NORMA INTERNA
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUD
Trata de las responsabilidades que tiene el auditor con respecto
Alcance al fraude en la auditoría de estados financieros.
Características del fraude Las incorrecciones en los estados financieros pue
El factor que distingue el fraude del error es que
lugar a la incorrección de los estados financieros
Responsabilidad en relación con la prevención y
detección del fraude
Identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los
Objetivos Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con resp
Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude
Escepticismo profesional El auditor mantendrá una actitud de
Discusión entre los miembros del equipo del encargo
Procedimientos de valoración del riesgo y
actividades relacionadas
Identificación y valoración de los riesgos de
incorrección material debida a Fraude
Respuestas a los riesgos valorados de incorrección
material debida a fraude
Evaluación de la evidencia de auditoría
Requerimientos
Imposibilidad del auditor para
continuar con el encargo
Manifestaciones escritas
El auditor obtendrá de la dirección y, cuando proceda, de los
responsables del gobierno de la entidad, manifestaciones escritas de
que:
Comunicaciones a la dirección y a los responsables
del gobierno de la entidad
Comunicación de un fraude a las autoridades
adecuadas fuera de la entidad
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 240
ES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE
el auditor con respecto
dos financieros.
nes en los estados financieros pueden deberse a fraude o error.
istingue el fraude del error es que la acción subyacente que da
rección de los estados financieros sea o no intencionada
Los responsables del gobierno de la entidad y la dirección son los principales responsables de la prevención y
detección del fraude
El auditor que realiza una auditoría de conformidad con las NIA es responsable de la obtención de una seguridad
razonable de que los estados financieros considerados en su conjunto están libres de incorrecciones materiales
debidas a fraude o error.
os de incorrección material en los estados financieros debida a fraude;
oría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude, mediante el diseño y la implem
al fraude o a los indicios de fraude identificados durante la realización de la auditoría
auditor mantendrá una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría, reconociendo que, a pesar de su experiencia pr
Se requiere que se discuta entre los miembros del equipo del encargo y que el socio del encargo determine la
cuestiones a comunicar a los miembros del equipo que no participen en la discusión.
del encargo
La discusión pondrá un énfasis especial en el modo en que los estados financieros de la entidad pueden estar
expuestos a incorrección material debida a fraude y las partidas a las que puede afectar, incluida la forma en
podría producirse el fraude
Al aplicar los procedimientos de valoración del riesgo y llevar a cabo las
actividades relacionadas para obtener conocimiento de la entidad y de su
entorno, incluido su control interno.
El auditor identificará y evaluará los riesgos de incorrección material debida a
fraude en los estados financieros, y en las afirmaciones relativas a tipos de
transacciones, saldos contables o información a revelar.
Respuestas globales El auditor determinará las respuestas globales necesarias f
material debida a fraude en los estados financieros, el aud
Procedimientos de auditoría en respuesta a riesgos valorados de El auditor diseñará y aplicará procedimient
incorrección material debida a fraude en las afirmaciones naturaleza, momento de realización y exte
valorados de incorrección material debida
Procedimientos de auditoría en respuesta a riesgos relacionados
con la elusión de los controles por parte de la dirección
La dirección se encuentra en una posición privilegiad
los registros contables y preparar estados financiero
demás, operan eficazmente.
El auditor evaluará si los procedimientos analíticos que se aplican en una fecha cercana a
la finalización de la auditoría, para alcanzar una conclusión global sobre si los estados
financieros son congruentes con el conocimiento que el auditor tiene de la entidad
Si el auditor identifica una incorrección, evaluará si es indicativa de fraude. Si existe tal
indicio, el auditor evaluará las implicaciones de la incorrección en relación con otros
aspectos de la auditoría, especialmente en relación con la fiabilidad de las manifestaciones
de la dirección
Determinará las responsabilidades profesionales y
legales aplicables en función de las circunstancias
Si, como consecuencia de una incorrección debida a fraude o a indicios Considerará si procede renunciar al encargo
de fraude, el auditor se encuentra con circunstancias excepcionales que
llevan a poner en duda su capacidad para seguir realizando la auditoría:
Si el auditor renuncia
Reconocen su responsabilidad con control interno
para prevenir y detectar el fraude
Han revelado al auditor los resultados de la valoración realizada por la
dirección del riesgo de que los estados financieros puedan contener
incorrecciones materiales debidas a fraude
Han revelado al auditor su conocimiento de un fraude o de indicios de fraude
Han revelado al auditor su conocimiento de cualquier denuncia de fraude, o de indicios de fraud
Si el auditor identifica un fraude u obtiene información que indique la posible existencia de un fraude, se
comunicará oportunamente con el nivel adecuado de dirección, salvo que lo prohíba una disposición
legal o reglamentaria, a fin de informar a los principales responsables de la prevención y detección del
fraude de las cuestiones relevantes para sus responsabilidades.
Si el auditor ha identificado un fraude, o tiene indicios de que lo haya, determinará si la ley, regulación o
los requerimientos de ética aplicables:
RAUDE
a prevención y
n de una seguridad
ciones materiales
ediante el diseño y la implementación de respuestas apropiadas
a pesar de su experiencia previa sobre la honestidad e integridad de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad, es p
cio del encargo determine las
ón.
s de la entidad pueden estar
afectar, incluida la forma en que
La dirección y otras personas de la entidad
Responsables del gobierno de la entidad
Identificación de relaciones inusuales o inesperadas
Evaluación de factores de riesgo de fraude
Asignará y supervisará al personal teniendo en cuenta lo
rá las respuestas globales necesarias frente a los riesgos valorados de incorrección Evaluará si la selección y la aplicación de las políticas con
aude en los estados financieros, el auditor:
Introducirá un elemento de imprevisibilidad en la selecc
naturaleza
ñará y aplicará procedimientosde auditoría posteriores cuya
mento de realización y extensión respondan a los riesgos
ncorrección material debida a fraude en las afirmaciones.
cuentra en una posición privilegiada para cometer fraude debido a su capacidad de manipular
bles y preparar estados financieros fraudulentos mediante la elusión de controles que, por lo
cazmente.
ilidades profesionales y
ón de las circunstancias
nciar al encargo
Discutirá con el nivel adecuado de la dirección y los responsables del gobierno de la entidad la renuncia al encargo
Determinará si existe algún requerimiento profesional o legal que exija que el auditor informe de su renuncia al encargo
raude, o de indicios de fraude
stencia de un fraude, se
rohíba una disposición
ención y detección del
des.
Requieren que el auditor informe a una autoridad apropiada fuera de la entidad.
Establecer responsabilidades en cumplimiento de las cuales informar a una autorid
a la entidad puede ser adecuado en función de las circunstancias.
ará si la ley, regulación o
Las decisiones significativas que se hayan tomado durante la discusión mantenida
equipo del encargo en relación con la probabilidad de incorrección material en los
debida a fraude
Los riesgos identificados y valorados de incorrección material debida a fraude en lo
y en las afirmaciones.
gobierno de la entidad, es posible que exista una incorrección material debida a fraude
rsonal teniendo en cuenta los conocimientos,
aplicación de las políticas contables por parte de la entidad
imprevisibilidad en la selección de la
renuncia al encargo
de su renuncia al encargo
opiada fuera de la entidad.
uales informar a una autoridad competente ajena
unstancias.
nte la discusión mantenida entre los miembros del
ncorrección material en los estados financieros
aterial debida a fraude en los estados financieros
