION 27.351,95
Gastos de Atención a Técnicos y Asesores 5.377,21
Gastos de Atención al Personal 21.974,74
MANTENIMIENTO 4.549,88
Electrónico y Comunicaciones 36,21
Muebles y Equipo de Oficina 3.524,01
Mantenimiento a Vehículos 306,86
Otros Equipos y Maquinarias 682,80
IMPUESTOS CUOTAS Y CONTRIBUCIONES 215.478,54
Contribución Superintendencia de Compañías 16.666,26
Otros Impuestos Municipales 16.068,40
Impuesto Salida de Capitales 159.555,24
Diferencia en Factor de Proporción 66,92
Tasas Cuotas y Contribuciones 23.121,72
SERVICIOS BASICOS 4.751,31
Agua 0,00
Luz 4.751,31
GASTOS TRANSPORTE Y
COMUNICACIONES 18.845,50
Correo y Comunicaciones 1.685,67
Gastos de Transporte 14.400,00
Embalaje y Estibación 2.672,45
Otros Gastos de Transporte 87,38
GASTOS DE IMPORTACIONES 159.540,29
Almacenaje y Manipuleo de Importaciones 104.536,40
Verificadoras de Aduana 6.603,89
Seguros de Importaciones 3.222,03
Comisiones por Garantías Aduaneras 592,81
Gastos de Nacionalización 7.260,35
Visto Bueno y THC 30.305,55
Gastos Varios de Importaciones 7.019,26

230
POLIZAS DE SEGUROS CONTRATADAS 94.467,38
Póliza de Seguros 94.467,38
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 33.720,58
Depreciación de Muebles y Enseres 65,40
Depreciación de Equipo de Oficina 182,95
Depreciación de Edificios 6.883,32
Depreciación Maquinaria y Equipo 26.170,18
Depreciación Equipo Electrónico 418,73
ESCRITORIO Y PAPELERIA 13.465,83
Materiales y Útiles de oficina 12.510,03
Correspondencia y Correo 955,80
REEMBOLSO DE GASTOS VARIOS 6.596,79
Ejecutivos 786,62
Empleados 2.354,50
Varios 3.455,67
GASTOS NO DEDUCIBLES 49.212,54
Intereses y Multas Pagadas al SRI 4.615,61
Gastos no Deducibles Varios 44.596,93
VARIOS GASTOS ADMINISTRATIVOS 2.167.292,28
Servicios Profesionales 67.651,45
Servicios Prestados 339.827,06
Reclutamiento del Personal 7.894,25
Anuncios Periódicos 66,48
Gastos Legales 1.038,60
Provisión Glosas 1.750.000,00
Otros 814,44
GASTOS DE VENTAS 2.146.009,16
GASTOS VENTAS 2.146.009,16
SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 970.933,16
Sueldos 58.193,19
Horas Extras 9.524,11

231
Comisiones 873.913,89
Décimo Tercer Sueldo 7.680,31
Décimo Cuarto Sueldo 3.201,86
Vacaciones 4.534,27
Fondo de Reserva 659,84
Aporte Patronal 12.568,67
IECE – SECAP 657,02
GASTOS DE MOVILIZACION 5.821,91
Ejecutivos 5.821,91
REEMBOLSO DE GASTOS EN VIATICOS 83,00
Ejecutivos 83,00
GASTOS DE ATENCION 9.212,57
Gastos de Atención a Clientes 6.170,83
Gastos de Atención al Personal 3.041,74
MANTENIMIENTO 715,47
Muebles y Equipo de Oficina 26,79
Mant. a Vehículos Combustibles y Lubricantes 13,39
Mantenimiento a Vehículos Repuestos y Accesorios 645,29
Otros Equipos y Maquinarias 30,00
IMPUESTOS CUOTAS Y CONTRIBUCIONES 1.089,00
Impuesto a las Patentes 354,00
Otros Impuestos Municipales 735,00
SERVICIOS BASICOS 4.751,31
Luz 4.751,31
TRANSPORTE Y COMUNICACIONES 1.066.739,51
Correo y Comunicaciones 1.011,28
Gastos de Transporte 1.060.064,85
Embalaje y Estibación 1.218,36
Otros Gastos de Transporte 4.445,02
ESCRITORIO Y PAPELERIA 2.490,00
Materiales y Útiles de oficina 2.490,00

232
GASTOS NO DEDUCIBLES 7.442,70
Intereses y Multas Pagadas al SRI 7.442,70
VARIOS GASTOS VENTAS 76.730,53
Servicios Profesionales 2.173,91
Servicios Prestados 13.069,51
Reclutamiento del Personal 795,90
Arriendos Pagados por Anticipado 2.595,30
Publicidad y Propaganda 56.644,65
Gastos de Exportaciones 1.451,26
EGRESOS NO OPERACIONALES 8.565,24
OTROS EGRESOS 8.565,24
OPERACIONES BANCARIAS 8.565,24
SERVICIOS Y COMISIONES BANCARIAS 8.565,24
Gastos. x Transferencias y Serv. Bco. de
Guayaquil 747,30
Gastos. x Transferencias y Serv. Bco. del
Pichincha 3.532,65
Gastos. x Transferencias y Serv. Northern Trust Bank 4.285,29
UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTES DE DISTRIBUCION -1.437.750,65
Provisión 15% Participación Empleados -215.662,60
Impuesto Renta Empresa -754.171,25
UTILIDAD NETA -467.916,80

233
 SECCION III

Carta de Control Interno.

Cuenca, 9 de agosto del 2010.

A los señores accionistas

COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
BALANCE GENERAL Y BALANCE DE RESULTADOS

La Auditoría se realizo con la finalidad de determinar si las operaciones de

la compañía se desarrollan de acuerdo a las Normas de Contabilidad
Generalmente Aceptados, Reglamento Tributario Interno, Código de
Trabajo y Principios de Contabilidad.
Al realizar la Auditoría se pudo observar ciertas desviaciones las mismas
que serán determinadas en el respectivo informe indicando las
recomendaciones a seguir, las mismas que serán comunicadas a los
Funcionarios de la entidad

Atentamente,

Carmen Cecilia Guambaña Padilla

JEFE DE AUDITORÍA

C/C Contador

234
Resultados de la Auditoría.

Contabilización de Anticipo a Proveedores incorrectas

La contabilización de un pago por transporte, al considerarse los
descuentos por compras y por pérdidas de mercaderías no está siendo
registrada correctamente, debido a la falta de capacitación al personal de
pagos.
CONCLUSIÓN
La contabilización de este rubro no se realizo correctamente por lo que el
saldo de esta cuenta esta en negativo llevando a unos saldos irreales.
RECOMENDACIÓN 1
Se sugiere realizar un asiento de ajuste por el año 2009 y en el 2010
contabilizar a la cuenta que corresponde, para lo cual será necesario
realizar la respectiva capacitación al personal de pagos.

Registro de retenciones a facturas de compras con fechas anteriores

Se ingresan facturas de compras del mes anterior lo que ha originado
distorsión en la información mensual para la toma de decisiones.
Esta deficiencia se presenta por falta de conocimiento del personal de
compras y no se esta dando cumplimiento al Art. 70 de la Ley de Régimen
Tributario Interno que dice lo siguiente:
“Se entenderá que la retención ha sido efectuada dentro del plazo de
cinco días de que se ha presentado el correspondiente comprobante de
venta.”
CONCLUSIÓN
La carencia de una capacitación al personal de compras ha permitido que
los saldos contables de la cuenta IVA Retenido no sean oportunos al igual
que dificulta una correcta toma de decisiones por parte de los accionistas.

235
RECOMENDACIÓN 2
Se sugiere dar una capacitación al personal de compras para que las
facturas sean registradas dentro del mismo periodo y así evitar problemas
futuros con el Servicio de Rentas Internas.

Declaraciones incorrectas en los meses de Febrero y Abril en lo que

respecta a las Ventas con tarifa 0%
Las declaraciones del formulario 104 correspondientes al mes de Febrero
y Abril están incorrectas debido a que no se registró las ventas con tarifa
0%.
CONCLUSIÓN
Las declaraciones mal efectuadas del mes de febrero y abril del año 2009
llevaran a problemas futuros en el momento que el SRI realice su
respectiva Auditoría.
RECOMENDACIÓN 3
Se resiguiere realizar declaraciones sustitutivas de los meses de febrero y
abril.

Calculo de Depreciaciones Incorrectas

El calculo de depreciaciones no se esta aplicando los días exactos ya
que se considera un mes completo.
Se incumplió la Norma Ecuatoriana de Contabilidad No. 13
CONCLUSIÓN
Las depreciaciones no se calcularon correctamente lo que impidió
establecer un gasto real por este concepto y a la vez afectando a los
saldos de los estados financieros.
RECOMENDACIÓN 4
Se deberá realizar un asiento de ajuste considerando los días exactos de
depreciación.

236
Contabilización de Servicios Bancarios incorrectos
La contabilización de notas de debito bancarias por cheques devueltos en
lo que respecta a la comisión se estaba considerando como un gasto para
la empresa cuando ese valor es asumido por el cliente.
CONCLUSIÓN
La mala contabilización de la comisión bancaria incrementa los gastos
bancarios lo que genera una disminución en la utilidad de la empresa.
RECOMENDACIÓN 5
Se sugiere realizar un asiento de ajuste con la finalidad que el balance de
resultados se ajuste a la realidad de la empresa.

237
ANEXOS DEL
INFORME

238
ANEXO 1
FUNCIONARIOS PRINCIPALES

PERIODO DE
NOMBRES Y APELLIDOS CARGO GESTIÓN
Desde Hasta
Ing. Mario Juca Cabrera Gerente 08-03-00 continúa
Srta. Diana Barbecho Secretaria 08-05-03 continua
Ing. Rene Arevalo Contador 01-02-07 continua
Ing. María Maldonado Pagos 01-08-05 continua
Ing. Héctor Cortazar Jefe de producción 01-07-96 continua

239
ANEXO 2

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS ANALIZADAS

COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.

ANÁLISIS DE MOVIMIENTO DEL COMPONENTE: BANCO DEL PICHINCHA

PERIODO: 01 ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE 2009

BANCO DEL
RUBRO: PICHINCHA

SALDO AL 01-01-2009 694420,73

INGRESOS: 18453731,9
DEPOSITOS 18453731,9

EGRESOS: 19511655,97
PAGOS VARIOS 19511656

Saldo al 31-12-2009 TOTALES ∑═ -363503,34

Saldo según balance √ = Con registro auxiliar de la cuenta contable -363503,34

CONCLUSIÓN: Se han registrado correctamente todos los ingresos y egresos, el saldo negativo se debe a
que existen cheques no cobrados y depósitos en transito, se adjunta conciliación diciembre 2009

Elaborado por: Revisado por:

BCHV CCGP
Fecha: 06-07-2010 Fecha: 07-07-2010

240
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
ANÁLISIS DE MOVIMIENTO DEL COMPONENTE: ANTICIPO A PROVEEDORES

PERIODO: 01 ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE 2009

RUBRO: ANTICIPO A PROVEEDORES

SALDO AL 01-01-2009 60503,54

INGRESOS: 136532,63
ANTICIPO A INSOMET 101209,60
ANTICIPO A ADHEPLAST 17053,04
ANTICIPOS VARIOS 18269,99

EGRESOS: 273374,47
PAGOS FACTURAS 197036,17
DSTO POR COMPRAS 8481,65
DSTO POR PERDIDA MCDAS 67856,65

Saldo al 31-12-2009 TOTALES ∑═ -76338,30

Saldo según balance √ = Con registro auxiliar de la cuenta contable -76338,30

CONCLUSIÓN: Se han registrado correctamente todos los ingresos y egresos, el saldo negativo se debe a
que existe un error al contabilizar lo dstos por compras y por perdida de mercaderías.

Elaborado por: Revisado por:

BCHV CCGP
Fecha: 09-07-2010 Fecha: 12-07-2010

241
Se sugiere realizar el siguiente asiento de ajuste por año 2009 y en el 2010 contabilizar correctamente a la cuenta que
corresponde
Se verifico que al final del año 2009 no quedo ningún anticipo pendiente lo que significa que esta cuenta debe estar en cero

LAMITEX S.A.
AJUSTE DE CUENTAS

Ajuste para COMPENSAR cuentas por mal asignadas AÑO 2009

Código
de Descripción Valor Valor
Cuenta Cuenta Debe Haber

11402001 Anticipo a proveedores 76.338,30

a
Valor cuentas por cobrar clientes no
11201001 relacionados 76338,30

76338,30 76338,30

242
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
ANÁLISIS DE MOVIMIENTO DEL COMPONENTE: VALOR ADQUISICION MAQUINARIA Y EQUIPO

PERIODO: 01 ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE 2009

RUBRO: VALOR ADQUISICION MAQUINARIA Y EQUIPO

SALDO AL 01-01-2009 206574,69

INGRESOS: 215851,43
COMPRAS 215851,43

EGRESOS: 0

Saldo al 31-12-2009 TOTALES ∑═ 422426,12

Saldo según
balance √ = Con registro auxiliar de la cuenta contable 422426,12

CONCLUSIÓN: Se han registrado correctamente todos los ingresos y se encuentra respaldados con las respectivas
Facturas de compras e ingresos a bodega

Elaborado por: Revisado por:

BCHV CCGP
Fecha: 14-07-
2010 Fecha: 14-07-2010

243
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
ANÁLISIS DE MOVIMIENTO DEL COMPONENTE: IVA RETENIDO
PERIODO: 01 ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE 2009
RUBRO: IVA RETENIDO

SALDO AL 01-01-2009 0

INGRESOS: 162142,41
PAGO RETENCIONES A FEBRERO 11999,59
PAGO RETENCIONES A MARZO 18515,49
PAGO RETENCIONES A ABRIL 15709,90
PAGO RETENCIONES A MAYO 21150,73
PAGO RETENCIONES A JUNIO 16316,09
PAGO RETENCIONES A JULIO 16157,91
PAGO RETENCIONES A AGOSTO 19288,24
PAGO RETENCIONES A SEPTIEMBRE 16857,71
PAGO RETENCIONES A OCTUBRE 20423,63
PAGO RETENCIONES A NOVIEMBRE 2611,21
PAGO RETENCIONES A DICIEMBRE 3111,91

EGRESOS: 167334,37
RETENCIONES DEL AÑO 2009 167334,37

Saldo al 31-12-2009 TOTALES ∑═ -5191,96

√ = Con registro auxiliar de la

Saldo según balance cuenta contable -5191,96

CONCLUSIÓN:
Se han registrado correctamente todos los ingresos y egresos, la observación en este
rubro es que existen facturas del mes anterior ingresadas en el mes
subsiguiente.
Elaborado por: Revisado por:
BCHV CCGP
Fecha: 14-07-2010 Fecha: 15-07-2010
Se sugiere que las facturas de compras se ingresen dentro del mismo periodo para evitar distorsiones al momento
que el Servicio Rentas Internas realiza la respectiva Auditoría.
244
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
ANÁLISIS DE MOVIMIENTO DEL COMPONENTE: VENTAS BRUTAS CON IVA

PERIODO: 01 ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE 2009

VENTAS BRUTAS CON
RUBRO: IVA

SALDO AL 01-
01-2009 0

INGRESOS: 0,00

EGRESOS: 28843388,11
VENTAS DE
ENERO 2791032,69
VENTAS DE
FEBRERO 2097755,42
VENTAS DE
MARZO 2242731,83
VENTAS DE
ABRIL 2686869,11
VENTAS DE
MAYO 2121179,61
VENTAS DE
JUNIO 2104187,23
VENTAS DE
JULIO 2395677,14
VENTAS DE
AGOSTO 2266531,55
VENTAS DE
SEPTIEMBRE 2444468,41

VENTAS DE
OCTUBRE 2571517,84
245
VENTAS DE
NOVIEMBRE 2440890,63
VENTAS DE
DICIEMBRE 2680546,65

Saldo al 31-12-
2009 TOTALES ∑═ -28843388,11

Saldo según
balance √ = Con registro auxiliar de la cuenta contable -28843388,11

CONCLUSIÓN: Se han registrado correctamente todos los ingresos y egresos, y se verifico con las
declaraciones al SRI y se encuentra que el mes de febrero y abril no se habían declarado
las ventas tarifa cero por error al momento de llenar el formulario 104

Elaborado por: Revisado por:

BCHV CCGP
Fecha: 16-07-
2010 Fecha: 16-07-2010

Se sugiere que se realizan las sustitutivas de los meses de febrero y abril para que el
total de ventas contabilizado cuadre con las declaraciones.

