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UNIVERSIDAD RICARDO PALMA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

TESIS

EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y SU

INFLUENCIA EN LOS EGRESOS DE FONDOS DE LA EMPRESA HERRAMIENTAS Y
ACCESORIOS SAC DE LIMA METROPOLITANA AÑO 2017

PRESENTADO POR LA BACHILLER

SANDRA ELENA GÓMEZ BRAVO

PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

CONTADORA PÚBLICA

LIMA, PERÚ

2018
 ii

A Dios, a mi esposo, a mis padres y a mi hermana

por brindarme todo su apoyo y motivación a lo

largo de todo el proceso y preparación de mi tesis

 iii

AGRADECIMIENTOS
En primer lugar, quiero dar gracias a Dios por darme la vida, y darme la oportunidad de

realizarme en un aspecto muy importante para mí.

Quiero dar las gracias a mi esposo que brindó su apoyo incondicional desde el primero instante

que me dedique en cuerpo y alma para alcanzar mis sueños, por brindarme motivación día a día y

no dejarme vencer, por transmitirme esos deseos a seguir adelante a pesar de las circunstancias.

Gracias por tu paciencia, por ser mi sostén y mi soporte en todo este proceso.

Quiero agradecer a mis padres por haberme inculcado valores y ese deseo de superación desde

niña y a contribuir y persistir, en la culminación de mis estudios. Gracias Mamá por tu amor, por

tu paciencia y cuidados a lo largo de toda mi vida. Gracias padre por tu apoyo en la culminación

de mi carrera profesional, por tu amor y por tus sabios consejos.

Gracias hermana por brindarme tu tiempo muchas veces, por paciencia y buenos deseos para

llevar a cabo mi proyecto.

 iv

PRÓLOGO
El Control Interno es una herramienta surgida de la necesidad de accionar proactivamente a los

efectos de suprimir y/o disminuir significativamente la multitud de riesgos a las cuales se hayan

afectadas los distintos tipos de organizaciones, obligando a las administraciones de las

organizaciones a mantenerse muy alerta ante los riesgos, que la falta de cumplimiento de las

mismas significa para sus patrimonios. A ellos deben sumarse la necesidad de constatar el

cumplimiento tanto de las políticas y procedimientos internos y de protección de activos.

En estos últimos veinte años el entorno las organizaciones, así como su entorno operativo han

cambiado de forma dramática, siendo cada vez, más complejos, globales y tecnológicos.

Asimismo, los grupos de interés cada día se comprometen más buscando una mayor

transparencia y responsabilidad con respecto a la integridad de los sistemas de control interno

que apoya la toma decisiones y el buen gobierno corporativo de la organización.

La naturaleza de la función de contaduría es controlar a través de elementos o mecanismos

específicos que contribuyan a cumplir con ese objetivo. La contabilidad, a través de los estados

financieros e información financiera, refleja de manera clara el efecto de la aplicación de las

políticas establecidas por la administración y el resultado de las operaciones que se realizaron al

amparo de tales políticas. En función de que la contabilidad constituye tal vez el más importante

elemento de control en una organización, y de mayor apoyo a la fundación de contraloría, resulta

indispensable que dependa del controlador, segregándola de la dirección de finanzas donde

habitualmente se le ha ubicado. La contabilidad a través de la información financiera satisface a

cabalidad la función de orientación para tomar decisiones, asimismo proporciona elementos de

juicio a los responsables de tomar decisiones sobre las políticas que deben de regir los destinos
 v

de la entidad económica. En efecto, como consecuencia de celebrar operaciones diversas, las

entidades económicas presentan al término de determinados periodos una cierta situación

financiera y obtienen un resultado de operación que puede ser favorable o no. Dichos datos se

consignan a través de la información financiera, la cual aporta elementos de juicio para sostener,

políticas que ofrezcan perspectivas favorables y convenientes para el desarrollo de la entidad.

Gracias a mis maestros por su paciencia y dedicación y sus enseñanzas inculcadas para realizar

la presente tesis.
 vi

ÍNDICE

CARÁTULA .................................................................................................................................... i
AGRADECIMIENTOS ................................................................................................................. iii
PRÓLOGO ..................................................................................................................................... iv
ÍNDICE .......................................................................................................................................... vi
LISTA DE TABLAS ................................................................................................................... viii
LISTA DE FIGURAS ..................................................................................................................... x
RESUMEN ................................................................................................................................... xii
ABSTRACT ................................................................................................................................. xiii
CAPÍTULO I PLANTEAMIENTO DEL ESTUDIO ..................................................................... 1
1.1. Descripción de la realidad problemática ......................................................................... 1
1.2. Formulación del problema .............................................................................................. 3
1.2.1. Problema Principal .................................................................................................. 3
1.2.2. Problema Secundario .............................................................................................. 3
1.3. Objetivos de la investigación .......................................................................................... 3
1.3.1. Objetivo General. .................................................................................................... 3
1.3.2. Objetivos Específicos.............................................................................................. 3
1.4. Delimitación de la investigación ..................................................................................... 4
1.4.1. Delimitación Temporal ........................................................................................... 4
1.4.2. Delimitación Espacial ............................................................................................. 4
1.4.3. Delimitación Social ................................................................................................. 4
1.4.4. Delimitación Conceptual ........................................................................................ 4
1.5. Justificación e Importancia de la Investigación. ............................................................. 4
1.5.1. Justificación práctica ............................................................................................... 4
1.5.2. Justificación teórica ................................................................................................ 6
1.5.3. Justificación Metodológica ..................................................................................... 6
1.6. Limitaciones de la investigación ..................................................................................... 7
CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL ................................................................ 8
 vii

2.1. Antecedentes de la Investigación ......................................................................................... 8

2.2. Marco Histórico ................................................................................................................. 14
2.3. Marco Legal ....................................................................................................................... 14
2.4. Marco teórico ..................................................................................................................... 15
2.4.1. Control Interno-Marco Integrado- COSO ................................................................... 15
2.4.2. Control Interno clave de cuentas por pagar comerciales ............................................ 24
2.4.3. Egresos de fondos ....................................................................................................... 29
2.4.4. Activo disponible ........................................................................................................ 32
2.5. Marco Conceptual .............................................................................................................. 45
CAPÍTULO III HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN. ........................................................... 47
3.1. Hipótesis General ............................................................................................................... 47
3.2. Hipótesis Específicas ......................................................................................................... 47
CAPÍTULO IV MARCO METODOLÓGICO ............................................................................. 48
4.1. Método de la investigación ................................................................................................ 48
4.2. Diseño de la investigación ................................................................................................. 48
4.3. Población y muestra de la investigación ............................................................................ 48
4.4. Variables de la investigación ............................................................................................. 50
4.5. Técnicas e instrumentos de recolección de datos .............................................................. 52
4.6. Procedimiento y recolección de datos................................................................................ 52
4.7. Técnicas de procesamiento de análisis de datos ................................................................ 53
CAPÍTULO V RESULTADOS OBTENIDOS ............................................................................ 54
5.1. Presentación y análisis de los resultados ........................................................................... 54
5.2. Análisis e Interpretación de los resultados......................................................................... 57
CONCLUSIONES ........................................................................................................................ 84
RECOMENDACIONES ............................................................................................................... 85
REFERENCIAS ............................................................................................................................ 86
APÉNDICE A : MATRIZ DE ANÁLISIS CAUSAL (MAC) ..................................................... 88
APÉNDICE B: MATRIZ DE ANÁLISIS CAUSAL (MAC) ...................................................... 91
APÉNDICE C: MATRIZ DE ANÁLISIS CAUSAL (MAC) ...................................................... 94
APÉNDICE D: MATRIZ DE CONSISTENCIA ......................................................................... 97
APENDICE E: GUÍA TÉCNICA DE LA ENCUESTA ............................................................ 102
 viii

LISTA DE TABLAS
Tabla 1. Frecuencia de realización de sugerencias con la finalidad de evitar posibles errores en su
área ........................................................................................................................................ 57
Tabla 2.Controles clave desarrollados en el área de cuentas por pagar ........................................ 58
Tabla 3. Objetivos establecidos en el área con respecto a las operaciones de adquisición .......... 59
Tabla 4. Cantidad de personas que intervienen en la función de registro contable y pago a
proveedores ........................................................................................................................... 60
Tabla 5. Personas que intervienen en la función de registro contable y pago a proveedores ....... 61
Tabla 7. Su consideración respecto al sistema de información que utiliza la empresa para
procesar su información Contable ........................................................................................ 63
Tabla 8. Reportes que su archivo maestro de cuentas por pagar genera eficientemente .............. 64
Tabla 9. Frecuencia de monitoreo de las adquisiciones realizadas durante un ejercicio contable 65
Tabla 10. Frecuencia que se efectúa recomendaciones que contribuyen al mejoramiento y
optimización del proceso de cuentas por pagar .................................................................... 66
Tabla 11. Frecuencia de evaluación del desempeño de las funciones de su área ......................... 67
Tabla 12. Frecuencia de las transacciones de compra son previamente autorizadas .................... 68
Tabla 13. Persona encargada de autorizar..................................................................................... 69
compras ......................................................................................................................................... 69
Tabla 14. Elementos que intervienen en una autorización de compra .......................................... 70
Tabla 15. Medidas que se utilizan en su área para salvaguardar o proteger los activos ............... 71
Tabla 16. Medios de pagos que se utiliza para realizar un pago a un proveedor.......................... 72
Tabla 17. Frecuencia que se realizan recomendaciones para salvaguardar los activos de la
empresa ................................................................................................................................. 73
Tabla 18. Requerimientos necesarios para desembolsar dinero ................................................... 74
Tabla 19. Cantidad de personas que intervienen en la autorización de un desembolso de efectivo
............................................................................................................................................... 75
Tabla 20. Personas que intervienen en la autorización de un desembolso de efectivo ................. 76
Tabla 21. Frecuencia de reclamos de proveedores ....................................................................... 77
Tabla 22. Oportunidad que se registra contablemente de un pago a un proveedor ...................... 78
 ix

Tabla 23. Personas que intervienen en la preparación de una conciliación bancaria ................... 79
Tabla 24. Conciliaciones que se han presentado fuera de fecha al cierre de mes durante un
ejercicio contable .................................................................................................................. 80
Tabla 25. Frecuencia que la gerencia requiere de la conciliación bancaria .................................. 81
Tabla 26. Frecuencia que se han registrado faltantes de efectivo en los últimos doce meses ...... 82
Tabla 27. Frecuencia que se realizan los arqueos de caja ............................................................. 83
 x

LISTA DE FIGURAS
Figura 1. Frecuencia de realización de sugerencias con la finalidad de evitar posibles errores en
su área ................................................................................................................................... 57
Figura 2. Controles clave desarrollados en el área de cuentas por pagar. ................................... 58
Figura 3. Objetivos establecidos en el área con respecto a las operaciones de adquisición ........ 59
Figura 4. Cantidad de personas que intervienen en la función de registro contable y pago a
proveedores ........................................................................................................................... 60
Figura 5. Personas que intervienen en la función de registro contable y pago a proveedores. ... 61
Figura 6. Control clave para el archivo maestro de cuentas por pagar ........................................ 62
Figura 7. Su consideración respecto al sistema de información que utiliza la empresa para
procesar su información Contable ........................................................................................ 63
Figura 8. Reportes que su archivo maestro de cuentas por pagar genera eficientemente. ........... 64
Figura 9. Frecuencia de monitoreo de las adquisiciones realizadas durante un ejercicio contable
............................................................................................................................................... 65
Figura 10. Frecuencia que se efectúa recomendaciones que contribuyen al mejoramiento y
optimización del proceso de cuentas por pagar .................................................................... 66
Figura 11. Frecuencia de evaluación del desempeño de las funciones de su área ....................... 67
Figura 12. Frecuencia de las transacciones de compra son previamente autorizadas ................. 68
Figura 13. Persona encargada de autorizar compras.................................................................... 69
Figura 14. Elementos que intervienen en una autorización de compra ....................................... 70
Figura 15. Medidas que se utilizan en su área para salvaguardar o proteger los activos ............ 71
Figura 16. Medios de pagos que se utiliza para realizar un pago a un proveedor ....................... 72
Figura 17. Frecuencia que se realizan recomendaciones para salvaguardar los activos de la
empresa ................................................................................................................................. 73
Figura 18. Requerimientos necesarios para desembolsar dinero ................................................. 74
Figura 19. Cantidad de personas que intervienen en la autorización de un desembolso de
efectivo .................................................................................................................................. 75
Figura 20. Personas que intervienen en la autorización de un desembolso de efectivo .............. 76
Figura 21. Frecuencia de reclamos de proveedores ..................................................................... 77
 xi

Figura 22. Oportunidad que se registra contablemente de un pago a un proveedor .................... 78

Figura 23. Personas que intervienen en la preparación de una conciliación bancaria ................. 79
Figura 24. Conciliaciones que se han presentado fuera de fecha al cierre de mes durante un
ejercicio contable .................................................................................................................. 80
Figura 25. Frecuencia que la gerencia requiere de la conciliación bancaria ............................... 81
Figura 26. Frecuencia que se han registrado faltantes de efectivo en los últimos doce meses.... 82
Figura 27. Frecuencia que se realizan los arqueos de caja .......................................................... 83
 xii

RESUMEN
El presente trabajo de investigación se realiza con la finalidad de evaluar la incidencia del

control interno en el proceso de las cuentas por pagar en un contexto de proteger el activo

disponible de la empresa Herramientas y accesorios SAC. La propuesta de llevar a cabo un

adecuado sistema de control interno en las operaciones de cuentas por pagar contribuye

eficazmente en cada una de las operaciones del efectivo y su acertada toma de decisiones.

