Universidad Estatal a Distancia

Escuela de Ciencias de la
Administración
Cátedra de Contabilidad General
Curso: Contabilidad II
Capítulo II
- CAJA Y BANCOS

- INSTRUMENTOS FINANCIEROS DE
INVERSIÓN CORRIENTES (INVERSIONES
TRANSITORIAS)
 Capítulo II
Esquema General
1. Fondos de Caja General y Caja Chica
A. Caja y Bancos
2. Cuenta de Bancos

1. Inversiones disponibles para la venta

B. Instrumentos Financieros de 2. Inversiones en Títulos Negociables
Inversión Corrientes
3. Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
- Forman parte del activo corriente de la empresa, eso significa que se espera su
utilización o rotación al menos una vez durante un ciclo de operación, o sea, los doce
meses posteriores a su incorporación en los estados financieros.
Las cuentas de caja y bancos se usan para el control y registro del efectivo en moneda
del curso legal del país (colones), moneda extranjera (dólares, euros, yuanes) y
dinero depositado en entidades bancarias o en tránsito, recibido por la organización
producto de actividades.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
- Actividades que generan que la organización reciba efectivo:

a. La venta de bienes y servicios como parte habitual de las actividades de una

empresa.
b. Intereses generados sobre inversiones y documentos por cobrar.
c. Venta de desechos o actividades secundarias de la organización.
d. Aportes de los socios para aumentar el capital de la entidad privada, cooperativas o
asociaciones solidaristas.
e. Donaciones o fondos especiales recibidos, originados en aportes de fundaciones,
organizaciones no gubernamentales y empresas privadas.
f. Por la asignación del presupuesto anual para entidades públicas por parte del Estado.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
1. Cuentas de fondos de caja general y caja chica
Estas partidas se usan para registrar los dineros en efectivo mantenidos en la compañía para atender
pagos menores de la organización y para entregarles cambio a clientes que paguen en efectivo. En este
primer apartado del capítulo conoceremos cómo se contabilizan, presentan, valúan y controlan los
dineros.

1.1. Concepto
En toda entidad, la administración requiere mantener pequeñas cantidades de efectivo en sus
instalaciones para dos fines básicos:
1. Devolver cambio a los clientes de contado de la empresa (fondo de caja general).
2. Realizar pagos menores a sus proveedores o empleados, por compras o gastos por montos inferiores
a la cantidad máxima de efectivo establecida mediante una política financiera de la organización (fondo
de caja chica).
 Capítulo II
1.2. Cuenta de fondo caja general
A. Caja y Bancos
Esta partida se usa en contabilidad para registrar
los movimientos del efectivo custodiado por los
cajeros en la atención de los clientes, los
registros básicos por incluir en esta cuenta son la
apertura del fondo, los movimientos diarios y su
cierre definitivo.
1.2.1. Registro inicial (creación del fondo)
Ejemplo 2.1
El 15 de mayo, la empresa Omega S.A. inició sus
operaciones de venta de artículos para el hogar
e instaló en su local comercial cinco cajas
registradoras. En esa misma fecha, la
administración decidió crear un fondo de caja
general por la suma de ₡200 000 para cada
cajero, tomando el dinero de la cuenta corriente
en colones. Para el control contable de los
fondos se estableció una subcuenta por cada
cajero. Proceda a realizar el registro de la
apertura de los fondos de caja general.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
1.2.1. Registro inicial (creación del fondo)
Ejemplo 2.2
El 19 de mayo, la empresa Omega S.A.
decidió abrir un fondo en dólares para
los cajeros 1 y 2 por la suma de $300
cada uno, el tipo de cambio en la fecha
de la apertura era de ₡505 por dólar. El
dinero para la creación de los fondos se
toma de la cuenta corriente en colones.
Elabore el asiento de diario para
registrar esta transacción.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
1.3. Registro posterior
El registro posterior de esta partida puede surgir de un aumento o disminución del monto, o
bien del cierre del fondo.
Las variaciones del fondo pueden deberse a tres aspectos:
a) Una decisión administrativa para incrementar el fondo porque es insuficiente para atender
las necesidades para las que fue creado.
b) En caso de detectarse que el fondo tiene un uso menor, se procede a disminuirlo para evitar
tener dinero ocioso.
c) Y, en el caso de fondos en moneda extranjera, por variaciones (aumento o disminución) del
monto del fondo o en el tipo de cambio.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
1.3 Registro posterior
Ejemplo 2.3
Después de tres meses de operar, la
empresa Omega S.A. determinó que
₡200 000 es un monto insuficiente para
las cajas generales y decidió aumentar a
₡300 000 cada fondo. Contabilice el
cambio efectuado.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
1.3. Registro posterior
Ejemplo 2.4
Al año de operar y por los cambios en la tecnología, los clientes ya no acuden a las
instalaciones de Omega S.A., pues están utilizando las alternativas ofrecidas por la empresa
como realizar sus pedidos por teléfono, correo electrónico o página web y, a la vez, efectúan el
pago mediante transferencia a las cuentas de la empresa. A raíz de esta situación, se decidió
mantener tres cajeros activos y cerrar las otras dos cajas, además de bajar el monto de los
fondos en colones en ₡75 000 cada uno y cerrar uno de los fondos en dólares, el tipo de
cambio en esa fecha era de ₡515,5. Como respuesta a los cambios se le solicita que:
a. Registre el cierre y la disminución de los fondos en colones.
b. Registre el cierre del fondo en dólares.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
1.3 Registro posterior

