Inconstitucionalidad

Reforma Penal-Fiscal 2020

Clemente Ranero Puig
 Leyes reformadas para 2020

 Ley de Seguridad Nacional;

 Código Fiscal de la Federación;

 Código Nacional de Procedimientos
Penales;

 Ley Federal Contra la Delincuencia

Organizada; y

 Código Penal Federal

 La Reforma Penal-Fiscal 2020 tiene como finalidad
sancionar ciertas conductas con penas corporales más
severas, y la posibilidad de aplicar la Extinción de
Dominio derivado de realizar acto que califican como
Delincuencia Organizada.
 Marco legal del combate a la defraudación fiscal

Constitución
Federal

Ley Contra el
Lavado de Ley de Seguridad
Ley Federal Contra Dinero y su Nacional
la Delincuencia Reglamento
Organizada

Código Fiscal de la Código Penal Ley Nacional de

Federación Federal Extinción de
Dominio

Código Nacional de
Procedimientos Penales
 El problema no radica en que el
SAT pueda determinar un crédito
fiscal, si no que el crédito fiscal con
base en los artículos reformados; se
pueda llegar a calificar bajo ciertas
circunstancias legales, como un
acto de la “Delincuencia
Organizada”
 Principales conductas que el
SAT busca erradicar

 Compra y venta de facturas

(CFDI´s EFOS)
 Outsourcing
 Simulación de contratos
 Venta de pérdidas fiscales
 Simulaciones de préstamos
de dinero
 Contrabando
 Simulaciones en venta de
empresas
 Hoy en día el SAT está dejando la
carga de la prueba a los contribuyentes,
a efecto que sean éstos quienes le
demuestren de manera fehaciente y
precisa, a través de CONTRATOS, la
existencia y materialidad de las
situaciones jurídicas y fiscales
generadas.
DOCUMENTOS PRIVADOS. DEBEN CUMPLIR CON EL REQUISITO DE "FECHA CIERTA"
TRATÁNDOSE DEL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN, PARA
VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES DEL CONTRIBUYENTE.

La connotación jurídica de la "fecha cierta" deriva del derecho civil, con la finalidad de otorgar
eficacia probatoria a los documentos privados y evitar actos fraudulentos o dolosos en perjuicio
de terceras personas. Así, la "fecha cierta" es un requisito exigible respecto de los documentos
privados que se presentan a la autoridad fiscal como consecuencia del ejercicio de sus facultades
de comprobación, que los contribuyentes tienen el deber de conservar para demostrar la
adquisición de un bien o la realización de un contrato u operación que incida en sus actividades
fiscales. Lo anterior, en el entendido de que esos documentos adquieren fecha cierta
cuando se inscriban en el Registro Público de la Propiedad, a partir de la fecha en que se
presenten ante un fedatario público o a partir de la muerte de cualquiera de los firmantes; sin
que obste que la legislación fiscal no lo exija expresamente, pues tal condición emana del
valor probatorio que de dichos documentos se pretende lograr.

Jurisprudencia por Contradicción de Tesis 203/2019. publicada el viernes 06 de diciembre de 2019 en

el Semanario Judicial de la Federación
PROCEDIMIENTO PARA ACREDITAR LA MATERIALIDAD DE LAS OPERACIONES DE
LOS CONTRIBUYENTES QUE HUBIERAN DADO EFECTOS FISCALES A
COMPROBANTES EMITIDOS POR EMPRESAS QUE PRESUNTAMENTE REALIZAN
OPERACIONES INEXISTENTES. LA OMISIÓN DE LA AUTORIDAD DE RESOLVER EN EL
PLAZO ESTABLECIDO EN LA REGLA 1.5 DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL
PARA 2017 CONFIGURA UNA NEGATIVA FICTA Y, EN SU CASO, LA EMISIÓN
EXTEMPORÁNEA DE LA RESOLUCIÓN EXPRESA NO DA LUGAR A SU NULIDAD.

