“DEDUCIBILIDAD Y

TIMBRADO DE LA NÓMINA”

Febrero 2022 C.P., L.D., M.I. y M.D.F. Fernando Pimentel Martínez

 1. Ingresos objeto e ingresos no objeto en LISR
2. Ingresos gravados y exentos del ISR
3. Análisis de multiples conceptos comunes de nómina
4. Retenciones de nóminas ordinarias de ISR por finiquitos y liquidaciones
5. El adecuado manejo de los Pagos Asimilados a Salarios
6. El calculo anual de ISR de los trabajadores
7. Obligaciones de patrones y trabajadores
8. Obligación de expedir CFDI por pago de salarios y conceptos asimilables a salarios
9. Requisitos para la deducción de los salarios en el ISR
10. Prestaciones no deducibles y parcialmente deducibles del ISR
11. El adecuado manejo del Subsidio para el Empleo
12. Deducibilidad de los planes de pensiones
13. TIMBRADO DE NÓMINA VERSION [Link] ANUAL Y TIMBRADO
14. Timbrado de nómina versión 4.0 117

15. El trabajo en Home Office

Pimentel
2• 2 Consultores Fiscales S.C.
2 2
CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
2
 I. Ingresos objeto e ingresos
no objeto en LISR

Pimentel
3• 3 Consultores Fiscales S.C.
3 3
CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 Totalidad de los ingresos de los sujetos
PERSONAS MORALES PERSONAS FÍSICAS

EFECTIVO

CRÉDITO

ESPECIE

SERVCIOS

CUALQUIER
OTRO TIPO

Pimentel
4• 4 Consultores Fiscales S.C.
4 4
CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 I. Ingresos gravados y
exentos del ISR

Pimentel
5• 5 Consultores Fiscales S.C.
5 5
CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 Art. 94 LISR.
Ingresos asalariados son los que derivan de una
relación laboral.

Art. 94 Último párrafo LISR.

No se consideran ingresos en bienes, los servicios
de comedor y de comida proporcionados a los trabajadores para el desempeño
de las ACTIVIDADES PROPIAS DE LA RELACIÓN LABORAL.

Pimentel
6• 6 Consultores Fiscales S.C.
6 6
CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 Art. 93 LISR
No se pagará el impuesto por los siguientes ingresos:

[Link] distintas al salario mínimo que reciban los

trabajadores del SM y tiempo extra.

Tiempo extra, días descanso (art 66, 67 y 68 LFT).

Los demás trabajadores horas extras el 50% y días descanso sin que
117

exceda de 5 VSMGAC por cada semana de servicios.

Pimentel
7• 7 Consultores Fiscales S.C.
7 7
CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 Art. 93 LISR
No se pagará el impuesto por los siguientes ingresos:

II. Por el excedente de los conceptos exentos se pagará el ISR.

III. Indemnizaciones por R.T. y enfermedades.
IV. Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro y otros que no exceda de
15 VSMGAG
V. Totalidad de las pensiones y de los haberes de retiros pagados al
trabajador (independientemente de quien los pague)

Pimentel
8• 8 Consultores Fiscales S.C.
8 8
CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 Art 93 LISR
No se pagará el impuestos por los siguientes ingresos:

VI. Reembolso de gastos médicos y funerales (entregados de

manera general.)
VII. Prestaciones de seguridad social
VIII. La previsión social
IX. La previsión social de la fracción anterior es la del art. 7 LISR

Pimentel
9• 9 Consultores Fiscales S.C.
9 9
CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 Art 93 LISR
No se pagará el impuestos por los siguientes ingresos:

X. Aportaciones y rendimientos a la subcuenta de vivienda en

casa habitación.
XI. Cajas y fondos de ahorro.
XII. Cuotas de seguridad social.
XIII. Primas de antigüedad, retiros, indemnizaciones y otros (90
Salarios).

11•Pimentel
1 Consultores Fiscales S.C.
10 10 0
00 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 Art 93 LISR
No se pagará el impuestos por los siguientes ingresos:

XIV. Gratificaciones anuales (30 días VSMGAG)

Prima vacacional (15 días VSMGAG)
PTU (15 días VSMGAG)
Prima dominical (1 día VSMGAG)

11•Pimentel
1 Consultores Fiscales S.C.
11 11 1
11 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 Art 93 LISR
No se pagará el impuestos por los siguientes ingresos:

XV. Por el excedente de la fracción anterior se pagará ISR.

XVI. Sueldos percibidos por extranjeros (casos especiales)
XVII. Viáticos comprobados

1•Pimentel
1 Consultores Fiscales S.C.
12 12 2
2 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 III. Análisis de multiples
conceptos comunes de
nómina

1•Pimentel
1 Consultores Fiscales S.C.
13 13 3
3 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 ➢La PTU no forma parte de indemnizaciones (Art. 129 LFT).