a. Registre el cierre y la disminución de

los fondos en colones.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
1.3 Registro posterior

b. Registre el cierre del fondo en dólares.

 Capítulo II
A. Caja y Bancos
1.3. Registro posterior
Los fondos de caja general en moneda extranjera poseen dos registros posteriores, uno por
variaciones en monto (aumentos o disminuciones), como se mostró en el ejemplo 2.4 y otro
por variaciones en valor nominal de la moneda funcional de los estados financieros.
Si se modifica el tipo de cambio de la moneda extranjera, se debe elaborar un asiento de
ajuste mensual para presentar el saldo correctamente; si el tipo de cambio sube, el monto del
fondo aumenta y la contrapartida sería un ingreso por diferencial cambiario, pero, si el tipo de
cambio disminuye, el valor del fondo baja, lo que genera un gasto por diferencial cambiario.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
1.3. Registro posterior
Ejemplo 2.5
Alfa S.A. abrió dos fondos de caja general en dólares el 1 de octubre por un monto de $500; en
esa fecha, el tipo de cambio era de ₡505. El 31 de ese mismo mes, el tipo de cambio estaba en
₡512 y un mes después, al cierre de noviembre, el tipo de cambio bajó a ₡503 por dólar. Bajo
el supuesto de que el registro inicial del fondo ya fue realizado, proceda a:
a. Ajustar el valor de los fondos al cierre de octubre.
b. Ajustar el valor de los fondos al cierre de noviembre.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
1.3 Registro posterior

Ejemplo 2.5
a. Ajuste del valor de los fondos en
dólares al cierre de octubre.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
1.3 Registro posterior

