UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

“ORGANIZACIÓN Y SISTEMATIZACIÓN CONTABLE EN UNA

ORGANIZACIÓN NO GUBERNAMENTAL INTERNACIONAL”

TESIS

PRESENTADA A LA HONORABLE JUNTA DIRECTIVA DE LA FACULTAD

DE CIENCIAS ECONÓMICAS DE LA UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE
GUATEMALA

POR

EDWIN SABINO ABZÚN MÉNDEZ

PREVIO A CONFERÍRSELE EL TÍTULO DE

CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR

EN EL GRADO ACADÉMICO DE

LICENCIADO

GUATEMALA, MARZO DE 2011

 MIEMBROS DE LA JUNTA DIRECTIVA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

Decano Lic. José Rolando Secaida Morales

Secretario Lic. Carlos Roberto Cabrera Morales
Vocal 1 Msc. Albaro Joel Girón Barahona
Vocal 2 Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero
Vocal 3 Lic. Juan Antonio Gómez Monterroso
Vocal 4 P.C. Edgar Arnoldo Quiché Chiyal
Vocal 5 P.C. José Antonio Vielman

PROFESIONALES QUE REALIZARON LOS EXÁMENES

DE ÁREAS PRÁCTICAS BÁSICAS

ÁREA MATEMÁTICA -ESTADÍSTICA Lic. Aroldo Israel López Gramajo

ÁREA CONTABILIDAD Lic. Gaspar Humberto López Jiménez
ÁREA AUDITORÍA Lic. Manuel Alberto Selva Rodas

PROFESIONALES QUE REALIZARON EL EXAMEN PRIVADO DE TESIS

PRESIDENTE Msc. Albaro Joel Girón Barahona

SECRETARIO Lic. Guillermo Javier Cuyún González
EXAMINADOR Lic. Olivio Adolfo Cifuentes Morales
 DEDICATORIA

A JEHOVÁ:
Porque cuan bienaventurado es el hombre que halla sabiduría y
adquiere entendimiento en Jehová. Por ser el autor de mi vida, mi
dulce consejero y mi fortaleza.

A MIS PADRES:
Que con mucho amor y esfuerzo, han dedicado su vida en forjar a la
persona que ahora soy, por darme su amor incondicional, sus
consejos y apoyo… ¡LOS AMO!

A MI AMADA ESPOSA:
Tu, que como estrella fugaz apareciste en mi vida dándole una
nueva razón de existir, llenando cada uno de mis días de dicha y
felicidad… TE AMO MI PRINCESA.

A MIS HERMANOS:
Evelyn (+), Eldin y Wilman, por ser mis confidentes y compartir
gratos e inolvidables momentos de mi vida, gracias por su apoyo.

A MI FAMILIA EN GENERAL:
Que en la distancia comparten cada una de mis metas alcanzadas,
este logro dedicado a cada uno de ustedes.

A MIS AMIGOS Y COMPAÑEROS:

Arely, Vivian, Claudia L., Claudia S., Judith, Gustavo, Daniel,
Fernando, Ariel, por los buenos e inolvidables momentos que
compartí a su lado en la lucha por alcanza nuestro objetivo.

A MIS COMPAÑEROS DE TRABAJO:

Melvyn Teni y Melvin Rodríguez, gracias por sus consejos, su
amistad y múltiples permisos otorgados.

A LA UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA:

En especial a la Escuela de Auditoria de la Faculta de Ciencias
Económicas.
 ÍNDICE

CONTENIDO Página

INTRODUCCIÓN .....................................................................................................i

CAPÍTULO I
ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES (ONG’s)

1.1 DEFINICIÓN ...................................................................................................1

1.2 ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES INTERNACIONALES.........1
1.3 ANTECEDENTES ...........................................................................................2
1.4 IMPORTANCIA ...............................................................................................2
1.5 CLASIFICACIÓN DE LAS ONG’S ..................................................................3
1.5.1 Legal ....................................................................................................4
1.5.2 Según su Naturaleza ............................................................................4
1.5.3 Por su Organización .............................................................................4
1.6 FUENTES DE FINANCIAMIENTO ..................................................................5
1.6.1 Nacional (Sector privado y público) ......................................................5
1.6.2 Extranjero (organismos internacionales) ..............................................6
1.7 ASPECTOS LEGALES Y FISCALES .............................................................7
1.7.1 Aspectos Legales .................................................................................7
1.7.2 Aspectos Fiscales ................................................................................9

CAPÍTULO II
ORGANIZACIÓN EN UNA ONG

2.1 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL.............................................................12

2.2 DEFINICIONES DE ORGANIZACIÓN ..........................................................13
2.3 OBJETIVOS ..................................................................................................14
2.4 ELEMENTOS DE LA ORGANIZACIÓN ........................................................14
2.5 FORMAS DE ORGANIZACIÓN ....................................................................15
2.5.1 Organización Formal ..........................................................................15
2.5.2 Organización Informal ........................................................................16
2.6 ORGANIGRAMAS, MANUALES Y DIAGRAMAS DE PROCESO ................16
2.6.1 Organigramas ....................................................................................17
2.6.2 Manuales ............................................................................................17
2.6.3 Diagramas de proceso .......................................................................18

CAPÍTULO III
SISTEMATIZACIÓN CONTABLE

3.1 SISTEMAS ....................................................................................................20

3.1.1 Sistema Administrativo .......................................................................20
3.2 CONTABILIDAD ...........................................................................................20
3.2.1 Métodos Contables ............................................................................21
3.3 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD ...........................................................22
3.4 CONTABILIDAD POR PROYECTO ..............................................................22
3.4.1 Principios Básicos de la Contabilidad por Proyectos..........................23
3.4.2 Ventajas y Desventajas ......................................................................24
3.5 SISTEMA CONTABLE ..................................................................................25
3.5.1 Clasificación de los Sistemas Contables ............................................26
3.5.2 Propósitos Básicos .............................................................................27
3.6 SISTEMATIZACIÓN CONTABLE .................................................................27
3.7 SELECCIÓN DEL SISTEMA CONTABLE ....................................................29
3.8 FASES DE LA SISTEMATIZACIÓN .............................................................30
3.9 CONTROL INTERNO CONTABLE ...............................................................31
3.10 SERVICIOS DEL CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR EN LA
IMPLANTACIÓN DE SISTEMAS CONTABLES EN GUATEMALA. .....................33
3.11 METODOLOGÍA PARA LA ORGANIZACIÓN Y SISTEMA CONTABLE .....34
3.11.1 Estudio de las Necesidades Contables de la ONG Internacional
Dedicada a Proyectos de Desarrollo Rural .....................................................34
3.11.2 Determinar y Diseñar la Información Financiera Básica y Adicional ..35
3.11.3 Diseño y Denominación de Cuentas ..................................................37
3.11.4 Documentos Fuente, Libros y Registros ............................................38
3.11.5 Diseño de Procedimientos para el Flujo de Documentos y
Transacciones .................................................................................................39
3.11.6 Establecimiento de Controles para la Protección del Patrimonio,
Transacciones y Confiabilidad de la Información ............................................39
3.11.7 Estructura del Manual Contable y Redacción de su Instructivo .........40
3.11.8 Instalación del Sistema Contable y Mantenimiento ............................42

CAPÍTULO IV
ORGANIZACIÓN Y SISTEMATIZACIÓN CONTABLE EN UNA
ORGANIZACIÓN NO GUBERNAMENTAL INTERNACIONAL
-CASO PRÁCTICO-

4.1 Organización y Sistematización Contable en una Organización No

Gubernamental Internacional ................................................................................44
4.2 Situación Actual de la Organización .............................................................44
4.3 Un mes de Operaciones en una Organización No Gubernamental
Internacional .......................................................................................................138

CONCLUSIONES ...............................................................................................181
RECOMENDACIONES .......................................................................................182
BIGLIOGRAFÍA ..................................................................................................183
 INTRODUCCIÓN

Las Organizaciones No Gubernamentales fundadas en países extranjeros y que

en Guatemala cuentan con sedes para desarrollo de los diferentes programas,
han logrado cubrir durante muchos años necesidades sociales de muchos
guatemaltecos.

Estas organizaciones participan en licitaciones para poder optar a la captación de

recursos, para lo cual deben demostrar una experiencia en el desarrollo de
proyectos y en especial del buen manejo y administración de los recursos que les
han sido asignados, de esta manera se hace necesario contar con herramientas
administrativas que les permitan una adecuada gestión de los recursos
financieros y presentación de los informes financieros a las instituciones
correspondientes.

Tiene como objetivo dar a conocer una herramienta contable que permita
reforzar los conocimientos aprendidos de los Contadores Públicos y Auditores en
el manejo, registro e interpretación de la información financiera generada por
estas organizaciones en Guatemala.

Se desarrolla en cuatros capítulos, se presenta información general de las

ONG’s, sus antecedentes en Guatemala, la importancia en el papel que
desempeñan en el desarrollo del país, como se clasifican en función a las
actividades que desarrollan, las principales fuentes de financiamiento así como
los aspectos legales y fiscales a los cuales están afectas.

Define su estructura organizacional, sus objetivos, elementos de su

organización, formas de organización, organigramas, tipos de manuales y
diagramas de proceso.
Se desarrolla el tema de sistematización contable, en el cual se define el sistema
administrativo, métodos contables, la función de la contabilidad por proyectos, los
sistemas contables y así también la metodología a seguir para desarrollar una
organización y sistematización contable en una ONG.

Se da a conocer el modelo de organización y sistematización contable aplicable

a una ONG internacional que realiza proyectos de ayuda social en Guatemala,
en este capítulo se desarrolla un caso práctico que ejemplifica las principales
operaciones contables, al utilizar como base el manual contable que se propone
en este documento.

ii
 CAPÍTULO I

ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES (ONG’s)

1.1 DEFINICIÓN

Son instituciones de carácter no lucrativo, que promueven el desarrollo

económico, ambiental y socio cultural de un país. Las organizaciones no
gubernamentales conocidas como ONG’s, son consideradas dentro del tercer
sector económico de Guatemala -de Servicios-, existen de origen guatemalteco o
internacionales (fundadas en otro país, pero inscritas legalmente en Guatemala).

El Decreto Número 02-2003 Ley de ONG’s para el desarrollo, en su artículo 2

describe a las organizaciones no gubernamentales como: “Organizaciones
constituidas con intereses culturales, educativos, deportivos, de asistencia o
servicios social, beneficencia, promoción y desarrollo económico y social, con
patrimonio y personalidad jurídica propia, no persiguen el lucro y por lo tanto se
les prohíbe el reparto de los dividendos, excedentes o utilidades a favor de sus
miembros”. (5:04)

1.2 ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES INTERNACIONALES

Son ONG’s que no son de origen guatemalteco y que son constituidas en otros
países con el fin de apoyar por medio de diferentes proyectos a cubrir
necesidades que tienen los ciudadanos en regiones remotas del país.

Estas organizaciones tienen su sede principal en su país de origen y cuentan con

oficinas regionales en Guatemala para desarrollar proyectos financiados por
diferentes donantes. Para poder funcionar en Guatemala deben de estar
inscritas legalmente en las instituciones correspondientes y regirse por las leyes
guatemaltecas.

1.3 ANTECEDENTES

En 1524 durante la época colonial iniciaron las primeras entidades no lucrativas

en Guatemala, siendo la iglesia católica la impulsadora de las actividades de
beneficencia social. La primera organización no gubernamental fue llamada
Amigos del País en al año de 1794, según acuerdo con el rey Carlos IV, la cual
estaba orientada al desarrollo con el objeto de mejorar las condiciones de vida
de la población en ámbitos de comercio, industria y agricultura.

Las agencias internacionales han dirigido su apoyo en proyectos de comercio y

promoción de cambio, su apoyo ha incrementado constantemente después de
catástrofes naturales iniciando en el año 1976 luego del terremoto que sacudió el
país en febrero de ese año. Las ONG’s fueron portavoces de los procesos de
paz con el fin de evitar la guerra interna, en el año 1996 cuando se firmaron los
acuerdos de paz, aumentaron sus proyectos en el área rural al enfocar su apoyo
en los pueblos indígenas patrocinados por las donaciones de organismos
internacionales.

1.4 IMPORTANCIA

La Constitución Política de la República de Guatemala establece en el artículo 2

“deber del Estado garantizar a los habitantes del país la vida, la libertad, la
justicia, la seguridad, la paz y el desarrollo integral” (1:01). Sin embargo las
diferentes crisis económicas y sociales que el país ha enfrentado, no le ha

2
permitido a los gobiernos poder satisfacer las necesidades de la población, las
ONG’s han sido un aliado importante para combatir la pobreza al ejecutar
proyectos de desarrollo en lugares recónditos del país, en las cuales incluso no
hay presencia de las dependencias del Estado.

Según datos del Instituto Nacional de Estadística en la Encuesta Nacional de

Condiciones de Vida, ENCOVI-2006 indica que en Guatemala el 51% de la
población vive en pobreza, de la cual el 15.2% vive en pobreza extrema. (23:s.p.)
Esta situación limita a la población en el desarrollo de su calidad de vida, es allí
donde las ONG’s de origen internacional juegan un papel importante en el
desarrollo de la sociedad guatemalteca siendo el complemento del Estado en la
satisfacción de las necesidades de la población.

Entre las necesidades económicas y sociales que cubren las organizaciones no

lucrativas internacionales dedicadas a proyectos de desarrollo rural se pueden
mencionar:

9 Salud (desnutrición)
9 Infraestructura (vivienda, letrinas, sistemas de agua, estufas mejoradas)
9 Educación (becas de estudio, adecuación centros de estudio)
9 Seguridad Alimentaria (sensibilización, huertos familiares)
9 Capacitación en actividades no agrícolas
9 Integración de la mujer al sistema productivo

1.5 CLASIFICACIÓN DE LAS ONG’S

Existen varias clasificaciones entre las cuales se puede mencionar:

3
1.5.1 Legal

De acuerdo a la ley de ONG’s para el Desarrollo Decreto 02-2003, en su artículo

4 pueden estar constituidas como:

9 Asociaciones civiles
9 Fundaciones
9 ONG propiamente dicha.

1.5.2 Según su Naturaleza

De acuerdo a la ley de ONG’s para el Desarrollo Decreto 02-2003, en su artículo

2 pueden dividirse en:

9 Culturales
9 Educativos
9 Deportivos
9 Servicio o de asistencia social
9 Beneficencia
9 Promoción y desarrollo económico y social

1.5.3 Por su Organización

Pueden ser consideradas como:

“De Primer Nivel: Estas organizaciones gozan de personería jurídica y tienen la

capacidad de ejecutar y replicar proyectos en diferentes comunidades,
municipios, departamentos y regiones. Obtienen financiamiento para cubrir sus

4
gastos de funcionamiento e inversión de diferentes fuentes, incluyendo
donaciones nacionales e internacionales.

De Segundo Nivel: Constituyen agrupaciones de asociaciones y/o fundaciones

(de primer nivel) para concentrar su representación. Se les denomina
coordinadoras, consorcios o federaciones.

De Tercer Nivel: Se encuentra constituida por consorcio de organizaciones (de

segundo nivel), Con el fin de la institucionalización del Sector ONG como un
agente importante y pertinente dentro del desarrollo de la sociedad y el Estado
Guatemalteco.” (12:12)

1.6 FUENTES DE FINANCIAMIENTO

Los recursos recibidos por parte de las ONG’s internacionales dedicadas a

proyectos de desarrollo rural se les denominan donaciones. Estos recursos
pueden ser obtenidos mediante la autogestión, donaciones nacionales e
internacionales y por la prestación de servicios, pero en este caso la prestación
del servicio está afecta al pago de impuestos, siempre que los servicios no estén
enfocados a la actividad principal de la ONG.

1.6.1 Nacional (Sector privado y público)

Sector Público: “el Estado esta obligado a formar un fondo de garantía para
financiar programas de desarrollo económico y social que llevan a cabo las
ONG’s.” (1:62). Usualmente este fondo es manejado por las distintas
secretarías de la presidencia, o bien por ministerios como el caso del Ministerio
de Economía.

5
Sector Privado: Instituciones de la Iniciativa privada (Empresas, Universidades
Privadas, Personas individuales), que entregan fondos para el desarrollo de
diferentes proyectos de desarrollo en comunidades remotas.

1.6.2 Extranjero (organismos internacionales)

Los organismos internacionales son la fuente principal de fondos para el

desarrollo de los diferentes proyectos que ejecutan las ONG’s internacionales en
Guatemala, estas donaciones son denominadas Donaciones por Convenio
debido a que se celebra un contrato entre la entidad donante y la entidad
ejecutora, en el cual se establecen las condiciones sobre el manejo de los
recursos.

“El gran donante para Guatemala es Europa, especialmente los países nórdicos
y Holanda a través de IBIS, Save the Children (Redd Barna, Radda Barnen y
Red Barnet), Hivos, Novib, PRODECCA, Diakonía e ICCO. Otros donantes
europeos importantes que tienen la particularidad, como los nórdicos, de ser
más abiertos y flexibles, y que parecen estar francamente interesados en el
proceso de desarrollo del país son: Oxfam, Action Aid, ACSUR, EZE, y AECI.”
(24.s.p.)

El apoyo de diferentes organismos internacionales para el desarrollo de los

proyectos se ha incrementado en el país año con año, entre los cuales se puede
mencionar Comisión Europea, USAID, Cooperación Italiana, Cooperación
Holandesa, Embajada de Japón, Embajada de Taiwán, etc.

6
1.7 ASPECTOS LEGALES Y FISCALES

Las organizaciones no gubernamentales internacionales dedicadas a proyectos

de desarrollo rural legalmente inscritas, se rigen por las diferentes leyes
guatemaltecas, entre las cuales están:

1.7.1 Aspectos Legales

Entre los principales se aspectos legales se puede mencionar:

Constitución Política de la República de Guatemala (Reformada por el

Acuerdo Legislativo 18-93) en el artículo 34 fundamenta el derecho de asociarse
y en su artículo 242 “el Estado esta obligado a formar un fondo de garantía para
financiar programas de desarrollo económico y social que llevan a cabo las
ONG’s.” (1:62)

Ley de registro Nacional de las Personas (Decreto Número 90-2005 y sus

Reformas Decreto Número 31-2006 y Decreto Número 01-2007), en su
artículo 102 establece “Queda a cargo del Ministerio de Gobernación, a través
del Registro de Personas Jurídicas, la inscripción y registro de las personas
jurídicas reguladas en los artículos 438 al 440 del Código Civil y demás leyes,
debiendo para el efecto implementar los mecanismos y procedimientos para su
inscripción…” (6:45), es decir las asociaciones sin finalidades lucrativas que se
proponen promover, ejercer y proteger sus intereses sindicales, políticos,
económicos, religiosos, sociales, culturales, profesionales o de cualquier otro
orden.

7
Código de Trabajo (Decreto Número 1441), regula los derechos y obligaciones
que surgen de las relaciones laborales entre las ONG’s y sus empleados, y crea
instituciones para resolver sus conflictos.

Ley Orgánica del Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (Decreto

Número 295), todos los habitantes que sean parte activa del proceso de
producción de artículos o servicios, están obligados a contribuir al sostenimiento
del régimen de Seguridad Social en proporción a sus ingresos.

Todo patrono, persona individual o jurídica que ocupe tres o más trabajadores,
está obligado a inscribirse en el Régimen de Seguridad Social y esta obligado a
descontar de la totalidad del sueldo que devenguen los trabajadores el
porcentaje correspondiente a la cuota laboral y pagar la cuota laboral, como se
indica en los acuerdos 1118-2003 y 1123-2003 emitidos por la Junta Directiva del
IGSS.

Ley de Organizaciones No Gubernamentales para el Desarrollo (Decreto

Número 02-2003), norma la constitución, funcionamiento y fiscalización de
conformidad con la Constitución Política de la República de Guatemala.

En su artículo 12 establece “Entidades extranjeras. Las entidades no lucrativas

constituidas en el extranjero cuyos fines y objetivos sean acordes con lo
establecido en esta Ley, podrán solicitar su inscripción en el Registro Civil de la
ciudad de Guatemala, quedando obligadas a llevar contabilidad y someterse a
las leyes y tribunales de la República de Guatemala. Quedando sujetas a lo
establecido en la presente Ley.” (5:03)

8
1.7.2 Aspectos Fiscales

Las ONG’s tienen obligaciones fiscales, entre las que se mencionan:

Ley del Impuesto Sobre la Renta (Decreto Número 26-92 y sus Reformas
Decreto Número 18-2004)
En su artículo 6 literal c) “Las rentas que obtengan las asociaciones o
fundaciones no lucrativas legalmente autorizadas e inscritas como exentas ante
la Administración Tributaria, que tengan por objeto la caridad, beneficencia,
asistencia o el servicio social, culturales, científicas de educación e instrucción,
artísticas, literarias, deportivas, políticas, profesionales, sindicales, gremiales,
religiosas, colegios profesionales, siempre que la totalidad de los ingresos que
obtengan y su patrimonio provengan de donaciones o cuotas ordinarias o
extraordinarias y que se destinen exclusivamente a los fines de su creación y en
ningún caso distribuyan, directa o indirectamente, utilidades o bienes entre sus
integrantes. De lo contrario no serán sujetos de esta exención”. (4:03)

Están obligadas a llevar contabilidad completa, inscribirse como exentas,

autorizar recibos, facturas, facturas especiales, habilitar libros de inventario,
diario, mayor y estados financieros ante la Superintendencia de Administración
Tributaria.

Al llevar contabilidad completa las ONG’s internacionales dedicadas a proyectos

de desarrollo rural, deberá ser de forma organizada de acuerdo al sistema de
partida doble, ya sea con el método de lo devengado o lo percibido de
conformidad con el artículo 47 de ley del Impuesto Sobre la Renta.

En sus artículos 44 y 44 “A”, se obliga a efectuar retenciones a los proveedores y

prestadores de servicios que estén sujetos a retención del 5%, retenciones sobre
facturas especiales emitidas por cuenta del proveedor artículo 31 de la ley,

9
presentar la declaración jurada anual del ISR según artículo 54, además de ser
agentes retenedores ante los empleados en relación de dependencia según el
artículo 63.

Ley del Impuesto al Valor Agregado (Decreto Número 27-92)

Indica en el artículo 7 de las exenciones generales, inciso 9 “los aportes a
asociaciones, fundaciones e instituciones, educativas, culturales de asistencia o
de servicio social y las religiosas, no lucrativas, constituidas legalmente y
debidamente registradas como tales.” (3:05)

Sin embargo en su artículo 9 establece que deben pagar el impuesto en la

adquisición de bienes y servicios que utilicen para el desarrollo de sus
actividades, además de están obligadas a reportar y pagar el valor del IVA
retenido por la emisión de facturas especiales.

El Código Tributario (Decreto Número 6-91)

Establece las obligaciones y derechos de los contribuyentes. Algunas de las
infracciones que pueden cometer las organizaciones no gubernamentales
internacionales son:

9 Omisión de las inscripciones y actualizaciones ante la Superintendencia

de Administración Tributaria.
9 Adquirir bienes o servicios sin exigir la documentación correspondiente.
9 No llevar al día los libros y registros contables.
9 Omitir retenciones del ISR e IVA en caso de facturas especiales.
9 Emisión de recibos o facturas especiales no autorizadas por la SAT.
9 Omisión de presentar declaraciones en los períodos correspondientes.

10
Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para
Protocolos (Decreto Número 37-92)
En su artículo 10 numeral 4 establece que las ONG’s se encuentran exentas del
impuesto.

Ley del Impuesto sobre Productos Financieros (Decreto Número 26-95 y

sus Reformas Decreto 44-2000)
Las ONG’s no están exentas del pago de impuestos sobre Productos Financieros
equivalente al 10% de los intereses bancarios que perciben.

Ley del Impuesto Único sobre Inmuebles (Decreto 15-98)

Los bienes inmuebles propiedad de las ONG’s están afectos a este impuesto.

11
 CAPÍTULO II

ORGANIZACIÓN EN UNA ONG

2.1 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

La estructura organizacional es “la forma en que se dividen, agrupan y coordinan

las actividades de la organización en lo que se refiere a las relaciones entre
gerentes y empleados, describe el sistema de comunicación y autoridad de la
empresa”. (17:02)

La estructura organizacional también conocida como estructura organizativa,

generalmente se presenta en organigramas. Debe elaborarse de una manera
completa, formal y centralizada ya que asigna autoridad y responsabilidades de
desempeño en la ONG.

La finalidad de la estructura organizacional en una ONG Internacional dedicada a

proyectos de desarrollo rural, “es establecer un sistema de papeles que han de
desarrollar los miembros de la misma para trabajar juntos de forma óptima y que
alcancen las metas fijadas en la planificación.”(16:02)

Es necesario contar con una buena estructura organizacional ya que es un

elemento que ayuda a aterrizar en cada una de las acciones que se desarrollan
las ONG’s, dicha estructura tiene que ser lo suficientemente flexible para poder
responder a la dinámica del contexto en el cual se desempeñan. Para lograr el
éxito deben elaborar mecanismos mínimos de auto regulación que le permitan a
la ONG desarrollar los procesos organizacionales necesarios para mantener
estándares de calidad.
La estructura en cada ONG determina el tipo de organización que deberá
desarrollarse, con el fin de obtener en su funcionamiento el máximo de eficiencia
operativa. Es necesario que cada ONG demuestre como se encuentra
estructurada para poder identificar los niveles de jerarquía para la toma de
decisiones.

2.2 DEFINICIONES DE ORGANIZACIÓN

Juega un papel fundamental en la gestión de una ONG Internacional dedicada a

proyectos de desarrollo rural, debido a que distribuye las funciones de tal forma
que éstas trabajan individualmente, define los procesos, las líneas de autoridad,
canales de comunicación y responsabilidades de los individuos para el logro de
los objetivos previamente definidos.

“La organización comprende el estudio y elaboración de la estructura empresarial

(base y soporte físico), se diseñan las relaciones dentro del grupo humano de la
empresa. La organización consiste en 1) la identificación y clasificación de las
actividades requeridas, 2) la agrupación de las actividades necesarias para el
cumplimiento de los objetivos, 3) la asignación de cada grupo de actividades a un
administrador dotado de autoridad necesaria para supervisarlo y 4) la
estipulación de coordinación horizontal y vertical en la estructura organizacional.”
(10:246)

Es importante mencionar que en las instituciones existen dos tipos de

organización (formal e informal) y cabe destacar que ambas están presentes
dentro de las actividades que se llevan a cabo diariamente, la diferencia radica
en que la organización formal establece cadenas de mando y canales de
comunicación apropiados, mientras que la informal es una red de relaciones
interpersonales que no están establecidas ni requeridas por la organización pero

13
que existen entre los trabajadores para satisfacer necesidades grupales e
individuales.

2.3 OBJETIVOS

El fin principal de la organización en las ONG’s de origen internacional dedicadas

a proyectos de desarrollo rural, es el de lograr un orden en los esfuerzos
realizados con eficiencia y eficacia, así como proporcionar una estructura
adecuada a la institución.

Entre los objetivos se pueden mencionar:

9 Establecer el orden jerárquico

9 Establecer canales de comunicación y toma de decisiones
9 Reunir los puestos de trabajo en unidades relacionadas que permitan la
adecuada administración
9 División del trabajo - Segregación de funciones
9 Atribuir las tareas a grupos en diferentes posiciones operativas
9 Definir los términos de referencia en cada puesto de trabajo
9 Asignar oportuna y adecuadamente las responsabilidades a cada
individuo
9 Proporcionar los recursos tecnológicos al personal.

2.4 ELEMENTOS DE LA ORGANIZACIÓN

Los elementos comunes de todas las organizaciones son, la capacidad de

obligar a los individuos a obedecer, sin tener en cuenta su resistencia y lograr el

14
cumplimiento voluntario de las órdenes recibidas, fundamentándose en la
legitimidad de quien emite las órdenes.

La organización se dirige a obtener un resultado el cual fue previamente

establecido en la planeación, por lo que se hace necesario conocer los
elementos que la componen los cuales facilitarán la implementación de esta fase
dentro de la ONG internacional.

“La organización se encuentra dividida en elementos que se vinculan

constituyendo un sistema, entre los que se mencionan: personas, organización
formal, organización informal, tecnología y entorno socio-económico y
cultural.”(22:s.p.)

2.5 FORMAS DE ORGANIZACIÓN

Existen dos tipos de organización en las ONG’s internacionales dedicadas a

proyectos de desarrollo rural, las cuales se mencionan a continuación:

2.5.1 Organización Formal

“La organización formal es el modo de agrupamiento social que se establece de

forma elaborada y con el propósito de establecer un objetivo específico. Se
caracteriza por las reglas, procedimientos y estructura jerárquica que ordenan las
relaciones entre sus miembros. La estructura organizativa formal debe tener las
siguientes características: especialización, ésta es la forma en la cual se divide el
trabajo en tareas más simples y como estas son agrupadas en unidades
organizativas; coordinación y áreas de mando, ésta se refiera a que cada grupo
debe estar al mando de un supervisor, formalización, es el grado de

15
estandarización de las actividades y la existencia de normas, procedimientos
escritos y la burocratización.” (11:452)

La estructura organizacional formal esta basada en una división del trabajo

racional, en la diferenciación e integración de los participantes de acuerdo con
algún criterio establecido por aquellos que manejan el proceso decisorio. Los
factores que determinan una estructura organizativa formal son: el tamaño, su
especialización, la tecnología y el entorno sectorial y social.

2.5.2 Organización Informal

Es la organización que emerge espontánea y naturalmente entre las personas

que ocupan posiciones en la organización formal y a partir de las relaciones que
establecen entre sí como ocupantes de cargos. Se forma a partir de las
relaciones de amistad o de antagonismo o del surgimiento de grupos informales
que no aparecen en el organigrama, o en cualquier otro documento formal.
Comprende todos aquellos aspectos del sistema que no han sido planeados,
pero que surgen espontáneamente en las actividades de los participantes, por
tanto, para funciones, es un complemento de la organización formal si los
directores saben penden controlarla con habilidad.

2.6 ORGANIGRAMAS, MANUALES Y DIAGRAMAS DE PROCESO

Son instrumentos de organización que presentan y facilitan a la institución los

lineamientos en los distintos procesos a seguir.

16
2.6.1 Organigramas

Se entiende por organigrama “La representación gráfica de la estructura

orgánica de una institución o de una de sus áreas, en la que se muestran las
relaciones que guardan entre sí los órganos que la componen”. (8:78)

Los organigramas nos revelan: la división de funciones, los niveles jerárquicos,

las líneas de autoridad y responsabilidad, los canales formales de comunicación,
las relaciones que existen entre cada puesto, los jefes de cada grupo de
empleados, etc.

Estos deben ser muy claros, se recomienda que no contengan un número

excesivo de cuadros y puestos; no deben comprender ordinariamente a los
trabajadores, es frecuente hacerlos arrancar del Director y terminarlos en los
jefes o supervisores; deben poseer nombres de funciones y no de personas; no
pueden representar un número grandes de elementos de organización.

2.6.2 Manuales

Manuales de organización, exponen con detalle la estructura de la empresa y

señalan los puestos y la relación que existe entre ellos, explican la jerarquía,
grados de autoridad y responsabilidad, las funciones y actividades de los
órganos de la institución.

Los manuales administrativos son indispensables porque contienen una serie de

elementos con el fin de orientar la conducta de los integrantes de la empresa,
unifican los criterios de desempeño y cursos de acción que deberán seguirse
para cumplir con los objetivos trazados. Los manuales “son los documentos que
sirven como medios de comunicación y coordinación para registrar y transmitir

17
ordenada y sistemáticamente tanto la información de una organización como las
instrucciones y lineamientos necesarios para desempeñar de una manera
adecuada las tareas asignadas”. (8:170)

Existen diversidad de manuales administrativos y la elaboración e información

depende de las necesidades de cada empresa para determinar con qué tipo de
manuales se debe contar. Éstos deben ser revisados, analizados y actualizados
para que sirva como herramienta útil en la empresa.

¾ Manual Contable: Es el documento en el que se definen las políticas, cuentas

y procedimientos contables de una empresa o grupo de ellas, que permite la
sistematización del registro de sus operaciones y la preparación de sus
estados financieros.

2.6.3 Diagramas de proceso

Diagramas de proceso, son la representación gráfica de la secuencia de

instrucciones para ejemplificar los sistemas, en que se utilizan símbolos para
representar operaciones datos y flujos.
“Es una representación gráfica de los pasos que se siguen en toda una
secuencia de actividades, dentro de un proceso o un procedimiento,
identificándolos mediante símbolos de acuerdo con su naturaleza; incluye,
además, toda la información que se considera necesaria para el análisis, tal
como distancias recorridas, cantidad considerada y tiempo requerido. Con fines
analíticos y como ayuda para descubrir y eliminar ineficiencias, es conveniente
clasificar las acciones que tienen lugar durante un proceso dado en cinco
clasificaciones. Estas se conocen bajo los términos de operaciones, transportes,
inspecciones, retrasos o demoras y almacenajes.” (21:s.p.)