… “Ahora bien, la finalidad del procedimiento es dar al contribuyente la oportunidad de corregir

voluntariamente su situación fiscal mediante la presentación de declaraciones
complementarias o, en su caso, insistir y acreditar a la autoridad que sus comprobantes
fiscales amparan operaciones efectivamente realizadas…”

Jurisprudencia Publicada el viernes 06 de diciembre de 2019 a las 10:18 horas en el Semanario

Judicial de la Federación
 Nuevos requisitos fiscales
de los contratos
 Fecha Cierta
 Materialidad
 Razón de Negocios
Atte. Suprema Corte de Justicia de la Nación
“ Una parte muy vulnerable de la
contabilidad de los contribuyentes, es por
regla general los contratos que utilizan
“
para tratar de soportar una deducción fiscal
 Los efectos fiscales de un contrato,
van en función directa con lo siguiente:

Forma en cómo está redactado el contenido

obligacional

Formalidades para su validez

Avisos que se deban dar al SAT / UIF

¿Tus contratos pasan el
examen del SAT?
Operaciones que superen
$7’804,230.00 Pesos
 Lo más preocupante de la nueva reforma penal-fiscal
vigente, radica en la -discrecionalidad- que se le otorgó
al SAT, para determinar la existencia de un probable
acto de evasión fiscal, y derivado de ello; la
configuración de un presunto delito de defraudación
fiscal.
 ¿Porqué son
inconstitucionales
las reformas al
Código Fiscal 2020?
Art. 5-A
Recaracterización de contratos

Con la entrada en vigor del nuevo Art. 5-A, el SAT cuenta con
nuevas y amplias facultades para revisar los efectos fiscales de los
contratos.
Si a criterio del SAT un contrato carece de una razón de
negocios y/o materialidad, éste tendrá los efectos fiscales que
correspondan al que se habrían realizado para la obtención del
beneficio económico razonablemente esperado por el contribuyente.
En nuestra opinión esto vulnera las garantías de certidumbre jurídica,
presunción de inocencia y de Interdicción de la Arbitrariedad.

Esto vulnera las garantías de certidumbre jurídica,

presunción de inocencia y de Interdicción de la
Arbitrariedad.
 A manera de ejemplo, el SAT podría cuestionar la
validez de un (contrato de comodato de maquinaria y
equipo) celebrado entre partes relacionadas; por no
existir una -razón de negocios válida- que justifique su
uso gratuito;

Por lo tanto, el SAT podría determinar que el contrato

que debió de haberse celebrado por las partes, era uno
de arrendamiento; y consecuentemente exigir el pago
de los impuestos omitidos por concepto de (ISR e IVA con
actualizaciones y multa),
Monto que supere los
$7’804,230.00 de Pesos
NO califica como delito
Artículo 108 (CFF).-Comete el
delito de defraudación
fiscal quien con uso de engaños o
aprovechamiento de errores, omita
total o parcialmente el pago de
alguna contribución u obtenga un
beneficio indebido con perjuicio del
fisco federal.

Comprende, indistintamente, los

pagos provisionales o definitivos o el
impuesto del ejercicio en los términos
de las disposiciones fiscales.
 Defraudación Fiscal (equiparada)
Art. 109

Fracc. I Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales,
deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los realmente
obtenidos o valor de actos o actividades menores a los realmente
obtenidos

Persona física que perciba ingresos acumulables, cuando realice en un

ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en
el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la
discrepancia fiscal

Fracc. IV Simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido

con perjuicio del fisco federal.

La defraudación fiscal se podrá sancionar con prisión preventiva no

oficiosa a partir de la cantidad de $1’540,350.00 Pesos

La defraudación fiscal se sancionará con prisión preventiva oficiosa

a partir de la cantidad de $7’804,230.00 de Pesos
DEFRAUDACIÓN FISCAL EQUIPARADA PREVISTA EN LA FRACCIÓN I DEL ARTÍCULO 109
DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. LA CONFIGURACIÓN DE ESTE DELITO NO
REQUIERE DE SUJETO ACTIVO CALIFICADO.