Uno de los principales problemas que se detectó en la empresa ferretera es la falta de controles

dentro de los procesos de cuentas por pagar y si la empresa se encuentra afectada

económicamente.

El presente trabajo pretende demostrar que si existe un mejoramiento de los procesos en las

cuentas por pagar a través de la implementación de un sistema de control interno y que

contribuirá de manera positiva en los fondos de efectivo de la empresa Herramientas y

Accesorios SAC

Palabras Claves: Sistema de Control Interno, Cuentas por Pagar Comerciales, Egresos de

fondos.
 xiii

ABSTRACT
The present research work is carried out with the purpose of evaluating the incidence of internal

control in the process of accounts payable in the available assets of the company Tools and

accessories SAC. The proposal to carry out an adequate system of internal control in the

operations of accounts payable contributes effectively in each of the operations of the cash and

its successful decision making.

One of the main problems that was detected in the hardware company is the lack of controls

within the processes of accounts payable and the company is economically affected.

The present work tries to demonstrate that if there is an improvement of the processes in the

accounts payable through the implementation of an internal control system and that it will

contribute in a positive way in the cash funds of the company Tools and Accessories SAC.

Keywords: internal control, accounts payable, outflow of funds.

 1

CAPÍTULO I PLANTEAMIENTO DEL ESTUDIO

1.1. Descripción de la realidad problemática

Las cuentas por pagar comerciales es la fuente de financiamiento a corto plazo

proveniente de los proveedores con que cuentan las empresas para sus inventarios de activo

realizable y para sus actividades operativas cuyo cumplimiento de pago a su vencimiento

significará egresos de fondos, los mismos que si no siguen un debido control interno puede

significarle a la empresa perjuicio de pérdidas de activos.

El presente trabajo de investigación se realiza con la finalidad de fomentar el

mejoramiento de los procesos en las cuentas por pagar a través de la implementación de un

sistema de control interno que contribuya de manera positiva en las actividades operacionales de

la empresa conducente a la elaboración de sus estados financieros.

Herramientas y Accesorios SAC cuenta con 6 años dedicándose a la comercialización y

distribución de artículos de ferretería y cerrajería metálica.

Hoy en día, el Perú se encuentra en lo que se puede llamar un "BOOM" inmobiliario, y

que favorece notablemente la comercialización y distribución de artículos de ferretería y

cerrajería metálica, y con ello la empresa Herramientas y Accesorios SAC creció rápidamente en

los últimos años. A medida que la organización crecía, muchas de sus funciones se volvían más

y más complejas, por lo que para los directivos de la empresa ferretera, se les hacía cada vez más

difícil tener mayor control en cada una de las operaciones en el proceso de cuentas por pagar

comerciales en la empresa ferretera Herramientas y Accesorios SAC. Así uno de los principales

problemas de la empresa ferretera es la falta de controles dentro de los procesos de cuentas por

pagar ya que si no se toma una propuesta de acción podría ser sumamente perjudicial para la

compañía en la confiabilidad de la información financiera y del riesgo de fraude.

 2

Realizando un análisis de los procesos en las cuentas por pagar comerciales en la empresa

Herramientas y Accesorios SAC se observaron los siguientes hechos:

a) Duplicidad de pago de facturas

b) Aumento de probabilidad de riesgo de fraude

c) Frecuentemente se pagaron las deudas después de su fecha de vencimiento.

d) Se registraron reclamos de proveedores

e) Autorización verbal de los jefes

f) Falta de una adecuada segregación de funciones

g) Faltantes de efectivo.

Evaluando cada uno de los hechos se propuso diseñar un sistema de control interno en el

proceso de las cuentas por pagar comerciales ya que, de lo contrario, los riesgos de fraude

podrían aumentar y así mismo se podrían tomar malas decisiones ya que la información

financiera dada no puede ser tan veraz., recordemos que el sistema brindado en el presente

trabajo es de aplicación diaria y por ende cada día es una nueva oportunidad de evitar mayores

pérdidas.

El sistema de control interno en el proceso de cuentas por pagar adecuado de una forma

correcta influye de manera positiva en los egresos de fondos de la empresa ferretera, ya que nos

permitirá contar con la información financiera precisa para la toma de decisiones.

Un correcto sistema de control interno en el proceso de las cuentas por pagar comerciales

contribuye de manera efectiva en el registro de actividades (registro en libros), elaboración de los

estados financieros; ya que, si el sistema de control es usado de manera correcta dichos informes

anteriormente mencionados, contaran con un mayor respaldo de veracidad. Es cierto que los

datos brindados antes de implantar este sistema eran aproximados, sin embargo, con esta
 3

propuesta se puede obtener datos más cercanos a la realidad y a la vez disminuir riesgos.

1.2. Formulación del problema

1.2.1. Problema Principal

¿Cómo el Sistema de Control Interno del proceso de cuentas por pagar

comerciales influye en los egresos de fondos de la empresa Herramientas

y Accesorios SAC de Lima Metropolitana año 2017?

1.2.2. Problema Secundario

1. ¿De qué manera el sistema del control interno influye en la efectividad y

eficiencia de las operaciones de los egresos de fondos de la empresa Herramientas

y Accesorios SAC de Lima Metropolitana año 2017?

2. ¿Cómo el control interno clave de cuentas por pagar comerciales y el de

egresos de fondos influye en la protección de activo frente a posibles pérdidas de

la empresa Herramientas y Accesorios SAC de Lima Metropolitana?

1.3. Objetivos de la investigación

1.3.1. Objetivo General.

Determinar que el sistema de control interno de cuentas por pagar comerciales influye en

los egresos de fondos de la empresa Herramientas y Accesorios SAC de Lima Metropolitana año

2017.

1.3.2. Objetivos Específicos.

1. Determinar que el sistema del control interno influye en la efectividad y eficiencia de

las operaciones de los egresos de fondos de la empresa Herramientas y Accesorios SAC de Lima
 4

Metropolitana año 2017

2. Establecer que el control interno de cuentas por pagar comerciales y el de egresos de

fondos influye en la protección de activos frente a posibles pérdidas de la empresa Herramientas

y Accesorios SAC de Lima Metropolitana año 2017.

1.4. Delimitación de la investigación

1.4.1. Delimitación Temporal

El presente trabajo de investigación cubre el periodo 2017.

1.4.2. Delimitación Espacial

El presente trabajo de investigación se realizó en la empresa de Lima Metropolitana

dedicada a la comercialización de artículos de ferretería y cerrajería metálica.

1.4.3. Delimitación Social

El grupo social objeto de estudio son las empresas de Ferretería que están ubicadas en

Lima Metropolitana. El número de personas involucradas en el presente trabajo son de 50

trabajadores.

1.4.4. Delimitación Conceptual

Línea de Investigación: Globalización, Economía, Administración, Turismo.

Disciplina: Contabilidad y Finanzas.

Área: Control Interno, Gestión Financiera.

1.5. Justificación e Importancia de la Investigación.

1.5.1. Justificación práctica

El presente trabajo de investigación además de aumentar y profundizar los conocimientos
 5

en la disciplina de Contabilidad y Finanzas posibilita el cumplimiento de los objetivos de una

organización adaptándose a los cambios de su entorno operativo y de negocio. Adicionalmente

sirve para resolver un problema, reflexionar, teorizar y probar estrategias y una mayor

efectividad en el ejercicio profesional.

Para la carrera profesional de Contabilidad y Finanzas es importante ya que le da un alto

reconocimiento del valor formativo de la práctica profesional a un Contador Público,

modificando así su papel o función y a la vez brindarle actitudes innovadoras potenciando al

máximo su experiencia. Su estudio no ayuda a resolver o evitar un problema planteado en una

organización a través de una propuesta de mejora.

Para nuestro País, es importante que, si las organizaciones crecen, van a producir más, el

gobierno podrá recaudar más y por lo tanto aumenta la capacidad de gasto del Estado, genera

más empleo, siempre y cuando una organización sepa cómo mantenerse y crecer a lo largo de su

existencia.

Actualmente las organizaciones y su entorno operativo y de negocio cambiaron de tal

manera que sus procesos son cada vez más complejos, globales y tecnológicos. Para los

directivos es cada vez más difícil tener control en cada una de sus transacciones para comprobar

su mayor transparencia y confiabilidad.

Hoy en día en muchas organizaciones se pueden estar tomando malas decisiones ya que

la información dada no fue veraz y repercute negativamente en su rendimiento. Es por ello que

se pretende dar una propuesta de mejora y solucionar problemas prácticos.

Para el que desarrolla el trabajo de investigación los beneficios son romper con la

pasividad, y asumir un compromiso con su propio proceso formativo con el conocimiento y la

realidad, en cambio para la organización, es de aplicación diaria y por ende cada día es una
 6

oportunidad nueva de evitar pérdidas, y mayor confiabilidad de sus procesos.

La propuesta de investigación se llevará al plano práctico utilizando instrumentos de

medición y buscar cuantificar su hallazgo. La información en el presente trabajo contribuye a

resolver problemas prácticos en cualquier organización.

1.5.2. Justificación teórica

La presente investigación llena un vacío del conocimiento ya que permite realizar su

estudio profundo al tema que se trata. Pues su evaluación y su implementación requieren que se

estudien a fondo cada una de sus variables. Los resultados del presente trabajo pueden servir

como modelo para implementarlo o desarrollarlo en cualquier organización.

La información que se obtiene con el presente trabajo apoya diversas teorías o

comentarios que se utilizaron como fuente bibliográfica, así como diversas tesis que se

consultaron para demostrar la propuesta.

Es oportuno mencionar que implementar la propuesta descrita en el presente trabajo de

investigación, es experimentar en el nivel práctico, permitiendo así evaluar la mayor medida de

sus variables, así como su comportamiento. Lo que se espera saber con los resultados que no se

conocían antes es a saber el por qué ocurre algún fenómeno (V.I) y en qué condiciones se da,

mediante el estudio de sus variables, logrando así un nuevo conocimiento destinado a procurar la

solución mediante la propuesta de mejora expuesto en el presente trabajo. Además, permite

surgir ideas o recomendaciones a futuros estudios, por ejemplo:

- Una guía de estudio orientado al desarrollo de una investigación.

- Resolver problemas mediante los instrumentos de medición utilizado.

1.5.3. Justificación Metodológica

La presente investigación ayuda a crear nuevos instrumentos para recolectar o analizar
 7

datos, instrumentos que se verán durante la investigación. Ayuda a la definición de un concepto

variable o la relación entre ellas ya que se van a desmenuzar las variables, transformarlas y

analizarlas a fin de poder medirlas.

También sugiere como estudiar adecuadamente limitándose a la población de manera

muy concreta y descubrir lo suficiente de sus características, sobre el cual se recolectarán los

datos pertinentes y debe ser representativo de dicha población.

1.6. Limitaciones de la investigación

Es probable que, con relación al instrumento de investigación, algunos colaboradores que

trabajan en la empresa, por diferentes razones no hayan respondido las encuestas de manera

objetiva. Sin embargo, no ha representado un obstáculo para la obtención de resultados en la

investigación
 8

CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL

2.1. Antecedentes de la Investigación

En la tesis de Sthepany Asunción Campos Gonzales “Propuesta de Diseño de Control

Interno para mejorar la eficiencia del área de Tesorería en la empresa constructora CONCISA”–

Chiclayo-Perú- 2017, Mes 2015. Para obtener el grado académico de Contadora Pública.

Esta investigación tiene como objetivo diseñar controles internos para mejorar la

eficiencia en el área de Tesorería de la empresa Constructora Concisa, y como objetivos

específicos: Diagnosticar la situación actual del área de tesorería, determinar las deficiencias en

el área de tesorería, identificar en la estructura organizativa en el área de tesorería, así como

diseñar el control interno para el área de tesorería.

El tipo de investigación asumida en el presente estudio es, aplicada- propositiva orientado

a proponer un diseño de controles internos para mejorar la eficiencia en el área de tesorería en la

empresa constructora concisa. El diseño considerado en la presente investigación es no

experimental.

Se consideró a la misma población como muestra, por el número reducido de

participantes. es el área de tesorería de la Empresa constructora CONCISA. Y su muestra está

conformada por: 1 Jefe de Tesorería, 02 Asistente de Tesorería, 03 Practicante de Tesorería Las

técnicas de muestreo utilizadas son: Entrevistas, Observación, Encuestas, Cuaderno de campo.

Una de las conclusiones a las que arribó la autora fue que el estudio de la investigación

realizada ha determinado la existencia de diferencias en el control interno dentro del proceso de

las operaciones del área de tesorería, tales como: ausencia de conciliaciones bancarias,

autorización verbal del jefe y falta de segregación de funciones, personal no calificado, excesivo
 9

efectivo en caja chica, faltantes de efectivo. El estudio realizado en la empresa constructora

CONCISA se relaciona con el presente trabajo de investigación, debido a que se utilizaron las

mismas variables a ser analizadas. En este sentido, el estudio manifiesta la importancia de

implementar un sistema de control interno para los procedimientos o procesos de una

organización.