➢La PTU no integra salario (Art. 129 LFT), tampoco integra para
IMSS (Art. 27-IV LSS), para el INFONAVIT (Art. 29-II
LINFONAVIT), ni para ISN (Art.30 Fr. I LHEC).

11•Pimentel
1 Consultores Fiscales S.C.
14 14 4
44 CONTADORES
1 PÚBLICOS Y ABOGADOS

4
 AGUINALDO (Art. 87 LFT):
➢ Pagar antes del 20 de diciembre.
➢ Se calcula con el SD.
➢ No entran al cómputo faltas y permisos sin goce de sueldo.
➢ Exención Art. 93 Fr. XIV LISR (30 días SMGA).
➢ Considerar Art. 174 RISR.
➢ Debe ser parte del SBC.

DÍAS DE DESCANSO (Art. 69 Y 74 LFT):

➢ Descanso semanal.
➢ Descanso en días festivos.
➢ Exención Art. 93 Fr. I LISR.

11•Pimentel
1 Consultores Fiscales S.C.
15 15 5
55 CONTADORES
1 PÚBLICOS Y ABOGADOS

5
 VACACIONES (Art. 76 LFT):
➢ No inferior a 6 días.
➢ No debe ser parte del SBC.

PRIMA VACACIONAL (Art. 80 LFT):

➢ Prima del 25%.
➢ Exención Art. 93 Fr. XIV LISR (15 días SMGA).
➢ Debe ser parte del SBC.

11•Pimentel
1 Consultores Fiscales S.C.
16 16 6
66 CONTADORES
1 PÚBLICOS Y ABOGADOS

6
 FONDO DE AHORRO (Art. 27 Fr. XI LISR):
➢ Se otorgue de manera general.
➢ Aportación igual trabajador-patrón.
➢ Aportación patronal no superior a 13% y 1.3 VSMGA.
➢ Cumplir requisitos de permanencia.
➢ Exención Art. 93 Fr. VIII LISR.
➢ No debe ser parte del SBC.

11•Pimentel
1 Consultores Fiscales S.C.
17 17 7
77 CONTADORES
1 PÚBLICOS Y ABOGADOS

7
 PREMIO DE PUNTUALIDAD Y ASISTENCIA :
➢ Ingreso gravado Art. 94 LISR.
➢ Controles y reglamento interno de trabajo.
➢ No debe ser parte del SBC hasta 10% SBC.

66/2010/ISR PREMIOS POR ASISTENCIA Y PUNTUALIDAD, NO SON

INGRESOS ANÁLOGOS A LOS ESTABLECIDOS EN EL ARTÍCULO 109
DE LA LISR

11•Pimentel
1 Consultores Fiscales S.C.
18 18 8
88 CONTADORES
1 PÚBLICOS Y ABOGADOS

8
 VIÁTICOS (Art. 93 Fr. XVII LISR):
➢ Exención Art. 93 Fr. XVII siempre que reúnan
requisitos.
➢ Opción (hasta 20% y no mayores a $15,000) Art.
152 RLISR.
➢ No integra SBC.

11•Pimentel
1 Consultores Fiscales S.C.
19 19 9
99 CONTADORES
1 PÚBLICOS Y ABOGADOS

9
 DESPENSA (Art. 84 Y 89 LFT):
➢ Forman parte de la indemnización.
➢ Vales de despensa son deducibles.
➢ Exención Art. 93 Fr. VIII
➢ No debe ser parte del SBC hasta 40% SMDF.

43/2010/ISR VALES DE DESPENSA. SON UNA EROGACIÓN DEDUCIBLE PARA EL

EMPLEADOR.

[J]; 9a. Época; 2a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XXV, Mayo de 2007; Pág. 852
DESPENSAS EN EFECTIVO. NO CONSTITUYEN GASTOS DE PREVISIÓN SOCIAL PARA
EFECTOS DE SU DEDUCCIÓN EN LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA.

22•Pimentel
2 Consultores Fiscales S.C.
20 20 0
00 CONTADORES
2 PÚBLICOS Y ABOGADOS

0
 PREVISIÓN SOCIAL (Art. 7, 27 Fr. XI LISR) :
➢ En forma general.
➢ Para trabajadores sindicalizados será la que
señale el contrato colectivo o contrato Ley.
➢ Para no sindicalizados sea en promedio por cada
trabajador no mayor a los sindicalizados.
➢ Se recomienda formular plan de previsión social.

22•Pimentel
2 Consultores Fiscales S.C.
21 21 1
11 CONTADORES
2 PÚBLICOS Y ABOGADOS

1
 Cuando se labore en domingo, pagar una prima
adicional del 25% sobre el salario de los días
ordinarios de trabajo (Art. 71 LTF).

Por esta razón es recomendable que el día de

descanso semanal a que obliga la LFT sea
precisamente el domingo.

Naturalmente este ingreso integra salario para todos

los efectos (Art. 84 LFT, 5-A-XVIII LSS, 94 LISR).

Para la LISR, estará exento hasta un día de SMGAG

por cada domingo que se trabaje (Art. 93-XIV LISR).

