Universidad Latina de Panamá
Universidad Americana
Examen Final de Auditoria Avanzada
Profesor: Arnulfo Madrid Ruiz Nombre: Angelica Sanchez
Fecha: 16/12/2021 Cédula: 2-717-1134
I. Escoja la mejor respuesta (60 puntos)
1 En una compañía cuyos materiales y suministros incluyen una gran cantidad de artículos, se
indicará una deficiencia fundamental en los requisitos de control si:
(a) No se mantiene un archivo maestro de inventario perpetua para para artículos de poco
valor
(b) La función de almacenamiento se combinara con la producción y mantenimiento de
registros.
(c) Se utilizará una base cíclica para la realización del inventario físico
(d) Se pagarán los suministros menores en el momento de la adquisición-
2 Para propósitos de control, se pueden omitir las cantidades las de materiales ordenados de la
copia de la orden de compra que:
(a) Se envía al departamento de contabilidad
(b) Se retiene en los archivos del departamento de compras
( c ) Se regresa al solicitante.
(d) Se envía al departamento de recepción.
3 ¿Cuál de los siguientes procedimientos detectará mejor el robo de artículos valiosos de un
inventario que consiste en cientos de artículos diferentes, que venden de $1 a $10, y unos
cuantos artículos que se venden en cientos de dólares?
(a) Mantener un archivo maestro de inventario perpetuo compuesto sólo de los artículos
más valiosos, con una frecuente verificación periódica de la validez de los inventarios
perpetuos.
(b) Hacer que un despacho independiente de contadores prepare un reporte de control
interno referente a la efectividad de los controles administrativos y de contabilidad
sobre el inventario-
( c ) Tener un espacio separado en el almacén para los artículos más valiosos, con etiquetas
numeradas en secuencia.
(d)
Requerir la firma de un funcionario autorizado en todas las requisiciones para los
4 Cuandoartículos másprueba
un auditor valiosos.
los registros de contabilidad de costos del cliente, las pruebas del
auditor están diseñadas principalmente para determinar que:
(a) Las cantidades disponibles se han calculado con base en técnicas aceptables de
contabilidad de costos que se aproximan razonablemente a las cantidades reales
disponibles
(b) Los inventarios físicos concuerdan en gran medida con los inventarios en libros.
( c ) Los controles internos están de acuerdo con las normas de información financiera
aplicables y están funcionando según lo planeado.
(d) Se han asignado de manera adecuada los costos de los productos terminados, procesos
de producción y costo de los productos vendidos.
5 La precisión de los archivos maestros de inventario perpetuo se puede establecer, en parte, al
comparar los registros de inventario perpetuo con:
(a) Las requisiciones de compra.
(b) Los reportes de recepción.
( c ) Las órdenes de compra.
(d) Pagos al proveedor.
6 Al evaluar los controles de inventario con respecto a la separación de responsabilidades, lo
menos probable sería que un contador público:
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(a) Inspeccionará los documentos
(b) Efectuará investigaciones
( c ) Observará procedimientos
(d) Tomará en cuenta los manuales de políticas y procedimientos.
7 Es más probable que un auditor llegue a saber de un inventario de movimiento lento por
medio de:
(a) Interrogación al personal de ventas.
(b) Preguntas al personal de almacenes.
( c ) Observación física del inventario
(d) Revisión de los archivos maestros de inventario perpetuo.
8 Un análisis de la rotación de inventario es útil para el auditor, porque puede detectar:
(a) Métodos para evitar costos de existencias cíclicas.
(b) Inadecuaciones en la fijación de precio de inventario.
( c ) Los puntos de reorden automáticos óptimos.
(d) La existencia de mercancía obsoleta
9 Un auditor que está auditando el inventario, puede aplicar adecuadamente el muestreo de
atributos, a fin de calcular:
(a) El precio promedio de los artículos del inventario.
(b) El porcentaje de los artículos de inventario de movimiento lento.
( c ) El valor en dólares de los inventarios.
(d) La cantidad física de los artículos del inventario.
10 En vez de efectuar el conteo del inventario físico en la fecha del balance general, el cliente
puede hacer los conteos antes de fin de año si el control interno es adecuado y si:
(a) Se conservan registros computarizados del inventario perpetuo.
(b) El inventario se mueve lentamente.
( c ) Los informes computarizados de errores se generan para las tarjetas pre numeradas
faltantes del inventario.
(d) Se separan y se excluyen los componentes obsoletos del inventario.
11 Los procedimientos analíticos se facilitarán si el cliente:
(a) Usa un sistema estándar de costos que produce informes de variación.
(b) Separa el inventario obsoleto antes del conteo físico.
( c ) Corrige las debilidades materiales del control interno antes de iniciar la auditoria.
(d) Reduce los saldos del inventario al más bajo entre el costo y el valor de mercado.