Jenny Evelyn López Dorregaray, (2016), realiza la investigación: Las políticas

gerenciales influyen en la implementación de un Sistema de Control Interno y su afectación en

los resultados económicos en las Compañías de Seguros de Lima Metropolitana. Universidad

Ricardo Palma. Lima -Perú. Para optar el título profesional de Contadora Pública.

Sus objetivos fueron determinar en qué medida las políticas gerenciales influyen en la

implementación de un sistema de control interno afectado los resultados económicos de una

Compañía de Seguros de Lima- Metropolitana. Sus objetivos específicos fueron: Determinar de

qué manera políticas gerenciales incluyen en la implementación de un sistema de control interno

en una Compañía de Seguros de Lima- Metropolitana y determinar hasta qué punto las políticas

gerenciales afectan los resultados económicos n una Compañía de Seguros de Lima

Metropolitana

El método de investigación es no experimental, y su diseño: Transversal. La Población y

Muestra son: Empresas de Seguros- República del Perú: compañías de Seguros – Rímac - El

Pacífico Peruano Suiza Compañía de Seguros y Reaseguros, la Positiva Seguros y Reaseguros,

Mapfre Perú Compañía de Seguros y Reaseguros, Sucres Compañía de Seguros de Crédito y

Garantías. Las técnicas e instrumentos de recolección de datos son fuentes documentales como

libros, boletines, revistas, folletos, periódicos e información virtual, encuestas, técnica de análisis

de contenido.
 10

En base al estudio se concluyó que respecto a los resultados las políticas gerenciales

adecuadas en una organización permitirán la implementación de un sistema de control interno,

generando menores pérdidas económicas de una Compañía de Seguros de Lima- Metropolitana.

En la tesis de Egla Shirley Layme Mamani titulado “Evaluación de los componentes del

sistema de control interno y sus efectos en la gestión de la subgerencia de personal y bienestar

social de la Municipalidad Provincial Mariscal Nieto, 2014.”. Moquegua- Perú Para optar por el

título de Contadora Pública en el Año 2015.

Sus objetivos fueron: - Evaluar los componentes del sistema de control interno, en la

gestión de las actividades de la Subgerencia de Personal y Bienestar Social de la Municipalidad

Provincial Mariscal Nieto, mediante pruebas de cumplimiento de normas, revisión de

documentos de gestión, aplicación de encuestas y entrevistas. - Conocer el nivel de emisión de

normas internas de control aplicadas a la Subgerencia de Personal y Bienestar Social, a través de

la verificación de normas y determinar su nivel de implementación y aplicación. - Determinar el

nivel de desarrollo de los componentes del control interno en cuanto a la percepción de los

funcionarios y servidores de la Subgerencia de Personal y Bienestar Social de la MPMN.

El presente trabajo de investigación es de tipo descriptivo y diseño transversal. Su

población y muestreo está conformado por la Sugerencia de Personal y Bienestar Social, área de

registro y escalafón, el área de remuneraciones, y el área de bienestar social. Los programas y

acciones a desarrollar son: Cuestionarios de control interno, Entrevistas, Observación y

Verificación. Las principales conclusiones que se obtuvieron a través de la presente

investigación fueron: - La Subgerencia de Personal y Bienestar Social, en relación al nivel de

evaluación de las normas de control interno y a los niveles de cumplimiento de los componentes

de control interno el resultado del análisis inferencial logra establecer significancia estadística.
 11

En la tesis de María del Rocío Fuerte Mediana - Hugo Cesar Rivas Vásquez “Auditoria

del Rubro de Efectivo con Base a las Normas de Información Financiera c-1 Efectivo y

Equivalentes de Efectivo, “Centro Universitario Autónoma del Estado de México. Setiembre

2016. México. Para obtener el título de licenciado en Contaduría.

El presente trabajo de investigación tuvo como objetivo general precisar las partidas que

integran el rubro de efectivo, para la validación de las cifras en los Estados Financieros de un

ejercicio con otro. Sus objetivos específicos fueron examinar el desarrollo de los procesos de

auditoria, comprobar si la situación Financiera de la Entidad va de acuerdo a la Normas de

Información Financiera C-1 Efectivo y Equivalentes y verificar los datos obtenidos en la

Auditoría que constituyen la evidencia suficiente y competente para emitir el informe.

Se utilizaron técnicas de encuesta y observación como la herramienta teórica que sustenta

el trabajo de investigación y que explicará el fenómeno de estudio de la Auditoria, serán

conocimientos y estudios realizados sobre el tema, tales como: definiciones, marco legal y fiscal

mexicana, así como las causas que originan la auditoria. El universo de estudio será una entidad

la cual tendrá datos ficticios, para así proteger los datos de la misma. La unidad de análisis serán

los procesos de auditoria que se realizan en este proyecto, para así verificar el mejor control para

mejorar el funcionamiento de la entidad y sus Técnicas e Instrumentos de Recolección de datos

es el Trabajo de gabinete. La Metodología que utilizaron es descriptiva.

El resultado obtenido como producto de la investigación es que la administración

eficiente del efectivo es de gran importancia para el éxito de cualquier entidad. Y del debido

seguimiento sobre los programas y controles internos dependerá la estabilidad de las mismas.

Podemos concluir que el presente trabajo nos benefició en conocimiento sobre una de las cuentas

más importante de las entidades que es el Efectivo y Equivalente de Efectivo y que a través de
 12

ella se pueden analizar otros rubros de cuentas que se relacionan, nosotros como contadores y

auditores debemos velar por el cumplimiento de las Normas y Controles que existen para el

manejo de efectivo y cumplir así con las metas y objetivos de las entidades.

En la tesis de Rosales González, Diana Aline “Propuesta de Implementación de un

sistema de control interno para llevar a cabo en una empresa privada del sector automotriz

ubicada en el valle de Toluca, Estado de México.” Universidad Autónoma del Estado de México.

Fecha de publicación 28-04-2012. Para obtener el título de Licenciado en Contaduría. México.

El presente el trabajo tiene como objetivo promover la eficiencia operativa. Las Políticas

y disposiciones implantadas por la administración serán la base, soporte y punto de partida para

operar. Fomentar y asegurar el pleno respeto, apego y observancia y adhesión a las políticas

prescritas o establecidas por la administración de la entidad y asegurar razonabilidad,

confiabilidad, oportunidad e integridad de la información financiera y la complementaria

administrativa y operacional que se genera en la entidad corresponden a los objetivos

específicos.

El referido estudio tiene como población el área Compras y egresos en General y sus

analistas integrantes. Las técnicas e Instrumentos utilizados son la entrevista, observación,

estudio documental y la encuesta. Las conclusiones para este trabajo de investigación fueron que:

El Control Interno es de suma importancia en la actualidad que deben contemplar todas las

entidades; ya que es un instrumento para evitar errores, superar deficiencias; que en la mayoría

de los casos se generan por falta de coordinación entre las diferentes áreas que integran la

empresa.

El Control Interno es de gran importancia por su labor en el sentido de controlar de

manera eficaz la operación de cada área de la empresa tales como, compras,

 13

En la tesis Camacho Malvaez, Eduardo “Propuesta de Implementación de un sistema de

control interno para un buen manejo de efectivo de una empresa dedicada a la comercialización

de artículos eléctricos en el valle de Toluca 2015.” Universidad Autónoma del Estado de

México. México, 2015.

Esta investigación busca satisfacer las necesidades del cliente utilizando los recursos

disponibles y así maximizar utilidades. Además, busca lograr las mejores condiciones de

operación tanto de las instalaciones como en el ambiente de trabajo, para que el personal se

enorgullezca de formar parte de la Empresa y maximizar los rendimientos financieros de la

fabricación y comercialización de nuestros productos. El Área de Contabilidad de la empresa

privada del sector automotriz corresponde a la población y sus Técnicas de Recolección de datos

entre ellas fueron la planeación, revisión del diseño del sistema, preparación del programa de

trabajo, evaluación de resultados, evidencia documental, como son los papeles de trabajo, los

programas de trabajo, pruebas realizadas, así como las concusiones a las que se llegó,

declaración afirmativa o negativa de las responsabilidades de las áreas y de la misma entidad.

Una vez finalizado el proyecto se puede concluir que se ha alcanzado a implementar

controles que pueden hacer más segura y confiable el área de efectivo y que se tenga más

probabilidad de detectar errores o desviaciones en las entradas y salidas de dinero. El costo de un

sistema de control interno se debe diferenciar por el beneficio general que produce al minimizar

los riesgos y el impacto que tiene en el cumplimiento de los objetivos de la empresa; como

consecuencia, en el proceso de diseño del sistema. La elaboración y aplicación de los controles

internos son piezas fundamentales para proteger los recursos de la empresa, garantizar la eficacia

y economía en todas las operaciones de la organización promoviendo y facilitando la correcta

ejecución de las operaciones y son un punto de partida, para conocer la eficiencia de los
 14

controles que se llegaron a tener y saber su eficiencia.

2.2. Marco Histórico

En 1985 se crea un grupo por la Treadway denominado Comisión Nacional de Informes

Financieros Fraudulentos bajo la sigla COSO (Committe of sonsoring Organization) comité de

organizaciones patrocinadores de la comisión Treadway.

En 1992 Se publica en los estados unidos el denominado informe COSO sobre control

interno, y Committee of Sponsoring of the Treadway Comission (COSO) publicó Marco

integrado de Control Interno. Este marco tuvo una gran aceptación en todo el mundo y es

ampliamente utilizado. En 1997 se difundió en el mundo.

En el año 2013 se actualiza el marco COSO con el fin de aclarar los requerimientos del

control interno y actualizar su contexto de aplicación del control interno a muchos cambios en

las entidades y procesos operativos mitigando los riesgos.

Este marco se convirtió en un líder en el diseño, implementación y conducción del

control interno y la evaluación de su efectividad. Constituye una guía para dar cumplimiento de

los objetivos de una entidad, a adaptarse a los cambios del entorno, a reducir los riesgos, al

apoyo en la toma de decisiones y al gobierno.

Está diseñado de tal manera que contribuye a controlar los riesgos que puedan afectar el

cumplimiento de los objetivos, se mantengan y mejoren su rendimiento, reduciendo dichos

riesgos a un nivel aceptable.

2.3. Marco Legal

- Control Interno – Marco Integrado COSO- actualizado publicado en mayo 2013.

- Marco Conceptual de la Información Financiera.

 15

- Conforme al artículo 10 de la Ley N° 28708- Ley General del Sistema Nacional de

Contabilidad, el Consejo Normativo de Contabilidad tiene entre otras funciones, la de emitir

resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para las entidades del sector

privado;

- Que, conforme al numeral 16.3 del artículo 16 de la precitada Ley, las entidades del sector

privado efectuarán el registro contable de sus transacciones con sujeción a las normas y

procedimientos dictados y aprobados por el Consejo Normativo de Contabilidad que

oficializa la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera. -NIIF

2.4. Marco teórico

En el presente trabajo de investigación la propuesta de implementación de control interno

se enfoca en el proceso de adquisición y pago de bienes o servicios que es lo que dará lugar a

deudas comerciales pendientes de pago de la empresa Ferretera Herramientas y Accesorios SAC

de Lima Metropolitana en el año 2017.

2.4.1. Control Interno-Marco Integrado- COSO

El Marco Integrado COSO- actualizado publicado en mayo (2013), establece tres

categorías de objetivos, que permiten a las organizaciones centrarse en diferentes aspectos del

control interno.

a) Objetivos Operativos: Se refiere AL cumplimiento eficiente y eficaz en cada de una

de las operaciones, y la protección de los activos frente a posibles pérdidas

b) Objetivos de Información: Se refiere a que el contenido de la información interna y

externa sea confiable, oportuna y transparente.

c) Objetivos de Cumplimiento: Referidos al cumplimiento de las leyes y regulaciones a

las que está sujeta la entidad

 16

El sistema control Interno es un proceso diseñado para proporcionar un grado de

seguridad razonable contribuyendo a la consecución de objetivos relacionados con las

operaciones, de la información y, el de su cumplimiento. Este proceso la lleva a cabo el consejo

de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad.

Este sistema debe permitir a la empresa a la obtención de sus objetivos sin verse afectada

en ningún aspecto. Cuanto mayor sea un sistema de control interno, mayor será el costo. Por esta

razón el control interno antes de una implementación debe evaluarse a través de una

comparación de sus costos y beneficios. Tampoco la implementación de un control interno puede

llevar a que las empresas se vean ahorcadas en complejos y arduos papeleos o trámites.

El objetivo del control interno en el proceso de adquisición es:

- Evaluar si las cuentas que han sido afectadas se presentaron íntegramente de acuerdo a las

Normas Internacionales de información financiera,

- Verificar si se están cumpliendo con las políticas de la empresa

- Que las operaciones se efectúen eficientemente y eficazmente.

- Reducir el riesgo de fraude.

- Que las transacciones de compra y sus procesos sean efectuadas de acuerdo a las

autorizaciones correspondientes.

- Que los registros contables de los activos sean registrados en periodos razonables y

oportunos permitiendo así que sean comparados y que se tomen decisiones apropiadas frente

a cualquier diferencia que pudiere existir.

- Detectar desperdicios innecesarios como material, tiempo, etc.

- Mediante su evaluación, graduar la extensión del análisis, comprobación (pruebas) y

estimación de las cuentas sujetas a auditoria.