2•Pimentel
2 Consultores Fiscales S.C.
22 22 2
2 CONTADORES
22 PÚBLICOS Y ABOGADOS

22
 Para efectos del IMSS no formarán parte del
SBC siempre y cuando no excedan del 10%
del SBC cada uno de ellos (Art. 27-VII-LSS).

Para todos los demás efectos si integrará al

salario (Para liquidaciones, impuesto del ISN y
para ISR) (Criterio normativo de SAT
57/2007/ISR).

2•Pimentel
2 Consultores Fiscales S.C.
23 23 3
3 CONTADORES
22 PÚBLICOS Y ABOGADOS

33
 IV. Retenciones de nóminas
ordinarias de ISR por
finiquitos y liquidaciones

2•Pimentel
2 Consultores Fiscales S.C.
24 24 4
4 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
Art. 96 LISR
Retención y entero del impuesto por el patrón.

Art. 95 LISR
Cálculo a los ingresos por antigüedad, retiro e
indemnización.

Aguinaldo, PTU y primas podrán realizarse conforme al

Art. 174 RLISR.

2•Pimentel
2 Consultores Fiscales S.C.
25 25 5
5 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 V. El adecuado manejo de los
Pagos Asimilados a Salarios

2•Pimentel
2 Consultores Fiscales S.C.
26 26 6
6 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 Personas físicas Ingresos Artículo Norma
1 Trabajadores de gobierno. Remuneración 94 fr. I Ley
Anticipos y 94 fr. II Ley
2 Socios de Sociedades Civiles y de Sociedades Cooperativas.
rendimientos
3 Consejeros, administradores, comisarios. Honorarios 94 fr. III Ley
Personas físicas que prestan servicios personales en las 94 fr. IV Ley
4 Honorarios
instalaciones y además exista preponderancia en los ingresos.
5 Personas físicas que prestan servicios. Honorarios 94 fr. V Ley
6 Personas físicas Actividad empresarial. Ingresos 94 fr. VI Ley
7 Comisionistas mercantiles. Comisionistas 164 RLISR
8 Socios de sociedades de solidaridad social. Anticipos 162 RLISR
Prestadores de servicios en obras muebles o inmuebles y que el RLISR
9 ingreso sea por lo realizado y no en función de días y además Honorarios 185
que no incluya suministro de materiales.
Acciones o títulos 94 VII LISR
10 Personas físicas que reciban.
valor

2•Pimentel
2 Consultores Fiscales S.C.
27 27 7
7 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 VI. El calculo anual de ISR de
los trabajadores

2•Pimentel
2 Consultores Fiscales S.C.
28 28 8
8 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
Art. 152 LISR.
Las PF calcularán el impuesto del ejercicio sumando, a los ingresos obtenidos conforme
a los Capítulos I, III, IV, V, VI, VIII y IX de este Título, después de efectuar las
deducciones autorizadas en dichos Capítulos, la utilidad gravable determinada
conforme a las Secciones I o II del Capítulo II de este Título, al resultado obtenido se le
disminuirá, en su caso, las DEDUCCIONES A QUE SE REFIERE EL ART. 151 DE
ESTA LEY.

2•Pimentel
2 Consultores Fiscales S.C.
29 29 9
9 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 Art. 262 RISR.
P.F. OBLIGADAS A INFORMAR EN LA ANUAL SUS INGRESOS EXENTOS,
DEBERÁN:

I. Únicamente ingresos de enajenación de su casa, herencias o legados,

siempre que los ingresos, en lo individual o en su conjunto, excedan de
$500,000.00, deberán solicitar inscripción ante el RFC, y

II. Cuando la suma de los ingresos totales que se perciban de otros

Capítulos del Título IV de la Ley más los ingresos mencionados en la fr.
anterior, excedan de $500,000.00, no será necesario presentar el aviso de
117

aumento de obligaciones fiscales, por los ingresos exentos.

3•Pimentel
3 Consultores Fiscales S.C.
30 30 0
0 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 VII. Obligaciones de patrones y
trabajadores

3•Pimentel
3 Consultores Fiscales S.C.
31 31 1
1 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
[Link].
[Link] el impuesto anual.
[Link] y entregar CFDI, en la fecha en que se realice la erogación
correspondiente, pueden utilizarse para 132 fr. VII y VIII, y 804, primer párrafo, fr.
II y IV, de la LFT.
Antes el art. 118 mencionaba expedir constancias, ahora se sustituye por el art.
99 fr. III.
Artículo Noveno Transitorio, Fr. X, de la LISR publicado el 11711 de diciembre de 2013.