El citado artículo prevé el delito de defraudación fiscal equiparada, el cual consiste, entre otras
hipótesis, en consignar en las declaraciones presentadas para efectos fiscales, deducciones
falsas o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o determinados conforme a
la ley, sin exigir que el sujeto activo tenga una calidad específica. En ese sentido, se concluye que la
configuración del mencionado ilícito no requiere de sujeto activo calificado, pues basta que
materialmente se consignen en las declaraciones fiscales presentadas deducciones falsas o ingresos
menores a los realmente percibidos; de ahí que tratándose de declaraciones presentadas a
nombre y por cuenta de personas morales, comete el delito de defraudación fiscal equiparada
quien despliegue la conducta señalada, independientemente de que tenga o no algún poder o
facultad por parte de la empresa.
Contradicción de tesis 53/2006 Aprobada por la Primera Sala de la SCJN, en sesión de fecha ocho
de noviembre de dos mil seis.
 Código Fiscal de la Federación (Delitos)

 Art. 108 o 109 Fracc. I y IV

+ Monto superior a
$7’804,230.00 de Pesos { Delincuencia
Organizada

 113 Bis
+ Monto superior a
$7'804,230.00 de Pesos
{ Delincuencia
Organizada

Fundamento Art. 2 VIII Bis. y VIII Ter. Ley Federal Contra la Delincuencia Organizada
 Art. 113 Bis.
Delito de Defraudación Fiscal
De la literalidad de la norma antepuesta se desprende lo siguiente:

Se considera delito la comisión de las siguientes conductas:

{
 Expedición
De comprobantes fiscales que amparen
 Enajenación
operaciones inexistentes, falsas o actos
 Compra
jurídicos simulados
 Adquisición

A la persona que realice cualquiera de las conductas, por sí misma o

mediante un tercero, se le aplicará la sanción penal privativa de la
libertad por un lapso de 2 a 9 años.

Monto que supera los

$7’804,230.00 de Pesos
 El Delito de Defraudación Fiscal (simple) se
sancionará con las penas siguientes

1. Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo defraudado no exceda de
$1’540,350.00.

2. Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda de
$1’540,350.00 pero no de $2’310,520.00.

3. Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de
$2’310,520.00.

4. Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se defraudó, la pena será de tres

meses a seis años de prisión.

5. Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola exhibición, la

pena aplicable podrá atenuarse hasta en un cincuenta por ciento.

Cuando los delitos sean calificados, la pena que corresponda se aumentará en una mitad.

NOTA: La defraudación fiscal puede llegar a sancionarse hasta con 13.5 años de prisión
y si la defraudación es considerada CALIFICADA.
 Delitos Calificados (Art. 108 CFF)

Las conductas que hacen que un delito fiscal sea considerado como calificado
(mayor penalidad) son:

 Usar documentos falsos;

 Omitir reiteradamente la expedición de comprobantes;
 Manifestar datos falsos para obtener la devolución de contribuciones;
 No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado o asentar datos
falsos en dichos sistemas o registros;
 Omitir contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas;
 Manifestar datos falsos para realizar la compensación de contribuciones;
 Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones;
 Declarar pérdidas fiscales inexistentes;
Esquemas de simulación
109 Fracc. IV CFF (simulación actos o contratos)

CFDI inexistente
No se acredita la
 De actos materialidad
 De contratos
Carece de personal
 De operaciones

Carece de
infraestructura
 Art. 69-B CFF Último párrafo

En caso de que la autoridad fiscal, en uso de sus facultades de

comprobación, detecte que una persona física o moral

 No acreditó la efectiva prestación del servicio;

 No acreditó la adquisición de los bienes; o
 No corrigió su situación fiscal,

El SAT determinará él o los créditos fiscales que correspondan.

Asimismo, las operaciones amparadas en los comprobantes fiscales

antes señalados se considerarán como actos o contratos simulados
para efecto de los delitos previstos en el Código Fiscal de la
Federación (Defraudación Fiscal Equiparada Art. 109 Fracc. IV).
Tipo Penal. Defraudación Fiscal
Elementos objetivos:

Conducta: Es un delito de acción, pues los verbos rectores son “expedir,

enajenar, comprar o adquirir” comprobantes fiscales apócrifos.

