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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO
(NIA-ES 315)
INTEGRANTES:
Aray Velarde Diego
Contreras Jimenez Corina
Mendoza Bravo Kevin Orlando
Moran Jácome Jaritza
Orobio Gómez Jennyfer
AUDITORÍA DE GESTIÓN
Docente de la cátedra:
Ing. Rodas Hidalgo Francisco Javier
Curso:
CAU-S-VE-8-6
2022-2023 CI
23 de junio de 2022
Contenido
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL...................................................................................... 1
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS............................................................ 1
LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA .................................................. 1
Curso:...................................................................................................................................... 1
2022-2023 CI .......................................................................................................................... 1
IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU
ENTORNO (NIA-ES 315) ..................................................................................................... 3
Objetivo. ............................................................................................................................. 3
Requerimientos ................................................................................................................... 3
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas ................................. 3
El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control interno ........... 4
Componentes del control interno ........................................................................................ 5
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material .................................. 5
CASO PRÁCTICO ................................................................................................................. 6
IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU
ENTORNO (NIA-ES 315)
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados
financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control
interno de la entidad.
Objetivo.
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a
fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de
proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos
valorados de incorrección material.
Requerimientos
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin de disponer de una
base para identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados
financieros y en las afirmaciones. No obstante, los procedimientos de valoración del riesgo
por sí solos no proporcionan evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar la
opinión de auditoría. (Ref: Apartados A1-A5)
➢ Los procedimientos de valoración del riesgo incluirán los siguientes:
1. Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad que, a juicio del
auditor, puedan disponer de información que pueda facilitar la identificación de los
riesgos de incorrección material, debida a fraude o error. (Ref: Apartado A6)
2. (b) Procedimientos analíticos. (Ref: Apartados A7-A10)
3. (c) Observación e inspección. (Ref: Apartado A11)
➢ El auditor considerará si la información obtenida durante el proceso de aceptación
y continuidad del cliente realizado por el auditor es relevante para identificar
riesgos de incorrección material.
➢ Si el socio del encargo ha realizado otros encargos para la entidad, considerará si la
información obtenida es relevante para identificar riesgos de incorrección material.
➢ Cuando el auditor tenga la intención de utilizar información obtenida de su
experiencia anterior con la entidad y de procedimientos de auditoría aplicados en
auditorías anteriores, determinará si se han producido cambios desde la anterior
auditoría que puedan afectar a su relevancia para la auditoría actual. (Ref:
Apartados A12-A13)
➢ El socio del encargo y otros miembros clave del equipo discutirán la probabilidad
de que en los estados financieros de la entidad existan incorrecciones materiales, y
la aplicación del marco de información financiera aplicable a los hechos y
circunstancias de la entidad. El socio del encargo determinará las cuestiones que
deben ser comunicadas a los miembros del equipo que no participaron en la
discusión. (Ref: Apartados A14-A16)
El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control
interno
La entidad y su entorno
➢ El auditor obtendrá conocimiento de lo siguiente:
(a) Factores relevantes sectoriales y normativos, así como otros factores
externos, incluido el marco de información financiera aplicable. (Ref:
Apartados A17-A22)
(b) La naturaleza de la entidad, en particular:
(i) sus operaciones;
(ii) sus estructuras de gobierno y propiedad;
(iii) los tipos de inversiones que la entidad realiza o tiene previsto realizar,
incluidas las inversiones en entidades con cometido especial; y
(iv) el modo en que la entidad se estructura y la forma en que se financia
para permitir al auditor comprender los tipos de transacciones, saldos
contables e información a revelar que se espera encontrar en los estados
financieros. (Ref: Apartados A23- A27)
El control interno de la entidad
➢ El auditor obtendrá conocimiento del control interno relevante para la auditoría. Si
bien es probable que la mayoría de los controles relevantes para la auditoría estén
relacionados con la información financiera, no todos los controles relativos a la
información financiera son relevantes para la auditoría. El hecho de que un control,
considerado individualmente o en combinación con otros, sea o no relevante para
la auditoría es una cuestión de juicio profesional del auditor. (Ref: Apartados A42-
A65)
Naturaleza y extensión del conocimiento de los controles relevantes
➢ Al obtener conocimiento de los controles relevantes para la auditoría, el auditor
evaluará el diseño de dichos controles y determinará si se han implementado,
mediante la aplicación de procedimientos adicionales a la indagación realizada
entre el personal de la entidad. (Ref: Apartados A66-A68)
Componentes del control interno
Entorno de control
➢ El auditor obtendrá conocimiento del entorno de control. Como parte de este
conocimiento, el auditor evaluará si:
(a) la dirección, bajo la supervisión de los responsables del gobierno de la entidad,
ha establecido y mantenido una cultura de honestidad y de comportamiento
ético; y si
(b) los puntos fuertes de los elementos del entorno de control proporcionan
colectivamente una base adecuada para los demás componentes del control
interno y si estos otros componentes no están menoscabados como consecuencia
de deficiencias en el entorno de control. (Ref: Apartados A69-A78)
El proceso de valoración del riesgo por la entidad
➢ El auditor obtendrá conocimiento de si la entidad tiene un proceso para:
(a) la identificación de los riesgos de negocio relevantes para los objetivos de la
información financiera;
(b) la estimación de la significatividad de los riesgos;
(c) la valoración de su probabilidad de ocurrencia; y
(d) la toma de decisiones con respecto a las actuaciones para responder a dichos
riesgos. (Ref: Apartado A79)
➢ Si la entidad ha establecido dicho proceso (denominado en lo sucesivo “proceso de
valoración del riesgo por la entidad”), el auditor obtendrá conocimiento de tal
proceso y de sus resultados.
