AUDITORÍA TRIBUTARIA

PRUEBA DE ENTRADA
23/07/2022
Semestre 2022-I
CHUMBE ROMAN MANUEL RODOLFO

PREGUNTAS:
1. QUÉ ENTIENDE USTED POR AUDITORÍA.
La auditoría es un proceso que consiste en la verificación que se realiza en una empresa u organización con el
objetivo de comprobar la situación financiera de la institución, verificar su patrimonio y evaluar los estados
financieros que reflejan los resultados que dicha empresa ha obtenido en un determinado período de tiempo
para si poder evitar contingencia y multas posteriores .
2. EXPLIQUE USTED, QUÉ ES UNA “AUDITORÍA TRIBUTARIA”.
La auditoría tributaria es un procedimiento mediante el cual se revisa y valida la información tributaria de una
empresa con objetivo de identificar las contingencias y corregirlas a tiempo antes de una fiscalización por parte
de la Administración Tributaria .
3. Explique usted, qué es una “Fiscalización Tributaria”.
Es un procediendo que buscar identificar si se ha realizado correctamente las obligaciones tributarias d ellos
contribuyentes como : calculo de la determinación de la deuda correcta , pago de impuestos , etc

4. Cuál es el producto final de una “Auditoría Tributaria” y de una “Fiscalización Tributaria”.

El producto de una auditoria tributaria es el informe de auditoria y de la fiscalización tributaria el producto es
la resolución de determinación que establece conformidad, deuda tributaria o una devolución de impuestos en
caso se haya producido pagos en exceso

5. Qué es la SUNAT y de qué Ministerio depende, explique

La SUNAT es un ente recaudador de tributos internos, adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas, que
permite financiar los gastos públicos del Estado. Por ejemplo, colegios, carreteras, comisarías y demás.
También es el encargado de realizar los pagos de sueldos de los empleados públicos. Depende del Ministerio
de economía y finanzas
6. Explique usted qué es un “tributo” y cuántas clases de tributos existen en el Perú
Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la
capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines
(1).
El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y tasas (2)

 Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación directa en favor
del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.
 Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribución al SENCICO.
 Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un servicio público,
individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los
Registros Públicos.