Resultado: No exige un resultado, pues resulta innecesario que se acredite

un daño, por lo que es de calificarse como un delito de peligro.

Sujeto activo: Cualquier persona, la conducta el tipo penal no requiere una

calidad específica.

Sujeto pasivo: La Federación, considerando que el artículo 92 del Código

Fiscal Federal, que en todos los delitos fiscales la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público tiene el carácter de víctima u ofendido.

Objeto material: Comprobantes fiscales que amparen operaciones

inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.

Bien jurídico tutelado: La recaudación tributaria para la hacienda pública

federal.
Delito de contrabando
Acorde con el Art. 167 del Código Nacional de Procedimientos
Penales, se consideran que amerita Prisión Preventiva
Oficiosa el Delito de Contrabando cuando:
Se den las conductas que señala el Art. 102 y el 105
fracciones I y IV, cuando estén a las sanciones previstas en las
fracciones II o III, párrafo segundo, del artículo 104,
exclusivamente cuando sean calificados.

Casos en que el contrabando es calificado:

 Contribuciones o cuotas compensatorias omitidas, que

excedan $1’104,530.00 de Pesos respectivamente o, en su
caso, la suma de ambas excede de $1’656,780.00 de Pesos;
 Mercancía extranjera de trafico prohibido
 Enajene, comercie, adquiera o tenga en su poder por cualquier
título mercancía extranjera que no sea para su uso personal,
sin la documentación que compruebe su legal estancia en el
país,
 Se hayan usado documentos falsos o
 Hayan participado tres o más personas.

“Riesgo latente para las empresas IMMEX”

Ley Federal Contra la Delincuencia Organizada

Artículo 2o.- ...

“VIII. Contrabando y su equiparable, previstos en los artículos 102 y 105

del Código Fiscal de la Federación”.

Para el caso de delito de contrabando y

su equiparable no existe referencia al
monto de los $7’804,230.00 de Pesos,
para ser considerado un -acto de la
delincuencia organizada-

La Prisión Preventiva Oficiosa sólo se

actualizará cuando el delito se
considera como calificado en materia
aduanera.
 Defraudar al SAT
por menos de
$7’804,230.00 de
Pesos, también es un
delito, pero no califica
para ser Delincuencia
Organizada.

Nota: Esta regla no aplica para el Delito de Contrabando

 La reforma fiscal es violatoria de los Principios de Certidumbre
Jurídica, de legalidad en su modalidad de Taxatividad, de
Irretroactividad de la Ley Penal, y el Principio de Presunción de
Inocencia.

Respecto de las conductas delictivas no se señala dentro del tipo penal la

intención dolosa ni el resultado material consistente en causar perjuicio a la
hacienda pública o el hecho de que se omita el pago de alguna contribución con
motivo del uso de dichos comprobantes para efectos fiscales, aunado a que se
sanciona con penas desproporcionadas y excesivas.

El Art. 113-Bis Establece expresamente la

posibilidad de la persecución penal de la
Defraudación Fiscal de manera simultánea al
diverso delito de operaciones con Recursos de
Procedencia ilícita, Artículo
previsto en el
400 Bis del Código Penal Federal.
 Delincuencia Organizada

Hoy en día basta la simple sospecha (presunción legal)

para considerar que somos posibles lavadores de dinero. La
vincular a la defraudación
tendencia del SAT, es
fiscal (Art. 113-Bis), como parte del Delito
de Operaciones con Recursos de
Procedencia Ilícita. Art. 400-Bis Código
Penal Federal

Contribuyente
que evade el
Contador que impuesto
presenta la
Empresa declaración
Fantasma
EFOS
Lavar Dinero o Defraudar al SAT
ambos son sinónimo de utilizar
recursos de procedencia ilícita
Ley Federal Contra la Delincuencia Organizada

