AUDITORIA
¿Qué es la auditoría?
La auditoría, etimológicamente viene del verbo latino audire, que significa ‘oír’, que a su vez
tiene su origen en los primeros auditores que ejercían su función juzgando la verdad o
falsedad de lo que les era sometido a su verificación, principalmente observando.
Generalmente, es la acción de verificar que un determinado hecho o circunstancia ocurra
de acuerdo a lo planeado, pero si se habla de la auditoría en una organización, se refiere a
las pruebas que se realizan a la información financiera, operacional o administrativa con
base en el cumplimiento de las obligaciones jurídicas o fiscales, así como de las políticas y
lineamientos establecidos por la propia entidad de acuerdo a la manera en que opera y se
administra.
La finalidad de una auditoría es el certificar la confiabilidad de los Estados Financieros
Contables para los usuarios en un periodo determinado, para lo que el auditor tiene que
diseñar y aplicar procedimientos que le ayuden a obtener la información apropiada para
después generar conclusiones razonables y emitir una opinión independiente sobre la
presentación de las cifras que aparecen en dichos estados.
Objetivos de la auditoria
De acuerdo a la anterior conceptualización, el objetivo principal de una Auditoría es la
emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información empresarial, que permita tomar
decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser de diferentes tipos respecto al
área examinada y al usuario del dictamen o diagnóstico.
En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres:
Descubrir fraudes
Descubrir errores de principio
Descubrir errores técnicos
Pero el avance tecnológico experimentado en los últimos tiempos en los que se ha
denominado la "Revolución Informática", así como el progreso experimentado por la
administración de las empresas actuales y la aplicación a las mismas de la Teoría General
de Sistemas, ha llevado a Porter y Burton [ Porter,1983 ] a adicionar tres nuevos objetivos
Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la
planeación y el control.
Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos, pronósticos,
estados financieros, informes de control dignos de confianza, adecuados y suficientemente
inteligibles por el usuario.
Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.
Tipos de auditorías
1. Externa o legal Es la más popular. Hace referencia al análisis de las cuentas del
balance anual por parte de un profesional externo con el fin de verificar que
realmente se ajusten a la realidad del negocio.
José López Herrera
AUDITORIA
2. Interna La ejecutan los mismos colaboradores de la empresa con el objetivo de definir la
validez de los métodos de operaciones y su coherencia frente a la política general de la
organización. Es clave para el control interno y, por lo general, aporta importantes
soluciones a los problemas encontrados.
3. Operativa La ejecuta un profesional especializado en la materia (interno o externo), y
tiene como fin evaluar la empresa y su gestión para aumentar la eficacia y la eficiencia.
NOTA (Eficacia es la capacidad de realizar un efecto deseado, esperado o anhelado.
En cambio, eficiencia es la capacidad de lograr ese efecto en cuestión con el mínimo de
recursos posibles o en el menor tiempo posible.)
4. Pública gubernamental
En Guatemala, es realizada por la Contraloría General de Cuentas “con el fin de verificar
que unidades ejecutoras del Estado actúen dentro del ámbito de sus atribuciones y con
sujeción a los procedimientos que la ley contempla”.
NOTA (La Contraloría General de Cuentas (CGC), oficialmente Contraloría General
de Cuentas de la República de Guatemala, es una entidad o institución técnica
descentralizada, con funciones fiscalizadoras de los ingresos, egresos y en general de todo
interés hacendario de los Organismos del Estado, los municipios, entidades
descentralizadas y autónomas, así como de cualquier persona que reciba fondos del Estado
o que haga colectas públicas. También están sujetos a esta fiscalización los contratistas de
obras públicas y cualquier otra persona que, por delegación del Estado, invierta o administre
fondos públicos.)
NOTA - La Superintendencia de Administración Tributaria conocida como (SAT), es
el ente encargado de la recaudación fiscal en Guatemala.
5. Informática
Es una evaluación de las redes y sistemas informáticos para garantizar su correcto
funcionamiento y seguridad.
6. Integral
Este tipo de auditoría evalúa la información financiera de la empresa, su estructura
organizacional, los sistemas de control internos y el cumplimiento de las leyes y objetivos
estratégicos. Todo, para obtener una visión global del funcionamiento del negocio.