 17

El Marco Integrado COSO- actualizado publicado en mayo (2013), establece un total de

diecisiete principios que representan los conceptos fundamentales asociados a cada uno de los

siguientes componentes:

a) Entorno de control

El consejo y la alta dirección son quienes marcan el “Tone at the Top” con respecto a la

importancia del control interno y los estándares de conducta esperados dentro de la entidad. Los

principios que se deben cumplir son:

- Compromiso con la integridad y los valores éticos

- Responsabilidad de supervisión

- Estructura, autoridad, y responsabilidad

- Compromiso para la competencia.

- Cumplimiento de la responsabilidad.

El ambiente o entorno de control es la base para el buen funcionamiento de los controles

internos y su aplicación clave. El comportamiento de los propietarios, directores generales debe

ser intachable y honesto, representa el ejemplo para el cumplimiento de estos principios. Por lo

que deben fijarse valores tales como respeto, responsabilidad, compromiso contribuyendo a la

eficiencia del control interno.

 18

b) Evaluación de Riesgos:

Es fundamental establecer los objetivos del área para poder evaluar el nivel de riesgo a la

que se encuentra expuesta Dichos riesgos deben evaluarse en relación a unos niveles

preestablecidos de tolerancia. Según el Marco Integrado COSO- actualizado publicado en mayo

(2013), La organización considera la probabilidad de fraude al evaluar los riesgos para la

consecución de los objetivos.

Es una función importante para la administración de un negocio identificar y analizar los

riesgos para determinar cómo se gestionarán. Y si es continuo contribuirá reducir la posibilidad

de que un acontecimiento ocurre y afecte negativamente a la consecución de los objetivos de una

organización. Con una buena identificación de riesgos vamos poder evaluar el impacto que

tienen sobre los objetivos generales de una entidad.

Para ello se debe ver si se ha dado cumplimiento a los controles internos diseñados e

implementados a través de matrices de riesgos y analizar sus resultados, en base a ello poder

brindar sugerencias o determinar errores potenciales que podrían ocasionar pérdidas en una

entidad.

Matriz de Riesgo de Control. Una matriz de riesgo de control se utiliza durante el proceso

de la evaluación del riesgo de control.

Preparación de la Matriz

A continuación, analizaremos los procedimientos para la preparación de una matriz

1. Identificar los objetivos de la empresa en relación a las cuentas por pagar. Según Arens,

Alvin (2017), los objetivos del control interno en relación a las operaciones de cuentas

por pagar son:

 19

- Las adquisiciones registradas son por productos y servicios recibidos, acordes con los

mejores intereses del cliente (existencia).

- Las operaciones de adquisición existentes son registradas (integridad)

- Las operaciones de adquisición registradas son precisas (precisión)

- Las operaciones de adquisición se clasifican adecuadamente (clasificación)

- Las operaciones de adquisición se registran en las fechas correctas (tiempo)

- Las operaciones de adquisición se incluyen de forma adecuada en las cuentas por pagar y

archivos maestros del inventario y se resumen como es debido (asentamiento y resumen

propicio)

2. Identificar los controles existentes; es decir identificar si aquellos controles como

políticas, procedimientos actividades son ejecutados en la empresa mediante consultas

acerca de su cumplimiento de:

- Autorización de compras

- La custodia de activos debe de estar separada de otras funciones

- Registro oportuno y revisión independiente de las operaciones.

- Autorización de pagos.

De acuerdo a los resultados se evalúa si es que existe una deficiencia significativa o si

hubiera más que afectaría a la entidad de manera negativa o adversa en sus reportes y en la toma

de decisiones. Si no afectan significativamente a los estados financieros porque no es de

importancia para los estados financieros se pueden ignorar.

Para poder determinar si la debilidad encontrada es importante o no, se mide de acuerdo a

la importancia y probabilidad de error.

Es importante la implementación de una política o procedimiento del control interno que

 20

permita reducir el riesgo de variabilidad de los resultados que se esperan en una entidad.

c) Actividades de control

El sistema del control interno influye en las actividades de Control. Son las acciones

establecidas a través de políticas y procedimientos que contribuyen a garantizar que se lleven a

cabo las instrucciones de la dirección para mitigar los riesgos con impacto potencial en los

objetivos. Según Arens, Alvin (2017), “Las actividades de control generalmente se relacionan a

1) la separación de responsabilidades, 2) el procesamiento de información, 3) los controles

físicos, y 4) las revisiones del desempeño. Y 6) Documentos y registros adecuados.

Por lo que según el Marco Integrado COSO- actualizado publicado en mayo 2013 algunos

de sus principios involucrados son:

- Implementación de políticas y procedimientos

- Desarrollo de actividades orientador al cumplimiento los objetivos de la entidad.

- Tomar acciones de las políticas y procedimientos implantados a la práctica.

Estas acciones establecidas a través de políticas que garantizan la reducción de riesgos en

proceso de cuentas por pagar son:

- La requisición de compra, orden de compra, informe de recepción y factura del proveedor se

adjuntan al recibo.

- Las adquisiciones se aprueban en el nivel adecuado

- Los documentos se cancelan para evitar que se utilicen nuevamente

 21

- Las facturas del proveedor, informes de recepción, órdenes de compra y requisiciones de

compra se verifican de manera interna.

- Las órdenes de compra se pre numeran y contabilizan.

- Los informes de recepción se pre numeran y registran.

- Los comprobantes se pre numeran y registran.

- Los cálculos y cantidades se verifican de manera interna.

- Las adquisiciones se aprueban por precios y descuentos.

- Las clasificaciones de las cuentas se verifican de manera interna.

- Los procedimientos requieren el registro de las operaciones tan pronto como sea posible,

después de que se hayan recibido los bienes y servicios.

- Las fechas se verifican internamente.

- La computadora acepta el ingreso de compras sólo de proveedores autorizados en el archivo

maestro del proveedor

- Existe una separación adecuada de responsabilidades.

- Están bien diseñados los documentos utilizados

- Se verifican las operaciones de compra de manera interna

- Los estados se envían por correo a los proveedores cada mes

Para el ciclo de adquisición y pago, uno de los controles entre otros más importantes

comprende la separación adecuada de responsabilidades.

Separación adecuada de responsabilidades. Dependiendo en gran parte del tamaño de una

entidad, resultará útil y recomendable aplicar el tipo o grado de separación adecuada de

responsabilidades. Una separación adecuada de responsabilidades en el departamento de

 22

adquisición y pago es importante ya que evitan fraudes y posibles errores.

Las responsabilidades en departamento de cuentas por pagar deben asignarse de acuerdo

a la custodia de activos y a la creación de un compromiso hacia el trabajo asegurando así que con

ello se realicen todas tareas.

d) Información y Comunicación

La empresa debe obtener, generar y utilizar información relevante y de calidad que apoyo

al funcionamiento del control interno. Para cada clase de operación el sistema debe garantizar el

cumplimiento de los objetivos del control interno en el proceso de cuentas por pagar

anteriormente mencionados en el presente trabajo y se reflejen en los estados financieros en el

periodo y en la oportunidad. El sistema también debe evitar el registro duplicado de las compras.

Para diseñar un adecuado sistema de información contable se tendrán lo siguiente:

- cómo inician y se registran esas operaciones.

- qué registros contables existen y su naturaleza.

- cómo captura el sistema otros eventos que son importantes para los estados financieros

- la naturaleza y detalles del proceso de informes financieros que se siguen, incluyendo los

procedimientos para asentar transacciones de compra de bienes servicios y sus ajustes

correspondientes en el libro mayor general

Además, un sistema de comunicación efectivo va a permitir que una entidad cumpla con

sus objetivos de eficiencia y eficacia en cada una de sus operaciones, así como la obtención de

información contable confiable, oportunidad y transparente para la toma de decisiones.

Por ejemplo, diseñar o implementar un control en un sistema contable que pueda evitar

un registro duplicado de compras, y así mismo obtener transacciones asentadas correctamente en

el archivo de contabilidad de la empresa. Aquel archivo maestro contiene los datos de cada una
 23

de las operaciones que se han efectuado diariamente.

Es importante que este archivo contenga todos los detalles y características mínimas en

cada transacción contable como por ejemplo nombre del proveedor, fecha, cantidad de bienes o

servicios comprados, y también incluye los descuentos o bonificaciones que se han agregado a

dicha compra. Este archivo lo genera una computadora y suministra información a tiempo real

para reportes como: el diario de adquisiciones, balances, plan contable, mayor general, registro

compras.

e) Actividades de supervisión- Monitoreo

Estas actividades de supervisión se refieren a las continuo monitoreo por parte de la

administración para determinar que controles se están operando de acuerdo a lo planeado. Según

marco Integrado COSO- (2013), los principios que debe cumplir un sistema de control interno

relacionado a las actividades de supervisión y monitoreo son:

- Realizar evaluaciones continuas y/o independientes

- Evaluar y comunicar deficiencias

La persona de una entidad puede cometer acciones fraudulentas, así como cometer

errores no intencionales. Es por ello que deben existir las verificaciones independientes si el

personal está cumpliendo todos estos procedimientos y actividades que contribuyen a la

consecución de sus objetivos.

Hay casos en el que una persona por no ser observada o continuamente evaluado su
 24

desempeño, descuida o se olvida de los procedimientos que se deben seguir para una

determinada acción.

El objetivo principal de la referida actividad es determinar si cada uno de los cinco

componentes del control interno están presentes y funcionan adecuadamente. Estas evaluaciones

son continuas y se integran a los procesos de las cuentas por pagar comerciales suministrando

información oportuna. Dependiendo la evaluación de los riesgos la efectividad de las

verificaciones continuas puede variar en alcance y frecuencia.

Una manera de monitorear adecuadamente es a través de una auditoria interna, y que

reporte directamente al consejo directivo de una entidad El continuo monitoreo de que los

controles en el proceso de adquisiciones y pagos contribuye proporcionando mayor confiabilidad

a los auditores externos respecto a la información contable

2.4.2. Control Interno clave de cuentas por pagar comerciales

Las cuentas por pagar son obligaciones producto de adquisiciones de bienes y servicios. Estos

bienes o servicios se entregan durante el proceso o transcurso de la compra. Las cuentas por

pagar se encuentran conformadas por las obligaciones o deudas producto de la adquisición de

materias primas, equipo, servicios públicos, reparaciones y muchos otros tipos de bienes y

servicios que se recibieron en un momento determinado.

Los factores de las cuentas por pagar importantes a analizar en el presente trabajo de

investigación son la documentación y el reconocimiento del pasivo.

Los controles internos clave se ejercen en la autorización de compras, la custodia de los bienes

recibidos separada de otras funciones, el registro oportuno y revisión independiente de

operaciones, y la autorización de pagos a proveedores.

a) Autorización adecuada de compras

 25

Según Arens, Alvin (2017)” El ciclo comienza con la iniciación de una solicitud de

compra por parte de un empleado autorizado que necesita los productos o servicios, y termina

con el pago de los beneficios recibidos. Una manera de que una organización se asegure de que

las adquisiciones de bienes y servicios se realicen de forma moderada y necesaria es requiriendo

de una autorización del consejo directivo. Esta autorización solo puede ser aprobada por aquellos

funcionarios supervisores o directores de cada departamento. Sería un caos total si el personal de

una organización pudiera adquirir activos a su voluntad. Debe existir un control ante ello. Es por

esto que se debe implementar políticas de autorización. Por ejemplo, fijándose límites para

compra de activos, las autorizaciones también deben implementarse en los precios contratados de

productos o servicios para no excedernos de los costos prefijados.

Los elementos que intervienen en una autorización de compra son: Una requisición de

compra es una solicitud que presenta un supervisor, empleado o capataz o personal de oficina

través de un formato físico que requiere comprar algún bien o servicio necesario para el ciclo de

operación y funcionamiento de la empresa. Este formato debe estar debidamente aprobado por

los directivos.

Para una adecuada autorización es importante verificar que la requisición de compra sea,

oportunamente entregada una copia para:

- El departamento de compras

- El departamento de almacén, informando la cantidad y precio del bien o servicio contratado.

De esta manera el departamento podría ir buscando el espacio físico para ubicar los

productos adquiridos.

- Para administración, para su cotejamiento de cantidades recibidas y precios descritos en las

facturas.
 26

Una Orden de compra es un documento la cual detalla las características específicas de

los bienes o servicios que se pretenden comprar tales como (precio, cantidad, y descripción).

Este documento también debe indicar la autorización respectiva. Hoy en día muchas compañías

presentan las órdenes de compra de manera electrónica. La orden de compra representa un

documento de oferta de compra legal. Cada una de las órdenes de compra debe ser pre

numeradas, y contar con ciertos detalles (espacios, columnas) para minimizar la posibilidad de

omisiones no intencionales.

b) La custodia de activos debe estar separada de otras funciones

La mayoría de las compañías hacen que el departamento de recepción inicie un informe

de recepción como evidencia de la recepción y revisión de los bienes. Por lo general, se envía

una copia al almacén de materia prima y otra al departamento de cuentas por pagar para sus

necesidades de información. A fin de evitar el robo y uso indebido, es importante que los

productos se controlen de forma física desde el momento de su recepción hasta su uso o desecho.

El personal del departamento de recepción debe ser independiente del personal del almacén y del

departamento de contabilidad. Por último, los registros contables deben transferir la

responsabilidad de los bienes conforme éstos se transfieren de la recepción al almacenaje y del

almacenaje a la fabricación.

c) Registro oportuno y revisión independiente de las operaciones.