Art. 2
Delincuencia Organizada

Se establece que cuando tres o más personas se organicen de hecho para

realizar, en forma permanente reiterada, conductas que por sí o unidas a otras,
tienen como fin o resultado cometer alguno o algunos de los delitos siguientes,
serán sancionadas por ése solo hecho, como MIEMBROS DE LA
DELINCUENCIA ORGANIZADA:

VIII. Contrabando y su equiparable, previstos en los artículos 102 y 105 del

Código Fiscal de la Federación;

VIII Bis. Defraudación Fiscal, previsto en el artículo 108, y los supuestos de

defraudación fiscal equiparada, previstos en los artículos 109, fracciones I y IV,
ambos del Código Fiscal de la Federación, exclusivamente cuando el monto
de lo defraudado supere 3 veces lo dispuesto en la fracción III del artículo 108
del Código Fiscal de la Federación.
 Delincuencia Organizada
Tres o más personas
Contrabando
Defraudación Fiscal
Monto superior a $7’804,230.00 de Pesos
 Prisión Preventiva Oficiosa
 Extinción de Dominio
 El delito de defraudación fiscal no debe dar lugar al delito de
Delincuencia Organizada, debido a que la ley especial señala que debe de
existir una ORGANIZACIÓN DE HECHO para delinquir, y en el caso de la
materia fiscal, NO EXISTEN EMPRESAS DE HECHO, todas están
constituidas conforme a derecho, y se expiden comprobantes fiscales, ya
que de lo contrario no se podría pagar o evadir impuestos.

Las reformas al Art. 2 de la Ley Federal

Contra la Delincuencia Organizada, violentan
las garantías individuales de Presunción de
Inocencia, No Incautación y de Seguridad
Jurídica en su vertiente de Taxatividad.
 Jurisprudencias para justificar dentro del juicio de amparo que en
materia de Defraudación Fiscal y Contrabando, no debe prevalecer la
Prisión Preventiva Oficiosa, ni la Ley de Seguridad Nacional.

PRISIÓN PREVENTIVA. LA PENA MÁXIMA COMO ÚNICA RAZÓN PARA JUSTIFICAR

SU IMPOSICIÓN COMO MEDIDA CAUTELAR, VULNERA EL PRINCIPIO DE
PRESUNCIÓN DE INOCENCIA EN SU VERTIENTE DE REGLA DE TRATO PROCESAL,
CONTENIDO EN LOS ARTÍCULOS 20, APARTADO B, FRACCIÓN I, DE LA
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y 7 Y 8 DE LA
CONVENCIÓN AMERICANA SOBRE DERECHOS HUMANOS.

PRESUNCIÓN DE INOCENCIA. ESTE PRINCIPIO ES APLICABLE AL

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR, CON MATICES O
MODULACIONES.

PRINCIPIOS DE PREVALENCIA DE INTERPRETACIÓN Y PRO PERSONA.

CONFORME A ÉSTOS, CUANDO UNA NORMA GENERA VARIAS ALTERNATIVAS DE
INTERPRETACIÓN, DEBE OPTARSE POR AQUELLA QUE RECONOZCA CON MAYOR
AMPLITUD LOS DERECHOS, O BIEN, QUE LOS RESTRINJA EN LA MENOR MEDIDA.
 No existe ninguna justificación jurídica válida, ni parámetro
legal objetivo para determinar que un contribuyente por:

 Recibir un CFDI inexistente que le expidió un tercero;

 Por un error en el manejo de su contabilidad;
 Por no documentar correctamente un contrato; o
 Por divergir con el SAT, en la forma de interpretar la compleja
legislación fiscal.

Se le pueda considerar como un

Enemigo del Estado
y delincuente de alta peligrosidad.

[ La severidad de la pena no es
proporcional a la conducta sancionada ]
 Principio de presunción de inocencia.

Este principio se encuentra reconocido en el Artículo 20, apartado B,

fracción I, de la Constitución Federal, así como en diversos instrumentos
internacionales de los que México es parte, como la Declaración Universal
de los Derechos Humanos en su artículo 11.1, la Convención Americana
sobre Derechos Humanos en su numeral 8.2, y en el Pacto Internacional de
Derechos Civiles y Políticos, en su artículo 14.2.