18
Antes de que se pueda mejorar un diseño se deben examinar primero los dibujos
que indican el diseño actual. Análogamente, antes de que sea posible mejorar un
proceso de administrativo conviene elaborar un diagrama de operaciones que
permita comprender perfectamente el problema y determinar en qué áreas
existen las mejores posibilidades de mejoramiento. El diagrama de operaciones
de proceso permite exponer con claridad el problema, pues si no se plantea
correctamente un problema difícilmente podrá ser resuelto.

19
 CAPÍTULO III

SISTEMATIZACIÓN CONTABLE

3.1 SISTEMAS

Un sistema de información es un conjunto de elementos que interactúan entre si

con el fin de apoyar las actividades de una organización. Un sistema de
información realiza cuatro actividades básicas: entrada, almacenamiento,
proceso y salida.

Un sistema es un conjunto ordenado de procedimientos operacionales y métodos

relacionados entre sí, que contribuyen a realizar una función. Existe un “sistema
contable”, “sistema financiero”, “sistema de archivo”, etc.

3.1.1 Sistema Administrativo

Es el conjunto de elementos humanos, físicos y técnicos, interconectados que

interactúan entre sí, para planear, organizar, ejecutar y controlar la consecución
de objetivos económicos, sociales y políticos de toda institución.

3.2 CONTABILIDAD

La contabilidad es un sistema que permite obtener información detallada de

todas las operaciones financieras realizadas en la institución, lo que posibilita la
toma de decisiones adecuada y oportunamente. Permite a la administración
prever lo que debe hacer frente a una situación dada, decidir y actuar en tiempo
oportuno y de manera efectiva.
“La contabilidad es una técnica que se utiliza para producir sistemática y
estructuralmente información cuantitativa, expresada en unidades monetarias, de
las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos
económicos identificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los
interesados la toma de decisiones en relación con dicha entidad económica.”
(15:12)

Para su funcionamiento las ONG’s internacionales que de dedican a proyectos

de desarrollo rural, “realizan transacciones de índole económico, las cuales
deben ser registradas por medio de un proceso contable, que satisfaga las
exigencias de información financiera para sus órganos directivos, ejecutivos y las
necesidades de las entidades que las fiscalizan.” (14:110)

3.2.1 Métodos Contables

El artículo 47 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (Decreto Número 26-92 y

sus Reformas Decreto Número 18-2004) indica: “Los contribuyentes que estén
obligados a llevar contabilidad completa, deben atribuir los resultados que
obtengan en cada período de imposición, de acuerdo con el sistema contable de
lo devengado, tanto para los ingresos, como para los egresos, excepto en los
casos especiales autorizados por la Dirección.”

En base a la naturaleza de las organizaciones no gubernamentales

internacionales que se dedican a proyectos de desarrollo rural, para el trámite de
la información financiera deben realizarlo bajo el método de lo devengado.

“De lo devengado: Consiste en registrar todas las transacciones efectuadas, no

importando cuando se obtenga el ingreso en efectivo de las mismas o bien

21
cuando se efectúa una erogación monetaria en el caso de las obligaciones a
corto, mediano o largo plazo.” (14:112)

3.3 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

“La contabilidad, por ser un sistema de información, debe reunir

fundamentalmente las características de éste, como lo son: utilidad, confiabilidad,
oportunidad, objetividad, verificabilidad y provisionalidad, para que cumpla los
objetivos siguientes:

9 Proporcionar el máximo de información indispensable para una acertada

toma de decisiones en áreas tales como: estructura financiera, resultados,
costos, rendimientos, etc.
9 Aplicar las prescripciones legales correspondientes.
9 Establecer para la empresa en su conjunto o para cada una de sus
divisiones, sucursales o agencias, para un ejercicio contable o para una
parte del mismo, situaciones financieras, balances y cuentas de gastos, de
productos y de resultados, documentados veraces y cuyos elementos
sean comparables con el tiempo.
9 Obtener información que muestre la situación económica de la empresa
frente a terceros.
9 Registrar imparcialmente las transacciones.
9 Permitir la interpretación de los hechos registrados.” (19:01)

3.4 CONTABILIDAD POR PROYECTO

“La contabilidad por proyecto es la manera de organizar y administrar la

contabilidad, de acuerdo con los diferentes propósitos en que son clasificados los

22
recursos recibidos, de acuerdo con actividades u objetivos específicos aprobados
por los donantes, con regulaciones, restricciones o limitaciones impuestas por
otorgantes de estos recursos, la junta directiva o la administración de esta
entidad.” (7:04)

La contabilidad por fondos en una especialización de la contabilidad que permite

el registro de las transacciones de uno o más fondos de forma integral, como si
se tratara de entidades contables independientes. Es un grupo de partidas
creado para el registro y control de recursos, cuyo manejo está sujeto a
restricciones contractuales, legales o administrativas, y destinado a propósitos
específicos.

Las ONG’s internacionales que se dedican a proyectos de desarrollo rural,

denominan fondos a los recursos financieros destinados al desarrollo de
proyectos, los cuales son obtenidos en su mayoría de agencias de cooperación,
quienes en sus contratos solicitan llevar controles independientes. (Fondos =
Proyecto)

3.4.1 Principios Básicos de la Contabilidad por Proyectos

9 Debe existir un catálogo de cuentas igual para todos los proyectos, lo cual
facilitara la emisión de los estados financieros consolidados y el registro
de las operaciones.
9 Se deben efectuar asientos complementarios para las operaciones que
conlleven transacciones entre proyectos.
9 Identificar los fondos por área de interés de la ONG o bien por el
cumplimiento de convenios con los donantes.
9 Registro uniforme de las transacciones para todos los proyectos y prever
su clasificación de manera que permitan la identificación de cada uno.

23
3.4.2 Ventajas y Desventajas

El manejo de la contabilidad por fondos posee las siguientes ventajas y

desventajas:

Ventajas:

9 Permite llevar los registros para cada proyecto, considerándolos como

entidades contables independientes.
9 Se mantiene un adecuado control del efectivo en función de los convenios
suscritos con las fuentes de financiamiento o de las políticas
institucionales.
9 Permite efectuar operaciones entre proyectos, hacer transferencias de
fondos (donar o prestar efectivo), la operación queda registrada en los dos
proyectos.
9 Facilita el trabajo de auditoría de los proyectos.
9 Se obtienen reportes por proyecto de manera rápida y confiable.
9 Facilita el control y seguimiento de los proyectos
9 Agiliza el análisis financiero tanto a nivel de proyectos como de la ONG.
9 Permite realizar la consolidación de todos los proyectos que da como
resultado el estado general de la ONG.
9 Consolida de manera rápida y oportuna los reportes de uno o más
proyectos, según sea necesario.

Desventajas:

9 Genera mayor esfuerzo en la labor contable, producto del delicado manejo

del catálogo de cuentas.
9 Es necesario capacitar al personal que trabaja en la contabilidad.

24
 9 Incrementa el volumen de trabajo, ya que las operaciones aumentan en
proporción al número de proyectos, y por la necesidad de cuadrar en
forma individual las cuentas por proyecto.
9 Se debe dar mayor atención a los datos registrados por la necesidad de
identificarlos claramente en los proyectos afectados por el movimiento.

3.5 SISTEMA CONTABLE

“Es la serie de tareas y registros de una entidad por medio de los cuales se
procesan las transacciones como un medio para mantener los registros
financieros. Dichos sistemas identifican, agrupan, analizan, calculan, clasifican,
registran, resumen y reportan las transacciones y otros eventos.” (9:18)
Los sistemas contables, comprenden el conjunto de normas y procedimientos
que se aplican para dar cuenta y razón de las operaciones de una entidad.

Consiste en los métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar,

clasificar, registrar e informar las operaciones de una entidad, así como mantener
el control de los activos y pasivos. Un sistema adecuado toma en cuenta lo
siguiente:

9 Identificar y registrar todas las transacciones.

9 Describir en forma oportuna todas las transacciones con suficiente detalle
lo cual permite la clasificación adecuada de las mismas en los estados
financieros.
9 Registrar el adecuado valor de las operaciones en los estados financieros.
9 Determinar el período en que ocurrieron las transacciones, para
registrarlos en el período contable correspondiente.
9 Presentar adecuadamente las operaciones y revelaciones
correspondientes en los estados financieros.

25
El sistema contable de una organización no gubernamental internacional que se
dedica a proyectos de desarrollo rural, constituye el conjunto de métodos y
procedimientos utilizados para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar e
informar las operaciones de la entidad, así como mantener el control de los
activos y pasivos; sus componentes son: manuales contables, perfil de puestos
del departamento de contabilidad y programas contables.

3.5.1 Clasificación de los Sistemas Contables

Los sistemas de contabilidad pueden ser de diferentes maneras de acuerdo a la

manera en que se ejecutan las operaciones contables, los cuales pueden ser:

¾ Sistema manual: En el cual los datos son registrados a mano, emplea para
ello caracteres numéricos y/o alfabéticos. Normalmente estos documentos
son transferidos de un lugar a otro, archivados en fólder y con frecuencia
información debe ser asentada sobre varios documentos a la vez.

Los sistemas manuales tienen sus ventajas: son de bajo costo; son flexibles;
aunque los sistemas contables manuales resultan lentos y engorrosos en
empresas que manejan gran volumen de operaciones que son repetitivas y
con cálculos complejos.

¾ Sistema electrónico: Es en el que se utilizan computadoras que son el

desarrollo mas reciente en el procesamiento de datos. Las operaciones en
las computadoras se clasifican bajo tres encabezados: entrada, proceso y
salida. Este sistema permite generar y proporcionar información contable
con mayor rapidez, manejar un volumen mayor de información, reduce el
número de errores y asegura cada asiento contable con exactitud.

26
3.5.2 Propósitos Básicos

Los propósitos básicos de un sistema contable en una organización no

gubernamental internacional dedicada a proyectos de desarrollo rural, se
clasifican de dos maneras, cada una con naturaliza distinta pero necesarias para
responder a las variadas exigencias del sistema, los cuales son:

¾ Registrar las transacciones: Es la parte esencial del sistema contable, ya

que permite registrar todas las operaciones en los libros correspondientes,
con el fin de proporcionar de esta manera información fidedigna de la
situación financiera de la entidad.

¾ Salvaguardar los activos: El sistema de contabilidad es el responsable de

facilitar las herramientas y mecanismos para evitar todo intento de
malversación o mal uso del activo, así también proporcionar los
procedimientos a seguir para la adecuada gestión de los activos.

3.6 SISTEMATIZACIÓN CONTABLE

Una ONG internacional que se dedica a proyectos de desarrollo rural, no puede

funcionar sin sistemas y procedimientos, por eso es necesario el desarrollo de un
sistema contable de acuerdo a sus necesidades.

La sistematización se ocupa de desarrollar sistemas y procedimientos eficientes,

entendiéndose por eficiencia la maximización en la utilización de los recursos
humanos, materiales y financieros.

“La sistematización consiste en fijar un orden y establecer condiciones de

sucesión racional y estrictamente definidas, a las que se someten todas las

27
operaciones que se originan en el funcionamiento de una empresa. Es el análisis
de los planes de acción colectivos, procedimientos, formas y equipo con el fin de
simplificar y estandarizar las operaciones de la empresa, sus funciones
administrativas, de producción, de mercadeo, de finanzas, de relaciones
laborales, etc. las cuales son ejecutadas por medio de rutinas, sistemas o de
procedimientos.” (20:06)

Comprende aspectos tales como:

9 Políticas contables, que se encuentran comprendidas de principios, bases,

métodos, reglas y procedimientos adoptados por la administración al preparar
y presentar estados financieros.

9 Manuales de contabilidad, los cuales contienen en forma ordenada y

sistematizada a través de descripciones de cuentas información e
instrucciones sobre organización, políticas y procedimientos de contabilidad.

9 Objetivos y justificación de los manuales, que exponen el sistema contable,

con el fin de simplificar y ordenar el trabajo, mantener consistencia en el
registro de operaciones, facilitar el conocimiento de la ONG, normar el
sistema contable e impulsar la eficiencia operativa.

9 Nomenclatura contable, facilita la localización de las cuentas por medio de

números en lugar de nombres de tal forma que incorpora a la contabilidad en
un sistema automatizado.

9 Instructivo contable, “documento por medio del cual se proporcionan los

lineamientos sobre el buen manejo de todas y cada una de las cuentas que
conforman la nomenclatura contable.”(21:s.p.)

28
9 Documentos comprobatorios y formas prenumeradas, son los que respaldan
las transacciones de ingresos y egresos de la ONG, evita así la recepción o
entrega de bienes sin la documentación respectiva.

9 Informes o reportes de contabilidad, son las herramientas para crear

mecanismos internos que permiten medir y evaluar las distintas actividades
que desarrolla la organización.

3.7 SELECCIÓN DEL SISTEMA CONTABLE

Los sistemas contables deben basarse en el entorno en el cual operan y deben

de determinar sus propias características y reglas, es decir se debe de tener en
cuenta una metodología deductiva para la construcción del sistema, se establece
por tres etapas las cuales son:

1. Entorno económico en el cual se va ha desenvolver el sistema contable

basado en unos rasgos básicos de la economía.

2. Desarrollo de características propias, las cuales van enfocadas a la función

del sistema, es decir se define objetivos, características de información
financiera, y los requisitos de estos.

3. Construir reglas, estas son necesarias para que el sistema funcione

adecuadamente, que en este caso serian las normas contables, que se
enfocarían a propósitos específicos; hay que tener en cuenta que dichas
reglas no son permanentes, cambian o se adecuan constantemente de
acuerdo al entorno ya que si este cambia, las reglas también lo harían.

29
Este método nos muestra una forma mas adecuada y precisa en la construcción
de un sistema contable, porque tiene en cuenta todos aquellos factores
percibidos en el entorno y de esta manera se logra un sistema útil según las
necesidades requeridas, pero no hay que dejar de lado los factores internos que
puedan aquejar a las ONG’s y tenerlos en cuenta en el sistema para un mejor
funcionamiento de este.

3.8 FASES DE LA SISTEMATIZACIÓN

La sistematización requiere de una adecuada preparación y para el logro de sus

objetivos de las siguientes fases:

¾ “Planeación: es el proceso intelectual y la disposición mental para efectuar

tareas de una manera organizada, pensar antes de hacerlas y actuar
previendo los hechos. Esta fase implica sentar las bases de las acciones
futuras, su método de acción y los recursos involucrados, de manera que
pueda anticiparse con alguna certeza los resultados que se van a obtener.
En esta fase se debe: definir la naturaleza del problema, detectar las
principales fallas a resolver; definir el objetivo de estudio con la autoridad
encargada de la unidad afectada; investigación preliminar para tener idea de
la magnitud de la tarea a realizar y el tipo de conocimientos técnicos o
habilidades que se requerirán para resolver el problema.” (18:2)

¾ Investigación: en esta se realiza un reconocimiento del entorno de la

organización, auxiliándose de las siguientes técnicas: la observación, que es
estar presente donde se realizan los procesos para obtener información del
problema; la inspección, que consiste en consultar los registros históricos de
la organización; la entrevista, que se realiza verbalmente para obtener
información concerniente a la actividad que se desarrolla en el sistema; el

30
 cuestionario, que es la formulación de preguntas por escrito para obtener
información sobre determinado tema.

¾ Análisis: en esta fase se procede al estudio cuidadoso de toda la información

recopilada en la fase de investigación con el fin de detectar las principales
fallas dentro del sistema contable y proponer soluciones que permitan la
correcta ejecución del trabajo.

¾ Diseño: es la fase donde se procede a la elaboración de la propuesta final, en

la cual se detalla cuidadosamente la forma en que se distribuye el trabajo y
los procedimientos adecuados a seguir, para realizar esta fase se cuenta con
diferentes técnicas, entre las cuales se encuentran: la gráfica de distribución
de trabajo, el diagrama de recorrido, la gráfica de distribución de oficina y el
diagrama de flujo.

¾ Implantación: es la fase final y fundamental en el proceso de sistematización,

ya que pone a prueba el diseño elaborado. Si se detectan fallas en el sistema
propuesto deben ser corregidas de inmediato para mejorar y hacer eficientes
los procesos.

3.9 CONTROL INTERNO CONTABLE

Abarca el plan de organización de los procedimientos y registros relacionados

con la salvaguarda de los activos y con la confiabilidad de los estados
financieros, diseñados para proveer la seguridad razonable de la información
contable. Su objetivo primordial es la verificación de la confiabilidad y veracidad
de los registros contables para la toma de decisiones.

31
La Norma Internacional de Auditoria 315 -Entendimiento de la Entidad Y su
Entorno Y Evaluación de los Riesgos de Representación Errónea de Importancia
Relativa-, en su párrafo 42 define el control interno como “el proceso diseñado y
efectuado por los encargados del gobierno corporativo, la administración y otro
personal para proporcionar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos
de la entidad respecto de la confiabilidad de la información financiera, efectividad
y eficiencia de las operaciones y cumplimiento de las leyes y reglamentaciones
aplicables. El control interno se diseña e implementa para atender a riesgos de
negocio identificados que amenazan el logro de cualquiera de estos objetivos”.

El control interno consiste en cinco elementos (ambiente de control; proceso de

evaluación de riesgo por la entidad; sistema de información que incluye los
procesos relacionados de negocios, relevante para la información financiera y
comunicación; actividades de control y monitoreo de controles).

El control interno contable da seguridad razonable de:

9 “Que las transacciones se ejecutan de conformidad con autorización

general o específica de la administración.
9 Que las transacciones se registren conforme se requiere para permitir la
adecuada preparación de los estados financieros de conformidad con las
Normas Internacionales de Información Financiera.
9 El acceso de los activos con la debida autorización de la administración.
9 Comparar periódicamente los registros de los activos con los existentes y
tomar las medidas apropiada respecto a cualquier diferencia que pudiera
ocurrir.” (13:13)

La administración de las ONG’s internacionales dedicada a proyectos de

desarrollo rural, descansa en la fiabilidad de la información que se presenta en
los estados financieros, así como en los análisis para el control de la eficiencia

32
de las operaciones. Es por tal motivo que la administración debe poner el énfasis
en el adecuado manejo de la contabilidad como parte de la estructura del control
interno de la ONG.

El control interno contable se diseña con el fin de ser la herramienta más

importante para el logro de los objetivos de los proyectos y la utilización eficiente
de los recursos, además de prevenir fraudes, errores, violación a principios y
normas contables, fiscales y tributarias.

La administración es la encargada de implantar los procedimientos de control

interno que permita evaluar el sistema contable así como de realizar las
actualizaciones periódicas generadas por los distintos cambios en los factores
externos e internos del ámbito en que se desarrolla la ONG.

3.10 SERVICIOS DEL CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR EN LA

IMPLANTACIÓN DE SISTEMAS CONTABLES EN GUATEMALA.

El Contador Público y Auditor es el profesional experto en problemas contables

dentro de una organización, su preparación cubre los campos de auditoría e
impuestos, sistemas de procesamiento de información, contraloría y finanzas.

El Contador Público y Auditor juega un papel importante en el tema de la

sistematización, no solo en aspectos contables y financieros de las
organizaciones, sino también en la evaluación de los sistemas vigentes en las
organizaciones y llevar acabo mediante su pericia innovaciones y mejoras a los
mismos.

Los Contadores Públicos y Auditores son profesionales capacitados para brindar

asesoría gerencial a nivel contable, fiscal, financiero, administrativa en general y

33
en forma específica en áreas de sistemas y procedimientos, generan un elevado
desarrollo organizacional y fortalecen la estructura de control contable dentro de
las ONG’ internacionales.

3.11 METODOLOGÍA PARA LA ORGANIZACIÓN Y SISTEMA CONTABLE

3.11.1 Estudio de las Necesidades Contables de la ONG Internacional

Dedicada a Proyectos de Desarrollo Rural

Derivado de las necesidades contables de las ONG’s internacionales que se

dedican a proyectos de desarrollo en el área rural, se origina el deber de crear
los procedimientos y las políticas contables que permitan un adecuado registro
de sus operaciones financieras, así también los lineamientos necesarios para la
formulación de los estados financieros, que permita de esta manera proporcionar
eficiencia en las transacciones contables, confiabilidad y credibilidad de los datos
de los informes y la optimización del trabajo en el menor tiempo y costo posible.

La contabilidad general también denominada financiera, constituye los

fundamentos que necesita toda ONG para analizar la eficiencia en la gestión de
los fondos de los distintos proyectos que ejecuta y la toma de decisiones por
parte de la administración en base a la información generada en los estados
financieros.

La contabilidad de las ONG’s va enfocada a proporcionar información financiera

que revele el movimiento real de las operaciones realizadas durante un período
específico y así poder informar a los distintos usuarios que requieren de esta
información (Donantes, Administración de la ONG internacional, Estado de
Guatemala). Usualmente los donantes tienen procedimientos y políticas
específicas de presentación de información financiera mediante formatos

34
establecidos, convirtiéndose estos en auxiliares contables para la administración
de la ONG internacional que se dedica a proyectos de desarrollo rural.

3.11.2 Determinar y Diseñar la Información Financiera Básica y Adicional

El departamento de contabilidad debe generar reportes internos para el

departamento Administrativo y Dirección Nacional de la ONG internacional, los
cuales sirven de base para la toma de decisiones oportunas, para generar
análisis presupuestario de los distintos proyectos y además se utilizan como
soporte de la información presentada en los estados financieros de la ONG. De
acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera un juego
completo de información financiera incluye:

¾ Balance General: Es el documento contable que muestra la situación

financiera de la ONG mediante la presentación resumida de los activos,
pasivos y derechos de la institución a una fecha determinada.

Es llamado también estado de situación económica y financiera, constituye

una representación financiera estructurada de la situación financiera de la
empresa.

El balance general puede presentarse de dos formas:

9 En forma de cuentas, los activos van de lado izquierdo y los pasivos y
capital van de lado derecho.
9 En forma de reportes, con los mismos datos, pero dispuestos en forma
vertical.

35
¾ Estado de Ingresos y Egresos: Es el informe que se utiliza para evaluar la
eficiencia de una institución, mediante la comparación de ingresos y los
gastos en un determinado período.

Los ingresos están conformados por donaciones, prestación de servicios,

intereses devengados, etc. Los gastos son las erogaciones en las que
incurre una institución en el momento de producir bienes y servicios. La
diferencia obtenida entre los ingresos y los gastos constituye el resultado del
período, dicho resultado pasa a formar parte del Balance General. A
diferencia de las instituciones lucrativas, las ONG no pueden distribuir por
ningún motivo las ganancias de un período entre sus asociados, según lo
norma el Artículo 18 de la ley de ONG’s para el Desarrollo -Decreto 02-2003-

¾ Estado de Cambios en el Patrimonio Neto: Es el documento en el cual las

organizaciones muestran las variaciones ocurridas en la distinta cuenta
patrimonial, como en el capital, reservas y resultados acumulados durante un
período determinado.

¾ Estado de Flujos de Efectivo: Las entidades que presenten estados

financieros básicos deben presentar un estado de flujo de efectivo para cada
período en el cual presente los resultados de sus operaciones. El propósito
principal de un estado de flujo de efectivo es el proporcionar información
relevante acerca de la recepción y pagos de efectivo de la ONG durante un
período, así como los cambios en los activos netos de la ONG. Este estado
ayudará a :

9 Evaluar la capacidad de la entidad para cumplir con sus obligaciones.

9 Evaluar las razones de las diferencia entre la recepción y pago de efectivo
de asociados con los resultados de la entidad y utilidad neta.

36
 9 Evaluar los efectos de las transacciones de inversión y financiamiento que
se realizan en un período sobre la posición financiera de una entidad.

¾ Notas a los Estados Financieros: Estas contienen información adicional

presentada en los estados financieros, suministrando descripciones narrativas
o desagregaciones de los estados y contienen información sobre partidas que
no cumplen las condiciones para ser reconocidos en los estados financieros.

3.11.3 Diseño y Denominación de Cuentas

Esta se realiza de acuerdo a las necesidades y proyectos que la ONG

internacional ejecuta, facilita la localización de las cuentas por medio de números
en lugar de nombres de tal manera que incorpora la contabilidad en un sistema
automatizado.

El diseño y denominación de cuentas es la agrupación de las transacciones y la

determinación del nombre que se les dará, el cual ayudará a evitar que existan
errores de aplicación en aquellas cuentas que tienen o pueden tener un
movimiento semejante.

Los fines que persiguen el diseño y la denominación contables son los

siguientes:

9 Establecer una norma consistente que evite errores de clasificación en los

ingresos o egresos en la contabilidad por cada proyecto.
9 Fijar una guía en caso de carecer de personal especializado.
9 Agrupar operaciones por cada proyecto y facilitar su contabilización.

37
3.11.4 Documentos Fuente, Libros y Registros

Las ONG’s internacionales dedicadas a proyectos de desarrollo rural, deben de

llevar contabilidad de conformidad a las disposiciones establecidas en el artículo
13 de la ley de ONG para el Desarrollo, Decreto 02-2003; y en su artículo 14
establece “La contabilidad de las Organizaciones No Gubernamentales constará
de los libros de inventario, diario, mayor, estados financieros, pudiendo llevarlos
de conformidad con los sistemas electrónicos legalmente aceptados, los cuales
serán habilitados por la Superintendencia de Administración Tributaria o en sus
dependencias departamentales”.

Los libros obligatorios son:

¾ Inventario: En este libro se registran todas las existencias de activos,

productos, bienes de la institución.

¾ Diario: En este libro se registra cada transacción realizada durante el día, la

semana o el mes. Las transacciones se anotan en forma cronológica
detallada y resumida, con los nombres de las cuentas y sus montos
respectivos, se aplica el principio de partida doble.

¾ Mayor: La finalidad de este libro es llevar los registros por cada cuenta para
determinar en cualquier fecha los saldos de éstas. La información se obtiene
del Libro Diario.

¾ Balances o Estados Financieros: En el se registran mensualmente los

balances de saldos o de comprobación correspondientes y los estados
financieros del fin del período de imposición con el objeto de presentar toda la
información financiera de la ONG internacional, los estados financieros son:

38
 Balance General, Estado de Ingresos y Egresos y el Estado de Flujo de
Efectivo

3.11.5 Diseño de Procedimientos para el Flujo de Documentos y

Transacciones

Los documentos (comerciales y formas), así como los procedimientos para

utilizarlos son necesarios para segurar que todas las transacciones estén
debidamente autorizadas, aprobadas, ejecutadas y registradas, es necesario que
se encuentren numerados en serie de antemano. Sirven de soporte de cada
transacción efectuada y son la única evidencia de que se han realizado las
operaciones, así mismo describen las actividades que se llevan dentro de un
sistema de contabilidad.

3.11.6 Establecimiento de Controles para la Protección del Patrimonio,

Transacciones y Confiabilidad de la Información

Es el proceso para asegurar que las actividades reales se ajusten a las

actividades planificadas e incluye tomar las medidas necesarias de seguridad
tendiente a resguardar y controlar la existencia física de los bienes, los recursos
financieros y limitar el acceso a la información contable. Esto permite mantener
a la organización y al sistema contable en buen camino

Dentro de estos controles se puede mencionar:

9 Controles físicos sobre la tenencia de los activos fijos y de documentos que

emite la ONG internacional.

39
 9 Controles en los procesos computarizados, acceso a las fuentes de
información y manejo de activos (cuentas bancarias).

La confiabilidad de la información depende la fortaleza y seguridad de los

controles internos por lo que los mismos deben ser revisados y actualizados
constantemente si se desea que su función sea efectiva.

3.11.7 Estructura del Manual Contable y Redacción de su Instructivo

En base al tamaño de la ONG y del número de proyectos con los que cuenta, los
manuales contables pueden limitarse al plan de cuentas o bien contar con la
estructura y contenido que se detalla a continuación:

¾ Introducción: En esta parte se incluye un resumen de los antecedentes de la

ONG internacional y/o del manual, así también se hace referencia a
circunstancias especiales de la contabilidad de que se trata.

¾ Objetivos del Manual Contable: Para las ONG’s internacionales dedicadas

a proyectos de desarrollo rural, los objetivos van orientados a:

9 Brindar un marco conceptual a los usuarios, que les permita una mejor
compresión del sistema contable de la Organización y facilitar el manejo y
control del mismo en forma más eficiente y efectiva.
9 Regular y uniformar el registro y preparación de las operaciones
contables, mediante las políticas, normas, criterios, procedimientos e
instrumentos establecidos.
9 Servir de instrumento para la administración.
9 Facilitar el trabajo de contabilidad, en cuanto al registro de las
transacciones y preparación de informes.

40
 9 Proporcionar información adicional necesaria para ampliar los conceptos
de los reportes generados.
9 Facilitar el entrenamiento del personal relacionado con aspectos
contables.
9 Permitir la revisión del funcionamiento del sistema contable.

¾ Instrucciones Sobre el Uso del Manual: Los lineamentos que se detallan a

continuación son indispensables para la adecuada aplicación del manual
contable.

9 Obligatoriedad: Debe quedar expresamente indicado que el uso del

manual es obligatorio y no es optativo.
9 Aclaraciones sobre uso de ciertos términos: Para evitar diversas
interpretaciones por cuestiones de significado, deben definirse los
términos a utilizar en el manual.
9 Procedimientos para modificar el manual: Qué y cómo debe hacerse
cuando se presente la necesidad de cambiar algo en el manual y quién
tiene la autoridad para modificarlo.
9 Explicación de la codificación de cuentas utilizada.
9 Periodicidad en la preparación de informes: En función de la naturaleza y
las necesidades de información de la ONG, habrá reportes que se
produzcan a diario, semanalmente, mensualmente, anualmente.
9 Libros y registros que se utilizarán: Conjuntamente de señalar qué libros
contables se utilizarán, debe definirse en forma precisa la forma en que se
captará la información al sistema contable.

¾ Plan de cuentas: También llamado nomenclatura, listas de cuentas o cuadro

contable, consiste en una lista de las cuentas con código y nombre. La
codificación mas utilizada es el numérico decimal porque permite la
integración o desintegración de cuentas, así como el crecimiento,

41
 intercalación y eliminación ordenada; además facilita su procesamiento dentro
del sistema contable.

¾ Descripción de cuentas: En esta parte se explica el uso de cada cuenta, por

qué conceptos se carga, se abona y lo que representa su saldo.

¾ Jornalización: Conviene incluir la forma de jornalizar de las operaciones

típicas y/o las más complicadas de la ONG internacional.

¾ Modelos de estados financieros y reportes: Es conveniente que la ONG

internacional dedicada a proyectos de desarrollo rural, adopte modelos
específicos de estados financieros y de reportes que satisfagan las
necesidades de información de la misma, estos deben respetar los
estándares que establecen las Normas Internacionales de Información
Financiera.

3.11.8 Instalación del Sistema Contable y Mantenimiento

Ya determinado cual es el sistema contable idóneo para satisfacer las

necesidades contables de una ONG internacional dedicada a proyectos de
desarrollo rural, se inicia el proceso de instalación del sistema contable para lo
cual que se debe de tener en cuenta lo siguiente:

9 El sistema de contabilidad a implementar debe basarse en la experiencia y

práctica de ONG internacionales que desarrollan proyectos similares.
9 Debe ser basado en un estudio a fondo de las necesidades reales de la ONG
internacional, toma en cuenta su naturaleza y el número de transacciones,
calidad y capacidad de su personal, la prontitud con que se requiere la
información financiera y la amplitud del control interno.

42
9 Instruir al personal y hacerle comprender la necesidad de seguir las
instrucciones del manual contable al pie de la letra.

Las etapas de la instalación y operación del sistema contable son las siguientes:

¾ Planeación e instalación del sistema: Consiste en estudiar la naturaleza de la

ONG internacional dedicada a proyectos de desarrollo rural y el tipo de
operaciones que realiza, en base a esto se selecciona al elemento humano y
al equipo que interviene en la operación y se diseña el manual de cuentas,
formas a utilizar y registros adecuados para anotar las transacciones.

¾ Registro de Operaciones: Una vez diseñado e instalado el sistema contable,

las operaciones de la ONG se registran en las formas y libros que forman el
sistema, estos pueden ser manuales o computarizados.

