¿Qué es la Ley Nº 29230?

La Ley N° 29230, llamada “Ley de Obras por Impuestos”, es una norma expedida por el Gobierno
peruano que busca acelerar la ejecución de obras de infraestructura pública prioritarias en todo el
país.

La Ley permite a una empresa privada, en forma individual o en consorcio, financiar y ejecutar
proyectos públicos elegidos por los Gobiernos Regionales y Locales, para luego, con cargo a su
impuesto a la renta de 3era categoría, recuperar el monto total de la inversión. A su vez, los
Gobiernos Regionales y Locales pagan el financiamiento SIN INTERESES a cuenta de sus recursos
de canon, sobrecanon, regalías, rentas de aduana y participaciones, hasta diez años después de
culminada la obra. 
 

Beneficios de la Ley Nº 29230

Desde el 2008, año en el que fue promulgada la Ley, se han promovido una serie de obras dentro
de infraestructura pública básica como redes de agua y desagüe, vías, centros de salud, entre
otras.

Todas ellas se han ejecutado como parte de este nuevo modelo de participación del sector público
y el sector privado, en donde todos ganan. Gana el Gobierno Regional o Local ya que adelanta
recursos financieros provenientes de los recursos determinados, gana la empresa ya que asocia su
imagen a grandes proyectos recuperando su inversión y gana la sociedad porque se beneficia con
un proyecto ejecutado en menor tiempo.

Pasos a seguir

Pasos básicos del proceso para los Gobiernos Regionales y Locales

La aplicación de la Ley de Obras por Impuestos se inicia cuando el Concejo Municipal o Consejo
Regional aprueba, mediante acuerdo, sus respectivos listados de proyectos priorizados. Estos,
deben ser proyectos de infraestructura pública, que cuenten con viabilidad en el Sistema Nacional
de Inversión Pública - SNIP y hayan sido incluidos en el correspondiente Programa Multianual de
Inversión Pública, cuando éste le sea aplicable.

Los Proyectos priorizados tendrán como componente mayoritario la infraestructura, pero también
pueden contener equipamiento, reingeniería de procesos, sistemas de información y otros. Los
Gobiernos Regionales – GR y Gobiernos Locales - GL deben actualizar sus listas de proyectos
priorizados periódicamente y comprobar que el saldo de los recursos asignados por el MEF
alcance para su ejecución.

 1. Tomar acuerdos en sesión de concejo para:

- Priorizar proyectos
 - Constituir el CEPRI 
- Solicitar asistencia técnica a ProInversión
- Facultar al Presidente Regional / Alcalde para la suscripción del convenio 

 2. Buscar a la empresa interesada

 3. Constituir el CEPRI

 4. Elaborar las bases

 5. Solicitar la emisión del informe previo a la CGR

Antes de la convocatoria, el GR/GL debe solicitar el informe previo a la Contraloría
General de la República adjuntando información legal, técnica y financiera necesaria para
llevar a cabo el proceso de selección.

 6. Proceso de selección para la empresa financiadora

- Convocatoria 
- Absolución de consultas / observaciones a las bases 
- Evaluación de las propuestas técnica y económica 
- Otorgamiento de la Buena Pro 

 7. Suscripción del convenio con la empresa

 8. Proceso de selección para empresa supervisora

La ejecución de la obra no se podrá iniciar si no se tiene contratada a la empresa
supervisora.

 9. Conformidad de recepción de la obra

Los GR/GL deberán pronunciarse sobre la conformidad de recepción de la obra ejecutada
por la empresa privada, dentro de un plazo no mayor de diez (10) días hábiles.
Transcurrido ese plazo, la conformidad de recepción se considerará otorgada.

 10. Solicitud de emisión de los CIPRL

Los GR/GL enviarán un oficio a la Dirección Nacional de Tesoro Público (DNTP) del MEF
solicitando la emisión de los Certificado de Inversión Pública Regional y local - CIPRL,
dentro de un plazo no mayor de tres (3) días hábiles después de la recepción de la obra. 