La presunción de inocencia debe ser entendida como el derecho a

recibir la consideración y el trato de no autor o no partícipe en hechos
de carácter delictivo o análogos a éstos y determina, por ende, el
derecho a que no se apliquen las consecuencias o los efectos jurídicos
aunados a hechos de tal naturaleza
 Ley de Seguridad Nacional

Art. 5 Fracc. XIII

Ataque a la Seguridad Nacional

De conformidad con esta ley, a partir del

año 2020, es considerada una AMENAZA
A LA SEGURIDAD NACIONAL, los actos
ilícitos en contra del fisco federal que son
aquellos que se refieren a:

(i) Contrabando Calificado, y

(ii) Defraudación Fiscal Calificada,

en términos del Código Nacional
de Procedimientos Penales. Art. 167
 La reforma a la Ley de Seguridad Nacional es
un incentivo perverso para que la
Federación, Estados y Municipios, puedan
recaudar más impuestos a través de posibles
arbitrariedades.
 La Comisión Interamericana de Derechos Humanos ha
señalado que la Seguridad Nacional sólo podrá ser invocada
legítimamente si …

“su propósito genuino y efecto demostrable es

proteger la existencia del país contra el
uso o la amenaza de la fuerza, proteger su
integridad territorial contra el uso o la amenaza de
la fuerza, proteger su capacidad de reaccionar al
uso o la amenaza de la fuerza, o proteger la
seguridad personal de los funcionarios
gubernamentales principales”…

Comisión Interamericana de Derechos Humanos, Informe No. 27/18, Caso 12.127. Vladimiro Roca Antunez
y otros, Cuba, febrero 2018, párrafo 108. (Sobre Terrorismo y Derechos Humanos. OEA/Ser.L/V/ll.116. Doc. 5
rev. 1 corr. 22 octubre 2002, Párr. 329, citando the Johannesburg Principles on National Security, Freedom of
Expression and Access to Information, Principio 2(a).
Código Nacional de Procedimiento Penales.
Art. 167 Párrafo Séptimo fracciones I, II y III
Prisión Preventiva Oficiosa

La reforma al Código Nacional de Procedimientos Penales, actúa como el

vínculo procedimental que permite ejercer la Prisión Preventiva Oficiosa,
respecto de las conductas establecidas en los Arts. 102,105 Fracciones. I y IV,
108, 109 y 113 Bis, todos del Código Fiscal de la Federación, que hacen
referencia al delito de defraudación fiscal.

Si bien este artículo al ser de carácter procedimental no conlleva en sí mismo

una violación a las garantías individuales, debe ser reclamado vía amparo,
derivado de que detalla por primera vez los delitos fiscales a los cuales se
les debe de aplicar la Prisión Preventiva Oficiosa.
Código Penal Federal
Art. 11 Bis Apartado B Fracc. VIII
Delitos cometidos por las personas jurídicas

Con esta reforma se incorporará a

partir de 2020, la posibilidad de que a
una persona jurídica se le
pueda sancionar de manera directa
por la comisión de un delito de
índole fiscal y en particular por las
conductas señaladas dentro del Art.
113 bis del Código Fiscal de la
Federación
 Derivado de que a una persona jurídica no
se le puede sancionar privándola de su libertad, el
propio precepto legal establece como sanciones
penales las siguientes:

Suspensión de actividades, por un plazo de entre

seis meses a seis años.

Clausura de locales y establecimientos, por un plazo

de entre seis meses a seis años.

