17/8/2022

UNIVERSIDAD PUBLICA DE EL ALTO

CARRERA DE CONTADURIA PUBLICA
MATERIA: GABINETE DE AUDITORIA
TRIBUTARIA

TEMA 10
PAPELES DE TRABAJO

Lic. Rodolfo Fredy Catunta Nacho

AUDITOR FINANCIERO
MAESTRIA EN DERECHO TRIBUTARIO

PAPELES DE TRABAJO
CONTENIDO
1. DEFINICIÓN Y PROPOSITOS
2. CONTENIDO Y CARACTERISTICAS
3. TIPOS DE ARCHIVOS – CUERPO DE ANTECEDENTES
a) ARCHIVO CORRIENTE
b) ARCHIVO PERMANENTE
4. ORGANIZACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
a) REFERENCIACIÓN
b) CO-REFERENCIACIÓN
c) MARCAS DE AUDITORIA
5. ASPECTOS A CONSIDERAR PARA DESARROLLO PAPELES TRABAJO
6. DIAGRAMAS DE CAUSA Y EFECTO
7. DESARROLLO DE EJERCICIO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

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1. DEFINICIÓN Y PROPÓSITOS
DEFINICIÓN DE PAPEL DE TRABAJO
En Auditoría se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas aquellas cédulas y documentos que
son elaborados por el Auditor u obtenidos por él durante el transcurso de cada una de las fases del
examen.
Los papeles de trabajo son la evidencia de los análisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones,
etc., en que se fundamenta el Contador Público, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de
información examinado.
Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros de contabilidad de la empresa
que se examina y los informes que proporciona el Auditor.
Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio Auditor, y se denominan Cédulas. Otros son
obtenidos por medio de su cliente o por terceras personas (cartas, certificaciones, estado de cuentas,
confirmaciones, etc.) pero al constituirse en pruebas o elementos de comprobación y fundamentación
de la opinión, se incorporan al conjunto de evidencia que constituyen en general, los papeles de trabajo.
CONCEPTO PAPEL DE TRABAJO
Los papeles de trabajos de auditoria tributaria fiscal, son conjunto de cédulas (sumarias), planillas
preparadas por el auditor tributario/fiscalizador en base a la documentación del contribuyente y de
terceros, sirven de evidencia competente y suficiente del trabajo realizado, prueba de cargos y
respaldo para del informe de actuación y la Vista de Cargo o Resolución Determinativa.

1. DEFINICIÓN Y PROPÓSITOS
PROPÓSITOS DEL PAPEL DE TRABAJO
Los propósitos que debe alcanzar los Papeles de Trabajo son:
• Proporcionar el principal sustento del informe, Vista de Cargo o Resolución
Determinativa.
• Respaldar el contenido del informe de actuación.
• Constituir la evidencia documental del trabajo realizado.
• Constituirse en fuente de información sobre el comportamiento tributario.
• Demostrar el cumplimiento de las normas y procedimientos aplicados.
• Facilitar el registro y respaldo de la información obtenida y cálculos.
• Facilitar y evidenciar la supervisión y control de calidad de la revisión.
• Permitir que otros revisen la calidad del trabajo realizado.

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2. CONTENIDO Y CARACTERÍSTICAS
CONTENIDO DE PAPEL DE TRABAJO
• El trabajo realizado, expuesto de forma literal, narrativa
y numérica, de ser necesario realizar calculo, debe
incluir formulas aplicadas.
• Datos básicos de la Administración Tributaria y del
contribuyente.
• Fuente, base legal, objetivo, conclusiones, lugar y fecha.
• Referencia, co-referencia (referencia cruzada) y marcas
de auditoria.
• Datos del responsable de la elaboración y de la
supervisión.