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Pasos básicos del proceso para las empresas privadas

La empresa privada inicia la aplicación de la Ley de Obras por Impuestos identificando el proyecto
en función a sus lineamientos y solicita al GR/GL la convocatoria al proceso de selección para
seleccionar a la empresa que financiará y ejecutará el proyecto.
Al adjudicarse la Buena Pro del proceso, la empresa adjudicataria elabora el expediente técnico y
ejecuta la obra a través de su empresa constructora, y en coordinación permanente con la empresa
supervisora.

Culminada la obra, se realiza la recepción por parte del GR o GL y este solicita al MEF la emisión
del CIPRL a favor de la empresa.

 1. Selección del proyecto de su interés

Puede revisar las listas de proyectos priorizados por los GR y GL en sus respectivas
páginas web o el listado conjunto en el Portal de ProInversión. 

1'.Formular Estudio de Preinversión

Alternativamente puede formular el estudio de preinversión e incorporar dicho gasto al
costo del proyecto.

 2. Presentación al proceso de selección 

- Expresión de interés al proceso de selección
- Consultas a las bases
- Presentación de propuesta
técnica y económica - Otorgamiento de la Buena Pro

 3. Suscripción del convenio con GR/GL

El convenio formalizará la relación contractual. El GR o GL debe enviar al MEF copia del
convenio dentro de los 10 días hábiles de suscrito. 

 4. Formulación ó modificación de Expediente Técnico

Formulación ó modificación de Expediente Técnico
La empresa podrá realizar modificaciones en la fase de inversión, siempre que el proyecto
siga siendo socialmente rentable y sostenible, y solicitar al GR o GL el reconocimiento de
los costos.

 5. Ejecución de la obra
La empresa constructora ejecuta el proyecto según haya sido aprobado, incluyendo toda
la inversión que se aprobase como necesaria dentro de lo establecido por el SNIP. 

 6. Entrega de la obra
La obra culminada deberá contar con la conformidadde calidad por parte de la empresa
supervisora, luego de la cual el GR o GL deberá pronunciarse también sobre la
conformidad de recepción. De transcurrir 10 días hábiles sin el pronunciamiento
respectivo, la obra se tendrá por otorgada para todos los efectos legales. 

 7. Recepción de los CIPRL

Otorgada la conformidadde recepción de la obra, el GR o GL tendrá 3 días hábiles para
 solicitar la emisión de los CIPRL al MEF-DNTP, lo que se cumplirá también en máximo 3
días hábiles de recibida la solicitud. Si no se realiza oportunamente la solicitud de
emisión, la propia empresa podrá realizar este pedido directamente ante el MEF-DNTP.

 8. Aplicación de los CIPRL

Recibidos los CIPRL, la empresa descontará los mismos de sus pagos a cuenta o de
regularización anual, hasta el 50% de su Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del
ejercicio anterior.

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Base Legal - Obras por Impuestos

En el año 2008 fue publicada la Ley N° 29230, conocida también como Ley de Obras por
Impuestos. En diciembre del mismo año se aprobó, mediante el D.S. 147-2008-EF su Reglamento,
lo cual constituía el nacimiento de una de las más innovadoras herramientas de ejecución de
proyectos de inversión pública con participación del sector privado.

Sin embargo, este Reglamento se limitaba a establecer el procedimiento de selección de la

empresa privada, la emisión y utilización de los CIPRL (Certificado de Inversión Pública Regional y
Local) y la contratación de la entidad privada supervisora. Este Reglamento tuvo una vigencia
aproximada de un año, ya que en noviembre del 2009, se aprobó mediante el Decreto Supremo N°
248-2009-EF el Texto Único Ordenado del Reglamento de la Ley. Posteriormente, este sería
modificado por el Decreto Supremo N° 220-2010-EF de fecha 30 de octubre de 2010.

El constante interés de los actores en ejecutar proyectos mediante el mecanismo establecido por la
Ley N° 29230, determinó la necesidad de contar con un Reglamento motivador tanto para los
funcionarios públicos involucrados como para los empresarios, los cuales encontraban una forma
de contribuir mediante el uso eficiente de sus impuestos en el desarrollo regional y local.

Es así que, el 27 de julio del año 2012, se publicó el Decreto Supremo N° 133-2012- EF que
aprueba el nuevo Reglamento de la Ley, el mismo que recoge una serie de modificaciones que
tienen como finalidad promover y dinamizar la ejecución de proyectos públicos con participación
del sector privado.  