¾ Preparación de Estados Financieros: Son el producto final y principal de todo

el sistema de contabilidad, por lo tanto dicho sistema debe estar diseñado de
tal manera que la información generada sea eficiente y oportuna, ya que en
base a esta se toman las decisiones dentro de la administración de la ONG
internacional dedicada a proyectos de desarrollo rural.

43
 CAPÍTULO IV

ORGANIZACIÓN Y SISTEMATIZACIÓN CONTABLE EN UNA

ORGANIZACIÓN NO GUBERNAMENTAL INTERNACIONAL -CASO
PRÁCTICO-

4.1 Organización y Sistematización Contable en una Organización No

Gubernamental Internacional

Un adecuado sistema contable es la base para elaborar información financiera-

contable sobre la cual se fundamenten las decisiones tomadas por la gerencia y
personal administrativo dentro de una Organización No Gubernamental
Internacional que desarrolla proyectos de ayuda humanitaria en Guatemala.

4.2 Situación Actual de la Organización

Antecedentes
La ONG Internacional de origen Español “Cooperación al Desarrollo”, fue
constituida bajo acuerdo Ministerial 2050-2006 emitida por el Ministerio de
Gobernación con fecha 01/05/2006 y se registró en la Superintendencia de
Administración Tributaria como contribuyente el 15/05/2006, además cuenta con
la resolución No. SAT-IRG-CRC-AOTG-UART R-2006-05-01-001568 de
exención de impuestos emitida por la Superintendencia de Administración
Tributaria. Su domicilio fiscal es la 2av. 4-85 zona 10 Guatemala, Guatemala.

Es una organización sin fines de lucro, que se dedica al desarrollo de proyectos

en temáticas como educación, salud, medio ambiente, desarrollo local, seguridad
alimentaria y actividades en el curso de la ayuda humanitaria.
Estructura Organizacional
La ONG Internacional “Cooperación al Desarrollo”, actualmente carece de un
organigrama que refleje la situación de su estructura organizacional. El personal
administrativo y técnico no posee un manual que describa con exactitud sus
canales de comunicación, niveles jerárquicos y el detalle de las actividades que
tienen que desempeñar dentro de la organización, lo cual genera ineficiencia en
el aprovechamiento del recurso humano.

Sistematización Contable
La ONG Internacional “Cooperación al Desarrollo”, durante los 5 años en
funciones en Guatemala, ha llevado sus registros contables de forma manual,
pero año con año la actividad de intervención ha sido mayor lo que ha generado
un aumento en las operaciones contables, lo cual hace necesario la
implementación de un sistema computarizado.
Durante el análisis de la información contable presentada por la organización, se
encontraron las siguientes problemáticas:
-Desigualdad en la utilización de cuentas y procedimientos, en el ingreso de la
información contable al sistema con operaciones de la misma naturaleza.
-Los Estados Financieros se presentan con datos inexactos, las cuentas reflejan
valores incorrectos y no verificables.
-Omisión de pago de impuestos de ISR e IVA retenidos, al registrar sus
operaciones contables fuera de tiempo.
-Aun no se ha presentado la declaración jurada anual del impuesto sobre la renta
de los últimos dos períodos fiscales.
-No se cuentan con políticas y procedimientos de control del presupuesto de la
organización.

45
Análisis de la Situación:
Con base en el análisis de la situación actual de la ONG Internacional en estudio,
se determinó la necesidad de realizar una Organización y Sistematización
Contable la cual se describe en el presente capítulo, con el fin de proponer
solución a la problemática que enfrenta la ONG y que le impide tener una
eficiente gestión administrativa. Como parte de la organización se plantea un
modelo de estructura organizacional, se definen los canales de comunicación,
niveles jerárquicos y líneas de mando, las funciones básicas y técnicas por
puesto de trabajo para evitar duplicidad de funciones. En ausencia de un Manual
Contable, se desarrolla un documento propuesta aplicable a la actividad a la que
se dedica la ONG, el cual cuenta con políticas y procedimientos contables a
seguir para uniformar el registro de sus operaciones contables y poder así
presentar información contable de acuerdo a las Normas Internacionales de
Información Financiera, establece las políticas de control presupuestario y norma
el uso y manejo de la información contable de la organización.

46
PROPUESTA DE SERVICIOS

Guatemala, 08 noviembre 2007

PL-64-2007
Lic. Carlos Vicente Solórzano Soto
Director Nacional
ONG – Cooperación al Desarrollo
Su despacho

Estimado Lic. Solórzano

Es un verdadero gusto presentarle la propuesta de servicios atendiendo a su

solicitud, para la elaboración del Manual de Organización y Manual Contable, de
la ONG la cual usted dirige. Espero darle el mejor soporte en los diversos
servicios que usted requiera en mi despacho profesional.

Como antecedentes quiero indicarle que al realizar el estudio previo referente a

la situación actual de la organización, se llegó a la conclusión que es necesario
realizar una organización y sistematización contable en la ONG, con lo cual se
obtendrán como resultado los manuales indicados, para el adecuado
funcionamiento de las áreas administrativas de la organización.

El tiempo aproximado necesario para poder realizar el trabajo es de 30 días

hábiles a partir de la firma del contrato. Los honorarios definidos para usted
ascienden a la suma de Q. 22,000.00 (veintidós mi quetzales exactos) los cuales
ya incluyen el Impuesto al Valor Agregado, y estoy afecto al 5% de retención
definitiva del Impuesto Sobre la Renta.

Cualquier ampliación a los temas previamente descritos, sírvase comunicarse

con mi persona. Agradeciendo su atención y esperando servirle pronto, le saludo
atentamente.

Lic. Edwin Sabino Abzún Méndez

Consultor

47
 ONG “COOPERACIÓN AL DESARROLLO”

MANUAL DE ORGANIZACIÓN

Elaborado: Lic. Edwin Sabino Abzún Méndez ______________________

Consultor

Aprobado: Lic. Carlos Vicente Solórzano Soto ______________________

Director Nacional

48
 INTRODUCCIÓN

El Manual de Organización que a continuación se presenta es un instrumento

administrativo que contiene la estructura organizacional que se propone para la
Organización No Gubernamental Internacional “Cooperación al Desarrollo”, así
como las funciones y tareas que se llevan a cabo dentro de cada puesto de
trabajo.

El manual muestra en forma detallada la ubicación de las unidades

administrativas, así como el nombre, naturaleza, atribuciones, responsabilidades
y líneas jerárquicas de los puestos con que la organización cuenta. El propósito
del manual es identificar en forma clara la estructura de la organización para que
los trabajadores y clientes tengan una idea clara de la misma, así mismo es una
herramienta de apoyo a las diferentes áreas de la empresa.

49
 OBJETIVOS

• Brindar información completa sobre la organización y funciones de la

ONG.

• Establecer, normar y definir las funciones de cada puesto de trabajo.

• Definir canales de comunicación, grados de autoridad y responsabilidad.

• Informar y orientar a los empleados acerca de las atribuciones diarias y del

desempeño de sus labores.

• Facilitar la adaptación al puesto de trabajo para el personal recién

contratado.

50
Con los datos que se obtuvieron de la investigación y conociendo las actividades
de la ONG Internacional “Cooperación al Desarrollo”, se propone el siguiente
organigrama general:

ONG Cooperación al Desarrollo

Fuente: Elaboración Propia

51
A continuación se listan los puestos de trabajo que están incluidos dentro del
manual de organización y de los cuales se realizó una descripción:

• Dirección País
• Asistente de Dirección
• Administrador General
• Contador General
• Asistente Administrativo
• Director de Proyecto

52
Descripción de Puestos

DESCRIPCIÓN TÉCNICA DEL PUESTO

I. IDENTIFICACIÓN DEL PUESTO

Título del puesto: Dirección País

Ubicación Administrativa: Dirección País
Inmediato superior: Ninguno
Subalternos: Asistente de Dirección,
Administración General,
Contabilidad, Directores de
Proyectos.

II. DESCRIPCIÓN GENERAL DEL PUESTO

Naturaleza:
Es un puesto de carácter ejecutivo que realiza labores de planificar, organizar,
dirigir y controlar las actividades de la organización, en general es el encargado
de conducirla al alcance de las metas y objetivos propuestos.

Atribuciones:
• Desarrollar nuevos proyectos.
• Establecer metas, objetivos, estrategias para el buen funcionamiento de la
organización, en conjunto con los encargados de las diferentes áreas.
• Definir una planificación mensual y anual con el propósito de optimizar los
recursos de los proyectos y de la organización.
• Evaluar periódicamente los planes, operaciones y los resultados obtenidos
para la toma de decisiones.
• Elaboración del presupuesto de la organización.

53
• Evaluar y supervisar constantemente las operaciones financieras.
• Firmar cheques.
• Dirigir reuniones.

Relaciones de Trabajo:
Por la naturaleza de su puesto, mantiene estrecha relación con la Asistente de
Dirección, Administrador General, Contador General y Directores de Proyectos,
así también con Ejecutivos de la Entidades Donantes, Socios de organizaciones
colaboradoras y beneficiaros directos de los proyectos.

Autoridad:
La autoridad de delegar funciones y tareas, convocar reuniones, toma de
decisiones y tiene la facultad de representar a la organización legalmente.

Responsabilidad:
Es responsable del buen funcionamiento de la organización, de las actividades
que se llevan a cabo, del patrimonio de la misma, del buen uso de los recursos
financieros y tiene la responsabilidad de representar legalmente a la
organización.

III. REQUERIMIENTOS MÍNIMOS

a) Educación:
• Ingeniero Agrónomo o Licenciatura en una de las ramas sociales
b) Experiencia:
• Mínima de 4 años en puestos similares.
• En desarrollo de programas sociales, educativos y de ayuda humanitaria.
• En aplicación en los ciclos proyectos, particularmente con la capacidad de
responder a los tiempos y fases que requieren.

54
• De trabajar en ambientes que promuevan un trabajo en equipo.
c) Habilidades:
• Coordinación y dirección de actividades de proyectos de desarrollo social.
• Para dirigir, organizar y controlar personal (trabajo en equipo).
• Conocimiento en gestión de proyectos de ayuda humanitaria.
• Toma de decisiones.
• Conocimiento de paquetes de software.
d) Destrezas:
• Para manejo de equipo de cómputo y de oficina.
e) Competencias:
• Analítico.
• Excelentes relaciones interpersonales.
• Enfocado a resultados.
• Liderazgo.
• Emprendedor.

Rango Salarial
De 1,800.00 a 2,000.00 Euros Mensuales

55
 DESCRIPCIÓN TÉCNICA DEL PUESTO

I. IDENTIFICACIÓN DEL PUESTO

Título del puesto: Asistente Dirección

Ubicación Administrativa: Dirección Nacional
Inmediato superior: Dirección Nacional
Subalternos: Ninguno

II. DESCRIPCIÓN GENERAL DEL PUESTO

Naturaleza:
Es un puesto de apoyo administrativo, que asiste a la Dirección Nacional se
encarga de cumplir con las labores secretariales así como cumplir con las
instrucciones que le indique el Director.

Atribuciones:
• Archivar documentos.
• Tomar dictados, envíos de fax.
• Redacción de correspondencia y documentación.
• Recibir y entregar correspondencia.
• Mantener actualizada la Agenda del Director Nacional.
• Atender a las personas vía telefónica y personalmente.
• Brindar apoyo a las diferentes actividades secretariales requeridas por las
otras áreas de la organización.
• Supervisar los trabajos de los servicios de limpieza.
• Otras atribuciones que le sean asignadas por su jefe inmediato.

56
Relaciones de Trabajo:
Por la naturaleza de su puesto, mantiene estrecha relación con el Director
Nacional, Administración General y Contabilidad, así como con el demás
personal que integra la organización.
Autoridad:
Tomar decisiones de las actividades que le sean asignadas.
Responsabilidad:
Es responsable de realizar el trabajo a tiempo y de la manera que le sea
solicitado, así como del buen uso del equipo que este a su cargo.

III. REQUERIMIENTOS MÍNIMOS

a) Educación:
• Título de Secretaria Bilingüe.
b) Experiencia:
• Mínima de 2 años en puestos similares.
• En actividades acordes a la visión social y desarrollo de comunidades, de
preferencia con experiencia en el manejo de proyectos
c) Habilidades:
• Capacidad en manejo de los principales programas de computación.
d) Destrezas:
• Manejo de equipo de cómputo, fax, fotocopiadora, escáner, máquina de
escribir.
e) Competencias:
• Proactiva.
• Con iniciativa propia.

Rango Salarial
• De 800.00 a 1,000.00 Euros Mensuales

57
 DESCRIPCIÓN TÉCNICA DEL PUESTO

I. IDENTIFICACIÓN DEL PUESTO

Título del puesto: Administrador General

Ubicación Administrativa: Administración General
Inmediato superior: Director Nacional
Subalternos: Asistente Dirección,
Contador y Conserje

II. DESCRIPCIÓN GENERAL DEL PUESTO

Naturaleza:
Es un puesto de carácter administrativo, encargado del control administrativo y
financiero de la organización. Debe colaborar en la planificación de la
organización, crear estrategias financieras y evaluar las necesidades de
inversión y financiamiento cuando la organización lo requiera.

Atribuciones:
• Planificar, coordinar y controlar las actividades a su cargo.
• Tomar decisiones a nivel Gerencial.
• Supervisar y evaluar el área contable.
• Tener control y conocimiento del flujo de caja de la organización.
• Colaborar en la realización del presupuesto de la organización.
• Emitir periódicamente informes financieros y reportes administrativos a
Dirección General.
• Encargado del área de recursos humanos.
• Encargado de los procedimientos de compra de insumos varios.
• Implementar controles administrativos y financieros.

58
• Revisar y firmar cheques.

Relaciones de Trabajo:
Por la naturaleza de sus funciones, mantiene estrecha relación con el Dirección
Nacional, Contabilidad, Directores de Proyectos, Proveedores, funcionarios de
las entidades donantes y con el demás personal que integra la organización.

Autoridad:
Tiene la autoridad de planificar, organizar, dirigir y controlar las actividades que
están a su cargo, así mismo tiene la autoridad de delegar funciones al personal a
su cargo, tomar decisiones.

Responsabilidad:
Tiene la responsabilidad directa de responder por lo resultados que tenga el área
administrativa-financiera, así mismo es responsabilidad de la adecuada
administración del presupuesto de la organización, realiza todas las funciones
administrativas relativas a la gestión de la oficina, de cada proyecto, las
relaciones con los proveedores y el funcionamiento de la oficina local.

III. REQUERIMIENTOS MÍNIMOS

a) Educación:
• Título Universitario en la carrera de Administración de Empresas o Contador
Público y Auditor, o mínimo cierre de pensum.
b) Experiencia:
• En gestión de proyectos de desarrollo (por lo menos de dos años).
• Conocimiento en de contratos de co-financiamientos
• En actividades acordes a la visión social y desarrollo de comunidades, de
preferencia con experiencia en el manejo de proyectos.

59
• En el manejo de grupos sociales dentro de un marco de trabajo organizado y
disciplinado.
• Experiencia y Conocimiento de la realidad de las comunidades guatemaltecas
dentro de sus necesidades sociales.
• Experiencia, capacidad y habilidad de trabajar en ambientes y equipo de
trabajo.
c) Habilidades:
• Conocimiento y manejo de paquetes de computación e Internet.
• Manejo de grupos y orientado a resultados.
• Capacidad analítica.
• Toma de decisiones.
• Análisis e interpretación de estados financieros.
• Manejo eficiente de recursos y materiales.
• Planificación y coordinación de actividades administrativa-financieras.
d) Destrezas:
• Manejo de computadora, cañonera, impresora, entre otras.
e) Competencias:
• Con iniciativa propia.
• Excelentes relaciones humanas.
• Don de mando.
• Liderazgo.
• Motivador.
• Responsable.

Rango Salarial
De 1,400.00 a 1,600.00 Euros Mensuales

60
 DESCRIPCIÓN TÉCNICA DEL PUESTO

I. IDENTIFICACIÓN DEL PUESTO

Título del puesto: Contador General

Ubicación Administrativa: Departamento de Contabilidad
Inmediato superior: Administrador General
Subalternos: Asistente Administrativo

II. DESCRIPCIÓN GENERAL DEL PUESTO

Naturaleza:
Es un puesto de carácter administrativo, encargado de supervisar que las
operaciones contables se registren de acuerdo a los Normas Internacionales de
Información Financiera, es el encargado de revisar y controlar los estados
financieros de la organización.

Atribuciones:
• Realizar el registro de las operaciones de las partidas contables.
• Elaborar en conjunto con el Administrador General los presupuestos de la
organización.
• Administrar y controlar los registros contables.
• Supervisar la generación e impresión de cheques y trasladar a la persona que
firma.
• Elaborar estados financieros de la organización.
• Administrar y llevar el control de las cuentas bancarias de la organización.
• Verificar las retenciones recibidas.
• Revisión de nómina de la organización así como de las prestaciones
laborales y patronales.

61
• Presentar informes financieros oportunos y veraces a Dirección Nacional.
• Presentar declaraciones de impuestos ante la Superintendencia de
Administración Tributaria.

Relaciones de Trabajo:
Por la naturaleza de su puesto, tiene relación con los Asistentes Administrativos,
Administrador General, Dirección Nacional, y la Asistente Dirección Nacional.

Autoridad:
Para decidir la forma de llevar los registros contables y financieros, así mismo
tiene la autoridad de cancelación de facturas y cheques, y priorizar el orden de
sus actividades según importancia.

Responsabilidad:
Es responsable de llevar eficientemente y actualizados los registros contables y
financieros, así como el buen uso de los fondos disponibles de la organización.

III. REQUERIMIENTOS MÍNIMOS

a) Educación:
• Título de Perito Contador y pensum cerrado de la carrera de Contaduría
Pública y Auditoría.
b) Experiencia:
• Experiencia en administración de proyectos de desarrollo (por lo menos de
tres años.
• Experiencia en actividades acordes a la visión social y desarrollo de
comunidades, de preferencia con experiencia en el manejo de proyectos
• Experiencia en el manejo de grupos sociales dentro de un marco de trabajo
organizado y disciplinado.

62
• Experiencia y Conocimiento de la realidad de las comunidades guatemaltecas
dentro de sus necesidades sociales.
• Experiencia, capacidad y habilidad de trabajar en ambientes y equipo de
trabajo.
c) Habilidades:
• Conocimiento y manejo de paquetes de computación e Internet.
• Numérica.
• Manejo de leyes fiscales y laborales.
d) Destrezas:
• Manejo de equipo de cómputo y demás equipo de oficina.
e) Competencias:
• Liderazgo.
• Excelentes relaciones humanas.
• Responsable.
• Criterio analítico.
• Honesto.

Rango Salarial
De 1,400.00 a 1,600.00 Euros Mensuales

63
 DESCRIPCIÓN TÉCNICA DEL PUESTO

I. IDENTIFICACIÓN DEL PUESTO

Título del puesto: Asistente Administrativo

Ubicación Administrativa: Contabilidad General
Inmediato superior: Contador General
Subalternos: Ninguno

II. DESCRIPCIÓN GENERAL DEL PUESTO

Naturaleza:
Es un puesto de carácter administrativo, tiene a su cargo atender a las visitas,
atender la planta telefónica y realizar funciones secretariales. Asimismo es la
encargada de coordinar, abastecer las labores de compras de suministros e
insumos necesarios para la organización y asistir al Área Administrativo-
Contable.

Atribuciones:
• Atender clientes que lleguen a la organización.
• Asistir en funciones secretariales al Director Proyecto
• Archivo del área Administrativa/Contable.
• Efectuar cotizaciones para la compra de suministros e insumos.
• Con aprobación del jefe inmediato comprar suministros e insumos necesarios.
• Tomar dictados, envíos de fax.
• Manejo de caja chica.
• Entregar cheques a Proveedores.
• Brindar apoyo a las diferentes actividades secretariales requeridas por el
Departamento de Contabilidad.

64
• Otras atribuciones que le sean asignadas por su jefe inmediato.

Relaciones de Trabajo:
Por la naturaleza de su puesto, mantiene estrecha relación con el Contador
General, Director de Proyecto, personas que lleguen a la organización, con el
mensajero y conserje, así como con el demás personal que integra la
organización.

Autoridad:
De planificar las actividades de compras de suministros, de prohibir el acceso de
documentos sin previa autorización.

Responsabilidad:
Es responsable de la administración adecuada del presupuesto destinado para
compras, y velar que los suministros e insumos sean de calidad. También es
responsable de que la correspondencia que ingrese a la organización sea
entregada a la persona respectiva, así como de la atención a los clientes y del
equipo asignado a su puesto. Responsable de la información
Administrativa/Contable del proyecto asignado.

III. REQUERIMIENTOS MÍNIMOS

a) Educación:
• Título de Perito Contador o Secretaria Bilingüe.
b) Experiencia:
• Experiencia en administración de proyectos de desarrollo (por lo menos de
dos años) de preferencia.

65
• Experiencia en actividades acordes a la visión social y desarrollo de
comunidades, de preferencia con experiencia en el manejo de proyectos
dentro de la zona de intervención.
• Experiencia y Conocimiento de la realidad de las comunidades guatemaltecas
dentro de sus necesidades sociales.
c) Habilidades:
• Conocimiento y manejo de paquetes de computación e Internet.
• Numérica.
• Expresión oral.
d) Destrezas:
• Manejo de equipo de cómputo, fax, fotocopiadora, escáner, máquina de
escribir, planta telefónica, etc.
e) Competencias:
• Colaboradora.
• Excelentes relaciones humanas.
• Responsable.
• Proactiva.
• Sensibilidad Social
• Capacidad de trabajar en equipo
• Acostumbrado a trabajar bajo presión

Rango Salarial
De 600.00 a 800.00 Euros Mensuales

66
 DESCRIPCIÓN TÉCNICA DEL PUESTO

I. IDENTIFICACIÓN DEL PUESTO

Título del puesto: Director Proyecto

Ubicación Administrativa: Dirección Proyecto
Inmediato superior: Dirección País
Subalternos: Asistente Administrativo, Técnicos de
campo.

II. DESCRIPCIÓN GENERAL DEL PUESTO

Naturaleza:
Es un puesto de carácter directivo, que realiza labores de planificar, organizar,
dirigir y controlar las actividades del proyecto, en general es el encargado de
conducirlo al alcance de los resultados y objetivos propuestos.

Atribuciones:
• Será directamente responsable de la planificación, ejecución y monitoreo de
las actividades de campo del equipo técnico.
• Responsable de presentar un plan mensual de actividades del equipo técnico.
• Recopilación y presentación un Informe Mensual que resume todas las
actividades ejecutadas por todo el equipo técnico, su estado de progreso con
indicadores y problemas encontrados
• Planificación e informe mensual, trimestral y anual.
• En coordinación con el Administrador, solicitar los fondos para la ejecución de
actividades.
• Realizar capacitaciones internas con el equipo técnico con el fin de fortalecer
su trabajo en el campo.

67
• Evaluar periódicamente los planes, operaciones y los resultados obtenidos
para la toma de decisiones.

Relaciones de Trabajo:
Por la naturaleza de su puesto, mantiene estrecha relación con la Asistente de
Dirección, Administrador General, Contador General, Directores de Proyectos,
Ejecutivos de las Entidades Donantes y con beneficiarios de los proyectos.

Autoridad:
La autoridad de delegar funciones y tareas, convocar reuniones, toma de
decisiones y representar a la organización frente a donantes y beneficiarios
directos del proyecto.

Responsabilidad:
Será directamente responsable de la planificación, ejecución y monitoreo de las
actividades de campo del equipo técnico, presentar a Dirección Nacional un
cronograma de actividades del equipo técnico, recopilar y presentar un Informe
Mensual de actividades ejecutadas por todo el equipo técnico, en el que
describirá el estado de progreso con indicadores y problemas encontrados;
realizar capacitaciones internas con el equipo técnico con el fin de fortalecer su
trabajo en el campo, fomentar un espíritu de equipo y mantener las buenas
relaciones entre el equipo técnico, mantener una relación de objetividad con los
beneficiarios, evitar a todo costo controversias de tipo político, religioso y cultural.

III. REQUERIMIENTOS MÍNIMOS

a) Educación:
• Licenciatura en una de las ramas sociales

68
b) Experiencia:
• En desarrollo de programas sociales, educativos y de ayuda humanitaria.
• En aplicación en los ciclos proyectos, particularmente con la capacidad de
responder a los tiempos y fases que requieren.
• De trabajar en ambientes que promuevan un trabajo en equipo.

c) Habilidades:
• Coordinación y dirección de actividades.
• Para dirigir, organizar y controlar personal (trabajo en equipo).
• Toma de decisiones.
• Conocimiento en gestión de proyectos de ayuda humanitaria.
• Conocimiento de paquetes de software.

d) Destrezas:
• Para manejo de equipo de cómputo y de oficina.

e) Competencias:
• Analítico.
• Excelentes relaciones interpersonales.
• Enfocado a resultados.
• Liderazgo.
• Emprendedor.

Rango Salarial
De 1,600.00 a 1,800.00 Euros Mensuales

69
 ONG “COOPERACIÓN AL DESARROLLO”

MANUAL CONTABLE

Elaborado: Lic. Edwin Sabino Abzún Méndez ______________________

Consultor

Aprobado: Lic. Carlos Vicente Solórzano Soto ______________________

Director Nacional

70
CONTENIDO PÁGINA

1. Objetivos del Manual

2. Instructivo para uso del Manual
3. Políticas Contables y Controles de las operaciones
4. Plan de Cuentas
5. Descripción de Cuentas
6. Jornalización
7. Modelos de Estados Financieros
8. Flujos de Información
9. Formas
10. Aprobación

71
 INTRODUCCIÓN

El presente manual tiene como propósito ser el instrumento y guía para el

personal que labora en la Organización No Gubernamental de origen
internacional “Cooperación al Desarrollo”, para alcanzar los objetivos definidos
en su constitución y fortalecer la estructura de control contable en la gestión de
los fondos administrados por la organización.

Esta manual proveerá al personal encargado de la gestión y administración de

los recursos financieros, de los procedimientos y políticas necesarias para
unificar los registros contables y generar información financiera eficaz y oportuna.

En el presente documento se detallan los objetivos, políticas contables,

procedimientos, catalogo de cuentas, así como el instructivo para el manejo
adecuado de cada una de ellas, las formas a utilizar y los modelos de los estados
financieros necesarios para la presentación de la información financiera.

Mediante el presente manual se busca sistematizar la información contable que

proporciona la Administración Central y facilitar a los usuarios de la interpretación
de la misma, para la adecuada toma de decisiones.

72
1. OBJETIVOS DEL MANUAL

El objetivo de este manual es proporcionar orientación en las operaciones

contables que realiza y registra el departamento de contabilidad para
proporcionar información exacta, confiable y oportuna, a la Dirección Nacional.

9 Facilitar el conocimiento de los procedimientos administrativos a todo el

personal contratado en el área administrativa y contable de la organización.

9 Proveer una guía para los trabajadores del área contable, para uniformar el
procedimiento de ingreso de la información al sistema contable de las
distintas transacciones generadas dentro de la organización.

9 Facilitar la interpretación de la información contable a los usuarios de la

misma, (Dirección Nacional y Administración General).

9 Encaminar el proceso de la gestión contable sobre la base de las políticas

contables establecidas por la Dirección Nacional.

9 Facilitar al personal de nuevo ingreso la inducción al sistema contable de la

organización.

73
2. INSTRUCTIVO PARA USO DEL MANUAL

a. Obligatoriedad:
Conforme a las disposiciones de la Dirección Nacional, este manual de
instrucciones contables tiene carácter obligatorio y es de uso general para todas
las operaciones contables generadas dentro de la organización en su oficina
central y oficinas regionales, a partir de su fecha de aprobación.

b. Aclaración:
Las operaciones contables originadas dentro de la organización se deben
registrar conforme a las instrucciones de este manual, las cuales deben ser
legítimas y cumplir con las disposiciones legales que rigen el control contable de
las Organizaciones No Gubernamentales.

c. Procesamiento de las operaciones contables:

La información se procesará a través de un sistema electrónico de datos el cual
permitirá el registro, análisis y supervisión de cada una de las operaciones de
manera más rápida y efectiva, se deberá solicitar a la Superintendencia de
Administración Tributaria la impresión de libros electrónicos.

d. Archivo:
La administración deberá archivar toda la documentación que respalda cada una
de las operaciones contables en orden cronológico, incluye los Estados
Financieros.

e. Codificación y denominación:
La codificación ha sido estructurada sobre la base de un sistema que contempla
los diferentes niveles de grupos y de las cuentas, como sigue a continuación:

74
Clasificación Grupo Cantidad de dígitos
Clase 1
Grupo Primer grado 2
Subgrupo Segundo grado 3
Cuenta Tercer grado 5
Subcuenta Cuarto grado 7

La codificación se interpreta tal como se indica en el ejemplo siguiente:

1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General

f. Modificaciones:
Tener conocimiento que las operaciones contables son objeto de evaluaciones
que generan modificaciones totales o parciales, este manual asigna al Contador
General informar los motivos y efectos que generen los cambios, al Director
Nacional con el objetivo de mantener actualizado el presente manual.

Las modificaciones y ampliaciones, deben intercalarse dentro de las páginas del

manual o sustituir las existentes, anotar visiblemente los puntos modificados y la
forma como se implementarán las nuevas disposiciones y la fecha de
implantación previa a la aprobación por parte de Dirección Nacional.

El esquema para actualizar el manual es el siguiente:

Contador General:
9 Identifica la necesidad de hacer modificaciones.

75
 9 Hace un escrito dirigido a Dirección General para informar motivo y
efectos de la modificación, el cual debe ser aprobado por Administración
General.

Administrador General:
9 Revisa y analiza el documento recibido, determina lo adecuado de la
solicitud y aprueba del cambio, y lo traslada a Dirección Nacional.

Dirección Nacional:
9 Si considera útil y conveniente la modificación, lo indica en el escrito y lo
devuelve a Administración General.

Administrador General:
9 Efectúa los cambios en el Manual Contable y lo circula a todo el personal
el departamento de contabilidad.

g. Periodicidad en la preparación de informes:

Los informes serán elaborados por el departamento de contabilidad y evaluados
por la Administración General y Dirección Nacional, a continuación se detallan los
informes a elaborar:

9 Diarios: Reporte de ingresos y reporte de gastos autorizados en el día,

por cada proyecto.
9 Mensuales: informe de cuentas corrientes, informe de proveedores,
cuentas por pagar y estados financieros que incluye Balance General,
Estado de Ingresos y Egresos y el Estado de Flujo de Efectivo.
9 Anual: Estado de Ingresos y Egresos, Balance General, Estado de Flujo
de Efectivo, Estados de Cambios en el Patrimonio Neto y cualquier otra
información adicional que por disposiciones legales deba presentarse.

76
3. POLÍTICAS CONTABLES Y CONTROLES DE LAS OPERACIONES

Las políticas contables tienen como objetivo específico definir los lineamientos y
normas de actuación que se transforman en reglas de acción y decisión interna
según sus necesidades, utilizándose para organizar y administrar tantos los
aspectos operativos de las actividades relacionadas con la ejecución de las
operaciones de la organización.

La aplicación de las políticas contables y controles contenidas en este manual

son responsabilidad de la Administración, y siempre estarán orientadas a cumplir
con las leyes que le son aplicables.

3.1 CONTROL DE PRESUPUESTO

1. Hacer la planificación anual y trimestral de gastos e ingresos por proyecto.

2. Efectuar control de ingresos mensuales para determinar disponibilidades y
realizar solicitud de fondos de nuevos ingresos.
3. Realizar revisión mensual de los gastos ejecutados contra el presupuesto
asignado a cada actividad, y realizar las modificaciones correspondientes
para el siguiente mes.
4. La contratación de personal estará sujeta a los requerimientos de cada
proyecto y a los presupuestos asignados por los donantes.
5. Las vacaciones deberán disfrutarse para evitar el pago por este concepto.
6. La adquisición de materiales, bienes o contratación de servicios no
programada y de carácter urgente, deberán reducirse al mínimo y tienen
que estar plenamente justificados.
7. Para adquisición de combustibles, se dotará de vales a través de la
Administración General, siendo ésta la única vía para acceder a recursos
para este servicio.

77
 8. El uso de teléfono será para fines estrictamente institucionales y las
llamadas a larga distancia solo serán autorizadas para líneas directas
asignadas a mandos medios y superiores.
9. Los gastos para distintos talleres, requerirán el Visto Bueno de la
Administración General para su autorización, con base al presupuesto que
exista en el proyecto para dicha actividad y de acuerdo a la disponibilidad
de recursos.
10. Los gastos de alimentos en actividades preparatorias no podrán
realizarse, salvo en los casos que sean parte de algún proyecto
autorizado, ajustándose al importe establecido en el presupuesto
correspondiente.