246
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
ANÁLISIS DE MOVIMIENTO DEL COMPONENTE: SUELDOS

PERIODO: 01 ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE 2009

RUBRO: SUELDOS

SALDO AL 01-01-2009 0

INGRESOS: 652862,73
SUELDOS DEL AÑO
2009 652862,73

EGRESOS: 1209,80
AJUSTES SUELDOS
AÑO 2009 1209,80

Saldo al 31-12-2009 TOTALES ∑═ 651652,93

Saldo según balance √ = Con registro auxiliar de la cuenta contable -651652,93

CONCLUSIÓN: Se han registrado correctamente todos los ingresos y egresos, y se verifico con los
roles del año 2009 y están considerados correctamente lo que corresponde a mano
de obra directa.

Elaborado por: Revisado por:

BCHV CCGP
Fecha: 20-07-2010 Fecha: 20-07-2010

247
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
ANÁLISIS DE MOVIMIENTO DEL COMPONENTE: DEP. MAQUINARIA Y EQUIPO

PERIODO: 01 ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE 2009

RUBRO: DEP. MAQUINARIA Y EQUIPO

SALDO AL 01-01-2009 0

INGRESOS: 26170,18
DEPRECIACION AÑO 2009 26170,18

EGRESOS: 0,00

Saldo al 31-12-2009 TOTALES ∑═ 26170,18

Saldo según balance √ = Con registro auxiliar de la cuenta contable 26170,78

CONCLUSIÓN: Se han registrado correctamente todos los ingresos y egresos, y se verifico con las
facturas de compras de activos fijos y se observo que se ha depreciado el mes
completo sin considerar la fecha de la factura.

Elaborado por: Revisado por:

BCHV CCGP
Fecha: 22-07-2010 Fecha: 22-07-2010

Se sugiere realizar el siguiente asiento de ajuste por no considerar los días exactos
de depreciación.

248
 LAMITEX S.A.
AJUSTE DE CUENTAS

Ajuste para COMPENSAR cuentas por mal asignadas AÑO 2009

Código de Descripción Valor Valor

Cuenta Cuenta Debe Haber
Utilidades
ejercicio
31502001 actual 508,38

a
Dep.
Acumulada
12107002 maq. 508,38

508,38 508,38

249
MAQUINARIA Y EQUIPO 0,1
DESCRIPCION FECHA ADQU. VALOR ADQ.

MAQUINA CORT.ESPONGA MARZO/2006 51.725,00

MAQUINA BORDADORA ABRIL/2006 14.023,30
MAQUINA RECUBRIDORA MAYO/2006 1.232,00
MAQUINA RESORTERA AGOSTO/2006 139.594,39
MAQUINA ACOLCHADORA 01-JULIO/2009 67.416,81
MOTOR XL 6000 X & Y AXIS 01-JULIO/2009 2.117,00
MOTOR XL 6000 X & Y AXIS 01-JULIO/2009 2.117,00
BALANZA DETECTO 854F-100PK-KG/LB-500KG (FACT. 332395) 28-JULIO/2009 528,77
MAQUINA INDUSTRIAL C/MUEBLE GC-0318 (FACT. 245140) 01-JULIO/2009 2.615,87
MAQUINA INDUSTRIAL S/MUEBLE GC-0318 (FACT 245191) 01-JULIO/2009 587,76
MUEBLE P/MAQUINA INDUSTRIAL GC-0318 (FACT 2415191) 01-JULIO/2009 131,09
MOTOR DE EMBRAGUE DOL32 ½ HP 3450RPM (FACT 245191) 01-JULIO/2009 42,96
MAQUINA PARA CORTAR TELA 8” MA-200U8 (FACT. 249065) 01-AGOSTO/2009 778,67
MAQUINA P/CLIPS EN ROLLOS MOD:49 06HR (FACT. 847642) 30-SEPTIE/2009 1.365,40
MAQUINA P/CLIPS EN TIRAS MOD:45 06HR (FACT. 847642) 30-SEPTIE/2009 725,35
BALANCIN 06132979 (FACT. 847642) 30-SEPTIE/2009 259,65
LAMINADORA SA-6C CON BANDAS DE PRESION 09LK01 24-SEPTIE/2009 39.991,09
MAQUINA INDUSTRIAL C/MUEBLE GC-0318 (FACT. 855160) 01-NOVIEM/2009 2.251,71
MAQUINA INDUSTRIAL C/MUEBLE GC380 (FACT. 855160) 01-NOVIEM/2009 519,86
MAQUINA ROBOT-QUITER MODELO ABM (FACT. 58101) 06-NOVIEM/2009 48.985,02
GRUA/4 TONELADAS CO ESTRUCTURA DE RIELES (FACT. 58101) 06-NOVIEM/2009 4.665,24
MAQUINA TEJEDORA D/GUANTES 7A 220V/50 (FACT 858070) 01-DICIEMB/2009 4.668,00
MAQUINA ESTAMPADORA D/PUPOS P/GUANTES (FACT 858070) 01-DICIEMB/2009 7.924,75
MAQUINA INDUSTRIAL C/MUEBLE GC-0318 (FACT. 860449) 01-DICIEMB/2009 1.688,78
MAQUINA INDUSTRIAL C/MUEBLE GC-0318 (FACT. 855127) 01-DICIEMB/2009 1.688,78
MAQUINA P/CLIPS EN ROLLOS MOD:49 06HR (FACT. 865992) 02-DICIEMB/2009 1.592,00
BALANCIN 06132979 (FACT. 865992) 02-DICIEMB/2009 302,70
MAQUINA RELLENADOR DE ALMOHADAS CON FIBER CONTROL 09LV33 21-DICIEMB/2009 22.887,17
422426,13

250
 CONTABILIZADO DIFERENCIA
DEPRECIACION MES JULIO 281603,18 28160,32 2346,69
528,77 52,88 0,44
2347,13 1721,46 -625,67

DEPRECIACION MES AGOSTO 282910,62 28291,06 2357,59 2351,1 -6,49

DEPRECIACION MES SEPTIEMBRE 282910,62 28291,06 2357,59

2350,4 235,04 0,65
39991,09 3999,11 77,76
2436,00 2357,59 -78,41

DEPRECIACION MES OCTUBRE 325252,11 32525,21 2710,43 2710,43 0

DEPRECIACION MES NOVIEMBRE 325252,11 32525,21 2710,43

2771,57 277,16 23,10
53650,26 5365,03 372,57
3106,10 3180,62 74,52

DEPRECIACION MES DICIEMBRE 397644,26 39764,43 3313,7

1894,7 189,47 15,26
22887,17 2288,72 63,58
3392,54 3520,22 127,68

16349,80 15841,42 -508,38

251
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
ANÁLISIS DE MOVIMIENTO DEL COMPONENTE: COMBUSTIBLES

PERIODO: 01 ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE 2009

RUBRO: COMBUSTIBLES

SALDO AL
01-01-2009 0

INGRESOS: 79807,60
COMPRAS
AÑO 2009 79807,6

EGRESOS: 0,00

Saldo al 31-12-
2009 TOTALES ∑═ 79807,60

Saldo según
balance √ = Con registro auxiliar de la cuenta contable 79807,60

CONCLUSIÓN: Se han registrado correctamente todos los ingresos y egresos, y se verifico con las
facturas de compras, las mismas que están bien contabilizadas.

Elaborado por: Revisado por:

BCHV CCGP
Fecha: 23-07-
2010 Fecha: 23-07-2010

252
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
ANÁLISIS DE MOVIMIENTO DEL COMPONENTE: COMPRAS IMPORTADAS TARIFA 12%

PERIODO: 01 ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE 2009

RUBRO: COMPRAS IMPORTADAS TARIFA 12%

SALDO AL 01-
01-2009 0

INGRESOS: 11630978,83
IMPORTACIONE
S AÑO 2009 11630978,83

EGRESOS: 0,00

Saldo al 31-12-
2009 TOTALES ∑═ 11630978,83

Saldo según
balance √ = Con registro auxiliar de la cuenta contable 11630978,83

CONCLUSIÓN: Se han registrado correctamente todos los ingresos y egresos, y se verifico con las
liquidaciones de importaciones de todo año 2009 y se encuentran bien contabilizadas

Elaborado por: Revisado por:

BCHV CCGP
Fecha: 26-07-
2010 Fecha: 26-07-2010

253
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
ANÁLISIS DE MOVIMIENTO DEL COMPONENTE: COMISIONES

PERIODO: 01 ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE 2009

RUBRO: COMISIONES

SALDO AL 01-
01-2009 0

INGRESOS: 873913,89
COMISIONES
AÑO 2009 873913,89

EGRESOS: 0,00

Saldo al 31-12-
2009 TOTALES ∑═ 873913,89

Saldo según
balance √ = Con registro auxiliar de la cuenta contable 873913,89

CONCLUSIÓN: Se han registrado correctamente todos los ingresos y egresos, y se verifico con las
facturas de compras las mismas que se encuentran bien contabilizadas.

Elaborado por: Revisado por:

BCHV CCGP
Fecha: 28-07-
2010 Fecha: 28-07-2010

254
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
ANÁLISIS DE MOVIMIENTO DEL COMPONENTE: GASTOS DE TRANSPORTE

PERIODO: 01 ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE 2009

RUBRO: GASTOS DE TRANSPORTE

SALDO AL
01-01-2009 0

INGRESOS: 1060064,85
COMPRAS
AÑO 2009 1060064,85

EGRESOS: 0,00

Saldo al 31-12-
2009 TOTALES ∑═ 1060064,85

Saldo según
balance √ = Con registro auxiliar de la cuenta contable 1060064,85

CONCLUSIÓN: Se han registrado correctamente todos los ingresos y egresos, y se verifico con las
facturas de compras las mismas que se encuentran bien contabilizadas.

Elaborado por: Revisado por:

BCHV CCGP
Fecha: 29-07-
2010 Fecha: 30-07-2010

255
 COMPAÑÍA DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A.
ANÁLISIS DE MOVIMIENTO DEL COMPONENTE: GASTOS. POR TRANSFERENCIA BCO. PICHINCHA

PERIODO: 01 ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE 2009

RUBRO: GTOS. POR TRANSFERENCIA BCO. PICHINCHA

SALDO AL 01-01-2009 0

INGRESOS: 873913,89
873913,89

EGRESOS: 0,00

Saldo al 31-12-2009 TOTALES ∑═ 873913,89

Saldo según balance √ = Con registro auxiliar de la cuenta contable 3532,65

CONCLUSIÓN: Se han registrado correctamente todos los ingresos y egresos, y se verifico con las
notas de debito bancarias y se observo que se están mal contabilizadas porque la
comisión por cheque devuelto se cobra al cliente y no es un gasto de la empresa

Elaborado por: Revisado por:

BCHV CCGP
Fecha: 30-07-2010 Fecha: 2-08-2010

256
 LAMITEX S.A.
AJUSTE DE CUENTAS

Ajuste para COMPENSAR cuentas por mal asignadas AÑO 2009

Código de Descripción Valor Valor

Cuenta Cuenta Debe Haber
Valor cuentas por cobrar clientes
11201001 no relacionados 628,32

a
31502001 Utilidades ejercicio actual 628,32

628,32 628,32

257
 ANEXO 3 A14

CRONOGRAMA DE APLICACIÓN DE RECOMENDACIONES

AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
MES: SEPTIEMBRE 2010

Tiempo Semana 1 Semana 2 Semana 3 Semana 4

1 –2 –3 6 –7 –8 –9–10 13 –14 –15–16–17 20 – 21– 22–23–24

Actividad
RECOMENDACIÓN 1.
Capacitación al
X
personal de pagos.
RECOMENDACIÓN 2.
Capacitación al X
personal de compras
RECOMENDACIÓN 3.
X
Realizar declaraciones
sustitutivas de los
meses de febrero y
abril.
RECOMENDACIÓN 4.
Realizar un asiento de X
ajuste considerando
los días exactos de
depreciación.
RECOMENDACIÓN 5.
Realizar un asiento de
X
ajuste de la cuenta
gastos por servicios
bancarios.

258
259
 CIA. DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007
CUENTA DESCRIPCION
10000000000000 ACTIVO 13.645.239,45
11000000000000 ACTIVO CORRIENTE 13.024.146,84
11100000000000 DISPONIBLE 3.314.254,14
11101000000000 CAJA GENERAL 2.430,36
11103000000000 BANCOS 311.823,78
11104000000000 INVERSIONES TEMPORALES 3.000.000,00
11200000000000 EXIGIBLE 8.361.952,95
11201000000000 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 8.309.101,26
11203000000000 CUENTAS POR COBRAR A EMPLEADOS 306,07
11205000000000 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 52.545,62
11300000000000 REALIZABLE 47.551,38
11301000000000 INVENTARIOS 47.551,38
11301001000000 Inventario de Materias Primas 20.680,40
11301002000000 Inventario de Productos Terminados 26.870,98
11400000000000 ACTIVO TRANSITORIO 1.300.388,37
11401000000000 IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 394.066,33
11402000000000 PAGOS ANTICIPADOS 906.322,04
12000000000000 ACTIVO FIJO 621.092,61 621.092,61
12100000000000 DEPRECIABLE 238.913,74
12101000000000 MUEBLES Y ENSERES 266,19
12105000000000 EDIFICIOS 63.357,84

260
12107000000000 MAQUINARIA Y EQUIPOS 175.289,71
12200000000000 NO DEPRECIABLE 382.178,87
12201000000000 TERRENOS 221.590,75
12202000000000 CONSTRUCCIONES EN CURSO 160.588,12

20000000000000 PASIVO -11.693.314,84

21000000000000 PASIVO CORRIENTE -688.839,91
21100000000000 PASIVO CORTO PLAZO -688.839,91
21101000000000 PROVEEDORES -113.872,42
21102000000000 CUENTAS POR PAGAR A EMPLEADOS -9.709,79
21103000000000 PROVISION PARA BENEFICIOS SOCIALES -272.418,92 1.026.438,77
21104000000000 IESS POR PAGAR -4.677,99 337.598,86
21106000000000 IMPUESTOS POR PAGAR -266.938,64
21107000000000 IMPUESTOS RENTA RETENIDO EN LA FUENTE -8.212,24
21108000000000 IVA RETENIDO EN LA FUENTE -13.009,91
-
22000000000000 PASIVO NO CORRIENTE 11.004.474,93
-
22100000000000 PASIVO A LARGO PLAZO 11.004.474,93
22104000000000 PROV. BENEF. SOCIALES PARA EMPLEADOS - OBREROS -45.035,82
22109000000000 CUENTAS POR PAGAR A SOCIOS Y/O ACCIONISTAS -531.654,58
22199000000000 OTRAS CUENTAS POR PAGAR -10.427.784,53

30000000000000 PATRIMONIO -1.951.924,61 -1.951.924,61

31000000000000 CAPITAL RESERVAS Y SUPERAVIT -1.951.924,61
31100000000000 CAPITAL SOCIAL -800,00

261
31101000000000 APORTES SOCIOS Y/O ACCIONISTAS -800,00
31300000000000 RESERVAS -343.838,01
31301000000000 RESERVAS ESTATUTARIAS Y/O VOLUNTARIAS -343.838,01
31400000000000 CAPITAL ADICIONAL -391.520,39
31401000000000 CAPITAL ADICIONAL POR REVALORIZACIONES -391.520,39
31500000000000 SUPERAVIT -1.215.766,21
31501000000000 UTILIDADES Y/O PERDIDAS EJERCICIOS ANTERIORES -414.950,29
31502000000000 UTILIDADES Y/O PERDIDAS EJERCICIO ACTUAL -800.815,92
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO -13.645.239,45