GERENCIA DISTRITAL EL ALTO - DPTO. DE FISCALIZACIÓN 1 10

CONTRIBUYENTE: ABC LTDA. Ci ento die z
NIT: 3456789012
2. CONTENIDO Y CARACTERÍSTICAS

IMPUESTOS: IVA - IT -IUE

CONTENIDO DE PAPEL DE TRABAJO

PERIODOS: ENERO A DICIEMBRE DE 2018 VR

RESUMEN DEL IVA OMITIDO
PERIODO: ENERO A DICIEMBRE 2018
(Expresado en Bolivianos)
VENT A NO COMPRAS T OT AL BASE T OT AL BASE
PERIODO REF. REF. IVA OMIT IDO
DECLARADAS OBSERVADAS IMPONIBLE IVA IMPONIBLE IVA
a b c=a+b d=c redondeo e=d*13%
ene-18 V5 3.278,00 V9 62.072,00 65.350,00 65.350 8.496 RG
feb-18 V5 6.215,00 V9 0,00 6.215,00 6.215 808 RG
mar-18 V5 4,00 V9 57.250,00 57.254,00 57.254 7.443 RG
abr-18 V5 111,00 V9 2.040,00 2.151,00 2.151 280 RG
may-18 V5 5,00 V9 80,00 85,00 85 11 RG
jun-18 V5 0,00 V9 31.502,55 31.502,55 31.503 4.095 RG
jul-18 V5 0,00 V9 80.139,50 80.139,50 80.140 10.418 RG
ago-18 V5 0,00 V9 1.009,20 1.009,20 1.009 131 RG
sep-18 V5 0,00 V9 44.007,50 44.007,50 44.008 5.721 RG
oct-18 V5 0,00 V9 1.733,00 1.733,00 1.733 225 RG
nov-18 V5 1.870,00 V9 2.762,60 4.632,60 4.633 602 RG
dic-18 V5 0,00 V9 10.227,20 10.227,20 10.227 1.330 RG
TOTAL 11.483,00 292.823,55 304.306,55 304.308 39.560
W W ≠ ≠ Z
LUGAR Y FECHA: El Alto, 24 de agosto de 2020
FUENTE: Papeles de trabajo de revisión de debito y crédito fiscal
BASE LEGAL: Art. 1º, 4º, 5º, 7º, 8° y 10º Ley 843, D.S. 21530 y R.A. 05-0039-99.
OBJETIVO: Exponer el resumen de ventas no declaradas y depuración de compras, determinar la base
imponible y el impuesto omitido por IVA
CONCLUSION: Se determinó la base imponible y el impuesto omitido por IVA.
T/R
W Suma verificada
Z Cálculo verificado
≠ Base imponible de IVA ELABORADO POR REVISADO POR

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2. CONTENIDO Y CARACTERISTICAS
CARACTERÍSTICAS DE PAPEL DE TRABAJO
Los papeles de trabajo deben ser:
• Claros - Precisos y fáciles de comprender...
• Concisos - Debe contener aspectos concretos y relevantes al logro de los
objetivos.
• Íntegros y completos - Deben presentar información completa…
• Objetivos - Deben demostrar el trabajo…sobre hechos reales…
• Ordenados - El archivo debe ser metódico, uniforme para facilitar
acceso…
• Pertinentes - Debe demostrar el logro de los objetivos de la auditoria.
• Lógicos - Deben mostrar de forma analítica, metódica y razonamiento
lógico de la documentación y evidencia reunida.

3. TIPOS DE ARCHIVOS – CUERPO DE ANTECEDENTES

CLASIFICACIÓN DE ARCHIVOS O CUERPO DE ANTECEDENTES:
El Cuerpo de Antecedentes consta de CARPETAS las cuales
estarán separadas por una carátula que las identifique y que
permita conocer su contenido mediante un índice.
Carpeta ARCHIVO CORRIENTE:
 Antecedentes: Archivará toda la documentación relacionada
con antecedentes del contribuyente.
 Papeles de Trabajo y actuados de la auditoria tributaria fiscal
 Actuaciones posteriores.
Carpeta ARCHIVO PERMANENTE:

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3. TIPOS DE ARCHIVOS – CUERPO DE ANTECEDENTES

ARCHIVO CORRIENTE:
Los archivos de los antecedentes, denominados también cuerpo de
antecedentes (expediente) comienza a formarse con la Orden de
Fiscalización a los que se irán añadiendo los documentos y papeles
de trabajo que se elaboren y recopilen durante la etapa de
estudio y ejecución de la auditoria tributaria fiscal.
El ordenamiento corresponderá al orden cronológico en relación a
los procedimientos aplicados, los papeles de trabajo referidos a
impuesto y periodo tendrán un orden ascendente por impuesto y
por periodo fiscalizado debiendo ir en primer término las
correspondientes a la gestión anual más antigua y en cada gestión
irá primero el mes más antiguo.

3. TIPOS DE ARCHIVOS – CUERPO DE ANTECEDENTES

ARCHIVO CORRIENTE
INDICE PARA LA FOLIACIÓN Y REFERENCIACIÓN
DE PAPELES DE TRABAJO
DATOS DE LA ORDEN DE FISCALIZACIÓN Y GERENCIA
DATOS DEL CONTRIBUYENTE, DOMICILIO Y NIT

N° DE Nº DE
DENOMINACIÓN Y/O DESCRIPCION DEL FOLIO REFERENCIACION
FOLIO FORM
CARPETA Ia - ANTECEDENTES
INDICE DE FOLIACIÓN
MEMORANDUM DE ASIGNACIÓN Y ACTA DE INDEPENDENCIA
ORDEN DE FISCALIZACIÓN Y REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN
DILIGENCIAS DE LA NOTIFICACIÓN DE LA ORDEN Y REQUERIMIENTO
SOLICITUDES, ACTAS RECEPCIÓN DE DOCUMENTOS Y PROVEÍDO/AUTO
SOLICITUD DE INFORMACIÓN A TERCEROS
CUESTIONARIOS, ACTAS DE INSPECCIÓN OCULAR, VERIF. Y OTROS
OTROS ACTOS ADMINISTRATIVOS DE AUTO DE PRORROGA (Art.104 CTB)
ACTA POR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS

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3. TIPOS DE ARCHIVOS – CUERPO DE ANTECEDENTES