Cuando el auditor identifique riesgos de incorrección material no identificados por
la dirección, evaluará si existía un riesgo subyacente de tal naturaleza que, a juicio
del auditor, debería haber sido identificado por el proceso de valoración del riesgo
por la entidad. Si existe dicho riesgo, el auditor obtendrá conocimiento del motivo
por el que el citado proceso no lo identificó, y evaluará si dicho proceso es
adecuado en esas circunstancias o determinará si existe una deficiencia
significativa en el control interno en relación con el proceso de valoración del
riesgo por la entidad
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
➢ El auditor identificará y valorará los riesgos de incorrección material en:
(a) los estados financieros; y (Ref: Apartados A105-A108)
(b) las afirmaciones sobre tipos de transacciones, saldos contables e información a
revelar (Ref: Apartados A109-A113) que le proporcionen una base para el
diseño y la realización de los procedimientos de auditoría posteriores.
➢ Con esta finalidad, el auditor:
(a) identificará los riesgos a través del proceso de conocimiento de la entidad y de su
entorno, incluidos los controles relevantes relacionados con los riesgos, y mediante la
consideración de los tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar en
los estados financieros; (Ref: Apartados A114-A115)
(b) valorará los riesgos identificados y evaluará si se relacionan de modo generalizado con
los estados financieros en su conjunto y si pueden afectar a muchas afirmaciones;
(c) relacionará los riesgos identificados con posibles incorrecciones en las afirmaciones,
teniendo en cuenta los controles relevantes que el auditor tiene intención de probar; y
(Ref: Apartados A116-A118)
(d) considerará la probabilidad de que existan incorrecciones, incluida la posibilidad de
múltiples incorrecciones, y si la incorrección potencial podría, por su magnitud,
constituir una incorrección material.
CASO PRÁCTICO
NIA 315: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR PARA IDENTIFICAR Y
VALORAR RIESGOS
De una aplicación relacionada en la Auditoria a la empresa ESPERANZA S.A. Usted
procedió a
Evaluar el control interno al componente de control de ACTIVOS FIJOS y se determinaron
los siguientes resultados de una muestra de 10 operaciones registradas en dicha cuenta,
considerando el supuesto universo de 100 transacciones.
1. En tres elementos de la muestra se determinó que su clasificación contable no era
correcta, se registraron como inventarios para producción.
2. El análisis de las diez operaciones, el registro contable fue oportuno en siete casos.
3. Se determinó que en seis casos, no se proporcionaron facturas, títulos de propiedad o
contratos que evidencien que los activos están a nombre de la empresa.
4. Se determinó que la última constatación física se realizó hace cuatro años.
5. En el análisis de la muestra se compara los presupuestos de obras o los importes
autorizados para la construcción, compra o adquisición de terrenos con los
desembolsos reales, en nuestra evaluación solo coinciden siete operaciones.
6. En dos elementos de la muestra se analizó que el porcentaje de depreciación de estas
cuentas no está siendo usado correctamente en el departamento de contabilidad.
7. Se verificaron que de las diez operaciones, solo tres cumplen con los requisitos de
autorización para las compras y ventas o retiros de los vehículos.
SE PIDE:
• Elaborar papel de trabajo 1. Cuadro análisis del control interno.
• Elaborar papel de trabajo 2. Cuadro resumen de componentes de controles claves.
• Determinar el nivel de confianza.
• Determinar el tamaño de la muestra a examinar, considerando el supuesto universo
De 100 transacciones.
• Obtenga el riesgo de detección.
➢ Elaborar papel de trabajo 1. Cuadro análisis del control interno.
➢ Elaborar papel de trabajo 2. Cuadro resumen de componentes de controles claves.
➢ Determinar el nivel de confianza.
➢ Determinar el tamaño de la muestra a examinar, considerando el supuesto universo
De 100 transacciones.
➢ Obtenga el riesgo de detección.