262
 CIA. DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008
CUENTA DESCRIPCION
10000000000000 ACTIVO 19877135,35
11000000000000 ACTIVO CORRIENTE 19283501,25
11100000000000 DISPONIBLE 4410026,46
11101000000000 CAJA GENERAL 2430,36
11103000000000 BANCOS 1407596,1
11104000000000 INVERSIONES TEMPORALES 3000000
11200000000000 EXIGIBLE 13473083,29
11201000000000 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 3821944,09
11202000000000 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y/O ACCIONISTAS 5150000
11203000000000 CUENTAS POR COBRAR A EMPLEADOS 1139,2
11204000000000 CUENTAS POR COBRAR A COMPAÑIAS RELACIONADAS 4500000
11205000000000 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 0
11300000000000 REALIZABLE 853620,7
11301000000000 INVENTARIOS 853620,7
11400000000000 ACTIVO TRANSITORIO 546770,8
11401000000000 IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 295022,31
11402000000000 PAGOS ANTICIPADOS 251748,49
12000000000000 ACTIVO FIJO 593634,1
12100000000000 DEPRECIABLE 211455,23
12101000000000 MUEBLES Y ENSERES 348,45
12105000000000 EDIFICIOS 56474,54
12107000000000 MAQUINARIA Y EQUIPOS 154632,24

263
12200000000000 NO DEPRECIABLE 382178,87
12201000000000 TERRENOS 221590,75
12202000000000 CONSTRUCCIONES EN CURSO 160588,12

20000000000000 PASIVO -15394922,45

21000000000000 PASIVO CORRIENTE -1542016,60
21100000000000 PASIVO CORTO PLAZO -1542016,60
21101000000000 PROVEEDORES -192932,2
21102000000000 CUENTAS POR PAGAR A EMPLEADOS -68068,39
21103000000000 PROVISION PARA BENEFICIOS SOCIALES -557283,33
21104000000000 IESS POR PAGAR -72792,24
21106000000000 IMPUESTOS POR PAGAR -627650,6
21107000000000 IMPUESTOS RENTA RETENIDO EN LA FUENTE -11255,96
21108000000000 IVA RETENIDO EN LA FUENTE -12033,88

22000000000000 PASIVO NO CORRIENTE -13852905,85

22100000000000 PASIVO A LARGO PLAZO -13852905,9
22104000000000 PROV. BENEF. SOCIALES PARA EMPLEADOS - OBREROS -118431,45
21109000000000 CUENTAS POR PAGAR A SOCIOS Y/O ACCIONISTAS -3131654,58
21199000000000 OTRAS CUENTAS POR PAGAR -10602819,82

30000000000000 PATRIMONIO -4482212,9

31000000000000 CAPITAL RESERVAS Y SUPERAVIT -4482212,9
31100000000000 CAPITAL SOCIAL -800,00
31101000000000 APORTES SOCIOS Y/O ACCIONISTAS -800,00
31300000000000 RESERVAS -343838,01

264
31301000000000 RESERVAS ESTATUTARIAS Y/O VOLUNTARIAS -343838,01
31400000000000 CAPITAL ADICIONAL -391520,39
31401000000000 CAPITAL ADICIONAL POR REVALORIZACIONES -391520,39
31500000000000 SUPERAVIT -3746054,5
31501000000000 UTILIDADES Y/O PERDIDAS EJERCICIOS ANTERIORES -1215766,21
31502000000000 UTILIDADES Y/O PERDIDAS EJERCICIO ACTUAL -2530288,29
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO -19877135,35

265
Empresa : CIA. DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A
BALANCE GENERAL
MES/AÑO MES/AÑO
INICIAL 01/01/09 FINAL 01/12/09
SALDO
CUENTA DESCRIPCION NOTAS ACTUAL
10000000000000 ACTIVO 22.325.472,00
11000000000000 ACTIVO CORRIENTE 21.541.851,09
11100000000000 DISPONIBLE 3.244.235,61
11101000000000 CAJA GENERAL 466.620,52
11101001000000 Caja General 466.620,52
11103000000000 BANCOS -222.384,91
11103001000000 Banco del Pichincha 1 -363.503,34
11103005000000 Banco del Austro 1.103,49
11103007000000 Banco de Guayaquil 86.129,15
11103011000000 Northern Trust Bank 53.885,79
11104000000000 INVERSIONES TEMPORALES 3.000.000,00
11104002000000 Inversiones Banco Northern Trust Bank 3.000.000,00
11200000000000 EXIGIBLE 15.298.151,53
11201000000000 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 3.809.913,36
11201001000000 Valor Cuentas por Cobrar Clientes no Relacionados 3.879.967,63
11201004000000 1% Provisión Cuentas Incobrables -70.054,27
11202000000000 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y/O ACCIONISTAS 6.405.740,20
11202001000000 Sra. Rosa Ortiz Cornejo 3.063.677,28
11202002000000 Sr. Ángel Ortiz Cornejo 3.342.062,92
11204000000000 CUENTAS POR COBRAR A COMPAÑIAS RELACIONADAS 5.073.511,45
11204002000000 Insomet Cia. Ltda. 916.000,00
11204003000000 Sintecuero S.A. 386.000,00
11204004000000 Adheplast S.A. 50.000,00
11204005000000 Gerardo Ortiz e Hijos Cia. Ltda. 3.721.511,45
11205000000000 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 8.986,52
11205999000000 Otras Cuentas por Cobrar 8.986,52

266
11300000000000 REALIZABLE 2.574.956,44
11301000000000 INVENTARIOS 2.574.956,44
11301001000000 Inventario de Materias Primas 2.130.690,70
11301002000000 Inventario de Productos Terminados 444.265,74
11400000000000 ACTIVO TRANSITORIO 424.507,51
11401000000000 IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 389.030,78
11401001000000 Impuesto Renta Anticipado 85.795,08
11401002000000 Imp. Renta Ret. en la Fuente Ejercicios Anteriores 66.992,08
11401003000000 Imp. Renta Ret. en la Fuente Presente Ejercicio 150.439,74
11401005000000 Crédito Tributario 85.803,88
11402000000000 PAGOS ANTICIPADOS 35.476,73
11402001000000 Anticipos a Proveedores 2 -76.338,30
11402008000000 Importaciones en Transito 0,05
11402999000000 Otros Pagos Anticipados 111.814,98
12000000000000 ACTIVO FIJO 783.620,91
12100000000000 DEPRECIABLE 401.294,04
12101000000000 MUEBLES Y ENSERES 283,05
12101001000000 Valor Adquisición Muebles y Enseres 653,59
12101002000000 Depreciación Acumulada Muebles y Enseres -370,54
12102000000000 EQUIPO DE OFICINA 4.208,05
12102001000000 Valor Adquisición Equipo de Oficina 4.391,00
12102002000000 Depreciación Acumulada Equipo de Oficina -182,95
12105000000000 EDIFICIOS 49.591,22
12105001000000 Valor Adquisición Edificios 137.665,94
12105002000000 Depreciación Acumulada Edificios -88.074,72
12106000000000 EQUIPO ELECTRONICO 2.898,23
12106001000000 Valor Adquisición Equipo Electrónico 3.316,96
12106002000000 Depreciación Acumulada Equipo Electrónico -418,73
12107000000000 MAQUINARIA Y EQUIPOS 344.313,49
12107001000000 Valor Adquisición Maquinaria y Equipos 3 422.426,12
12107002000000 Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipos -78.112,63
12200000000000 NO DEPRECIABLE 382.326,87

267
12201000000000 TERRENOS 221.590,75
12201001000000 Terrenos 221.590,75
12202000000000 CONSTRUCCIONES EN CURSO 160.588,12
12202001000000 Construcciones en Proceso 160.588,12
12203000000000 LINEA TELEFONICA 148,00
12203001000000 Línea Telefónica 148,00

20000000000000 PASIVO -19.775.342,30

21000000000000 PASIVO CORRIENTE -1.421.910,61
21100000000000 PASIVO CORTO PLAZO -1.421.910,61
21101000000000 PROVEEDORES -185.700,47
21102000000000 CUENTAS POR PAGAR A EMPLEADOS -110.931,35
21102002000000 Sueldos por Pagar -110.931,35
21103000000000 PROVISION PARA BENEFICIOS SOCIALES -309.047,07
21103001000000 Provisión Décimo Tercer Sueldo -11.426,63
21103002000000 Provisión Décimo Cuarto Sueldo -37.753,39
21103003000000 Provisión Vacaciones -44.204,45
21103004000000 Provisión 15% Participación Empleados -215.662,60
21104000000000 IESS POR PAGAR -43.249,09
21104001000000 IESS Aporte Patronal -15.288,83
21104002000000 IESS Aporte Personal -12.821,79
21104003000000 IESS SECAP IECE -1.371,19
21104004000000 IESS Prestamos Quirografarios- Hipotecarios -2.340,65
21104005000000 Provisión Fondo de Reserva IESS -11.426,63
21106000000000 IMPUESTOS POR PAGAR -754.171,25
21106002000000 Impuesto Renta Empresa -754.171,25
21107000000000 IMPUESTOS RENTA RETENIDO EN LA FUENTE -13.619,42
21107999000000 Retenciones Fuente IR -13.619,42
21108000000000 IVA RETENIDO EN LA FUENTE -5.191,96
21108999000000 IVA Retenido en Fuente 4 -5.191,96
22000000000000 PASIVO NO CORRIENTE -18.353.431,69
22100000000000 PASIVO A LARGO PLAZO -18.353.431,69

268
22104000000000 PROV. BENEF. SOCIALES PARA EMPLEADOS - OBREROS -1.868.431,45
22104001000000 Provisión Jubilación Patronal -84.847,95
22104002000000 Provisión Desahucio -33.583,50
22104005000000 Provisiones Varias (Glosas) -1.750.000,00
22109000000000 CUENTAS POR PAGAR A SOCIOS Y/O ACCIONISTAS -72.643,57
22109003000000 Ing. Patricio Ortiz Cornejo -71.421,13
22109004000000 Insomet Cia. Ltda. -611,22
22109005000000 Sintecuero S.A. -611,22
-
22199000000000 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 16.412.356,67
22199003000000 Arriendos por Pagar -6.624.000,00
22199999000000 Otras Cuentas por Pagar -9.788.356,67

30000000000000 PATRIMONIO -2.550.129,70

31000000000000 CAPITAL RESERVAS Y SUPERAVIT -2.550.129,70
31100000000000 CAPITAL SOCIAL -800,00
31101000000000 APORTES SOCIOS Y/O ACCIONISTAS -800,00
31101001000000 Ing. Patricio Ortiz Cornejo -480,00
31101002000000 Sr. Ángel Ortiz Cornejo -155,00
31101003000000 Sra. Rosa Ortiz Cornejo -155,00
31101004000000 Insomet Cia. Ltda. -5,00
31101005000000 Sintecuero S.A. -5,00
31300000000000 RESERVAS -1.190.692,51
31301000000000 RESERVAS ESTATUTARIAS Y/O VOLUNTARIAS -1.190.692,51
31301001000000 Reserva Legal -385.379,21
31301003000000 Reserva Voluntaria -805.313,30
31400000000000 CAPITAL ADICIONAL -391.520,39
31401000000000 CAPITAL ADICIONAL POR REVALORIZACIONES -391.520,39
31401001000000 Capital Adicional -391.520,39
31500000000000 SUPERAVIT -967.116,80
31501000000000 UTILIDADES Y/O PERDIDAS EJERCICIOS ANTERIORES -499.200,00
31501001000000 Utilidades Ejercicios Anteriores -499.200,00

269
31502000000000 UTILIDADES Y/O PERDIDAS EJERCICIO ACTUAL -467.916,80
31502001000000 Utilidades Ejercicios Actual -467.916,80
PASIVO + PATRIMONIO 22.325.472,00

0,00

270
 CIA. DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A
BALANCE DE RESULTADOS
AÑO 2007
CUENTA DESCRIPCION
VENTAS 26.220.724,01
41100000000000 VENTAS NETAS 26.220.724,01
41101000000000 VENTAS BRUTAS 29.094.886,22
41102000000000 DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS EN VENTAS 2.874.162,21
COSTO DE VENTAS 17.783.943,29
42100000000000 INVENTARIO INICIAL 41.658,12
42101000000000 Producto Terminado 41.658,12
42200000000000 COSTO DE PRODUCCION 17.769.156,15
42203000000000 Compras netas de materia prima 16.882.983,35
42205000000000 Inv. Final de materias primas -20.680,40
42207000000000 Mano de obra 676.495,34
42208000000000 Gastos de fabricación 230.357,86
42400000000000 INVENTARIO FINAL -26.870,98
42401000000000 Inventario Final de Productos Terminados -26.870,98
GASTOS 7.397.574,83 7.397.574,83
43100000000000 GASTOS DE ADMINISTRACION 5.822.129,54
43200000000000 GASTOS DE VENTAS 1.332.719,40
43300000000000 GASTOS FINANCIEROS 242.725,89
43600000000000 OTROS INGRESOS Y EGRESOS 216.975,95 216.975,95
43602000000000 Intereses ganados 216.975,95

RESULTADOS 1.256.181,84

271
 CIA. DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A
BALANCE DE RESULTADO
AÑO 2008
CUENTA DESCRIPCION
40000000000000 INGRESOS 31.308.359,89
-
41000000000000 INGRESOS OPERACIONALES 31.243.864,41
41100000000000 VENTAS NETAS -31.243.864,41
41101000000000 VENTAS BRUTAS -33.744.265,27
41101001000000 Ventas Brutas con IVA -33.588.946,01
41101002000000 Ventas Brutas Tarifa 0% -155.319,26
41102000000000 DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS EN VENTAS 2.500.400,86
41102001000000 Devoluciones en Ventas con IVA 861.643,04
41102010000000 Descuentos en Ventas con IVA 1.638.757,82
42000000000000 INGRESOS NO OPERACIONALES -64.495,48
42100000000000 OTROS INGRESOS -64.495,48
42101000000000 INTERESES GANADOS -49.505,77
42199000000000 OTROS INGRESOS -14.989,71
42199001000000 Otros Ingresos -14.989,71

50000000000000 COSTOS DE PRODUCCION 8.159.251,11

51000000000000 COSTOS DE PRODUCCION INCURRIDOS
51100000000000 COSTOS DE PRODUCCION DIRECTOS 1.189.211,70
51103000000000 MANO DE OBRA DIRECTA 1.189.211,70
51600000000000 COSTOS DE PRODUCCION INDIRECTOS 6.970.039,41
51601000000000 MANO DE OBRA INDIRECTA 233.828,51

272
51603000000000 GASTOS DE FABRICACION 6.736.210,90

60000000000000 COSTO DE VENTAS 15.519.113,16

61000000000000 COSTO DE VENTAS DE MERCADERIAS Y/O PRODUCTOS
61100000000000 COSTO DE VENTAS MERC. NO FABRICADAS POR LA CIA. -138,39 -138,39
61102000000000 COMPRAS NETAS DE MERCADERIAS -138,39
61200000000000 COSTO DE VTAS DE PROD. FABRICADOS POR LA CIA. 15.519.251,55
61201000000000 INV. INICIAL DE PROD. FABRICADOS POR LA CIA. 47.551,38
61202000000000 COMPRAS NETAS DE MATERIAS PRIMAS 16.319.093,34
61203000000000 COMPRAS NETAS DE MATERIALES Y SUMINISTROS 6.227,53
61204000000000 INV. FINAL DE PRODUCTOS FABRICADOS POR LA CIA. -853.620,70

70000000000000 GASTOS OPERACIONALES 3.910.488,22

71000000000000 GASTOS ADMINISTRACION 2.307.752,73
71100000000000 GASTOS ADMINISTRATIVOS 2.307.752,73
71101000000000 SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 84.237,28
71102000000000 INDEMNIZACIONES Y BONIFICACIONES AL PERSONAL 118.431,45
71108000000000 GASTOS DE ATENCION 9.377,45
71109000000000 MANTENIMIENTO 48.708,12
71110000000000 IMPUESTOS CUOTAS Y CONTRIBUCIONES 38.315,43
71111000000000 SERVICIOS BASICOS 7.768,35
71112000000000 GASTOS TRANSPORTE Y COMUNICACIONES 39.880,98
71113000000000 GASTOS DE IMPORTACIONES 644.618,83
71114000000000 POLIZAS DE SEGUROS CONTRATADAS 100.744,37
71115000000000 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 64.890,35
71116000000000 ESCRITORIO Y PAPELERIA 4.079,90

273
71117000000000 REEMBOLSO DE GASTOS VARIOS 3.526,77
71118000000000 GASTOS NO DEDUCIBLES 29.992,32
71119000000000 GASTOS OCASIONALES 791.798,19
71199000000000 VARIOS GASTOS ADMINISTRATIVOS 321.382,94

