UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE HONDURAS

ASIGNATURA:
AUDITORIA FINANCIERA

CATEDRATICA:
MASTER  CRISTINA ELIZABETH AMAYA MATEO

TRABAJO:

Planeación de una auditoría

PRESENTADO POR:
Emy Nataly Mejía Mejía 201810020001

FECHA: 21-06-2022

1
 INTRODUCCION

La auditoría de estados financieros se origina como un sistema para dotar de

mayor transparencia y valorar la razonabilidad de la documentación contable
presentada por las empresas, convirtiéndose en un elemento primordial para
proteger los intereses de los usuarios de la información contable (acreedores,
inversores, trabajadores, analistas, el Estado. Para garantizar la objetividad del
informe e independencia, el auditor deberá reducir de manera sustancial el
riesgo al que se enfrenta la compañía derivado de presentar información
errónea o incompleta. Se plantea su trabajo conforme a una metodología
concreta y desempeña su función mediante la aplicación de conocimientos
técnicos y su juicio valorativo.

2
 AUDITORIA FINANCIERA EMPRESA: SUPER TIENDA DEL HOGAR
1. ¿Cómo planearía la auditoría?

Se procede a elaborar un plan de auditoria financiera para verificar que se esté

trabajando conforme a las normas de auditoria establecidas y se procederá a
verificar toda la documentación y procedimientos necesarios para efectuar la
planificación para una empresa dedicada a la venta de electrodomésticos. Su
nombre es “Super tienda del hogar”. es una pequeña empresa cuya actividad
económica es la comercialización de productos de línea blanca (refrigeradoras,
hornos, lavadoras y estufas)

Motivo de la Auditoría
La Auditoría Financiera a la Empresa Equipitos se lleva conforme al Plan de
Auditoría.
Alcance de la Auditoría
Esta Auditoría cubrió el periodo comprendido entre 01 de enero del año 2022
hasta el 31 de diciembre del año 2022 y examinamos específicamente el rubro
Cuentas por Cobrar – Ingresos
Objetivos
Objetivos Generales
El objetivo de esta Auditoría a la empresa Equipitos es dar una opinión si
los estados financieros presentan en forma razonable la situación
financiera, los resultados de las operaciones al 31 de diciembre de 2022,
de conformidad con las NIA, NEC, y PCGA.
Objetivos Específicos
 Determinar la razonabilidad de los Estados Financieros del rubro
cuentas por cobrar – ingresos.
 Verificar y evaluar el control interno de Equipitos
 Verificar si cada área cumple con los procedimientos
 Verificar que los procesos de la empresa cumplan con un adecuado
ambiente de control
 Revisión de procedimientos operativos y de control en el área ventas
facturación y cobranzas.

Procedimientos para obtención de datos:

3
Los procedimientos de auditoría utilizados dependerán entre otros de los
siguientes puntos:

 Conocimiento del negocio y del sector en donde esté incluido

Conclusiones obtenidas sobre el control interno
 Revisión de los procedimientos de contabilidad
 Importancia relativa de los saldos respecto del total
 Se realizarán entrevista, encuestas, observaciones directas, análisis
de documentos
 Diseñar y realizar pruebas adicionales de los controles
 Evaluar el riesgo de control
 Realizar pruebas sustantivas
Estructura Organizativa
La estructura organizativa de esta Empresa comprende:
 Gerente General
 Gerente de Ventas Departamento de Contabilidad Asistentes
 Departamento de Cobranzas y Ventas
 Asistente Bodega
Situación Económica
La situación actual de nuestra empresa ha conllevado a ser más estricto
con el crédito por la incertidumbre política del nuevo Régimen de
Gobierno en el 2022. Nuestras ventas han disminuido en un 30% desde
el mes de octubre del 2007, pero están considerando promociones y
estrategias de marketing.
Obligaciones Tributarias
 Declaraciones mensuales de IVA
 Declaraciones mensuales de retención en la fuente
 Anexo transaccional
 Anexo de relación de dependencia
 Declaración anual de impuesto a la renta.
 Impuesto a la propiedad de vehículos motorizados.
A continuación, les mostraremos un análisis de las ventas y costos
mensuales de la empresa: Principales Políticas Contables Significativas