Obras en las que se puede aplicar

En general, para poder aplicar este mecanismo se pueden incluir todo tipo de proyectos
de inversión pública de impacto regional y local que cuente con la declaración de viabilidad en el
marco del Sistema Nacional de Inversión Pública (SNIP).

A continuación, se presenta una lista referencial de los proyectos en los cuales se puede aplicar la
Ley de Obras por Impuestos.
 Salud:
Construcción y/o mejoramiento de la capacidad resolutiva de hospitales y centros de salud,
postas médicas, clínicas municipales o regionales y/o unidades materno infantiles. De acuerdo
al tamaño del proyecto, se podría considerar la construcción de una o varias etapas.
 Educación:
Proyectos de infraestructura educativa como instituciones educativas, aulas, bibliotecas,
laboratorios e institutos. Estos proyectos podrían incluir el equipamiento respectivo.
 Agua y saneamiento:
Proyectos de construcción, rehabilitación, mejoramiento y ampliación de sistemas de agua
potable y alcantarillado, y plantas de tratamiento de aguas residuales. Los proyectos pueden
ser de cualquier dimensión de acuerdo al tamaño de la población.
 Infraestructura vial local:
Obras de infraestructura vial que involucran la construcción, rehabilitación o pavimentación de
pistas y veredas, intercambios viales, puentes peatonales, entre otros.
 Infraestructura de transporte regional:
Referido a carreteras asfaltadas, puentes, caminos y/o trochas carrozables, y caminos
vecinales. Estos proyectos podrían involucrar a dos o más distritos ó a dos o más regiones.
 Infraestructura de riego:
En este rubro se pueden ejecutar pequeños proyectos de irrigación, como por ejemplo pozas
de regulación, canales de regadío, bocatomas, entre otros. Incluso se podría incluir
equipamiento de riego tecnificado..  
 Limpieza pública:
Se podrían considerar pequeños y medianos proyectos integrales de gestión de residuos
sólidos, incluyendo la construcción de plantas de tratamiento y/o rellenos sanitarios.
 Energía y telecomunicaciones:
Incluye la construcción, rehabilitación y equipamiento de pequeños sistemas eléctricos y
proyectos de electrificación rural. Asimismo, se puede construir sistemas de telefonía (fija,
celular e internet) en pequeños poblados o en localidades rurales.
 Turismo:
Está referido a infraestructura de servicios que le otorguen valor al recurso turístico, que
permitan transformar un recurso turístico en un atractivo turístico. Dotando de servicios de
accesos, interpretación, orientación información, accesos, entre otros.
 Esparcimiento:
En este rubro se pueden ejecutar centros cívicos, parques temáticos, centros recreacionales,
entre otros. Asimismo, se pueden consideran proyectos de infraestructura deportiva como,
canchas deportivas, polideportivos, entre otros.
 Otros:
Locales institucionales, pequeños terminales terrestres, teatros, mercados de abastos y
mercados mayoristas.

EL CIPRL
 
 El Certificado de Inversión Pública Regional y Local (CIPRL) es un documento emitido por el
Ministerio de Economía y Finanzas a través del cual se reconoce el monto invertido por la empresa
privada en el proyecto financiado bajo la modalidad de Obras por Impuestos.
 

¿Cuándo se emite?

 Estos certificados son emitidos una vez aceptada la obra o sus etapas sin observaciones. Se
podrán emitir CIPRL parciales (trimestrales) por avance de obra, en proyectos cuya ejecución
demande plazos mayores a seis meses.

¿Qué condiciones debe cumplirse para emitirse?

 Conformidad de recepción y conformidad de la calidad del proyecto, en un plazo máximo de 20

días hábiles.
 Si el GR y/o GL no emite pronunciamiento, la conformidad de recepción se dará por otorgada
siempre que se cuente con el informe de calidad del proyecto.
 El GR/GL solicita a la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público (DGETP) la
emisión de los CIPRL en un plazo máximo de tres (3) días hábiles.
 Si el GR/GL no hubiese solicitado la emisión de los CIPRL, la empresa privada podrá solicitar a
la DGETP la emisión de los CIPRL.

¿Cómo se usa el certificado?