72000000000000 GASTOS DE VENTAS 1.602.735,49

72100000000000 GASTOS VENTAS 1.602.735,49
72101000000000 SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 514.705,80
72105000000000 GASTOS DE VIAJE 529,00
72107000000000 REEMBOLSO DE GASTOS EN VIATICOS 1.089,00
72109000000000 MANTENIMIENTO 7.144,10
72111000000000 SERVICIOS BASICOS 6.330,44
72112000000000 TRANSPORTE Y COMUNICACIONES 1.061.272,10
72199000000000 VARIOS GASTOS VENTAS 11.665,05

90000000000000 EGRESOS NO OPERACIONALES 4.285,18

91000000000000 OTROS EGRESOS 4.285,18
91100000000000 OPERACIONES BANCARIAS 4.285,18
91101000000000 SERVICIOS Y COMISIONES BANCARIAS 4.285,18

RESULTADOS 3.715.222,22

274
Empresa : CIA. DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A
BALANCE DE RESULTADO
MES/AÑO MES/AÑO
INICIAL 01/01/09 FINAL 01/12/09
SALDO
CUENTA DESCRIPCION NOTAS ACTUAL
40000000000000 INGRESOS -26.210.794,48
41000000000000 INGRESOS OPERACIONALES -26.140.176,72
41100000000000 VENTAS NETAS -26.140.176,72
41101000000000 VENTAS BRUTAS -29.165.882,07
41101001000000 Ventas Brutas con IVA 5 -28.843.388,11
41101002000000 Ventas Brutas Tarifa 0% -322.493,96
41102000000000 DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS EN VENTAS 3.025.705,35
41102001000000 Devoluciones en Ventas con IVA 1.603.967,95
41102002000000 Devoluciones en Ventas Tarifa 0% 66,82
41102010000000 Descuentos en Ventas con IVA 1.421.670,58
42000000000000 INGRESOS NO OPERACIONALES -70.617,76
42100000000000 OTROS INGRESOS -70.617,76
42101000000000 INTERESES GANADOS -36.406,13
42199000000000 OTROS INGRESOS -34.211,63
42199001000000 Otros Ingresos -34.211,63
50000000000000 COSTOS DE PRODUCCION 1.769.268,84
51000000000000 COSTOS DE PRODUCCION INCURRIDOS 1.769.268,84
51100000000000 COSTOS DE PRODUCCION DIRECTOS 1.361.428,91
51103000000000 MANO DE OBRA DIRECTA 1.361.428,91
51103001000000 Sueldos 6 651.652,93
51103002000000 Horas Extras 330.270,43
51103003000000 Décimo Tercer Sueldo 73.331,69
51103004000000 Décimo Cuarto Sueldo 52.517,45

275
51103005000000 Vacaciones 40.599,11
51103006000000 Fondo de Reserva 33.549,01
51103008000000 Aporte Patronal 116.848,96
51103009000000 IECE - SECAP 2.881,59
51103011000000 Gastos de Atención 40.915,95
51103015000000 Gastos Alimentación del Personal 16.704,70
51103016000000 Ropa de Trabajo 2.157,09
51600000000000 COSTOS DE PRODUCCION INDIRECTOS 407.839,93
51601000000000 MANO DE OBRA INDIRECTA 240.673,48
51601001000000 Sueldos 134.395,14
51601002000000 Horas Extras 47.491,49
51601003000000 Décimo Tercer Sueldo 13.667,96
51601004000000 Décimo Cuarto Sueldo 3.491,07
51601005000000 Vacaciones 8.201,75
51601006000000 Fondo de Reserva 6.647,49
51601008000000 Aporte Patronal 21.355,04
51601009000000 IECE - SECAP 600,66
51601011000000 Gastos de Atención 3.452,14
51601015000000 Gastos de Alimentación del Personal 709,90
51601999000000 Otros Gastos de Mano Obra Indirecta 660,84
51603000000000 GASTOS DE FABRICACION 167.166,45
51603001000000 Energía Eléctrica 38.010,48
51603002000000 Agua Potable 9.707,26
51603003000000 Consumo Telefónico 4.009,06
51603004000000 Combustibles 8 79.807,60
51603005000000 Lubricantes 206,48
51603006000000 Repuestos y Accesorios 3.921,88
51603007000000 Mantenimiento y Reparación de Maquinaria 11.238,79
51603008000000 Mantenimiento de Fabrica 20.264,90
60000000000000 COSTO DE VENTAS 17.931.830,96
61000000000000 COSTO DE VENTAS DE MERCADERIAS Y/O PRODUCTOS 17.931.830,96
61200000000000 COSTO DE VTAS DE PROD. FABRICADOS POR LA CIA. 17.931.830,96

276
61201000000000 INV. INICIAL DE PROD. FABRICADOS POR LA CIA. 853.620,70
61201001000000 Inventario Inicial de Materia Prima 341.448,28
61201003000000 Inventario Inicial de Productos Terminados 512.172,42
61202000000000 COMPRAS NETAS DE MATERIAS PRIMAS 18.916.161,25
61202001000000 Compras Brutas de Materias Primas 7.289.382,05
61202002000000 Descuento en Compras de Materias Primas -4.199,63
61202010000000 Compras Importadas Tarifa 12% 9 11.630.978,83
61203000000000 COMPRAS NETAS DE MATERIALES Y SUMINISTROS 737.005,45
61203001000000 Compras Brutas de Materiales y Suministros 740.255,52
61203002000000 Descuentos en Compras de Materiales y Suministros -3.250,07
61204000000000 INV. FINAL DE PRODUCTOS FABRICADOS POR LA CIA. -2.574.956,44
61204001000000 Inventario Final de Materia Prima -2.130.690,70
61204003000000 Inventario Final de Productos Terminados -444.265,74
70000000000000 GASTOS OPERACIONALES 5.063.378,79
71000000000000 GASTOS ADMINISTRACION 2.917.369,63
71100000000000 GASTOS ADMINISTRATIVOS 2.917.369,63
71101000000000 SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 107.422,85
71101001000000 Sueldos 66.081,54
71101002000000 Horas Extras 17.046,06
71101003000000 Décimo Tercer Sueldo 6.024,86
71101004000000 Décimo Cuarto Sueldo 2.807,47
71101005000000 Vacaciones 4.123,75
71101006000000 Fondo de Reserva 1.286,98
71101008000000 Aporte Patronal 9.735,76
71101009000000 IECE - SECAP 316,43
71103000000000 GASTOS DE REPRESENTACION 14.673,91
71103001000000 Directivos 14.673,91
71108000000000 GASTOS DE ATENCION 27.351,95
71108002000000 Gastos de Atención a Técnicos y Asesores 5.377,21
71108003000000 Gastos de Atención al Personal 21.974,74
71109000000000 MANTENIMIENTO 4.549,88
71109001000000 Electrónico y Comunicaciones 36,21

277
71109002000000 Muebles y Equipo de Oficina 3.524,01
71109004000000 Mantenimiento a Vehículos 306,86
71109005000000 Otros Equipos y Maquinarias 682,80
71110000000000 IMPUESTOS CUOTAS Y CONTRIBUCIONES 215.478,54
71110003000000 Contribución Superintendencia de Compañías 16.666,26
71110005000000 Otros Impuestos Municipales 16.068,40
71110006000000 Impuesto Salida de Capitales 159.555,24
71110007000000 Diferencia en Factor de Proporción 66,92
71110008000000 Tasas Cuotas y Contribuciones 23.121,72
71111000000000 SERVICIOS BASICOS 4.751,31
71111001000000 Agua 0,00
71111002000000 Luz 4.751,31
71112000000000 GASTOS TRANSPORTE Y COMUNICACIONES 18.845,50
71112001000000 Correo y Comunicaciones 1.685,67
71112002000000 Gastos de Transporte 14.400,00
71112003000000 Embalaje y Estibación 2.672,45
71112999000000 Otros Gastos de Transporte 87,38
71113000000000 GASTOS DE IMPORTACIONES 159.540,29
71113001000000 Almacenaje y Manipuleo de Importaciones 104.536,40
71113002000000 Verificadoras de Aduana 6.603,89
71113003000000 Seguros de Importaciones 3.222,03
71113004000000 Comisiones por Garantías Aduaneras 592,81
71113005000000 Gastos de Nacionalización 7.260,35
71113006000000 Visto Bueno y THC 30.305,55
71113999000000 Gastos Varios de Importaciones 7.019,26
71114000000000 POLIZAS DE SEGUROS CONTRATADAS 94.467,38
71114001000000 Póliza de Seguros 94.467,38
71115000000000 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 33.720,58
71115001000000 Depreciación de Muebles y Enseres 65,40
71115002000000 Depreciación de Equipo de Oficina 182,95
71115003000000 Depreciación de Edificios 6.883,32
71115005000000 Depreciación Maquinaria y Equipo 7 26.170,18

278
71115011000000 Depreciación Equipo Electrónico 418,73
71116000000000 ESCRITORIO Y PAPELERIA 13.465,83
71116001000000 Materiales y Útiles de oficina 12.510,03
71116002000000 Correspondencia y Correo 955,80
71117000000000 REEMBOLSO DE GASTOS VARIOS 6.596,79
71117002000000 Ejecutivos 786,62
71117003000000 Empleados 2.354,50
71117004000000 Varios 3.455,67
71118000000000 GASTOS NO DEDUCIBLES 49.212,54
71118001000000 Intereses y Multas Pagadas al SRI 4.615,61
71118999000000 Gastos no Deducibles Varios 44.596,93
71199000000000 VARIOS GASTOS ADMINISTRATIVOS 2.167.292,28
71199001000000 Servicios Profesionales 67.651,45
71199002000000 Servicios Prestados 339.827,06
71199003000000 Reclutamiento del Personal 7.894,25
71199004000000 Anuncios Periódicos 66,48
71199006000000 Gastos Legales 1.038,60
71199010000000 Provisión Glosas 10 1.750.000,00
71199999000000 Otros 814,44
72000000000000 GASTOS DE VENTAS 2.146.009,16
72100000000000 GASTOS VENTAS 2.146.009,16
72101000000000 SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 970.933,16
72101001000000 Sueldos 58.193,19
72101002000000 Horas Extras 9.524,11
72101003000000 Comisiones 11 873.913,89
72101004000000 Décimo Tercer Sueldo 7.680,31
72101005000000 Décimo Cuarto Sueldo 3.201,86
72101006000000 Vacaciones 4.534,27
72101007000000 Fondo de Reserva 659,84
72101009000000 Aporte Patronal 12.568,67
72101010000000 IECE - SECAP 657,02
72104000000000 GASTOS DE MOVILIZACION 5.821,91

279
72104002000000 Ejecutivos 5.821,91
72107000000000 REEMBOLSO DE GASTOS EN VIATICOS 83,00
72107002000000 Ejecutivos 83,00
72108000000000 GASTOS DE ATENCION 9.212,57
72108001000000 Gastos de Atención a Clientes 6.170,83
72108003000000 Gastos de Atención al Personal 3.041,74
72109000000000 MANTENIMIENTO 715,47
72109002000000 Muebles y Equipo de Oficina 26,79
72109004000000 Mant. a Vehículos Combustibles y Lubricantes 13,39
72109005000000 Mantenimiento a Vehículos Repuestos y Accesorios 645,29
72109008000000 Otros Equipos y Maquinarias 30,00
72110000000000 IMPUESTOS CUOTAS Y CONTRIBUCIONES 1.089,00
72110002000000 Impuesto a las Patentes 354,00
72110005000000 Otros Impuestos Municipales 735,00
72111000000000 SERVICIOS BASICOS 4.751,31
72111002000000 Luz 4.751,31
72112000000000 TRANSPORTE Y COMUNICACIONES 1.066.739,51
72112001000000 Correo y Comunicaciones 1.011,28
72112002000000 Gastos de Transporte 12 1.060.064,85
72112003000000 Embalaje y Estibación 1.218,36
72112004000000 Otros Gastos de Transporte 4.445,02
72115000000000 ESCRITORIO Y PAPELERIA 2.490,00
72115001000000 Materiales y Útiles de oficina 2.490,00
72117000000000 GASTOS NO DEDUCIBLES 7.442,70
72117001000000 Intereses y Multas Pagadas al SRI 7.442,70
72199000000000 VARIOS GASTOS VENTAS 76.730,53
72199001000000 Servicios Profesionales 2.173,91
72199002000000 Servicios Prestados 13.069,51
72199003000000 Reclutamiento del Personal 795,90
72199005000000 Arriendos Pagados por Anticipado 2.595,30
72199007000000 Publicidad y Propaganda 56.644,65
72199008000000 Gastos de Exportaciones 1.451,26

280
90000000000000 EGRESOS NO OPERACIONALES 8.565,24
91000000000000 OTROS EGRESOS 8.565,24
91100000000000 OPERACIONES BANCARIAS 8.565,24
91101000000000 SERVICIOS Y COMISIONES BANCARIAS 8.565,24
91101001000000 Gastos. x Transferencias y Serv. Bco. de Guayaquil 747,30
Gastos. x Transferencias y Serv. Bco. del
91101002000000 Pichincha 13 3.532,65
91101003000000 Gastos. x Transferencias y Serv. Northern Trust Bank 4.285,29
UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTES DE DISTRIBUCION -1.437.750,65
Provisión 15% Participación Empleados -215.662,60
Impuesto Renta Empresa -754.171,25
UTILIDAD NETA -467.916,80

281
LAMITEX S.A.
Datos para la construcción del capital de trabajo 2010
EL CICLO DE MADURACION DE CAJA

VENTAS
Ventas 2007 26.220.724,01
Ventas 2008 31.243.864,41
Ventas 2009 26.140.176,72

Crecimiento de las Ventas -16,34% VENTAS 2010 21.870.176,81

CUENTAS POR COBRAR /DOCUMENTOS POR COBRAR (CLIENTES)

CUENTAS X COBRAR + DCTOS X COBRAR 2007 8.309.101,36
CUENTAS X COBRAR + DCTOS X COBRAR 2008 3.821.944,09
CUENTAS X COBRAR + DCTOS X COBRAR 2009 3.809.913,36
CUENTAS POR COBRAR PROMEDIO 5.313.652,94

Inventarios
Inventario 2007 47.551,38
Inventario 2008 853.620,70
Inventario 2009 2.574.956,44

Inventario Promedio 1.158.709,51

282
AÑO 2009
COSTO DE PRODUCCION
COSTO DE VENTAS DE LA MATERIA
PRIMA 17.863.924,28
COSTO DE VENTAS DE PRODUCTOS EN PROCESO 407.839,93
COSTO DE VENTAS DE PRODUCTOS TERMINADOS 67.906,68
COSTO DE LA MANO DE OBRA
DIRECTA 1.361.428,91
19.701.099,80

CUENTAS POR PAGAR (PASIVO CORRIENTE)

PASIVO CORRIENTE CORTO PLAZO (2007) 688.839,91
PASIVO CORRIENTE CORTO PLAZO (2008) 1.542.016,60
PASIVO CORRIENTE CORTO PLAZO (2009) 1.421.910,61
CUENTAS POR PAGAR PROMEDIO 1.217.589,04

GASTOS DE EXPLOTACION
2007 2008 2009
GASTOS DE ADMINISTRACION 5.822.129,54 2.307.752,73 2.917.369,63
GASTOS DE VENTAS 1.332.719,40 1.602.735,49 2.146.009,16
TOTAL 7.154.848,94 3.910.488,22 5.063.378,79