7. Explique usted, cuáles son los “regímenes tributarios” que existen a la fecha.
 En la actualidad existen 4 regímenes tributarios que son los siguientes
 Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)
 Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER) 
 Régimen MYPE Tributario (RMT)
 Régimen General (RG)
Y cada uno de estos regímenes tiene sus propias características tales como límites de ingresos, compras, tipos de
comprobante de pago a emitir,  actividades no comprendidas, entre otras. A continuación, te explicaremos las
características de cada uno de los regímenes tributarios vigentes en Perú.
Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)
Y si estás empezando un pequeño negocio, presta mucha atención. En este régimen se encuentran las personas
naturales con negocio, cuyos principales clientes son los consumidores finales. No llevan registros contables y
solo realizan un pago mensual a la Sunat.
Aquí podemos encontrar pequeños negocios como bodegas, puestos de mercado, zapaterías, bazares, pequeños
restaurantes, juguerías, peluquerías, entre otros. De acuerdo al nivel de ingresos y a las ventas mensuales se
clasifican en dos categorías:
 Categoría 1: Si el límite de ingresos no supera los S/ 5,000 mensuales. En este caso pagan S/ 20 a la Sunat.
 Categoría 2: Si los ingresos no superan los S/ 8,000 mensuales, pagan S/ 50 a la Sunat. 
Estos negocios solo emiten boletas de venta y tickets que no tienen un efecto tributario. Esto es debido a que no
sustentan gasto/costo, ni dan derecho a crédito fiscal porque no pagan el IGV.
Ventajas:
 Pago único a la Sunat
 No llevan registros contables, sólo planilla de trabajadores
 No realizan declaraciones mensuales ni anuales
Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER) 
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) está dirigido a personas naturales y jurídicas domiciliadas que
generen rentas de tercera categoría, es decir, que venden bienes o prestan servicios empresariales, siempre y
cuando sus ingresos netos anuales no superen el monto de S% 525,000 y el valor de sus activos fijos no superen
el monto de S/ 126,000, excepto predios y vehículos.
Dentro de las actividades que pueden realizar están la minería, pesquería, transformación de productos primarios,
compra y venta de bienes que adquiere, producen o manufactura, préstamos de servicios y actividades
agropecuarias como cría de animales y cultivo de plantas. Las empresas de este régimen no deben tener más de
10 trabajadores por turno.
Impuestos
 En sustitución del impuesto a la renta pagan el 1,5% de sus ingresos netos mensuales y por IGV pagan el 18%
del valor de venta de los bienes y servicios afectos.
 La declaración y pago de los impuestos de las empresas acogidas al RER se realiza mensualmente de acuerdo a
los cronogramas mensuales establecidos por la Sunat.
 Los acogidos al RER realizan pagos mensuales con efecto cancelatorio y están exceptuados de presentar la
declaración jurada anual del impuesto a la renta en marzo del año siguiente.
Comprobantes de pago
Los acogidos al RER emiten facturas, tickets, boletas de venta, notas de crédito y débito y guías de remisión
remitente y transportista. Asimismo, pueden emitir comprobantes electrónicos.
Régimen MYPE Tributario (RMT)
El régimen Mype Tributario. Éste fue creado para las micro y pequeñas empresas con el fin de promover su
crecimiento y brindarles condiciones más simples para que puedan cumplir con sus obligaciones formales. Los
negocios de este régimen no deben superar las 1.700 UIT.
Los acogidos al RMT pagan impuestos mensuales de acuerdo a la ganancia obtenida, tienen tasas reducidas del
impuesto a la renta, pueden suspender los pagos a cuenta mensuales, emiten todos los comprobantes de pago
autorizados por la Sunat. 
Los acogidos al RMT pueden realizar todas las actividades económicas y presentan declaración y pago mensual del IR
con tasas diferenciadas de acuerdo a sus ingresos netos anuales, además de la declaración anual del Impuesto a
la Renta.
Cabe señalar que el RMT, vigente desde el año 2017, es aplicable tanto a personas naturales como jurídicas,
sucesiones indivisas, sociedades conyugales y asociaciones de hecho de profesionales que obtengan rentas de
tercera categoría.
Declaración y pago de impuestos
 Se realiza mensualmente de acuerdo al cronograma de Sunat
 Si los ingresos son hasta 300 UIT, los pagos a cuenta son equivalentes al 1% de sus ingresos
 Cuando superan las 300 hasta 1700 UIT, el pago mensual va de acuerdo al coeficiente obtenido o el 1.5% de los
ingresos, lo que resulte mayor.
Régimen General (RG)
Finalmente, en el Régimen General están comprendidas aquellas personas que realicen actividades empresariales o
de negocios, entre ellas: personas naturales, personas jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que
opten tributar como tal y las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Impuestos
Los contribuyentes comprendidos en el régimen general, desde el año 2017 en adelante pagan el 29,5% por
concepto de impuesto a la renta de tercera categoría, realizan pagos a cuenta mensuales y regularizan el
impuesto a la renta anual en marzo del año siguiente, de acuerdo al cronograma que apruebe la Sunat. También
declaran y pagan el IGV equivalente al 18% mensual, el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) y el
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), según los casos.
 El pago a cuenta mensual se realiza al que resulta mayor de los ingresos netos del mes o el 1,5 %. Por lo tanto, el
pago anual es la tasa de 29,5 % sobre la renta anual.
Comprobantes de pago
Los sujetos comprendidos en el régimen general emiten facturas, boletas de venta, tickets, liquidaciones de compra,
notas de crédito y débito, guías de remisión remitente y transportista, entre otros.

8. En una auditoría preventiva, se ha evidenciado que la empresa comercial «American S.A.C.», con RUC
20326764854 durante el mes de abril/2019, generó ventas y compras de la siguiente manera:

CONCEPTO BASE IMPONIBLE I.G.V.

Ventas 745,657.00 134,218.26

Compras 629,243.00 113,263.74

La empresa, indica que por razones diversas no presentó el PDT 621 (IGV-IR), ni pagó dichos impuestos, cuya
fecha de vencimiento, según cronograma de SUNAT fue el 20/05/2019.

Se pide:
Determinar los incumplimientos de la empresa, sanciones que correspondan y los intereses moratorios de dichos
impuestos al 30/03/2020 (el sistema de pago a cuenta es el 1.5% de los ingresos netos del mes).
 Según el ARTICULO 176 NUMERAL 2 DEL CODIGO TRIBUTARIO , la mnulta por no declarar dentro del plazo es de 1
UIT , la cual la UIT en el año 2019 fue de 4,200 soles

La empresa al momento de realizar la declaración mensual debió de calcular el IR y el IGV

IMPUESTO A LA RENTA

BI 745,657.00
TASA 1.50%

CALCULO 11,184.86
NUM DIAS 315
TIM DIARIO 0.03%
AL
30/03/202
0 1056.97

IGV

BASE
CONCEPTO I.G.V.
IMPONIBLE
Ventas 745,657.00 134,218.26
Compras 629,243.00 113,263.74
DEBITO - CREDITO   20,954.52
NUMERO DE DIAS   315
TIM DIARIO   0.03%

INTERES
MORATORIO 1980.20

MULTA POR NO DECLARAR DENTRO DEL PLAZO ES DE: 4,200.00

NUMERO DE DIAS   315

TIM DIARIO   0.03%

INTERES
MORATORIO 396.09