 Los CIPRL (no negociables) serán aplicados por la empresa privada contra los pagos a cuenta
y de regularización del Impuesto a la Renta (hasta por 50% del impuesto correspondiente al
ejercicio anterior).
 Tienen una vigencia de 10 años desde de su fecha de emisión. Al término de su vigencia, se
podrá solicitar la devolución a la SUNAT.
 Tendrán 2% de reevaluación anual por el saldo insoluto.
 La empresa privada solicitará a la DGETP el fraccionamiento del CIPRL, de acuerdo a sus
necesidades y a las restricciones mencionadas.
 Los CIPRL no podrán ser aplicados contra el pago de multas.

Obras por Impuestos

¿En qué consiste el mecanismo de Obras por Impuestos?

Es una forma de pago de impuesto a la renta por el que las empresas pueden optar (Ley N°
29230), y consiste en que en lugar de pagar en efectivo, el impuesto se paga a través de la
ejecución de un proyecto de obra pública en una localidad municipal o regional, sin que el
gobierno regional, gobierno local o universidad pública deban movilizar hoy fondos públicos.

Así, la empresa privada financia la obra hoy con cargo al impuesto a la renta que deberá pagar
el año fiscal siguiente a la SUNAT hasta por un 50%. Por su parte, los gobiernos regionales,
gobiernos locales y universidades públicas se financian hoy y empiezan a pagar al año
siguiente de terminada la obra y hasta por diez años sin intereses con cargo a sus recursos del
canon, sobre-canon, regalías, rentas de aduana y participaciones.

¿Quiénes pueden aplicar al mecanismo de Obras por Impuestos?

Tanto los gobiernos regionales, gobiernos locales como universidades públicas que reciban
recursos provenientes del canon, sobre-canon, regalías, rentas de aduana y participaciones.
Adicionalmente, desde julio del 2013, la Ley permite que las regiones que no reciben canon
también puedan aprovechar el mecanismo utilizando los recursos que están asignados a los
fondos que el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) ha creado. A la fecha, esto último está
pendiente de ser reglamentado.

¿Qué tipo de proyectos se pueden financiar a través de Obras por Impuestos?

El mecanismo permite financiar todo tipo de proyectos de inversión pública, siempre y cuando
estén en armonía con las políticas y planes de desarrollo nacional, regional y/o local, y cuenten
con la declaratoria de viabilidad en el marco del Sistema Nacional de Inversión Pública (SNIP).

¿Cuál es el primer paso para hacer una Obra por Impuestos?

Lo primero es que los gobiernos regionales, gobiernos locales o universidades públicas

acuerden en sesión de consejo regional, concejo municipal o concejo universitario, según
corresponda una lista de proyectos priorizada para ser ejecutada a través de este mecanismo.
Dichos proyectos deberán enmarcarse en la definición de Proyecto de Inversión Pública
establecida en la normatividad del SNIP. El Acuerdo y la lista deberán ser remitidos a
PROINVERSION, como entidad encargada de la promoción y asistencia técnica a los gobiernos
sub-nacionales y universidades con relación al uso de este mecanismo, para ser publicados en
su portal web, de manera que el proyecto pueda ser promovido entre las empresas privadas
interesadas.

¿La empresa puede tener una iniciativa de proyecto o siempre deben ser escogidos de la lista
de priorización que hace el gobierno regional o municipal?

La empresa privada financia el proyecto de su interés. Dicho proyecto puede ser seleccionado
de la lista priorizada por los gobiernos regionales, gobiernos locales o universidades públicas o
también puede formular un proyecto y presentarlo al gobierno regional, gobierno local o
universidad pública para ser priorizado. De esta manera, la empresa lleva una iniciativa privada
que debe coincidir con una prioridad identificada por la autoridad local, regional o universitaria
para su comunidad. Las propuestas de priorización de proyectos que son presentadas por el
sector privado ante el gobierno regional, gobierno local o universidad pública, tienen el carácter
de petición de gracia y no deberán coincidir, total o parcialmente, con proyectos de inversión en
formulación o viables.

¿Se puede financiar el mantenimiento de las obras con impuestos o sólo infraestructura?