Según Arens, Alvin (2017), “El departamento de cuentas por pagar tiene la

responsabilidad de verificar la propiedad de las adquisiciones. Esto se realiza mediante la

comparación de los detalles en la orden de compra, el informe de recepción y la factura del

proveedor para determinar que las descripciones, precios, cantidades, términos y flete en la

factura del proveedor sean correctos. Por lo general, también se verifican las extensiones,
 27

totalizaciones y distribuciones de la cuenta. En algunos casos, la comparación de los documentos

y verificación de la precisión de la factura se realizan de forma automática mediante la

computadora. ”

Un control importante en los departamentos de cuentas por pagar y de tecnología de

información es requerir que el personal que registra las adquisiciones no tenga acceso al efectivo,

valores comerciables y otros activos. Los documentos y registros correctos, los procedimientos

contables adecuados y las revisiones independientes del desempeño también son controles

necesarios en la función de las cuentas por pagar.

Por ejemplo, si un registro se realiza con una cantidad incorrecta, entonces la información

presentada en los estados financiera no sería real y podría ser sumamente perjudicial para la toma

de decisiones en una organización. Un registro de un pasivo también debe realizarse en la debida

oportunidad, ya que se si realiza en un tiempo mayor los registros son menos creíbles y aumenta

la posibilidad de errores.

Documentación respaldatoria de las cuentas por pagar comerciales. Cada adquisición y

pago de un pasivo debe ir respaldado adecuadamente con los documentos correspondientes para

obtener seguridad de lo que se tiene. Todos los documentos como, por ejemplo, facturas, órdenes

de compra, autorizaciones, deben estar prenumerados de manera consecutiva ya que facilita un

mayor control sobre aquellos documentos faltantes, o a localizar o encontrar documentos que se

requieren en una fecha posterior a la operación. Un ejemplo de implementación de un control

interno con respecto a los documentos provenientes de compras de bienes o servicio, es que

tienen que estar pre numerados para prevenir el hurto y la ineficiencia. Otra característica

fundamental es que estos documentos de adquisición y pago sean completamente claros y

sencillos para su entendimiento. Cada uno de los documentos debe ser diseñado de una cierta
 28

forma y mejor aún si reduce al mínimo la cantidad de formatos diferentes para cada

procedimiento.

Catálogo de cuentas. Según Arens, Alvin (2017) “El catálogo de cuentas es un control

importante porque proporciona un marco para determinar la información presentada a la

administración y a otros usuarios de los estados financieros. “El catálogo de cuentas el cual se

encarga de clasificar las operaciones en cuentas individuales del estado de situación financiera y

estado de ganancias y pérdidas.

El catálogo de cuentas es útil para evitar errores de clasificación, la cual nos muestra el

tipo de operaciones que deben ir en cada cuenta con precisión.

Como mencionamos anteriormente en el presente trabajo de investigación el

departamento de control interno tiene la responsabilidad de realizar la verificación de cada una

de las adquisiciones de la empresa. Hoy en día existen varias aplicaciones de software las cuales

contienen una pantalla de ayuda y contribuye a utilizarlo adecuadamente.

Podemos concluir que con el fin de asegurarse de que las operaciones y el registro se

realizan en forma exacta, también aquí deben utilizarse pruebas sistemáticas para comprobar la

exactitud.

d) Autorización de pago.

Como comentamos en el presente trabajo de investigación, es importante que cada una de

las operaciones de adquisiciones de bienes o servicios, así como los pagos de los mismos, sean

debidamente autorizadas Cabe resaltar que aquellos que se encarguen de autorizar alguna

adquisición de algún bien o servicio o pago de los mismos no tenga el control del activo

relacionado.

Para efectuar los pagos a proveedores, muchas compañías utilizan el sistema de

 29

comprobantes de pago dentro del control interno para realizar sus desembolsos los que debe

constar la debida autorización de su desembolso de efectivo para la cancelación del pasivo

contraído. Un registro de comprobantes de pago, por ejemplo, un formato de solicitud de caja

chica, un formato de comprobación de los gastos, y un archivo de todos los gastos debidamente

documentados, debe estar con las autorizaciones y aprobaciones correspondientes. Otro control a

considerar en la autorización de un pago es que no se realiza su programación si es que su gasto

no se encuentra debidamente provisionado en el archivo maestro.

2.4.3. Egresos de fondos

El efectivo es una salida de dinero para cancelar obligaciones del pasivo originado en la

adquisición de bienes o servicios. Hoy en día la cuenta general de efectivo constituye una de las

áreas más importantes a auditar ya que es más susceptible a los desfalcos en comparación a otros

activos, puesto que la mayoría de los demás activos deben convertirse en efectivo para que se

pueda utilizar.

Existe una gran variedad de actividades que permiten efectuar un seguimiento de la

eficacia del control interno en las operaciones de egresos de fondos tales como adecuadas

conciliaciones y planeación de pagos.

Pago a Proveedores

Según Marcial Córdova Padilla, 2014,” El ciclo del efectivo en la empresa va desde la

compra de materiales, mano de obra, otros costos gastos de fabricación, hasta la

comercialización y cobró de las ventas, para luego reiniciar la actividad”.

Si los pagos originados por las adquisiciones de bienes o servicios a proveedores no

tienen un buen sistema de control interno podría repercutir negativamente en la información

 30

financiera. Además, debemos implementar políticas de programación de pagos, como por

ejemplo definir las fechas de pagos, monitorear su cumplimiento, para de esta manera poder

cubrir las cuentas por pagar a tiempo sin endeudarnos tanto, y aprovecharemos los descuentos

por pronto pago. Para realizar un pago a un proveedor la primera condición, es que cada una de

los pagos se deben encontrar correctamente registrado y provisionado en el archivo maestro de

cuentas por pagar. Además de la implementación y aplicación de un adecuado control interno en

el proceso del ciclo de adquisición y pago, la programación de pagos a proveedores debe

efectuase reflejando veracidad, exactitud, integridad y oportunidad.

Una recomendación que haría yo es que cada una de las operaciones de pago se efectúe

únicamente a través de transferencias bancarias, ya que permitirá la reducción al 100 % de

cheques así evitaremos incurrir en costos adicionales.

Las características de una programación de pagos son:

Relevante: La información es relevante cuando ayuda a lograr sus objetivos de una

auditoria. Por ejemplo, se desea evaluar el costo de un producto, lo más viable seria ver la

factura.

Autenticidad: Se refiere a la evidencia y características que contiene lo que se está

evaluando. Por ejemplo, se evalúa un pago a un proveedor X, entonces se verificará que

contenga la factura debidamente emitida a la compañía, orden de compra, informe de recepción,

la solicitud de pago, todo debidamente aprobado y autorizado. Una vez que se comprueba su

evidencia, se puede decir que cumple con autenticidad.

Verificabilidad: Cuando la evidencia es verificada por dos auditores diferentes y llegan a

las mismas conclusiones. Por ejemplo, se realiza un arqueo de caja por dos auditores diferentes y

llegan a diferentes conclusiones. Entonces quiere decir que la evidencia carece de verificalidad.
 31

Neutralidad: Quiere decir que la evidencia guarda relación con los intereses y hechos

económicos propios a la empresa, mas no para intereses especiales o personales.

Suficiencia de la evidencia: El auditor designa la cantidad de evidencia que le resulte

adecuada auditar. Para algunos su cantidad de pruebas se determina en porcentaje. Con ello va a

determinar la posibilidad de información errónea. Si la posibilidad de que la información errónea

es un margen alto, entonces el auditor dude de la razonabilidad de los estados financieros o la

información presentada en la entidad. Por lo que se tendrá que abstener de emitir una opinión

Según Keynes, 1936 “Las empresas mantienen efectivo por las siguientes razones

fundamentales.”

Los pagos deben realizarse por las cantidades que corresponden en su debida oportunidad

lo que contribuirá a aprovechar los descuentos por pagos antes de su fecha de vencimiento. Una

implementación efectiva del control interno en el proceso de las cuentas por pagar por bienes o

servicios ayuda a la programación de pagos de la empresa para la toma de decisiones de

inversión, en su operatividad para el negocio, obtener una información razonable transparente y

oportunidad, así como reducir el riesgo y reclamos de los agentes proveedores de una entidad.

a) Conciliación Bancaria

Dado el gran volumen de transacciones que puede tener una empresa, es necesario cotejar

los saldos que se tienen en el registro del libro diario y auxiliar, junto con el estado del banco.

Según Horngren. 2017 “La preparación de una conciliación bancaria se considera un control

sobre el efectivo. La conciliación bancaria ajusta, en una fecha específica, las diferencias entre el

efectivo declarado en los libros de la compañía y el efectivo de acuerdo con los registros del

banco.”.

La conciliación bancaria es un procedimiento de comparación entre los registros

 32

contables que llevan una empresa (cuenta corriente) y aquellos ajustes o cargos que una entidad

bancaria realiza sobre la cuenta.

Deben conciliarse las operaciones de las cuentas de efectivo en banco, constantemente

contra los estados de cuenta o consultas en línea a bancos, dejando evidencia de dicha

conciliación al final de cada mes.

2.4.4. Activo disponible

El activo disponible se encuentra conformado por todos los recursos que posee una

empresa para hacer frente de manera inmediata a sus obligaciones de pago. Además, forma parte

de la subdivisión de los activos circulantes. Comprende los valores representativos en dinero

(billetes y monedas), depósitos en instituciones bancarias, fondos de tránsito, entre otros. El

manejo del disponible se debe centrar el control de Caja, Bancos y valores equivalentes a

efectivo, por las características de su naturaleza y la facilidad de cometer fraudes, debido a la

confianza que se deposita sobre los responsables del manejo de tesorería y la fácil sustracción

(desórdenes en caja). La cultura de respeto por el efectivo debe derivarse desde los propietarios y

directivos hasta el personal responsable de recibirlo y consignarlo, cualquier manejo suspicaz de

los directivos da elementos suficientes de desorden que puede ser aprovechado por empleados y

extraños.

El buen manejo de la liquidez facilita el desarrollo del objeto social y evita la pérdida de

imagen ante proveedores e instituciones financieras y hasta con los mismos empleados. Esto

exige que la empresa planee sus actividades para que prevea los requerimientos mínimos de

efectivo que necesita en forma razonable para cumplir con todas las obligaciones operacionales

que se propone alcanzar.

Según Arens, Alvin (2017); los objetivos del control interno en el activo disponible son:
 33

- Los desembolsos de efectivo registrados son para bienes y servicios que en realidad se

recibieron (existencia)

- Las operaciones de desembolsos de efectivo existentes se registren (integridad)

- Las operaciones de desembolsos de efectivo registradas sean precisas (precisión)

- Las operaciones de desembolsos de efectivo se clasifiquen de manera adecuada

(clasificación)

- Las operaciones de desembolsos de efectivo se registren en las fechas correctas (tiempo

propicio)

- Las operaciones de desembolsos de efectivo se incluyen de manera adecuada en el archivo

maestro de cuentas por pagar y se resumen debidamente (asentamiento y resumen).

- El sistema de control interno en el activo disponible requiere de controles claves que a

continuación se va a detallar:
 34

DEBILIDADES SOLUCIONES

- La actitud de la dirección administrativa frente a las políticas y procedimientos en el área de cuentas por
- Dueños y gerentes adoptar una actitud más estricta para el cumplimiento del control interno en las cuentas por pagar comerciales.
pagar es indiferente.

- Establecer un departamento de control interno o designar a una persona independiente del resto de las operaciones la empresa, funciones
-No existe encargado de ejercer funciones del control interno.
evocadas estrictamente al cumplimiento del control interno diariamente.

- Las auditorías externas se realizan cada 2 años. - Realizar auditorías externas mínimo anualmente.

- No se realizan monitorios ni verificaciones independientes para ver si el personal del área está cumpliendo - Poner mayor énfasis en la función de supervisión y monitoreo por parte de la administración, auditoría externa e interna para el
con los procedimientos y políticas implantados. cumplimiento de los procedimientos y políticas implantadas.

- Las autorizaciones de las adquisiciones se realizan de manera verbal o por correo. - Ejecutar procedimientos y políticas de autorización para las cuentas por pagar comerciales desde su adquisición hasta su pago.

- 1 persona realiza 2 funciones: registro de las adquisiciones y pago de las mismas. - Reorganización en la segregación de funciones registro contable de adquisiciones y pago de las mismas.

- No existen controles de protección en el sistema contable para evitar que los documentos por pagar se
- Implementación de un método de control en el sistema contable para evitar el registro duplicado de documentos.
utilicen nuevamente en otro pago.

- Nunca se efectúan recomendaciones que contribuyan al mejoramiento y optimización del proceso de cuentas - Realizar evaluaciones independientes de desempeño del área de cuentas por pagar por parte del personal directivo, control interno y
por pagar. externo con el fin de proponer mejoras o recomendaciones contribuyendo a las optimizaciones en sus procesos.

- Diseñar formatos de informes de recepción para que así el departamento de cuentas por pagar realice un adecuado cotejamiento y
- No se utilizan los informes de recepción para poder verificar la existencia de las adquisiciones realizadas.
verificación de la propiedad de las adquisiciones realizadas, cumpliendo así con un correcto reconocimiento del pasivo.

