CASO PRÁCTICO
La Firma de Auditora Grupo 2 ha finalizado satisfactoriamente el trabajo de auditoría de estados
financieros de la empresa Salón 111, S.A. La totalidad de los papeles de trabajo se elaboraron
con base a Estados Financieros al 31 de diciembre de 2020. La firma cree que toda su
documentación está organizada y que además no le faltan papeles de trabajo para soportar
adecuadamente los juicios y conclusiones resultantes.
Es así, como la firma organizó la documentación de sus auditorías en dos archivos diferentes:
Archivo permanente
Archivo corriente
Para fines didácticos, a continuación se muestran algunos papeles de trabajo, que son tomados
como ejemplo de una ejecución de auditoría de estados financieros, que proporcionan evidencia
suficiente y adecuada, la cual sirve como documentación para sustentar el dictamen del Auditor.
SALÓN 111, S.A. P. T. IN
Indice de Papeles de trabajo Hecho AM Fecha: 18/01/2021
Auditoria al 31 de diciembre de 2020 Revisado AG Fecha: 23/01/2021
Descripción P.T
Marcas de Auditoría M
Memorandum I
Cuestionario de Control Interno II
Centralizadora de Activo BG-1
Centralizadora de Pasivo BG-2
Sumaria de Caja y Bancos A
Programa de Auditoría A-1
Deficiencias de Control Interno A-2
Ajustes y Reclasificaciones A-3
Divulgaciones Obligatorias A-4
Arqueo de Caja General A-5
Conciliación Banco USA, S.A. A-6
Confirmación de Saldos USA S.A A-6-1
Cheques en Circulación (Banco USA, S.A.) A-6-2
Depósitos en Tránsito (Bco. USA, S.A.) A-6-3
Notas de Debito (Bco. USA, S.A.) A-6-4
Sumaria de Cuentas por Cobrar B
Programa de Auditoría B-1
Deficiencias de Control Interno B-2
Ajustes y Reclasificaciones B-3
Divulgaciones Obligatorias B-4
Analítica de clientes B-5
Analitica de clientes -Circularización- B-5-1
Confirmaciones de Clientes Celpho B-5-1-1
Confirmaciones de Clientes Mercomp B-5-1-2
Análisis Antigüedad de Saldos B-6
Analítica de Compañías Relacionadas B-7
Analítica -Impuestos por Cobrar- B-8
Cédula Analítica de Estimación Para Cuentas Incobrables B-9
Sumaria de Inventarios C
Programa de Auditoría C-1
Deficiencias de Control Interno C-2
Ajustes y Reclasificaciones C-3
Divulgaciones Obligatorias C-4
INVENTARIO DE : Tablets C-5
INVENTARIO DE : Tablets (OBSERVACIÓN FISICA) C-5-1
VALUACIÓN DE INVENTARIOS MÉTODO PROMEDIO PONDERADO C-5-1-1 DE CÓDIGO 001-001
VALUACIÓN DE INVENTARIOS MÉTODO PROMEDIO PONDERADO C-5-1-2 DE CÓDIGO 001-002
INVENTARIO DE : COMPU. DE ESCRITORIO C-6
INVENTARIO DE : COMPUS DE ESCRITORIO (OBSERVACIÓN C-6-1
FISICA)
INVENTARIO DE: TELÉFONO C-7
INVENTARIO DE : TELEFONO (OBSERVACIÓN FISICA) C-7-1
INVENTARIO DE: TELÉFONOS INTELIGENTES C-8
INVENTARIO DE : TELEFONOS INTELIGENTES (OBSERVACIÓN C-8-1FISICA)
CORTE DE FORMAS C-9
VALOR NETO DE REALIZACIÓN C-10
Sumaria de Propiedad, Planta y Equipo D
SALÓN 111, S.A. PT.:
Revisión de Estados Financieros I
Al 31 de diciembre 2020
Hecho por: AJMC
MEMORANDUM DE PLANEACIÓN Fecha: 15/12/20
I. FECHAS CLAVES DE LA REVISIÓN E INFORME
Cierre fiscal: 31/12/2020
Cierre a revisar: 31/12/2020
Única revisión: 01/02/2021
Fecha de entrega de informe: 15/02/2021
Informe a entregar: Informe de Revisión de Estados
Financieros
II. OBJETIVOS DE LA REVISIÓN
El objetivo de la revisión es expresar una opinión sobre la
razonabilidad del Estado de Situación Fiananciera al 31 de diciembre 2020,
de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera NIIF.
III. GENERALIDADES Y OPERACIONES
La compañía SALÓN 111, S.A.. es una compañía que se dedica a la venta de
artículos de primera necesidad . El producto que vende es 100% nacional
y su cartera esta conformada por 15 clientes recurrentes.
Sus políticas contables son las siguientes:
La política de crédito es de 60 días
Los inventarios están valuados al costo promedio.
Los activos fijos son registrados al costo.
Las depreciaciones son realizadas con base a porcentajes de
ley y politicas propias de la entidad
VII. TRABAJO A REALIZAR
Considerando que fuimos contratados para revisar el Estado de Situación
Financiera , realizaremos pruebas analíticas sobre las partidas importantes de
los estados financieros.