Ejemplo 2.5
b. Ajuste del valor del fondo en dólares
al cierre de noviembre.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
1.4. Cuenta de fondo de caja chica
Debido a la necesidad de agilizar algunos procesos que implican pagos menores, la
mayoría de las empresas toma la decisión de crear uno o varios fondos de caja chica;
por lo tanto, es necesario aprender sobre la contabilización (inicial y posterior),
valoración, presentación y control de esta partida.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
1.4.1. Registro inicial
Cuando la empresa decide crear un fondo de caja chica, debe efectuar un registro
inicial por el valor nominal de la moneda de presentación de los estados financieros
(siendo esta, generalmente, la moneda del curso legal del país donde se ubica la
empresa): por ejemplo, el colón en el caso de Costa Rica.
De la misma manera que en los casos anteriores, este fondo puede ser en moneda
funcional o extranjera; en el segundo caso, el monto del registro inicial es equivalente
a multiplicar el valor nominal de la moneda extranjera por el tipo de cambio de la
moneda local o de presentación de los estados financieros en la fecha de creación del
fondo.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
1.4.1 Registro inicial
Ejemplo 2.6
El 20 de julio, la compañía La Aurora
Limitada decidió crear un fondo de caja
chica en colones y otro en dólares, el
primero por la suma de ₡150 000 y el
segundo por $200. El tipo de cambio en
la fecha de creación era de ₡487 por
dólar. Con esta información, proceda a
efectuar el registro de la apertura de
ambos fondos.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
1.4.2. Registro posterior
De la misma manera que los fondos de caja general, los fondos de caja chica pueden
variar con posterioridad, por aumento o disminución del fondo, cierre o variación en
el tipo de cambio.
Los fondos de caja chica en moneda local normalmente solo cambian por un
incremento, disminución o cierre del monto, porque están en la moneda de
presentación de los estados financieros y, por consiguiente, se mantienen registrados
por su valor inicial, pues este representa el valor nominal del dinero
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
1.4.2. Registro posterior
En el caso de los fondos en moneda extranjera, posterior al registro inicial, su saldo
debe ser actualizado al tipo de cambio de cierre (mensual o anual) de la moneda
local, multiplicando el valor nominal en moneda extranjera por la diferencia entre el
tipo de cambio de cierre y el tipo de cambio del registro inicial.
Si el tipo de cambio subió de una fecha a otra, implica un aumento en el valor del
fondo en moneda local y, para registrarlo, se procede a debitar el fondo y a acreditar
el ingreso por diferencial cambiario. Si el tipo de cambio de un cierre a otro
disminuye, se debe acreditar el fondo y debitar de una cuenta de gastos por
diferencial cambiario.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
1.4.2 Registro posterior
Ejemplo 2.7
Siguiendo con el caso de la compañía La Aurora Limitada (ejemplo 2.6), el fondo de
caja chica en colones no ha tenido cambio, pero para el fondo en dólares, al cierre de
julio, el tipo de cambio bajó a ₡486,15 y, al cierre de agosto, aumentó a ₡489,60. Bajo
estas circunstancias, proceda a registrar el diferencial cambiario sobre el fondo en
dólares al cierre de julio y de agosto.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
1.4.2 Registro posterior
Ejemplo 2.7

a. Registro al cierre de julio.

 Capítulo II
A. Caja y Bancos
1.4.2 Registro posterior
Ejemplo 2.7

b. Registro al cierre de agosto.

 Capítulo II
A. Caja y Bancos
1.4.2 Registro posterior
Otros tipos de transacciones posteriores de los fondos de caja chica surgen de la necesidad de
aumentar o disminuir el fondo. En el primer caso, debido al exceso de reintegros como
resultado de montos insuficientes para poder operar, y en el segundo, porque se determina que
los dineros del fondo están ociosos. En ambas circunstancias, los movimientos deben reflejarse
mediante asientos contables.
Ejemplo 2.8
Méndez y Compañía contaba con un fondo de caja chica por la suma de ₡500 000; sin embargo,
debía hacer reintegros de caja cada tres días; por esta razón, el día 6 de marzo, el gerente
financiero decidió aumentar el fondo en ₡1 000 000. Dos años después, el gerente realizó una
evaluación de la decisión tomada y la información obtenida reveló una baja rotación del fondo
al pasar de rotar 8 veces por mes a 2 veces por mes. Ante esta situación, se procedió a bajar el
fondo en ₡500 000. Realice el registro de ambas transacciones.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
1.4.2 Registro posterior
Ejemplo 2.8

a. Registro del incremento en

el fondo de caja chica en colones.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
1.4.2 Registro posterior
Ejemplo 2.8

b. Registro de la disminución del

fondo de caja chica en colones,
debido a recursos ociosos.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
1.4.3. Registro de los reintegros de caja chica
Al utilizarse el fondo de caja chica en la realización de pagos por compras o gastos
menores, tanto a proveedores como a empleados, este se agota y debe restituirse para
continuar su función.