- Con frecuencia los documentos pendientes por pagar se registran al final de cada mes o después que se haya
- Implementar un método de control en el archivo maestro de cuentas por pagar para evitar que se pague un documento no registrado.
ejecutado su pago.

- No se utilizan eficientemente las órdenes de compra ni las requisiciones de compra; así como sus formatos
- Diseñar formatos pre numerados de órdenes de compra, y formatos de requisición de compra.
no cumplen con los requisitos adecuados.

- Con frecuencia los documentos pendientes por pagar se registran al final de cada mes o después que se haya - Realizar monitoreos periódicos en las funciones del departamento de cuentas por pagar para asegurarse que sus procesos son eficientes y
ejecutado su pago. eficaces.

- Los comprobantes pendientes de pago no se encuentran respaldados adecuadamente con los documentos - Realizar monitoreos periódicos a través de requerimientos de documentación respaldatoria de las cuentas por pagar como técnica de
correspondientes. verificación que se encuentran debidamente almacenados.
 35

Las operaciones de
adquisición se
Las adquisiciones registradas Las operaciones de incluyen de forma adecuada
Las operaciones de Las operaciones de Las operaciones de
son por productos y servicios adquisición se en
adquisición adquisición adquisición se
CONTROLES INTERNO CLAVE recibidos, acordes con los registran en las fechas las cuentas por pagar y
existentes son registradas registradas son precisas clasifican adecuadamente
mejores intereses del cliente correctas archivos
(integridad) (precisión) (clasificación)
(existencia) (tiempo propicio) maestros del inventario y se
resumen como es debido
(asentamiento y resumen)

No se adjuntan correctamente la requisición de compra, orden de

compra, informe de recepción y
factura del proveedor W
No se aprueban las adquisiciones en el
nivel adecuado W

La computadora acepta el ingreso de

compras sólo de proveedores
autorizados y no autorizados en el archivo maestro
del proveedor W
No se cancelan los documentos para
evitar que se utilicen nuevamente W

No se verifican
de manera interna las facturas del proveedor, informes
de recepción, órdenes de compra y
requisiciones de compra W

No se
prenumeran y contabilizan las órdenes de compra W

No se
prenumeran y registran los informes de recepción W
Los comprobantes se prenumeran y
registran C

No se verifican
de manera interna los cálculos y cantidades W

No se comparan los totales de lotes con

los informes del resumen de la
computadora W
Las adquisiciones se aprueban por
precios y descuentos C
Se utiliza un esquema adecuado de cuentas C
 36

Las clasificaciones de las cuentas se

verifican de manera interna C

No se
registran las operaciones tan
pronto como sea posible, después
de que se hayan recibido los bienes
y servicio W
No se verifican internamente las fechas W

No se verifica
internamente el contenido del archivo maestro de
las cuentas por pagar W

No se comparan los saldos del libro

mayor general con los totales del archivo maestro de
las cuentas por pagar o de la
balanza de comprobación. W
RIESGO DE CONTROL EVALUADO ALTO MEDIANO MEDIANO BAJO ALTO ALTO
 37

MATRIZ DE RIESGO

Deficiencias del Control Interno

Herramientas y Accesorios SAC.

Deficiencias en el control interno
Ciclo Cuentas por Pagar Comerciales
Deficiencias en el control interno Control de Compensación Importancia
No se adjuntan correctamente la requisición de compra, orden
de
Adquisición excesiva e innecesaria de artículos y adquisición de artículos personales no autorizados. Potencialmente Importante
compra, informe de recepción y
factura del proveedor Ninguno
No se aprueban las adquisiciones en el
Adquisición excesiva e innecesaria de artículos y adquisición de artículos personales no autorizados. Potencialmente Importante
nivel adecuado Ninguno
La computadora acepta el ingreso de
compras de proveedores
Registro de proveedores no competitivos por intereses personales Potencialmente Importante
autorizados y no autorizados en el archivo maestro
del proveedor Ninguno
No se cancelan los documentos para Malversación del efectivo mediante el registro de una operación fraudulenta o Pago doble de un
Potencialmente Importante
evitar que se utilicen nuevamente Ninguno documento.
No se verifican
de manera interna las facturas del proveedor, informes Adquisición excesiva e innecesaria de artículos y adquisición de artículos personales no autorizados y
Potencialmente Importante
de recepción, órdenes de compra y Malversación del efectivo mediante el registro de una operación fraudulenta.
requisiciones de compra Ninguno
No se
Adquisiciones no registradas en el registro de compras. Potencialmente Importante
prenumeran y contabilizan las órdenes de compra Ninguno
No se
Adquisiciones no registradas en el registro de compras. Potencialmente Importante
prenumeran y registran los informes de recepción Ninguno
No se verifican
de manera interna los cálculos y cantidades Ninguno Comprobantes registrados con errores en las cantidades. Potencialmente Importante
No se comparan los totales de lotes con
los informes del resumen de la
computadora Ninguno Comprobantes registrados con errores en las cantidades. Potencialmente Importante
No se
registran las operaciones tan
pronto como sea posible, después Se registren comprobantes en periodos incorrectos. Potencialmente Importante
de que se hayan recibido los bienes
y servicio Ninguno
No se verifican internamente las fechas Ninguno Se registren comprobantes en periodos incorrectos. Potencialmente Importante
No se verifica
internamente el contenido del archivo maestro de Registro de adquisiciones por bienes o servicios que nunca recibieron. Potencialmente Importante
las cuentas por pagar Ninguno
No se comparan los saldos del libro
mayor general con los totales del archivo maestro de
Registro de adquisiciones por bienes o servicios que nunca recibieron. Potencialmente Importante
las cuentas por pagar o de la
balanza de comprobación. Ninguno
 38

Impacto Económico del Problema

Tipo de pérdida ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL PÉRDIDA

FALTANTES DE DINERO EN CAJA CHICA (S/.) 50.00 200.00 250.00

REGISTRO DE DOCUMENTOS CON CANTIDADES INCORRECTAS (S/.) 200.00 300.00 57.00 557.00

PAGOS DE FACTURAS DUPLICADAS (S/.) 800.00 1,500.00 2,300.00

COMPRAS DE ARTICULOS PERSONALES NO AUTORIZADAS (S/.) 54.15 300.00 60.00 89.00 503.15

PÉRDIDA TOTAL (S/.) 1,000.00 50.00 54.15 0.00 0.00 300.00 60.00 1,889.00 0.00 257.00 3,610.15
 39

FLUJOGRAMA PROPUESTO

FLUJO DEL PROCESO DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Fase

Solicitud de
pago
Consultar las Fijar condiciones
Revisar registros de Selección del Emitir la requisición Devolución de Emitir solicitud de
Inicio necesidades de financieras y
inventarios proveedor de compra mercadería pago
Compras

compra comerciales

Requisición Orden de
de compra compra

Informe de
Factura
recepción

No
Almacén

Sí
Recibir orden de Recibir y verificar la Emitir informe de Recepción de
¿Es conforme?
compra mercadería recepción factura
Adiministración

Sí Revisión de la
¿Autoriza? documentación Autorizar pago
respaldatoria

No

Revisar presupuesto
de compra

Verificar Verificar
FLUJOGRAMA DE HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS SAC documentación Registrar la compra documentación Registrar pago FIN
Contabilidad

completa respaldatoria

Sí
¿Es conforme?

No
Proveedor

Emitir Nota de
Débito o Crédito o
Factura correcta
Tesorería

Verificar
documentación Procesar pago
respaldatoria Voucher de
pago
 40

FLUJOGRAMA DE HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS SAC

FLUJO DEL PROCESO DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Fase

Consultar las Fijar condiciones

Revisar registros de Selección del
Inicio necesidades de financieras y
inventarios proveedor
Compras

compra comerciales

Autorización
verbal u Orden
de compra

Factura
Almacén

Recibir la Recepción de
mercadería factura
Adiministración

Revisar presupuesto
de compra

Procesar pago Registrar compra Registrar pago FIN

Contabilidad

Voucher de
pago
 41

HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS SAC

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 Y 2016
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
2017 2016 2017 2016

Activos S/. S/. Pasivo y Patrimonio S/. S/.

Activos Corrientes Pasivo
Efectivo y equivalente de efectivo 3,268,379.57 3,380,676.94 Tributos y Contribuciones por pagar 838,439.00
Cuentas por cobrar comerciales 773,749.69 681,437.27 Remuneraciones y participaciones por pagar 107,773.94 237,653.04
Otras cuentas por cobrar 800.68 541.77 Cuentas por pagar comerciales 852,912.44 1,094,527.98
Servicios y otros contratos por anticipado 132,188.82 191,522.56 Otras cuentas por pagar 5,523.00 5,312.00
Inventarios 4,019,612.48 3,668,286.77 Total Pasivo 1,804,648.38 1,337,493.02
Total activos corrientes 8,194,731.24 7,922,465.31

Activos no corrientes Patrimonio

Propiedad, planta y equipo(neto) 1,546,322.96 1,522,333.96 Capital 3,966,301.30 3,966,301.30
Intangibles 144,771.48 136,673.43 Reservas Legales 42,221.00 42,221.00
Total activos no corrientes 1,691,094.44 1,659,007.39 Patrimonio 76,852.00 76,852.00
Resultados acumulados 2,210,166.38 2,891,791.44
Resultado del ejercicio 1,785,636.62 1,266,813.94
Total patrimonio 8,081,177.30 8,243,979.68
Total Activos 9,885,825.68 9,581,472.70 Total pasivo y patrimonio 9,885,825.68 9,581,472.70
 41

HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS SAC

ESTADO DE RESULTADOS POR LOS AÑOS TERMINADOS
EL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 Y 2016
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
2017 2016
Ingresos de actividades ordinarias 5,173,390.33 4,066,254.33
Costo de Ventas -1,987,292.24 -1,562,000.00
Ganancia Bruta 3,186,098.09 2,504,254.33
Gastos de Venta y Distribución -460,859.00 -452,410.00
Gastos de Administración -205,213.00 -193,890.00
Otros Gastos Operativos -13,457.00 -12,312.00
Ganancia (Pérdida) por actividades de operación 2,506,569.09 1,845,642.33
Gastos Financieros -26,518.23 -35,908.13
Resultado antes de Impuesto a las Ganancias 2,480,050.86 1,809,734.20
Gasto por Impuesto a las Ganancias -694,414.24 -542,920.26
Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio 1,785,636.62 1,266,813.94
 42

RATIOS DE GESTIÓN DE CUENTAS POR COBRAR Y POR PAGAR

RATIOS DE GESTIÓN DE CUENTAS POR COBRAR

Rotación de cuentas por cobrar = ventas

cuentas por cobrar

Rotación de cuentas por cobrar = 4,066,254.33

681,437.27

Rotación de cuentas por cobrar = 6 veces

Rotación de cartera = cuentas por cobrar prom *360

ventas

Rotación de cartera = 681,437.27 + 773,749.69 *360

2
4,066,254.33

Rotación de cartera = 64

Rotación anual = 360

64.41

Rotación anual = 6

Interpretación

Esto quiere decir que la empresa Herramientas y Accesorios SAC convierte en efectivo sus

cuentas por cobrar en 64 días o rotan 6 veces en el periodo. El nivel óptimo es de 06 a 12 veces y

de 60 a 30 días.

La política de cobranza de Herramientas y Accesorios SAC en algunos casos es de 30 a 60 días

 43

según el historial financiero y económico del cliente, además del volumen de ventas que

mantengamos con ellos.

RATIOS DE GESTIÓN DE CUENTAS

POR PAGAR

Rotación de
cuentas por pagar = compras
cuentas por pagar

Rotación de
cuentas por pagar = 2,210,300.00
1,094,527.98

Rotación de
cuentas por pagar = 2 veces

Rotación de
cuentas por pagar = cuentas por pagar prom *360
compras

Rotación de 1,094,527.98 +
cuentas por pagar = 852,912.44 *360
2
2,210,300.00

Rotación de
cuentas por pagar = 160 días

Rotación
anual = 360
158.59

Rotación
anual = 2 veces al año.

Interpretación
 44

Los resultados de este indicador lo debemos interpretar de forma opuesta a los de las cuentas por

cobrar. Lo ideal es obtener una razón lenta (1,2 o 4 veces al año), ya que significa que estamos

aprovechando al máximo de crédito que le ofrecen sus proveedores.

Por lo tanto la rotación de las cuentas por pagar de Herramientas y Accesorios SAC se realizó de

forma óptima.

La política de pagos en Herramientas y Accesorios SAC en algunos casos es a 30 días, sin

embargo hay otros proveedores los cuales mantenemos un crédito de 5 o 6 meses, los cuales

laboramos continuamente y mantenemos un gran volumen de compras.

 45

2.5. Marco Conceptual

Adquisición de bienes o Servicios. compra de bienes, servicios, materias primas,

material embalaje, suministros, reparaciones, mantenimiento, inmuebles, intangibles,

investigación y desarrollo.

Archivo maestro de cuentas por pagar: un archivo de computadora que mantiene un

registro de cada proveedor de adquisiciones individuales, desembolsos de efectivo, rendimientos

devoluciones y bonificaciones de adquisición sobre adquisiciones y saldos del proveedor.

Arqueo de caja: esquema de auditoría de cuatro columnas que prepara el auditor para

conciliar el registro bancario del saldo inicial del cliente, depósitos en efectivo, cheques pagados,

y saldo final del periodo con los registros del cliente.