3.2 CAJA Y BANCOS

Políticas:
1. El efectivo y cheque que se reciba, debe registrarse en forma oportuna,
precisa y exacta.
2. Hacer un documento donde la persona se responsabiliza de la tenencia y uso
de caja.
3. El fondo máximo de caja es de Q. 5,000.00 y todo gasto superior a
Q. 1,000.00 tendrá que emitir cheque. Los reembolsos al fondo de caja se
efectúan por medio de cheque una vez que se hayan agotado el 50% del
monto total del fondo.
4. Anticipos para gastos de caja documentarlos con vale debidamente firmado,
el cual se debe liquidar dentro de los siguientes tres días.
5. El fondo de anticipo para desarrollo de actividades será de acuerdo a las
necesidades del proyecto (a las actividades).
6. Las cuentas bancarias tienen que estar a nombre del organismo y si
corresponde a un proyecto específico deben incluir después del nombre el
código del contrato de subvención.

78
7. La autorización de pagos en efectivo o cheque está a cargo del Director
Nacional, esta responsabilidad puede ser delegada al Administrador General.

Controles:
Caja:
1. Las liquidaciones de las diferentes cajas (misiones y caja) deben ser selladas.
2. Realizar arqueos de fondo cada quince días.
3. El reembolso de saldos de caja podrá solicitarse mensualmente.
4. Todos los desembolsos deben ser respaldados con documentos contables y
en su defecto facturas especiales.
5. Estos fondos no pueden ser utilizados para cambio de cheques personales.
6. Todos los comprobantes se inutilizarán con un sello que contenga el nombre
del organismo, fecha, código proyecto y número de cheque o la palabra
efectivo.

Bancos:
1. Todo cheque emitido, colocarle tape transparente y la palabra “No
negociable”.
2. Registrar dos firmas en las cuentas bancarias, pero el principal responsable
es el Director Nacional del Organismo.
3. Archivar las chequeras y documentos importantes de la institución en una
caja fuerte.
4. Todo documento que sirva para respaldo para la emisión de un cheque debe
de estar inutilizado por el sello respectivo.
5. Realizar conciliaciones bancarias mensualmente y éstas no deben presentar
valores con antigüedad de 60 días ni cheques en circulación con más de 6
meses, éstas deben ser firmadas por quien las elaboró, revisó y aprobó.
6. Notas de débito y crédito: su operatorio debe de ser al día siguiente que fue
emitida por el banco.

79
7. Para control de cheques emitidos, se utiliza el sistema voucher en el cual se
especifica el nombre del beneficiario, monto, concepto y cuentas contables a
afectar.
8. Los cheques se emiten únicamente si cuentan con una “Solicitud de Fondos”.
9. No deben emitirse cheques al portador.
10. No deben firmarse cheques en blanco.
11. Los cheques anulados se sellan con la palabra ANULADO y se archivan
correlativamente.

3.3 CUENTAS POR COBRAR

Políticas:
1. Se deben registrar en estas cuentas todas aquellas operaciones que generen
un derecho para la Organización y que legalmente pueda exigirse su pago,
como lo anticipos de sueldos o anticipos para actividades, préstamos etc.
2. Están autorizados los préstamos a personal, los cuales deben ser solicitados
al Director Nacional.
3. Se autoriza préstamos a entidades que sean socias o beneficiarias de los
proyectos.

Controles:
1. Los anticipos de sueldo deben ser liquidados en el mes que fueron
solicitados, además en el cheque voucher de pago de nómina del mes se
debe registrar el anticipo.
2. Los préstamos de personal se abonan mensualmente o bien conforme a los
acuerdos llegados entre el Trabajador y la Administración.
3. El departamento de contabilidad debe llevar el control de los saldos por
cobrar a entidades o beneficiarias de los proyectos.

80
4. Las operaciones de préstamos entre proyectos no deben reflejarse en los
estados financieros consolidados del organismo, únicamente las operaciones
con terceros.

3.4 INMOVILIZADO MATERIAL

Políticas:
1. El inmovilizado material se valúa al costo original.
2. Los gastos por mejoras que prolonguen la vida útil del bien se capitalizan y
los gastos menores se trasladan directamente a resultados.
3. Se registran compras mayores a Q.500.00 dentro del inmovilizado material.
4. Las depreciaciones se registran por el método directo de línea recta, aplicar la
tasa de depresión permitida en la ley del Impuesto Sobre la Renta.
a. Mobiliario y equipo 20%
b. Vehículos 20%
c. Equipo de cómputo 33%

5. Los activos que sean recibidos en calidad de donación, se contabilizan a

precio de mercado (nuevo o usado). En caso que se disponga de la factura,
se considera el valor de adquisición.
6. Los activos que se hayan depreciado serán mantenidos en la contabilidad con
un valor simbólico de Q 0.01
7. El inmovilizado material que se entrega a los beneficiarios de los proyectos se
registra dentro de esta cuenta, pero no se realiza depreciación de los mismos,
se dan de baja al momento de entregarlos.
8. Cuando un bien este totalmente deteriorado, sea extraviado, robado, o
termine su vida útil según el registro de la hoja de responsabilidad se debe
comunicar inmediatamente a la Dirección Nacional para que esta autorice los
descargos correspondientes y hacer los registros correspondientes.

81
Controles:
1. La compra de activos debe cumplir con los procedimientos establecidos y
aprobados por la administración.
2. Todo activo fijo debe estar a nombre de la organización, ser inventariado y
codificarse.
3. Cada activo debe constar en una hoja de responsabilidad la cual debe ser
registrada y resguardada por el departamento contable.
4. Para los empleados deben existir hojas de responsabilidad. Cuando estos se
retiren de la empresa deben entregar todo el equipo que utilizaron y la
administración es la responsable de estos. Hasta la adjudicación de un nuevo
usuario, al existir nuevo usuario debe firmar su respectiva hoja de
responsabilidad. La hoja debe ser entregada por la contabilidad y o
Administración, la cual será resguardada en contabilidad
5. Los vehículos adquiridos por la organización deben asegurarse contra todo
riesgo.

3.5 PAGOS ANTICIPADOS

Políticas:
1. Los seguros de vida y seguros de vehículo se pagan al momento de aceptar
la póliza.
2. Deben registrarse en el sistema contable al momento de inicio del período de
la póliza.
3. Hacer amortización del gasto en forma mensual.

Controles:
1. El Contador General es el responsable del control de amortización de los
gastos anticipados.
2. El Administrador General es el responsable de la custodia de la
documentación de los seguros.

82
3.6 CUENTAS Y GASTOS POR PAGAR

Políticas:
1. Registrar todos los gastos de cada proyecto en base al método devengado
(fecha de la factura).
2. Los impuestos retenidos (IVA e ISR) se pagan al fisco a los siete días hábiles
del mes siguiente.
3. El seguro social se paga a los quince días calendario del mes siguiente.

Controles:
1. Debe actualizar diariamente las obligaciones del organismo por las compras y
los servicios recibidos.
2. Mantener un auxiliar por los préstamos del organismo con terceras personas.

3.7 PRESTACIONES LABORALES

Políticas:
1. Aguinaldo y el Bono 14 se provisionan mensualmente sobre la base del
8.33% de los sueldos.
2. Se paga indemnización universal, la cual se provisiona sobre la base del
9.72% de los sueldos.
3. Las vacaciones se provisionan sobre la base del 4.72% de los sueldos.

Controles:
1. El departamento de contabilidad es el responsable del control de pagos
anticipados de prestaciones laborales, al personal.
2. Debe poseerse en el presupuesto de cada proyecto la disponibilidad para
hacer efectivo el pago de prestaciones laborales.

83
3.8 INGRESOS

Políticas:
1. Todos los ingresos se registran por el método de lo devengado.
2. Los fondos serán utilizados exclusivamente para llevar a cabo cada uno de
los proyectos establecidos por la organización y aprobados por el ente
donante.
3. Toda donación en efectivo debe depositarse en la cuenta del proyecto
correspondiente.
4. Extender los recibos de donación prenumerados, impresos y autorizados por
la Superintendencia de Administración Tributaria, por cada una de las
donaciones recibidas.
5. Extender un recibo de ingreso prenumerado para las transferencias
internacionales recibidas por la sede central.

Controles:
1. El responsable del manejo de los talonarios de los recibos, debe llenarlos a
máquina, especificar el motivo, origen, donante, NIT, fecha y cantidad
recibida, así como la firma de recibido y sello respectivo.
2. El resguardo de los talonarios en blanco esta a cargo del Administrador
General, los cuales deben estar en una caja fuerte.
3. En caso de tachones, manchas, errores y omisiones, debe anularse el recibo
y colocar la palabra ANULADO, archivándolas correlativamente.

3.9 EGRESOS

Políticas:
1. Las indemnizaciones se pagan al empleado equivalente a un mes de sueldo
por cada año de servicio continuo.

84
2. El aguinaldo se paga durante la primera quincena del mes de diciembre de
cada año.
3. El bono 14 se paga durante la primera quincena de julio de cada año.
4. El organismo paga la cuota patronal de seguro social correspondiente al
10.67%.
5. Todo gasto debe contar con la factura en original la cual debe cumplir con
todos los requisitos fiscales y legales y en su defecto con una factura
especial.
6. Los gastos pagados por medio de cheque deben contar con la forma
“Solicitud de Cheque”
7. Las compras y servicios se obtendrán a través de cotizaciones, orientándose
la adjudicación al mayor interés del organismo, además deben regirse por el
“Manual de Compras” del organismo.
8. Se pagan bonificaciones por productividad, autorizadas por Coordinación
Nacional.
9. El pago de prestaciones laborales debe realizarse en las siguientes
situaciones: al momento de finalizar una relación laboral, al finalizar tiempo de
vida de los proyectos y al cierre del período contable.

Controles:
1. Toda factura tiene que especificar: fecha, nombre, NIT, la dirección, y la
descripción del producto.
2. El proveedor debe indicar a que régimen esta inscrito, si no especifica en la
factura el régimen se realiza retención del 5% y se emite la constancia
respectiva de retención.
3. Requerir recibo que valide el pago de una factura (se encarga el personal que
realiza la entrega de los cheques).
4. Todos los comprobantes se inutilizan con un sello que contenga el nombre
del organismo, fecha, código proyecto y número de cheque o la palabra
efectivo.

85
5. El Contador General es el responsable del ingreso de los gastos al sistema
contable.
6. Elaborar el “Finiquito Laboral “al momento de hacer el pago de prestaciones,
el cual debe estar firmado por el trabajador y el empleador.

[Link] Nóminas

Políticas:
1. Los sueldos se pagan mensualmente con cheque y se realiza el cheque
voucher respectivo.
2. Los anticipos de sueldos deben ser liquidados en el mes.
3. El monto máximo de anticipo de sueldo a empleados es del 50% del sueldo,
un anticipo mayor al porcentaje indicado se otorga previa autorización de
Dirección Nacional.
4. Se paga la bonificación incentivo decreto 37-2001, equivalente a Q. 250.00
mensuales.
5. Los cheques de sueldo se entregan personalmente, sin embargo por
enfermedad o por casos fortuitos, se entrega a un familiar del empleado que
presente constancias médicas u otras constancias, adicionalmente una carta
de solicitud firmada por el empleado y el Administrador General.
6. Se descontará el 4.83% del seguro social, sobre la base del sueldo.

Controles:
1. Se lleva control de pago sueldos por medio de planillas, la cual se elabora
con 5 días de anticipación.
2. El Contador General elabora la planilla, el Administrador General revisa y
Dirección Nacional autoriza.
3. Solicitar al personal que devengue más de Q. 36,000.00 anuales, las
declaraciones juradas proyectadas y definitivas ante el patrono para realizar
las retenciones del ISR.

86
4. Toda cambio en el monto de sueldo devengado por el trabajador debe ser
autorizado por Dirección Nacional, y debe emitirse una carta de comunicación
del cambio al trabajador con copia al Administrador General.
5. Debe realizarse contrato de trabajo para cada trabajador, el cual debe de
llevar los requisitos establecidos por la Administración General.

87
4. PLAN DE CUENTAS

Las cuentas que a continuación se detallan son las que se utilizan durante el
registro contable de la organización, las cuales están codificadas de acuerdo al
sistema numérico decimal.

1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE

11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General

11 1 02 Bancos Moneda Local

11 1 02 01 Banco xxx cuenta No. xxxx
11 1 02 02 Banco xxx cuenta No. xxxx

11 1 03 Bancos Moneda Extranjera

11 1 03 01 Banco xxx cuenta No. xxxx

11 2 Cuentas por Cobrar

11 2 01 Socios y Organizaciones Contrapartes
11 2 02 Empleados y Funcionarios
11 2 03 Fondos de Microfinanzas
11 2 04 Otras Cuentas por Cobrar
11 2 05 Transferencias por Cobrar

11 3 Gastos Anticipados
11 3 01 Seguros Pagados Anticipados
11 3 02 Sueldos Pagados Anticipados
11 3 03 Prestaciones Pagadas Anticipadas

88
11 3 04 Honorarios Pagados Anticipados
11 3 05 Gastos Pagados Anticipados

12 ACTIVO NO CORRIENTE

12 1 Inmovilizado Material

12 1 01 Activos Oficina Central

12 1 01 01 Vehículos
12 1 01 02 Mobiliario y Equipo
12 1 01 03 Equipo de Computación
12 1 01 04 Mobiliario y Equipo Cafetería

12 1 02 Activos para Donación

12 1 02 01 Vehículos
12 1 02 02 Mobiliario y Equipo
12 1 02 03 Equipo de Computación
12 1 02 04 Equipos Varios

2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
21 1 Proveedores
21 1 01 Proveedores Locales

21 2 Cuentas y Gastos por Pagar

21 2 01 Impuestos por pagar

21 2 01 01 Retenciones ISR
21 2 01 02 Retenciones IVA
21 2 01 03 Boleto de Ornato

89
21 2 02 Seguro Social por Pagar
21 2 02 01 Cuotas Patronales IGSS
21 2 02 02 Cuotas Laborales IGSS

21 2 03 Gastos por Pagar

21 2 04 Honorarios por Pagar
21 2 05 Fondos por Liquidar
21 2 06 Cuentas por Pagar
21 2 07 Intereses Bancarios por Pagar
21 2 08 Sueldos por Pagar
21 2 09 Transferencias por Reintegrar

21 3 Prestaciones Laborales
21 3 01 Aguinaldos
21 3 02 Bono 14
21 3 03 Indemnización
21 3 04 Vacaciones

22 PASIVO NO CORRIENTE
22 1 PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO

3 PATRIMONIO
31 PATRIMONIO DE LA ORGANIZACIÓN
31 1 Patrimonio
31 1 01 Fondos Acumulados por Aplicar
31 1 02 Capitalización de Inmovilizado Material
31 1 03 Exceso de Ingresos sobre Egresos

90
4 INGRESOS
41 DONACIONES
41 1 Donaciones locales
41 1 01 Donaciones locales
41 2 Donaciones Internacionales
41 2 01 Donaciones Internacionales
42 INGRESOS SEDE CENTRAL
42 1 Transferencias sede central
42 1 01 Ingresos sede central
43 OTROS INGRESOS
43 1 Otros ingresos
43 1 01 Intereses Bancarios
43 1 02 Ingresos varios

5 EGRESOS
51 GASTOS PROYECTOS EN GUATEMALA
51 1 Gastos Proyecto xxx
51 1 01 Sueldos Personal Local
51 1 02 Sueldos Personal Extranjero
51 1 03 Bonificación incentivo 37-2001
51 1 04 Cuota Patronal IGSS
51 1 05 Bono 14
51 1 06 Aguinaldo
51 1 07 Indemnización
51 1 08 Vacaciones
51 1 09 Bonificación extraordinaria
51 1 10 Seguros de Vida vencidos
51 1 11 Alquiler de oficina
51 1 12 Servicios Generales de oficina
51 1 13 Otros Gastos de oficina

91
51 1 14 Mantenimiento de equipos
51 1 15 Material de consumo oficina
51 1 16 Combustible y Mantenimiento Vehículo
51 1 17 Seguros Vencidos Vehiculo
51 1 18 Depreciación vehiculo
51 1 19 Depreciación Mobiliario y Equipo
51 1 20 Depreciación Equipo de Computación
51 1 21 Depreciación Mobiliario y Equipo Cafetería
51 1 22 Activos Obsoletos
51 1 23 Movilización y Alimentación
51 1 24 Viajes Internacionales
51 1 25 Honorarios
51 1 26 Donaciones para Microfinanzas
51 1 27 Donaciones a Asociaciones
51 1 28 Impresiones y Visibilidad Proyectos
51 1 29 Formación Comunitaria
51 1 30 Fortalecimiento Institucional
51 1 31 Apoyo en Educación
51 1 32 Apoyo en Salud
51 1 33 Apoyo en Saneamiento Ambiental
51 1 34 Apoyo Agrícola
51 1 35 Apoyo en Adecuación e Infraestructura
51 1 36 Apoyo en Desarrollo de Productos Artesanales
51 1 37 Donación de activos

52 OTROS GASTOS
52 1 Gastos Bancarios
52 1 01 Impuesto sobre productos financieros
52 1 02 Otros gastos bancarios

92
52 2 Diferencial Cambiario
52 2 01 Diferencial cambiario

6 CUENTAS DE ORDEN
61 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
61 1 Pérdidas y Ganancias

93
5. DESCRIPCIÓN DE CUENTAS

1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
11 1 Caja y Bancos

11 1 01 Caja General

Controla fondos destinados a atender erogaciones de menor cuantía. El saldo de

esta cuenta es deudor y representa la disponibilidad asignada a los encargados
del fondo. Se carga con el fondo fijo inicial entregado por este concepto a los
encargados o con incrementos y se abona cuando el fondo es cancelado o
depositado en el banco con base a las boletas de depósito. A medida que se
hagan los pagos de este fondo deben obtenerse los comprobantes que amparen
los mismos y gestionar la reposición de efectivo gastado.

11 1 02 Bancos Moneda Local

Constituye el movimiento de los depósitos monetarios y retiros de las cuentas
bancarias en quetzales de la organización. Se carga con los depósitos
efectuados, con las notas de crédito que se reciben y con los intereses
bancarios. Se abona con el valor de los cheques emitidos y con las notas de
débito recibidas del banco. Su saldo representa el valor de los fondos en
quetzales disponibles que se encuentran depositados en el banco, los cuales
deben ser conciliados mensualmente contra el estado de cuenta.

11 1 03 Bancos Moneda Extrajera

Registra el movimiento de los depósitos y transferencias en moneda extranjera
que la organización realiza en los bancos del sistema. Se carga por las
transferencias recibidas por la sede para la ejecución de los distintos proyectos o
por donaciones recibidas en moneda extranjera. Se abona con el valor de los

94
cheques emitidos y depositados en las cuentas del organismo, por cheques
emitidos a otras organizaciones para donaciones y con las notas de débito
recibidas. Su saldo representa la disponibilidad de fondos en moneda extrajera
y debe ser conciliado mensualmente con los estados de cuenta enviados por el
banco u obtenidos por la banca remota.

11 2 Cuentas Por Cobrar

Representa el importe de las cuentas, préstamos, reclamos y otros valores
pendientes de cobro.

11 2 01 Socios y Organizaciones Contrapartes

Se registran los préstamos y anticipos por liquidar concedidos a socios
contrapartes, asociaciones y organizaciones no lucrativas que son apoyados por
los distintos proyectos así como a los beneficiarios de los mismos. Se carga con
el valor de los préstamos y anticipos concedidos y se abona con los pagos
efectuados debidamente depositados en las cuentas bancarias o contra entrega
de gastos efectuados.

11 2 02 Empleados y Funcionarios
Se registran los préstamos concedidos a funcionarios y empleados de la
organización. Se carga con el valor de los anticipos o préstamos concedidos al
personal previa autorización de la Dirección Nacional y se abona con los pagos
efectuados o por los descuentos realizados en sus sueldos. Su saldo muestra el
valor de los adeudos por este concepto a favor de la organización.

11 2 03 Fondos de Microfinanzas
Se registran todos los fondos depositados en instituciones financieras legalmente
autorizadas para la administración de fondos de microfinanzas. Se carga al
momento de realizar depósitos en la institución financiera y con los intereses

95
devengados. Se abona al momento de recuperar el fondo invertido y los
intereses percibidos.

11 2 04 Otras Cuentas por Cobrar

Se registran todos los préstamos concedidos a beneficiarios, personas y a otras
organizaciones que no sean contrapartes de los proyectos, estos prestamos
únicamente serán otorgados previa autorización de Dirección Nacional. Se
cargarán por el valor de los préstamos y se abona con los pagos efectuados a
las cuentas bancarias del organismo.

11 2 05 Transferencias por Cobrar

Esta cuenta representa transferencias entre proyectos que se encuentran
pendientes de cobro. Se cargarán por el valor de concedido por el proyecto “x” al
proyecto “y”. Se abona con el reintegro por el proyecto “y” al proyecto “x”.

11 3 Gastos Anticipados

11 3 01 Seguros Pagados Anticipados

Se registran todos los pagos realizados por concepto de seguros de vida y
seguros del inmovilizado material. Se carga por el valor de los cheques emitidos
a la aseguradora el cual debe ser igual al valor de la póliza, y se abona mediante
una amortización mensual por el valor vencido durante el tiempo asegurado.

11 3 02 Sueldos Pagados Anticipados

Se registran los pagos realizados por concepto de anticipo de sueldos. Se carga
por el valor del cheque emitido, el cual no puede ser mayor al 50% del monto del
sueldo mensual, y se abona mediante el descuento que se realiza al momento de
hacer el pago del sueldo.

96
11 3 03 Prestaciones Pagadas Anticipadas
Refleja el movimiento de pagos de prestaciones realizadas al personal de forma
anticipada. Se cargan todos valores de aguinaldo, bono 14 e indemnización
pagados al personal de forma anticipada el cual debe ser autorizado por
Dirección Nacional y no puede exceder al valor acumulado al momento de
solicitar el anticipo. Se abonará mediante descuentos realizados al momento del
pago de las prestaciones a las que son acreedores.

11 3 04 Honorarios Pagados Anticipados

Representa del importe de pagos anticipados efectuados por servicios
profesionales prestados a la organización, basados en la información que revela
el contrato de servicios entre el profesional y la organización. Se carga por el
valor reflejado en el cheque emitido. Se abona mediante descuentos realizados
al momento de cancelar el 100% del valor total del contrato del servicio.

11 3 05 Gastos Pagados Anticipados

Representa del importe de pagos anticipados efectuados por servicios adquiridos
o por adquisición de bienes. Se carga por el valor reflejado en las facturas y el
cheque emitido. Se abona mediante amortización por el valor de los servicios
consumidos o vencidos, devolución del monto por parte del proveedor y al
momento de cancelar el 100% del valor total del contrato o del bien.

12 ACTIVO NO CORRIENTE

12 1 Inmovilizado Material
Estas cuentas registran los bienes muebles e inmuebles, propiedad de la
organización y los bienes muebles que se donan a beneficiarios de los proyectos.

97
12 1 01 Activos Oficina Central
Estas cuentas registran los bienes muebles e inmuebles, propiedad de la
organización. La cuenta representa el valor de dichos bienes. Se carga con el
valor o costo de las adquisiciones correspondientes y las adiciones permanentes.
En el caso de los bienes que se reciban en calidad de donación, se
contabilizarán a precio de mercado (nuevo o usado), en caso que se disponga de
la factura, se considerará el valor de adquisición. Se abona cuando se vende o
retira algún bien por cualquier concepto y al momento de realizar la depreciación
mensual del mismo.

12 1 02 Activos para Donación

Estas cuentas registran los bienes muebles e inmuebles, propiedad de la
organización, dependerá del rubro principal de la cuenta y que serán donados a
beneficiarios de los proyectos. Se carga con el valor o costo de las adquisiciones
correspondientes y a las adiciones permanentes. En el caso de los bienes que se
reciban en calidad de donación, se contabilizan a precio de mercado (nuevo o
usado), en caso que se disponga de la factura, se considera el valor de
adquisición. Se abona cuando se entregan los bienes en calidad de donación o
si se retira algún bien por daño o hurto.

2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE

21 1 Proveedores
Representan el valor de los adeudos derivados de las compras de mercaderías
para la venta con crédito menor de un año.

21 1 01 Proveedores Locales
Representa el valor de los compromisos de pago de la organización, se da por
concepto de compra de bienes u artículos mediante crédito otorgado por los

98
proveedores que se encuentran legalmente inscritos en el país. Se abona con el
importe de las compras de bienes, con base a las facturas de los proveedores,
siempre y cuando no se pague al contado. Se carga con los pagos que se
efectúen para abonar o pagar totalmente las facturas.

21 2 Cuentas y Gastos por Pagar

Estas cuentas representan el valor de cuentas varias por pagar, en un plazo
menor de un año.

21 2 01 Impuestos por Pagar

Representa el rubro de impuesto por pagar al fisco.

21 2 01 01 Retenciones ISR
Representa el valor de las retenciones de impuestos efectuadas a los
empleados, proveedores y por emisión de facturas especiales, por los conceptos
que estipula la ley del Impuesto Sobre la Renta que rigen la operación de la
organización. Se abona con el valor de las retenciones efectuadas por los
diferentes conceptos. Se carga con el valor de la entrega de los valores
retenidos en las cajas de las instituciones que corresponda.

21 2 01 02 Retenciones IVA
Representa el valor de las retenciones del Impuesto al Valor Agregado
efectuadas por emisión de facturas especiales a cuenta del proveedor, por los
conceptos que estipula la ley del Impuesto Sobre la Renta. Se abona con el
valor de las retenciones efectuadas. Se carga con el valor de la entrega de los
valores retenidos en las cajas de las instituciones que corresponda.

21 2 02 Seguro Social por Pagar

Representa el valor de las retenciones de seguro social efectuadas a los
empleados y el valor del seguro social a cuenta del patrono, en los porcentajes

99
establecido por el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social. Se abona con el
valor de las retenciones efectuadas a los sueldos de los empleados y por el valor
de seguro social a cuenta del patrono. Se carga con el valor de la entrega de los
valores retenidos en las cajas de las instituciones que corresponda.

21 2 03 Gastos por Pagar

Esta cuenta representa el valor de los compromisos de pago de la organización
por los servicios y materiales adquiridos que se encuentran pendientes de pago.
Se abonan con el valor de las compras de insumos o los servicios, en base a las
facturas proporcionadas por los proveedores. Se carga al momento de realizar
los pagos correspondientes.

21 2 04 Honorarios por Pagar

Esta cuenta representa el valor de los honorarios que se encuentran pendiente
de pago por servicios profesionales que se han brindado a la organización en el
marco de los proyectos. Se abonan con el valor de las facturas emitidas por los
profesionales, basados en el contrato entre el profesional y la organización. Se
carga al momento de realizar los pagos correspondientes.

21 2 05 Fondos por Liquidar

Se utiliza esta cuenta para controlar los fondos que ingresan a las cuentas de la
organización, proveniente de los fondos propios de instituciones y organismos
que son colaboradores de los proyectos, los cuales son propiedad de otra
institución y que son ejecutados por el organismo. Se abona con los depósitos en
las cuentas bancarias y se carga al momento de entregar los documentos
contables a la institución y al momento de hacer devolución del fondo por
liquidar.

100
21 2 06 Cuentas por Pagar
Se utiliza esta cuenta para controlar los fondos que los organismos y
asociaciones co-ejecutoras de proyectos han anticipado para la ejecución de los
mismos y los cuales se encuentra pendiente de reintegrar por la organización. Se
abona al momento de recibir las facturas de los gastos efectuados y se carga al
momento del reintegro de los gastos a las instituciones.

21 2 07 Intereses Bancarios percibidos por pagar

Esta cuenta representa el valor de los intereses bancarios que se perciben
durante el transcurso de vida de los proyectos y que deben ser reintegrados a los
donantes de los fondos. Se abona al momento de percibir los intereses en las
cuentas bancarias y se cargan al momento de la entrega de los intereses
acumulados al donante.

21 2 08 Sueldos por Pagar

Esta cuenta representa el valor de los compromisos de pago de la organización
por concepto de sueldos del personal de planilla. Se abonan con el valor de
sueldo que se encuentra pendiente de pago, en base a la planilla mensual de la
organización. Se carga al momento de realizar el pago correspondiente.

21 2 09 Transferencias por Reintegrar

Esta cuenta representa transferencias entre proyectos que se encuentran
pendientes de Reintegrar. Se abono por el valor recibido en la cuenta del
proyecto “x”, transferido del proyecto “y”. Se carga al momento de hacer el
reintegro de los fondos recibidos.

21 3 Prestaciones Laborales
Se registran en esta cuenta las provisiones para prestaciones laborales (bono 14,
aguinaldo, indemnización y vacaciones) de los empleados de la organización,
dichas provisiones se encuentran pendientes de pago y son específicamente

101
para empleados presupuestados. Se abona con el valor proporcional que debe
calcularse mensualmente, con base a un porcentaje sobre el total de los sueldos
pagados en el mes, de acuerdo con las leyes laborales. Se carga con el valor de
los pagos de las prestaciones a los empleados.

22 PASIVO NO CORRIENTE
22 1 PRESTAMOS A LARGO PLAZO

Constituyen los créditos otorgados por los bancos a largo plazo. Se carga: con el
valor del pago realizado a cuenta del capital. También como ajuste por diferencial
cambiario, si es préstamo en dólares. Se abona: con el valor del préstamo.
También como ajuste por diferencial cambiario, si es préstamo en dólares.

3 PATRIMONIO
31 PATRIMONIO DE LA ORGANIZACIÓN

31 1 Patrimonio de la ONG
Representa el importe del patrimonio con el que cuenta la organización, al restar
de sus activos, los pasivos respectivos. Se abona o incrementa con el valor del
patrimonio inicial de la organización y con los excesos de ingresos sobre egresos
del período. Se carga o disminuye con el monto de los excesos de los egresos
sobre los ingresos del período.

31 1 01 Fondos Acumulados por Aplicar

Representa la disponibilidad del organismo para ejecutar los proyectos y cumplir
con sus obligaciones. Se abona o incrementa con el valor del patrimonio inicial
de la organización, con los excesos de ingresos sobre egresos del período y con
las bajas del inmovilizado material. Se carga o disminuye con el monto de los
excesos de los egresos sobre los ingresos del período y con las altas del
inmovilizado material.

102
31 1 02 Capitalización de Activos
Representa el valor del inmovilizado material dentro del patrimonio de la
organización. Se abona o incrementa al momento de la adquisición de
inmovilizado material en la organización. Se carga o disminuye con las bajas del
inmovilizado material.

4 INGRESOS
41 DONACIONES

41 1 Donaciones Locales
Se utiliza para registrar todos los ingresos bajo concepto de donaciones,
percibidos por la organización, proveniente de diferentes entes locales para la
ejecución de proyectos. Estos ingresos se abonan con el valor de las
donaciones percibidas según recibos de ingreso y se cargan al final del período
con abono a pérdidas y ganancias.

41 2 Donaciones Internacionales
Se utiliza para registrar todos los ingresos bajo concepto de donaciones
percibidas por la organización, proveniente de diferentes entes internacionales
para la ejecución de proyectos. Estos ingresos se abonan con el valor de las
donaciones percibidas según recibos de ingreso y/o recibo de donación, y se
cargan al final del período con abono a pérdidas y ganancias.

42 INGRESOS SEDE CENTRAL

42 1 Transferencias Sede Central

Se utiliza para registrar todos los ingresos percibidos por la organización,
proveniente de la sede central para la ejecución de proyectos. Estos ingresos se
abonan con el valor de las transferencias percibidas según recibos de ingreso y
se cargan al final del período con abono a pérdidas y ganancias.

103
43 OTROS INGRESOS

43 1 Otros Ingresos

43 1 01 Intereses Bancarios
Se utiliza para registrar los intereses bancarios percibidos de las distintas
cuentas bancarias. Se abona por los intereses percibidos y que son propiedad
de la empresa. Se cargan al final de período con abono a pérdidas y ganancias.

43 1 02 Ingresos Varios
Se utiliza para registrar ingresos extraordinarios por diversos conceptos
percibidos por la organización y que no estén íntimamente relacionados con las
actividades principales de la organización. Se abona por los montos percibidos
por la organización. Se cargan al final de período con abono a pérdidas y
ganancias

5 EGRESOS
51 GASTOS PROYECTOS EN GUATEMALA

51 1 Gastos Proyecto xxx

Se incluye todos los gastos que tengan relación al proyecto xxx, registrándolos
en sus cuentas específicas según sea el concepto de gasto.