La periodicidad de los reintegros depende de la política establecida por la gerencia

financiera de la empresa. Generalmente, en esta norma se indica el monto o porcentaje
máximo por utilizar para proceder a solicitar el reintegro. El objetivo de esta directriz es
fijar un monto que permita el funcionamiento del fondo mientras el reintegro es
tramitado y evitar la utilización de formas de pago más laboriosas y onerosas como
cheques o transferencias.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
1.4.3. Registro de los reintegros de caja
chica
Ejemplo 2.9
La Felicidad S.A. tiene un fondo de caja
chica de ₡1 500 000 y la política de
solicitar reintegros cuando la utilización
del fondo alcance el 75% de recursos. Al
cierre del mes de julio el custodio entrega
el siguiente reporte de reintegro de caja
chica.

Con esta información, proceda a registrar

esta solicitud de reintegro de este fondo.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
1.4.3. Registro de los reintegros de caja chica
Para solucionar el caso, se deben seguir los siguientes
pasos:
a. Verifique que la política de reintegro establecida por la
administración se esté cumpliendo.
b. Excluya del asiento contable el efectivo, pues al no estar
utilizado, no se debe realizar ningún registro sobre ese
monto.
c. Excluya los vales, porque no son objeto de
contabilización, al no tener aún comprobantes definitivos
(factura o recibo de dinero) que permitan identificar las
partidas de gastos en las cuales deben registrarse los
montos.
d. Proceda a identificar y codificar las partidas contables
respaldadas mediante los comprobantes o facturas anexas
a la solicitud del reintegro.
e. Elabore el asiento contable de los gastos incurridos y
reintegrados al custodio del fondo de caja chica mediante
cheque, como se muestra a continuación:
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
1.5. Presentación
En los estados financieros, las cuentas de fondos (caja general y caja chica) se incluyen en
la partida de caja y bancos. Al ser el activo de mayor líquidez de la empresa, esta cuenta
se presenta como la primera del activo corriente en el Estado de Situación Financiera,
más conocido como Balance General, como se muestra a continuación:
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
1.6. Revelación
De manera adicional al saldo de las partidas, la normativa contable estipula que debe
confeccionarse una nota con información complementaria cualitativa y cuantitativa sobre
las cuentas. En este caso particular, la nota de la cuenta de Caja y bancos, debe incluir la
siguiente información:
a. El monto de cada fondo de caja general y chica y la moneda.
b. La política de reintegro.
c. El monto máximo por cancelar mediante caja chica.
d. Información sobre cualquier situación especial de estos fondos, como restricciones de
uso u otro.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
2. Cuenta de bancos
Forma parte de los activos corrientes de la empresa y se utiliza para controlar los dineros
custodiados por entidades bancarias.

2.1. Concepto
En la actualidad, las organizaciones mantienen el mínimo de efectivo en sus
instalaciones, debido al riesgo de robos o hurtos. En su lugar, proceden a depositar,
periódicamente, el efectivo en entidades del sector financiero de su preferencia, en lo
que se denomina cuentas corrientes bancarias.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
2. Cuenta de bancos
2.1. Concepto
Para este fin, se firman contratos legales denominados “de cuenta corriente” con los
bancos, donde se estipulan las condiciones bajo las cuales esta entidad va a custodiar y
administrar el dinero de la empresa. Igual pueden utilizarse otras opciones financieras,
como cuentas de ahorro u otro tipo de productos financieros con funcionalidades
parecidas, excepto la posibilidad de girar cheques. Sin importar la naturaleza de la
cuenta, desde el punto de vista técnico contable, esos dineros se registran en una partida
denominada bancos.
Esta partida, en general, se subdivide en subcuentas para registrar por separado el tipo
de cuenta (ahorros o corriente), la moneda y la entidad en la cual se mantienen los
fondos.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
2. Cuenta de bancos