ARCHIVO CORRIENTE
N° DE Nº DE
DENOMINACIÓN Y/O DESCRIPCION DEL FOLIO REFERENCIACION
FOLIO FORM
CARPETA Ib - PAPELES DE TRABAJO
PLAN DE FISCALIZACIÓN PF
CÉDULA RESUMEN GENERAL DE TRIBUTO OMITIDO (REPARO) RG
F-200 CEDULA RESUMEN IVA VR
PT CÉDULA DETALLE DE REVISIÓN DEL DEBITO FISCAL - IVA V1 a V5
PT CÉDULA DETALLE DE REVISIÓN DEL CREDITO FISCAL - IVA V6 a V10
F-400 CEDULA RESUMEN IT TR
PT CÉDULA DETALLE DE REVISIÓN DEL I.T. T1-T2
F-500 CEDULA RESUMEN IUE UR
PT CÉDULA DETALLE DE REVISIÓN DE INGRESOS - IUE U1 a U5
PT CÉDULA DETALLE DE REVISIÓN DE COSTOS Y GASTOS - IUE U6 a U10
RESUMEN MIDF MIDF
OTROS RESPALDOS QUE EVIDENCIA LA EXISTENCIA DE LA DEUDA
FINALIZACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN
CÁLCULO DE LA DEUDA TRIBUTARIA Y ADEUDO TRIBUTARIO
INFORME DE ACTUACIÓN
VISTA DE CARGO Y NOTIFICACIÓN
NOTA DE REMISIÓN DE CUERPO DE ANTECEDENTES
ACTUADOS POSTERIORES

3. TIPOS DE ARCHIVOS – CUERPO DE ANTECEDENTES

ARCHIVO PERMANENTE
Carpeta de archivo de la A.T., constituida por fotocopias simples
o documentos originales fundamentales del archivo corriente:
 Antecedentes: Archivará toda la documentación relacionada
con antecedentes del contribuyente.
• Orden de fiscalización, requerimiento y notificación
• Solicitudes, prorrogas, actas, inspecciones, etc.
 Papeles de Trabajo y actuados de la auditoria tributaria fiscal
• Cedulas: Plan Auditoria, Resumen General, Impuesto y detalle
• Respaldo documental de la prueba de carga
• Informe de actuación, VC o RD y notificación.

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4. ORGANIZACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

REFERENCIACIÓN:
Consiste en identificar cada cédula que forma parte de los
papeles de trabajo, a través de un sistema de codificación de
índices o referencias con números, letras o ambos, que debe ser
norma o práctica admitida en la auditoria tributaria fiscal, ya
que su uso establece un orden u organización de los papeles de
trabajo en cada carpeta o archivo, señalando la interrelación o
enlace que existe entre cada cédula.
El uso de este sistema permitirá el fácil acceso a la información
reflejada en los papeles de trabajo, dicha referencia debe
consignarse con lápiz de color rojo.

4. ORGANIZACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

REFERENCIACIÓN
REFERENCIA CEDULA POR IMPUESTOS De igual forma se
RG = Cédula resumen general de tributo omitido puede establecer
VR = Cédula resumen del IVA referencia para los
V1 – Vn = Cédula detalle de IVA demás impuestos,
según la letra
TR = Cédula resumen del IT
fundamental de
T1 – Tn = Cédula detalle de IT cada impuestos.
UR = Cédula resumen del IUE S = ISAE
U1 – Un = Cédula detalle de IUE HD = IEHD
CR = Cédula resumen del ICE DH = IDH
C1 – Cn = Cédula detalle de ICE F = ITF
RCR = Cédula resumen del RC-IVA J = IJ
RC1 – RCn = Cédula detalle de RC-IVA P = IPJ

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4. ORGANIZACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

REFERENCIACIÓN:

4. ORGANIZACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

REFERENCIACIÓN:

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4. ORGANIZACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

RG
REFERENCIACIÓN: RESUMEN GENERAL TRIBUTO OMITIDO
PERIODO: ENERO A DICIEMBRE 2018
(Expresado en Bolivianos)
Total Base Impuesto
Periodo Impuesto Formulario REF Alícuota REF.
imponible Omitido
ene-18 IVA 200 VR 65.350,00 13% VR 8.496,00
feb-18 IVA 200 VR 6.215,00 13% VR 808,00
mar-18 IVA 200 VR 57.254,00 13% VR 7.443,00
abr-18 IVA 200 VR 2.151,00 13% VR 280,00
may-18 IVA 200 VR 85,00 13% VR 11,00
jun-18 IVA 200 VR 31.503,00 13% VR 4.095,00
jul-18 IVA 200 VR 80.140,00 13% VR 10.418,00
ago-18 IVA 200 VR 1.009,00 13% VR 131,00
sep-18 IVA 200 VR 44.008,00 13% VR 5.721,00
oct-18 IVA 200 VR 1.733,00 13% VR 225,00
nov-18 IVA 200 VR 4.633,00 13% VR 602,00
dic-18 IVA 200 VR 10.227,00 13% VR 1.330,00
Total IVA 304.308,00 39.560,00
ene-18 IT 400 TR 3.278,00 3% TR 98,00
feb-18 IT 400 TR 6.215,00 3% TR 186,00
mar-18 IT 400 TR 4,00 3% TR 0,00
abr-18 IT 400 TR 111,00 3% TR 3,00
may-18 IT 400 TR 5,00 3% TR 0,00
jun-18 IT 400 TR 0,00 3% TR 0,00
jul-18 IT 400 TR 0,00 3% TR 0,00
ago-18 IT 400 TR 0,00 3% TR 0,00
sep-18 IT 400 TR 0,00 3% TR 0,00
oct-18 IT 400 TR 0,00 3% TR 0,00
nov-18 IT 400 TR 1.870,00 3% TR 56,00
dic-18 IT 400 TR 0,00 3% TR 0,00
Total IT 11.483,00 343,00
dic-18 IUE 500 UR 263.107,00 25% UR 65.777,00
Total IUE 263.107,00 65.777,00
Total general 105.680,00

4. ORGANIZACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

REFERENCIACIÓN:
VR
RESUMEN DEL IVA OMITIDO
PERIODO: ENERO A DICIEMBRE 2018
(Expresado en Bolivianos)

VENT A NO COMPRAS T OT AL BASE T OT AL BASE

PERIODO IVA OMITIDO
DECLARADAS OBSERVADAS IMPONIBLE IVA IMPONIBLE IVA

a b c=a+b d=c redondeo e=d*13%

ene-18 3.278,00 62.072,00 65.350,00 65.350 8.496
feb-18 6.215,00 0,00 6.215,00 6.215 808
mar-18 4,00 57.250,00 57.254,00 57.254 7.443
abr-18 111,00 2.040,00 2.151,00 2.151 280
may-18 5,00 80,00 85,00 85 11
jun-18 0,00 31.502,55 31.502,55 31.503 4.095
jul-18 0,00 80.139,50 80.139,50 80.140 10.418
ago-18 0,00 1.009,20 1.009,20 1.009 131
sep-18 0,00 44.007,50 44.007,50 44.008 5.721
oct-18 0,00 1.733,00 1.733,00 1.733 225
nov-18 1.870,00 2.762,60 4.632,60 4.633 602
dic-18 0,00 10.227,20 10.227,20 10.227 1.330
TOTAL 11.483,00 292.823,55 304.306,55 304.308 39.560

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4. ORGANIZACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

REFERENCIACIÓN:
TR
RESUMEN DEL IT OMITIDO
PERIODO: ENERO A DICIEMBRE 2018
(Expresado en Bolivianos)
VENTA LIBRO VENTA VENTA DIFERENCIA IMPUESTO A LAS
LIBRO DE DIFERENCIA TOTAL VENTAS
PERIODO DECLARADA REPORTADA AL FACTURADA NO INFORMACION TRANSACCIONES
VENTAS DDJJ Vs LV-IVA NO DECLARADAS
FORM-400 SIN DECLARADA DE TERCEROS OMITIDA
a b c d=b-a e f g=d+e+f h=g*3%
ene-18 64.167 64.167 64.167 0 3.278 3.278 98
feb-18 83.844 83.844 83.844 0 6.129 86 6.215 186
mar-18 12.260 12.260 12.260 0 0 4 4 0
abr-18 33.362 33.362 33.362 0 111 111 3
may-18 42.498 42.498 42.498 0 5 5 0
jun-18 52.250 52.250 52.250 0 0 0 0
jul-18 28.558 28.558 28.558 0 0 0 0
ago-18 92.882 92.882 92.882 0 0 0 0
sep-18 39.607 39.607 39.607 0 0 0 0
oct-18 35.598 35.598 35.598 0 0 0 0
nov-18 37.732 39.602 39.602 1.870 0 1.870 56
dic-18 47.226 47.226 47.226 0 0 0 0
TOTAL 569.984 571.854 571.854 1.870 9.523 90 11.483 343

4. ORGANIZACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

REFERENCIACIÓN: UR
RESUMEN DEL IUE OMITIDO
PERIODO: ENERO A DICIEMBRE 2018
(Expresado en Bolivianos)
SEGÚN INGRESO NO GASTOS NO SEGÚN
CONCEPTO
CONTRIBUYENTE DECLARADO DEDUCIBLE FISCALIZACION
INGRESOS
Ingresos 495.886,00 9.990,00 505.876,00
0,00
EGRESOS 0,00
Costo de venta 487.195,00 264.128,00 223.067,00
Impuesto a las Transacciones 5.809,00 0,00 5.809,00
Ajuste por inflación 3.198,45 0,00 3.198,45
RESULTADO -316,45 273.801,55
Mas
MAS NO DEDUCIBLES 11.011,00
UTILIDAD NETA 10.695,00 273.802,00
DETERMINACION DE IUE 2.674,00 68.451,00
IMPUESTO PAGADO F-500 2.674,00 2.674,00
IMPUESTO OMITIDO POR IUE 0,00 65.777,00

RESUMEN
INGRESO NO DECLARADO 9.990,00
GASTO NO DEDUCIBLE 264.128,00
Menos
GASTOS NO DEDUCIBLES F-500 11.011,00
BASE IMPONIBLE IUE 263.107,00
IMPUESTO OMITIDO IUE 65.777,00

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4. ORGANIZACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