12 Cuando los registros del inventario perpetuo se conservan en cantidades y en importes
monetarios y cuando el control interno es débil, el auditor probablemente:
(a) Quiera que el cliente programe el conteo del inventario físico para fin de año.
(b) Insista en que el cliente haga conteos físicos de los componentes del inventario varias
veces al año.
( c ) Aumente la extensión de las pruebas de obligaciones no registradas al final del año.
(d) Tenga que negarse a opinar sobre el estado de resultados de ese año.
13 ¿Cuál de los siguientes es el procedimiento de auditoria que mejor descubre la mercancía
dañada en el inventario final del cliente?
(a) Comparar las cantidades físicas de los productos de lento movimiento con las
correspondiente del año anterior.
(b) Observar la mercancía y las materias primas cuando se efectúa el inventario físico del
( c ) Revisar
cliente. la veracidad de la carta de representación del inventario.
(d) Verificar la veracidad global de los valores del inventario comparando la razón de
rotación de la compañía con el promedio de la industria.
14 McPherson Corporation no cuenta anualmente las existencias de fin de año, sino que efectúa
conteos semanales a partir de un plan estadístico. En el año, la contadora pública certificada
Sara Mullins observa los conteos que juzga necesarios y que hacen confiables los métodos
del cliente. Al comunicar los resultados de su examen, Mullins:
(a) Puede emitir una opinión sin salvedades, sin mencionar que no observó los inventarios
de fin de año.
(b) Debe comentar en el párrafo de alcance su incapacidad de observar los inventarios de
fin de año, pero sin dejar de emitir una opinión fin de año, pero sin salvedades.
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( c ) Si los inventarios son materiales, debe negarse una opinión sobre los estados
financieros en su conjunto
(d) Si los inventarios son materiales, debe emitir una opinión con salvedades.
15 El objetivo primario al observar el inventario físico del cliente es:
(a) Averiguar si el cliente ha contado un componente particular o un grupo de
componentes.
(b) Averiguar directamente si existe el inventario y si se ha contado bien
( c ) Evaluar la calidad de la mercancía disponible en el día del conteo físico.
(d) Permitir a los auditores supervisar el conteo a fin de cerciorarse de que las cantidades
son razonablemente precisas.
16 ¿Cuál de11los siguientes factores esanalíticos
Los procedimientos una debilidad del control
se facilitarán si interno relacionado con el equipo
el cliente:
de planta? (a) Usa un sistema estándar de costos que produce informes de variación.
(b) Separa el inventario obsoleto antes del conteo físico.
(a) El contralor no firma los cheques con que se paga la compra de equipo
( c ) Corrige las debilidades materiales del control interno antes de iniciar la auditoria.
(b) La compra de equipo debe hacerla el departamento que lo solicita.
(d) Reduce
( c ) La sustitución los saldos
del equipo de ladel inventario
planta al más bajo
generalmente entre el
se realiza costo
una vez yterminada
el valor delamercado.
12 útil
vida Cuando los registros
estimada, tal como se delseñala
inventario
en los perpetuo
programassedeconservan en cantidades y en importes
depreciación.
monetarios y cuando el control interno es débil, el auditor probablemente:
(d) Los productos de la venta de equipo totalmente depreciado se acreditan a otros
ingresos.(a) Quiera que el cliente programe el conteo del inventario físico para fin de año.
17 Los auditores pueden concluir
(b) Insista queelloscliente
en que cargoshaga
por conteos
depreciación
físicosson
deinsuficientes observando:
los componentes del inventario varias
(a) Valores asegurados
veces almucho
año. más grandes que el valor en libros.
(b) Grandes ( ccantidades
) Aumente de la
activos totalmente
extensión depreciados
de las pruebas de obligaciones no registradas al final del año.
( c ) Trueque(d)continuo de activos totalmente nuevos.
Tenga que negarse a opinar sobre el estado de resultados de ese año.
(d) Excesivas
13 ¿Cuál pérdidas
de los recurrentes
siguientes essobre los activos retirados
el procedimiento de auditoria que mejor descubre la mercancía
18 Para garantizar la contabilidad de los retiros de activos,
dañada en el inventario final del cliente? los ejecutivos deberán implementar
un control interno
(a) que abarque:las cantidades físicas de los productos de lento movimiento con las
Comparar
(a) El análisis continuo de varios del
correspondiente ingresos para localizar los que provengan de la venta de
año anterior.
los activos
(b) deObservar
la planta.la mercancía y las materias primas cuando se efectúa el inventario físico del
(b) La investigación
( c ) Revisar periódica
cliente. de los de
la veracidad ejecutivos porrepresentación
la carta de parte de los auditores internos para
del inventario.
averiguar
(d)si se han retirado
Verificar activos de
la veracidad la planta.
global de los valores del inventario comparando la razón de
( c ) La utilizaciónrotación
de órdenes
de ladecompañía
trabajo deconretiros numerados
el promedio serial
de la mente.
industria.
