CONTABILIDAD DE NTIDADES FINANCIERAS DOCENTE: ISABEL FRÍAS SÁNCHEZ
IESTP: LUCIANO CASTILLO COLONNA
Casos Prácticos
1.- Habiendo vencido el plazo del crédito otorgado en la modalidad de
letra aceptada por S/ 100,000.00 cliente solicita refinanciamiento.
La entidad crediticia plantea amortizar la deuda en S/ 40,000.00 y por
El saldo acepta una nueva letra a 60 días más intereses de S/ 1,280.00
Cliente entregó cheque de gerencia de otro banco.
El crédito original estuvo registrado en la cuenta 1401.01.06 Préstamos
Y la letra en la cuenta 8102.01
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1105 CANJE 40,000.00
1105.01 Canje local
1401 CREDITOS VIGENTES 100,000.00
1401.02.06 préstamos
1404 CREDITOS REFINANCIADOS 61,280.00
1404.02.06 préstamos
2901 INGRESOS DIFERIDOS 1,280.00
2901.01.04 créditos refinanciados
X/X Por la amortización de la letra anterior
--------------------------------X--------------------------------
2901 IMGRESOS DIFERIDOS 640.00
2901.01.04 créditos refinanciados
5104 INTERESES POR CREDITOS 640.00
5104.04001 intereses créditos comerciales
X/X Por los intereses devengados a los 30 días
2.- En la fecha han devengado intereses de $ 850.00 por los créditos de
Consumos otorgados en dólares. El tipo de cambio señalado por la SBS
es de 3.73 por dólar
--------------------------------X--------------------------------
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES 3,170.50
1408.01 rendimientos devengados
5104 INTERESES POR CREDITOS 3,170.50
5104.01.03 intereses por créditos vigentes
X/X Por los intereses devengados
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3.- Cumplido el plazo convenido Banco Limeño reembolsó al banco patria
El fondo interbancario de S/ 350,000.00 más intereses pactados de
S/ 1,850.00
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1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 351,850.00
1102.00 cuenta ordinaria
1201 FONDOS INTERBANCARIOS 350,000.00
1201.01.00 bancos
1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS 1.850.00
1208.01.00 banco
X/X Por el reembolso del fondo interbancario
4.- Se compra con cheque del Banco Antártida en la bolsa de valores
Bonos emitidos por COFIDE, 4,000 títulos a S/ 20.00 cada bono con la
finalidad de negociarlos a corto plazo.
Transcurrida la primera semana de compra, el valor de los bonos se ha
mantenido invariable, sin embargo, iniciada la segunda semana, el
valor bursátil de los referidos títulos se incremento en un 1.5%, es
decir S/ 0.30 más sobre el costo de adquisición.
--------------------------------X--------------------------------
1302 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIÓN 80,000.00
FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENTATIVOS
DE DEUIDA
1302.03.01 valores y títulos emitidos por organismos
Financieros COFIDE
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO 80,000.00
DEL PAIS
1103.01 bancos
X/X Por la adquisición de bonos
--------------------------------X--------------------------------
1302 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIÓN 1,200.00
FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENTATIVOS
DE DEUIDA
1302.03.01 valores y títulos emitidos por organismos
Financieros COFIDE
5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS 1,200.00
5109.12.03 Valores y títulos emitidos por organismos
Financieros
X/X Por el incremento del valor de mercado
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5.-Al cumplirse el plazo del contrato de opción de compra, de 5,000
Acciones de la empresa VIRTUAL, la entidad financiera decide, en esa
fecha, ejercer la opción de compra, asimismo, opta por revender las
Acciones de VIRTUAL a su valor bursátil, según la síntesis siguiente:
Resumen de la operación por contrato a futuro:
• Precio de compra de las Acciones 5,000.00
(opción compra S/ 1.00 c/u)
• Prima pagada 500.00
Costo Total 5,500.00
• Ingreso por venta de Acciones
(5,000 Accs. X 1.30) 6,500.00
Ganancia 1,000.00
• Ejercer la opción de compra
(Recepción de 5,000 Acciones de VIRTUAL)
--------------------------------X--------------------------------
1303 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VTA. 5,000.00
1303.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO 5,000.00
DEL PAIS
1103.01 bancos
X/X Por el giro del cheque
--------------------------------X--------------------------------
1503 CUENTAS POR COBRAR POR DIFERENCIAL DE INSTRU- 1,000.00
MENTOS DIFERENCIADOS DERIVADOS DE COBERTURA
1503.05 contratos a futuro de valores representativos
Del capital
5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVBERSOS 1,000.00
5109.17 diferencial de las posiciones en instrumentos
Financieros derivados de cobertura
X/X Por el reconocimiento de beneficio en operación
--------------------------------X--------------------------------
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO 6,500.00
DEL PAIS
1103.01 bancos
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO 5,000.00
DEL PAIS
1103.01 bancos
1503 CUENTAS POR COBRAR POR DIFERENCIAL DE INSTRU- 1,500.00
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MENTOS DIFERENCIADOS DERIVADOS DE COBERTURA
1503.05 contratos a futuro de valores representativos
Del capital
X/X Por la venta de Acciones
6.- Banco local tiene por cobrar a cliente comisión de S/ 350.00 más IGV
Por concepto de Línea de crédito en moneda nacional no utilizada a la
Fecha del balance mensual.
--------------------------------X--------------------------------
1506 COMISIONES POR COBRAR 413.00
1506.02 comisiones por cobrar por líneas de crédito
5201 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES 350.00
5201.05 líneas de crédito no utilizadas
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE 63.00
TIBUTOS
2104.01 por cuenta propia
X/X Por la comisión de línea de crédito no utilizada
7.- Entidad financiera cobrará comisión del 3% más el 18% de IGV por el
otorgamiento de cartas de crédito por U$ 80,000.00 a 30 días.
A la fecha de la operación el tipo de cambio es 3.73
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1506 COMISIONES POR COBRAR 10,563.36
1506.02 comisiones por cobrar por líneas de crédito
5201 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES 8,952.00
5201.03 cartas por crédito
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 1,611.36
2104.01 por cuenta propia IGV
X/X Por comisión por cartas de crédito
8.- Empresa financiera recibió de cliente Acciones de su propiedad por el
Valor nominal de S/ 200,000.00 para su custodia en la bóveda. La
Institución citada cobrara S/ 500.00 mas IGV por concepto de comisión
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1506 COMISIONES POR COBRAR 590
1506.05 comisiones por cobrar por servicios por custodia
5202 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES 500.00
5202.03 custodia de valores
2104 OBLIGAC. CON INSTITUC. RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 90.00
2104.01.02 Por cuenta propia
X/X Por comisión de valores en custodia
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9.- Empresa financiera tiene por cobrar el alquiler de camioneta por el
Importe mensual de S/600.00 más IGV
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1504 OPERACIONES EN TRAMITE 708.00
1504.03 Cuentas por cobrar por alquiler de bienes
5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO 600.00
5203.01 bienes propios
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE 108.00
TRIBUTOS
2104.01.02 Por cuenta propia IGV
10.- Empresa financiera que recibió edificio por adjudicación judicial lo alquiló por adelantado
la suma de S/ 28,800.00 correspondiente a un año de arrendamiento, con ocasión de
elaborar el balance mensual se procederá a transferir a resultados el importe devengado.
Ingreso Devengado del Mes
(28,800.00 /12 meses= 2,400.00)
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2901 INGRESOS DIFERIDOS 2,400.00
2901.03 ingresos por rentas cobradas por adelantado
5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS 2,400.00
5203.02 bienes recibidos en pago y adjudicados
X/X Por los intereses devengados