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Meses Ventas Costos Gastos

enero 424.722,63 -206.089,08 -28.720,60

febrero 211.596,51 -206.089,08 -34.464,72

Marzo 301.843,69 -274.785,44 -45.952,96

Abril 130.017,13 -240.437,26 -34.464,72

Mayo 450.726,05 -226.697,99 -40.208,84

Junio 331.416,22 -288.524,71 -28.720,60

Julio 419.114,04 -171.740,90 -45.952,96

Agosto 281.958,72 -274.785,44 -45.952,96

Septiembre 656.204,11 -206.089,08 -51.697,08

Octubre 593.489,96 -412.178,16 -63.185,32

Noviembre 579.723,44 -412.178,16 -74.673,56

diciembre 717.898,51 -515.222,70 -80.417,68

5.098.711,00 -3.434.818,00 -574.412,00

2.Elabore un programa de trabajo de auditoría

ESQUEMA DE PROGRAMA DE AUDITORIA: 

AUDITORES ANDINOS LTDA.

Auditores y Consultores Empresariales
PROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONIBLE
CLIENTE:  AUDITORIA   A:
Super Tiendas el Hogar Diciembre 31 de 2.0022

No. OPERACIÓN HORAS HORAS HECHO REF. FECHA

ESTIMADAS  REALES POR P/T  

  INTRODUCCIÓN          
  El disponible comprende los recursos          
de propiedad de la empresa con
liquidez inmediata o instantánea
  OBJETIVOS DE LA AUDITORIA          

5
  Determinar si los saldos de las          
1 partidas de disponible que aparecen
en el Balance General representan los
recursos con liquidez inmediata de
propiedad de la empresa a dic. 31
  Establecer que no existan          
2 restricciones sobre las partidas de
disponible
3 Evaluar el control interno del grupo          
Disponible.
  PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA          
APLICABLES A LA ETAPA
PRELIMINAR
  Prepare una cédula con los datos de          
1 los Bancos e Instituciones 1
Financieras con la cuales mantiene
negocios la empresa
  Prepare una cédula con la relación de          
2 los fondos fijos existentes con los 1
nombres de los responsables,
montos, fianzas y restricciones
  Elabore un diagrama de flujo del          
3 movimiento de efectivo, recepción, 3
depósitos y registro de ingresos en
efectivo, así como las salidas del
mismo.
4 Verifique los procedimientos de 2        
control del disponible
5 Responda el cuestionario de control 10        
interno
  PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA          
APLICABLES A LA ETAPA
INTERMEDIA
1 Efectúe un arqueo de caja general y 5        
fondos fijos a la fecha de cierre de los
estados financieros
  Al cierre del ejercicio efectúe un corte          
2 de documentación relacionado con el 3
control de entradas y salidas de
efectivo
3 Obtenga confirmación de los saldos 2        
de cada una de las cuentas de la
empresa

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   PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA          
APLICABLES A LA ETAPA FINAL
1 Realice reconciliación de todas las          
cuentas bancarias de la empresa, 5
verificando corrección aritmética,
autenticidad, ajustes de partidas en el
siguiente mes
2 Examine los eventos posteriores 5        
estudiando los asientos en las
cuentas de disponible

3.Como planearía el contrato de auditoría con este cliente

La Carta de Compromiso

Se expone a continuación la carta de compromiso para la auditoría del ejercicio

2022.

(Modelo carta de compromiso NIA 210):

“La Ceiba Atlántida, 9 de diciembre de 2022

Estimados Srs: Objetivo y alcance de la auditoría Han solicitado ustedes que

auditemos los estados financieros individuales de la empresa “Super Tienda del
Hogar”. que comprenden el balance de situación a 31 de diciembre de 2022, el
estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de
flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, y un
resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.
Nos complace confirmarles mediante esta carta que aceptamos el compromiso
de auditoría y comprendemos su contenido. Realizaremos nuestra auditoría
con el objetivo de expresar una opinión sobre los estados financieros.
Responsabilidades de los auditores Llevaremos a cabo nuestra auditoría de
conformidad con las Normas Internaciones de Auditoría (NIA). Dichas normas
exigen que cumplamos los requerimientos de ética, así como que
planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad
razonable de que las cuentas anuales están libres de incorrección material.
Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia
de auditoría sobre los importes y la información revelada en las cuentas
anuales. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor,
incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en las cuentas