Gerente a cargo de la Revisión Vo.Bo. Socio encargado de la Revisión
SALÓN 111, S.A. PT.:
Revisión de Estados Financieros
Al 31 de diciembre 2020
II
Hecho por AJMC
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Fecha: 10/01/21
SI NO COMENTARIOS
GENERAL
1 ¿Existe una gráfica de organización
actualizada? Si
2 ¿Está la rutina contable escrita en
manuales de contabilidad? Si
3 Existe un catálogo de cuentas autorizado Si
4 Están afianzados todos aquellos
empleados que manejan efectivo,
inversiones y otros valores Si
5 ¿Están obligados esos empleados a tomar
sus vacaciones regulares y son asignados
sus trabajos a otros empleados? Si
6 Están los ingresos, costos y gastos bajo
control presupuestal? Si
7 ¿Revisa periódicamente algún empleado
responsable la cobertura de seguros? Si
8 Asientos de diario:
a) Aprobados por:
1. Contralor
2. Otro empleado autorizado Si
RECIBOS DE EFECTIVO
1 ¿Son sellados todos los cheques recibidos
"Para depósito en cuenta"? Si
2 ¿Hay algún empleado aparte del Cajero o
el encargado de las cuentas por cobrar que
lleve los depósitos al banco? Si
3 ¿Son los recibos de cada día depositados
íntegros y sin tardanza? Si
4 Están los deberes del Cajero
completamente separados del:
a) Registro de cuentas y documentos por
cobrar? Si
b) La conciliación de cuentas bancarias? Si
5 Son los avisos por cargos bancarios Si
SALÓN 111, S.A. P. T. A
Sumaria de Caja y Bancos Hecho GE Fecha: 18/01/2021
Auditoria al 31 de diciembre de 2020 Revisado JM Fecha: 23/01/2021
(Cifras en Quetzales)
Saldo de Cont. Ajustes y Reclasificaciones Saldo de Auditoria
No. Cuentas Ref.
AL 31-12-20 Debe Haber al 31-12-20
1 Caja General Q 12,000.00 Q 12,000.00 A-5
2 Bancos Locales Q 38,724,072.75 REC-1 Q 1,250,000.00 Q 39,974,072.75 A - 8, A-9
3 Bancos moneda extranjera Q 8,263,276.00 AJ-2 Q 826,327.60 Q 9,089,603.60 A-6
4 Equivalente al efectivo Q 7,500,000.00 Q 7,500,000.00 Q - A-7
TOTALES Q 54,499,348.75 Q 2,076,327.60 Q 7,500,000.00 Q 49,075,676.35
^ ^ ^ ^
BG-1 BG-1 BG-1 BG-1
^ Sumado Vertical
CONCLUSIÓN
Con base en nuestra pruebas de auditoría efectuadas de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y de nuestra
evaluación de Control Interno, opinamos que las cifras mostradas en el Área de Caja y Bancos son razonables de acuerdo con las
Normas Internacionales de Información Financiera al 31/12/2020 en relación con los Estados Fiancieros tomados en conjunto.
SALÓN 111, S.A. P. T. A-6
Conciliación Banco USA, S.A. Hecho GE Fecha: 18/01/2021
Auditoria al 31 de diciembre de 2020 Revisado JM Fecha: 23/01/2021
TIPO DE
Conciliación Bancaria SALDO US$. SALDO EN Q. REF.
CAMBIO
Saldo del Banco US$ 992,356.00 7.00 6,946,492.00 C.C. A-6-1
(-) Cheques en circulación US$ - 21,039.00 7.00 147,273.00 A-6-2
(+) Depositos en transito US$ - 194,151.00 7.00 1,359,057.00 A-6-3
(+) Notas de Debito no Contabilizadas US$ - 15,000.00 7.00 105,000.00 A-6-4
Saldo según contabilidad $ 1,180,468.00 8,263,276.00
^ ^
^ Sumado Vertical Saldo según contabilidad Q 8,263,276.00
C.C. Confirmado Conforme (+) Ajuste No. 2 Q 826,327.60 Aj.2 8,263,276.00
Saldo según Auditoria Q 9,089,603.60 T.C. 7.70
A
INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
A los accionistas de la Compañía SALÓN 111, S.A.
Opinión con salvedades
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la compañía SALÓN 111, S.A.
que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2020,el
estado de resultados para el año terminado en esa fecha , así como las notas
explicativas a los estados financieros , que incluyen un resumen de las políticas
contables significativas.
En nuestra opinión, excepto por los efectos de la cuestión descrita en la sección
“Fundamento de la opinión con salvedades” de nuestro informe, los estados
financieros adjuntos presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, la
situación financiera de la Compañía SALÓN 111, S.A. al 31 de diciembre de 2020,
así como sus resultados correspondientes al año terminando en dicha fecha, de
conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Fundamento de la opinión con salvedades
Durante la auditoría se encontraron errores en algunos registros y cálculos
contables pero dichos errores no representan una cantidad material que puedan
afectar a los estados financieros de la compañía.
Entre los errores mencionados anteriormente los más significativos son los que se
encuentran en las áreas de caja y bancos e inventarios, que juntos representan más
del 77% de los activos de la compañía. En caja y bancos se encontraron cuentas
en dólares, pero la administración no usó el tipo de cambio proporcionado por el
Banco de Guatemala, lo que generó una perdida por diferencial cambiario de
Q826,237.60. En cuanto a los inventarios la compañía en algunos de sus productos
usó un precio mayor al del mercado lo que generó un impacto de Q7,584,500.00 en
sus inventarios.