Según COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway)
El Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (COSO) es
una iniciativa conjunta para combatir el fraude corporativo.
José López Herrera
AUDITORIA
el Control Interno es un proceso llevado a cabo por la dirección y el resto del personal de
una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en
cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables
La estructura del estándar se divide en cinco componentes:
1- Ambiente de control
2. Evaluación de riesgos
3. Actividades de control
4. Información y documentación
5. Supervisión
7. Financiera
Se encarga de examinar los estados financieros y verificar que sus registros correspondan
a la realidad. El proceso lo realiza un contador auditor.
LOS ESTADOS FINANCIEROS
1- Estado de situación patrimonial (también denominado Estado de Situación
Financiera, Balance General o Balance de Situación)
2- Estado de resultados (también denominado Estado de Pérdidas y
Ganancias o cuenta de pérdidas y ganancias)
3- Estado de evolución de patrimonio neto (también denominado Estado de
Cambios en el Patrimonio Neto)
4- Estado de flujo de efectivo
5- Memoria (también denominado Notas de los Estados Financieros)
8. De recursos humanos
Se emplea para revisar la plantilla de personal, las necesidades que posee la empresa en
este rubro y la calidad de la gestión del talento humano.
9. Ambiental
Analiza el impacto ambiental de las actividades de la empresa, así como su alineamiento
con la legislación sobre el medio ambiente.
José López Herrera
AUDITORIA
PARÁMETROS CONTABILIDAD AUDITORIA
Definición La contabilidad es el proceso mediante el cual La auditoría es el proceso de una
se mantienen los registros monetarios diarios evaluación integral de los estados
de las organizaciones y se utilizan financieros o registros preparados bajo
posteriormente para preparar los estados el proceso de contabilidad. El objetivo
financieros. Estos estados financieros ofrecen principal es verificar la confiabilidad de
una imagen real de la salud empresarial. los estados financieros.
Iniciación La contabilidad toma la información de los La auditoría comienza cuando se
libros de contabilidad o teneduría de libros, es completa el trabajo contable. Los
decir, las transacciones diarias que implican la estados financieros preparados por la
venta o compra de algo y luego los utiliza para función de cuentas se verifican para
preparar los estados financieros de la verificar la exactitud, integridad y
organización. confiabilidad.
Modo De Diariamente, es decir, proceso continuo Periódico, es decir, trimestral o anual
Operación
Alcance Actual: El alcance del trabajo implica la Pasado: el alcance del trabajo implica
creación de estados financieros del año en validar los estados financieros pasados.
curso.
Objetivo El principal objetivo de la Contabilidad es El objetivo principal de la Auditoría es
evaluar si una empresa ha obtenido beneficios verificar la exactitud de la cuenta y los
o ha sufrido pérdidas, y así establecer la estados financieros de la organización,
situación financiera actual de las de esta manera certeras o certificar que
organizaciones para ese período en particular. exhiben la verdadera visión.
Nivel De Detalle Muy detallado, ya que es necesario capturar Basado en muestras
todas las transacciones financieras.
Entregables Estados financieros, por ejemplo, estado de Informes de auditoria
Claves resultados o estado de pérdidas y ganancias,
balance, estado de flujo de efectivo, etc.
Interpretado Por A cargo de tenedores de libros y contadores Agencia de auditoría calificada o
(empleados internos de la organización) auditores (externos e independientes a
la organización)
Regulado O Regulado por Normas de Contabilidad que Regulado por las Normas de Auditoría
Gobernado Por son emitidas por los Consejos de Contabilidad emitidas por las Juntas de Auditoría del
del país específico, y que deben cumplir en la país específico y también por ciertas
preparación de los estados financieros. leyes de cumplimiento internacional
que deben cumplirse al auditar los
estados financieros.
Envío De A la dirección de la organización A la gerencia, la junta directiva y los
Informes accionistas
Tarea: Que Es Y Cuales Son Los Proceso De Auditoria
Ejemplo Para Elabora Un Programa De Auditoria
Que Es Y Cuales Son Las Técnicas De Auditoría
José López Herrera