PROMEDIO 5.532.668,58 4.486.933,51

283
 LAMITEX S.A.

CALCULO DEL CAPITAL DE TRABAJO EN FUNCION DEL NUMERO DE DIAS

CUENTAS POR COBRAR

PERIODO MEDIO DE COBRO

= PROMEDIO DE CUENTAS POR COBRAR * 365
VENTAS A CREDITO

= 5.313.652,94 *365 88,68 DIAS

21.870.176,81

MATERIA PRIMA
MATERIA PRIMA PROMEDIO = MATERIA PRIMA * 365
COSTO DE VENTAS

= 17.863.924,28 *365 331,0 DIAS

19.701.099,80

PRODUCTOS EN PROCESO
PRO. EN PROCESO PROMEDIO
= PRODUCTOS EN PROCESO * 365
COSTO DE VENTAS

284
 = 407.839,93 *365 7,56 DIAS
19.701.099,80

PRODUCTOS TERMINADOS
PRO. TERMINADOS PROMEDIO
= PRODUCTOS TERMINADOS * 365
COSTO DE VENTAS

= 67.906,68 *365 1,26 DIAS

19.701.099,80

MANO DE OBRA DIRECTA

MANO DE OBRA D.PROMEDIO
= MANO DE OBRA DIRECTA * 365
COSTO DE VENTAS

= 1.361.428,91 *365 25,22 DIAS

19.701.099,80
O
INVENTARIO PROMEDIO
DIAS DE INVENTARIO A MANO = INVENTARIO PROMEDIO *365
COSTO DE VENTAS

= 1.158.709,51 *365 21,47 DIAS

19.701.099,80

285
ROTACION DE PROVEEDORES
ROTACION DE PROVEEDORES = CUENTAS POR PAGAR PROMEDIO * 365
COSTO DE VENTAS

= 1.217.589,04 *365 22,56 DIAS

19.701.099,80

ROTACION DE GASTOS
ROTACION DE GASTOS OPERATIVOS = GASTOS DE AD. + GASTOS DE VENTAS * 365
VENTAS

= 4.486.933,51 *365 74,88 DIAS

21.870.176,81

286
LAMITEX S.A.

EL CICLO DE MADURACION DE CAJA

MATERIA PRIMA (+) 330,96 días

PRODUCTOS EN CURSO (+) 7,56 días
PRODUCTOS TERMINADOS (+) 1,26 días
MANO DE OBRA DIRECTA (+) 25,22 días
CUENTAS POR
COBRAR (+) 88,68 días
PROVEEDORES (-) -22,56 días
GASTOS (-) -74,88 días
DIAS DE VENTA A FINANCIAR 356,24

VENTAS DIARIAS = VENTAS ANUALES

365
= 21.870.176,81 59918,29 USD
365

DIAS DE VENTA A FINANCIAR * VENTAS

CAPITAL DE TRABAJO NECESARIO = DIARIAS
= 356,24*59918,29
= 21.345.251,52

US D 21.345.251,52 requiere LAMITEX S.A. como necesidades del capital de trabajo anual

287
LAMITEX S.A.
% DE VENTAS MENSUAL PARA EL AÑO 2009
% de % de
Ventas Ventas
MESES Mensual trimestral
Enero 9,00%
Febrero 7,00%
Marzo 8,00% 24,00%
Abril 9,00%
Mayo 7,00%
Junio 7,00% 23,00%
Julio 9,00%
Agosto 8,00%
Septiembre 8,00% 25,00%
Octubre 9,00%
Noviembre 9,00%
Diciembre 10,00% 28,00%
Total 100,00% 100,00%

VENTAS 2009 26.140.176,72

COSTO DE PRODUCCION 2009

MATERIA PRIMA 17.931.830,96 91,02%
MANO DE OBRA 1.361.428,91 6,91%
GASTOS DE FABRICACION 407.839,93 2,07%
19.701.099,80 100,00%

288
% DE PARTICIPACION COSTO DE VENTAS 75,37%

GASTOS DE
ADMINISTRACION 2.917.369,63 11,16%
GASTOS DE VENTAS 2.146.009,16 8,21%

PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR PROMEDIO 1.217.589,04 4,66%

289
 LAMITEX S.A.
OCTAVIO CHACON Y M. NARVAEZ PARQUE INDUSTRIAL
Cuenca – Ecuador
PRESUPUESTO DEL CAPITAL DE TRABAJO TRIMESTRAL PARA 2010

100% 24,00% 23,00% 25,00% 28,00%

TOTAL PARA PROYECCIONES TRIMESTRALES
RUBROS 2010 T1 T2 T3 T4
CAPITAL DE TRABAJO ANUAL 21.345.251,52 5.122.860,36 4.909.407,85 5.336.312,88 5.976.670,43

COSTO DE PRODUCCION
Materia Prima 14.642.572,86 3.514.217,49 3.367.791,76 3.660.643,21 4.099.920,40
Mano de Obra Directa 1.111.700,31 266.808,07 255.691,07 277.925,08 311.276,09
CIF - Gastos De
Fabricación 333.029,34 79.927,04 76.596,75 83.257,34 93.248,22
Costo de Producción (Costo de
(=) Ventas) 16.087.302,51 3.860.952,60 3.700.079,58 4.021.825,63 4.504.444,70
EGRESOS
Proveedores 994.245,16 238.618,84 228.676,39 248.561,29 278.388,65
Gastos de Administración 2.382.232,88 571.735,89 547.913,56 595.558,22 667.025,21
Gastos de Venta 1.752.364,02 420.567,37 403.043,73 438.091,01 490.661,93

Disponible Mínimo Necesario 129.106,94 30.985,67 29.694,60 32.276,74 36.149,94

290
6. DISCUSION

Para llevar a cabo la Auditoría financiera se procedió a analizar

determinadas cuentas del balance general y de resultados, a través de la
revisión de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la
razonabilidad de las cifras que muestran los estados financieros y obtener
que el capital de trabajo de la empresa sea administrado adecuadamente.

El desarrollo de la Auditoría se dio en tres fases. La primera fase parte de

la orden de trabajo, luego la guía de visita previa y la planificación
específica. La segunda fase comprende el trabajo de campo como es la
aplicación de pruebas y desarrollo de procedimientos, cuyos resultados se
hallan registrados y descritos en los papeles de trabajo que se presentan
tales como: cédulas narrativas, analíticas y sumarias, observando la
aplicación de la normatividad. Tercera fase: comunicación de resultados
que constituye la elaboración del informe final.

Los resultados obtenidos son confiables, los procedimientos utilizados en

la Auditoría y en la planeación fueron validos. Se planifico un capital de
trabajo para el año 2010, el mismo que les permitirá a los funcionarios
tomar mejores decisiones con el fin de optimizar los recursos financieros,
materiales y humanos, y así obtener mayores beneficios para la industria.

No se realizado Auditorías anteriores por lo que este informe de Auditoría

es de mucha validez ya que se indica la razonabilidad de los saldos de las
cuentas de los estados financieros, de esta manera los funcionarios de la
empresa puedan realizar las recomendaciones que se sugieren, ejecutar
los respectivos ajustes de cuentas y corregir errores de contabilización
con la finalidad de obtener saldos reales al final de cada periodo y así
evitar problemas con Auditorías posteriores y contar con una planeación
de capital de trabajo para el siguiente periodo.

292
7. CONCLUSIÓNES

Al finalizar la investigación hemos llegado a las siguientes conclusiones:

1. La empresa LAMITEX no dispone de un adecuado sistema de

control interno, situación que se evidencia por las deficiencias
detectadas en la presente Auditoría, el mismo que ha generado
recomendaciones para mejorar dicho control.

2. El desarrollo de la Auditoría Financiera efectuada a la compañía

LAMITEX, objeto de nuestra investigación, ha conllevado a
determinar que no se han producido desviaciones significativas, sin
embargo se presentan ciertas deficiencias que se generaron por la
inobservancia de las Normas de Control Interno, expuestas en el
Informe de Auditoría.

3. Los Directivos de la compañía LAMITEX no se han preocupado de

solicitar se realicen Auditorías necesarias que permitan conocer
como se están aprovechando los recursos financieros y humanos
con los que cuenta la compañía.

4. LAMITEX no dispone de una planificación de capital de trabajo lo

que impide a los funcionarios tomar las mejores decisiones.

5. El desarrollo del presente trabajo permitió el cumplimiento de los

objetivos ya que se evaluó las operaciones contables y financieras
aplicando la normativa vigente, se llegó a la elaboración del informe
de auditoría con el respectivo dictamen profesional y de una
propuesta de administración del capital de trabajo.

294
8. RECOMENDACIONES

Al concluir nuestro trabajo cumpliendo con los objetivos propuestos

establecemos las siguientes recomendaciones:

1. Al Gerente General como máxima autoridad deberá en

cumplimiento de lo establecido en las Normas Técnicas de Control
Interno, establecer e implementar métodos, medidas y
procedimientos encaminados a mejorar el Sistema de Control
Interno, para lo cual considerará las recomendaciones propuestas
en el Informe de Auditoría, en el que se detallan las aspectos que
se encuentran al margen de los procedimientos de control

2. El Gerente General someterá a consideración de los funcionarios,

en la parte que les corresponda, para que las recomendaciones
sean tomadas en cuenta para su aplicación de manera que se
corrijan las irregularidades señaladas.

3. El Gerente General deberá solicitar con más frecuencia la

realización de Auditorías o exámenes especiales que permitan dar
a conocer mediante sus informes la exactitud y la veracidad de la
información financiera, técnica y administrativa, conllevando a
tomar los correctivos necesarios.

4. El Gerente General deberá someter a consideración del

funcionario, a quien corresponda, para que realice una planeación
del capital de trabajo, el mismo que les permitirá tomar las mejores
decisiones con el fin de optimizar los recursos financieros,
materiales y humanos, y así obtener mayores beneficios para la
industria.

296
5. Se debe continuar con los procesos de la investigación en el
campo de la Auditoría financiera, esto contribuye a consolidar la
formación profesional de los estudiantes.

297
 9. BIBLIOGRAFIA

BOLTEN, Administración Financiera, Grupo Editorial Norma, México

2009.

CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Normas de Control Interno.

Quito 2007.

CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoría

Financiera, Quito 2007.

CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO: Curso de Auditoría Financiera,

Quito 2007.

DOUGLAS R. EMERY John d. Finnerty, Administración Financiera

Corporativa, Editorial Mc Graw Hill, México 2007.

JAMES C. Van Horne, Administración Financiera, Ediciones Orientación

S.A, México 2009.

MEIGS Walter B./ LARSEN John/ MEIGS Robert: Principios de Auditoría.

Editorial Diana México, México 1985.

RAYBURN, Contabilidad de Costos, Grupo Editorial Edi Abaco Cía. Ltda.,

Quito 2008.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA: Auditoría, Sector Público y

Empresas Privadas, 2008.

299
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoría
Gubernamental, Quito Ecuador 1998.

CORPORACION DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES, Ley Orgánica de la

Contraloría General del Estado, 2002.

INSTITUTO LATINOAMERICANO DE CIENCIAS FISCALIZADORAS,

Manual Latinoamericano de Auditoría Profesional en el Sector Público,
Quito Ecuador, 1998.

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financiera.shtml

300
 ANÁLISISVERTICAL
CIA. DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A
BALANCE GENERAL
MES/AÑO
01/01/09 FINAL 01/12/09
SALDO
DESCRIPCION ACTUAL
ACTIVO 22.325.472,00
ACTIVO CORRIENTE 21.541.851,09 96,49%
DISPONIBLE 3.244.235,61 15,06%
CAJA GENERAL 466.620,52 14,38%
Caja General 466.620,52 100,00%
BANCOS -222.384,91 -6,85%
Banco del Pichincha -363.503,34 -163,46%
Banco del Austro 1.103,49 0,50%
Banco de Guayaquil 86.129,15 38,73%
Northern Trust Bank 53.885,79 24,23%
INVERSIONES TEMPORALES 3.000.000,00 92,47%
Inversiones Banco del Pichincha 0,00 0,00%
Inversiones Banco Northern Trust Bank 3.000.000,00 100,00%
EXIGIBLE 15.298.151,53 71,02%
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 3.809.913,36 24,90%
Valor Cuentas por Cobrar Clientes no
Relacionados 3.879.967,63 101,84%
1% Provisión Cuentas Incobrables -70.054,27 -1,84%
CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y/O ACCIONISTAS 6.405.740,20 41,87%
Sra. Rosa Ortiz Cornejo 3.063.677,28 47,83%
Sr. Ángel Ortiz Cornejo 3.342.062,92 52,17%
Ing. Patricio Ortiz Cornejo 0,00 0,00%
CUENTAS POR COBRAR A EMPLEADOS 0,00
Prestamos a Empleados/Ejecutivos 0,00
Anticipos de Sueldos 0,00
Anticipos a Comisionistas 0,00
CUENTAS POR COBRAR A COMPAÑIAS RELACIONADAS 5.073.511,45 33,16%
Insomet Cia. Ltda. 916.000,00 18,05%
Sintecuero S.A. 386.000,00 7,61%
Adheplast S.A. 50.000,00 0,99%
Gerardo Ortiz e Hijos Cia. Ltda. 3.721.511,45 73,35%
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 8.986,52 0,06%
Otras Cuentas por Cobrar 8.986,52 100,00%
REALIZABLE 2.574.956,44 11,95%
INVENTARIOS 2.574.956,44 100,00%
Inventario de Materias Primas 2.130.690,70 82,75%
Inventario de Productos Terminados 444.265,74 17,25%
ACTIVO TRANSITORIO 424.507,51 1,97%
IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 389.030,78 91,64%
Impuesto Renta Anticipado 85.795,08 22,05%
Imp. Renta Ret. en la Fuente Ejercicios
Anteriores 66.992,08 17,22%
Imp. Renta Ret. en la Fuente Presente Ejercicio 150.439,74 38,67%
IVA Pagado en Compras 0,00 0,00%
Crédito Tributario 85.803,88 22,06%
PAGOS ANTICIPADOS 35.476,73 8,36%
Anticipos a Proveedores -76.338,30 -215,18%
Arriendos Pagados por Anticipado 0,00 0,00%
Importaciones en Transito 0,05 0,00%
Otros Pagos Anticipados 111.814,98 315,18%
ACTIVO FIJO 783.620,91 3,51%
DEPRECIABLE 401.294,04 51,21%
MUEBLES Y ENSERES 283,05 0,07%
Valor Adquisición Muebles y Enseres 653,59 230,91%
Depreciación Acumulada Muebles y Enseres -370,54 -130,91%
EQUIPO DE OFICINA 4.208,05 1,05%
Valor Adquisición Equipo de Oficina 4.391,00 104,35%
Depreciación Acumulada Equipo de Oficina -182,95 -4,35%
EDIFICIOS 49.591,22 12,36%
Valor Adquisición Edificios 137.665,94 277,60%
Depreciación Acumulada Edificios -88.074,72 -177,60%
EQUIPO ELECTRONICO 2.898,23 0,72%
Valor Adquisición Equipo Electrónico 3.316,96 114,45%
Depreciación Acumulada Equipo Electrónico -418,73 -14,45%
MAQUINARIA Y EQUIPOS 344.313,49 85,80%
Valor Adquisición Maquinaria y Equipos 422.426,12 122,69%
Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipos -78.112,63 -22,69%
NO DEPRECIABLE 382.326,87 48,79%
TERRENOS 221.590,75 100,00% 57,96%
Terrenos 221.590,75
CONSTRUCCIONES EN CURSO 160.588,12 42,00%
Construcciones en Proceso 160.588,12 100,00%
LINEA TELEFONICA 148,00 0,04%
Línea Telefónica 148,00 100,00%
ACTIVO TRANSITORIO 0,00 0,00%
CARTAS DE CREDITO 0,00
Cartas de Crédito Extranjeras 0,00