3•Pimentel
3 Consultores Fiscales S.C.
32 32 2
2 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 Época: Décima Época Registro: 2011465 Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Tipo de Tesis: Aislada Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federación
Libro 29, Abril de 2016, Tomo III Materia(s): Laboral
Tesis: I.6o.T.154 L (10a.) Página: 2535

RECIBOS DE PAGO EMITIDOS POR MEDIOS ELECTRÓNICOS SIN FIRMA DEL TRABAJADOR. SON VÁLIDOS PARA
ACREDITAR LOS CONCEPTOS Y MONTOS QUE EN ELLOS SE INSERTAN (APLICACIÓN SUPLETORIA DEL ARTÍCULO 776,
FRACCIONES II Y VIII, DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO, A LA LEY FEDERAL DE LOS TRABAJADORES AL SERVICIO DEL
ESTADO).

En materia burocrática los recibos de pago que se obtienen por medios electrónicos son válidos para acreditar los
conceptos y montos que en ellos se insertan, en términos del artículo 776, fracciones II y VIII, de la Ley Federal del Trabajo, aplicada
supletoriamente a la Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado; lo anterior por no ser contrarios a la moral ni al derecho,
por lo que la falta de firma de esos documentos, no les resta convicción plena, porque el avance de la ciencia y la necesidad
propia de evitar pagos en efectivo, han impuesto al patrón-Estado pagar a sus trabajadores por la vía electrónica; por tanto, si para
demostrar las percepciones y montos los recibos correspondientes se exhiben de esta forma sin prueba en contrario que los desvirtúe,
entonces no hay razón jurídica para condicionar su eficacia probatoria a que deban adminicularse con otras pruebas; resolver en
contrario, implicaría desatender el artículo 137 de la referida Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del [Link] TRIBUNAL
COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO.

Amparo directo 1258/2015. Titular del Servicio de Administración Tributaria. 25 de febrero

117 de 2016. Unanimidad de votos. Ponente:
Herlinda Flores Irene. Secretaria: Sandra Iliana Reyes Carmona.

Esta tesis se publicó el viernes 15 de abril de 2016 a las 10:30 horas en el Semanario Judicial de la Federación.

3•Pimentel
3 Consultores Fiscales S.C.
33 33 3
3 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 IV. Solicitar constancias y cerciorarse que estén inscritos en el RFC.
PREGUNTAR SI TIENE OTRO PAGADOR Y OTORGA SUBSIDIO A EL
EMPLEO.

IV. Solicitar datos para inscripción en el RFC.

V. Proporcionar a más tardar el 15 de febrero, constancia de los viáticos

pagados.

VI. Presentar a más tardar el 15 de febrero, declaración sobre las personas

de la fr. VII del art. 94.
3•Pimentel
3 Consultores Fiscales S.C.
34 34 4
4 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 I. Datos de RFC.
[Link] las constancias del Art. 99 Fracción III.
III.
Presentar declaración anual en los siguientes casos:
a) Ingresos distintos a este capítulo.
b) Comunicado por escrito al retenedor que se presentará
declaración anual.
c) Dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre o se
hubiesen prestado servicios a dos o más empleadores de manera
simultánea.

3•Pimentel
3 Consultores Fiscales S.C.
35 35 5
5 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 d) Cuando se obtengan ingresos anuales de éste capítulo que
excedan de $400,000.00

IV. Comunicado de prestar servicios a otro empleador.

3•Pimentel
3 Consultores Fiscales S.C.
36 36 6
6 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 ART. 152 RLISR VIÁTICOS

Para efectos del art. 93, fracción XVII, las PF que reciban viáticos y efectivamente los
eroguen en servicio del patrón, podrán no presentar CFDI hasta por un 20% del total de
viáticos erogados en cada ocasión, cuando no existan servicios para emitir los mismos,
sin que en ningún caso el monto que no se compruebe exceda de $15,000.00 en el
ejercicio fiscal de que se trate, siempre que el monto restante de los viáticos se
eroguen mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicio del patrón. La parte
que en su caso no se erogue deberá ser reintegrada por la PF que reciba los viáticos o en
caso contrario no le será aplicable lo dispuesto en este artículo.
No es aplicable TRATÁNDOSE DE GASTOS DE HOSPEDAJE Y DE PASAJES DE
AVIÓN.

3•Pimentel
3 Consultores Fiscales S.C.
37 37 7
7 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 Fr. I GASTOS MÉDICOS

❑ Honorarios médicos, dentales y a enfermeras.

❑ Erogaciones hospitalarias.
❑ Compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o
rehabilitación del paciente.
❑ Medicinas, siempre que estén incluidas en los documentos que
expidan los hospitales.
❑ Análisis y estudios clínicos.
❑ Prótesis, y
❑ Lentes ópticos graduados.

3•Pimentel
3 Consultores Fiscales S.C.
38 38 8
8 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 Fr. I REQUISITOS DE GASTOS MÉDICOS
➢CFDI
➢Recibos de honorarios médicos y dentales, señalar que cuenta
con título profesional.
➢Cumplir formas de pago.
➢Lentes $2,500.00 máximo por familiar.

3•Pimentel
3 Consultores Fiscales S.C.
39 39 9
9 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 Fr. I BENEFICIARIO DEL GASTO MÉDICO

✓El contribuyente, su cónyuge o la persona con quien vive en

concubinato, ascendiente(s) o descendiente(s) en línea recta (SIN
LIMITE DE GRADO).