REFERENCIACIÓN: V1
DETERMINACION DE VENTAS NO DECLARADAS
PERIODO: ENERO A DICIEMBRE 2018
(Expresado en Bolivianos)
VENTA LIBRO VENTA VENTA DIFERENCIA TOTAL VENTAS IMPUESTO
DESCUENTO EN LIBRO DE DIFERENCIA
PERIODO DECLARADA VENTAS NETAS REPORTADA AL FACTURADA NO INFORMACION NO OMITIDO POR
VENTAS VENTAS DDJJ Vs LV-IVA
FORM-200 SIN DECLARADA DE TERCEROS DECLARADAS DEBITO FISCAL

a b c-a-b d e f=d-c g h i=f+g+h J=I * 13%

ene-18 64.167 0 64.167 64.167 64.167 0 3.278 3.278 426

feb-18 83.844 0 83.844 83.844 83.844 0 6.129 86 6.215 808
mar-18 12.260 0 12.260 12.260 12.260 0 0 4 4 1
abr-18 33.362 0 33.362 33.362 33.362 0 111 111 14
may-18 42.498 0 42.498 42.498 42.498 0 5 5 1
jun-18 52.250 0 52.250 52.250 52.250 0 0 0 0
jul-18 28.558 0 28.558 28.558 28.558 0 0 0 0
ago-18 92.882 0 92.882 92.882 92.882 0 0 0 0
sep-18 39.607 0 39.607 39.607 39.607 0 0 0 0
oct-18 35.598 0 35.598 35.598 35.598 0 0 0 0
nov-18 37.732 0 37.732 39.602 39.602 1.870 0 1.870 243
dic-18 47.226 0 47.226 47.226 47.226 0 0 0 0
TOTAL 569.984 0 569.984 571.854 571.854 1.870 9.523 90 11.483 1.493

4. ORGANIZACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

REFERENCIACIÓN:
V5
RELEVAMIENTO DEL FORMULARIO 200
PERIODO: ENERO A DICIEMBRE 2018
(Expresado en Bolivianos)

SALDO
DIFERENCIA SALDO SALDO PAGO EN
FECHA DEBITO COMPRAS CREDITO DIFERENCIA ACTUALIZ. DEFINITIVO
PERIODO DD.JJ. VENTAS FAVOR PERIODO DEFINITIVO EFECTIVO
PRESENTACION FISCAL GRAVADAS FISCAL FAVOR FISCO VALOR FAVOR
CONTRIB. ANTERIOR FAVOR FISCO F200_C576
CONTRIB.
ene-18 ORIG 15-02-16 64.167 8.342 73.339 9.534 1.192 0 0 1.192 0
feb-18 ORIG 15-03-16 83.844 10.900 65.828 8.558 0 2.342 1.192 3 0 1.147 1.147
mar-18 ORIG 15-04-16 12.260 1.594 63.808 8.295 6.701 0 0 0 6.701 0
abr-18 ORIG 12-05-16 33.362 4.337 3.919 509 0 3.828 6.701 16 2.889 0
may-18 ORIG 13-06-16 42.498 5.525 30.525 3.968 0 1.557 2.889 9 1.341 0
jun-18 ORIG 14-07-16 52.250 6.793 80.728 10.495 3.702 0 1.341 5 5.048 0
jul-18 ORIG 15-08-16 28.558 3.713 92.784 12.062 8.349 0 5.048 17 13.414 0
ago-18 ORIG 14-09-16 92.882 12.075 15.261 1.984 0 10.091 13.414 44 3.367 0
sep-18 ORIG 13-10-16 39.607 5.149 57.277 7.446 2.297 0 3.367 10 5.674 0
oct-18 ORIG 15-11-16 35.598 4.628 13.264 1.724 0 2.904 5.674 16 2.786 0
nov-18 ORIG 15-12-16 37.732 4.905 26.791 3.483 0 1.422 2.786 8 1.372 0
dic-18 ORIG 16-01-16 47.226 6.139 36.470 4.741 0 1.398 1.372 4 0 22 22
TOTAL 569.984 74.100 559.994 72.799 22.241 23.542 132 43.784 1.169 1.169
% relacion Compra/Venta 98,25%

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4. ORGANIZACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

REFERENCIACIÓN: V6
RESUMEN DE COMPRAS OBSERVADAS
PERIODO: ENERO A DICIEMBRE 2018
(Expresado en Bolivianos)
IMPUESTO
SIN RESPALDO TRANS. NO TOTAL COMPRAS
MES NO VINCULADAS OMITIDO POR
DOCUMENTAL REALIZADA OBSERVADAS
CREDITO FISCAL
ene-18 0,00 32.000,00 30.072,00 62.072,00 8.069,00

feb-18 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

mar-18 0,00 57.250,00 0,00 57.250,00 7.443,00

abr-18 0,00 2.040,00 0,00 2.040,00 265,00

may-18 80,00 0,00 0,00 80,00 10,00

jun-18 203,00 31.299,55 0,00 31.502,55 4.095,00

jul-18 0,00 79.648,50 491,00 80.139,50 10.418,00

ago-18 0,00 917,20 92,00 1.009,20 131,00

sep-18 0,00 33.927,50 10.080,00 44.007,50 5.721,00

oct-18 0,00 1.733,00 0,00 1.733,00 225,00

nov-18 100,50 800,00 1.862,10 2.762,60 359,00

dic-18 9.100,00 1.127,20 0,00 10.227,20 1.330,00

TOTAL 9.483,50 240.742,95 42.597,10 292.823,55 38.066,00

4. ORGANIZACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

REFERENCIACIÓN:
U1
ANALISIS DE LA DETERMINACION IUE
PERIODO: ENERO A DICIEMBRE 2018
(Expresado en Bolivianos)
F-500 Gest. 2017 F-500 Gest. 2018
UTILIDAD CONTABLE 68.771
PERDIDA CONTABLE 316
Mas:
GASTOS NO DEDUCIBLES 0 11.011
Menos:
REGULARIZACIONES PARA IMPUTAR A GASTOS DEDUCIBLE 0
RENTAS NO GRAVADAS 0
UTILIDAD NETA IMPONIBLE 68.771 10.695
25% IUE 17.193 2.674
IUE PAGADO EN FORM-500 17.193 2.674
DIFERENCIA DETERMINADA POR FORM-500 0 0