Balanza de comprobación de las cuentas por pagar. una lista de la cantidad que se

debe adeuda a cada proveedor en cierto periodo; se prepara directamente del archivo maestro de

cuentas por pagar.

Ciclo de adquisición y pago. el ciclo de operaciones que incluye la adquisición y pago

de productos de proveedores externos a la organización.

Conciliación bancaria. Es un proceso que permite comparar los valores que

la empresa tiene registrados de una cuenta de ahorros o cuenta corriente con los valores que el

banco le suministra por medio del extracto bancario, que suele recibirse cada mes.

Control interno. Conjunto de políticas, procedimientos y procesamiento de información

completa, diseñados para dar dirección a las actividades de la organización.

Efectivo y Equivalente de efectivo. Aquellos recursos de la empresa con una tales como

caja y saldos de algunas entidades financieras

 46

Eficacia. Nivel de capacidad para lograr los objetivos y temas propuestos.

Eficiencia. Capacidad para realizar o cumplir una función adecuadamente.

Factura del proveedor. un documento que especifica los pormenores de una operación

por adquisición y cantidad de dinero que se debe al proveedor por una adquisición.

Informe de recepción. un documento que prepara el departamento de recepción al

momento en que se reciben los productos tangibles, indicando en el que se indica la descripción

de los productos, cantidad recibida, fecha de recepción y otros datos pertinentes; es parte de la

documentación necesaria para el pago que se va a realizar

Orden de compra. un documento que prepara el departamento de compras indicando en

el que se indica la descripción, cantidad e información relacionada con los productos y servicios

que la compañía desea adquirir.

Requisición de compra. solicitud que presenta un empleado autorizado al departamento

de compras.
 47

CAPÍTULO III HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN.

3.1. Hipótesis General

El sistema de Control Interno de cuentas por pagar comerciales influye en los egresos de

fondos de la empresa Herramientas y Accesorios SAC Lima Metropolitana año 2017.

3.2. Hipótesis Específicas

1. El sistema de control interno influye en la efectividad y eficiencia de las

operaciones de egresos de fondos de la empresa Herramientas y Accesorios SAC de

Lima Metropolitana año 2017.

2. El control interno clave de cuentas por pagar comerciales y el de egresos de fondos

influye en la protección de activos frente a posibles pérdidas de la empresa

Herramientas y Accesorios SAC de Lima Metropolitana año 2017.

 48

CAPÍTULO IV MARCO METODOLÓGICO

4.1. Método de la investigación

En el presente trabajo de investigación se observa, describe los fenómenos acontecidos,

para después analizar y examinar la situación, sus objetivos y el problema planteado. Una de las

finalidades de llevar a cabo este trabajo, es enfatizar la validez de las variables propuestas. Es

por esta razón que a la presente investigación se le da un enfoque cualitativo. En cuanto a su

nivel de conocimiento, concluimos que es básica ya que permite perfeccionar el conocimiento

que se obtiene a través de la presente investigación.

4.2. Diseño de la investigación

El diseño de la presente investigación es descriptivo ya que se observa cómo se

manifiestan determinados fenómenos, y la evolución de diversos aspectos planteados en el

presente trabajo.

4.3. Población y muestra de la investigación

Población: La población se encuentra conformada por todas las empresas

comercializadoras del rubro ferretero en Lima Metropolitana.

Muestra: Para la determinación optima del tamaño de la muestra se utilizó la siguiente

formula del muestreo aleatorio simple que usa las variables cualitativas:

n= Z2PQ
 49

ᵋ2

Donde:

Z: Valor de la abscisa de la curva normal para una probabilidad del 95% de confianza.

P: Proporción de aciertos

Q: Proporción de errores (1 – P)

ɛ: Margen de error 5%

n: Tamaño óptimo de la muestra.

Entonces, a un nivel de significancia de 95% y 5% como margen de error y reemplazando

valores tenemos:

1.962 X 0.35 X 0.65

n= 0.132

n= 0.8918

0.0169

n= 5,2769 (1.05) n= 51
 50

4.4. Variables de la investigación

Variable Independiente

X: Sistema de control interno

Proceso diseñado para proporcionar un grado de seguridad razonable

DEFINICIÓN
en la consecución de objetivos relacionados con las operaciones, de
CONCEPTUAL
la información y, el de cumplimiento.

DIMENSIONES INDICADORES INSTRUMENTO

1. Entorno de Control

2. Evaluación de riesgos

X1 Componentes 3. Actividades de control

Encuesta
del Control 4. Información y
Entrevista
Interno comunicación
DEFINICIÓN
5. Actividades de
OPERACIONAL
supervisión.

X2 Control
Efectividad y Eficiencia de
Interno clave de Encuesta
las operaciones de egresos de
cuentas por pagar Entrevista
fondos
comerciales

ESCALA
Nominal
OPERATIVA
 51

Variable Dependiente

Y: Egresos de fondos

DEFINICIÓN
Salida de dinero para cancelar obligaciones del pasivo.
CONCEPTUAL

DIMENSIONES INDICADORES INSTRUMENTO

1. Protección de
Y1: Efectividad y
activos
Eficiencia de las Encuesta

operaciones de Entrevista

egresos de fondos

DEFINICIÓN
1. Autorización
OPERACIONAL
de pago.

Y2: Control Interno 2. Pago a

Encuesta
clave de egresos de proveedores
Entrevista
fondos

3. Conciliación

Bancaria
 52

4. Activo

disponible

ESCALA
Nominal
OPERATIVA

4.5. Técnicas e instrumentos de recolección de datos

Para la presente investigación se realizaron técnicas e instrumentos de recolección de

datos tales como la observación, la entrevista a profundidad, y las encuestas. Con respecto a la

encuesta, fue necesario la formulación de un cuestionario para llevar a cabo este procedimiento,

lo cual fue consultado a profesionales con la experiencia requerida de esta manera comprobando

su confiabilidad.

4.6. Procedimiento y recolección de datos

En el presente trabajo de investigación se aplicó el siguiente procedimiento en la recolección de

datos:

1. Se elaboró la encuesta de acuerdo a las variables utilizadas, así como sus dimensiones e

indicadores-

2. Se validaron dichos instrumentos con los especialistas correspondientes validando así su

confiabilidad.

3. Se realizó la encuesta a cada uno de los integrantes de nuestra muestra, que son expertos

pertenecientes al rubro ferretero en Lima Metropolitana. Al momento de realizarlo se les

explico ciertos términos que fueron necesarios tenerlos en cuenta en la encuesta

cumpliendo así con nuestra finalidad de que las preguntas contenidas en la cuesta sean
 53

contestadas de forma objetiva.

4. Se procesaron los datos recolectados para que puedan ser analizados en un programa

estadístico con los asesores especializados.

4.7. Técnicas de procesamiento de análisis de datos

El presente trabajo de investigación considero en las técnicas de procesamiento de

análisis de datos su clasificación, la realización de control de calidad, el procesamiento de los

datos y su análisis.

El programa estadístico informático que se utilizó fue el SPSS.

Para el presente proceso se contó con la asesoría profesional de un especialista de la

materia.
 54

CAPÍTULO V RESULTADOS OBTENIDOS

5.1. Presentación y análisis de los resultados

El sistema de control interno es independiente de los egresos de fondos y los egresos de fondos

se encuentran asociados con el Sistema de Control Interno.

HO: PVI SON INDEPENDIENTES PVD

H1: PVD ESTÁN ASOCIADOS PVI

ESTADÍSITICA DE PRUEBA: CHI-CUADRADA DE PEARSON

Para contrastar la hipótesis usaremos la prueba de chi-cuadrada de per Pearson.

Donde la Región de Rechazo Y La Región de Aceptación de la Hipótesis Nula HO es:

 55

La decisión es: Si X2 RR Se rechaza la HO . Este proceso se aplicó en el contraste de

cada una de las preguntas relacionadas con la variable independiente y las preguntas de la

variable dependiente obteniendo el siguiente cuadro: (Donde las celdas de forma

XXX corresponde a que en el contraste se rechaza la HO y las celdas contrastan que

existe independencia.
 56

Efectividad y
Eficiencia de las HIPÓTESIS HIPÓTESIS
Control interno clave de egresos de fondos
operaciones de ESPECIFICAS GENERAL
egresos de fondos
P25 P26 P27 P28 P29 P30 P31 P32 P33 P34 P35 P36 P37 P38 P39
P01
P02
El sistema de
P03 control interno
P04 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX influye en la
P05 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX efectividad y
P06 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX eficiencia de las
P07 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX operaciones de
Componentes del egresos de
P08 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
control interno fondos de la
P09 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX empresa
P10 El sistema de
Herramientas y
Control Interno
P11 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX Accesorios
de cuentas por
P12 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX SAC de Lima
pagar
P13 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX Metropolitana
comerciales
año 2017.
P14 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX influye en los
P15 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX egresos de
P16 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX El control fondos de la
interno clave de empresa
P17 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
cuentas por Herramientas y
P18 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX Accesorios
pagar
P19 comerciales y el SAC Lima
P20 de egresos de Metropolitana
P21 fondos influye año 2017
Control interno
P22 en la protección
clave de cuentas
P23 de activos frente
por pagar
a posibles
comerciales
pérdidas de la
empresa
Herramientas y
P24 Accesorios
SAC de Lima
Metropolitana
año 2017.
 57

5.2. Análisis e Interpretación de los resultados

Figura 1. Frecuencia de realización de sugerencias con la finalidad de evitar posibles errores en
su área

Fuente : Elaboración propia

Tabla 1. Frecuencia de realización de sugerencias con la finalidad de evitar posibles errores en su

área

Controles clave Porcentaje

74.0
Solo al momento de propiciarse el error

Casi nunca 26.0

Total 100.0

Fuente : Elaboración propia

Interpretación: El 74% de los encuestados nos afirma que al momento de propiciarse el

error se reciben sugerencias con la finalidad de propiciar errores en su área, mientras que el 26%

afirma que casi nunca recibe ningún tipo de sugerencias.

 58

Figura 2. Controles clave desarrollados en el área de cuentas por pagar.

Fuente : Elaboración propia

Tabla 2.Controles clave desarrollados en el área de cuentas por pagar

Tipo de controles Porcentaje

Autorización de compras 56.0

Autorización de compras, autorización de pagos. 44.0

Total 100.0

Fuente: Elaboración propia

Interpretación: Del total de los encuestados el 56% afirma que solamente se utiliza la

autorización de compras como control clave en el área de cuentas por pagar, mientras que el

44% afirma que no se utiliza ningún tipo de control.

 59

Figura 3. Objetivos establecidos en el área con respecto a las operaciones de adquisición

Fuente: Elaboración propia

Tabla 3. Objetivos establecidos en el área con respecto a las operaciones de adquisición

Objetivos Porcentaje

Registrar productos y servicios recibidos acordes 30.0

con los mejores intereses de la empresa (existencia)

Ninguna de las anteriores 70.0

Total 100.0

Fuente: Elaboración propia

Interpretación: El 30% de los encuestados afirma que el único objetivo establecido en

área de cuentas por pagar es registrar productos y servicios recibidos acordes con los mejores

intereses de la empresa (existencia). Sin embargo, el 70% indica que no se establecieron

 60

objetivos.

Figura 4. Cantidad de personas que intervienen en la función de registro contable y pago a

proveedores

Fuente : Elaboración propia

Tabla 4. Cantidad de personas que intervienen en la función de registro contable y pago a

proveedores

Cantidad Porcentaje

Una 56.0

Dos 44.0

Total 100.0

Fuente: Elaboración propia

Interpretación: El 50% de los encuestados indica que solo una persona interviene en la

función de registro contable y pago a proveedores, mientras que un 44% afirma que son 2

personas que realizan la función indicada.

 61

Figura 5. Personas que intervienen en la función de registro contable y pago a proveedores.

Fuente : Elaboración propia

Tabla 5. Personas que intervienen en la función de registro contable y pago a proveedores

Personas Porcentaje

El Tesorero 74.0

El asistente contable 26.0

Total 100.0

Fuente: Elaboración propia

Interpretación: El 74% de los encuestados afirma que el tesorero interviene en el registro

contable y pago a proveedores, mientras que el 26% afirma que el asistente contable interviene

en ambas funciones.
 62

Figura 6. Control clave para el archivo maestro de cuentas por pagar

Fuente : Elaborción propia

Tabla 6. Control clave para el archivo maestro de cuentas por pagar

Tipos de controles Porcentaje

El archivo maestro acepta el ingreso de 70.0

compra solo de proveedores autorizados.

Ningún control 30.0

Total 100.0

Fuente: Elaboración propia

Interpretación: El 70% de los encuestados nos indica que el único control clave para el

archivo maestro es que para el ingreso de compra solo acepta proveedores autorizados, mientras

que el 30% indica que el único control clave para el archivo maestro es que para el ingreso de

compra solo acepta proveedores autorizados, mientras que el 30% indica que no existe ningún

control.
 63

Figura 7. Su consideración respecto al sistema de información que utiliza la empresa para

procesar su información Contable

Fuente : Elaboración propia

Tabla 7. Su consideración respecto al sistema de información que utiliza la empresa para

procesar su información Contable

Consideraciones Porcentaje

Nos hace realizar doble trabajo 56.0

Muy lento 44.0

Total 100.0

Fuente: Elaboración propia

Interpretación: El 50% de los encuestados indica que solo una persona interviene en la

función de registro contable y pago a proveedores, mientras que un 44% afirma que son 2

personas que realizan la función indicada.