Siempre que estos terceros no hubieran percibido

ingresos en el ejercicio iguales o superiores al equivalente de la UMA
elevada al año por $35,120.30. (arts. 151, fr. I, LISR, 120-A, 240
117

y 264, RLISR)

4•Pimentel
4 Consultores Fiscales S.C.
40 40 0
0 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 Fr. II GASTOS FUNERARIOS
❑Contar con el CFDI y haberse erogado en el ejercicio que se
trate. (arts. 151, fracc. II, LISR; 266, RLISR).

❑Deducible hasta un máximo del equivalente a la UMA

elevada al año por $35,120.30.

❑Las erogaciones para cubrir funerales a futuro procederán

hasta el ejercicio en que se utilice el servicio
✓Beneficiarios igual que en la fracción I.

4•Pimentel
4 Consultores Fiscales S.C.
41 41 1
1 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 Fr. III DONATIVOS

❑7 % de los ingresos acumulables (sin restarle deducciones

personales) del ejercicio inmediato anterior.

❑4 % a favor de la federación, de las entidades federativas, de los

municipios, o de sus organismos descentralizados, sin que estos
donativos y los realizados a donatarias autorizadas distintas exceda
del 7 % de dichos ingresos.

❑Los servicios prestados gratuitamente no se consideran donativos

117

(arts. 151, fracc. III, LISR y 130, RLISR)

4•Pimentel
4 Consultores Fiscales S.C.
42 42 2
2 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 Fr. IV INTERESES REALES

❑ El crédito no exceda de 750,000 UDIS.

❑ Obtener constancia.

❑ Tratándose de cónyuges y copropietarios del inmueble, cuando

solo uno de ellos perciba ingresos acumulables para los efectos del
ISR, éste podrá deducir la totalidad de los intereses reales
117

pagados (arts. 151, fracc. IV, LISR; 251 al 257, RLISR y regla 3.17.5.,
RMISC)

4•Pimentel
4 Consultores Fiscales S.C.
43 43 3
3 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 Fr. V APORTACIONES COMPLEMENTARIAS DEL RETIRO

❑A la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro.

❑A las cuentas de planes personales de retiro
❑aportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta.
❑Que no exceda del 10 % de los ingresos acumulables del ejercicio y
sin exceder del equivalente a 5 VUMA elevada al año:

❑Si se retiren antes, se considerarán ingreso acumulable en los

117

términos del Cap. IX del Título IV LISR (arts. 151, fracc. V, LISR; 72, 258 y
259 RLISR)

4•Pimentel
4 Consultores Fiscales S.C.
44 44 4
4 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 Fr. VI PRIMAS POR SEGUROS DE GASTOS MÉDICOS

❑Solo gastos referidos en la fr. I del art. 151 de la LISR (arts. 151, fracc. VI,
LISR; 268, RLISR).

✓Beneficiarios, el contribuyente, su cónyuge o la persona con quien vive en

concubinato, ascendiente(s) o descendiente(s) en línea recta.

4•Pimentel
4 Consultores Fiscales S.C.
45 45 5
5 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 Fr. VII TRANSPORTE ESCOLAR OBLIGATORIO
❑Pago con cheque nominativo del contribuyente, transferencias electrónicas
de fondos, tarjeta de crédito, de débito, o de servicios.

❑Es obligatoria cuando lo establezcan las disposiciones legales del área de

la escuela o cuando esta obligue a todos los alumnos a pagar dicho servicio.

❑De incluirse el gasto dentro de la colegiatura, debe separarse en el CFDI el

monto de la transportación (arts. 151, fracc. VII, LISR y 269, RLISR)
✓Para descendientes en línea recta.

4•Pimentel
4 Consultores Fiscales S.C.
46 46 6
6 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 Fr. VIIIIMPUESTO CEDULAR A LOS SALARIOS
❑Impuesto local sobre ingresos por salarios, siempre que la tasa de
dicho impuesto no exceda del 5%.

El monto total de las deducciones, no podrá exceder de la cantidad que

resulte menor entre 5 SMG elevados al año, o del 15% del total de los
ingresos, incluyendo aquéllos por los que no se pague el impuesto. Lo
dispuesto en este párrafo no será aplicable tratándose de las
fr. III y V de este artículo.

4•Pimentel
4 Consultores Fiscales S.C.
47 47 7
7 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 VIII. Obligación de expedir CFDI
por pago de salarios y
conceptos asimilables a
salarios

4•Pimentel
4 Consultores Fiscales S.C.
48 48 8
8 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 [Link] y entregar CFDI en la fecha en que se
realice la erogación, se podrán utilizar como constancia o recibo de
pago para la LFT art. 132 fr. VII y VIII, y 804. ([Link] RMF2019).