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4. ORGANIZACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

CO-REFERENCIACIÓN – REFERENCIA CRUZADA:
La co-referenciación o cruce de referencias tiene como
objetivo indicar que una cifra dentro de una cédula tiene
relación directa con otra cifra o conjunto de cifras, que figuran
en otras cédulas así como las cifras que se encuentran
consignadas en los documentos que respalden las
observaciones.
De esta forma se facilita y agiliza la lectura y el proceso de
revisión de los papeles de trabajo e identificación del trabajo
de auditoria tributaria fiscal que se ha hecho sobre partidas
relacionadas. Según sea necesario de acuerdo a evaluación
realizada por el auditor, considerando las siguientes reglas
básicas para cruzar referencias:

4. ORGANIZACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

CO-REFERENCIACIÓN – REFERENCIA CRUZADA:
REGLAS BÁSICAS
• Solamente se deben cruzar cifras idénticas;
• Debe tratarse de que las correferencias vayan de lo general a
lo particular;
• La co-referenciación debe ser aplicada cuando ésta sea útil
para la adecuada revelación del trabajo realizado.
• La co-referenciación siempre utiliza dos referencias, una que
va y otra que viene.
• La posición de la referencia debe indicar la dirección en que
va la misma.

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4. ORGANIZACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

CO-REFERENCIACIÓN – REFERENCIA CRUZADA:
REGLAS BÁSICAS
Un dato que viene de un papel de trabajo debe colocarse a la
izquierda o arriba de dicho importe (entonces se entenderá
que el dato viene de ... ) Ejemplo: V12
V12 Bs50.000
Un dato que se lleva de atrás a otro papel de trabajo debe
colocarse a la derecha o debajo del importe (se entenderá que
el dato va a ... ) Ejemplo: Bs50.000 V28
V28

4. ORGANIZACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

CO-REFERENCIACIÓN – REFERENCIA CRUZADA:
REGLAS BÁSICAS

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GERENCIA DISTRITAL EL ALTO - DPTO. DE FISCALIZACIÓN 1 10

CONTRIBUYENTE: ABC LTDA. Ci ento die z
NIT: 3456789012
4. ORGANIACIÓN PAPELES DE TRABAJO

IMPUESTOS: IVA - IT -IUE

PERIODOS: ENERO A DICIEMBRE DE 2018 VR
RESUMEN DEL IVA OMITIDO
CO-REFERENCIACION – REFERENCIA CRUZADA

PERIODO: ENERO A DICIEMBRE 2018

(Expresado en Bolivianos)
VENT A NO COMPRAS T OT AL BASE T OT AL BASE
PERIODO REF. REF. IVA OMIT IDO
DECLARADAS OBSERVADAS IMPONIBLE IVA IMPONIBLE IVA
a b c=a+b d=c redondeo e=d*13%
ene-18 V5 3.278,00 V9 62.072,00 65.350,00 65.350 8.496 RG
feb-18 V5 6.215,00 V9 0,00 6.215,00 6.215 808 RG
mar-18 V5 4,00 V9 57.250,00 57.254,00 57.254 7.443 RG
abr-18 V5 111,00 V9 2.040,00 2.151,00 2.151 280 RG
may-18 V5 5,00 V9 80,00 85,00 85 11 RG
jun-18 V5 0,00 V9 31.502,55 31.502,55 31.503 4.095 RG
jul-18 V5 0,00 V9 80.139,50 80.139,50 80.140 10.418 RG
ago-18 V5 0,00 V9 1.009,20 1.009,20 1.009 131 RG
sep-18 V5 0,00 V9 44.007,50 44.007,50 44.008 5.721 RG
oct-18 V5 0,00 V9 1.733,00 1.733,00 1.733 225 RG
nov-18 V5 1.870,00 V9 2.762,60 4.632,60 4.633 602 RG
dic-18 V5 0,00 V9 10.227,20 10.227,20 10.227 1.330 RG
TOTAL 11.483,00 292.823,55 304.306,55 304.308 39.560
W W ≠ ≠ Z
LUGAR Y FECHA: El Alto, 24 de agosto de 2020
FUENTE: Papeles de trabajo de revisión de debito y crédito fiscal
BASE LEGAL: Art. 1º, 4º, 5º, 7º, 8° y 10º Ley 843, D.S. 21530 y R.A. 05-0039-99.
OBJETIVO: Exponer el resumen de ventas no declaradas y depuración de compras, determinar la base
imponible y el impuesto omitido por IVA
CONCLUSION: Se determinó la base imponible y el impuesto omitido por IVA.
T/R
W Suma verificada
Z Cálculo verificado
≠ Base imponible de IVA ELABORADO POR REVISADO POR

4. ORGANIZACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

MARCAS DE AUDITORIA
Las marcas de auditoría son señales o tildes, que el auditor usa para
indicar en forma resumida que ha aplicado un determinado
procedimiento.
Al hacer uso de las marcas de auditoría, deberá tenerse en cuenta los
siguientes aspectos:
• Las marcas deben ser escritas al costado de la partida o de la columna
trabajada.
• El significado de la marca utilizada debe ser expuesto en forma clara y
concisa en la parte inferior izquierda del papel de trabajo, cédula o
planilla de trabajo.
• Si el auditor considera necesario, en una hoja separada podrá registrar
la marca o marcas que fueron utilizadas en más de una cédula (Cédula
de Resumen de Marcas).