51 1 01 Sueldos Personal Local

Se registran todos los valores de pago de sueldos del personal que se encuentra
presupuestado durante el período contable. Se carga con el valor reflejado en el
Voucher de pago de sueldo y el valor reflejado en la planilla de sueldos. Se
abona al final del ejercicio con cargo a pérdidas y ganancias.

104
51 1 02 Sueldos Personal Extranjero
Se registran todos los valores de pago de sueldos del personal extranjero que se
encuentren presupuestados durante el período contable y que estén legalmente
autorizados para laborar en el país. Se carga con el valor reflejado en el
Voucher de pago de sueldo y el valor reflejado en la planilla de sueldos. Se
abona al final del ejercicio con cargo a pérdidas y ganancias.

51 1 03 Bonificación Incentivo
Se registran todos los valores de pago de bajo el concepto de bonificación
incentivo conforme al valor establecido en el decreto 37-2001. Se carga con el
valor reflejado en el Voucher de pago de sueldo y el valor reflejado en la planilla
de sueldos. Se abona al final del ejercicio con cargo a pérdidas y ganancias.

51 1 04 Cuota Patronal IGSS

Representa el monto de los gastos incurridos por cuotas patronales al seguro
social, conforme a los porcentajes establecidos en la ley del IGSS. Se carga con
el valor que surge de la multiplicación del porcentaje establecido aplicado al valor
del sueldo mensual de los trabajadores, al momento de realizar el pago en las
cajas de las instituciones correspondientes. Se abona al final del ejercicio con
cargo a pérdidas y ganancias.

51 1 05 Bono 14
Se registran todos los valores de pago de bajo el concepto de Bono 14 según
Decreto 42-92 equivalente a un sueldo devengado por el trabajador por año de
trabajo continuo, si el tiempo de trabajo es menor a un año el valor será
proporcional al tiempo laborado. Se carga con el valor reflejado en el Voucher de
pago de bono 14 el cual debe ser calculado en base a lo establecido el decreto
en mención. Se abona al final del ejercicio con cargo a pérdidas y ganancias.

105
51 1 06 Aguinaldo
Se registran todos los valores de pago de bajo el concepto de Aguinaldo según
Decreto 76-78 equivalente a un mes de sueldo por año de trabajo continuo, si el
tiempo de trabajo es menor a un año el valor es proporcional al tiempo laborado.
Se carga con el valor reflejado en el Voucher de pago del Aguinaldo el cual se
calcula en base a lo que establece el decreto en mención. Se abona al final del
ejercicio con cargo a pérdidas y ganancias.

51 1 07 Indemnización
Se registran todos los valores de pago de bajo el concepto de Indemnización
según Decreto 14-41 en su artículo 82, equivalente a un mes de sueldo por cada
año de trabajo, si el tiempo de trabajo es menor a un año el valor es proporcional
al tiempo laborado. Se carga con el valor reflejado en el Voucher de pago del
Indemnización el cual debe ser calculado en base a lo que establece el decreto
en mención. Se abona al final del ejercicio con cargo a pérdidas y ganancias.

51 1 08 Vacaciones
Representa el monto de los gastos incurridos por pago de vacaciones, por los
días laborados por el personal de la organización durante su período de
vacaciones. Se carga con el valor reflejado en el voucher de pago y se abona al
final del ejercicio con cargo a pérdidas y ganancias.

51 1 09 Bonificación por Productividad

Registra el monto total de gastos incurridos por pago de bonificaciones por
productividad concedidas al personal de la organización y que deben ser
autorizadas por parte de Dirección Nacional. Se carga con el valor reflejado en el
voucher de pago y se abona al final del ejercicio con cargo a pérdidas y
ganancias.

106
51 1 10 Seguros de Vida Vencidos
Representa el valor de los gastos vencidos de seguros de vida durante el período
contable. Se carga por el valor del seguro que se encuentra vencido al final de
período contable y se abona al final de ejercicio con cargo a pérdidas y
ganancias.

51 1 11 Alquiler de Oficina
Registra el total de gastos incurridos durante el período contable por el pago de
alquileres de las oficinas del organismo. Se carga al momento de realizar el
pago por el valor establecido previamente en un contrato con el arrendante. Se
abona al final del ejercicio con cargo a pérdidas y ganancias.

51 1 12 Servicios Generales de Oficina

Registra el total de gastos incurridos durante el período contable por el pago de
servicios generales de las oficinas del organismo. Se carga al momento de
realizar el pago por el valor del servicio recibido en las oficinas del organismo.
Se abona al final del ejercicio con cargo a pérdidas y ganancias.

51 1 13 Otros Gastos de oficina

Registra el total de gastos incurridos durante el período contable por el pago de
gastos de las oficinas del organismo que no se encuentran registrados en otros
rubros de cuentas específicas. Se carga al momento de realizar el pago por el
gasto realizado por las oficinas del organismo. Se abona al final del ejercicio con
cargo a pérdidas y ganancias.

51 1 14 Mantenimiento de equipos
Registra el total de gastos incurridos durante el período contable por el pago por
mantenimiento a los equipos del organismo. Se carga al momento de realizar el
pago por el valor del mantenimiento a los distintos equipos que son propiedad del
organismo. Se abona al final del ejercicio con cargo a pérdidas y ganancias.

107
51 1 15 Material de consumo oficina
Representa el monto de los gastos incurridos con motivo de las compra de
materiales de oficina e insumos de consumo para el funcionamiento de las
oficinas. Se carga al momento de realizar el pago por la compra de los materiales
e insumos por el valor reflejado en la factura del proveedor. Se abona al final del
ejercicio con cargo a pérdidas y ganancias.

51 1 16 Combustible y Mantenimiento Vehículo

Registra el total de gastos incurridos por combustible, parqueos, mantenimiento y
reparaciones de los vehículos del organismo, durante un período contable. Se
carga por el valor de la compra de combustible o por el pago de mantenimientos
y reparaciones de los vehículos. Se abona al final del ejercicio con cargo a
pérdidas y ganancias.

51 1 17 Seguros Vencidos Vehiculo

Representa el valor de los gastos vencidos de seguros de los vehículos durante
el período contable. Se carga por el valor del seguro que se encuentra vencido
al final de período contable, y se abona al final de ejercicio con cargo a pérdidas
y ganancias.

51 1 18 Depreciación vehiculo
Representa el valor del gasto por concepto de depreciación a los vehículos
propiedad de la organización que no se entrega bajo el concepto de donación, el
cálculo se realiza en base al porcentaje máximo que estipula la Ley del Impuesto
Sobre la Renta. Se abona con el valor resultante de la multiplicación del
porcentaje establecido en la ley del ISR aplicado al valor en libros del activo. Se
abona al final de período con cargo a pérdidas y ganancias.

108
51 1 19 Depreciación Mobiliario y Equipo
Representa el valor del gasto por concepto de depreciación al mobiliario y equipo
de la organización que no se entrega bajo concepto de donación, el cálculo se
realiza en base al porcentaje máximo que estipula la Ley del Impuesto Sobre la
Renta. Se abona con el valor resultante de la multiplicación del porcentaje
establecido en la ley del ISR aplicado al valor en libros del activo. Se abona al
final de período con cargo a pérdidas y ganancias.

51 1 20 Depreciación Equipo de Computación

Representa el valor del gasto por concepto de depreciación al equipo de
computación de la organización que no se entrega bajo concepto de donación, el
cálculo se realiza en base al porcentaje máximo que estipula la Ley del Impuesto
Sobre la Renta. Se abona con el valor resultante de la multiplicación del
porcentaje establecido en la ley del ISR aplicado al valor en libros del activo. Se
abona al final de período con cargo a pérdidas y ganancias.

51 1 21 Depreciación Equipo de Cafetería

Representa el valor del gasto por concepto de depreciación al equipo de
cafetería de la organización que no se entrega bajo concepto de donación, el
cálculo se realiza en base al porcentaje máximo que estipula la Ley del Impuesto
Sobre la Renta. Se abona con el valor resultante de la multiplicación del
porcentaje establecido en la ley del ISR aplicado al valor en libros del activo. Se
abona al final de período con cargo a pérdidas y ganancias

51 1 22 Activos Obsoletos
Registra el total de gasto por los activos de la organización que se han dado de
baja durante el período contable. Se registra contra el valor reflejado en el
documento de baja de activos elaborado por la Administración y autorizado por
Dirección Nacional. Se abona al final de período con cargo a pérdidas y
ganancias.

109
51 1 23 Movilización y Alimentación
Representa el total de gastos por concepto de gastos de hospedaje, teléfono,
transporte y alimentos durante las visitas de monitoreo, misiones,
acompañamiento durante el desarrollo de talleres, del personal de la
organización y consultores. Se registra contra el valor demostrado en las
facturas liquidadas por el personal y se abona al final del ejercicio con cargo a
pérdidas y ganancias.

51 1 24 Viajes Internacionales
Registra el total de gastos por concepto de gastos de boletos aéreos, impuestos
de viaje, transporte, hospedaje, alimentos y otros gastos durante estadía del
personal de la organización en otros países. Se carga por el valor reflejado en las
facturas liquidadas por el personal y se abona al final de ejercicio con cargo a
pérdidas y ganancias.

51 1 25 Honorarios
Representa el total de gastos pagados por concepto de honorarios a instituciones
y personas individuales contratados por la organización para el desarrollo de
actividades específicas. Se abona por el valor reflejado en el cheque voucher
basado en los términos estipulados en el contrato firmado por la organización y el
prestador del servicios. Se abona al final de ejercicio con cargo a pérdidas y
ganancias.

51 1 26 Donaciones para Microfinanzas

Representa el total de desembolsos realizados durante un período contable por
concepto de donaciones para Microfinanzas, mediante acuerdos de colaboración
entre el organismo y las entidades beneficiarias del fondo. Se carga por el valor
acordado en el convenio y reflejado en el recibo de donación emitido por la
entidad receptora del fondo o documento con firmas legalizadas emitido por un

110
notario, y el cheque emitido por la organización. Se abona al final de ejercicio con
cargo a pérdidas y ganancias

51 1 27 Donaciones a Asociaciones
Representa el total de desembolsos realizados durante un período contable por
concepto de donaciones a asociaciones que se dedican al desarrollo rural,
mediante acuerdos de colaboración entre el organismo y las entidades
beneficiarias del fondo. Se carga por el valor acordado en el convenio y reflejado
en el recibo de donación emitido por la entidad receptora del fondo o documento
con firmas legalizadas emitido por un notario, y el cheque emitido por la
organización. Se abona al final de ejercicio con cargo a pérdidas y ganancias

51 1 28 Impresiones y Visibilidad Proyectos

Registra el total de gastos de impresión de los distintos materiales producidos por
la organización y materiales necesarios para la ejecución de los proyectos, así
como la reproducción de materiales de visibilidad de la organización. Se carga
por el valor reflejado en el cheque voucher y la factura emitida por el proveedor
del servicio. Se abona al final de ejercicio con cargo a pérdidas y ganancias.

51 1 29 Formación Comunitaria
Registra el total de gastos incurridos durante el desarrollo de las distintas
capacitaciones y talleres dirigidos a los beneficiarios de los proyectos (transporte,
hospedaje, alimentos, teléfono, alquiler de equipos y salones, facilitadores,
materiales didácticos). Se carga por el valor reflejado en el cheque voucher y la
factura emitida por el proveedor del servicio. Se abona al final de ejercicio con
cargo a pérdidas y ganancias.

51 1 30 Fortalecimiento Institucional
Registra el total de gastos incurridos durante desarrollo de talleres, pago de
servicios profesionales, participación en seminarios, etc., dirigidos al

111
fortalecimiento de asociaciones beneficiarias de los proyectos. Se carga por el
valor de las facturas emitidas por los proveedores de servicios y se abona al final
del período con cargo a pérdidas y ganancias.

51 1 31 Apoyo en Educación
Representa el total de gastos incurridos durante un período contable por apoyo
en educación a jóvenes becados beneficiarios de los proyectos (Colegiaturas,
uniformes, útiles escolares, transporte, hospedaje y alimentos, pago a profesores
de reforzamiento y otros). Se carga por el valor desembolsado a la asociación
gestora de los fondos para las becas estudiantiles, mediante un acuerdo de
colaboración entre el organismo y la asociación gestora. Se abona al final del
período con cargo a pérdidas y ganancias.

51 1 32 Apoyo en Salud
Registra el total de gastos por compra de materiales, insumos médicos,
medicinas, atención médica, desarrollo de talleres y ferias de salud, movilización
de técnicos y personal médico. Se carga por el valor reflejado en los
comprobantes emitidos por los proveedores de los distintos insumos y servicios.
Se abona al final del período con cargo a pérdidas y ganancias.

51 1 33 Apoyo en Saneamiento Ambiental

Representa el total de gastos incurridos durante el período contable por compra
de materiales, insumos, personal técnico y profesional, con el fin de fortalecer a
comunitarios rurales en el manejo ambiental (estufas mejoradas, letrinas,
manejo de agua entubada y potable, tratamiento de agua grises y actividades
afines). Se carga por el valor reflejado en las facturas proporcionadas por los
proveedores de los materiales y servicios. Se abona al final de período con
cargo a pérdidas y ganancias.

112
51 1 34 Apoyo Agrícola
Representa el total de gastos incurridos durante el período contable por compra
de materiales, insumos, personal técnico y profesional, movilización de técnicos,
desarrollo de talleres y capacitaciones en temas agrícolas (Construcción y
manejo de huertos familiares y comunitarios, abono orgánico, pesticidas, semillas
y actividades afines). Se carga por el valor reflejado en las facturas
proporcionadas por los proveedores de los materiales y servicios. Se abona al
final de período con cargo a pérdidas y ganancias

51 01 35 Apoyo en Adecuación e Infraestructura

Representa el total de gastos incurridos en compra de materiales, insumos,
personal técnico y profesional por apoyo en adecuación, remodelación y
construcciones descritas en los proyectos. Se carga por el valor reflejado en las
facturas proporcionadas por los proveedores de los materiales y servicios, y los
contratos entre los proveedores y el organismo. Se abona al final de período con
cargo a pérdidas y ganancias

51 1 36 Apoyo en Desarrollo de Productos Artesanales

Representa el total de gastos incurridos durante el período contable por compra
de materiales, insumos, personal técnico y profesional, movilización de técnicos,
desarrollo de talleres y capacitaciones en temas de desarrollo e innovación de
productos artesanales y comercialización. Se carga por el valor reflejado en las
facturas proporcionadas por los proveedores de los materiales y servicios. Se
abona al final de período con cargo a pérdidas y ganancias

51 01 37 Donación de Activos
Registra el total de gastos por compra de mobiliario y equipo, equipo computo y
vehículos que se entregan en calidad de donación, durante el período contable a
las diferentes instituciones beneficiarias de los proyectos. Se carga por el valor

113
reflejado en las actas de entrega de los activos y las facturas de compra de los
mismos. Se abona al final de período con cargo a pérdidas y ganancias.

52 OTROS GASTOS

52 1 Gastos Bancarios
Representa el total de gastos bancarios de las distintas cuentas bancarias de la
organización durante el período contable. Se carga por el valor reflejado en las
notas de débito emitidas por la institución bancaria y se abona al final del periodo
con cargo a pérdidas y ganancias.

52 2 Diferencial Cambiario
Representa el gasto surgido en las operaciones con moneda extranjera de las
cuentas bancarias de la organización. Se carga al valor surgido como diferencial
durante la operación bancaria al momento de la venta de la moneda extranjera y
se abona al final de período con cargo a pérdidas y ganancias.

6 CUENTAS DE ORDEN
61 PÉRDIDAS Y GANANCIAS

61 1 Pérdidas y Ganancias
Se utiliza para registrar las partidas de cierre del ejercicio contable. Cargando la
cuenta contra las cuentas de gasto y abonando contra las partidas de ingresos.
Se carga: con la partida de cierre del ejercicio. Se abona: con la partida de cierre
del ejercicio

114
6. JORNALIZACIÓN

Con fines estrictamente ilustrativos, en este apartado se presentan algunos

ejemplos de las operaciones principales de la organización, los que pueden
servir de guía para la jornalización de las operaciones conforme al catálogo de
cuentas y el procedimiento de registro.

1.1 Ingreso de donaciones locales e Internacionales

Partida x xx-xx-xx Debe Haber

Código Cuenta
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 01 Banco xxx cuenta No. xxxx Q. xx,[Link]
41 1 Donaciones locales
41 1 01 Donaciones locales Q. xx,[Link]

41 2 Donaciones Internacionales

41 1 01 Donaciones Internacionales Q. xx,[Link]

Registro de la donación del MINECO para el desarrollo del
proyecto AD1-2008, y donación de WWF México para Q. xx,[Link] Q. xx,[Link]
desarrollo del proyecto ambiental xxx

1.2 Transferencias sede central

Partida x xx-xx-xx Debe Haber

Código Cuenta
11 1 Caja y Bancos
11 1 03 Bancos Moneda Extranjera
11 1 03 01 Banco xxx cuenta No. xxxx Q. xx,[Link]
42 1 Transferencias Sede Central
42 1 01 Ingresos Sede Central Q. xx,[Link]

Registro de la transferencia de la sede central, para la Q. xx,[Link] Q. xx,[Link]

ejecución del proyecto xxx

115
1.3 Asignación de caja

Partida x xx-xx-xx Debe Haber

Código Cuenta
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q. xx,[Link]
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 01 Banco xxx cuenta No. xxxx Q. xx,[Link]
Registro de la asignación de caja al Sr. Pedro Jiménez, Q. xx,[Link] Q. xx,[Link]
para el desarrollo de actividades del proyecto xxx

1.4 Liquidación de caja chica

Partida x xx-xx-xx Debe Haber

Código Cuenta
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto xxx
51 1 15 Material de Consumo Oficina Q. xx,[Link]
51 1 16 Combustible y Mantenimiento Vehiculo Q. xx,[Link]
51 1 23 Movilización y Alimentos Q. xx,[Link]
51 1 29 Formación Comunitaria Q. xx,[Link]
51 1 36 Apoyo en Desarrollo de Productos Q. xx,[Link]
Artesanales
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q. xx,[Link]
Registro de la liquidación de gastos del Sr. Pedro
Jiménez, en el taller desarrollado en Quetzaltenango en Q. xx,[Link] Q. xx,[Link]
el proyecto xxx

116
1.5 Asignación de fondos a socios

Partida x xx-xx-xx Debe Haber

Código Cuenta
11 2 Cuentas por Cobrar
11 2 01 Fondos a Socios y Organizaciones
Q. xx,[Link]
Contrapartes
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 01 Banco xxx cuenta No. xxxx Q. xx,[Link]
Registro del traslado de fondos a la asociación “Asocec”, Q. xx,[Link] Q. xx,[Link]
para actividades del proyecto xxx

1.6 Liquidación de fondos otorgados a socios

Partida x xx-xx-xx Debe Haber

Código Cuenta
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto xxx
51 1 11 Alquiler de Oficina Q. xx,[Link]
51 1 12 Servicios Generales de Oficina Q. xx,[Link]
51 1 15 Material de Consumo Oficina Q. xx,[Link]
51 1 16 Combustible y Mantenimiento Vehiculo Q. xx,[Link]
51 1 23 Movilización y Alimentos Q. xx,[Link]
51 1 25 Honorarios Q. xx,[Link]
51 1 29 Formación Comunitaria Q. xx,[Link]
11 2 Cuentas por Cobrar
Fondos a Socios y Organizaciones
Q. xx,[Link]
11 2 01 Contrapartes
Registro del los gastos del mes de la asociación Q. xx,[Link] Q. xx,[Link]
“Asocec”, en actividades del proyecto xxx.

117
1.7 Pagos Anual del seguro de vida y vehículos

Partida x xx-xx-xx Debe Haber

Código Cuenta
11 3 Gastos Anticipados
11 3 01 Seguros Pagados Anticipados Q. xx,[Link]
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 01 Banco xxx cuenta No. xxxx Q. xx,[Link]
Registro del pago del seguro de vida y seguros de Q. xx,[Link] Q. xx,[Link]
vehículos

1.8 Amortización mensual de seguros

Partida x xx-xx-xx Debe Haber

Código Cuenta
51 1 Gastos Proyecto xxx
51 1 10 Seguros de Vida Vencidos Q. xx,[Link]
51 1 17 Seguros de Vehículos Vencidos Q. xx,[Link]
11 3 Gastos Anticipados
11 3 01 Seguros Pagados Anticipados Q. xx,[Link]
Registro de la amortización del seguro de vida y seguros Q. xx,[Link] Q. xx,[Link]
de vehículos

1.9 Pago de impuestos retenidos

Partida x xx-xx-xx Debe Haber

Código Cuenta
21 2 01 Impuestos por Pagar
21 2 01 01 ISR por pagar Q. xx,[Link]
21 2 01 02 IVA por pagar Q. xx,[Link]
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 01 Banco xxx cuenta No. xxxx Q. xx,[Link]
Registro del pago de impuestos retenidos Q. xx,[Link] Q. xx,[Link]

118
1.10 Pago de sueldos mensuales del personal y provisión de prestaciones

Partida x xx-xx-xx Debe Haber

Código Cuenta
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto xxx
51 1 01 Sueldos personal local Q. xx,[Link]
51 1 03 Bonificación Incentivo 37-2001 Q. xx,[Link]
51 1 04 Cuota Patronal Q. xx,[Link]
51 1 05 Bono 14 Q. xx,[Link]
51 1 06 Aguinaldo Q. xx,[Link]
51 1 07 Indemnización Q. xx,[Link]
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 01 Banco xxx cuenta No. xxxx Q. xx,[Link]
21 2 01 Impuestos por Pagar
21 2 01 01 ISR por Pagar Q. xx,[Link]
21 2 02 Seguro Social por Pagar
21 2 02 01 Cuota Patronal por Pagar Q. xx,[Link]
21 2 02 02 Cuota Laboral por Pagar Q. xx,[Link]
21 3 Prestaciones Laborales
21 3 01 Aguinaldo Q. xx,[Link]
21 3 02 Bono 14 Q. xx,[Link]
21 3 03 Indemnización Q. xx,[Link]
Registro del pago mensual de sueldos del personal Q. xx,[Link] Q. xx,[Link]

119
1.11 Registro de gastos mensuales para desarrollo de proyectos

Partida x xx-xx-xx Debe Haber

Código Cuenta
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto xxx
51 1 23 Movilización y Alimentos Q. xx,[Link]
51 1 25 Honorarios Q. xx,[Link]
51 1 27 Donaciones a Asociaciones Q. xx,[Link]
51 1 28 Impresión y Visibilidad Proyectos Q. xx,[Link]
51 1 29 Formación Comunitaria Q. xx,[Link]
51 1 30 Fortalecimiento Institucional Q. xx,[Link]
51 1 31 Apoyo en Educación Q. xx,[Link]
51 1 35 Apoyo en Adecuación e Infraestructura Q. xx,[Link]
51 1 37 Donación de Activos Q. xx,[Link]
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q. xx,[Link]
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 01 Banco xxx cuenta No. xxxx Q. xx,[Link]
212 Cuentas y Gastos por Pagar
21 2 01 Impuestos por Pagar
21 2 01 01 ISR por Pagar Q. xx,[Link]
21 2 01 02 IVA por Pagar Q. xx,[Link]
21 2 03 Gastos por Pagar Q. xx,[Link]
Registro de los gastos mensuales en el desarrollo de los Q. xx,[Link] Q. xx,[Link]
proyectos de la organización

120
7. MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS

1.12 Balance General

Cooperación al Desarrollo
Balance General
al 31 diciembre xx

1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE Q. xx,[Link]
11 1 CAJA Y BANCOS Q. xx,[Link]
11 1 01 Caja General Q. xx,[Link]
11 1 02 Bancos Moneda Local Q. xx,[Link]
11 1 02 Bancos Moneda Extranjera Q. xx,[Link]
11 2 CUENTAS POR COBRAR Q. xx,[Link]
11 2 01 Socios y Organizaciones Contrapartes Q. xx,[Link]
11 2 02 Empleados y Funcionarios Q. xx,[Link]
11 2 03 Fondos de Microfinanzas Q. xx,[Link]
11 3 GASTOS ANTICIPADOS Q. xx,[Link]
11 3 01 Seguros Pagados Anticipado Q. xx,[Link]
11 3 05 Gastos Pagados Anticipado Q. xx,[Link]
12 ACTIVO NO CORRIENTE Q. xx,[Link]
12 1 INMOVILIZADO MATERIAL Q. xx,[Link]
12 1 01 Activos Oficina Central Q. xx,[Link]

12 1 01 01 Vehículos Q. xx,[Link]

12 1 01 02 Mobiliario y Equipo Q. xx,[Link]

12 1 01 03 Equipo de Computación Q. xx,[Link]

12 1 01 04 Mobiliario y Equipo Cafetería Q. xx,[Link]

12 1 02 Activos para Donación Q. xx,[Link]

12 1 02 01 Vehículos Q. xx,[Link]

12 1 02 02 Mobiliario y Equipo Q. xx,[Link]

12 1 02 03 Equipo de Computación Q. xx,[Link]

Suma de Activo Q. xx,[Link]

121
2 PASIVO

21 PASIVO CORRIENTE Q. xx,[Link]

21 1 PROVEEDORES Q. xx,[Link]

21 2 CUENTAS Y GASTOS POR PAGAR Q. xx,[Link]

21 2 01 Impuestos por Pagar Q. xx,[Link]

21 2 02 Seguro Social por Pagar Q. xx,[Link]

21 2 03 Gastos por Pagar Q. xx,[Link]

21 2 06 Cuentas por Pagar Q. xx,[Link]

21 2 08 Intereses Bancarios por Pagar Q. xx,[Link]

21 3 PRESTACIONES LABORALES Q. xx,[Link]

21 3 01 Aguinaldo Q. xx,[Link]

21 3 02 Bono 14 Q. xx,[Link]

21 3 03 Indemnización Q. xx,[Link]

21 3 04 Vacaciones Q. xx,[Link]

22 PASIVO NO CORRIENTE Q. xx,[Link]

Suma del Pasivo Q. xx,[Link]

3 PATRIMONIO

31 PATRIMONIO DE LA ORGANIZACIÓN Q. xx,[Link]

31 1 PATRIMONIO Q. xx,[Link]

31 1 01 Fondos Acumulados por Aplicar Q. xx,[Link]

31 1 02 Capitalización de Inmovilizado Material Q. xx,[Link]

31 1 03 Exceso de Ingresos sobre Egresos Q. xx,[Link]

Suma de Pasivo + Patrimonio Q. xx,[Link]

Certificación

(f)________________________ (f)_________________________
Contador General Dirección Nacional

122
1.13 Estado de Ingresos y Egresos

Cooperación al Desarrollo
Estado de Ingresos y Egresos
del 01 enero al 31 diciembre xx

4 INGRESOS
41 DONACIONES Q. xx,[Link]
41 1 DONACIONES LOCALES Q. xx,[Link]
41 1 01 Donaciones Locales Q. xx,[Link]
42 INGRESOS SEDE CENTRAL Q. xx,[Link]
42 1 TRANSFERENCIAS SEDE CENTRAL Q. xx,[Link]
42 1 01 Ingresos Sede Central Q. xx,[Link]
43 OTROS INGRESOS Q. xx,[Link]
42 1 OTROS INGRESOS Q. xx,[Link]
42 1 01 Intereses Bancarios Q. xx,[Link]
Suma de Ingresos Q. xx,[Link]
5 EGRESOS ([Link],[Link])
GASTOS DE PROYECTOS EN
51
GUATEMALA
51 1 GASTOS PROYECTO xxx Q. xx,[Link]
51 1 01 Sueldos Personal Local Q. xx,[Link]
51 1 03 Bonificación Incentivo 37-2001 Q. xx,[Link]
51 1 04 Cuotas Patronales Q. xx,[Link]
51 1 05 Bono 14 Q. xx,[Link]
51 1 06 Aguinaldo Q. xx,[Link]

51 1 07 Indemnización Q. xx,[Link]

51 1 11 Alquiler de Oficina Q. xx,[Link]

51 1 12 Servicios Generales de Oficina Q. xx,[Link]

51 1 14 Mantenimiento de Equipos Q. xx,[Link]

51 1 15 Material de consumo oficina Q. xx,[Link]

51 1 16 Combustible y Mantenimiento Vehículos Q. xx,[Link]

51 1 17 Depreciación Vehículos Q. xx,[Link]

51 1 18 Depreciación Mobiliario y Equipo Q. xx,[Link]

51 1 19 Depreciación Equipo de Computo Q. xx,[Link]

123
 51 1 23 Movilización y Alimentos Q. xx,[Link]

51 1 24 Viajes Internacionales Q. xx,[Link]

51 1 25 Honorarios Q. xx,[Link]

51 1 27 Donaciones a Asociaciones Q. xx,[Link]

51 1 28 Impresiones y Visibilidad de Proyectos Q. xx,[Link]

51 1 29 Formación Comunitaria Q. xx,[Link]

51 1 30 Fortalecimiento Institucional Q. xx,[Link]

51 1 31 Apoyo en Educación Q. xx,[Link]

51 1 35 Apoyo en Adecuación e Infraestructura Q. xx,[Link]

51 1 36 Apoyo en Desarrollo de Productos
Q. xx,[Link]
Artesanales
51 1 37 Donación de Activos Q. xx,[Link]

Disponibilidad para Ejecución Q. xx,[Link]

52 OTROS GASTOS ([Link],[Link])
52 1 GASTOS BANCARIOS Q. xx,[Link]
52 1 01 Impuesto Sobre Productos Financieros Q. xx,[Link]
Exceso de Ingresos sobre Egresos Q. xx,[Link]

Certificación

(f)________________________ (f)_________________________
Contador General Dirección Nacional

124
1.14 Estado de Flujos de Efectivo

Cooperación al Desarrollo
Estado de Flujos de Efectivo
del 01 enero al 31 diciembre xx

INGRESOS
Exceso de Ingresos sobre Egresos Q. xx,[Link]
Conciliación entre el Exceso de Ingresos sobre Egresos
con el flujo de efectivo
Compras de Inmovilizado Material que incrementaron el
Q. xx,[Link]
patrimonio
Flujo de Efectivo por Actividades de Operación
(+) Aumento en Cuentas por Cobrar
(-) Disminución por cuentas por Pagar (Q. xx,[Link])

Flujo de Efectivo por Actividades de Inversión

Compra de Vehículos Q. xx,[Link]

Compra de Mobiliario y Equipo Q. xx,[Link]

Aumento de Efectivo en el período Q. xx,[Link]

Efectivo al Inicio del Período Q. xx,[Link]

Efectivo al 31 de diciembre del año xxx Q. xx,[Link]

Certificación

(f)________________________ (f)_________________________
Contador General Dirección Nacional

125
1.15 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Cooperación al Desarrollo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Al 31 diciembre xxx

ESTADO PATRIMONIAL
Exceso de Ingresos sobre Egresos año xxy Q. xx,[Link]

Exceso de Ingresos sobre Egresos año xxz Q. xx,[Link]

Exceso de Ingresos sobre Egresos año xxv Q. xx,[Link]

Exceso de Ingresos sobre Egresos año xxx Q. xx,[Link]

Capitalización de Inmovilizado Material Q. xx,[Link]

Saldo Final del Fondo Patrimonial Q. xx,[Link]

Certificación

(f)________________________ (f)_________________________
Contador General Dirección Nacional

126
8. FLUJOS DE INFORMACIÓN
Cooperación al Desarrollo
Flujo de Ingresos
ÁREA
ACTIVIDADES DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMEINTO
RESPONSABLE

INICIO

1 1. ¿La Donación y/o ingreso es a través de?

Administración /
Contabilidad Transferencia Bancaria: Ver paso 2
Cheque y/o efectivo: Ver paso 3
Transferencia

Cheque y/o 2. Verificar en la banca remota el acreditamiento en la

Administración 2
Efectivo cuenta, imprime estado de cuenta y traslada a
contabilidad para la elaboración del recibo respectivo.

Contabilidad 3 3. Recibe Cheque y/o efectivo, si es cheque se procede

inmediatamente a endosarlo.

Contabilidad 4. Se elabora Recibo de ingreso y/o donación, como

4
comprobante del monto recibido por la organización.

5. Elaborar hoja de ingresos diarios y corte de caja, al

Contabilidad
5 final del día, trasladar a administración el efectivo,
cheques, impresiones de transferencias y recibos
emitidos.
Administración / 6. Revisar hoja de ingresos y corte diario contra
Contabilidad 6 NO efectivo, cheques, transferencia y recibos emitidos.