7
anuales, debida a fraude o error. Una auditoría también incluye la evaluación
de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de
las estimaciones contables realizadas por la dirección, así como la evaluación
de la presentación global de los estados financieros. Debido a las limitaciones
inherentes a la auditoría, junto con las limitaciones inherentes al control interno,
existe un riesgo inevitable de que puedan no detectarse algunas incorrecciones
materiales, aun cuando la auditoría se planifique y ejecute adecuadamente de
conformidad con las NIA. Al efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tenemos
en cuenta el control interno relevante para la preparación de las cuentas
anuales por parte de la entidad con el fin de diseñar los procedimientos de
auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias, y no con la
finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la
entidad. No obstante, les comunicaremos por escrito cualquier deficiencia
significativa en el control interno relevante para la auditoría de las Nazaret
Núñez Guerrero cuentas anuales que identifiquemos durante la realización de
la auditoría. Responsabilidad y Manifestaciones de los Administradores.
Realizaremos la auditoría partiendo de la premisa de que (la dirección y,
cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad) reconocen y
comprenden que son responsables de:

a) la preparación y presentación fiel de los estados financieros de conformidad

con el Marco Normativo de Información Financiera que resulte de aplicación
que, de acuerdo con la información que ustedes nos han facilitado, es el
establecido en:

 Plan General de Contabilidad y sus Adaptaciones sectoriales.

 Código de Comercio y la restante legislación.
 Las normas de obligado cumplimiento aprobadas por el Instituto de
 Contabilidad y Auditoría de Cuentas en desarrollo del Plan General
 de Contabilidad y sus normas complementarias.
 El resto de la normativa contable española que resulte de aplicación.

b) El control interno que [la dirección] considere necesario para permitir la

preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a
fraude o error; y

8
c) Proporcionarnos: i acceso a toda la información de la que tenga
conocimiento la dirección y que sea relevante para la preparación de las
cuentas anuales, tal como libros, registros contables o sistemas de
contabilidad, documentación y otro material;

ii Información adicional que podamos solicitar a [la dirección] para los fines de
la auditoría; y

iii acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales consideremos

necesario obtener evidencia de auditoría. Como parte de nuestro proceso de
auditoría, solicitaremos a la dirección, y, cuando proceda, a los responsables
del gobierno de la entidad] confirmación escrita de las manifestaciones
realizadas a nuestra atención en relación con la auditoría. Esperamos contar
con plena colaboración de sus empleados durante nuestra auditoría.

Honorarios y Facturación.

Nuestros honorarios por los servicios de auditoría de cuentas anuales se fijan

en función del tiempo empleado en la realización del trabajo y de nuestras
tarifas horarias de auditoría en vigor cada año, por categorías profesionales,
aplicadas con carácter general. Nuestros honorarios por el examen de las
cuentas correspondientes al ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 2022,
ascienden a L9.000.00 A este importe se adicionarán los gastos que
incurramos por su cuenta, el Planificación de una auditoría financiera de una
empresa de producción 23

I.V.A. correspondiente, así como la tasa por emisión de informes de auditoría

de cuentas del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) y el
sello del Instituto de Censores Jurados de Cuentas de Honduras (ICJCE).
Hemos efectuado esta estimación teniendo en cuenta las premisas siguientes:

— La sociedad nos entregará sus cuentas anuales debidamente formuladas

por los Administradores dentro del plazo que a estos efectos establece la
Ley.

— La sociedad nos prestará su máxima colaboración en la preparación de

ciertos

9
trabajos, tales como análisis de cuentas, conciliaciones de diferencias de
saldos, búsqueda de comprobantes y registros, etc. Estos trabajos, así como
las cartas de solicitud de confirmación que seleccionemos serán puestos a
nuestra disposición en el plazo que fijemos de común acuerdo. Si durante la
realización de nuestro trabajo observásemos cambios en las circunstancias en
base a las cuales se ha realizado el presente acuerdo, tales como fusiones,
absorciones, cambios de objeto social, modificación de volumen de negocio o
de la cifra patrimonial, modificación en los criterios de contabilización,
circunstancias que hagan necesaria la reemisión de informes, errores en
aquellos detalles que les hubiéramos solicitado, modificación del sistema
contable y otros similares, se lo notificaríamos explicándoles los motivos que
nos obligan a variar los honorarios estimados, basándonos en el número de
horas a realizar en virtud de los cambios operados. Los honorarios se
facturarán de la siguiente forma:

 40% a la realización del recuento físico L3.000.00

 40% al inicio de la fase final de auditoría, L4.000.00
 20% a la emisión del borrador de nuestro informe 2.000.00