Desde julio del 2013, la Ley les da la oportunidad a los gobiernos regionales, gobiernos locales
y universidades públicas de incluir el mantenimiento de la obra y no sólo la construcción o
rehabilitación de la infraestructura. Actualmente, esta posibilidad está pendiente de ser
reglamentada.

¿Cuál es la secuencia normal del uso del mecanismo de obras por impuestos?

De manera simplificada, sea porque la empresa privada elige un proyecto de la cartera

priorizada por acuerdo de concejo municipal, consejo regional o concejo universitario o porque
propone un proyecto específico de interés para dicho gobierno, este último tiene que llevar a
cabo un proceso de selección para elegir a la empresa privada que financiará y/o ejecutará la
obra, al término del cual se suscribirá un convenio para el inicio de la fase de inversión del
proyecto. Al recibir la obra el gobierno regional, gobierno local o universidad pública solicitará al
MEF la emisión del Certificado Inversión Pública Regional y Local (CIPRL).

Diagrama simplificado del proceso de Obras por Impuestos

 ¿Qué es el Certificado de Inversión Pública Regional y Local (CIPRL)?

El Certificado Inversión Pública Regional y Local (CIPRL) es la constancia que emite el (MEF) a
la empresa privada que financió una obra con su impuesto a la renta. Esta constancia es
utilizada por la empresa privada al siguiente año fiscal, y hasta por diez años sucesivos, para
descontar su impuesto frente a la SUNAT por el monto equivalente al monto financiado en la
obra.

¿Hasta qué monto se pueden financiar por Obras por Impuestos? ¿Existen montos mínimos y
máximos por región o por tipo de proyecto de inversión?

El MEF calcula todos los años el tope para emisión de CIPRL de todos los gobiernos regionales
y locales que reciben asignación de canon. El tope está compuesto de la suma de las
transferencias de canon, sobre-canon, regalías, rentas de aduanas y participaciones, de los dos
años anteriores al año del cálculo, más la proyección de las transferencias para el mismo. Por
ejemplo, de acuerdo a la tabla siguiente, si un gobierno regional o local ha recibido de estas
fuentes en los tres últimos años lo consignado en ella, entonces su tope será la sumatoria de
esos años, es decir 155 millones de soles.

2011 2012 2013 TOPE CIPRL

 50,000,000 60,000,000 45,000,000 155,000,000

En el caso de gobiernos regionales, gobiernos locales y universidades públicas que hayan

firmado convenios con la empresa privada para la ejecución de obras por impuestos, el tope
sufre la disminución en los montos de las obras que haya efectuado bajo esta modalidad y
aumentará en la medida que el gobierno regional, gobierno local y universidad pública vaya
cancelando los CIPRL emitidos.

¿Cuáles son los pasos para que la empresa pueda obtener el CIPRL?

Una vez culminada la obra, y dentro de los veinte días hábiles siguientes, se debe otorgar a la
empresa privada la conformidad de la calidad y la conformidad de recepción del proyecto.

Luego de esto, en un plazo máximo de tres días hábiles, el gobierno regional, gobierno local o
universidad pública deberá solicitar a la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público
(DGETP), la emisión del CIPRL, indicando en la solicitud, la razón social y RUC de la empresa,
el valor en Nuevos Soles de la obra, y adjuntando el documento sustentatorio del registro
realizado en el Sistema de Información de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-
SP) de la afectación presupuestal y financiera.

En caso el gobierno regional, gobierno local o universidad pública no hubiese solicitado la

emisión de los CIPRL, conforme a lo anterior, la empresa privada podrá solicitar a la DGETP la
emisión de los CIPRL indicando que ha cumplido con todos los requisitos previos para dicho fin
e informar, paralelamente, de ello al gobierno regional, gobierno local o universidad pública
local para que en un plazo no mayor de dos días hábiles realice el registro en el SIAF-SP de la
afectación presupuestal y financiera.

Los CIPRL también pueden ser emitidos trimestralmente siempre que el proyecto tenga un
periodo de ejecución mayor a seis meses. De ser el caso, el gobierno regional, gobierno local y
universidad pública debe comunicar a la empresa privada, desde el inicio del proceso, que
puede solicitar la emisión trimestral de los mismos. Para ello, en las bases del proceso de
selección, el Comité debe hacer mención que este cronograma será la referencia para el trámite
del CIPRL trimestral.