2.2. Registro inicial

La apertura de una cuenta de ahorros o corriente implica la realización de un depósito
inicial. Este debe valorarse por su valor nominal o equivalente en la moneda del curso
legal del país de domicilio de la organización, siempre que coincida con la utilizada para
reportar los estados financieros según las políticas contables.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
2.2. Registro inicial
Ejemplo 2.10
La empresa Alfa S.A. está ubicada en Costa
Rica, su política contable es reportar los
estados financieros en la moneda oficial del
país (el colón).
El día 5 de enero, la gerencia decidió abrir
una cuenta corriente en el Banco La Plata y
realizó un depósito inicial de ₡100 000; ese
mismo día solicitó la apertura de una cuenta
corriente en euros, porque tiene muchos
clientes en países europeos como España,
Italia y Francia.
El depósito inicial fue de €500, el tipo de
cambio del colón a la fecha de la transacción
era de ₡681,83 por euro. Proceda a realizar
el registro de la apertura de ambas cuentas.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
2.3. Registro posterior
Depósitos
Las cuentas de bancos, sean corrientes
o de ahorros, muestran habitualmente
un alto volumen de transacciones que
casi siempre corresponden a
depósitos, retiros, movimientos como Ajustes Retiros
las notas de débito o crédito
preparadas por el banco y cualquier
ajuste contable que, por diferencial
cambiario u otro concepto, sea
necesario efectuar. Para realizar un
adecuado registro de estas partidas, es
indispensable conocer con claridad en
qué consiste cada una; por esta razón, Notas de Notas de
se procede a explicarlas Débito Crédito
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
2.3. Registro posterior
Depósitos Retiros Notas de Crédito
Son nuevos aportes (aumentos) a la Se originan por la emisión de cheques o Son documentos emitidos por la entidad
cuenta corriente o de ahorros, pueden transferencias para el pago de salarios, financiera para notificarle a la empresa
provenir del depósito de efectivo, de compras, impuestos, préstamos, aumentos en el saldo de su cuenta, por
transferencias de fondos de otras intereses o traslados a otras cuentas recursos depositados por el banco, ya sea
cuentas de la empresa o transferencias corrientes de la empresa. Este por desembolso de préstamos o
de clientes. Deben registrarse al valor movimiento debe contabilizarse al valor intereses ganados, la devolución de
nominal de la moneda utilizada para nominal de la moneda utilizada en los cobros realizados de más o la corrección
reportar los estados financieros (moneda estados financieros (moneda de de errores de cajeros en el cambio de
de presentación). Si se trata de moneda presentación), o bien si son pagos en cheques o digitación de los depósitos.
extranjera, el registro se debe realizar moneda extranjera, el registro se efectúa
multiplicando su valor nominal por el multiplicando el valor nominal de esta
tipo de cambio vigente de la moneda de por el tipo de cambio de la fecha de la
reporte de los estados financieros en la transacción.
fecha de la transacción.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
2.3. Registro posterior

Notas de Débito Ajustes

Documento generado por la entidad financiera Corresponde a movimientos contabilizados para
para informar sobre una disminución del saldo de corregir algún error u omisión del mes actual o
su cuenta, por el pago de conceptos como previos en los registros de la empresa, por ejemplo,
chequeras, préstamos e intereses al banco o nota de débito o crédito, cheque o depósito
cualquier otro concepto autorizado por la empresa registrado por un monto erróneo o contabilizado
o establecido en el contrato de cuenta corriente. en una cuenta incorrecta, así como los
diferenciales cambiarios para las cuentas en
moneda extranjera.