(d) La observación periódica de los activos de la planta por parte de los auditores internos.
14 McPherson Corporation no cuenta anualmente las existencias de fin de año, sino que efectúa
19 ¿Cuál de las siguientes cuentas deberían revisar los auditores para cerciorarse de que las
conteos semanales a partir de un plan estadístico. En el año, la contadora pública certificada
adiciones de propiedad, de planta y de equipo no han sido subestimadas?
Sara Mullins observa los conteos que juzga necesarios y que hacen confiables los métodos
(a) Depreciación
(b) Cuentasdelpor
cliente.
pagar Al comunicar los resultados de su examen, Mullins:
(a) Puede emitir una opinión sin salvedades, sin mencionar que no observó los inventarios
( c ) Efectivo de fin de año.
(d) Reparaciones
(b) Debe comentar en el párrafo de alcance su incapacidad de observar los inventarios de
20 Los auditores tienden finade
pedir
año,información al jefe
pero sin dejar de planta
de emitir una respecto a: de año, pero sin salvedades.
opinión fin
(a) La estimación adecuada para las cuentas incobrables.
( c ) Si los inventarios son materiales, debe negarse una opinión sobre los estados
(b) La idoneidadfinancieros
de los métodos
en sucon que se observa el inventario físico.
conjunto
( c ) La existencia
(d) Sidelos maquinaria
inventariosobsoleta.
son materiales, debe emitir una opinión con salvedades.
(d) El
15diferimiento
El objetivo
deprimario
cierta cobertura
al observar
necesaria
el inventario
de los seguros.
físico del cliente es:
(a) Averiguar si el cliente ha contado un componente particular o un grupo de
II – Problema (20 puntos)componentes.
(b) Averiguar directamente si existe el inventario y si se ha contado bien
Chem-Lite, Inc organiza
( c ) sus cuentas
Evaluar a partirde
la calidad a partir del año disponible
la mercancía fiscal que termina
en el díaeldel
31 conteo
de mayo del
físico.
la cuenta
2020. En esa fecha (d) de “Equipo”
Permitir en el mayor
a los auditores general
supervisar aparecía
el conteo como
a fin se aprecia en
de cerciorarse deelque las cantidades
cuadro siguiente: son razonablemente precisas.
EQUIPO
1/4/19 Traspaso De saldo 100,000
1/12/19 10,500
2/01/20 1,015
1/02/20 1,015
1/03/20 1,015
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Tras investigar más descubre el siguiente contrato fechado el 31 de diciembre de 2019, que
contempla la adquisición de equipo:
Precio de lista $31,500
Anticipo 10,500
Saldo 21,000
8% de interés, 24 meses 3,360
Monto del contrato $24,360
Se solicita:
1. Una explicación amplia de su comprensión del problema y como considera que debe
corregirse lo que se ha manejado erróneamente.
Respuesta:
Primero que todo se debe planificar un objetivo, seguido de eso hacer un inventario de todos los
aspectos concernientes a los sistemas, también se debe colocar el detalle de cada gasto ya haci poder
identificar lo que se está pagando.
2. Prepare el o los asientos que propone como auditor para corregir los registros de las cuentas
de Equipo y depreciación respectiva al 31 de marzo de 2020. (suponga que todas las cuentas
son materiales.)
Repuesta:
FECHA DETALLE PARCIAL DEBITO CREDITO
31 de marzo 2020 Traspaso De saldo 100,000
Muebles y enseres 10,500
Capital social 1,015
Materias Primas y Auxiliares 1,015
Maquinaria 1,015
total 103.045 10,500
III. Responda Si o No a lo siguiente: (20 puntos)
NO 1. El conocimiento de embarque es un documento que se prepara para
reconocimiento de la recepción de productos.
NO 2. El sistema de inventario periódico es un sistema en que los inventarios se
determinan exclusivamente con un inventario físico.
SI 3. Al auditar los inventarios, la principal preocupación de los auditores es la
afirmación de existencia.
SI 4. En la planeación del inventario físico del cliente, el auditor da las instrucciones
NO 5. En caso que se requiera la participación de un especialista en la toma del
inventario físico, el auditor no investiga la confiabilidad del especialista.
SI 6. El propósito de analizar las cuentas de reparación y mantenimiento es determinar
si gastos que se debieron capitalizar no se hizo.
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SI 7. Un riesgo importante respecto a las propiedades, a la planta y al equipo es el de
no conocer el deterioro.
SI 8. El método de línea recta y el de saldos decrecientes son los dos métodos que
más se usan al calcular el gasto por depreciación.
SI 9. El balance general o las notas anexas deben contener los saldos de las principales
clases de activos depreciables.
SI 10. Para determinar las propiedades de automóviles y de camiones basta que los
auditores consulten los certificados de propiedad y los documentos de registro.