7. ¿Cuadre de hoja de ingresos y corte de caja

Administración correcto?
7
Si: Firma de revisado, ver paso 8.
No: Solicitar rectificar diferencias, regresa al paso 5.

Contabilidad 8
8. Solicitar efectuar los depósitos bancarios por los
fondos recibidos.

Contabilidad
9 9. Con el depósito realizado y con la impresión de
trasferencias, se realiza el registro contable por la
donación o ingreso, en el sistema contable.
Contabilidad
10
10. Elaborar informe de disponibilidad de fondos para
cada proyecto y posteriormente se traslada a
Administración General y Dirección Nacional.
Administración /
Dirección 11
Nacional 11. Se analiza el informe de disponibilidad de fondos,
previo a iniciar actividades de los proyectos de acuerdo
al cronograma de actividades.
Contabilidad
12
12. Se archiva y custodia boletas de depósito certificada,
estado de cuenta de banca remota, copia de recibos de
ingreso y/o donación, hojas de ingresos y corte de caja
FIN
diario y los respaldos de los registros contables por los
fondos percibidos.

127
 Cooperación al Desarrollo
Flujo de Egresos Varios
ÁREA
ACTIVIDADES DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMEINTO
RESPONSABLE

INICIO

1. Secretaria realiza la recepción de las facturas del

1 mes en curso.
Recepción

2 2. Traslada a contabilidad para la verificación

Recepción
respectiva.

3. Se verifica la documentación de acuerdo a las

Contabilidad 3 NO políticas establecidas por la organización.

4. ¿Facturas y documentación de soporte completa?

Contabilidad 4 4.1 Si: Emite constancia de retención y se realiza el
registro contable.
No: Solicitar a Secretaria complete la documentación,
4.1 regresa al paso 1.
SI
Contabilidad

Contabilidad 5 5. Elaborar solicitud de Cheque, adjuntar la

documentación de soporte

Contabilidad 6 6. Se traslada a Administración la solicitud y la

documentación, para la emisión del cheque.

Administración 7 7. Se realiza el voucher de pago y se traslada a

Dirección Nacional para la firma de autorización.

8 8. Se firma y autoriza el cheque y el voucher de pago,

Dirección
Nacional trasladar a Administración para proceder al pago.

Contabilidad 9 9. Realizado el pago se traslada a contabilidad para el

registro en el sistema contable.

Contabilidad
10
10. Se archiva y custodia la factura y recibo de caja,
solicitud de cheque, cheque voucher y constancia
de retención.
FIN

128
 Cooperación al Desarrollo
Flujo de Egresos “Compras"
ÁREA
ACTIVIDADES DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMEINTO
RESPONSABLE

INICIO

Coordinador
1 1. Encargado de proyecto elabora una requisición de
Proyecto
compras de suministros.

Administración 1 2 2. Se traslada la requisición de compras a la oficina de

administración regional.

Administración 1 3
3. Se elabora la solicitud de compras con base a las
requisiciones de bienes y/o suministro.

Administración 1 4 4. Se entrega a Administración General la solicitud de

compras para su autorización.
NO

Administración 5 5. Se autoriza la solicitud de compras y se traslada a

oficina de administración del proyecto para iniciar con las
cotizaciones.

6. ¿Se autoriza la solicitud de compras?

Administración 6 No: Se solicita ampliaciones o modificaciones, regresa al
paso 3.
SI Si: Firma de aprobado la solicitud de compra, ve paso 7.

Administración 1 7 7. Se preparan las solicitudes de cotizaciones.

Administración 1 8 8. Se envían las solicitudes de cotizaciones a los

posibles proveedores.

Administración 1 9
9. Con las cotizaciones recibidas se procede a elaborar
la tabla comparativa, indicar cual proveedor ha sido
seleccionado.

Administración 1 10 NO 10. Se traslada a Administración General y Dirección

Nacional para aprobación de tabla comparativa.

Administración/
Dirección
11. ¿Se aprueba la tabla comparativa?
11 Si: Se firma de autorizado la compra, ver paso 12.
Nacional
No: Se solicitan ampliaciones o modificaciones, regresa
SI al paso 9.

Administración 12 12. Se prepara orden de compra de bienes y/o

suministros y se envía al proveedor seleccionado.

Administración 13 13. Se reciben los bienes y suministros, verificar que los

bienes adquiridos correspondan a la orden de compra y
a la factura.

Administración 14 14. Se traslada la documentación de la compra, para

emitir la solicitud de cheque de pago.

129
 ÁREA
ACTIVIDADES DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMEINTO
RESPONSABLE

15
Contabilidad A 15. Elaborar solicitud de Cheque, adjuntar la
documentación de soporte

Contabilidad 16 16. Se traslada a Administración la solicitud y la

documentación, para la emisión del cheque.

17 17. Se emite el cheque voucher y se traslada a

Administración
Dirección Nacional para la firma de autorización.

Dirección 18 18. Se firma y autoriza el cheque y el voucher de pago.

Nacional

Dirección 19 19. Se traslada toda la documentación a Administración

Nacional General, para proceder al pago de la factura.

Contabilidad 20 20. Con la documentación correspondiente se procede

al registro en el sistema contable.

Contabilidad 21. Se archiva y custodia factura y recibo de caja,

21 orden de compra, cotizaciones, tabla comparativa y
solicitud de compra de bienes y/o suministros.

FIN

130
 Cooperación al Desarrollo
Flujo de Egresos “Nóminas"
ÁREA
ACTIVIDADES DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMEINTO
RESPONSABLE

INICIO

Contabilidad 1 1. Preparar planilla y boletas de pago del mes en curso,

aplicar los descuentos correspondiente.

Contabilidad 2 2. Se traslada a Administración General y a Dirección

Nacional, la planilla para la revisión y autorización.
NO

3 3. Se revisa la planilla, verificar los expedientes

Administración
laborales y memorando de aumentos.

4. ¿Planilla Correcta?
Administración 4 SI: Firma de autorizado. Ver paso 5
NO: Solicita correcciones necesarias, regresa al paso 1.
SI

5 5. Se firma la planilla y se traslada a Administración

Administración para proceder a los pagos de nóminas.

Contabilidad 6. Mediante la planilla se procede a efectuar los pagos

6
de ISR del personal afecto, Cuotas Patronales y Cuotas
Laborales.

Administración
7 7. Se emiten los cheques voucher para pago de
planillas y se traslada a Dirección Nacional para la firma
de autorización.

Dirección
Nacional 8
8. Se firma y autoriza el cheque y el voucher de pago.

Dirección 9. Se traslada toda la documentación a Administración

9
Nacional General, para proceder al pago los pagos.

Administración 10. Se entregan los cheques de pago de nómina y los

10 recibos, solicitar firmas en ambos documentos.

Administración 11. Se devuelve la planilla, cheques voucher y recibos a

11
contabilidad.

12. Con la documentación correspondiente se procede al

12 registro en el sistema contable y actualiza el libro de
Contabilidad
sueldos.

Contabilidad 13 13. Se archiva y custodia planilla de pago, recibos,

cheques voucher, formularios de pago de ISR, Cuotas
Patronales y Cuotas Laborales.
FIN

131
9. FORMAS

CONCILIACIÓN BANCARIA

COOPERACIÓN AL DESARROLLO
CONCILIACIÓN BANCARIA

BANCO CUENTA No.

Contabilidad Banco
Saldos al 31 - 12 -2007 Q. Q.
(+) Depósitos en Tránsito Q. Q.
(-) Cheques en Circulación Q.

SALDOS IGUALES Q. Q.

Fecha Depósitos en Tránsito Q. Q.

Cheque No.
Cheque No.
Cheque No.

Fecha Total de Depósitos en Tránsito Q. Q

Cheques en Circulación
Cheque No.
Cheque No.
Cheque No.

Total de Cheques en Circulación Q. Q

Revisada
Hecha por :___________________ por:___________________

Fecha:_________________________

132
 CHEQUE VOUCHER

BANCO COOPERACION AL DESARROLLO CHEQUE NO.________

MEMBRETE MEMBRETE
CUENTA NO.

Lugar y Fecha___________________________________ Q. _____________________

Páguese a:______________________________________________________________

La suma de:____________________________________________________ Quetzales

NO NEGOCIABLE Firma : __________________ Firma: __________________

Cuenta No. ____________________________ Cheque No. ______________

Concepto

No. de
Rubro Descripción Valor Cargo Abono
Resultado

Hecho por:___________ Revisado Por:___________ Autorizado Por:__________

Fecha:_________Recibo por: __________Firma: __________ Ced. No:__________

133
 SOLICITUD DE CHEQUE

COOPERACIÓN AL DESARROLLO
SOLICITUD DE EMISIÓN DE CHEQUE No.
Fecha:

Nombre del Solicitante:

Por concepto de:

Cheque a Nombre de : NIT:

Orden de Compra No. Factura No.

Por valor de: Q.

Banco: Cta. No.

OBSERVACIONES:

Solicitado Autorizado

134
 PÓLIZA

COOPERACIÓN AL DESARROLLO
Póliza

No. de Documento:
Fecha:
Concepto:

NOMBRE DEL
No. de CTA AUXILIAR PROYECTO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
AUXILIAR

TOTALES

Elaborado por Aprobado por: Revisado por:

Nombre y Firma Nombre y Firma Nombre y Firma

135
 INVENTARIOS

COOPERACIÓN AL DESARROLLO
AUXILIAR INMOVILIZADO MATERIAL
SEGUN INVENTARIO FISICO AL XXXXXX

SALDO
CODIGO No. CTA. No. DESCRIPCIÓN COSTO DEPRECIACIÓN VALOR EN
PROVEEDOR FECHA PROYECTO UBICACIÓN PERIDO
CONTABLE CHEQUE BANCARIA FACTURA DEL BIEN HISTÓRICO PERIODO LIBROS
ANTERIOR

TOTALES

Elaborado por:________________________________

136
10. APROBACIÓN

La organización No Gubernamental de origen internacional “Cooperación al

Desarrollo”, por parte de la Dirección Nacional y Administración General,
aprueban el presente Manual Contable, siendo de uso exclusivo y obligatorio de
las actividades contables de la organización y del personal a cargo del área
contable.

El presente manual será objeto de revisión y análisis de su contenido e

información cada seis meses.

Se aprueba el presente Manual Contable en la Ciudad de Guatemala a los

veintiún días del mes de diciembre del año dos mil siete.

______________________ ______________________
Dirección Nacional Contador General

______________________
Administración General

137
4.3 Un mes de Operaciones en una Organización No Gubernamental
Internacional

CASO PRÁCTICO

EJERCICIO PRÁCTICO -UN MES DE OPERACIONES EN UNA

ORGANIZACIÓN NO GUBERNAMENTAL INTERNACIONAL-

La ONG “Cooperación al Desarrollo”, ha solicitado nuestros servicios para el

desarrollo de un mes de sus operaciones contables de los distintos proyectos
que desarrolla, para la cual nos ha presentado la siguiente información:

La organización cuenta actualmente con 4 proyectos los cuales son:

Donante Código Nombre

Fortalecimiento en Producción y
MINECO AD1-2008 comercialización de productos artesanales en
el occidente de Guatemala
Manejo y protección de recursos hídricos y
USAID USAID 78-08/2008
naturales en la costa sur de Guatemala.
Adecuación y rehabilitación de centros y
COOPERACIÓN
902/CS-09/GUA sistemas de salud en comunidades de la
HOLANDESA
costa sur.
Cooperación al
- Oficina central Guatemala
Desarrollo

Información por proyecto

“Fortalecimiento en Producción y comercialización de productos artesanales en el

occidente de Guatemala”, MINECO AD1-2008.

a) Cuenta con 4 trabajadores, con honorarios mensuales así:

138
 1 Experto en Producción Artesanal Q. 5,000.00
1 Técnico en Telar de Cintura Q. 2,500.00
1 Técnico en Producción de Crochet Q. 2,500.00
1 Experto en comercialización Q. 5,000.00

b) Durante el mes de enero 2008, se realizaron las siguientes operaciones:

9 El 02 de enero se recibió la primera trasferencia por parte el MINECO para el
desarrollo del proyecto por un monto de Q. 75,000.00.
9 El 02 de enero se procedió a la contratación del personal para el proyecto.
9 El 03 de enero se adquirió el seguro de vida y médico para el personal del
proyecto, por un monto de Q. 8,000.00 (con vigencia enero a diciembre
2008).
9 El 08 de enero se entregó al Sr. Luis Pérez Q. 3,500.00 de fondo de caja para
gastos de movilización.
9 El 09 de enero se compró materiales didácticos a utilizar en las
capacitaciones, con valor de Q. 600.00
9 El 10 de enero se procedió a la compra de hilo de algodón, para desarrollo de
primer taller de capacitación de producción, por un valor de Q. 6,000.00.
9 El 11 de enero se realizó el primer taller de capacitación en producción, se
pagó Q. 800.00 de transporte y alimentación de los artesanos participantes
con los fondos entregados al Sr. Luis Pérez.
9 El 14 de enero el Sr. Pedro López, utilizó Q. 700.00 para compra de
materiales para elaboración del muestrario de productos, el monto del gasto
se reintegró al momento de entregar la factura.
9 El 18 de enero, el Sr. Luis Pérez, liquidó los fondos de caja y realizó una
nueva solicitud por Q. 1,500.00
9 El 18 de enero, se reintegró al Sr. Pedro López los Q. 700.00 que se
adeudaban por la compra de materiales.

139
9 El 21 de enero se realizó el segundo taller de capacitación en producción, con
un costo de Q. 800.00 para pago de transporte y alimentación de los
artesanos participantes, pagado con fondos de caja del Sr. Luis Pérez.
9 El 25 de enero se participó en la primera expoventa con los productos
elaborados en los talleres desarrollados, se utilizaron Q. 300.00 para
movilización de los artesanos participantes.
9 El 30 de enero el Sr. Luis Pérez liquidó los fondos de caja que tenia
asignados.
9 El 31 de enero se pagaron los honorarios del mes del personal del proyecto.
9 El 31 de enero se registraron las depreciaciones y amortizaciones del mes.

“Manejo y protección de recursos hídricos y naturales en la costa sur de

Guatemala”, USAID 78-08/2008

a) El personal está conformado por 5 personas, el cual está integrado así:

1 Director de Proyecto Q. 6,000.00

1 Experto en Agua Q. 5,000.00
1 Ingeniero Forestal Q. 5,000.00
1 Secretaria Q. 2,200.00
1 Administrador-Contador Q. 3,500.00
A todo el personal se le paga Q. 250.00 mensuales de bonificación incentivo
Decreto 37-2001 y las prestaciones de ley.

b) El proyecto cuenta con el siguiente Inmovilizado Material:

Cantidad Descripción Costo

1 Vehículo Hilux 2007 Q. 125,000.00
3 Escritorios Q. 1,200.00

140
 1 Computadora Laptop Q. 5,000.00
3 Sillas Secretariales Q. 600.00

c) Los saldos iniciales son:

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE Q 233,000.00 PASIVO CORRIENTE Q 3,800.50

Caja y Bancos Q 221,000.00 Cuentas y Gastos por Pagar Q 3,800.50

Caja General Q 6,000.00 Impuestos por Pagar Q 437.00
Bancos Moneda Local Q 90,000.00 Impuesto Sobre la Renta por Pagar Q 225.00
Banco Industrial cuenta No. 012- Impuesto al Valor Agregado por
12345-6 Q. 90,000.00 Pagar Q 212.00
Bancos Moneda Extranjera Q 125,000.00 Boleto de Ornato
Banco Industrial cuenta No.088-
88888-8 Q 125,000.00
Seguro Social por Pagar Q 3,363.50
Cuentas por Cobrar Q 12,000.00 Cuotas Patronales IGSS Q 2,315.39
Socios y Organizaciones
Contrapartes Q 12,000.00 Cuotas Laborales IGSS Q 1,048.11

ACTIVO NO CORRIENTE Q 131,800.00 PATRIMONIO

PATRIMONIO DE LA
ORGANIZACIÓN Q 360,999.50
Inmovilizado Material Q 131,800.00 Patrimonio Q 360,999.50
Fondos Acumulados por Aplicar Q 229,199.50
Capitalización de Inmovilizado
Activos para Donación Q 131,800.00 Material Q 131,800.00
Vehículos Q 125,000.00 Exceso de Ingresos sobre Egresos
Mobiliario y Equipo Q 1,800.00 Q 364,800.00
Equipo de Computación Q 5,000.00 Total Pasivo y Capital
Total del Activo Q 364,800.00

d) El monto en USD asciende de saldo inicial asciende a 16,622.34, tipo de

cambio 7.52
e) Las operaciones del mes fueron las siguientes:
9 El 03 de enero se adquirió el seguro de vida y médico para el personal del
proyecto, por un monto de Q. 10,000.00 (con vigencia enero a diciembre
2008).
9 El día 03 de enero se adquirió el seguro de vehículo, por un monto de
Q. 6,000 (con vigencia enero a diciembre 2008).

141
9 El día 3 de enero, se entregó Q. 1,500.00 al Sr. Juan Méndez como fondo de
caja para gastos de movilización y desarrollo de talleres.
9 El día 5 de enero, se compró material de oficina por Q. 675.00, pagado en
efectivo;
9 El 7 de enero se pagó Q. 45,000.00 del contrato de limpieza de pozos.
9 El 7 de enero se trasladaron Q. 25,000.00 a la asociación FUNDER
contraparte del proyecto para ejecución de actividades.
9 El día 8 de enero se pagaron los impuestos retenidos en diciembre 07.
9 El 10 de enero se trasladaron USD 7,000.00 a la cuenta del proyecto, tipo de
cambio 7.50
9 El 12 de enero se realizó taller de manejo de recursos hídricos, con un costo
de Q. 1,300.00 en el hotel Costa Sur.
9 El 15 de enero, el Sr. Juan Méndez, liquidó los fondos de caja y realizó una
nueva solicitud por Q. 1,400.00
9 El 15 de enero se pagó el IGSS patronal y laboral.
9 El 18 de enero se realizó taller de manejo de recursos ambientales dirigido
autoridades municipales, con un costo de Q. 1,100.00 en el hotel Costa Sur.
9 El 18 de enero se pagaron Q. 150.00 de luz eléctrica, Q. 500.00 de servicio
telefónico y Q. 225.00 de servicio de Internet.
9 El 25 de enero se adquirió 1 caja de papel bond Q. 400.00, pagado en
efectivo.
9 El 30 de enero el Sr. Juan Méndez liquidó los fondos de caja que tenia
asignados.
9 El 30 de enero se realizó mantenimiento al equipo de computo Q. 300.00 se
pago en efectivo.
9 El 31 de enero se pagó Q. 1,600.00 por concepto de alquiler de oficina
correspondiente al mes en curso.
9 El 31 de enero la asociación FUNDER liquidó Q, 40,000.00 de gastos del mes
en el marco del proyecto.

142
9 El 31 de enero se pagó el sueldo del personal con los respectivos
descuentos.
9 El 31 de enero se registraron las depreciaciones y amortizaciones del mes.

“Adecuación y rehabilitación de centros y sistemas de salud en comunidades de

la costa sur”, COOPERACIÓN HOLANDESA 902/CS-09/GUA

a) El personal está conformado por 7 personas, el cual está integrado así:

1 Director de Proyecto Q. 6,000.00

1 Supervisor de Obras Q. 5,000.00
1 Médico Q. 4,000.00 (Honorarios)
1 Enfermera Q. 2,000.00
1 Logista Q. 2,000.00
1 Secretaria Q. 2,200.00
1 Administrador-Contador Q. 3,500.00
b) Al personal excepto el Médico se le paga Q. 250.00 mensuales de
bonificación incentivo Decreto 37-2001 y las prestaciones de ley.
c) Al Sr. Juan Gómez – Logista- se le concedió un préstamo, de Q, 1,000.00 en
noviembre del 2007, descontándose Q. 500.00 mensuales sobre su sueldo.
d) A la Srita. Adriana González, se le anticipó Q. 500.00 del sueldo del mes de
enero 2008.
e) Se encuentran pendiente de pago los honorarios del mes de diciembre del Dr.
Luis Álvarez.

f) El proyecto cuenta con el siguiente Inmovilizado Material:

Cantidad Descripción Costo
1 Vehículo Hilux 2007 Q. 125,000.00

143
 3 Escritorios Q. 1,200.00
1 Computadoras Laptop Q. 5,000.00
3 Sillas Secretariales Q. 600.00
1 Impresoras Q. 350.00

g) Los saldos iniciales son:

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE Q195,008.00 PASIVO CORRIENTE Q7,428.50

Caja y Bancos Q194,008.00 Cuentas y Gastos por Pagar Q7,428.50

Caja General Q4,000.00 Impuestos por Pagar Q220.00
Impuesto Sobre la Renta por
Bancos Moneda Local Q140,000.00 Pagar Q135.00
Banco Industrial cuenta No. 012- Impuesto al Valor Agregado por
23456-7 Q140,000.00 Pagar Q85.00
Bancos Moneda Extranjera Q50,008.00
Banco Industrial cuenta No.088-
88888-8 Q50,008.00
Seguro Social por Pagar Q3,208.50
Cuentas por Cobrar Q500.00 Cuotas Patronales IGSS Q2,208.69
Empleados y Funcionarios Q500.00 Cuotas Laborales IGSS Q999.81

Gastos Anticipados Q500.00 Honorarios por Pagar Q4,000.00

Sueldos Pagados Anticipados Q500.00

ACTIVO NO CORRIENTE Q132,150.00 PATRIMONIO

PATRIMONIO DE LA
ORGANIZACIÓN Q319,729.50
Inmovilizado Material Q132,150.00 Patrimonio Q319,729.50
Activos para Donación Q132,150.00 Fondos Acumulados por Aplicar Q187,579.50
Capitalización de Inmovilizado
Vehículos Q125,000.00 Material Q132,150.00
Exceso de Ingresos sobre
Mobiliario y Equipo Q1,800.00 Egresos
Equipo de Computación Q5,350.00 Total Pasivo y Capital Q327,158.00
Total del Activo Q327,158.00

h) El de saldo inicial en USD asciende a 6,650.00 , tipo de cambio 7.52

i) Las operaciones del mes fueron las siguientes:

144
9 El 02 de enero se adquirió el seguro de vida y médico para el personal del
proyecto, por un monto de Q. 12,000.00 (con vigencia enero a diciembre
2008).
9 El día 02 de enero se adquirió el seguro de vehículo, por un monto de
Q. 6,000 (con vigencia enero a diciembre 2008).
9 El día 5 de enero se transfirió USD 6,650.00 a la cuenta del proyecto a un
tipo de cambio de 7.50
9 El día 5 de enero se pagó Q. 25,000.00 a la constructora CINSA de la
remodelación de 2 centros de salud en el municipio de Taxisco.
9 El día 6 de enero, se compró material de oficina por Q. 700.00, pagado en
efectivo.
9 El día 7 de enero se entregaron Q. 2,000.00 al Sr. Juan Gómez, para
desarrollo de una jornada de salud en la Aldea El Pumpo, Monterrico.
9 El día 7 de enero se pagó al. Dr. Luis Álvarez, sus honorarios del mes de
diciembre 07.
9 El día 7 de enero se compraron Q. 5,500.00 en medicamentos y alimentos
nutritivos a entregar en la jornada de salud.
9 El día 8 de enero se pagaron los impuestos retenidos en diciembre 07.
9 El 10 de ingresaron de la sede USD 25,000.00 para ejecución de actividades
del proyecto, tipo de cambio 7.55.
9 El día 11 de enero se compraron y entregaron equipo médico al área de salud
de Chiquimulilla, por valor de Q. 30,000.00.
9 El 12 de enero el Sr. Juan Gómez liquidó los fondos de caja que tenia
asignados y realizó una nueva solicitud por Q. 1,200.00. para desarrollo de
una jornada de salud en la Aldea Buena Vista, Iztapa.
9 El día 12 de enero se compraron Q. 4,000.00 en medicamentos y alimentos
nutritivos a entregar en la jornada de salud.
9 El día 15 de enero se pagó Q. 30,000.00 a la constructora CINSA de la
remodelación del centro de salud de Monterrico.

145
9 El 16 de enero se pagaron Q. 100.00 de luz eléctrica, Q. 450.00 de servicio
telefónico y Q. 225.00 de servicio de Internet.
9 El 18 de enero, el Sr. Juan Méndez, liquidó los fondos de caja que tenia
asignados.
9 El 18 de enero se pagó el IGSS patronal y laboral.
9 El 20 de enero se compraron y entregaron a 5 centros de salud 1
computadora de escritorio con valor de Q. 1,800.00 c/u, 1 escritorio con valor
de Q. 300.00 c/u y 1 silla secretarial con valor de Q. 150.00 c/u.
9 El 21 de enero se imprimieron 1,000 afiches informativos sobre higiene
alimenticia, con un valor de Q. 5,000.00
9 El 25 de enero se compraron materiales de oficina por valor de Q. 500.00,
pagados en efectivo.
9 El 30 de enero se realizó mantenimiento al equipo de computo Q. 300.00,
pagados en efectivo.
9 El 31 de enero se pagó Q. 1,500.00 por concepto de alquiler de oficina
correspondiente al mes en curso.
9 El 31 de enero se pagó el sueldo del personal con los respectivos
descuentos.
9 El 31 de enero se registraron las depreciaciones y amortizaciones del mes.

“Cooperación al Desarrollo, Oficina Central Ciudad de Guatemala”

a) El personal está conformado por 4 personas, el cual está integrado así:

1 Director Nacional Q. 8,000.00
1 Administrador General Q. 6,500.00
1 Contador General Q. 5,500.00
1 Secretaria Q. 3,000.00

b) A todo el personal se paga Q. 250.00 mensuales de bonificación incentivo

Decreto 37-2001 y las prestaciones de ley.

146
c) El Sr. Miguel Hernández, Administrador General adquirió un préstamo de
Q.1, 000.00 en el mes de Septiembre 07, descontándose Q. 200.00
mensuales a su sueldo.

d) El inventario es el siguiente
Cantidad Descripción Costo Fecha Valor en
Adquisición Adquisición Libros
1 Vehículo Hilux 2007 Q.125,000.00 Enero 07 Q.100,000.00
4 Escritorios Q.1,600.00 Enero 06 Q.960.00
1 Mesa Reuniones Q.600.00 Enero 06 Q.360.00
6 Sillas Secretariales Q.900.00 Enero 06 Q.540.00
4 Sillas Secretariales con brazos Q.800.00 Enero 07 Q.640.00
2 Computadoras Laptop Q.10,000.00 Enero 06 Q.3,334.00
2 Computadoras Desktop Q.6,000.00 Enero 06 Q.2,000.40
2 Impresoras Q.700.00 Enero 06 Q.233.38

e) Los saldos iniciales son:

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE Q132,320.00 PASIVO CORRIENTE Q3,720.00

Caja y Bancos Q132,120.00 Cuentas y Gastos por Pagar Q3,720.00

Caja General Q2,000.00 Impuestos por Pagar Q155.00
Bancos Moneda Local Q85,000.00 Impuesto Sobre la Renta por Pagar Q90.00
Impuesto al Valor Agregado por
Banco Industrial cuenta No. 012-34567-8 Q85,000.00 Pagar Q65.00
Bancos Moneda Extranjera Q45,120.00
Banco Industrial cuenta No.088-88888-8 Q45,120.00
Seguro Social por Pagar Q3,565.00
Cuentas por Cobrar Q200.00 Cuotas Patronales IGSS Q2,454.10
Empleados y Funcionarios Q200.00 Cuotas Laborales IGSS Q1,110.90

ACTIVO NO CORRIENTE Q108,067.78 PATRIMONIO

PATRIMONIO DE LA
ORGANIZACIÓN Q233,102.78
Inmovilizado Material Q108,067.78 Patrimonio Q233,102.78
Activos Oficina Central Q108,067.78 Fondos Acumulados por Aplicar Q128,600.00
Capitalización de Inmovilizado
Vehículos Q100,000.00 Material Q108,067.78
Mobiliario y Equipo Q2,500.00 Exceso de Ingresos sobre Egresos
Equipo de Computación Q5,567.78 Total Pasivo y Capital Q240,387.78
Total del Activo Q240,387.78

147
f) El de saldo inicial en USD asciende a 6,000.00 , tipo de cambio 7.52
g) El saldo de caja está a cargo del Sr. Miguel Hernández.
h) Las operaciones del mes fueron las siguientes:
9 El 02 de enero se adquirió el seguro de vida y médico para el personal del
proyecto, por un monto de Q. 8,000.00 (con vigencia enero a diciembre
2008).
9 El día 02 de enero se adquirió el seguro de vehículo, por un monto de
Q. 6,000 (con vigencia enero a diciembre 2008).
9 El día 8 de enero, se compró tintas para las impresoras por valor de
Q. 1,200.00
9 El día 8 de enero se pagaron los impuestos retenidos en diciembre 07,
pagados en efectivo.
9 El 12 de enero se realizó servicio mayor al vehículo en la agencia, por un
monto de Q. 965.00.
9 El 16 de enero se pagaron Q. 175.00 de luz eléctrica, Q. 600.00 de servicio
telefónico y Q. 225.00 de servicio de Internet.
9 El 18 de enero se pagó el IGSS patronal y laboral.
9 El 20 de enero, el Sr. Miguel Hernández, liquidó fondos de la siguiente
manera: Q 750.00 combustible, Q. 400 alimentos y hospedaje en movilización
de monitoreo a las oficinas regionales.
9 El 25 de enero se compraron materiales de oficina por valor de Q. 600.00.
9 El 30 de enero se realizó mantenimiento al equipo de computo Q. 400.00.
9 El 31 de enero se pagó Q. 1,800.00 por concepto de alquiler de oficina
correspondiente al mes en curso.
9 El 31 de enero se pagó el sueldo del personal con los respectivos
descuentos.
9 El 31 de enero se registraron las depreciaciones y amortizaciones del mes.

148
SOLUCIÓN
Proyecto 1: “Fortalecimiento en Producción y comercialización de productos artesanales en el
occidente de Guatemala”, MINECO AD1-2008.

