1. Indique son los impuestos más importantes en Bolivia.

2. Qué grava el IVA, IT, RC-IVA, IUE

3. Cuando nacen las Retenciones IUE e IT
4. Cuándo nacen las Retenciones RC-IVA
5. Mencione 4 gastos no deducibles y 3 deducibles, además de 1 ingreso imponible.
6. Responda con un sí o no, ¿de acuerdo al criterio contable-tributario el IUE nace de aplicar
directo el 25% sobre la Utilidad antes de impuestos?

Respuesta

1.- Indique son los impuestos más importantes en Bolivia.

Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)

Régimen complementario al IVA (RC-IVA)

Impuesto al valor agregado (IVA)

Impuesto a las Transacciones (IT)

2.- Qué grava el IVA, IT, RC-IVA, IUE

IT

Es un impuesto que aplica a cualquier tipo de persona que tiene ingresos. Grava el 3% de todo
ingreso bruto, o sea, el ingreso sin ningún descuento. El Impuesto a las transacciones IT se lo puede
compensar con el impuesto anual IUE (Impuesto a las Utilidades de las Empresas).

IVA

El IVA es un impuesto de carácter plurifásico no acumulativo que en cada una de las etapas de la
cadena de comercialización grava el valor agregado incorporado, con una alícuota nominal única del
13 %.

RC-VA

El Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado - R.C.-I.V.A. es el impuesto que grava los
ingresos de las personas naturales, su objeto es el complementar el régimen del Impuesto al Valor
Agregado, sobre los ingresos de las personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes de la
inversión de capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores.

IUE

El Impuesto a las Utilidades de las Empresas IUE se aplica en todo el territorio nacional sobre las
utilidades resultantes de los estados financieros de las mismas al cierre de cada gestión anual,
ajustadas de acuerdo a lo que disponga esta Ley y su reglamento.
3.- Cuando nacen las Retenciones IUE e IT

En este artículo vamos a hablar sobre las retenciones del IUE e IT, y cómo se contabilizan.

Las retenciones del IUE e IT son pagos que se hacen por compras sin factura. Se hace la retención
del IUE e IT para que éstas compras puedan figurar como gasto en el Estado de Resultados final de
cada empresa, haciéndolas susceptibles de restar o deducir de las ventas para determinar la utilidad
final.

Se aplica porcentajes distintos si es compras de bienes o de servicios, como veremos más adelante.

4.- Cuándo nacen las Retenciones RC-IVA

Los ingresos percibidos provenientes del servicio de seguridad, se consideran ingresos de carácter
habitual alcanzados por el rc-iva, por lo que se debe retener la alícuota del 13% por parte del
empleador y empozar el impuesto de acuerdo a la terminación de su nit.

5.- Mencione 4 gastos no deducibles y 3 deducibles, además de 1 ingreso imponible.

1. IT

Deducibles únicamente la porción efectivamente pagada que no se hubiera compensado con el

IUE. DS . 24051
2. ITF

No es deducible como gasto para el IUE

3. IUE

No es deducible como gastos, porque no se compensa con el IT. DS. 24051

4. MIDF

No son deducibles las sanciones y multas originadas en la morosidad de estos tributos o en el

incumplimiento de deberes formales. DS. 24051
5. PATENTE

Son deducibles cuando son aprobadas conforme a las previsiones [Link] 24051

6. DONACIONES

Son deducibles siempre y cuando no excedan al 10% de la utilidad imponible y se hubiera hecho
a entidades sin fines de lucro con la documentación al día de exención del IUE. DS. 24051
7. CONSUMO PARTICULARES

No son deducibles. DS. 24051

CASOS EN EL QUE EL IVA GASTOS ES NO DEDUCIBLE

- El Crédito fiscal castigado se encuentra vinculado a una actividad gravada a tasa cero.

- Cuando la factura no está dentro del mes. Crédito fiscal fuera de plazo.

- En casos de proporcionalidad, el crédito fiscal que resulta no computable en la liquidación

del IVA, no es deducible para el IUE. DS. 24051

CASOS EN EL QUE EL IVA GASTOS ES DEDUCIBLE

- Todos los gastos que estén relacionados o vinculados directamente con la actividad del
contribuyente y estén respaldados con documentos originales como factura, son deducibles para el
IUE, independientemente que estén declarados o no en el formulario 200 del IVA. Para este efecto
se debe considerar sólo el 87% del total de la factura, como gasto deducible.

DETALLE DE GASTOS DEDUCIBLES/NO DEDUCIBLES DEL I.U.E.

RUBRO DEL ESTADO

OBSERVACIONES RESPECTO AL I.U.E.
DE RESULTADOS

INGRESOS:  

Venta de mercadería en el mercado Gravadas

nacional

Venta de mercadería en el exterior No gravadas por el principio de la fuente

(exportaciones)

Alquileres Gravados

Intereses ganados, provenientes de Gravadas

Instituciones Financieras locales

Intereses ganados, provenientes de No gravadas por el principio de la fuente

Instituciones Financieras extranjeras

Otros ingresos Gravados

FACTOR TRABAJO:  

Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el RC-IVA

Sueldos personal
y se encuentren en planilla con sus respectivas afiliaciones

Horas extras y sobretiempos Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el RC-IVA

Bono de Antigüedad Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el RC-IVA

Aguinaldos Deducible, No tiene ninguna retencion.

 Primas y bonos producción Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el RC-IVA

Otros beneficios del personal Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el RC-IVA
(asistencia médica; ayuda escolar; clubes y el total no exceda del 8,33% de la planilla anual. Ademas de
de esparcimiento, etc.) encontrarse en el contrato.