Los movimientos posteriores de las partidas de bancos pueden originarse por diversas razones,
esto implica que el contador debe realizar primero un ejercicio de identificación del tipo de
transacción y su respaldo para luego proceder a contabilizarlo.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
2.3. Registro posterior
Ejemplo 2.11
La Giralda S.A. posee dos cuentas corrientes,
una en colones y otra en dólares. Sus
estados financieros se reportan en colones y
el contador efectúa los registros contables
cada mes.
El asistente contable debe preparar el
asiento de las ventas de mes; para este fin,
del módulo de bancos del sistema contable,
genera un listado de los depósitos y
transferencias realizadas en el mes para
revisarlo.
Los movimientos del mes de marzo de
ambas cuentas corrientes se detallan a
continuación:
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
2.3. Registro posterior
Ejemplo 2.11
Es importante mencionar que 78% de los ingresos
recibidos corresponden a ventas al crédito y el
resto, a ventas en efectivo y que la compañía utiliza
un sistema de inventarios periódicos.
Además, el contador revisó la recepción de notas de
débito o crédito del banco y al cierre no se ha
recibido ningún documento.
Para la cuenta en dólares, el movimiento del mes
corresponde a un depósito por la suma de $5000,
por una venta realizada en el extranjero, y un
cheque emitido por $1210, como pago de un
préstamo a una financiera, de los cuales $310
corresponden a intereses y $900 para amortizar el
préstamo. El tipo de cambio al cierre de mes es de
₡520.
Proceda a realizar los asientos de los movimientos
bancarios correspondientes al mes de marzo.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
2.3. Registro posterior
Ejemplo 2.11
Solución:
a. Registro de los depósitos y
transferencias recibidos de clientes en
colones y como cancelación de ventas de
contado o cuentas por cobrar.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
2.3. Registro posterior
Ejemplo 2.11
Solución:

b. Registro de los depósitos y

transferencias recibidos de clientes en
colones y como cancelación de ventas de
contado o cuentas por cobrar.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
2.3. Registro posterior
Ejemplo 2.11
Solución:

c. Registro de pago del préstamo a La

Financiera.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
2.3. Registro posterior
Otro registro posterior que se realiza en las cuentas de bancos en moneda extranjera es
el ajuste por diferencial cambiario; este se efectúa mensualmente para mostrar los
saldos por su valor razonable. En este caso, cada transacción se registra al tipo de cambio
de la fecha de realización, pero, al finalizar el mes, deben ser ajustadas al tipo de cambio
de cierre.

En muchas ocasiones, el número de transacciones en las cuentas corrrientes es elevado,

lo que hace muy laborioso el cálculo del diferencial. Por lo tanto, se recomienda utilizar
una forma sencilla: calcular el saldo en colones al cierre, compararlo con el saldo en
libros y registrar la diferencia como gasto o ingreso por diferencial, según corresponda.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
2.3. Registro posterior
Ejemplo 2.12
La empresa Samba S.A. tiene una cuenta
corriente en euros con un saldo de € 2300. A
inicios del mes de enero, el tipo de cambio del
euro respecto al colón era de ₡681,40 y al cierre
de enero de ₡683,25; este aumento en el tipo de
cambio significa un incremento en el valor en
colones de los euros, dando origen a un ingreso
por diferencial cambiario.
El ingreso se calcula tomando el valor nominal de
la moneda extranjera, multiplicado por la
diferencia entre el tipo de cambio de cierre de
mes ₡683,25 y el tipo de cambio del registro
inicial ₡681,40; lo cual da como resultado ₡1,85 y
genera un diferencial cambiario de ₡3266. El
registro de esta partida es el siguiente.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
2.3.1. Conciliaciones bancarias
Una vez efectuados los registros de las transacciones del mes, el contador de la empresa
debe realizar un procedimiento de control necesario para verificar que los registros de
las cuentas bancarias son correctos.
Mediante este proceso, el contador revisa mensualmente la inclusión en la contabilidad
de todos los movimientos realizados por la empresa y verifica, en el estado de cuenta del
banco, que todos están contemplados.
A este procedimiento se le denomina conciliación bancaria y consiste en comparar el
saldo contable y el saldo del estado de cuenta del banco para establecer si existen
diferencias (así sucede a menudo) e identificar las transacciones que las originan, para
proceder a contabilizarlas en los libros de la organización y mostrar un saldo conciliado
(correcto) en los estados financieros.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
2.3.1. Conciliaciones bancarias
Existen tres métodos para elaborar las conciliaciones bancarias:

De libros a Saldos
Cuadrática
Bancos ajustados
 Capítulo II
A.
2.3.1. Conciliaciones bancarias
Caja y Bancos
De libros a bancos Saldos ajustados Cuadrática
En este método se parte del saldo Consiste en tomar el saldo de libros y el Muy utilizada en auditoría, se le llama
contable y se identifican todas saldo de bancos y sumar o restar las prueba de efectivo o conciliación bancaria
las diferencias (partidas conciliatorias) con diferencias o partidas conciliatorias hasta a cuatro columnas.
el saldo del banco. alcanzar saldos iguales, tanto en libros Se busca conciliar primero el saldo de
Luego, se suman o restan al saldo como en bancos. efectivo de principio del período del
contable hasta llegar al monto mostrado Al final el saldo en ambos casos es igual estado de cuenta del banco con los libros;
en el estado de cuenta del banco. para libros y bancos debido a los ajustes, luego se concilian los ingresos del período
Al final se elaboran los asientos contables en curso (depósitos), según el estado de
de las partidas identificadas en la cuenta bancario, con los registrados en
conciliación de la empresa únicamente. El libros; después, se concilian los egresos
resultado final es un saldo contable del período en curso, conforme el estado
ajustado. de cuenta del banco con los de libros y,
por último, se concilian los saldos de
efectivo del final del período, según el
estado de cuenta del banco con los libros
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
2.3.1. Conciliaciones bancarias
El procedimiento para elaborar una conciliación bancaria de saldos ajustados es el
siguiente:
1. Solicitar al banco mensualmente el o los estados de cuenta que incluyan el saldo inicial, los movimientos clasificados por
cheques, depósitos, notas de débito, crédito y el saldo final.
2. Generar (a partir del sistema contable de la empresa) el auxiliar de bancos donde se muestre el saldo de inicio de mes, los
movimientos del mes y el saldo al final del mes de la cuenta de bancos (separada por número de cuenta corriente si hay más de
una cuenta), en este reporte es necesario identificar con claridad los números de cheques, depósitos y otros movimientos.
3. Comparar los movimientos por su naturaleza de la siguiente forma:
- Depósitos o transferencias recibidas. Para este grupo de documentos el contador debe revisar los números de los depósitos y
las transferencias indicados en el estado de cuenta del banco y compararlos con los registrados de la empresa para determinar
si hay diferencias entre ambos. Una vez efectuada la revisión, si existe alguna diferencia debido a depósitos o transferencias
que, para efectos bancarios, quedaron en tránsito, se consigna una partida conciliatoria denominada depósitos en tránsito, la
cual se suma al saldo del banco para igualarlo al saldo de la empresa, pues esta ya tiene registrados esos depósitos.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
2.3.1. Conciliaciones bancarias
El procedimiento para elaborar una conciliación bancaria de saldos ajustados es el
siguiente:
- Cheques o transferencias realizadas. Se toma el listado de cheques emitidos, ordenados por número consecutivo y se revisan
contra el estado de cuenta del banco para determinar si todos fueron cambiados. Los cheques o transferencias no reportados
en el estado del banco están pendientes de pago, eso implica que se deben consignar en una partida conciliatoria denominada
cheques pendientes de cambio o transferencias no recibidas, esos montos se restan del saldo del banco para equilibrarlo con el
saldo de la compañía, que ya los tiene registrados.
- En el caso de las transferencias (recibidas o realizadas), resulta difícil que estén pendientes porque en la actualidad los
sistemas informáticos computan esta clase de transacciones en línea, por lo que quedan consignados en el banco al instante;
con todo, pueden existir diferencias por alguna eventualidad que hace siempre prudente su revisión.
- Identificar en el estado de cuenta del banco todas las notas de crédito emitidas y verificar su inclusión en los registros
contables de la empresa. Todas las notas de crédito expedidas por el banco y no registradas por la empresa ameritan, por
tanto, una partida conciliatoria y deben colocarse en la agrupación denominada notas de crédito pendientes de registro, del
lado de la empresa, sumado a su saldo para equilibrarlo con el saldo del banco.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
2.3.1. Conciliaciones bancarias
El procedimiento para elaborar una conciliación bancaria de saldos ajustados es el