Informes y fechas de entrega

La estructura y contenido de los informes de auditoría están establecidos en la

normativa reguladora de la actividad de auditoría de cuentas vigente. En
concreto, los modelos de informe se encuentran en las NIA-ES de la serie 700,
publicadas mediante Resolución de 15 de diciembre de 2022, del Instituto de
Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publican las nuevas Normas
Técnicas de Auditoría, resultado de la adaptación de las Normas
Internacionales de Auditoría para su aplicación en Honduras. De acuerdo con
el contenido de las normas citadas, el contenido de los informes se podrá ver
modificado en el caso de que se produzcan situaciones y circunstancias que
así lo requieran. Calendario De acuerdo con la información obtenida de las
conversaciones mantenidas con ustedes, el calendario previsto para la
realización de los trabajos es la siguiente:

Nazaret Núñez Guerrero

-Visita preliminar: dos semanas, semana del 16 y 23 de noviembre de 2022.

10
-Visita final: semanas del 1, 8 y 15 de febrero de 2023.

-Entrega de los borradores de los informes: aproximadamente semana del 29

de

febrero de 2023.

-Entrega de los informes definitivos: una vez que hayan sido comentados con

ustedes el borrador, aproximadamente semana del 7 de marzo.

La prestación de los servicios de auditoría objeto del presente acuerdo se

regirá en todo caso por las disposiciones legales vigentes en cada momento.
En caso de conformidad con los términos aquí expuestos, les agradeceríamos
que nos devolvieran debidamente firmada la copia que les adjuntamos. Nos
complace tener la oportunidad de prestarles nuestros servicios profesionales y
les aseguramos que dedicaremos a este trabajo nuestra mayor atención. En La
Ceiba, Atlántida a 9 de septiembre de 2022

Recibido y conforme, “Super Tiendas Del Hogar”

Antonio González Nazaret Núñez

...................... …………………….

Fuente: Empresa auditoría real

4.Como realizaría el acercamiento general a la empresa

El auditor acordará las condiciones bajo las cuales se llevará a cabo el encargo
de la auditoría con la dirección o los responsables del gobierno, y éstas se
plasmarán en la carta de encargo, en la cual se incluye información relativa al
objetivo y el alcance de la auditoría, la identificación del marco de información
financiera aplicable para la preparación de los estados financieros, la
composición del equipo, los honorarios, la participación de otros auditores, los
plazos de finalización, entre otros aspectos (NIA 200).

5.Que estrategias aplicaría para el entendimiento del negocio e industria

del cliente.

11
 La planificación comienza con la obtención de información del cliente. La
obtención de un conocimiento suficientemente amplio del cliente
permitirá llevar la ejecución de las pruebas de auditoría a buen término.
Dado que el auditor deberá desarrollar el programa de auditoría
detallando las pruebas y procesos con los que se enfrentará a los
riesgos de auditoría detectados, cuanto mayor entendimiento del
negocio, mayor es la probabilidad de identificar dichos riesgos (Vladimir
Martínez R., 2013, Auditool), y por tanto llevar a cabo una buena
planificación.
 Se podría considerar que se conoce la empresa adecuadamente
cuando se conoce la principal fuente de ingresos y gastos, el
organigrama y su organización, las operaciones que efectúa, los
procesos de compra, venta, y el ciclo de cierre, aspectos estratégicos
para el futuro de la empresa, los procesos informáticos utilizados en la
gestión, hechos importantes acaecidos recientemente,
 Otros aspectos importantes de los que se debe recabar información son
el entorno en el que se mueve la empresa, el sector en el que trabaja, al
marco normativo y legal con el que actúa, los objetivos y estrategias
tanto a corto como a largo plazo,
 Para conseguir toda esta información lo más adecuado es entablar una
reunión con la dirección de la empresa o los responsables de gobierno.
Se deben conocer, además, las políticas contables puestas en práctica
por la empresa y si se han seguido consistentemente durante los
ejercicios anteriores.
 Como punto de partida para ello se revisarán los estados financieros del
año anterior, se efectuarán reuniones con el personal, y se revisarán los
papeles de trabajo del auditor predecesor si estuvieran disponibles.
 Como ya hemos adelantado, los métodos usados para recabar
información sobre el cliente son muy variados, desde las entrevistas, la
observación cuando se trabaja en el establecimiento del cliente y la
revisión de información seleccionada con el fin de actualizar la ya
disponible. Aunque a lo largo del encargo de auditoría se va obteniendo