Para todos los casos, el trámite de un CIPRL trimestral comienza con la solicitud de la empresa
privada, ante la Gerencia de Obras o quien haga sus veces, acompañada de la certificación y
valorización por parte del supervisor, respecto del avance de obra. Con ello la Gerencia,
mediante una resolución aprueba el monto especificado por dicho avance y gestiona ante la
DGETP, la emisión del CIPRL para la empresa privada, la cual debe emitirlo en un plazo de tres
días hábiles.

¿Cuáles son los requisitos que debe cumplir la empresa privada para participar en el proceso
de selección?

Pueden participar en los procesos de selección las personas jurídicas nacionales o extranjeras,
incluidas aquéllas que hayan suscrito contratos o convenios de estabilidad, que cumplan con
los requisitos legales, técnicos y económicos que se establezcan en las bases del proceso de
selección correspondiente, debiendo todas ellas tributar en el Perú.

Asimismo, pueden participar empresas privadas en consorcio, sin que ello implique crear una
persona jurídica diferente. Para tal efecto, será necesario acreditar la existencia de una
promesa formal de consorcio, la que se perfeccionará antes de la suscripción del Convenio.
Están impedidas de participar en el proceso de selección todas aquellas personas jurídicas que
se encuentren comprendidas en alguno de los impedimentos para ser postor y/o contratista
establecidos en la Ley de Contrataciones del Estado y sus modificatorias.

¿Cuál es la participación de ProInversión en el financiamiento de Obras por Impuestos?

ProInversión cumple un rol importante para el mecanismo de Obras por Impuestos:

- Promueve el conocimiento y entendimiento del mecanismo para que más gobiernos

regionales, gobiernos locales, universidades públicas y empresas lo apliquen.

- Articula y facilita el encuentro entre la empresa privada que desea financiar una obra y
los gobiernos regionales, gobiernos locales o universidades públicas que quieren
ejecutar una obra y así cubrir una necesidad de la población.

- Provee asistencia técnica a los gobiernos regionales, gobiernos locales, universidades

públicas y a la empresa privada a través de la asesoría y acompañamiento en todo el
proceso de selección, desde la identificación del proyecto, la búsqueda de la empresa, la
revisión de los aspectos normativos y administrativos hasta la adjudicación e inicio de
ejecución de las obras.

La asistencia técnica de ProInversión en el proceso de selección puede ser bajo la modalidad

de asesoría o encargo, y se requiere del acuerdo previo del consejo regional, concejo municipal
o concejo universitario respectivo. En dichos casos, ProInversión suscribirá los convenios de
asistencia técnica respectivos con los gobiernos regionales y/o gobiernos locales y/o
universidades públicas.

¿Cuál es la participación de la Contraloría General de la República (CGR) en el proceso de

 Obras por Impuestos?

La CGR participa en el proceso en dos momentos:

1). Antes de la firma del convenio con la empresa privada: la CGR debe emitir
un informe previo, con el fin de verificar que el gobierno regional, gobierno local, o
universidad pública cuente con los recursos que les permita cubrir con todas las
actividades vinculadas al proceso de selección, así como la operación y el
mantenimiento del proyecto. Después de que Contraloría apruebe sin observaciones el
informe previo, se podrá convocar al concurso para la selección de la empresa.

2). Luego de culminada la obra: la CGR contratará una sociedad auditora encargada

de la verificación del monto total invertido para el desarrollo del proyecto y para
operación y mantenimiento del mismo.

¿Cuánto puede demorar la emisión del informe previo?

Según establece el Reglamento (Resolución de Contraloría Nº 052-2010-CG) el plazo

establecido para la emisión del Informe Previo de la Contraloría General de la República es de
diez (10) días hábiles, contados a partir de la recepción de toda la documentación.

De existir observaciones a la documentación presentada, el plazo para atender el requerimiento

es de quince (15) días hábiles, contados a partir del día siguiente de su notificación. Este plazo
puede ser prorrogado por una sola vez, hasta por diez (10) días hábiles, a pedido de la entidad
que inició el trámite.

Contestado el requerimiento, el plazo para la emisión del Informe Previo es de cinco (05) días
hábiles.

Luego de obtener el informe previo de la Contraloría. ¿Cuál es el siguiente paso?