Prohibición de realizar en el futuro las actividades en

cuyo ejercicio se haya cometido o participado en su
comisión, por un plazo de entre seis meses a diez
años.
 Ley Nacional de Extinción de Dominio
DOF 9 de agosto de 2019

La nueva ley tiene como objetivo primordial, darle más

fuerza jurídica al Ministerio Público Federal, con la finalidad
de que éste pueda CONFISCAR de forma directa y con
eficacia, las finanzas y bienes de quien cometa ciertos
delitos en particular (11 tipos penales), entre los cuales se
encuentran los relacionados con: (i) Delincuencia
Organizada y (ii) Recursos de Procedencia Ilícita.
 La Extinción de Dominio como
medio LEGAL para quitar bienes a
los ¿delincuentes y/o contribuyentes?
 El Delito de Defraudación Fiscal
que llegue a ser tipificado como
Delincuencia Organizada, podrá dar
lugar a una Acción de Extinción
de Dominio

Confiscar Vs. Embargo

 Extinción de Dominio

Se modificó el Art. 22
Constitucional Federal para
determinar que la extinción de dominio
será procedente sobre bienes de carácter
patrimonial y se encuentren relacionados
con las investigaciones derivadas de
hechos de corrupción, encubrimiento,
delitos cometidos por servidores públicos y
delincuencia organizada entre otros.

La acción de extinción de dominio se

ejercitará por el Ministerio Público, a través
de un procedimiento jurisdiccional de
naturaleza civil y autónomo del penal.
 La Extinción de Dominio busca la
ubicación o tenencia de dinero y bienes de
los delincuentes para disponer de ellos
rápido y sin indemnización alguna.
 solicitud de extinción
La
de dominio, de un bien o una
propiedad, estará a cargo del
Ministerio Público que investiga un
delito, pero el proceso se realizará
de forma separada y por la vía
civil. Un juez federal
especializado, será el responsable
de determinar, a través de un
juicio, si es procedente o no;

La acción de extinción de
dominio es imprescriptible, y
procederá sobre cualquier bien,
independientemente de quien lo
tenga en su poder, o lo haya
adquirido;
 Peligro real de la extinción de dominio

Artículo 14.
“La acción de extinción de dominio se
aun cuando no se
ejercerá
haya determinado la
responsabilidad penal en
los casos de los delitos previstos
en el párrafo cuarto, del artículo 22
de la Constitución, siempre y
cuando existan fundamentos
sólidos y razonables que
permitan inferir la existencia de
bienes cuyo origen o destino se
enmarca en las circunstancias
previstas en la presente Ley.

Discrecionalidad total
“ El Ministerio Público
puede confiscar y
vender bienes sin
iniciar un juicio, con
simples
indicios...
 La Extinción de Dominio se le puede aplicar a
las empresas y a sus accionistas.
 Lo que está en juego hoy en día es la
LIBERTAD Y EL PATRIMONIO DE LOS
CONTRIBUYENTES Y DE SUS
REPRESENTANTES; y en el caso de
una persona jurídica, la posibilidad de
seguir desarrollando o no su objeto
social.
Llegó la hora de tomar decisiones
Opciones fiscales 2020
A. No hago nada y sigo tomando riesgos fiscales frente al SAT;

B. Me preparo para una defensa penal-fiscal;

C. Suspendo mis estrategias fiscales implementadas en años pasados;

D. Sólo corrijo mis impuestos del año 2019;

E. Pago todo lo que le debo al SAT;

F. Corrijo mis contratos y contabilidad y trato de cumplir con el SAT; o

G. Implemento un plan de compliance penal-fiscal como acción preventiva

Las decisiones que tomes hoy, es lo que marcarán tu futuro

Juicio de Amparo
Artículos a impugnar

 Ley de Seguridad Nacional Art. 2 Fracc. XIII

 Código Fiscal de la Federación Art. 5-A, 17-

D, 17-H, 17-K, 26, 82-C y 82-D Fracc. I y 113-
Bis

 Código Nacional de Procedimientos Penales

Art. 167 Séptimo párrafo Fracs. I, II y III

 Ley Federal Contra la Delincuencia

Organizada Art. 2 VIII, VIII Bis. y VIII Ter.

 Código Penal Federal Art. 11 Bis Apartado B

Fracc. VIII
 Candidatos al amparo
Los contribuyentes o sus representantes legales que:

Se sientan vulnerados en sus derechos y garantías individuales por las reformas fiscales
al CFF o a las leyes penales.

