IMPUESTO A LA RENTA
SEMANA 2
Carolina Calderón Calderón
11/04/2022
Contabilidad General
DESARROLLO
Lea atentamente el contenido de la semana, analice la información de acuerdo con ellos y conteste las
preguntas que se presentan a continuación:
1. Indique cuáles son los contribuyentes que deben pagar el IDPC y las rentas afectas a este
impuesto según lo que dispone la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Los IDPC, son el tipo de impuesto que afecta directamente a las personas jurídicas que obtienen
utilidades provenientes de un capital, entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras,
etc.
Como dice el art.3 del DL 824, que indica que los contribuyentes deben tener domicilio residencial
en Chile, tributando por rentas nacionales o extranjeras, y aquellos que no son considerados residentes,
tributaran por rentas obtenidas en territorio nacional el mismo DL824, menciona en otros Artículos
situaciones especiales con tratamiento particular haciendo la distinción por ejemplo en heredad de
comunidad.
Las rentas afectas a la Primera Categoría:
Artículo 20 n°1: Rentas de bienes raíces, aquellas obtenidas por la explotación de dichos
bienes.
Artículo 20 n°2: Rentas de capitales mobiliarios, ganancias obtenidas de instrumentos
financieros, ya sea dividendos, intereses, bonos, etc.
Artículo 20 n°3: Rentas de la industria, el comercio, la minería, la explotación de las
riquezas del mar y las actividades extractivas, de compañías de seguros, bancos, entre
otras.
Artículo 20 n°4: Rentas obtenidas por los corredores titulados o no, comisionistas con
oficina, martilleros, agentes de aduana, embarcaderos y potro que operen en el comercio
marítimo, aduanero y portuario, agentes de seguro, colegios, instituciones, etc.
Artículo 20 n°5: Rentas de cualquier origen, naturaleza o denominación, que no estén
exentas ni hayan sido clasificados en otra categoría.
Artículo 20 n°6: premios de lotería.
Artículo 14 B: contribuyentes afectos a primera categoría pero que no determinen su renta
en base a balance general (sin contabilidad).
Artículo 17: en esta categoría se clasifican los montos considerados ingreso Renta del
artículo 17 n°8, es decir, que tributen con el impuesto de 1 a Categoría en carácter único o
de forma general.
Artículo 22 al 26: señala rentas de primera categoría obtenidas por los “pequeños
contribuyentes” (artesanos, obreros, microempresas familiares, pescadores, etc.).
2. Explique la estructura de la RLI.
L.I.R
Ingresos no Constitutivos Renta
de Renta (Art. 17;
(Art. 2 N° 1)
104;107)
Del Capital Del trabajo
De Primera Categoría De Segunda Categoría
ART. 42
Capitales Trabajo
Bienes Raíces Trabajo
Mobiliarios Dependiente
Independiente
Ciertas Impuesto Único al
Ciertos Sectores Actividades Trabajo
Otras Rentas Premios de
Lotería
Impto. Global
Complementario
La estructura de la LIR, es una ley que tiene un hecho gravado, que es la generación de
renta. A su vez existen un conjunto de rentas que no son rentas. La LIR clasifica las rentas en dos
Categorías; la Primera Categoría y la segunda Categoría.
La Primera Categoría son las rentas del capital, las que gravan la generación de la renta sin
importar la categoría del contribuyente que la está generando, y la renta del trabajo son aquellas
rentas que consideran el patrimonio del contribuyente; las rentas del capital no consideran al
contribuyentes y se gravan solo porque se generaron, es decir si se generaron rentas por un
contribuyente sin fines de lucro pagara impuesto sin importar, sin embargo, si se generaron rentas
por un contribuyente cuya renta es baja, habrá rangos exentos.
Las Rentas de Capital están en el artículo 20:
Número 1, La explotación de Bienes Raíces.
Número 2, Capitales Mobiliarios.
Número 3, Las Rentas generadas por Ciertos Sectores económicos.
Número 4, Ciertas Actividades.
Número 5, Todas otras rentas que no estén en otra categoría y no pagan impuesto.
Número 6, Rentas de Lotería, en el cual si alguien gana un premio la empresa que otorga el
premio retiene un impuesto del 15%.
Las Rentas del Trabajo son generadas por personas a las que se les discierne el patrimonio,
son rentas producidas por el trabajo físico e intelectual, por sobre la ocupación de capital y
estas pueden ser por un Trabajo Independiente, como de un Trabajo Dependiente. Cuando es
dependiente existe un vínculo subordinación y se afecta con el Impuesto Único al Trabajo, que
a mayor renta mayor es la tasa. Si es Trabajo Independiente, hasta el año 1973 existía un
impuesto de segunda Categoría, el cual fue derogado; ahora van al Impuesto Global
Complementario que es similar al Impuesto Único Al Trabajo, solo que ahora es anual y va
con tramo de una tasa del 4% al 35%. Este es un gran impuesto que grava las rentas del capital
y del trabajo cuando son personas naturales las que las generan.
3. Haga una lista de los elementos que componen los ingresos brutos y el costo directo.
Elementos que componen los ingresos brutos:
-Impuestos
-Comisiones
-Intereses
-Créditos
-Otro tipo de gastos asociados.
Elementos que componen el costo directo:
-Material directo.
-Mano de obra directa.
-Costes indirectos de fabricación.
4. Nombre dos agregados y dos deducciones a la RLI de acuerdo con lo instruido por el Art.33 de
la LIR.
AGREGADOS a la RLI según Art.33 DEDUCCIONES a la RLI según Art. 33
Retiros de los empresarios o los socios Dividendos percibidos que no provengan de
registrados como gasto, ya sean en dinero o sociedades o empresas constituidas en el
especies. extranjero.
Costos, gastos y desembolsos imputables a Rentas exentas por leyes especiales.
ingresos considerados no renta o rentas
exentas.
5. Explique en qué casos corresponde aplicar lo dispuesto por el Art. 21 de la LIR.
Artículo 21: Las sociedades anónimas, los contribuyentes del número 1 del artículo 58, los
empresarios individuales, comunidades y sociedades de personas que declaren sus rentas efectivas de
acuerdo a un balance general según contabilidad completa, deberán declarar y pagar conforme a los
artículos 65, número 1, y 69 de esta ley, un impuesto único de 40%, que no tendrá el carácter de
impuesto de categoría, el que se aplicara sobre:
Las partidas del n.° 1 del art. 33 que constituyen retiros de especies o desembolsos de
dinero que sean imputables al costo de los bienes del activo y que favorecen directamente
o no a sus propietarios o a los relacionados a la empresa o en el caso que no pueda avalar
la naturaleza y la efectividad del desembolso.
Los gastos que no cumplan con los requisitos que exige el artículo 31, y que no favorezcan
directa o indirectamente a los relacionados a la empresa o sus propietarios o, en los demás
casos, cuando el contribuyente consiga garantizar la naturaleza y efectividad del
desembolso, no se afectarán con el IU del inciso primero del artículo 21, sin perjuicio de
que deberán tributar con el IDPC, en tanto constituyen un agregado a la RLI, en
conformidad con la letra g) del n.° 1 del artículo 33, n.° 1
Como conclusión, estos tipos de desembolsos conocidos como gastos rechazados no afectos al artículo
21; son aquellas partidas catalogadas como reajustes, intereses y multas pagadas al fisco, municipalidad u
otros organismos establecidos por Ley.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Contenido semana 2, Impuesto a la Renta, IACC 2022.
[Link]
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[Link]
%20tasa%20adicional,impuestos%20Global%20Complementario%20o%20Adicional