PASIVO -19.775.342,30
PASIVO CORRIENTE -17.906.910,85 90,55%
PASIVO CORTO PLAZO -17.906.910,85 100,00%
-
PROVEEDORES 8.552.146,53 47,76%
Proveedores Nacionales -4.774.525,47 55,83%
Proveedores Nacionales (Acumulados) -9.075.515,77
Proveedores Nacionales (Auxiliar) 4.300.990,30
Proveedores Extranjeros -3.777.621,06 44,17%
Proveedores Extranjeros (Acumulados) -3.777.621,06
Proveedores Extranjeros (Auxiliar) 0,00
CUENTAS POR PAGAR A EMPLEADOS -110.931,35 0,62%
Comisiones por Pagar 0,00 0,00%
Sueldos por Pagar -110.931,35 100,00%
PROVISION PARA BENEFICIOS SOCIALES -309.047,07 1,73%
Provisión Décimo Tercer Sueldo -11.426,63 3,70%
Provisión Décimo Cuarto Sueldo -37.753,39 12,22%
Provisión Vacaciones -44.204,45 14,30%
Provisión 15% Participación Empleados -215.662,60 69,78%
Provisión Beneficios Sociales Tercerizados 0,00 0,00%
IESS POR PAGAR -43.249,09 0,24%
IESS Aporte Patronal -15.288,83 35,35%
IESS Aporte Personal -12.821,79 29,65%
IESS SECAP IECE -1.371,19 3,17%
IESS Prestamos Quirografarios- Hipotecarios -2.340,65 5,41%
Provisión Fondo de Reserva IESS -11.426,63 26,42%
IMPUESTOS POR PAGAR -754.171,25 4,21%
Impuesto al Valor Agregado Cobrado en Ventas 0,00 0,00%
Impuesto Renta Empresa -754.171,25 100,00%
IMPUESTOS RENTA RETENIDO EN LA FUENTE -13.619,42 0,08%
Impto. Renta Rtdo Fte. 1% 0,00 0,00%
Impto. Renta Rtdo Fte. 2% 0,00 0,00%
Impto. Renta Rtdo Fte. 8% 0,00 0,00%
Retenciones a Empleados 0,00 0,00%
Retenciones Fuente IR -13.619,42 100,00%
IVA RETENIDO EN LA FUENTE -5.191,96 0,03%
IVA Retenido en la Fuente 30% 0,00 0,00%
IVA Retenido en la Fuente 70% 0,00 0,00%
IVA Retenido en la Fuente 100% 0,00 0,00%
IVA Retenido en Fuente -5.191,96 100,00%
CUENTAS POR PAGAR A SOCIOS Y/O ACCIONISTAS -72.643,57 0,41%
Sra. Rosa Ortiz Cornejo 0,00 0,00%
Sr. Ángel Ortiz Cornejo 0,00 0,00%
Ing. Patricio Ortiz Cornejo -71.421,13 98,32%
Insomet Cia. Ltda. -611,22 0,84%
Sintecuero S.A. -611,22 0,84%
Adheplast S.A. 0,00 0,00%
-
OTRAS CUENTAS POR PAGAR 8.045.910,61 44,93%
Arriendos por Pagar -6.624.000,00 82,33%
Consumos Gerardo Ortiz por Pagar 0,00 0,00%
Otras Cuentas por Pagar -1.421.910,61 17,67%
PASIVO NO CORRIENTE -1.868.431,45 9,45%
PASIVO A LARGO PLAZO -1.868.431,45 100,00%
PRESTAMOS DE SOCIOS Y/O ACCIONISTAS 0,00 0,00
Sra. Rosa Ortiz Cornejo 0,00
Sr. Ángel Ortiz Cornejo 0,00
Ing. Patricio Ortiz Cornejo 0,00
-
PROV. BENEF. SOCIALES PARA EMPLEADOS - OBREROS 1.868.431,45 100,00%
Provisión Jubilación Patronal -84.847,95 4,54%
Provisión Desahucio -33.583,50 1,80%
Provisiones Varias (Glosas) -1.750.000,00 93,66%
PASIVO TRANSITORIO 0,00 0,00%
CARTAS DE CREDITO 0,00
Cartas de Crédito por Pagar 0,00
PATRIMONIO -2.550.129,70
CAPITAL RESERVAS Y SUPERAVIT -2.550.129,70 100,00%
CAPITAL SOCIAL -800,00 0,03%
APORTES SOCIOS Y/O ACCIONISTAS -800,00 100,00%
Ing. Patricio Ortiz Cornejo -480,00 60,00%
Sr. Ángel Ortiz Cornejo -155,00 19,38%
Sra. Rosa Ortiz Cornejo -155,00 19,38%
Insomet Cia. Ltda. -5,00 0,63%
Sintecuero S.A. -5,00 0,63%
RESERVAS -1.190.692,51 46,69%
-
RESERVAS ESTATUTARIAS Y/O VOLUNTARIAS 1.190.692,51 100,00%
Reserva Legal -385.379,21 32,37%
Reserva Voluntaria -805.313,30 67,63%
CAPITAL ADICIONAL -391.520,39 15,35%
CAPITAL ADICIONAL POR REVALORIZACIONES -391.520,39 100,00%
Capital Adicional -391.520,39 100,00%
SUPERAVIT -967.116,80 37,92%
UTILIDADES Y/O PERDIDAS EJERCICIOS ANTERIORES -499.200,00 51,62%
Utilidades Ejercicios Anteriores -499.200,00 100,00%
UTILIDADES Y/O PERDIDAS EJERCICIO ACTUAL -467.916,80 48,38%
Utilidades Ejercicios Actual -467.916,80 100,00%
PASIVO + PATRIMONIO 22.325.472,00

0,00
Empresa : CIA. DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S.A
BALANCE DE RESULTADO
MES/AÑO MES/AÑO
INICIAL 01/01/09 FINAL 01/12/09
SALDO
CUENTA DESCRIPCION ACTUAL
-
40000000000000 INGRESOS 26.210.794,48
-
41000000000000 INGRESOS OPERACIONALES 26.140.176,72 99,73%
-
41100000000000 VENTAS NETAS 26.140.176,72 100,00%
-
41101000000000 VENTAS BRUTAS 29.165.882,07 111,57%
-
41101001000000 Ventas Brutas con IVA 28.843.388,11 98,89%
41101002000000 Ventas Brutas Tarifa 0% -322.493,96 1,11%
41102000000000 DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS EN VENTAS 3.025.705,35 -11,57%
41102001000000 Devoluciones en Ventas con IVA 1.603.967,95 53,01%
41102002000000 Devoluciones en Ventas Tarifa 0% 66,82 0,00%
41102010000000 Descuentos en Ventas con IVA 1.421.670,58 46,99%
41102011000000 Descuentos en Ventas Tarifa 0% 0,00 0,00%
42000000000000 INGRESOS NO OPERACIONALES -70.617,76 0,27%
42100000000000 OTROS INGRESOS -70.617,76 100,00%
42101000000000 INTERESES GANADOS -36.406,13 51,55%
42199000000000 OTROS INGRESOS -34.211,63 48,45%
42199001000000 Otros Ingresos -34.211,63 100,00%
50000000000000 COSTOS DE PRODUCCION 1.769.268,84
51000000000000 COSTOS DE PRODUCCION INCURRIDOS 1.769.268,84 100,00%
51100000000000 COSTOS DE PRODUCCION DIRECTOS 1.361.428,91 76,95%
51103000000000 MANO DE OBRA DIRECTA 1.361.428,91 100,00%
51103001000000 Sueldos 651.652,93 47,87%
51103002000000 Horas Extras 330.270,43 24,26%
51103003000000 Décimo Tercer Sueldo 73.331,69 5,39%
51103004000000 Décimo Cuarto Sueldo 52.517,45 3,86%
51103005000000 Vacaciones 40.599,11 2,98%
51103006000000 Fondo de Reserva 33.549,01 2,46%
51103008000000 Aporte Patronal 116.848,96 8,58%
51103009000000 IECE - SECAP 2.881,59 0,21%
51103011000000 Gastos de Atención 40.915,95 3,01%
51103014000000 Gastos de Viaje y movilización 0,00 0,00%
51103015000000 Gastos Alimentación del Personal 16.704,70 1,23%
51103016000000 Ropa de Trabajo 2.157,09 0,16%
51600000000000 COSTOS DE PRODUCCION INDIRECTOS 407.839,93 23,05%
51601000000000 MANO DE OBRA INDIRECTA 240.673,48 59,01%
51601001000000 Sueldos 134.395,14 55,84%
51601002000000 Horas Extras 47.491,49 19,73%
51601003000000 Décimo Tercer Sueldo 13.667,96 5,68%
51601004000000 Décimo Cuarto Sueldo 3.491,07 1,45%
51601005000000 Vacaciones 8.201,75 3,41%
51601006000000 Fondo de Reserva 6.647,49 2,76%
51601008000000 Aporte Patronal 21.355,04 8,87%
51601009000000 IECE - SECAP 600,66 0,25%
51601011000000 Gastos de Atención 3.452,14 1,43%
51601014000000 Gastos de Viaje y movilización 0,00 0,00%
51601015000000 Gastos de Alimentación del Personal 709,90 0,29%
51601999000000 Otros Gastos de Mano Obra Indirecta 660,84 0,27%
51603000000000 GASTOS DE FABRICACION 167.166,45 40,99%
51603001000000 Energía Eléctrica 38.010,48 22,74%
51603002000000 Agua Potable 9.707,26 5,81%
51603003000000 Consumo Telefónico 4.009,06 2,40%
51603004000000 Combustibles 79.807,60 47,74%
51603005000000 Lubricantes 206,48 0,12%
51603006000000 Repuestos y Accesorios 3.921,88 2,35%
51603007000000 Mantenimiento y Reparación de Maquinaria 11.238,79 6,72%
51603008000000 Mantenimiento de Fabrica 20.264,90 12,12%
51603010000000 Materiales Indirectos 0,00 0,00%
51603999000000 Otros Gastos de fabricación 0,00 0,00%
60000000000000 COSTO DE VENTAS 17.931.830,96
61000000000000 COSTO DE VENTAS DE MERCADERIAS Y/O PRODUCTOS 17.931.830,96 100,00%
61100000000000 COSTO DE VENTAS MERC. NO FABRICADAS POR LA CIA. 0,00 0,00%
61102000000000 COMPRAS NETAS DE MERCADERIAS 0,00
61102001000000 Compras de Mercaderías 0,00
61102002000000 Descuento en Compras de Mercaderías 0,00
61102003000000 Devoluciones en Compras de Mercaderías 0,00
61102004000000 Compras de Activos Fijos 0,00
61102005000000 Descuento en Compras Varias 0,00
61200000000000 COSTO DE VTAS DE PROD. FABRICADOS POR LA CIA. 17.931.830,96 100,00%
61201000000000 INV. INICIAL DE PROD. FABRICADOS POR LA CIA. 853.620,70 4,76%
61201001000000 Inventario Inicial de Materia Prima 341.448,28 40,00%
61201003000000 Inventario Inicial de Productos Terminados 512.172,42 60,00%
61202000000000 COMPRAS NETAS DE MATERIAS PRIMAS 18.916.161,25 105,49%
61202001000000 Compras Brutas de Materias Primas 7.289.382,05 38,54%
61202002000000 Descuento en Compras de Materias Primas -4.199,63 -0,02%
61202010000000 Compras Importadas Tarifa 12% 11.630.978,83 61,49%
61203000000000 COMPRAS NETAS DE MATERIALES Y SUMINISTROS 737.005,45 4,11%
61203001000000 Compras Brutas de Materiales y Suministros 740.255,52 100,44%
Descuentos en Compras de Materiales y
61203002000000 Suministros -3.250,07 -0,44%
61204000000000 INV. FINAL DE PRODUCTOS FABRICADOS POR LA CIA. -2.574.956,44 -14,36%
61204001000000 Inventario Final de Materia Prima -2.130.690,70 82,75%
61204003000000 Inventario Final de Productos Terminados -444.265,74 17,25%
70000000000000 GASTOS OPERACIONALES 5.063.378,79
71000000000000 GASTOS ADMINISTRACION 2.917.369,63 57,62%
71100000000000 GASTOS ADMINISTRATIVOS 2.917.369,63 100,00%
71101000000000 SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 107.422,85 3,68%
71101001000000 Sueldos 66.081,54 61,52%
71101002000000 Horas Extras 17.046,06 15,87%
71101003000000 Décimo Tercer Sueldo 6.024,86 5,61%
71101004000000 Décimo Cuarto Sueldo 2.807,47 2,61%
71101005000000 Vacaciones 4.123,75 3,84%
71101006000000 Fondo de Reserva 1.286,98 1,20%
71101008000000 Aporte Patronal 9.735,76 9,06%
71101009000000 IECE - SECAP 316,43 0,29%
71103000000000 GASTOS DE REPRESENTACION 14.673,91 0,50%
71103001000000 Directivos 14.673,91 100,00%
71103002000000 Ejecutivos 0,00 0,00%
71104000000000 GASTOS DE MOVILIZACION 0,00
71104002000000 Ejecutivos 0,00
71105000000000 GASTOS DE VIAJE 0,00
71105002000000 Ejecutivos 0,00
71108000000000 GASTOS DE ATENCION 27.351,95 0,94%
71108002000000 Gastos de Atención a Técnicos y Asesores 5.377,21 19,66%
71108003000000 Gastos de Atención al Personal 21.974,74 80,34%
71109000000000 MANTENIMIENTO 4.549,88 0,16%
71109001000000 Electrónico y Comunicaciones 36,21 0,80%
71109002000000 Muebles y Equipo de Oficina 3.524,01 77,45%
71109004000000 Mantenimiento a Vehículos 306,86 6,74%
71109005000000 Otros Equipos y Maquinarias 682,80 15,01%
71110000000000 IMPUESTOS CUOTAS Y CONTRIBUCIONES 215.478,54 7,39%
71110003000000 Contribución Superintendencia de Compañías 16.666,26 7,73%
71110005000000 Otros Impuestos Municipales 16.068,40 7,46%
71110006000000 Impuesto Salida de Capitales 159.555,24 74,05%
71110007000000 Diferencia en Factor de Proporción 66,92 0,03%
71110008000000 Tasas Cuotas y Contribuciones 23.121,72 10,73%
71111000000000 SERVICIOS BASICOS 4.751,31 0,16%
71111001000000 Agua 0,00 0,00%
71111002000000 Luz 4.751,31 100,00%
71111003000000 Teléfono-Télex-Fax 0,00 0,00%
71112000000000 GASTOS TRANSPORTE Y COMUNICACIONES 18.845,50 0,65%
71112001000000 Correo y Comunicaciones 1.685,67 8,94%
71112002000000 Gastos de Transporte 14.400,00 76,41%
71112003000000 Embalaje y Estibación 2.672,45 14,18%
71112999000000 Otros Gastos de Transporte 87,38 0,46%
71113000000000 GASTOS DE IMPORTACIONES 159.540,29 5,47%
71113001000000 Almacenaje y Manipuleo de Importaciones 104.536,40 65,52%
71113002000000 Verificadoras de Aduana 6.603,89 4,14%
71113003000000 Seguros de Importaciones 3.222,03 2,02%
71113004000000 Comisiones por Garantías Aduaneras 592,81 0,37%
71113005000000 Gastos de Nacionalización 7.260,35 4,55%
71113006000000 Visto Bueno y THC 30.305,55 19,00%
71113999000000 Gastos Varios de Importaciones 7.019,26 4,40%
71114000000000 POLIZAS DE SEGUROS CONTRATADAS 94.467,38 3,24%
71114001000000 Póliza de Seguros 94.467,38 100,00%
71115000000000 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 33.720,58 1,16%
71115001000000 Depreciación de Mubles y Enseres 65,40 0,19%
71115002000000 Depreciación de Equipo de Oficina 182,95 0,54%
71115003000000 Depreciación de Edificios 6.883,32 20,41%
71115005000000 Depreciación Maquinaria y Equipo 26.170,18 77,61%
71115011000000 Depreciación Equipo Electrónico 418,73 1,24%
71116000000000 ESCRITORIO Y PAPELERIA 13.465,83 0,46%
71116001000000 Materiales y Útiles de oficina 12.510,03 92,90%
71116002000000 Correspondencia y Correo 955,80 7,10%
71117000000000 REEMBOLSO DE GASTOS VARIOS 6.596,79 0,23%
71117002000000 Ejecutivos 786,62 11,92%
71117003000000 Empleados 2.354,50 35,69%
71117004000000 Varios 3.455,67 52,38%
71118000000000 GASTOS NO DEDUCIBLES 49.212,54 1,69%
71118001000000 Intereses y Multas Pagadas al SRI 4.615,61 9,38%
71118999000000 Gastos no Deducibles Varios 44.596,93 90,62%
71199000000000 VARIOS GASTOS ADMINISTRATIVOS 2.167.292,28 74,29%
71199001000000 Servicios Profesionales 67.651,45 3,12%
71199002000000 Servicios Prestados 339.827,06 15,68%
71199003000000 Reclutamiento del Personal 7.894,25 0,36%
71199004000000 Anuncios Periódicos 66,48 0,00%
71199006000000 Gastos Legales 1.038,60 0,05%
71199010000000 Provisión Glosas 1.750.000,00 80,75%
71199999000000 Otros 814,44 0,04%
72000000000000 GASTOS DE VENTAS 2.146.009,16 42,38%
72100000000000 GASTOS VENTAS 2.146.009,16 100,00%
72101000000000 SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 970.933,16 45,24%
72101001000000 Sueldos 58.193,19 5,99%
72101002000000 Horas Extras 9.524,11 0,98%
72101003000000 Comisiones 873.913,89 90,01%
72101004000000 Décimo Tercer Sueldo 7.680,31 0,79%
72101005000000 Décimo Cuarto Sueldo 3.201,86 0,33%
72101006000000 Vacaciones 4.534,27 0,47%
72101007000000 Fondo de Reserva 659,84 0,07%
72101009000000 Aporte Patronal 12.568,67 1,29%
72101010000000 IECE - SECAP 657,02 0,07%
72103000000000 GASTOS DE REPRESENTACION 0,00
72103002000000 Ejecutivos 0,00
72104000000000 GASTOS DE MOVILIZACION 5.821,91 0,27%
72104002000000 Ejecutivos 5.821,91 100,00%
72105000000000 GASTOS DE VIAJE 0,00
72105002000000 Ejecutivos 0,00
72107000000000 REEMBOLSO DE GASTOS EN VIATICOS 83,00
72107002000000 Ejecutivos 83,00 100,00%
72107004000000 Varios 0,00 0,00%
72108000000000 GASTOS DE ATENCION 9.212,57 0,43%
72108001000000 Gastos de Atención a Clientes 6.170,83 66,98%
72108003000000 Gastos de Atención al Personal 3.041,74 33,02%
72109000000000 MANTENIMIENTO 715,47 0,03%
72109002000000 Muebles y Equipo de Oficina 26,79 3,74%
Mant. a Vehículos Combustibles y
72109004000000 Lubricantes 13,39 1,87%
Mantenimiento a Vehículos Repuestos y
72109005000000 Accesorios 645,29 90,19%
72109008000000 Otros Equipos y Maquinarias 30,00 4,19%
72110000000000 IMPUESTOS CUOTAS Y CONTRIBUCIONES 1.089,00 0,05%
72110002000000 Impuesto a las Patentes 354,00 32,51%
72110005000000 Otros Impuestos Municipales 735,00 67,49%
72111000000000 SERVICIOS BASICOS 4.751,31 0,22%
72111002000000 Luz 4.751,31 100,00%
72112000000000 TRANSPORTE Y COMUNICACIONES 1.066.739,51 49,71%
72112001000000 Correo y Comunicaciones 1.011,28 0,09%
72112002000000 Gastos de Transporte 1.060.064,85 99,37%
72112003000000 Embalaje y Estibación 1.218,36 0,11%
72112004000000 Otros Gastos de Transporte 4.445,02 0,42%
72114000000000 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 0,00
72114002000000 Depreciación de Equipo de Oficina 0,00
72114005000000 Depreciación Equipo Electrónico 0,00
72115000000000 ESCRITORIO Y PAPELERIA 2.490,00 0,12%
72115001000000 Materiales y Útiles de oficina 2.490,00 100,00%
72117000000000 GASTOS NO DEDUCIBLES 7.442,70 0,35%
72117001000000 Intereses y Multas Pagadas al SRI 7.442,70 100,00%
72199000000000 VARIOS GASTOS VENTAS 76.730,53 3,58%
72199001000000 Servicios Profesionales 2.173,91 2,83%
72199002000000 Servicios Prestados 13.069,51 17,03%
72199003000000 Reclutamiento del Personal 795,90 1,04%
72199005000000 Arriendos Pagados por Anticipado 2.595,30 3,38%
72199007000000 Publicidad y Propaganda 56.644,65 73,82%
72199008000000 Gastos de Exportaciones 1.451,26 1,89%
72199999000000 Otros 0,00 0,00%
90000000000000 EGRESOS NO OPERACIONALES 8.565,24
91000000000000 OTROS EGRESOS 8.565,24 100,00%
91100000000000 OPERACIONES BANCARIAS 8.565,24 100,00%
91101000000000 SERVICIOS Y COMISIONES BANCARIAS 8.565,24 100,00%
Gastos. x Transferencias y Serv. Bco. de
91101001000000 Guayaquil 747,30 8,72%
Gastos. x Transferencias y Serv. Bco. del
91101002000000 Pichincha 3.532,65 41,24%
Gastos. x Transferencias y Serv. Northern
91101003000000 Trust Bank 4.285,29 50,03%
UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTES DE DISTRIBUCION -1.437.750,65
Provisión 15% Participación Empleados -215.662,60
Impuesto Renta Empresa -754.171,25
UTILIDAD NETA -467.916,80
DISEÑO DEL PROYECTO