Tengan operaciones de comercio exterior que por su complejidad puedan dar lugar a un
supuesto de contrabando (Empresas IMMEX)

Consideren la existencia de una -posible denuncia penal futura en su contra- por

posibles actos de defraudación fiscal del pasado, voluntarios o involuntarios.

TODOS tienen la opción de acudir a solicitar ante un Juez de Distrito, la protección de la

justicia federal a través de una DEMANDA DE AMPARO INDIRECTO.
 La demanda de amparo se debe de interponer bajo la modalidad
de un -sistema normativo complejo de normas-
señalando de manera precisa, fundada y motivada y con
argumentos novedosos; las violaciones constitucionales a las
que hemos hecho referencia.

Fiscal
Penal

Constitucional
CAUSA MANIFIESTA E INDUDABLE DE IMPROCEDENCIA. NO SE ACTUALIZA
CON MOTIVO DE LA NATURALEZA DEL SISTEMA NORMATIVO CONFORMADO
POR LA LEY FEDERAL DE REMUNERACIONES DE LOS SERVIDORES
PÚBLICOS Y LOS ARTÍCULOS 217 BIS Y 217 TER DEL CÓDIGO PENAL
FEDERAL.

A consideración de esta Segunda Sala de la Suprema Corte, cuando en un juicio

de amparo se reclame como un sistema normativo la Ley Federal de
Remuneraciones de los Servidores Públicos y los artículos 217 Bis y 217 Ter
del Código Penal Federal, la naturaleza autoaplicativa o heteroaplicativa de tal
conjunto de normas no actualiza un motivo manifiesto e indudable de improcedencia
que justifique el desechamiento de la demanda en el auto inicial. Determinar la
naturaleza de tal sistema normativo requeriría de un análisis profundo y
consideraciones interpretativas complejas, no sólo de la demanda de amparo y
sus anexos, sino también de las circunstancias fácticas particulares que se narran en
la misma, las normas que conforman el sistema en cuestión, así como los
alegatos y pruebas ofrecidos por las partes…

Jurisprudencia por Contradicción de tesis 101/2019. Publicada el viernes 05 de julio de

2019 en el Semanario Judicial de la Federación.
 Durante la sustanciación del juicio de amparo se debe buscar
obtener una SUSPENSIÓN PROVISIONAL respecto de los preceptos
legales antes analizados, para evitar su aplicación, hasta en tanto la
Suprema Corte de Justicia de la Nación emita las jurisprudencias
respectivas; que analicen su constitucionalidad, lo cual pudiera darse
en un plazo de aproximadamente 18 meses
 Si no se obtiene una
suspensión definitiva de
amparo en esta etapa procesal, ya
no será posible obtenerla en el
futuro, cuando se emita una orden
de aprehensión por Delincuencia
Organizada derivado de un delito
fiscal, ya que sería un acto
consumado y prevalecería el
mandato de la Prisión Preventiva
Oficiosa que ordena el Art. 19
Constitucional.
 El plazo para presentar la demanda de amparo es de 30 días
hábiles computados a partir del día siguiente de su entrada en
vigor que es el 1ro. de enero de 2020; bajo la modalidad de
amparo autoaplicativo, por lo tanto, el plazo límite para su
presentación vence el día 12 de febrero de 2020.
Posibles efectos de un amparo favorable

 No ser condenado por el delito de Delincuencia

Organizada por temas de índole fiscal;
 Evitar una responsabilidad solidaria directa;
 Evitar una Extinción de Dominio; derivado de errores en
los registros contables; o
 Proteger mejor la validez de los contratos celebrados
con terceros o partes relacionadas, que estén apegados
a derecho.
Conclusiones
 Los temas fiscales ahora se complementan
con los temas penales;

 La Evasión Fiscal atenta contra la

Seguridad Nacional;

 La Extinción de Dominio es una amenaza

real al patrimonio de los contribuyentes; y

 El Juicio de Amparo es la única defensa

legal existente contra la reforma Penal-
Fiscal 2020.
Gracias por su atención
Clemente J. Ranero Puig
clemente@[Link]
[Link]

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