Partida 1 02/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 01 Banco Industrial cuenta No. 012-34567-9 Q75,000.00
41 1 Donaciones locales
41 1 01 Donaciones locales Q75,000.00
Registro de la donación del MINECO para el desarrollo del proyecto
AD1-2008 Q75,000.00 Q75,000.00

Partida 2 03/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
11 3 Gastos Anticipados
11 3 01 Seguros Pagados Anticipados Q 8,000.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 01 Banco Industrial cuenta No. 012-34567-9 Q 8,000.00
Registro de la adquisición de seguro de vida del personal, vigencia
enero a diciembre 2008, proyecto AD1-2008 Q 8,000.00 Q 8,000.00

Partida 3 08/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q 3,500.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 01 Banco Industrial cuenta No. 012-34567-9 Q 3,500.00
Registro de la entrega de fondo de caja para gastos de movilización
al Sr. Luis Pérez, para el desarrollo del proyecto AD1-2008 Q 3,500.00 Q 3,500.00

Partida 4 09/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto AD1-2008
51 1 29 Formación Comunitaria Q 600.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 01 Banco Industrial cuenta No. 012-34567-9 Q 600.00
Registro de la compra de materiales didácticos, para desarrollo de
capacitaciones del proyecto AD1-2008 Q 600.00 Q 600.00

149
Partida 5 10/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto AD1-2008
51 1 36 Apoyo en Desarrollo de Productos Artesanales Q 6,000.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 01 Banco Industrial cuenta No. 012-34567-9 Q 6,000.00
Registro de la compra de hilo de algodón, para capacitaciones de
producción, proyecto AD1-2008 Q 6,000.00 Q 6,000.00

Partida 6 11/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto AD1-2008
51 1 29 Formación Comunitaria Q 800.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q 800.00
Registro de los gastos de alimentación, transporte, alquiler de salón,
durante capacitación en producción del proyecto AD1-2008 Q 800.00 Q 800.00

Partida 7 14/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto AD1-2008
51 1 36 Apoyo en Desarrollo de Productos Artesanales Q 700.00
21 2 Cuentas y gastos por pagar
21 2 06 Cuentas por pagar Q 700.00
Registro de la compra de materiales para elaboración del muestrario
de productos, proyecto AD1-2008 Q 700.00 Q 700.00

Partida 8 18/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto AD1-2008
51 1 16 Combustible y Mantenimiento vehículo Q 950.00
51 1 23 Movilización y Alimentos Q 675.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q 1,625.00
Registro de la liquidación de fondos por parte del Sr. Luis Pérez,
proyecto AD1-2008 Q 1,625.00 Q 1,625.00

150
Partida 9 18/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q 1,500.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 01 Banco Industrial cuenta No. 012-34567-9 Q 1,500.00
Registro de la entrega de fondo de caja para gastos de movilización
al Sr. Luis Pérez, para el desarrollo del proyecto AD1-2008 Q 1,500.00 Q 1,500.00

Partida 10 18/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
21 2 Cuentas y gastos por pagar
21 2 06 Cuentas por pagar Q 700.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 01 Banco Industrial cuenta No. 012-34567-9 Q 700.00
Registro del reintegro al Sr. Pedro López, por la compra de materiales
para el proyecto AD1-2008 Q 700.00 Q 700.00

Partida 11 21/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto AD1-2008
51 1 29 Formación Comunitaria Q 800.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q 800.00
Registro de los gastos de alimentación, transporte, alquiler de salón,
durante capacitación en producción del proyecto AD1-2008 Q 800.00 Q 800.00

Partida 12 25/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto AD1-2008
51 1 36 Apoyo en Desarrollo de Productos Artesanales Q 300.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q 300.00
Registro de la compra de materiales para elaboración del muestrario
de productos, proyecto AD1-2008 Q 300.00 Q 300.00

151
Partida 13 18/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto AD1-2008
51 1 16 Combustible y Mantenimiento vehículo Q 600.00
51 1 23 Movilización y Alimentos Q 450.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q 1,050.00
Registro de la liquidación de fondos por parte del Sr. Luis Pérez,
proyecto AD1-2008 Q 1,050.00 Q 1,050.00

Partida 14 18/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 01 Banco Industrial cuenta No. 012-34567-9 Q 425.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q 425.00
Registro del reintegro al banco del saldo del Caja del Sr. Luis Pérez,
proyecto AD1-2008 Q 425.00 Q 425.00

Partida 15 31/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto AD1-2008
51 1 25 Honorarios Q15,000.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 01 Banco Industrial cuenta No. 012-34567-9 Q15,000.00
Registro del pago de honorarios del mes del personal del proyecto
AD1-2008 Q15,000.00 Q15,000.00

Partida 16 31/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto AD1-2008
51 1 10 Seguros de vida vencidos Q 666.67
11 3 Gastos Anticipados
11 3 01 Seguros Pagados Anticipados Q 666.67
Registro de los seguros de vida del personal vencidos al mes de
enero , proyecto AD1-2008 Q 666.67 Q 666.67

152
 Cooperación al Desarrollo
Balance de Saldos Ajustados
al 31 enero 2008
*Proyecto Fortalecimiento en Producción y comercialización de productos artesanales en el
occidente de Guatemala”, MINECO AD1-2008

Datos del Mes Saldos Ajustados

Debe Haber Debe Haber
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q 5,000.00 Q 5,000.00 Q -
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 01 Banco Industrial cuenta No. 012-34567-9 Q 75,425.00 Q 35,300.00 Q 40,125.00
11 1 03 Bancos Moneda Extranjera
11 1 03 01 Banco Industrial cuenta No.088-88888-8 Q -
11 2 Cuentas por Cobrar Q -
11 3 Gastos Anticipados
11 3 01 Seguros Pagados Anticipados Q 8,000.00 Q 666.67 Q 7,333.33
11 3 02 Sueldos Pagados Anticipados Q - Q - Q -
12 ACTIVO NO CORRIENTE
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
21 2 Cuentas y Gastos por Pagar Q -
21 2 06 Cuentas por Pagar Q 700.00 Q 700.00 Q -
22 PASIVO NO CORRIENTE Q -
3 PATRIMONIO Q -
31 PATRIMONIO DE LA ORGANIZACIÓN Q -
41 DONACIONES
41 1 Donaciones locales Q - Q - Q -
41 1 01 Donaciones locales Q - Q 75,000.00 Q 75,000.00
5 EGRESOS Q -
51 GASTOS PROYECTOS EN GUATEMALA Q -
51 1 Gastos Proyecto AD1-2008 Q -
51 1 10 Seguros de Vida vencidos Q 666.67 Q - Q 666.67
51 1 16 Combustible y Mantenimiento Vehículo Q 1,550.00 Q - Q 1,550.00
51 1 23 Movilización y Alimentación Q 1,125.00 Q - Q 1,125.00
51 1 25 Honorarios Q 15,000.00 Q - Q 15,000.00
51 1 29 Formación Comunitaria Q 2,200.00 Q - Q 2,200.00
Apoyo en Desarrollo de Productos
51 1 36 Artesanales Q 7,000.00 Q - Q 7,000.00

Sumas Iguales Q116,666.67 Q116,666.67 Q 75,000.00 Q 75,000.00

153
“Manejo y protección de recursos hídricos y naturales en la costa sur de Guatemala”, USAID 78-
08/2008

Partida 1 02/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
11 3 Gastos Anticipados
11 3 01 Seguros Pagados Anticipados Q10,000.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 02 Banco Industrial cuenta No. 012-12345-6 Q10,000.00
Registro de la adquisición de seguro de vida del personal, vigencia
enero a diciembre 2008, proyecto USAID 78-08/2008 Q10,000.00 Q10,000.00

Partida 2 03/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
11 3 Gastos Anticipados
11 3 01 Seguros Pagados Anticipados Q 6,000.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 02 Banco Industrial cuenta No. 012-12345-6 Q 6,000.00
Registro de la adquisición de seguro del vehículo, vigencia enero a
diciembre 2008, proyecto USAID 78-08/2008 Q 6,000.00 Q 6,000.00

Partida 3 03/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q 1,500.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 02 Banco Industrial cuenta No. 012-12345-6 Q 1,500.00
Registro de la entrega de fondo de caja para gastos de movilización
al Sr. Juan Méndez, para el desarrollo del proyecto USAID 78-
08/2008 Q 1,500.00 Q 1,500.00

Partida 4 05/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto USAID 78-08/2008
51 1 15 Material de consumo oficina Q 675.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q 675.00
Registro de la compra de materiales didácticos, para desarrollo de
capacitaciones del proyecto USAID 78-08/2008 Q 675.00 Q 675.00

154
Partida 5 07/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto USAID 78-08/2008
51 1 33 Apoyo en Saneamiento Ambiental Q45,000.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 02 Banco Industrial cuenta No. 012-12345-6 Q45,000.00
Registro del pago por servicios en la limpieza de pozos, proyecto
USAID 78-08/2008 Q45,000.00 Q45,000.00

Partida 6 07/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
11 2 Cuentas por Cobrar
11 2 01 Socios y Organizaciones Contrapartes Q25,000.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 02 Banco Industrial cuenta No. 012-12345-6 Q25,000.00
Registro del traslado de fondos a la asociación FUNDER contraparte
del proyecto para ejecución de actividades del proyecto USAID 78-
08/2008 Q25,000.00 Q25,000.00

Partida 7 08/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
21 2 01 Impuestos por Pagar
21 2 01 01 Impuesto Sobre la Renta por Pagar Q 225.00
21 2 01 02 Impuesto al Valor Agregado por Pagar Q 212.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q 437.00
Registro del pago de impuestos retenidos en diciembre 07, proyecto
USAID 78-08/2008 Q 437.00 Q 437.00

Partida 8 10/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 02 Banco Industrial cuenta No. 012-12345-6 Q52,500.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 03 Bancos Moneda Extranjera
11 1 03 01 Banco Industrial cuenta No.088-88888-8 Q52,640.00
52 2 Diferencial Cambiario
52 2 01 Diferencial cambiario Q 140.00
Registro de la transferencia de USD 7,000.00 de la cuenta USD a la
cuenta del proyecto, tipo de cambio 7.50, proyecto USAID 78-08/2008 Q52,640.00 Q52,640.00

155
Partida 9 12/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto USAID 78-08/2008
51 1 29 Formación Comunitaria Q 1,300.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 02 Banco Industrial cuenta No. 012-12345-6 Q 1,300.00
Registro de los gastos de alimentación y alquiler de salón, durante
taller de manejo de recursos hídricos del proyecto USAID 78-08/2008 Q 1,300.00 Q 1,300.00

Partida 10 15/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto USAID 78-08/2008
51 1 16 Combustible y Mantenimiento vehículo Q 750.00
51 1 23 Movilización y Alimentos Q 450.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q 1,200.00
Registro de la liquidación de fondos por parte del Sr. Juan Méndez
,proyecto USAID 78-08/2008 Q 1,200.00 Q 1,200.00

Partida 11 15/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q 1,400.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 02 Banco Industrial cuenta No. 012-12345-6 Q 1,400.00
Registro de la entrega de fondo de caja para gastos de movilización
al Sr. Juan Méndez, para el desarrollo del proyecto USAID 78-
08/2008 Q 1,400.00 Q 1,400.00

Partida 12 15/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
21 2 02 Seguro Social por Pagar
21 2 02 01 Cuotas Patronales IGSS Q 2,315.39
21 2 02 02 Cuotas Laborales IGSS Q 1,048.11
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 02 Banco Industrial cuenta No. 012-12345-6 Q 3,363.50
Registro del pago del IGSS patronal y laboral, retenido en diciembre
07, proyecto USAID 78-08/2008 Q 3,363.50 Q 3,363.50

156
Partida 13 18/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto USAID 78-08/2008
51 1 29 Formación Comunitaria Q 1,100.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 02 Banco Industrial cuenta No. 012-12345-6 Q 1,100.00
Registro de los gastos de alimentación y alquiler de salón, taller de
manejo de recursos ambientales dirigido autoridades municipales, del
proyecto USAID 78-08/2008 Q 1,100.00 Q 1,100.00

Partida 14 18/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto USAID 78-08/2008
51 1 12 Servicios Generales de oficina Q 875.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 02 Banco Industrial cuenta No. 012-12345-6 Q 875.00
Registro del pago de Q. 150.00 de luz eléctrica, Q. 500.00 de servicio
telefónico y Q. 225.00 de servicio de Internet, proyecto USAID 78-
08/2008 Q 875.00 Q 875.00

Partida 15 25/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto USAID 78-08/2008
51 1 15 Material de consumo oficina Q 400.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q 400.00
Registro de la compra 1 caja de papel bond, para desarrollo de
capacitaciones del proyecto USAID 78-08/2008 Q 400.00 Q 400.00

Partida 16 30/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto USAID 78-08/2008
51 1 16 Combustible y Mantenimiento vehículo Q 800.00
51 1 23 Movilización y Alimentos Q 600.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q 1,400.00
Registro de la liquidación de fondos por parte del Sr. Juan Méndez
,proyecto USAID 78-08/2008 Q 1,400.00 Q 1,400.00

157
Partida 17 30/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 02 Banco Industrial cuenta No. 012-12345-6 Q 300.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q 300.00
Registro del reintegro al banco del saldo del Caja del Sr. Juan
Méndez, proyecto USAID 78-08/2008 Q 300.00 Q 300.00

Partida 18 30/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto USAID 78-08/2008
51 1 14 Mantenimiento de equipos Q 300.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q 300.00
Registro del mantenimiento de equipo computo, proyecto USAID 78-
08/2008 Q 300.00 Q 300.00

Partida 19 31/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto USAID 78-08/2008
51 1 11 Alquiler de oficina Q 1,600.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 02 Banco Industrial cuenta No. 012-12345-6 Q 1,600.00
Registro del alquiler de la oficina del proyecto USAID 78-08/2008 Q 1,600.00 Q 1,600.00
Partida 20 31/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto USAID 78-08/2008
51 1 11 Alquiler de oficina Q 1,600.00
51 1 12 Servicios Generales de oficina Q 800.00
51 1 14 Mantenimiento de equipos Q 200.00
51 1 15 Material de consumo oficina Q 600.00
51 1 16 Combustible y Mantenimiento Vehículo Q 2,200.00
51 1 23 Movilización y Alimentación Q 1,800.00
51 1 25 Honorarios Q11,000.00
51 1 29 Formación Comunitaria Q 4,000.00
51 1 33 Apoyo en Saneamiento Ambiental Q17,800.00
11 2 Cuentas por Cobrar
11 2 01 Socios y Organizaciones Contrapartes Q37,000.00
21 2 Cuentas y Gastos por Pagar
21 2 06 Cuentas por Pagar Q 3,000.00
Registro de la liquidación de fondos por parte de la Asociación
FUNDER, socio del proyecto USAID 78-08/2008 Q40,000.00 Q40,000.00

158
Partida 21 31/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto USAID 78-08/2008
51 1 01 Sueldos Personal Local Q21,700.00
51 1 03 Bonificación incentivo 37-2001 Q 1,250.00
51 1 04 Cuota Patronal IGSS Q 2,315.39
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 02 Banco Industrial cuenta No. 012-12345-6 Q21,901.89
21 2 02 Seguro Social por Pagar
21 2 02 01 Cuotas Patronales IGSS Q 2,315.39
21 2 02 02 Cuotas Laborales IGSS Q 1,048.11
Registro del pago de sueldo del mes del personal del proyecto USAID
78-08/2008 Q25,265.39 Q25,265.39

Partida 22 31/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto USAID 78-08/2008
51 1 05 Bono 14 Q 1,808.33
51 1 06 Aguinaldo Q 1,808.33
51 1 07 Indemnización Q 2,109.72
51 1 08 Vacaciones Q 1,024.72
21 3 Prestaciones Laborales
21 3 01 Aguinaldos Q 1,808.33
21 3 02 Bono 14 Q 1,808.33
21 3 03 Indemnización Q 2,109.72
21 3 04 Vacaciones Q 1,024.72
Registro de la provisión de prestaciones laborales del proyecto
USAID 78-08/2008 Q 6,751.10 Q 6,751.10

Partida 23 31/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto USAID 78-08/2008
51 1 10 Seguros de vida vencidos Q 833.33
51 1 17 Seguros Vencidos Vehiculo Q 500.00
11 3 Gastos Anticipados
11 3 01 Seguros Pagados Anticipados Q 1,333.33
Registro de los seguros de vida del personal y vehículos vencidos al
mes de enero , proyecto USAID 78-08/2008 Q 1,333.33 Q 1,333.33

159
 Cooperación al Desarrollo
Balance de Saldos Ajustados
al 31 enero 2008
“Manejo y protección de recursos hídricos y naturales en la costa sur de Guatemala”,
USAID 78-08/2008
Saldo Inicial Datos del Mes Saldos Ajustados

Debe Haber Debe Haber Debe Haber

1 ACTIVO

11 ACTIVO CORRIENTE

11 1 Caja y Bancos

11 1 01 Caja General Q6,000.00 Q2,900.00 Q4,712.00 Q4,188.00

11 1 02 Bancos Moneda Local

11 1 02 02 Banco Industrial cuenta No. 012-12345-6 Q90,000.00 Q52,800.00 Q119,040.39 Q23,759.61

11 1 03 Bancos Moneda Extranjera

11 1 03 01 Banco Industrial cuenta No.088-88888-8 Q125,000.00 Q - Q52,640.00 Q72,360.00

11 2 Cuentas por Cobrar

11 2 01 Socios y Organizaciones Contrapartes Q12,000.00 Q25,000.00 Q37,000.00 Q0.00

11 3 Gastos Anticipados

11 3 01 Seguros Pagados Anticipados Q16,000.00 Q1,333.33 Q14,666.67

12 ACTIVO NO CORRIENTE

12 1 Inmovilizado Material

12 1 02 01 Vehículos Q125,000.00 Q - Q - Q125,000.00

12 1 02 02 Mobiliario y Equipo Q1,800.00 Q - Q - Q1,800.00

12 1 02 03 Equipo de Computación Q5,000.00 Q - Q - Q5,000.00

2 PASIVO

21 PASIVO CORRIENTE

21 2 Cuentas y Gastos por Pagar

21 2 01 Impuestos por Pagar

21 2 01 01 Impuesto Sobre la Renta por Pagar Q225.00 Q225.00 Q - Q -

21 2 01 02 Impuesto al Valor Agregado por Pagar Q212.00 Q212.00 Q - Q -

21 2 02 Seguro Social por Pagar

21 2 02 01 Cuotas Patronales IGSS Q2,315.39 Q2,315.39 Q2,315.39 Q2,315.39

21 2 02 02 Cuotas Laborales IGSS Q1,048.11 Q1,048.11 Q1,048.11 Q1,048.11

21 2 06 Cuentas por Pagar Q - Q3,000.00 Q3,000.00

21 3 Prestaciones Laborales

21 3 01 Aguinaldos Q - Q1,808.33 Q1,808.33

21 3 02 Bono 14 Q - Q1,808.33 Q1,808.33

21 3 03 Indemnización Q - Q2,109.72 Q2,109.72

21 3 04 Vacaciones Q - Q1,024.72 Q1,024.72

22 PASIVO NO CORRIENTE

31 1 Patrimonio

31 1 01 Fondos Acumulados por Aplicar Q229,199.50 Q229,199.50

31 1 02 Capitalización de Inmovilizado Material Q131,800.00 Q131,800.00

4 INGRESOS

5 EGRESOS

51 GASTOS PROYECTOS EN GUATEMALA

51 1 Gastos Proyecto USAID 78-08/2008

51 1 01 Sueldos Personal Local Q21,700.00 Q - Q21,700.00

51 1 03 Bonificación incentivo 37-2001 Q1,250.00 Q - Q1,250.00

51 1 04 Cuota Patronal IGSS Q2,315.39 Q - Q2,315.39

160
 51 1 05 Bono 14 Q1,808.33 Q - Q1,808.33

51 1 06 Aguinaldo Q1,808.33 Q - Q1,808.33

51 1 07 Indemnización Q2,109.72 Q - Q2,109.72

51 1 08 Vacaciones Q1,024.72 Q - Q1,024.72

51 1 10 Seguros de Vida vencidos Q833.33 Q - Q833.33

51 1 11 Alquiler de oficina Q3,200.00 Q - Q3,200.00

51 1 12 Servicios Generales de oficina Q1,675.00 Q - Q1,675.00

51 1 14 Mantenimiento de equipos Q500.00 Q - Q500.00

51 1 15 Material de consumo oficina Q1,675.00 Q - Q1,675.00

51 1 16 Combustible y Mantenimiento Vehículo Q3,750.00 Q - Q3,750.00

51 1 17 Seguros Vencidos Vehiculo Q500.00 Q - Q500.00

51 1 23 Movilización y Alimentación Q2,850.00 Q - Q2,850.00

51 1 25 Honorarios Q11,000.00 Q - Q11,000.00

51 1 29 Formación Comunitaria Q6,400.00 Q - Q6,400.00

51 1 33 Apoyo en Saneamiento Ambiental Q62,800.00 Q - Q62,800.00

52 OTROS GASTOS

52 2 Diferencial Cambiario

52 2 01 Diferencial cambiario Q140.00 Q140.00

Sumas Iguales Q364,800.00 Q.364,800.00 Q227,840.32 Q227,840.32 Q374,114.10 Q374,114.10

Adecuación y rehabilitación de centros y sistemas de salud en comunidades de la costa sur”,

COOPERACIÓN HOLANDESA 902/CS-09/GUA

Partida 1 02/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
11 3 Gastos Anticipados
11 3 01 Seguros Pagados Anticipados Q 12,000.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 03 Banco Industrial cuenta No. 012-23456-7 Q 12,000.00
Registro de la adquisición de seguro de vida del personal, vigencia
enero a diciembre 2008, proyecto 902/CS-09/GUA Q 12,000.00 Q 12,000.00

Partida 2 02/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
11 3 Gastos Anticipados
11 3 01 Seguros Pagados Anticipados Q 6,000.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 03 Banco Industrial cuenta No. 012-23456-7 Q 6,000.00
Registro de la adquisición de seguro del vehículo, vigencia enero a
diciembre 2008, proyecto 902/CS-09/GUA Q 6,000.00 Q 6,000.00

161
Partida 3 03/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 03 Banco Industrial cuenta No. 012-23456-7 Q 49,875.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 03 Bancos Moneda Extranjera
11 1 03 01 Banco Industrial cuenta No.088-88888-8 Q 50,008.00
52 2 Diferencial Cambiario
52 2 01 Diferencial cambiario Q 133.00
Registro de la transferencia de USD 6,650.00 de la cuenta USD a la
cuenta del proyecto, tipo de cambio 7.50, proyecto 902/CS-09/GUA Q 50,008.00 Q 50,008.00

Partida 4 05/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto 902/CS-09/GUA
51 1 35 Apoyo en Adecuación e Infraestructura Q 25,000.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 03 Banco Industrial cuenta No. 012-23456-7 Q 25,000.00
Registro del pago a la constructora CINSA por la remodelación de 2
centros de salud en el municipio de Taxisco, proyecto 902/CS-
09/GUA Q 25,000.00 Q 25,000.00

Partida 5 06/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto 902/CS-09/GUA
51 1 15 Material de consumo oficina Q 700.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q 700.00
Registro de la compra de material de oficina, proyecto 902/CS-
09/GUA Q 700.00 Q 700.00

Partida 6 07/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q 2,000.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 03 Banco Industrial cuenta No. 012-23456-7 Q 2,000.00
Registro de la entrega de fondo de caja para gastos de movilización
al Sr. Juan Gómez para el desarrollo del proyecto 902/CS-09/GUA Q 2,000.00 Q 2,000.00

162
Partida 7 07/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
21 2 Cuentas y Gastos por Pagar
21 2 04 Honorarios por Pagar Q 4,000.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 03 Banco Industrial cuenta No. 012-23456-7 Q 4,000.00
Registro del pago al. Dr. Luis Álvarez, sus honorarios del mes de
diciembre 07, proyecto 902/CS-09/GUA Q 4,000.00 Q 4,000.00

Partida 8 07/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto 902/CS-09/GUA
51 1 32 Apoyo en Salud Q 5,500.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 03 Banco Industrial cuenta No. 012-23456-7 Q 5,500.00
Registro de la compra de medicamentos y alimentos nutritivos a
entregar en la jornada de salud, proyecto 902/CS-09/GUA Q 5,500.00 Q 5,500.00

Partida 9 08/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
21 2 01 Impuestos por Pagar
21 2 01 01 Impuesto Sobre la Renta por Pagar Q 135.00
21 2 01 02 Impuesto al Valor Agregado por Pagar Q 85.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q 220.00
Registro del pago de impuestos retenidos en diciembre 07, proyecto
902/CS-09/GUA Q 220.00 Q 220.00

Partida 10 10/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
11 1 Caja y Bancos
11 1 03 Bancos Moneda Extranjera
11 1 03 01 Banco Industrial cuenta No.088-88888-8 Q 188,750.00
42 INGRESOS SEDE CENTRAL
42 1 Transferencias sede central
42 1 01 Ingresos sede central Q 188,750.00
Registro de ingreso de USD 25,000.00 para ejecución de actividades
del proyecto, tipo de cambio 7.55, proyecto 902/CS-09/GUA Q 188,750.00 Q 188,750.00

Partida 11 11/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto 902/CS-09/GUA
51 1 32 Apoyo en Salud Q 30,000.00
11 1 Caja y Bancos

163
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 03 Banco Industrial cuenta No. 012-23456-7 Q 30,000.00
Registro de la compra y entrega de equipo medico al área de salud de
Chiquimulilla, por valor de Q. 30,000.00. , proyecto 902/CS-09/GUA Q 30,000.00 Q 30,000.00

Partida 12 12/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto 902/CS-09/GUA
51 1 16 Combustible y Mantenimiento vehículo Q 900.00
51 1 23 Movilización y Alimentos Q 850.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q 1,750.00
Registro de la liquidación de fondos por parte del Sr. Juan Gómez ,
proyecto 902/CS-09/GUA Q 1,750.00 Q 1,750.00

Partida 13 12/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q 1,200.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 03 Banco Industrial cuenta No. 012-23456-7 Q 1,200.00
Registro de la entrega de fondo de caja para gastos de movilización
al Sr. Juan Gómez para el desarrollo del proyecto 902/CS-09/GUA Q 1,200.00 Q 1,200.00

Partida 14 12/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto 902/CS-09/GUA
51 1 32 Apoyo en Salud Q 4,000.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 03 Banco Industrial cuenta No. 012-23456-7 Q 4,000.00
Registro de la compra de medicamentos y alimentos nutritivos a
entregar en la jornada de salud, proyecto 902/CS-09/GUA Q 4,000.00 Q 4,000.00

Partida 15 15/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto 902/CS-09/GUA
51 1 35 Apoyo en Adecuación e Infraestructura Q 30,000.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 03 Banco Industrial cuenta No. 012-23456-7 Q 30,000.00
Registro del pago a la constructora CINSA por la remodelación de remodelación del
centro de salud del municipio de Monterrico, proyecto 902/CS-09/GUA Q 30,000.00 Q 30,000.00

164
Partida 16 16/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto 902/CS-09/GUA
51 1 12 Servicios Generales de oficina Q 775.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 03 Banco Industrial cuenta No. 012-23456-7 Q 775.00
Registro del pago de Q. 100.00 de luz eléctrica, Q. 450.00 de servicio
telefónico y Q. 225.00 de servicio de Internet, proyecto 902/CS-
09/GUA Q 775.00 Q 775.00

Partida 17 18/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto 902/CS-09/GUA
51 1 16 Combustible y Mantenimiento vehículo Q 800.00
51 1 23 Movilización y Alimentos Q 650.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q 1,450.00
Registro de la liquidación de fondos por parte del Sr. Juan Gómez ,
proyecto 902/CS-09/GUA Q 1,450.00 Q 1,450.00

Partida 18 18/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
21 2 02 Seguro Social por Pagar
21 2 02 01 Cuotas Patronales IGSS Q 2,208.69
21 2 02 02 Cuotas Laborales IGSS Q 999.81
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 03 Banco Industrial cuenta No. 012-23456-7 Q 3,208.50
Registro del pago del IGSS patronal y laboral, retenido en diciembre
07, proyecto902/CS-09/GUA Q 3,208.50 Q 3,208.50

Partida 19 20/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto 902/CS-09/GUA
51 1 37 Donación de activos Q 11,250.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 03 Banco Industrial cuenta No. 012-23456-7 Q 11,250.00
Registro de la compra y entrega a 5 centros de salud de 1
computadora de escritorio con valor de Q. 1,800.00 c/u, 1 escritorio
con valor de Q. 300.00 c/u y 1 silla secretarial con valor de Q. 150.00
c/u, proyecto 902/CS-09/GUA Q 11,250.00 Q 11,250.00

165
Partida 20 21/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto 902/CS-09/GUA
51 1 28 Impresiones y Visibilidad Proyectos Q 5,000.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 03 Banco Industrial cuenta No. 012-23456-7 Q 5,000.00
Registro de la impresión de1,000 afiches informativos sobre higiene
alimenticia, proyecto 902/CS-09/GUA Q 5,000.00 Q 5,000.00

Partida 21 25/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto 902/CS-09/GUA
51 1 15 Material de consumo oficina Q 500.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q 500.00
Registro de la compra de material de oficina, proyecto902/CS-
09/GUA Q 500.00 Q 500.00

Partida 22 30/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto 902/CS-09/GUA
51 1 14 Mantenimiento de equipos Q 300.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q 300.00
Registro del mantenimiento equipo de computo del proyecto 902/CS-
09/GUA Q 300.00 Q 300.00

Partida 23 31/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto 902/CS-09/GUA
51 1 11 Alquiler de oficina Q 1,500.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 03 Banco Industrial cuenta No. 012-23456-7 Q 1,500.00
Registro del alquiler de la oficina del proyecto 902/CS-09/GUA Q 1,500.00 Q 1,500.00

Partida 24 31/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto 902/CS-09/GUA
51 1 01 Sueldos Personal Local Q 20,700.00
51 1 03 Bonificación incentivo 37-2001 Q 1,500.00

166
51 1 04 Cuota Patronal IGSS Q 2,208.69
51 1 25 Honorarios Q 4,000.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 03 Banco Industrial cuenta No. 012-23456-7 Q 24,200.19
11 2 Cuentas por Cobrar
11 2 02 Empleados y Funcionarios Q 500.00
11 3 Gastos Anticipados
11 3 02 Sueldos Pagados Anticipados Q 500.00
21 2 02 Seguro Social por Pagar
21 2 02 01 Cuotas Patronales IGSS Q 2,208.69
21 2 02 02 Cuotas Laborales IGSS Q 999.81
Registro del pago de sueldo del mes del personal del proyecto
902/CS-09/GUA Q 28,408.69 Q 28,408.69

Partida 25 31/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto 902/CS-09/GUA
51 1 05 Bono 14 Q 1,725.00
51 1 06 Aguinaldo Q 1,725.00
51 1 07 Indemnización Q 2,012.50
51 1 08 Vacaciones Q 977.50
21 3 Prestaciones Laborales
21 3 01 Aguinaldos Q 1,725.00
21 3 02 Bono 14 Q 1,725.00
21 3 03 Indemnización Q 2,012.50
21 3 04 Vacaciones Q 977.50
Registro de la provisión de prestaciones laborales del proyecto
902/CS-09/GUA Q 6,440.00 Q 6,440.00

Partida 26 31/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto 902/CS-09/GUA
51 1 10 Seguros de vida vencidos Q 1,000.00
51 1 17 Seguros Vencidos Vehiculo Q 500.00
11 3 Gastos Anticipados
11 3 01 Seguros Pagados Anticipados Q 1,500.00
Registro de los seguros de vida del personal y vehículos vencidos al
mes de enero , proyecto 902/CS-09/GUA Q 1,500.00 Q 1,500.00

167
 Cooperación al Desarrollo
Balance de Saldos Ajustados
al 31 enero 2008
“Adecuación y rehabilitación de centros y sistemas de salud en comunidades de la costa sur”,
COOPERACIÓN HOLANDESA 902/CS-09/GUA

Saldo Inicial Datos del Mes Saldos Ajustados

Debe Haber Debe Haber Debe Haber
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q4,000.00 Q3,200.00 Q4,920.00 Q2,280.00
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 03 Banco Industrial cuenta No. 012-23456-7 Q140,000.00 Q49,875.00 Q165,633.69 Q24,241.31
11 1 03 Bancos Moneda Extranjera
11 1 03 01 Banco Industrial cuenta No.088-88888-8 Q50,008.00 Q188,750.00 Q50,008.00 Q188,750.00
11 2 Cuentas por Cobrar
11 2 02 Empleados y Funcionarios Q500.00 Q - Q500.00 Q -
11 3 Gastos Anticipados
11 3 01 Seguros Pagados Anticipados Q18,000.00 Q1,500.00 Q16,500.00
11 3 02 Sueldos Pagados Anticipados Q500.00 Q - Q500.00 Q -
12 ACTIVO NO CORRIENTE
12 1 Inmovilizado Material
12 1 02 Activos para Donación
12 1 02 01 Vehículos Q125,000.00 Q - Q - Q125,000.00
12 1 02 02 Mobiliario y Equipo Q1,800.00 Q - Q - Q1,800.00
12 1 02 03 Equipo de Computación Q5,350.00 Q - Q - Q5,350.00
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
21 2 Cuentas y Gastos por Pagar
21 2 01 Impuestos por Pagar
21 2 01 01 Impuesto Sobre la Renta por Pagar Q135.00 Q135.00 Q - Q -
21 2 01 02 Impuesto al Valor Agregado por Pagar Q85.00 Q85.00 Q - Q -
21 2 02 Seguro Social por Pagar
21 2 02 01 Cuotas Patronales IGSS Q2,208.69 Q2,208.69 Q2,208.69 Q2,208.69
21 2 02 02 Cuotas Laborales IGSS Q999.81 Q999.81 Q999.81 Q999.81
21 2 04 Honorarios por Pagar Q4,000.00 Q4,000.00 Q0.00
21 3 Prestaciones Laborales
21 3 01 Aguinaldos Q - Q1,725.00 Q1,725.00
21 3 02 Bono 14 Q - Q1,725.00 Q1,725.00
21 3 03 Indemnización Q - Q2,012.50 Q2,012.50
21 3 04 Vacaciones Q - Q977.50 Q977.50
22 PASIVO NO CORRIENTE
3 PATRIMONIO
31 PATRIMONIO DE LA ORGANIZACIÓN
31 1 Patrimonio
31 1 01 Fondos Acumulados por Aplicar Q187,579.50 Q187,579.50
31 1 02 Capitalización de Inmovilizado Material Q132,150.00 Q132,150.00
4 INGRESOS
42 INGRESOS SEDE CENTRAL
42 1 Transferencias sede central
42 1 01 Ingresos sede central Q - Q188,750.00 Q188,750.00