4•Pimentel
4 Consultores Fiscales S.C.
49 49 9
9 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 [Link]. RMF 2022

Entrega del CFDI por concepto nómina.

Se ENTREGARÁN O ENVIARÁN a sus trabajadores el formato electrónico XML.

Si se está imposibilitado para cumplir el párrafo anterior, PODRÁN ENTREGAR UNA

REPRESENTACION IMPRESA DEL CFDI.
deberá contener al menos los siguientes datos:
I. El folio fiscal.
II. La clave en el RFC del empleador.
III. La clave en el RFC del empleado.

5•Pimentel
5 Consultores Fiscales S.C.
50 50 0
0 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 [Link]. RMF 2022

los contribuyentes podrán expedir los CFDI por las remuneraciones que
cubran a sus trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios, antes
de la realización de los pagos correspondientes, o DENTRO DEL PLAZO
SEÑALADO EN FUNCIÓN AL NÚMERO DE SUS TRABAJADORES o
asimilados a salarios, posteriores a la realización efectiva de dichos
pagos, conforme a lo siguiente:

5•Pimentel
5 Consultores Fiscales S.C.
51 51 1
1 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 Numero de trabajadores o
Día hábil
asimilados a salarios
De 1 a 50 3

De 51 a 100 5

De 101 a 300 7

De 301 a 500 9

Mas de 500 11

En cuyo caso, considerarán como fecha de expedición y entrega de

117

tales comprobantes la fecha en que efectivamente se realizó el pago

de dichas remuneraciones.
5•Pimentel
5 Consultores Fiscales S.C.
52 52 2
2 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 IX. Requisitos para la
deducción de los salarios
en el ISR

5•Pimentel
5 Consultores Fiscales S.C.
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 Previsión Social.

Art. 27, fr. XI LISR. General. Tratándose de vales de despensa a través de los
monederos electrónicos.
Aportaciones a los fondos de ahorro, deducibles cuando el monto sea igual
al monto aportado por los trabajadores, la aportación del contribuyente no
exceda del 13% del salario, sin que exceda de 1.3 VSMG elevado al año y
siempre que se cumplan los requisitos de permanencia que se
establezcan en el RLISR.
Primas de seguros de vida a los trabajadores, serán deducibles sólo cuando
los beneficios de dichos seguros cubran la muerte del titular o en los casos
de invalidez o incapacidad del titular. Serán deducibles los pagos de primas
de seguros de gastos médicos que efectúe el contribuyente en beneficio
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de los trabajadores.

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 Art. 27 LISR
[Link] y entero de impuestos.
Consten en CFDI nóminas.
Cumplir art. 99 LISR.
Se aplique subsidio para el empleo.
INSCRIBIR A LOS TRABAJADORES EN EL
IMSS.

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 X. Prestaciones no deducibles
y parcialmente deducibles
del ISR.

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 Art. 28 Fr. XXX LISR.
PARTE NO DEDUCIBLE POR INGRESOS EXENTOS DEL TRABAJADOR.
[Link]. RMF 2022
Procedimiento para cuantificar la proporción de los ingresos exentos
respecto del total de las remuneraciones.
Para el 28 fr XXX LISR:
I…
II…
III. Cuando el cociente de la fracción I SEA MENOR que el cociente de la
fr. II, se entenderá que hubo disminución. (27 conceptos)

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 XI. El adecuado manejo del
Subsidio para el Empleo

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8 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 SUBSIDIO AL EMPLEO

ARTÍCULO DÉCIMO. Se otorga el subsidio para el empleo en los términos

siguientes:

En los casos en los que los empleadores realicen pagos por salarios, que
comprendan periodos menores a un mes, para calcular el subsidio para el
empleo correspondiente a cada pago, dividirán las cantidades
correspondientes a cada una de las columnas de la tabla contenida en esta
fracción, entre 30.4. El resultado así obtenido se multiplicará por el número
de días al que corresponda el periodo de pago para determinar el monto
del subsidio para el empleo que le corresponde al trabajador por dichos
pagos.

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9 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 SUBSIDIO AL EMPLEO

Cuando los pagos por salarios sean por periodos menores a un mes, la
cantidad del subsidio para el empleo que corresponda al trabajador
por todos los pagos que se hagan en el mes, no podrá exceder de la
que corresponda conforme a la tabla prevista en esta fracción para el
monto total percibido en el mes de que se trate.

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 XII. Deducibilidad de los planes
de pensiones

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 Planes de Pensiones

En ese tenor, resulta claro que no basta con haber presentado el Plan de
Pensión a la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro
para poder tener acceso a los beneficios del numeral 27, fracción VIII
de la Ley del Seguro Social, sino que sólo aquellos planes de
pensiones que cumplan con su naturaleza, es decir, aquellos que
verdaderamente constituyan un Plan de Pensión que busque
favorecer a los trabajadores al momento de su retiro, como el mismo
nombre del Plan lo indica y no constituyan simplemente un
mecanismo para desatender las previsiones de seguridad social,
puedan gozar de los beneficios antes mencionados, de ahí lo
INFUNDADO de los argumentos de la accionante.