12
 un gran cumulo de información conforme se trabajan las diferentes
áreas.
 Toda esta información se supone en una auditoría que se realiza por
primera vez y por tanto se carece de conocimiento acumulado de la
empresa, en este caso se necesita un esfuerzo adicional en la
planificación. Sin embargo, en una auditoría recurrente el análisis se
centrará en los cambios ocurridos desde el último trabajo

6.Como obtendría la información inicial necesaria

 Para completar el conocimiento del cliente es necesario revisar el

sistema de control interno de la empresa y conocer los procedimientos
que han sido diseñados por la administración para evitar las
incorrecciones.
 Los métodos usados para recabar información sobre el cliente son muy
variados, desde las entrevistas, la observación cuando se trabaja en el
establecimiento del cliente y la revisión de información seleccionada con
el fin de actualizar la ya disponible. Aunque a lo largo del encargo de
auditoría se va obteniendo un gran cumulo de información conforme se
trabajan las diferentes áreas
 aspectos importantes de los que se debe recabar información son el
entorno en el que se mueve la empresa, el sector en el que trabaja, al
marco normativo y legal con el que actúa, los objetivos y estrategias
tanto a corto como a largo plazo, Para conseguir toda esta información
lo más adecuado es entablar una reunión con la dirección de la empresa
o los responsables de gobierno

7.Como obtendría la información de la empresa auditada

 Se deben conocer las políticas contables puestas en práctica por la

empresa y si se han seguido consistentemente durante los ejercicios
anteriores.
 Como punto de partida para ello se revisarán los estados financieros del
año anterior, se efectuarán reuniones con el personal, y se revisarán los
papeles de trabajo del auditor predecesor si estuvieran disponibles

13
  Se podría considerar que se conoce la empresa adecuadamente cuando
se conoce la principal fuente de ingresos y gastos, el organigrama y su
organización, las operaciones que efectúa, los procesos de compra,
venta, y el ciclo de cierre, aspectos estratégicos para el futuro de la
empresa, los procesos informáticos utilizados en la gestión, hechos
importantes acaecidos recientemente

8.Como evaluaría el riesgo de esta auditoría

Se solicita a la entidad una descripción de los principales procesos de

valoración de riesgos por la misma y nos facilita la siguiente información

Descripción y evaluación de los procesos de valoración del riesgo por la

entidad Cliente: “Super Tiendas Del Hogar”: N. Núñez Ref: Fecha Cierre del
ejercicio: 31/12/23.

Proceso de valoración del riesgo

El riesgo del fraude en un nivel global es la posibilidad de que haya

errores materiales en ellos y que los auditores no los puedan detectar
con los procedimientos que aplican.
Muchos de los errores no detectados se deben a fraudes cometidos por
funcionarios o empleados.
Debido a que la empresa no hay controles el riesgo de fraude es muy
vulnerable.
 Diferencias entre saldos contables y facturas emitidas (Riesgo por
Vulneración de controles)
 Ventas no facturadas (Riesgo de fraude)
 Facturas físicas no proporcionadas (Riesgo por Vulneración de
controles)
 Estados de cuenta no proporcionados (Riesgo por Vulneración de
controles)
 Conciliaciones bancarias que no soportan los estados de cuenta de
los diferentes bancos (Riesgo de fraude)
 Gastos no se encuentran soportados, por facturas, y aprobaciones a
nivel jerárquico (Riesgo por Vulneración de controles) y (Riesgo de
fraude)

14
 Diferencias entre auxiliar de activos fijos y registros contables (Riesgo
por Vulneración de controles)
 Diferencia en cuanto a fechas de adquisición de los activos fijos.
(Riesgo por Vulneración de controles)
 En vista que la empresa tiene riegos riesgos por vulneración de
controles se debe conciliar las cintas de cajas con los comprobantes
de venta
 Examinar una muestra de transacciones de ventas

CONCLUSIONES

 El auditor puede discutir algunos elementos con la dirección de la

entidad teniendo cuidado de no poner en discusión aspectos que
comprometan la eficacia de la auditoría

 El auditor debe establecer una estrategia de auditoría con la cual, luego

de haber finalizado la aplicación de los procedimientos de valoración del
riesgo, pueda definir cuestiones como los recursos necesarios a emplear
en áreas específicas sometidas a examen y el momento en el que se
van a emplear dichos recursos, así como su gestión, dirección y
supervisión

15
 BIBLIOGRAFIA

https://idus.us.es/bitstream/handle/11441/76501/
Planificacion_de_una_auditoria_financiera_de_una_empresa_de_produccion.p
df?sequence=1&isAllowed=y

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