168
 5 EGRESOS
GASTOS PROYECTOS EN
51 GUATEMALA
51 1 Gastos Proyecto 902/CS-09/GUA
51 1 01 Sueldos Personal Local Q20,700.00 Q - Q20,700.00
51 1 03 Bonificación incentivo 37-2001 Q1,500.00 Q - Q1,500.00
51 1 04 Cuota Patronal IGSS Q2,208.69 Q - Q2,208.69
51 1 05 Bono 14 Q1,725.00 Q - Q1,725.00
51 1 06 Aguinaldo Q1,725.00 Q - Q1,725.00
51 1 07 Indemnización Q2,012.50 Q - Q2,012.50
51 1 08 Vacaciones Q977.50 Q - Q977.50
51 1 10 Seguros de Vida vencidos Q1,000.00 Q - Q1,000.00
51 1 11 Alquiler de oficina Q1,500.00 Q - Q1,500.00
51 1 12 Servicios Generales de oficina Q775.00 Q - Q775.00
51 1 14 Mantenimiento de equipos Q300.00 Q - Q300.00
51 1 15 Material de consumo oficina Q1,200.00 Q - Q1,200.00
51 1 16 Combustible y Mantenimiento Vehículo Q1,700.00 Q - Q1,700.00
51 1 17 Seguros Vencidos Vehiculo Q500.00 Q - Q500.00
51 1 23 Movilización y Alimentación Q1,500.00 Q - Q1,500.00
51 1 25 Honorarios Q4,000.00 Q - Q4,000.00
51 1 28 Impresiones y Visibilidad Proyectos Q5,000.00 Q - Q5,000.00
51 1 32 Apoyo en Salud Q39,500.00 Q - Q39,500.00
51 1 35 Apoyo en Adecuación e Infraestructura Q55,000.00 Q - Q55,000.00
51 1 37 Donación de activos Q11,250.00 Q - Q11,250.00
52 OTROS GASTOS
52 2 Diferencial Cambiario
52 2 01 Diferencial cambiario Q133.00 Q - Q133.00
Sumas Iguales Q327,158.00 Q327,158.00 Q421,460.19 Q421,460.19 Q518,128.00 Q518,128.00

“Cooperación al Desarrollo, Oficina Central Ciudad de Guatemala”

Partida 1 02/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
11 3 Gastos Anticipados
11 3 01 Seguros Pagados Anticipados Q 8,000.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 04 Banco Industrial cuenta No. 012-34567-8 Q 8,000.00
Registro de la adquisición de seguro de vida del personal de oficina
central, vigencia enero a diciembre 2008. Q 8,000.00 Q 8,000.00

Partida 2 02/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
11 3 Gastos Anticipados
11 3 01 Seguros Pagados Anticipados Q 6,000.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 04 Banco Industrial cuenta No. 012-34567-8 Q 6,000.00
Registro de la adquisición de seguro del vehículo asignado a oficina
central, vigencia enero a diciembre 2008. Q 6,000.00 Q 6,000.00

169
Partida 3 08/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto Oficina Local
51 1 15 Material de consumo oficina Q 1,200.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 04 Banco Industrial cuenta No. 012-34567-8 Q 1,200.00
Registro de la compra tintas para impresoras, oficina central. Q 1,200.00 Q 1,200.00

Partida 4 08/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
21 2 01 Impuestos por Pagar
21 2 01 01 Impuesto Sobre la Renta por Pagar Q 90.00
21 2 01 02 Impuesto al Valor Agregado por Pagar Q 65.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q 155.00
Registro del pago de impuestos retenidos en diciembre 07. Q 155.00 Q 155.00

Partida 5 12/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto Oficina Local
51 1 16 Combustible y Mantenimiento Vehículo Q 965.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 04 Banco Industrial cuenta No. 012-34567-8 Q 965.00
Registro del mantenimiento al vehiculo de la oficina central Q 965.00 Q 965.00

Partida 6 16/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto Oficina Local
51 1 12 Servicios Generales de oficina Q 1,000.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 04 Banco Industrial cuenta No. 012-34567-8 Q 1,000.00
Registro del pago de Q. 175.00 de luz eléctrica, Q. 600.00 de servicio
telefónico y Q. 225.00 de servicio de Internet, oficina central Q 1,000.00 Q 1,000.00

Partida 7 18/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
21 2 02 Seguro Social por Pagar
21 2 02 01 Cuotas Patronales IGSS Q 2,454.10
21 2 02 02 Cuotas Laborales IGSS Q 1,110.90
11 1 Caja y Bancos

170
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 04 Banco Industrial cuenta No. 012-34567-8 Q 3,565.00
Registro del pago del IGSS patronal y laboral, retenido en diciembre
07, del personal oficina central Q 3,565.00 Q 3,565.00

Partida 8 20/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto Oficina Local
51 1 16 Combustible y Mantenimiento vehículo Q 750.00
51 1 23 Movilización y Alimentos Q 400.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q 1,150.00
Registro de la liquidación de fondos por parte del Sr. Miguel
Hernández, movilizaciones de monitoreo Q 1,150.00 Q 1,150.00

Partida 9 25/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto Oficina Local
51 1 15 Material de consumo oficina Q 600.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 04 Banco Industrial cuenta No. 012-34567-8 Q 600.00
Registro de la compra de material de oficina Q 600.00 Q 600.00

Partida 10 30/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto Oficina Local
51 1 14 Mantenimiento de equipos Q 400.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 04 Banco Industrial cuenta No. 012-34567-8 Q 400.00
Registro del mantenimiento equipo de computo oficina central Q 400.00 Q 400.00

Partida 11 31/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto Oficina Local
51 1 11 Alquiler de oficina Q 1,800.00
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 04 Banco Industrial cuenta No. 012-34567-8 Q 1,800.00
Registro del alquiler de la oficina central del mes de enero 2008 Q 1,800.00 Q 1,800.00

171
Partida 12 31/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto Oficina Local
51 1 01 Sueldos Personal Local Q 23,000.00
51 1 03 Bonificación incentivo 37-2001 Q 1,000.00
51 1 04 Cuota Patronal IGSS Q 2,454.10
11 1 Caja y Bancos
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 04 Banco Industrial cuenta No. 012-34567-8 Q 22,689.10
11 2 Cuentas por Cobrar
11 2 02 Empleados y Funcionarios Q 200.00
21 2 02 Seguro Social por Pagar
21 2 02 01 Cuotas Patronales IGSS Q 2,454.10
21 2 02 02 Cuotas Laborales IGSS Q 1,110.90
Registro del pago de sueldo del mes del personal de oficina central Q 26,454.10 Q 26,454.10

Partida 13 31/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto Oficina Local
51 1 05 Bono 14 Q 1,916.67
51 1 06 Aguinaldo Q 1,916.67
51 1 07 Indemnización Q 2,236.11
51 1 08 Vacaciones Q 1,086.11
21 3 Prestaciones Laborales
21 3 01 Aguinaldos Q 1,916.67
21 3 02 Bono 14 Q 1,916.67
21 3 03 Indemnización Q 2,236.11
21 3 04 Vacaciones Q 1,086.11
Registro de la provisión de prestaciones laborales del personal oficina
central Q 7,155.56 Q 7,155.56

Partida 14 31/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto Oficina Local
51 1 10 Seguros de vida vencidos Q 666.66
51 1 17 Seguros Vencidos Vehiculo Q 500.00
11 3 Gastos Anticipados
11 3 01 Seguros Pagados Anticipados Q 1,166.66
Registro de los seguros de vida del personal y vehículos vencidos al
mes de enero , proyecto 902/CS-09/GUA Q 1,166.66 Q 1,166.66

172
Partida 15 31/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto Oficina Local
51 1 10 Seguros de vida vencidos Q 666.66
51 1 17 Seguros Vencidos Vehiculo Q 100.00
11 3 Gastos Anticipados
11 3 01 Seguros Pagados Anticipados Q 766.66
Registro de los seguros de vida del personal y vehículos vencidos al
mes de enero , proyecto 902/CS-09/GUA Q 766.66 Q 766.66

Partida 16 31/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
51 Gastos Proyectos en Guatemala
51 1 Gastos Proyecto Oficina Local
51 1 18 Depreciación vehiculo Q 2,083.33
51 1 19 Depreciación Mobiliario y Equipo Q 65.00
51 1 20 Depreciación Equipo de Computación Q 463.84
12 1 Inmovilizado Material
12 1 01 Activos Oficina Central
12 1 01 01 Vehículos Q 2,083.33
12 1 01 02 Mobiliario y Equipo Q 65.00
12 1 01 03 Equipo de Computación Q 463.84
Registro de la depreciación mensual del inmovilizado material Q 2,612.17 Q 2,612.17

Partida 17 31/01/2008
Código Cuenta Debe Haber
31 1 Patrimonio
31 1 02 Capitalización de Inmovilizado Material Q 2,612.17
31 1 Patrimonio
31 1 01 Fondos Acumulados por Aplicar Q 2,612.17
Registro de la reclasificación de la cuenta de capital (por variación en
la capitalización del inmovilizado material) Q 2,612.17 Q 2,612.17

173
 Cooperación al Desarrollo
Balance de Saldos Ajustados
al 31 Enero 2008
“Cooperación al Desarrollo, Oficina Central Ciudad de Guatemala”

Saldo Inicial Datos del Mes Saldos Ajustados

Debe Haber Debe Haber Debe Haber
11 ACTIVO CORRIENTE
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q2,000.00 Q1,305.00 Q695.00
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 04 Banco Industrial cuenta No. 012-34567-8 Q85,000.00 Q46,219.10 Q38,780.90
11 1 03 Bancos Moneda Extranjera
11 1 03 01 Banco Industrial cuenta No.088-88888-8 Q45,120.00 Q45,120.00
11 2 Cuentas por Cobrar
11 2 02 Empleados y Funcionarios Q200.00 Q200.00 Q -
11 3 Gastos Anticipados
11 3 01 Seguros Pagados Anticipados Q14,000.00 Q1,933.32 Q12,066.68
12 ACTIVO NO CORRIENTE
12 1 Inmovilizado Material
12 1 01 Activos Oficina Central
12 1 01 01 Vehículos Q100,000.00 Q2,083.33 Q97,916.67
12 1 01 02 Mobiliario y Equipo Q2,500.00 Q65.00 Q2,435.00
12 1 01 03 Equipo de Computación Q5,567.78 Q463.84 Q5,103.94
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
21 2 Cuentas y Gastos por Pagar
21 2 01 Impuestos por Pagar
21 2 01 01 Impuesto Sobre la Renta por Pagar Q90.00 Q90.00 Q -
21 2 01 02 Impuesto al Valor Agregado por Pagar Q65.00 Q65.00 Q -
21 2 02 Seguro Social por Pagar
21 2 02 01 Cuotas Patronales IGSS Q2,454.10 Q2,454.10 Q2,454.10 Q2,454.10
21 2 02 02 Cuotas Laborales IGSS Q1,110.90 Q1,110.90 Q1,110.90 Q1,110.90
21 3 Prestaciones Laborales
21 3 01 Aguinaldos Q - Q1,916.67 Q1,916.67
21 3 02 Bono 14 Q - Q1,916.67 Q1,916.67
21 3 03 Indemnización Q - Q2,236.11 Q2,236.11
21 3 04 Vacaciones Q - Q1,086.11 Q1,086.11
22 PASIVO NO CORRIENTE
3 PATRIMONIO
31 PATRIMONIO DE LA ORGANIZACIÓN
31 1 Patrimonio
31 1 01 Fondos Acumulados por Aplicar Q128,600.00 Q2,612.17 Q131,212.17
31 1 02 Capitalización de Inmovilizado Material Q108,067.78 Q2,612.17 Q105,455.61
4 INGRESOS
5 EGRESOS
51 GASTOS PROYECTOS EN GUATEMALA
51 1 Gastos Proyecto Oficina Local
51 1 01 Sueldos Personal Local Q23,000.00 Q23,000.00
51 1 03 Bonificación incentivo 37-2001 Q1,000.00 Q1,000.00
51 1 04 Cuota Patronal IGSS Q2,454.10 Q2,454.10
51 1 05 Bono 14 Q1,916.67 Q1,916.67

174
51 1 06 Aguinaldo Q1,916.67 Q1,916.67
51 1 07 Indemnización Q2,236.11 Q2,236.11
51 1 08 Vacaciones Q1,086.11 Q1,086.11
51 1 10 Seguros de Vida vencidos Q1,333.32 Q1,333.32
51 1 11 Alquiler de oficina Q1,800.00 Q1,800.00
51 1 12 Servicios Generales de oficina Q1,000.00 Q1,000.00
51 1 14 Mantenimiento de equipos Q400.00 Q400.00
51 1 15 Material de consumo oficina Q1,800.00 Q1,800.00
51 1 16 Combustible y Mantenimiento Vehículo Q1,715.00 Q1,715.00
51 1 17 Seguros Vencidos Vehiculo Q600.00 Q600.00
51 1 18 Depreciación vehiculo Q2,083.33 Q2,083.33
51 1 19 Depreciación Mobiliario y Equipo Q65.00 Q65.00
51 1 20 Depreciación Equipo de Computación Q463.84 Q463.84
51 1 23 Movilización y Alimentación Q400.00 Q400.00
52 OTROS GASTOS
Sumas Iguales Q240,387.78 Q240,387.78 Q65,602.32 Q65,602.32 Q247,388.34 Q247,388.34

175
 Cooperación al Desarrollo
Hoja de Trabajo para Elaboración de Estados Conjuntos
al 31 Enero 2008
“Cooperación al Desarrollo, Oficina Central Ciudad de Guatemala”
Proyecto 1 Proyecto 2 Proyecto 3 Proyecto 4 Total
Código Cuenta Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
4 INGRESOS
41 DONACIONES
41 1 Donaciones locales
41 1 01 Donaciones locales Q75,000.00 Q - Q - Q - Q75,000.00
42 INGRESOS SEDE CENTRAL
42 1 Transferencias sede central
42 1 01 Ingresos sede central Q - Q - Q188,750.00 Q - Q188,750.00
5 EGRESOS
51 GASTOS PROYECTOS EN GUATEMALA
51 1 Gastos de Proyectos
51 1 01 Sueldos Personal Local Q - Q21,700.00 Q20,700.00 Q23,000.00 Q65,400.00
51 1 03 Bonificación incentivo 37-2001 Q - Q1,250.00 Q1,500.00 Q1,000.00 Q3,750.00
51 1 04 Cuota Patronal IGSS Q - Q2,315.39 Q2,208.69 Q2,454.10 Q6,978.18
51 1 05 Bono 14 Q - Q1,808.33 Q1,725.00 Q1,916.67 Q5,450.00
51 1 06 Aguinaldo Q - Q1,808.33 Q1,725.00 Q1,916.67 Q5,450.00
51 1 07 Indemnización Q - Q2,109.72 Q2,012.50 Q2,236.11 Q6,358.33
51 1 08 Vacaciones Q - Q1,024.72 Q977.50 Q1,086.11 Q3,088.33
51 1 10 Seguros de Vida vencidos Q666.67 Q833.33 Q1,000.00 Q1,333.32 Q3,833.32
51 1 11 Alquiler de oficina Q - Q3,200.00 Q1,500.00 Q1,800.00 Q6,500.00
51 1 12 Servicios Generales de oficina Q - Q1,675.00 Q775.00 Q1,000.00 Q3,450.00
51 1 14 Mantenimiento de equipos Q - Q500.00 Q300.00 Q400.00 Q1,200.00
51 1 15 Material de consumo oficina Q - Q1,675.00 Q1,200.00 Q1,800.00 Q4,675.00
51 1 16 Combustible y Mantenimiento Vehículo Q1,550.00 Q3,750.00 Q1,700.00 Q1,715.00 Q8,715.00
51 1 17 Seguros Vencidos Vehiculo Q - Q500.00 Q500.00 Q600.00 Q1,600.00
51 1 18 Depreciación vehiculo Q - Q - Q - Q2,083.33 Q2,083.33
51 1 19 Depreciación Mobiliario y Equipo Q - Q - Q - Q65.00 Q65.00
51 1 20 Depreciación Equipo de Computación Q - Q - Q - Q463.84 Q463.84
51 1 23 Movilización y Alimentación Q1,125.00 Q2,850.00 Q1,500.00 Q400.00 Q5,875.00
51 1 25 Honorarios Q15,000.00 Q11,000.00 Q4,000.00 Q - Q30,000.00
51 1 28 Impresiones y Visibilidad Proyectos Q - Q - Q5,000.00 Q - Q5,000.00
51 1 29 Formación Comunitaria Q2,200.00 Q6,400.00 Q - Q - Q8,600.00
51 1 32 Apoyo en Salud Q - Q - Q39,500.00 Q - Q39,500.00
51 1 33 Apoyo en Saneamiento Ambiental Q - Q62,800.00 Q - Q - Q62,800.00
51 1 35 Apoyo en Adecuación e Infraestructura Q - Q - Q55,000.00 Q - Q55,000.00
51 1 36 Apoyo en Desarrollo de Productos Artesanales Q7,000.00 Q - Q - Q - Q7,000.00
51 1 37 Donación de activos Q - Q - Q11,250.00 Q - Q11,250.00
52 OTROS GASTOS
52 1 Gastos Bancarios
52 1 01 Impuesto sobre productos financieros Q - Q - Q - Q - Q -
52 1 02 Otros gastos bancarios Q - Q - Q - Q - Q -
52 2 Diferencial Cambiario
52 2 01 Diferencial cambiario Q - Q140.00 Q133.00 Q - Q273.00
Exceso de ingresos sobre egresos Q47,458.33 Q127,339.82 Q34,543.31 Q45,270.15 Q90,608.33
Sumas iguales Q75,000.00 Q75,000.00 Q127,339.82 Q127,339.82 Q188,750.00 Q188,750.00 Q45,270.15 Q45,270.15 Q354,358.33 Q354,358.33

176
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
11 1 Caja y Bancos
11 1 01 Caja General Q - Q4,188.00 Q2,280.00 Q695.00 Q7,163.00
11 1 02 Bancos Moneda Local
11 1 02 Banco Industrial cuenta No. 012-34567-9 Q40,125.00 Q - Q - Q - Q40,125.00
11 1 02 Banco Industrial cuenta No. 012-12345-6 Q - Q23,759.61 Q - Q - Q23,759.61
11 1 02 Banco Industrial cuenta No. 012-23456-7 Q - Q - Q24,241.31 Q - Q24,241.31
11 1 02 Banco Industrial cuenta No. 012-34567-8 Q - Q - Q - Q38,780.90 Q38,780.90
11 1 03 Bancos Moneda Extranjera
11 1 03 Banco Industrial cuenta No.088-88888-8 Q - Q72,360.00 Q188,750.00 Q45,120.00 Q306,230.00
11 2 Cuentas por Cobrar
11 3 Gastos Anticipados
11 3 01 Seguros Pagados Anticipados Q7,333.33 Q14,666.67 Q16,500.00 Q12,066.68 Q50,566.68
12 ACTIVO NO CORRIENTE
12 1 Inmovilizado Material
12 1 01 Activos Oficina Central
12 1 01 Vehículos Q - Q - Q - Q97,916.67 Q97,916.67
12 1 01 Mobiliario y Equipo Q - Q - Q - Q2,435.00 Q2,435.00
12 1 01 Equipo de Computación Q - Q - Q - Q5,103.94 Q5,103.94
12 1 02 Vehículos Q - Q125,000.00 Q125,000.00 Q - Q250,000.00
12 1 02 Mobiliario y Equipo Q - Q1,800.00 Q1,800.00 Q - Q3,600.00
12 1 02 Equipo de Computación Q - Q5,000.00 Q5,350.00 Q - Q10,350.00
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
21 2 Cuentas y Gastos por Pagar
21 2 02 Seguro Social por Pagar
21 2 02 Cuotas Patronales IGSS Q - Q2,315.39 Q2,208.69 Q2,454.10 Q6,978.18
21 2 02 Cuotas Laborales IGSS Q - Q1,048.11 Q999.81 Q1,110.90 Q3,158.82
21 2 06 Cuentas por Pagar Q - Q3,000.00 Q - Q - Q3,000.00
21 3 Prestaciones Laborales
21 3 01 Aguinaldos Q - Q1,808.33 Q1,725.00 Q1,916.67 Q5,450.00
21 3 02 Bono 14 Q - Q1,808.33 Q1,725.00 Q1,916.67 Q5,450.00
21 3 03 Indemnización Q - Q2,109.72 Q2,012.50 Q2,236.11 Q6,358.33
21 3 04 Vacaciones Q - Q1,024.72 Q977.50 Q1,086.11 Q3,088.33
22 PASIVO NO CORRIENTE
3 PATRIMONIO
31 PATRIMONIO DE LA ORGANIZACIÓN
31 1 Patrimonio
31 1 01 Fondos Acumulados por Aplicar Q229,199.50 Q187,579.50 Q131,212.17 Q547,991.17
31 1 02 Capitalización de Inmovilizado Material Q131,800.00 Q132,150.00 Q105,455.61 Q369,405.61
31 1 03 Exceso de Ingresos sobre Egresos Q47,458.33 Q127,339.82 Q34,543.31 Q45,270.15 Q90,608.33

Sumas iguales Q47,458.33 Q47,458.33 Q374,114.10 Q374,114.10 Q363,921.31 Q363,921.31 Q247,388.34 Q247,388.34 Q950,880.44 Q950,880.44

177
 Cooperación al Desarrollo
Estado de Ingresos y Egresos
del 01 enero al 31 enero 2008

4 INGRESOS
41 DONACIONES Q 75,000.00
41 1 Donaciones locales Q 75,000.00
41 1 01 Donaciones locales Q 75,000.00
42 INGRESOS SEDE CENTRAL Q 188,750.00
42 1 Transferencias sede central Q 188,750.00
42 1 01 Ingresos sede central Q 188,750.00
Total de ingresos Q 263,750.00
5 EGRESOS Q 354,085.33
51 GASTOS PROYECTOS EN GUATEMALA Q 354,085.33
51 1 Gastos de Proyectos Q 354,085.33
51 1 01 Sueldos Personal Local Q 65,400.00
51 1 03 Bonificación incentivo 37-2001 Q 3,750.00
51 1 04 Cuota Patronal IGSS Q 6,978.18
51 1 05 Bono 14 Q 5,450.00
51 1 06 Aguinaldo Q 5,450.00
51 1 07 Indemnización Q 6,358.33
51 1 08 Vacaciones Q 3,088.33
51 1 10 Seguros de Vida vencidos Q 3,833.32
51 1 11 Alquiler de oficina Q 6,500.00
51 1 12 Servicios Generales de oficina Q 3,450.00
51 1 14 Mantenimiento de equipos Q 1,200.00
51 1 15 Material de consumo oficina Q 4,675.00
51 1 16 Combustible y Mantenimiento Vehículo Q 8,715.00
51 1 17 Seguros Vencidos Vehiculo Q 1,600.00
51 1 18 Depreciación vehiculo Q 2,083.33
51 1 19 Depreciación Mobiliario y Equipo Q 65.00
51 1 20 Depreciación Equipo de Computación Q 463.84
51 1 23 Movilización y Alimentación Q 5,875.00
51 1 25 Honorarios Q 30,000.00
51 1 28 Impresiones y Visibilidad Proyectos Q 5,000.00
51 1 29 Formación Comunitaria Q 8,600.00
51 1 32 Apoyo en Salud Q 39,500.00
51 1 33 Apoyo en Saneamiento Ambiental Q 62,800.00
51 1 35 Apoyo en Adecuación e Infraestructura Q 55,000.00
51 1 36 Apoyo en Desarrollo de Productos Artesanales Q 7,000.00
51 1 37 Donación de activos Q 11,250.00
Disponibilidad para Ejecución Q (90,335.33)
52 OTROS GASTOS Q 273.00
52 2 Diferencial Cambiario Q 273.00
52 2 01 Diferencial cambiario Q 273.00
Exceso de ingresos sobre egresos Q (90,608.33)

178
 Cooperación al Desarrollo
Balance General
al 31 Enero 2008

1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE Q 490,866.50
11 1 Caja y Bancos Q 440,299.82
11 1 01 Caja General Q 7,163.00
11 1 02 Bancos Moneda Local Q 126,906.82
11 1 03 Bancos Moneda Extranjera Q 306,230.00
11 2 Cuentas por Cobrar Q
11 3 Gastos Anticipados Q 50,566.68
11 3 01 Seguros Pagados Anticipados Q 50,566.68

12 ACTIVO NO CORRIENTE Q 369,405.61

12 1 Inmovilizado Material Q 369,405.61
12 1 01 Activos Oficina Central Q 105,455.61
12 1 01 01 Vehículos Q 97,916.67
12 1 01 02 Mobiliario y Equipo Q 2,435.00
12 1 01 03 Equipo de Computación Q 5,103.94
12 1 02 Activos para Donación Q 263,950.00
12 1 02 01 Vehículos Q 250,000.00
12 1 02 02 Mobiliario y Equipo Q 3,600.00
12 1 02 03 Equipo de Computación Q 10,350.00
Total del Activo Q 860,272.11
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE Q 33,483.66
21 1 Proveedores Q
21 2 Cuentas y Gastos por Pagar Q 13,137.00
21 2 02 Seguro Social por Pagar Q 10,137.00
21 2 06 Cuentas por Pagar Q 3,000.00
21 3 Prestaciones Laborales Q 20,346.66
21 3 01 Aguinaldos Q 5,450.00
21 3 02 Bono 14 Q 5,450.00
21 3 03 Indemnización Q 6,358.33
21 3 04 Vacaciones Q 3,088.33
22 PASIVO NO CORRIENTE Q -
Suma del Pasivo Q 33,483.66
3 PATRIMONIO
31 PATRIMONIO DE LA ORGANIZACIÓN Q 826,788.45
31 1 Patrimonio Q 826,788.45
31 1 01 Fondos Acumulados por Aplicar Q 547,991.17
31 1 02 Capitalización de Inmovilizado Material Q 369,405.61
31 1 03 Exceso de Ingresos sobre Egresos Q (90,608.33)
Suma del Pasivo y Patrimonio Q 860,272.11

179
 Cooperación al Desarrollo
Flujos de efectivo
del 01 enero al 31 enero 2008

Flujo de Efectivo Neto de Actividades de

Operación Q (106,828.18)
Efectivo recibido Q 264,450.00

Efectivo pagado a proveedores Q (371,005.18)

Otras operaciones Q (273.00)
Flujo de Efectivo Neto de Actividades de Inversión Q -
Flujo de Efectivo Neto de Actividades de
Financiamiento Q -
Disminución del Efectivo Q (106,828.18)
Efectivo al Inicio del Período Q 547,128.00
Efectivo al 31 de enero 2008 Q 440,299.82

180
 CONCLUSIONES

1. La organización y sistematización contable en una organización no

gubernamental de origen internacional legalmente constituida en el país,
permite unificar criterios en la generación y presentación de su información
financiera y contable.

2. El Manual Contable es la guía durante el ingreso de datos de las operaciones

contables de una organización, permite a los encargados de la contabilidad y
Directores interpretar la información financiera generada durante un período
contable y así poder tomar decisiones respecto al futuro de la entidad.

3. La sistematización contable debe realizarse con base en los requerimientos y

necesidades de cada organización, debe consistir en un sistema que permita
generar información contable confiable, oportuna y veraz. Además fortalecer
el sistema de control y gestión en el departamento contable de una
organización.

4. Las ONG’s internacionales enfrentan riesgos financieros, contables y fiscales

al no contar con un adecuado sistema contable que permita proporcionar con
eficiencia su posición financiera ante donantes y entes fiscalizadores.

5. Para la ejecución de proyectos o programas de distintas naturalezas las

ONG’s dependen en su mayoría de recursos provenientes de organismos
internacionales, los cuales exigen una adecuada gestión y control de los
recursos donados, por lo cual es necesario contar con un sistema contable
que cumpla con los lineamientos administrativos de los donantes.

181
 RECOMENDACIONES

1. Se sugiere que a la unidad de análisis le sean proporcionados los Manuales

de Organización y Contable propuestos en este trabajo de tesis, para
aplicarlos en sus operaciones, con el fin de generar información contable
oportuna y veraz.

2. El personal encargado del ingreso de datos al sistema contable debe conocer

las políticas y procedimientos establecidos en el Manual Contable de la
organización y utilizarlo como guía para la generación de la información
financiera, a la vez ser distribuido y analizado por todo personal vinculado en
la toma de decisiones y permitir de esta manera la interpretación de la
información financiera generada por el sistema contable.

3. Al realizar una sistematización contable, se recomienda realizar un análisis de

las distintas partes que componen la organización, con el fin de determinar
cuáles son las necesidades reales, identificar sus debilidades, conocer los
riesgos y derivado de ello proponer las medidas a utilizar para reducirlos.

4. Para que un sistema contable sea eficiente, se propone a la unidad objeto de

análisis evalúe periódicamente los Manuales de Organización y Contable,
para establecer su correcta aplicación y de ser necesario realizar las
modificaciones y ampliaciones a los mismos.

5. Las ONG’s internacionales que desarrollan proyectos de ayuda humanitaria

en el país se les recomienda contar con un sistema contable que cumpla con
los lineamientos administrativos solicitados por los donantes y entidades
fiscalizadoras del país, que les permita eficiencia y eficacia en la generación
de la información financiera de los proyectos que ejecutan.

182
 BIGLIOGRAFÍA

1. Asamblea Nacional Constituyente. CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LA

REPÚBLICA DE GUATEMALA y sus Reformas Acuerdo Legislativo 18-93.
2008.

2. Congreso de la República de Guatemala. Decreto 6-91. CÓDIGO

TRIBUTARIO. 2008.

3. Congreso de la República de Guatemala. Decreto 27-92. LEY DEL

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. 2008.

4. Congreso de la República de Guatemala. Decreto 26-92. LEY DEL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA. 2008.

5. Congreso de la República de Guatemala. Decreto 02-2003. LEY DE

ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES PARA EL
DESARROLLO. 2008.

6. Congreso de la República de Guatemala. Decreto 90-2005 y sus

Reformas Decreto 31-2006 y Decreto 01-2007. LEY DE REGISTRO
NACIONAL DE LAS PERSONAS. 2007.

7. Fernández Fernández, José Miguel. CONTABILIDAD GENERAL. Tercera

edición. Madrid, España. 2000. 865p.

8. Franklin Fincowsky, Enrique Benjamín. ORGANIZACIÓN DE

EMPRESAS. Segunda edición. McGraw-Hill, México. 2004. 369p.

183
9. Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores. NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORÍA. Guatemala. 2002. 469 p

10. Koontz, Harold. ADMINISTRACIÓN. Heinz Weihrich. Onceava edición.

Editorial McGraw-Hill. México 1998. 796p.

11. Koontz, Harold. CURSO DE ADMINISTRACIÓN MODERNA. Sexta

edición. Editorial McGraw-Hill. U.S.A. 2001. 914p.

12. Lix, Beatriz/Paz, Verónica. MUCHAS SON CUESTIONADAS PERO LAS

ONG’s IMPULSAN A LAS COMUNIDADES Y APOYAN EL
DESARROLLO/ONG’s SURGEN DE LA CRISIS. Periódico Siglo XXI.
Guatemala. 29 de julio 2006. 65p.

13. Mansilla B. Samuel / Cante S. Sandra. AUDITORÍA DEL CONTROL

INTERNO. Primera Edición. Ecoe-Ediciones. Colombia. 2005. 283 p.

14. Perdomo Salguero, Mario Leonel. CONTABILIDAD IV. Sexta edición.

Editorial ECA. Guatemala. 2003. 145p.

15. Ramírez Padilla, David Noel. CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA.

Séptima edición. Editorial McGraw-Hill. México. 2005. 601p.

16. Universidad Chilena. Recursos Humanos. FOLLETO DE ESTRUCTURA

ORGANIZACIONAL. Chile. Publicación No. 01. 20044. 12p.

17. Universidad de San Carlos de Guatemala. Facultad de Ciencias

Económicas. Escuela de Administración. MATERIAL DIDÁCTICO
FUNCIÓN DE ORGANIZACIÓN. Apuntes de Administración II. 2004. 10p

184
18. Universidad de San Carlos de Guatemala. Facultad de Ciencias
Económicas. Escuela de Administración. MATERIAL DIDÁCTICO
TECNICAS UTILIZADAS EN LA SISTEMATIZACIÓN. Organización y
Sistematización Contable. 2004. 21p.

19. Universidad de San Carlos de Guatemala. Facultad de Ciencias

Económicas. Escuela de Administración. MATERIAL DIDÁCTICO EL
SISTEMA CONTABLE. Organización y Sistematización Contable. 2004.
18p.

20. Universidad de San Carlos de Guatemala. Facultad de Ciencias

Económicas. Escuela de Administración. MATERIAL DIDÁCTICO
SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS. Organización y Sistematización
Contable. 2004. 9p.

21. [Link]

22. [Link]

23. [Link]

24. [Link]

185