I) TEMA
“AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LA
ADMINISTRACION DEL CAPITAL DE TRABAJO, DE LA COMPAÑÍA
DE LAMINADOS Y TEXTILES LAMITEX S. A. EN EL PERIODO 01 DE
ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009”.

II) PROBLEMÁTICA

La Compañía de Laminados y Textiles LAMITEX S.A., es una empresa

creada con el objetivo de brindar comodidad a los usuarios tanto de
hogares como instituciones por medio de la fabricación de productos de
diferentes usos y comodidades como: la producción y comercialización de
Textiles, Textiles Laminados, aglomerados de espuma, esponjas y
colchones mediante importaciones y exportaciones.

Su ubicación es en el sector Parque Industrial de la ciudad de Cuenca,

cuenta con 5 socios: Ingeniero José Patricio Ortiz Cornejo, Ángel Gerardo
Ortiz Cornejo, Carmen Rosa Ortiz Cornejo, Sintecuero S.A., e Industria de
Soldaduras y Metales Insomet Cía. Ltda.

LAMITEX S.A. desde su creación el 26 de junio de 1987 hasta el año

2010, se ha caracterizado porque los procedimientos para el manejo del
sistema contable no son los apropiados, pues su contabilidad ha sido
llevada por personas ajenas a la empresa y al mismo tiempo el personal
es rotativo, lo que impide que las cifras de los estados financieros reflejen
la verdadera situación financiera de la empresa impidiendo a la
administración tomar decisiones correctas y oportunas para su mejor
funcionamiento lo que conlleva que no exista un manejo adecuado del
capital de trabajo.
La situación administrativa – financiera de la empresa se refleja en los
siguientes hechos:

Alta rotación de los contadores lo que genera que existan diferentes

criterios en el manejo del sistema contable.
Falta de capacitación al personal contable en materia de pagos, provoca
que la empresa tenga continuos reclamos laborales.
La empresa no tiene una cuantificación del capital de trabajo.

Las situaciones anteriores hacen que no exista una base comparativa de

los estados financieros de un periodo contra otro, que la información que
se genera actualmente no sea oportuna, que la contabilidad no presente
cifras reales y confiables, que una mala administración del capital de
trabajo lleve a perdidas de liquidez de la empresa.
La contratación de auditor externos, soluciona en parte la deficiencia en la
bases de datos contables, sin embargo, los auditores son diferentes de un
periodo a otro lo que provoca que las asesorías contables-financieras
sean distintas de acuerdo a los criterios del personal externo contratado.
.
Esta problemática, tanto individual como en conjunto, no ha permitido que
los estados financieros presente cifras reales y confiables que ayude a
realizar los correctivos oportunos y a tomar las mejores decisiones por
parte de la gerencia buscando optimizar los recursos empresariales para
de esta manera obtener mejores beneficios. De continuar con esta
anomalía la empresa podría perder competitividad y rentabilidad ya que
no se están aprovechamiento de la mejor manera los recursos
empresariales.
En LAMITEX S.A. la falta de un dictamen a los estados financieros
imposibilita que estos presente cifras exactas lo que impide una correcta y
oportuna toma de decisiones por parte de la gerencia, lo que conlleva a
que no se de un aprovechamiento al máximo de los recursos y así
emprender nuevos retos empresariales.

Para la obtención de buenos resultados se hace indispensable, realizar

una Auditoría a los estados financieros, la misma que consistirá en revisar
los registros y fuentes de contabilidad para determinar la razonabilidad de
las cifras que muestran los estados financieros, y elaborar un informe que
contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones, orientadas a
asesorar en la toma de decisiones a la gerencia y obtener que el capital
de trabajo de la empresa sea administrado adecuadamente.

Por lo expuesto el grupo considera que el problema central a investigar

es: ¿Cuál será la incidencia de la Auditoría financiera en la administración
del capital de trabajo de la empresa LAMITEX S.A. en el año 2009?

III) JUSTIFICACIÓN

JUSTIFICACION TEORICA
La investigación propuesta busca mediante la aplicación de la teoría y los
conceptos básicos de Auditoría validar la “razonabilidad de los estados
financieros” y proporcionar “estados financieros auditados”, para hacer
una planeación y administración del capital de trabajo, aspectos que nos
permitirán verificar los diferentes conceptos de la gestión de la empresa
LAMITEX S.A.

JUSTIFICACION METODOLOGICA
Para lograr el cumplimiento de los objetivos de estudio se acude al
empleo de metodología y técnicas de la Auditoría financiera concretas y
de planeación del capital de trabajo como instrumentos que nos permitan
examinar la situación de la empresa y la toma de decisiones que definan
el posicionamiento de la empresa.
JUSTIFICACION PRÁCTICA
Para lograr el cumplimiento de los objetivos de estudio, el resultado del
presente trabajo de investigación proporcionará a los directivos de la
empresa LAMITEX S.A., un documento de discusión, que les permitirá
encontrar soluciones concretas a los problemas internos y externos de la
empresa y a la toma de decisiones.

IV) OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Realizar una Auditoría Financiera a los estados financieros de la
compañía y la Planeación del Capital de Trabajo a la Empresa
Laminados y Textiles LAMITEX S.A, de la ciudad de Cuenca, en el
periodo 2009-2010.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Diagnosticar el entorno externo e interno de la Empresa
Laminados y Textiles LAMITEX S.A., de la ciudad de Cuenca, en el
periodo 2009
Elaborar el proceso de la Auditoría financiera a los estados
financieros de la compañía en el periodo comprendido del 01 de
enero al 31 de diciembre del 2009.
Plantear una propuesta de una administración del capital de trabajo
en base a las cifras auditadas, para el periodo 2010.

V) MARCO TEORICO
El marco conceptual que se utilizará en la investigación será:

LA EMPRESA INDUSTRIAL

La empresa industrial es aquella que necesitan de dinero y trabajo para

transformar la materia prima en algo nuevo y distinto que constituye el
producto terminado para la satisfacción de las necesidades de la
colectividad, pero siempre cumpliendo el objetivo de la empresa que es el
de obtener utilidad.

COSTO Y GASTO EN LA EMPRESA INDUSTRIAL

COSTO.- Se transfiere al inventario de productos elaborados, costos que
fueron necesarios para su fabricación, brinda beneficios futuros a través
de la venta, y es un egreso que se relaciona con el proceso productivo.
GASTO.- Los gastos no se capitalizan sino que se gastan en el período
en el cual se incurren, este desembolso afecta a la utilidad, egresos que
se realizan en las ventas y la administración.

AUDITORÍA

CONCEPTO
Es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones
administrativas o financieras, efectuadas con posterioridad a su ejecución,
con la finalidad de verificarlas, evaluarlas de acuerdo con las normas
legales y elaborar un informe que contenga comentarios, conclusiones y
recomendaciones, orientadas a asesorar en la toma de decisiones a la
gerencia.

OBJETIVOS
Determinar el grado de cumplimiento de deberes y obligaciones
asignadas al ente económico.
Generar recomendaciones tendientes al mejoramiento de la
administración, a través de un sólido sistema de control interno.
Elevar el logro de objetivos y metas fijada en los planes y progresos de la
entidad.
Determinar las desviaciones importantes en las actividades de una
empresa con la finalidad de sugerir las acciones correctivas.
Garantizar el uso de la información financiera, administrativa o de
cualquier orden, en la toma de decisiones gerenciales.
Determinar si la ejecución de programas y actividades se realizan de
forma eficiente, efectiva y económica; con el cual se logrará un mejor
aprovechamiento de los recursos.
Analizar si todos los ingresos resultantes de las operaciones han sido
correctamente determinados, liquidados, recaudados, contabilizado al
informador.
Obtener eficiencias suficientes y competentes; con la finalidad de evitar o
eliminar posibles irregularidades.
Procurar el mejoramiento en la administración.
Verificar la confiabilidad y oportunidad de la información financiera,
administrativa y de otro orden para la toma de decisiones gerenciales.
Corregir los errores, desviaciones, deficiencias, etc., que se encuentran
en el transcurso del examen.
Realizar un seguimiento de las recomendaciones constantes en el informe
anterior.
Comprobar que los resultados han sido utilizados en los fines para los que
estuvieron destinados.
Procurar la correcta determinación, liquidación, recaudación y
contabilización de los recursos.

IMPORTANCIA
Es Importante por:
Se aplica a todas las operaciones que realiza la empresa.
Permite comprobar la veracidad, exactitud y autenticidad de las
operaciones económico financieras desarrolladas por la empresa.
Sirve de guía a los administradores porque posibilita el incremento de la
eficacia, la efectividad y la economía en la utilización de recursos por la
empresa.
Busca el mejoramiento en las operaciones y actividades que cumplen las
empresas o áreas críticas, a través de las recomendaciones y acciones
correctivas.
Asesora en la obtención de información financiera confiable, oportuna y
útil para la toma de decisiones gerenciales.
Examina en forma independiente la información contable con el fin de
determinar su razonabilidad o eficiencia administrativa y/o legal.
La Auditoría evalúa las operaciones, controles y actividades en todos los
niveles que realiza la empresa.
Genera nuevas ideas, procedimientos, métodos y técnicas para el control
de operaciones y actividades.

CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA

DEPENDIENDO DE QUIEN LA EJECUTE

Interna.- Cuando los auditores que realizan el trabajo se encuentran
organizados en una unidad administrativa dependiente de la entidad
sujeta a examen.
Externa.- Cuando el personal de auditores que ejecutan el trabajo no
tiene relación de dependencia con la entidad sujeta a examen, es decir
son contratados.

DEPENDIENDO DEL TIPO DE ACTIVIDAD

Privada.- Cuando es ejecutada en las empresas particulares que están
fuera del alcance del sector público y es practicada por auditores
independientes o firmas privadas.
Publica o gubernamental.- Cuando es aplicada a entidades y
organismos del sector público, la misma que es planificada y ejecutada
por la Contraloría General del Estado o firmas privadas de auditores.
DEPENDIENDO DE LAS OPERACIONES QUE SE EXAMINEN
Auditoría Financiera.- Cuando está orientada a examinar operaciones
de naturaleza financiera, estados financieros.
Auditoría de gestión técnica. - Cuando esta orientada a examinar
operaciones de naturaleza económica. Grado de eficiencia y efectividad
de entidad.
Procedimientos convenidos.- Aplicable en los sectores privados, campo
de la Auditoría independiente se aplican a uno o más componentes,
cuentas o partidas específicas de los estados finan.
Revisión de información Financiera.- Consiste en hacer
averiguaciones, principalmente con las personas responsables de los
asuntos financieros y contables.
Compilación de información Financiera.- Sobre la forma y contenido del
informe que el contador emita en conexión con dicha compilación.
Auditoría Ambiental.- Auditar los procedimientos de realización y
aprobación de los estudios y evaluaciones de impacto ambiental en los
términos establecidos en la Ley de Gestión Ambiental.
Auditoría en Ambientes Computarizados.- Al proceso automatizado de
datos. Analizar la actividad que se conoce como técnica de sistemas en
todas sus facetas.
Auditoría de obra pública.- Evaluará la administración de las obras en
construcción, la gestión de los contratistas, el manejo de la contratación
pública, la eficacia de los sistemas de mantenimiento.
Calidad.- Para verificar y evaluar las actividades relacionadas con la
calidad en el seno de una organización. Para sacar la certificación.

ALCANCE (PERÌODO DE REVISIÓN)

Auditoría.- Es el examen objetivo, sistemático y profesional de las
operaciones administrativas o financieras, efectuadas con posterioridad a
su ejecución, con la finalidad de verificarlas, evaluarlas de acuerdo con
las normas legales y elaborar un informe que contenga comentarios,
conclusiones y recomendaciones, orientadas a asesorar en la toma de
decisiones a la gerencia.
Examen especial.- Es el estudio de ciertos rubros, con el fin de verificar
aspectos limitados a una parte de las operaciones ya sean financieros o
administrativos con posterioridad a su ejecución, con el objeto de evaluar
el cumplimiento de las políticas, normas, programas y formular el informe
que contengan comentarios, conclusiones y recomendaciones.