El gobierno regional o local o universidad pública debe atender las recomendaciones

planteadas en el informe previo de la Contraloría. Una vez culminado esto, puede convocar el
proceso de selección de la empresa.

¿Para la adjudicación de una obra se deberá llevar a cabo un concurso público según las
reglas que establece la Ley de Contrataciones del Estado?

No. La Ley considera un proceso de selección independiente y simplificado, el mismo que está
detallado en el Reglamento vigente de la Ley. Es importante señalar que el proceso es más
expedito en tiempos, e incluso la Ley permite adjudicar de manera directa, en caso que se
presente un único postor con tan sólo la manifestación de interés de la empresa.
 ¿Si una empresa no tiene utilidades, y por tanto no tributa impuesto a la renta, puede financiar
Obras por Impuestos?

Sí, dado que los fondos invertidos podrán ser recuperados cuando la empresa tenga utilidades
y empiece a declarar su impuesto a la renta de tercera categoría. La empresa puede cancelar
con el CIPRL otorgado hasta el 50% de lo declarado el año anterior.

En caso que la empresa adjudicataria de una obra por impuestos no sea la constructora, ¿Qué
requisitos debe cumplir la empresa constructora que contrate la adjudicataria?

Será suficiente que la empresa constructora se encuentre registrada en el Registro de

Empresas Ejecutoras de Obras del Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado –
OSCE, y que cumpla los requerimientos planteados en las bases del concurso.

¿Cuál es la naturaleza del convenio que suscriben las empresas privadas con los gobiernos
regionales o gobiernos locales o universidades públicas?

El convenio califica como un Contrato de Construcción, lo cual significa que las

responsabilidades del mismo serán las mismas que regulan este tipo de contratos. Conforme a
lo establecido en la norma, si es que la empresa privada fuera la financiadora del proceso pero
no una empresa constructora, entonces ésta deberá contratar (según sus propios
procedimientos) a una empresa constructora que se encargue de la ejecución del proceso.

¿Con la firma del convenio se puede iniciar la construcción de la obra?

El reglamento señala que en ningún caso se puede iniciar la ejecución de un proyecto si

previamente el gobierno regional, gobierno local o universidad pública no ha cumplido con
contratar a la empresa supervisora.

¿Cuál es el procedimiento para la contratación de la entidad privada supervisora de la obra?

La contratación de la entidad privada supervisora estará a cargo del gobierno regional, gobierno
local o universidad pública y se regirá conforme a los procedimientos establecidos en la Ley de
Contrataciones del Estado.

El procedimiento para la contratación de la Entidad Privada Supervisora se llevará a cabo de

manera paralela al proceso de selección de la empresa privada que suscribirá el Convenio, y
podrá ser realizado por PROINVERSIÓN en caso de encargo.

La Entidad Privada Supervisora no podrá estar vinculada a la empresa privada que financia y/o
ejecuta el proyecto y, deberá tener una experiencia total como supervisor de cuatro (4) años
como mínimo en proyectos similares.

¿Cuál es el procedimiento para que la empresa entregue al gobierno regional, gobierno local o
 universidad pública una obra por impuestos culminada?

Culminada la obra, la entidad procede a designar un comité de recepción que estará integrado
por un representante de la entidad y por el inspector/supervisor. El comité de recepción junto
con el contratista, procederá a verificar el fiel cumplimiento de lo establecido en los planos y
especificaciones técnicas y efectuará las pruebas necesarias para comprobar el funcionamiento
de las instalaciones y los equipos. Culminada la verificación, de no existir observación, se
procederá a la recepción de la obra. El acta de recepción deberá ser suscrita por el comité y el
contratista. El resultado de la evaluación para el otorgamiento de conformidad de recepción del
proyecto y la conformidad de la calidad del proyecto se deberá realizar de manera coordinada
en un plazo máximo de 20 días hábiles.

¿Cómo paga el gobierno regional, gobierno local o universidad pública el monto invertido por la
empresa privada una vez terminada la obra?