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 XIII. Timbrado de nómina
versión 4.0

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 XIII. El trabajo en Home Office

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5 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 CONDICIONES DE TRABAJO
CONDICIONES DE TRABAJO DERIVADAS DE LA COSTUMBRE, MODIFICACIÓN UNILATERAL POR EL
PATRÓN DE LAS. ES CAUSA DE RESCISIÓN. Si a favor del trabajador se había establecido una
condición de trabajo benéfica que, sin formar parte de la contratación original, se convirtió sin embargo
en una costumbre que con el consentimiento tácito de las partes, adquirió rango obligatorio; en los
términos del artículo 17 de la Ley Federal del Trabajo debe considerarse que por virtud de la costumbre
la parte trabajadora adquirió el derecho de gozar del beneficio de la transportación que le proporcionaba
el patrón para el traslado de su domicilio a la fuente de trabajo y viceversa, en un vehículo propiedad de
aquél. Y si esa condición regular y permanente en las relaciones de trabajo, fue modificada
unilateralmente por la patronal, es indudable que incurrió en la causal rescisoria que hizo valer la
demandante, y en tal virtud debe responder a la responsabilidad que de tal hecho le deriva.
TRIBUNAL COLEGIADO DEL DÉCIMO SEXTO CIRCUITO.
Amparo directo 515/87. Josefina Rayas Díaz. 18 de agosto de 1987. Unanimidad de votos. Ponente: Ignacio Patlán
Romero. Secretario: Sergio Pallares y Lara. Nota: En el Informe de 1987, la tesis aparece bajo el rubro
"RESCISION, ES CAUSAL DE, LA MODIFICACIÓN UNILATERAL DE CONDICIONES DE TRABAJO
DERIVADAS DE LA COSTUMBRE.".

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6 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 CONVENIOS
Art. 33.- Es nula la renuncia que los trabajadores hagan de los
salarios devengados….

Todo convenio o liquidación, para ser válido, deberá hacerse por

escrito y contener una relación circunstanciada de los hechos que
lo motiven y de los derechos comprendidos en él. Será ratificado ante
los Centros de Conciliación o al Tribunal según corresponda….

Cuando el convenio sea celebrado sin la intervención de las

autoridades, será susceptible de ser reclamada la nulidad ante el
Tribunal, solamente de aquello que contenga renuncia de los derechos
de los trabajadores, conservando su validez el resto de las
cláusulas convenidas.
Art. 34 LFT

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 CONCEPTO
Art. 330-A.- … forma de organización laboral subordinada que consiste en
el desempeño de actividades remuneradas, en lugares distintos al
establecimiento o establecimientos del patrón, por lo que no se requiere
la presencia física de la persona trabajadora bajo la modalidad de
teletrabajo, en el centro de trabajo, utilizando primordialmente las
tecnologías de la información y comunicación, para el contacto y mando
entre la persona trabajadora bajo la modalidad de teletrabajo y el patrón.
La persona trabajadora bajo la modalidad de teletrabajo será quien preste
sus servicios personal, remunerado y subordinado en lugar distinto a las
instalaciones de la empresa o fuente de trabajo del patrón y utilice las
tecnologías de la información y la comunicación.
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 CONCEPTO
Art. 330-A.- … la modalidad de teletrabajo, se entenderá por tecnologías de la
información y la comunicación, al conjunto de servicios, infraestructura,
redes, software, aplicaciones informáticas y dispositivos que tienen como
propósito facilitar las tareas y funciones en los centros de trabajo, así como
las que se necesitan para la gestión y transformación de la información, en
particular los componentes tecnológicos que permiten crear, modificar,
almacenar, proteger y recuperar esa información.
Se regirán por las disposiciones del presente Capítulo las relaciones que se
desarrollen más del 40% del tiempo en el domicilio de la persona trabajadora
bajo la modalidad de teletrabajo, o en el domicilio elegido por ésta.
No será considerado teletrabajo aquel que se realice de forma ocasional o
esporádica.
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 CONDICIONES
Art. 330-B.- Las condiciones de trabajo SE HARÁN CONSTAR POR ESCRITO mediante un contrato
y cada una de las partes conservará un ejemplar. Además de lo establecido en el art. 25 de esta
Ley, el contrato contendrá:
I. Nombre, nacionalidad, edad, sexo y domicilio de las partes;
II. Naturaleza y características del trabajo;
III. Monto del salario, fecha y lugar o forma de pago;
IV. El equipo e insumos de trabajo, incluyendo el relacionado con las obligaciones de seguridad y
salud que se entregan a la persona trabajadora bajo la modalidad de teletrabajo;
V. La descripción y monto que el patrón pagará a la persona trabajadora bajo la modalidad de
teletrabajo por concepto de pago de servicios en el domicilio relacionados con el teletrabajo;
VI. Los mecanismos de contacto y supervisión entre las partes, así como la duración y
distribución de horarios, siempre que no excedan los máximos legales, y
VII. Las demás estipulaciones que convengan las partes.