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4. ORGANIZACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

MARCAS DE AUDITORIA
No se puede utilizar la misma marca para explicar la ejecución
de procedimientos diferentes dentro de una misma cédula o de
un mismo resumen de marcas. Debe evitarse el recargar una
cédula de trabajo con el uso excesivo de marcas, para evitar
no crear confusión y dificultad en la revisión de los papeles de
trabajo y la supervisión.
Las marcas de auditoría tendrán un uso general en los cuerpos
de antecedentes, pudiendo el auditor utilizar las marcas de
acuerdo a las necesidades que surjan en el desempeño del
trabajo, debiendo identificarlas claramente.

4. ORGANIZACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

MARCAS DE AUDITORIA

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GERENCIA DISTRITAL EL ALTO - DPTO. DE FISCALIZACIÓN 1 10

CONTRIBUYENTE: ABC LTDA. Ci ento die z
NIT: 3456789012
4. ORGANIACIÓN PAPELES DE TRABAJO

IMPUESTOS: IVA - IT -IUE

PERIODOS: ENERO A DICIEMBRE DE 2018 VR
RESUMEN DEL IVA OMITIDO
PERIODO: ENERO A DICIEMBRE 2018
(Expresado en Bolivianos)
VENT A NO COMPRAS T OT AL BASE T OT AL BASE
PERIODO REF. REF. IVA OMIT IDO
DECLARADAS OBSERVADAS IMPONIBLE IVA IMPONIBLE IVA
a b c=a+b d=c redondeo e=d*13%
ene-18 V5 3.278,00 V9 62.072,00 65.350,00 65.350 8.496 RG
feb-18 V5 6.215,00 V9 0,00 6.215,00 6.215 808 RG
mar-18 V5 4,00 V9 57.250,00 57.254,00 57.254 7.443 RG
abr-18 V5 111,00 V9 2.040,00 2.151,00 2.151 280 RG
MARCAS DE AUDITORIA

may-18 V5 5,00 V9 80,00 85,00 85 11 RG

jun-18 V5 0,00 V9 31.502,55 31.502,55 31.503 4.095 RG
jul-18 V5 0,00 V9 80.139,50 80.139,50 80.140 10.418 RG
ago-18 V5 0,00 V9 1.009,20 1.009,20 1.009 131 RG
sep-18 V5 0,00 V9 44.007,50 44.007,50 44.008 5.721 RG
oct-18 V5 0,00 V9 1.733,00 1.733,00 1.733 225 RG
nov-18 V5 1.870,00 V9 2.762,60 4.632,60 4.633 602 RG
dic-18 V5 0,00 V9 10.227,20 10.227,20 10.227 1.330 RG
TOTAL 11.483,00 292.823,55 304.306,55 304.308 39.560
W W ≠ ≠ Z
LUGAR Y FECHA: El Alto, 24 de agosto de 2020
FUENTE: Papeles de trabajo de revisión de debito y crédito fiscal
BASE LEGAL: Art. 1º, 4º, 5º, 7º, 8° y 10º Ley 843, D.S. 21530 y R.A. 05-0039-99.
OBJETIVO: Exponer el resumen de ventas no declaradas y depuración de compras, determinar la base
imponible y el impuesto omitido por IVA
CONCLUSION: Se determinó la base imponible y el impuesto omitido por IVA.
T/R
W Suma verificada
Z Cálculo verificado
≠ Base imponible de IVA ELABORADO POR REVISADO POR

5. ASPECTOS A CONSIDERAR PARA DESARROLLO PTs.

ASPECTOS ESPECÍFICOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO:
La cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo está sujeto a la
evaluación realizada por el auditor, supervisor y Jefe, tomando en
cuenta lo siguiente:
• El tamaño y magnitud de las operaciones del sujeto pasivo.
• El alcance de la auditoria tributaria fiscal.
• La cantidad de documentación proporcionada por el
contribuyente y/o terceros informantes.
• La naturaleza y complejidad del giro o actividad del
contribuyente y/o sujeto pasivo

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5. ASPECTOS A CONSIDERAR PARA DESARROLLO PTs.

ASPECTOS ESPECÍFICOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO:
Los papeles de trabajo deben incluir evidencias que demuestren que:
• El trabajo ha sido planificado y supervisado adecuadamente.
• La evidencia es suficiente, competente y pertinente.
• Los procedimientos aplicados, proporcionan suficiente evidencia
probatoria para sustentar las observaciones o reparos determinados en
los actuados a ser emitidos por la A.T. (Ej. Informe de Actuación, Vista
de Cargo o Resolución Determinativa).
En cada auditoria tributaria fiscal, los papeles de trabajo deben
diseñarse, elaborarse y organizarse según las circunstancias y las
necesidades particulares de cada caso.