De acuerdo al reglamento de la Ley, el MEF deducirá al año siguiente de culminada la obra un

porcentaje equivalente al 30% del monto anual que se transfiera a un gobierno regional,
gobierno local y universidades públicas en el presupuesto proveniente del canon y sobre-canon,
regalías, rentas de aduanas y participaciones efectuada a favor del gobierno regional, local o
universidad pública, hasta completar el monto total del CIPRL emitido a favor de la empresa. En
éste sentido, al gobierno regional, gobierno local o universidad pública le quedará el 70% del
presupuesto para continuar haciendo obras priorizadas en su presupuesto participativo.

¿Es necesario el pago de intereses por parte del gobierno regional, gobierno local o
universidad pública a la empresa privada por el adelanto de los recursos en la ejecución de la
Obra?

No, según el artículo 27 de la Ley 29230, el financiamiento y/o ejecución de los proyectos de
inversión pública en infraestructura, regulados en la Ley, no dará lugar al pago de intereses por
parte de los gobiernos regionales y/o gobiernos locales y/o universidades públicas en favor de
la empresa privada.

¿Dejan a los gobiernos regionales, gobiernos locales y universidades sin operatividad

financiera los descuentos que se hacen por el mecanismo de obras por impuestos?

No. Los gobiernos regionales, gobiernos locales y universidades públicas seguirán contando
con el 70% de las transferencias por recursos determinados provenientes del canon y sobre-
canon, regalías, renta de aduanas y participaciones para la ejecución de las actividades
programadas. Dejando hasta un máximo del 30% de estos recursos para ejecutar proyectos
bajo el mecanismo de Obras por Impuestos.

¿Hasta en cuántos años puede un gobierno regional, gobierno local o universidad pública
pagar una Obra por Impuestos?

Dependerá del monto de inversión del proyecto y del límite de emisión de CIPRL asignado por
el MEF en un año específico al gobierno regional, gobierno local o universidad pública.
Supongamos que un municipio tiene asignado un tope de S/. 3 millones y decide priorizar un
proyecto esperado de S/. 2 millones, monto superior a lo que recibe como presupuesto para
ejecutar obras en un año. Al año siguiente de culminada la obra se inicia el descuento, que de
acuerdo al reglamento es de 30% del presupuesto que recibe al año. Es decir, si recibió en
dicho año S/. 1 millón, sólo S/. 300,000 van para pagar la obra ejecutada, con lo cual el
proyecto de S/. 2 millones puede ser cancelado hasta en siete años. Mientras mas se acerque
un proyecto al tope asignado por el MEF, la obra se financia en más años. 

¿Se puede aplicar el mecanismo de asociación público-privada a los proyectos de inversión

pública (PIP) realizados en el marco de la Ley 29230?

Este es un tema pendiente de reglamentación. Sin embargo, la ley ya establece que la

operación y mantenimiento de los PIP se podrá implementar bajo la modalidad de asociaciones
público-privada.

¿Cuál es el rol de la SUNAT en la aplicación del mecanismo de obras por impuestos?

La SUNAT tiene dos roles fundamentales en el proceso:

- Informa a la DGETP del MEF sobre el cincuenta por ciento (50%) del Impuesto a la
Renta correspondiente al ejercicio anterior de las Empresas Privadas que hayan suscrito
Convenios al amparo de la Ley 29230.

- Informa a la DGETP del MEF sobre los CIPRL que ya se han aplicado.

¿Cuál es el manejo contable del Impuesto General a las Ventas en el uso de este mecanismo
de financiamiento?

El convenio que firma la empresa adjudicataria y el gobierno regional, gobierno local o

universidad pública califica como contrato de construcción. En tal sentido, el IGV trasladado en
la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción destinados al cumplimiento del
Convenio suscrito al amparo de la Ley 29230, otorga derecho al crédito fiscal para la empresa
privada que financia y ejecuta un proyecto.

En el caso de una empresa financiadora que no sea constructora, la empresa constructora

factura a la empresa financiadora, utilizando como crédito fiscal el IGV trasladado de la
empresa constructora y, al culminar la obra, factura al gobierno regional, gobierno local o
universidad pública por el valor de liquidación de obra con IGV.

En el caso de la empresa financiadora sea constructora, podría utilizar como crédito fiscal el
IGV de las facturaciones de sus proveedores, y al culminar la obra factura al gobierno regional,
gobierno local o universidad pública por el valor de liquidación de obra, con IGV.