siguiente:
- Revisar el estado de cuenta del banco e identificar cualquier nota de débito emitida, verificar si todas fueron incluidas en los
registros contables de la compañía y, en el caso de notas de débito pendientes de registro, proceder a colocarlas en la
conciliación bajo el concepto de notas de débito pendientes de registro, disminuyendo el saldo de la empresa para igualarlo al
del banco.
4. Revisar el estado de cuenta del banco para identificar depósitos, cheques, notas de débito o crédito que no pertenecen a la
empresa, pero, por error del banco, fueron incluidas en el estado de cuenta de la compañía. A este tipo de transacciones se les
llama otras partidas conciliatorias y se restan del saldo de la organización.
5. Verificar, para todos los casos, el número de documento y el monto de los cheques y depósitos, con la finalidad de detectar
cualquier error en el banco o en la empresa. Si hay equivocaciones en los registros de la compañía, se corrigen, consignándolos
en el grupo de otras partidas conciliatorias, las cuales se suman o restan de acuerdo con la diferencia encontrada. Si existen
casos así, se deben clasificar en la conciliación como otras partidas conciliatorias. Si la inexactitud es en el estado de cuenta del
banco, la empresa debe realizar la notificación respectiva.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
2.3.1. Conciliaciones bancarias
El procedimiento para elaborar una conciliación bancaria de saldos ajustados es el
siguiente:
6. Confeccionar el formato de conciliación bancaria recomendado en el ejemplo que se muestra abajo.
7. Efectuar los asientos de ajuste por errores u omisiones de registro en la empresa, corrigiendo el saldo del efectivo de
conformidad con lo identificado en la conciliación bancaria. Las diferencias de registro encontradas respecto al saldo del banco
son responsabilidad de este, y no originan asientos en la contabilidad de la empresa.
8. Coordinar con el banco cualquier error de registro u omisión cometido y solicitarle efectuar la corrección respectiva.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
2.3.1. Conciliaciones bancarias
Ejemplo del formato de Conciliación
Bancaria
El formato consta de dos partes, una para
ajustar el saldo en libros y otra en la que
se ajusta el saldo del banco, el total de los
saldos corregidos debe ser igual.
Adicionalmente, en el saldo en libros de la
empresa, las partidas conciliatorias
comunes serán las notas de débito, crédito
y cualquier ajuste por errores en el
registro de cheques y depósitos. En el caso
del saldo del banco, las partidas
conciliatorias serán los depósitos en
tránsito y los cheques pendientes de
cambio y por la corrección de posibles
errores. Los ajustes por consignar en los
libros de la empresa son solo los
identificados en la parte de la conciliación
para la empresa.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
2.4. Presentación
La partida de bancos forma parte del
efectivo y equivalentes. Se presenta en el
primer renglón del activo corriente en el
Estado de Situación Financiera, después de
la cuenta de Caja.
En algunas ocasiones, el saldo de esta
cuenta muestra un sobregiro, o sea un
saldo acreedor en la contabilidad que
resulta de la emisión, por parte de la
empresa, de una cantidad de cheques o
transferencias superior al monto
disponible en la cuenta.
Si esta situación sucede, la cuenta no se
presenta en el activo corriente, sino en el
pasivo corriente con el nombre de
sobregiro bancario, como se muestra a
continuación:
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
2.5. Revelación
De acuerdo con lo establecido en la normativa contable, la empresa debe revelar en las
notas de los estados financieros la siguiente información:
- Cualquier restricción sobre los dineros depositados en cuentas corrientes, ya sea
porque el banco le solicita mantener saldos mínimos o si el dinero posee alguna
restricción legal o contractual.
- También debe revelar si la empresa posee la opción de sobregiros autorizados7 en la
cuenta.
 Capítulo II
A. Caja y Bancos
2.6. Controles sobre las cuentas de caja y bancos
Por su naturaleza, estas partidas de los estados financieros están sujetas a riesgos
inherentes como el robo y el hurto; además, en algunas empresas es una cuenta
importante por su peso relativo en los activos corrientes, lo cual implica la necesidad de
fijar controles para garantizar su adecuado manejo y registro.

a. Políticas financieras y contables

b. Registro de firmas

c. Firmas mancomunadas

d. Arqueos de caja chica y general

e. Conciliaciones bancarias