6. DIAGRAMAS DE CAUSA Y EFECTO

El diagrama de causa y efecto, describe el proceso de construcción de una de
las herramientas más útiles para la ordenar ideas, mediante el criterio de sus
relaciones de causalidad, el Diagrama Causa-Efecto, también llamado
“Diagrama de Ishikawa” o “Diagrama de Espina de Pescado”.
Recibe su nombre por su estructura como el esqueleto de un pescado. Esto no
es casualidad: cada elemento representa una razón y conlleva a la resolución
de los problemas expuestos. Los elementos del diagrama de pescado son:
1. Cabeza: Emerge de la espina central y en esta parte se representan los
problemas.
2. Espinas: Salientes de la espina central. Pueden existir muchas o pocas
espinas, dependiendo de las posibles causas que estén provocando el
problema en cuestión.
3. Espinas menores: Las espinas grandes también incluyen espinas más
pequeñas, con las que se determinan las causas menores.

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6. DIAGRAMAS DE CAUSA Y EFECTO

Muestra, por medio de ejemplos, cómo la construcción sistemática de estos
diagramas es capaz de ofrecer una visión sencilla y concentrada del análisis
de las causas que contribuyen a una situación compleja.
5 VENTAJAS DEL DIAGRAMA DE ISHIKAWA
a. Mejora procesos
b. Brinda mayor visibilidad a los problemas
c. Es de fácil implementación
d. Previene conflictos futuros
e. Fomenta el trabajo en equipo
Al hacer un análisis de los procesos, se vislumbra el problema en distintos
niveles: desde pequeñas fallas de bajo impacto hasta graves obstáculos que
pueden afectar severamente la operatividad, ya sea en un departamento,
grupo o hasta en la empresa completa.

6. DIAGRAMAS DE CAUSA Y EFECTO

LAS 6M = BLOQUES O GRANDES AREAS
En el esquema original, Kaoru Ishikawa hablaba de 6M o grandes bloques que todo
negocio posee para su funcionamiento. Puedes usarlos, omitir algunos o hacer tus
propias categorías.
Los 6 bloques o grandes áreas donde se pueden alojar las causas de un problema son:
a. Método: se refiere a las acciones que llevas a cabo para ejecutar un proceso.
b. Maquinaria: se trata del equipo técnico o tecnológico que se requiere para ese
proceso.
c. Mano de obra: implica al personal involucrado en ese proceso.
d. Materiales: cualquier accesorio, instrumento o material que se ocupa para que el
proceso se realice.
e. Medición: aquí se contempla el control para lograr el proceso.
f. Medio ambiente: hablamos más bien del contexto, espacio o lugar.

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6. DIAGRAMAS DE CAUSA Y EFECTO

TRABAJO PRÁCTICO INDIVIDUAL:
Investigar, analizar y aplicar el DIAGRAMA DE CAUSA Y EFECTO a
la auditoria tributaria fiscal (Fiscalización).
Considerando que el diagrama de Ishikawa es útil para conseguir diferentes objetivos como analizar,
resolver o ser más rápidos y más eficientes en general. Como ejemplo también puede servir para:
1. Mejorar la toma de decisiones
2. Contribuir a un mejor ambiente laboral
3. Medir diversas áreas y su desempeño operativo
4. Saber dónde invertir
5. Aprovechar las áreas de oportunidad

Trabajo de 2 a 3 hojas tamaño carta, manuscrito. Fecha de

entrega 27 de septiembre 2022, lugar de entrega previa
coordinación en clases.

7. DESARROLLO DE EJERCICIO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

Aplicar todo lo aprendido en el

desarrollo del trabajo práctico de la
Auditoria Tributaria Fiscal
(fiscalización) en sus distintas
modalidades y grupos según
cantidad de integrantes de cada
grupo.

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7. DESARROLLO DE EJERCICIO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

TRABAJO GRUPAL = TERCER PARCIAL
Para realizar el caso práctico de:
1. Preparar la información contable-tributaria y los 15 anexos
tributarios
2. Realizar la auditoria de ITC, dictamen tributarios y procedimientos
mínimos
3. Ejecutar la auditoria tributaria fiscal pública (fiscalización), con
Orden Fiscalización modalidad Fiscalización Parcial, de conformidad
a lo dispuesto en la normativa vigente: Ley 2492, Ley 843, Decretos
reglamentarios, RA y RND.
Cada grupo debe determinar: La Razón Social, NIT con terminación en digito
4, definir el domicilio fiscal y la jurisdicción o gerencia distrital
correspondiente.

7. DESARROLLO DE EJERCICIO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

INTEGRANTES DE CADA GRUPO
GRUPO de 6 integrantes con las siguientes funciones
1. Dueño o representante legal de la empresa
2. Contador (responsable de la contabilidad)
3. Auditor de la firma de auditoria independiente
4. Gerente de la firma de Auditoria
5. Fiscalizador de la fiscalización impositiva
6. Supervisor de la fiscalización impositiva
Registrar sus datos y del grupo en cuestionario habilitado en CLASSR0OM, el
día 31/08/2022 horas 23:00, una vez registrado no se admiten cambios.

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GRACIAS POR TU
ATENCION

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