AUDITORÍA FINANCIERA
DEFINICIÓN
Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y
otras evidencias que sustenta los estados financieros de una entidad u
organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de
la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones,
la situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio;
para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para
formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a
mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera y al control
interno.

PROCESO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

El proceso que sigue una Auditoría financiera, se puede resumir en lo
siguiente: Inicia con la expedición con la orden de trabajo y culmina con la
emisión del informe respectivo, cubriendo todas las necesidades
vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas
con el ente examinado.
De conformidad con la normativa técnica de Auditoría vigente, el proceso
de la Auditoría comprende las fases de: Planificación, ejecución del
trabajo y la comunicación de resultados.
PLANIFICACIÒN.- Constituye la primera fase del proceso de Auditoría y
de su concepción dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los
objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los métodos y
practicas mas apropiados para realizar las tareas, por tanto esta actividad
debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que
necesariamente debe ser ejecutada por los miembros más
experimentados del equipo de trabajo.
La planificación de la Auditoría financiera, comienza con la obtención de
información necesaria para definir la estrategia a emplear y culminar con
la definición detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecución.

EJECUCIÓN DEL TRABAJO.- En esta fase el auditor debe aplicar los

procedimientos establecidos en los programas de Auditoría y desarrollar
completamente los hallazgos significativos relacionados con las áreas y
componentes considerados como críticos, determinando los atributos de
condición, criterio, efecto y causa que motivaron cada desviación o
problema identificado.
Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarán sustentados en
papeles de trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y
competente que respalda la opinión y el informe.
Es fundamental que el auditor mantenga una comunicación continua y
constante con los funcionarios y empleados responsables durante el
examen con el fin de mantenerles informados sobre las desviaciones
detectadas para que así se tomen las acciones correctivas pertinentes.

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS.- La comunicación de resultados es

la última fase del proceso de la Auditoría, sin embargo ésta se cumple en
el transcurso del desarrollo de la Auditoría. Está dirigida a los funcionarios
de la entidad examinada con el propósito de que presenten la información
verbal o escrita respecto a los asuntos observados.
Esta fase comprende también, la redacción y revisión final del informe
borrador, el que será elaborado en el transcurso del examen, con el fin de
que el último día de trabajo en el campo y previa convocatoria se
comunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe a
las autoridades y funcionarios responsables. El informe básicamente
contendrá la carta de dictamen, los estados financieros, las notas
aclaratorias correspondientes, la información financiera complementaria y
los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los
hallazgos de Auditoría.

ADMINISTRACION DEL CAPITAL DE TRABAJO

El capital de trabajo de toda empresa debe ser administrado
adecuadamente, sobre todo en tres cuentas que impactan en la forma en
que es rentable la empresa: Caja, Clientes e Inventarios.

CONCEPTOS DEL CAPITAL DE TRABAJO

Los conceptos principales del capital de trabajo son dos: El capital de

trabajo neto y el capital de trabajo bruto. Cuando se usa el término capital
de trabajo, por lo general se refieren al capital de trabajo neto, que es la
diferencia en dólares entre el activo y el pasivo circulantes. Es una
medida del grado en que las empresas están protegidas contra problemas
de liquidez. Desde un punto de vista administrativo, no tiene mucho
sentido tratar de manejar una diferencia neta entre el activo y el pasivo
circulantes, sobre todo cuando dicha diferencia varia de manera continua.

IMPORTANCIA DE LA ADMINISTRACIÓN DEL CAPITAL DE TRABAJO

La administración del capital de trabajo, es importante por diferentes

razones. Los niveles excesivos de activo circulante pueden contribuir de
manera significativa a que una obtenga un rendimiento de su inversión
por debajo de lo normal. Sin embargo, las compañías con muy poco
activo circulante pueden tener pérdidas y problemas para operar sin
contratiempos.
En el caso de las empresas pequeñas, el pasivo circulante es la principal
fuente financiamiento externo. Estas compañías no tienen acceso a
mercados de capital a más largo plazo, que no sean los préstamos
hipotecarios. Las empresas más grandes de rápido crecimiento también
recurren al financiamiento del pasivo circulante. Por lo tanto, los directores
y el personal de los departamentos financieros dedican mucho tiempo al
análisis del capital de trabajo. Su responsabilidad directa es la
administración del efectivo, los valores comercializables, las cuentas por
cobrar, las cuentas por pagar, las acumulaciones y otros fuetes de
financiamiento a corto plazo; el manejo de los inventarios es la única
actividad que de su campo.
Las responsabilidades administrativas requieren una supervisión continua
y cotidiana. A diferencia de las decisiones inherentes a la estructura de
los dividendos, es imposible estudiar el problema, tomar una decisión y
dejar a asunto durante muchos meses.
Entonces, la administración del capital de trabajo es importante debido al
tiempo que le deben dedicar los directores financieros. No obstante es
fundamental el efecto de las decisiones sobre el capital de trabajo en el
riesgo, rendimiento y precio de las acciones de las empresas.

RENTABILIDAD Y RIESGO
Detrás de la administración adecuada del capital de trabajo subyacen dos
aspectos fundamentales relacionados con la toma de decisiones en las
empresas, referentes a la determinación de:

El nivel óptimo de inversión en activo circulante.

La mezcla adecuada de financiamiento a corto y largo plazos utilizada
para esta inversión en activo circulante.

Al mismo tiempo, estas decisiones se ven influidas por el equilibrio que

debe existir entre la rentabilidad y el riesgo. Si se reduce el nivel de
inversión en activo fijo, sin perder la capacidad de apoyar las ventas, se
incrementará el rendimiento del activo total de las empresas. En la
medida en que el costo explicito del financiamiento a corto plazo es menor
que el del financiamiento a mediano y largo plazos, es mayor la
proporción entre la deuda a corto plazo y la deuda total, y mas alta la
rentabilidad de las compañías.
Aunque a veces las tasas de interés a corto plazo rebasan las de largo
plazo, por lo general es el caso contrario. Incluso cuando las tasas de
interés a largo plazo son más altas, se esperaría pagar intereses mas
elevados con la deuda a largo plazo que los que se deberían cubrir con
los empréstitos a corto plazo, los cuales todo el tiempo se renuevan
(refinancian) al vencimiento. Además, es posible que la contratación de
deuda a corto plazo, al contrario de la deuda a largo plazo, genere
mayores utilidades porque se pagara en periodos cuando no es
necesario.
Estas premisas de rentabilidad sugieren mantener un nivel bajo de activo
circulante y una elevada proporción de pasivo circulante y pasivo total.
Esta estrategia se traducirá en un capital de trabajo neto bajo, o
evidentemente negativa No obstante, compensar la rentabilidad de esta
estrategia es el riesgo mayor de las empresas. En este sentido, este
último implica el peligro de no tener suficiente activo circulante para:

Cumplir con sus obligaciones.

Mantener los niveles adecuados de ventas (por ejemplo, agotar el

inventario).
POLÍTICAS DEL CAPITAL DE TRABAJO
El capital de trabajo se refiere a los activos circulantes, es la inversión que
una empresa hace en activos a corto plazo (efectivo, valores negociables,
inventarios y cuentas por cobrar).
El capital de trabajo neto son los activos circulantes menos los pasivos
circulantes.
La razón circulante se calcula dividiendo los activos circulantes entre los
pasivos circulantes y mide la liquidez de una empresa.
La razón rápida o prueba del ácido, mide la liquidez y se obtiene restando
los inventarios (menos líquidos) de los activos circulantes y dividiendo
entre los activos circulantes.
El más amplio panorama de liquidez lo muestra el presupuesto de
efectivo, ya que pronostica los flujos de entrada y salida de efectivo,
centrándose en la capacidad de la empresa de satisfacer sus flujos de
salida.
La política de capital de trabajo hace referencia a:
1) los niveles fijados como meta para cada categoría de activos
circulantes y
2) la forma en que se financiaran los activos circulantes.
La administración del capital de trabajo es la administración de los activos
y pasivos circulantes dentro de ciertos lineamientos.
Hay tres tipos de activos circulantes:
1) Vencimientos circulantes de la deuda a largo plazo
2) financiamiento asociado con un programa de construcción, que será
financiado con los fondos que se obtengan de una emisión de valores a
largo plazo.
3) el uso de deudas a corto plazo para financiar los activos.
VI) METODOLOGIA
METODOS
Método Científico
La utilización de una buena bibliografía relacionada con el tema y
consultas realizadas a través del Internet permitirá adquirir conocimientos
aplicables a la empresa en estudio para elaborar las teorías pertinentes al
problema.
Método Inductivo
Es el procedimiento que consiste en sacar de hechos particulares una
conclusión general.
Este método ayudara a verificar las operaciones de la empresa en estudio
y así determinar la razonabilidad de los estados financieros, con la
correcta aplicación de las Normas Ecuatorianas de Auditoría.
Método Deductivo
Es el procedimiento que consiste en obtener información de hechos
generales para aplicarla a un caso particular.
Este método admitirá a tomar información desde los contenidos
bibliográficos que presentan conocimientos generales de Auditoría para
nuestro caso particular de estudio.
Método Descriptivo
Hará posible una descripción objetiva de la realidad actual en la que se
encuentra la empresa y así determinar su correcto funcionamiento.
Método Analítico
Este método llevara a descomponer en partes algo complejo, y
desintegrar un hecho o una idea en sus partes para mostrarlas,
describirlas y para explicar las causas de los hechos o fenómenos que
constituyen el todo.
Método Sintético
Permitirá reconstituir el todo uniendo sus partes que estaban separadas
facilitando la comprensión cabal del asunto que se estudia o analiza.
Método Matemático
Este método servirá para cuantificar e interpretar la información obtenida
acerca de los diversos problemas que afectan al objeto en estudio que
permitirá obtener valores reales y exactos para la correcta aplicación del
dictamen.

TECNICAS
La Observación
Consiste en examinar a través del sentido de la visión un determinado
suceso.
Esta técnica servirá para indagar en la documentación sustentadora, en
los registros contables y en los informes existentes para establecer las
falencias u omisiones.
La Entrevista
Consiste en un diálogo entre el entrevistador y el entrevistado sobre los
aspectos puntuales del problema de estudio.
Esta técnica ayudara para conocer la realidad empresarial en el aspecto
contable financiero a través de un diálogo que se mantendrá con el
Contador de la empresa.
Revisión Bibliográfica
Permitirá buscar y seleccionar el material bibliográfico como libros,
normativas, disposiciones legales aplicados a nuestro tema en estudio.

INSTRUMENTOS

Documentación Administrativa
- Estatutos
- Proyección de costos y gastos
- Proyección de Ventas
 Documentación Financiera
- Estados Financieros año 2009
- Ley de Régimen Tributario Interno
- Las Normas Ecuatorianas de Auditoría

VII) CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

Tiempo MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE

Actividad 1–2–3–4 1–2–3–4 1–2–3–4 1–2–3–4 1–2–3–4

Recopilación de los estados X X

financieros de la empresa
Aplicación de los índices X X X X
financieros para la elaboración
del diagnostico
Presentación del informe sobre X
la situación financiera de la
empresa
Elaborar una planificación XXX
preliminar
Elaborar los papeles de trabajo X X X
Aplicación de los papeles de XX X
trabajo y el informe de Auditoría
Proponer una solución sobre la XX X
administración del capital de
trabajo en base a los estados
financieros auditados.
VIII. PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO
PERÍODO ABRIL 2010 – AGOSTO 2010
INGRESOS:
APORTES
Carmen Guambaña $ 2000.00
Bertha Huiracocha $ 2000.00
TOTAL INGRESOS $ 4000.00

EGRESOS:
Curso (Graduación) $ 2400.00
Transporte $ 200.00
Internet $ 150.00
Impresiones (cartucho) $ 350.00
Útiles de oficina $ 250.00
Copias $ 150.00
Empastado $ 150.00
Imprevistos $ 350.00
TOTAL EGRESOS $ 4000.00
IX) BIBLIOGRAFIA:

BOLTEN, Administración Financiera, Edición 2009

CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Normas de Control Interno.

Edición 2007.

CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoría

Financiera Edición 2007.

CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO: Curso de Auditoría Financiera.

Edición 2007.

DOUGLAS R. EMERY - John d. Finnerty, Administración Financiera

Corporativa, Edición 2007

JAMES C. Van Horne, Administración Financiera, Edición 2009

MEIGS Walter B./ LARSEN John/ MEIGS Robert: Principios de Auditoría.

Editorial Diana México. Edición 1985.

RAYBURN, Contabilidad de Costos, Edición 2008.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA: Auditoría, Sector Público y

Empresas Privadas, 2008.

http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/no%205/administra
cioncapitaltrabajo.htm

http://www.monografias.com/trabajos68/administracion-capital-
trabajo/administracion-capital-trabajo.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/aufi/aufi.shtml

http://www.monografias.com/trabajos60/Auditoría-financiera/Auditoría-
financiera.shtml
INDICE
CARATULA
CERTIFICACIÓN i
AUTORIA ii
AGRADECIMIENTO iii
DEDICATORIA iv
1. RESUMEN 2
2. INTRODUCCION 7
3. REVISIÓN DE LITERATURA 10
ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORÍA 10
CONCEPTO 10
OBJETIVOS 10
IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA 11
CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA 12
CONTROL INTERNO 14
DEFINICIÓN 14
CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO 15
MÉTODOS PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO 17
AUDITORÍA FINANCIERA 19
DEFINICIÓN 19
OBJETIVOS 19
CARACTERÍSTICAS 20
PROCESO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA 21
PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA 23
DEFINICIÓN 23
OBJETIVO DE LA PLANIFICACIÓN 23
INICIACIÓN DE LA AUDITORÍA 24
FASE DE PLANIFICACIÓN 24
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR Y EL CONTENIDO BÁSICO DEL
REPORTE 25
ELEMENTOS 26
CONTENIDO ESQUEMÁTICO DEL MEMORANDO DE LA
PLANIFICACION PRELIMINAR 26
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA 29
GENERALIDADES 29
ELEMENTOS 30
PRODUCTOS DE LA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA 31
DESARROLLO DE LA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA 32
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA 32
GENERALIDADES 32
PRUEBAS DE AUDITORÍA 33
MUESTREO EN AUDITORÍA 34
DEFINICIÓN. 34
CLASES DE MUESTREO 35
HALLAZGOS DE AUDITORÍA 37
CONCLUSIÓNES DE AUDITORÍA 40
RESPONSABILIDAD EN LA FORMULACIÓN DE LAS
CONCLUSIÓNES 42
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS 42
GENERALIDADES 42
INFORME DE AUDITORÍA 43
CLASES DE INFORMES 44
REQUISITOS Y CUALIDADES DEL INFORME 45
IMPORTANCIA DEL CONTENIDO 47
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORÍA 49
CLASES DE DICTÁMENES 50
ADMINISTRACION DEL CAPITAL DE TRABAJO 52
GENERALIDADES 52
CONCEPTOS DEL CAPITAL DE TRABAJO 52
IMPORTANCIA DE LA ADMINISTRACIÓN DEL CAPITAL DE
TRABAJO 52
RIESGO Y RENTABILIDAD 53
POLÍTICAS DEL CAPITAL DE TRABAJO 55
REQUERIMIENTOS PARA EL FINANCIAMIENTO EXTERNO DEL
CAPITAL DE TRABAJO 56
CICLO DE CONVERSIÓN DEL EFECTIVO 56
INVERSIÓN DEL CAPITAL DE TRABAJO Y POLÍTICAS
FINANCIERAS 57
4. MATERIALES Y METODOS 61
MATERIALES 61
MÉTODOS 61
5. RESULTADOS 64
CONTEXTO INSTITUCIONAL 64
ANTECEDENTES HISTÓRICOS 65
ASPECTOS QUE CONFORMAN LA FÁBRICA 66
BASE LEGAL 67
OBJETIVOS DE LA EMPRESA 68
ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA Y FUNCIONAL 70
ANÁLISIS FODA 73
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA 74
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR 77
PLANIFICACIÓN ESPECIFICA 95
MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS ANALIZADAS 100
INFORME DE AUDITORÍA 195
ADMINISTRACIÓN DE CAPITAL DE TRABAJO 260
6. DISCUSION 292
7. CONCLUSIÓNES 294
8. RECOMENDACIONES 296
9. BIBLIOGRAFÍA 299
10. ANEXOS 302