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 CONTRATOS
Art. 25 LFT. En el escrito debe contener:

I. Nombre, nacionalidad, edad, sexo, estado civil, CURP, RFC y domicilio del trabajador y patrón.
II. Si es por tiempo determinado, POR TEMPORADA, DE CAPACITACIÓN INICIAL o por
tiempo indeterminado Y, EN SU CASO, SI ESTA SUJETA A UN PERIODO DE PRUEBA;
[Link] o servicios.
[Link] lugar o lugares del trabajo.
V. La duración de la jornada.
[Link] y monto del salario.
VII.Día y lugar de pago.
[Link] indicación de que el trabajador será capacitado conforme a los programas de la
empresa.
[Link] condiciones de trabajo.

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1 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 CONTRATOS

Art. 26.- La falta del escrito a que se refieren los art. 24 y 25 no priva al trabajador de
los derechos que deriven de las normas de trabajo y de los servicios prestados,
pues se imputará el patrón la falta de esa formalidad.

Art. 1002 de la LFT, no formalizar la relación de trabajo mediante el contrato propiciará

la imposición de una sanción equivalente de 50 a 5000 UMAS.

CONSIDERAR que en caso de controversia laboral, el trabajador puede afirmar ante la

JCA hechos falsos, que se tendrán por ciertos, ante la falta de probanza patronal.

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2 CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 OBLIGACIONES
Art. 330-C.- La modalidad de teletrabajo formará parte del contrato colectivo,
que en su caso exista entre sindicatos y empresas, y DEBERÁ ENTREGARSE
gratuitamente una copia de estos contratos a cada una de las personas
trabajadoras que desempeñen sus labores bajo esta modalidad.
Asimismo, DEBERÁN DE FACILITAR LOS MECANISMOS de comunicación y
difusión a distancia con los que cuente el centro de trabajo, incluyendo el
correo electrónico u otros, con el fin de garantizar que las personas
trabajadoras bajo la modalidad de teletrabajo tengan conocimiento de los
procedimientos de libertad sindical y negociación colectiva, como lo
establecen las obligaciones previstas en las fr. XXXII y XXXIII del art. 132 de la
presente Ley.

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 OBLIGACIONES PATRONALES
Art. 330-E.- Los patrones tendrán las obligaciones especiales siguientes:
I. PROPORCIONAR, INSTALAR Y ENCARGARSE del mantenimiento de los
equipos necesarios para el teletrabajo como equipo de cómputo, sillas
ergonómicas, impresoras, entre otros;
II. RECIBIR oportunamente el trabajo y pagar en la forma y fechas
estipuladas;
IV. LLEVAR REGISTRO de los insumos entregados a las personas
trabajadoras bajo la modalidad de teletrabajo, en cumplimiento a las
disposiciones en materia de seguridad y salud en el trabajo establecidas
por la STPS;

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 OBLIGACIONES PATRONALES
Art. 330-E.- En modalidad de teletrabajo, los patrones tendrán las obligaciones
especiales siguientes:
V. IMPLEMENTAR mecanismos que preserven la seguridad de la información y
datos utilizados por las personas trabajadoras en la modalidad;
VI. RESPETAR EL DERECHO A LA DESCONEXIÓN de las personas trabajadoras en
la modalidad de teletrabajo al término de la jornada laboral;
VII. INSCRIBIR a las personas trabajadoras en la modalidad de teletrabajo al
régimen obligatorio de la seguridad social, y
[Link] los mecanismos de capacitación y asesoría necesarios para
garantizar la adaptación, aprendizaje y el uso adecuado de las tecnologías, con
especial énfasis en aquellas que cambien de modalidad presencial a teletrabajo.

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 OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES
Art. 330-F.- Las personas trabajadoras tienen las obligaciones:
I. TENER EL MAYOR CUIDADO en la guarda y conservación de los equipos,
materiales y útiles que reciban del patrón;
II. INFORMAR con oportunidad sobre los costos pactados para el uso de los
servicios de telecomunicaciones y del consumo de electricidad, derivados del
teletrabajo;
III. Obedecer y conducirse con apego a las disposiciones en materia de seguridad
y salud en el trabajo establecidas por el patrón;
IV. Atender y utilizar los mecanismos y sistemas operativos para la supervisión de
sus actividades, y
V. Atender las políticas y mecanismos de protección de datos utilizados en el
desempeño de sus actividades, así como las restricciones sobre su uso y
almacenamiento.
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CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
 COSTOS DEL TELETRABAJO
Art. 330-E.- Los patrones tendrán las obligaciones especiales siguientes:

III. ASUMIR LOS COSTOS derivados del trabajo a través de la modalidad de

teletrabajo, incluyendo, en su caso, el pago de servicios de
telecomunicación y la parte proporcional de electricidad;

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CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS
GRACIAS