Indemnizaciones Deducible, No tiene ninguna retencion.

Deducible siempre y cuando esté respaldado con factura, el

Subsidios de Maternidad credito fiscal no es apropiable por la empresa.

Deducible (si son PAGADAS se tiene que haber retenido el

RC-IVA) Ojo: Solo se pueden pagar en caso de retiro, caso
Vacaciones contrario no son deducibles.

Deducible siempre y cuando esté respaldado con factura,

Refrigerios o retencion del IUE e IT respectivo.

Deducible siempre y cuando esté respaldado con factura,

Alimentación en campos o retencion del IUE e IT respectivo.

Ropa de trabajo Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el RC-IVA

Alquileres pagados al personal Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el RC-IVA

extranjero

Servicios públicos pagados por Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el RC-IVA
viviendas del personal extranjero

Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el RC-IVA

Viáticos y su valor diario no exceda el valor del viático que el Estado
otorga a los servidores públicos

Deducibles a condición de presentar liquidación de cuentas

Gastos de viaje contra rendición
debidamente amparada con facturas.

Deducibles a condición de haber retenido el RC-IVA y que el

Remuneraciones a Directores y
valor pagado no exceda al sueldo del principal ejecutivo de la
Síndicos
empresa.

No deducible, a menos que esté incluído en planilla como un

Retiros efectuados por el dueño en
sueldo con retencion del Rc-iva y que el dueño efectivamente
una empresa unipersonal
trabaje en la empresa.

Retiros efectuados por socios de No deducible como gasto.

sociedades

GASTOS GENERALES:  

Deducible siempre y cuando esté respaldado con factura o se

Honorarios profesionales nacionales hubiera realizado la retención del IUE e IT

Honorarios profesionales extranjeros Deducible siempre y cuando se hubiera retenido el IUE-BE e

 IT

Deducible siempre y cuando esté respaldado con factura o se

Mantenimiento de activo fijo hubiera realizado la retención del IUE e IT

Deducible siempre y cuando esté respaldado con factura o se

hubiera realizado la retención del IUE e IT y a condición de
Reparación de activo fijo
que el valor de la reparación no exceda del 20% del valor del
activo

Servicios públicos Deducible siempre y cuando esté respaldado con factura

Compras de bienes y servicios en Deducible siempre y cuando esté respaldado con factura o se
general, en el mercado nacional hubiera realizado la retención del IUE e IT

Deducible siempre y cuando se hubiera retenido el IUE-BE e

Compra de servicios del exterior
IT

Deducibles siempre y cuando no excedan al 10% de la

Donaciones y otras cesiones a título utilidad imponible y se hubiera hecho a entidades sin fines de
gratuito lucro con la documentacion al día de excension del IUE. No
deducibles si existe pérdida impositiva.

PROVISIONES Y PREVISIONES:  

Previsión para indemnizaciones Deducible

Deducible a condición de que se hubiera determinado de

Previsión por incobrabilidad
acuerdo a la Ley

Deducible a condición de que esté respaldado con estudio

Previsiones para remediación del ambiental de perito independiente y de que dicho estudio
medio ambiente hubiera sido aprobado por la autoridad competente.

Deducibles únicamente si están autorizadas por Ley

Otras previsiones y reservas
competente.

DEPRECIACIONES Y  
AMORTIZACIONES DE ACTIVOS:

Deducible debe tomarse la 1 primer depreciacion como mes

completo y estár contabilizada de acuerdo a las tasas de línea
Depreciación de activo fijo recta impuestas por Ley. No deducible si está contabilizada
bajo cualquier otro método (La diferencia que obtuvieramos
con el metodo distinto).

Depreciación por Revalorización de No deducible.

activos

Deducibles siempre y cuando se hubiera pagado un precio.

Los gastos de organización pueden deducirse en la primera
Amortización de activos intangibles
gestión si su valor no excede al 20% del capital pagado, o en
cuatro gestiones.
 IMPUESTOS Y GRAVÁMENES  

Deducible únicamente la porción efectivamente pagada que

Impuesto a las transacciones
no se hubiera compensado con IUE

Regalías mineras y petroleras Deducible

Multas y accesorios pagados al Estado No deducible

Intereses y mantenimiento de valor Deducibles

pagados al Estado

Tributos originados en la adquisición No deducible como gasto. Se capitalizan.

de bienes de capital

El I.U.E. No deducible como gasto, por que se compensa con el IT.

GASTOS FINANCIEROS  

Gastos financieros pagados a Deducibles

Instituciones bancarias nacionales

Gastos financieros pagados a Deducibles siempre y cuando se hubiera retenido el IUE-BE e

Instituciones bancarias del exterior IT

Deducibles siempre y cuando no excedan de la tasa Libor +

Gastos financieros pagados por 3% en caso de una operación extranjera y a la tasa activa
préstamos efectuados por los socios o bancaria si la operación es local. El total de intereses pagados
accionistas a los accionistas no debe exceder al 30% del total pagado por
la empresa en este concepto.

Gastos financieros pagados por Deducibles, sin retención de impuesto, a condición de que
préstamos de Instituciones Financieras dichos acuerdos hubieran sido refrendados por el Senado
con las que Bolivia tiene acuerdos de Nacional.
fomento (BID-CAF)

6.- Responda con un sí o no, ¿de acuerdo al criterio contable-tributario el IUE nace de aplicar
directo el 25% sobre la Utilidad antes de impuestos?

Si.

Pero para ello previamente se debió aplicar el anexo 7( INFORMACION SOBRE INGRESOS Y GASTOS
COMPUTABLES PARA LA DETERMINACION DEL IUE)