 64

Figura 8. Reportes que su archivo maestro de cuentas por pagar genera eficientemente.

Fuente : Elaboración propia

Tabla 8. Reportes que su archivo maestro de cuentas por pagar genera eficientemente

Tipos de reportes Porcentaje

Diario de adquisiciones y Plan Contable 74.0

Sólo plan contable. 26.0

Total 100.0

Fuente: Elaboración propia

Interpretación: El 74% de los encuestados afirma que los únicos reportes que su archivo

maestro de cuentas por pagar genera son el diario de adquisiciones y el Plan Contable, mientas

que el 26% afirma que el único reporte que se obtiene es el plan contable.
 65

Figura 9. Frecuencia de monitoreo de las adquisiciones realizadas durante un ejercicio contable

Fuente : Elaboración propia

Tabla 9. Frecuencia de monitoreo de las adquisiciones realizadas durante un ejercicio contable

Frecuencia Porcentaje

Mensual 26.0

Anual 44.0

No recuerdo 30.0

Total 100.0

Fuente: Elaboración propia

Interpretación: El 26% de los encuestados indica que anualmente se monitorean las

adquisiciones realizadas durante un ejercicio, mientras que el 44% afirma que no se realizan. El

30% no recuerda que se haya realizado un monitoreo.

 66

Figura 10. Frecuencia que se efectúa recomendaciones que contribuyen al mejoramiento y

optimización del proceso de cuentas por pagar

Fuente : Elaboración propia

Tabla 10. Frecuencia que se efectúa recomendaciones que contribuyen al mejoramiento y

optimización del proceso de cuentas por pagar

Frecuencia Porcentaje

Anual 26.0

No recuerdo 74.0

Total 100.0

Fuente: Elaboración propia

Interpretación El 26% de los encuestados afirma que anualmente se efectúan

recomendaciones que contribuyen al mejoramiento y optimización del proceso de cuentas por

pagar, mientras que el 74% afirma que nunca se efectuaron.

 67

Figura 11. Frecuencia de evaluación del desempeño de las funciones de su área

Fuente : Elaboración propia

Tabla 11. Frecuencia de evaluación del desempeño de las funciones de su área

Frecuencia Porcentaje

Anual 26.0

No recuerdo 74.0

Total 100.0

Fuente: Elaboración propia

Interpretación El 26% de los encuestados afirma que anualmente se efectuaron

evaluaciones del desempeño de su área mientras que el 74% no recuerda.

 68

Figura 12. Frecuencia de las transacciones de compra son previamente autorizadas

Fuente : Elaboración propia

Tabla 12. Frecuencia de las transacciones de compra son previamente autorizadas

Frecuencia Porcentaje

Diaria 44.0

Mensual 56.0

Total 100.0

Fuente: Elaboración propia

Interpretación El 44 % de los encuestados indica que las transacciones de compra son

autorizados en forma diaria, mientras que el 56% indica que mensualmente se autorizan.
 69

Figura 13. Persona encargada de autorizar compras

Fuente : Elaboración propia

Tabla 13. Persona encargada de autorizar

compras

Porce

Personal ntaje

Gerencia administrativa 74.0

Personal de la empresa solicitante de la compra. 26.0

Total 100.0

Fuente: Elaboración propia

Interpretación El 74% de los encuestados indica que la gerencia administrativa es la

responsable de autorizar compras mientras que el 26% indica que lo realiza solo el personal de

la empresa solicitante de la compra.

 70

Figura 14. Elementos que intervienen en una autorización de compra

Fuente: Elaboración propia

Tabla 14. Elementos que intervienen en una autorización de compra

Elementos Porcentaje

Correo 26.0

Autorización verbal 74.0

Total 100.0

Fuente: Elaboración propia

Interpretación El 26% de los encuestados indica que el único elemento para autorizar una

compra es el correo, sin embargo, el 74% lo realiza de manera verbal.

 71

Figura 15. Medidas que se utilizan en su área para salvaguardar o proteger los activos

Fuente : Elaboración propia

Tabla 15. Medidas que se utilizan en su área para salvaguardar o proteger los activos

Por

cent

Tipos de medidas aje

Registro de firmas como medio de protección contra 26.0

falsificaciones

Cámaras de Seguridad 44.0

Bóvedas a pruebas de incendio 30.0

Total 100.

Fuente: Elaboración propia

Interpretación El 26% de los encuestados indica que se utiliza registro de firmas como

medio de protección contra falsificaciones, el 44% utiliza las cámaras de seguridad, el 30%

utiliza las bóvedas a prueba de incendio.

 72

Figura 16. Medios de pagos que se utiliza para realizar un pago a un proveedor

Fuente : Elaboración propia

Tabla 16. Medios de pagos que se utiliza para realizar un pago a un proveedor

Porcent

Medios de pago aje

Cheques 30.0

Efectivo, Transferencia bancaria, cheques 70.0

Total 100.0

Fuente: Elaboración propia

Interpretación El 70% de los encuestados indica que se utilizan cheques para realizar

pagos, sin embargo, el 70% indica que se utilizan efectivo, transferencias y cheques.
 73

Figura 17. Frecuencia que se realizan recomendaciones para salvaguardar los activos de la

empresa

Fuente : Elaboración propia

Tabla 17. Frecuencia que se realizan recomendaciones para salvaguardar los activos de la

empresa

Frecuencia Porcentaje

Anual 26.0

Nunca 74.0

Total 100.0

Fuente: Elaboración propia

Interpretación El 26% de los encuestados indica que anualmente se realizan

recomendaciones para salvaguardar los activos de la empresa, mientras que el 74% afirma que

nunca se realizaron recomendaciones

 74

Figura 18. Requerimientos necesarios para desembolsar dinero

Fuente : Elaboración propia

Tabla 18. Requerimientos necesarios para desembolsar dinero

Requerimientos Porcentaje

Autorización de compra 56.0

Factura 44.0

Total 100.0

Fuente: Elaboración propia

Interpretación El 56% de los encuestados indica que la autorización de compra es el

único requerimiento necesario para desembolsar dinero, mientras que el 44% indica que lo

único que se requiere es la factura.

 75

Figura 19. Cantidad de personas que intervienen en la autorización de un desembolso de

efectivo

Fuente : Elaboración propia

Tabla 19. Cantidad de personas que intervienen en la autorización de un desembolso de efectivo

Cantidades Porcentaje

Una 74.0

Dos 26.0

Total 100.0

Fuente: Elaboración propia

Interpretación El 74% de los encuestados indica que solo una persona interviene en la

autorización de un desembolso de efectivo mientras que el 26% indica que intervienen 2

personas.
 76

Figura 20. Personas que intervienen en la autorización de un desembolso de efectivo

Fuente : Elaboración propia

Tabla 20. Personas que intervienen en la autorización de un desembolso de efectivo

Personal Porcentaje

El contador 26.0

El Gerente Administrativo 74.0

Total 100.0

Fuente: Elaboración propia

Interpretación El 26% de los encuestados afirma que sólo el contador interviene en la

autorización de un desembolso de efectivo mientras que el 74% indica que lo realiza únicamente

el Gerente Administrativo.
 77

Figura 21. Frecuencia de reclamos de proveedores

Fuente : Elaboración propia

Tabla 21. Frecuencia de reclamos de proveedores

Frecuencia Porcentaje

Semanal 44.0

Mensual 30.0

Casi Nunca 26.0

Total 100.0

Fuente: Elaboración propia

Interpretación El 44% de los encuestados indica que semanalmente se efectúan reclamos de

proveedores, el 30% indica que se realiza mensualmente, y el 26% indica que casi nunca.
 78

Figura 22. Oportunidad que se registra contablemente de un pago a un proveedor

Fuente : Elaboración propia

Tabla 22. Oportunidad que se registra contablemente de un pago a un proveedor

Oportunidades Porcentaje

Cuando haya tiempo 30.0

A fin de mes 70.0

Total 100.0

Fuente: Elaboración propia

Interpretación El 30% de los encuestados afirma que cuando haya tiempo se registra

contablemente un pago a un proveedor mientras que el 70% indica que a fin de mes.
 79

Figura 23. Personas que intervienen en la preparación de una conciliación bancaria

Fuente : Elaboración propia

Tabla 23. Personas que intervienen en la preparación de una conciliación bancaria

Personal Porcentaje

El analista contable 26.0

El gerente administrativo. 74.0

Total 100.0

Fuente: Elaboración propia

Interpretación El 26% afirma que el analista contable interviene en la preparación de una

conciliación bancaria, sin embargo, el 74% indica que el tesorero realiza la conciliación

bancaria.
 80

Figura 24. Conciliaciones que se han presentado fuera de fecha al cierre de mes durante un

ejercicio contable

Fuente : Elaboración prop ia

Tabla 24. Conciliaciones que se han presentado fuera de fecha al cierre de mes durante un

ejercicio contable

Conciliaciones Porcentaje

Más de cinco oportunidades 30.0

Casi todos los meses 70.0

Total 100.0

Fuente: Elaboración propia

Interpretación El 30% de los encuestados afirma que en más de cinco oportunidades las

conciliaciones se presentaron fuera de fecha al cierre de mes durante un ejercicio contable,

mientras que el 70% afirma que casi todos los meses se presentan fuera de fecha.
 81

Figura 25. Frecuencia que la gerencia requiere de la conciliación bancaria

Fuente : Elaboración propia

Tabla 25. Frecuencia que la gerencia requiere de la conciliación bancaria

Frecuencia Porcentaje

Mensual 26.0

Semestral 30.0

Solo cuando la administración lo requiera. 44.0

Total 100.0

Fuente: Elaboración propia

Interpretación El 26% de los encuestados indica que la gerencia requiere de la

conciliación bancaria mensualmente, el 30% de los encuestados indica que requieren de la

conciliación bancaria semestralmente, mientras que el 44% indica que sólo cuando la

administración lo requiera.
 82

Figura 26. Frecuencia que se han registrado faltantes de efectivo en los últimos doce meses

Fuente : Elaboración propia

Tabla 26. Frecuencia que se han registrado faltantes de efectivo en los últimos doce meses

Frecuencia Porcentaje

Dos oportunidades 26.0

Más de dos oportunidades 74.0

Total 100.0

Interpretación El 26% de los encuestados afirma que se han registrado faltantes de

efectivo en dos oportunidades en los últimos doce meses, mientras que el 74% afirma que en

más de dos oportunidades se registraron los faltantes.

 83

Figura 27. Frecuencia que se realizan los arqueos de caja

Fuente : Elaboración propia

Tabla 27. Frecuencia que se realizan los arqueos de caja

Frecuencia Porcentaje

Anual 70.0

Nunca 30.0

Total 100.0

Fuente: Elaboración propia

Interpretación El 70% de los encuestados indica que anualmente se realizan arqueos de

caja, mientras que el 30% indica que nunca se realizan arqueos de caja.
 84

CONCLUSIONES
De los resultados obtenidos y su interpretación se arriba a:

Que, el Sistema de Control Interno de cuentas por pagar comerciales influye significativamente

en los egresos de fondos de la empresa Herramientas y Accesorios SAC de Lima Metropolitana

Año 2017 y de manera específica se mencionan los siguientes aspectos:

1. Se ha determinado que los componentes del Control Interno se encuentran asociados a la

protección de los activos, y que la empresa Herramientas y Accesorios SAC no cuenta

con medidas necesarias para salvaguardar o proteger sus activos, quedando expuestos al

riesgo de mal uso o robo de los mismos.

2. La empresa Herramientas y Accesorios SAC no cuenta con políticas ni procedimientos

establecidos para el proceso de cuentas por pagar ni para realizar los pagos de las

mismas. Acentuándose con la ausencia de autorizaciones adecuadas para las compras y

pagos, deficiencia en las conciliaciones bancarias, inexistencia de adecuada segregación

de funciones y, faltantes de efectivo en caja.

3. Debido al inadecuado sistema de control que presenta la empresa, las cuentas por pagar y

sus egresos de fondos se ven afectados de tal manera que podría seguir ocasionando

pérdidas económicas para la entidad, así mismo, el de obstaculizar alcanzar sus objetivos

proyectados.

4. Se determinó que la actitud de la dirección administrativa es indiferente ante lo que

aconteció en la empresa Herramientas y Accesorios SAC, al darnos cuenta que no existe

ningún tipo de supervisión ni monitoreo en la totalidad de sus operaciones.

 85

RECOMENDACIONES
Basado en las conclusiones se propone las siguientes recomendaciones:

1. La empresa Herramientas y Accesorios SAC deberá adoptar medidas convenientes para

salvaguardar los activos que permitan conservarlos y reducir de esta manera los riesgos

de fraude.

2. La empresa Herramientas y Accesorios SAC debe implementar un sistema de control

interno para las operaciones de las cuentas por pagar comerciales y los egresos de fondos.

3. La empresa Herramientas y Accesorios SAC deberá efectuar una reorganización de

segregación de funciones con referente a los registros contables y los desembolsos de

dinero, ya que dos personas no pueden realizar la misma función. De esta manera se

contribuirá a evitar fraudes y posibles errores.

4. Los dueños y gerentes deben adoptar una actitud estricta para dar cumplimiento a las

políticas de autorización y a los procedimientos que se implementarán. También es

necesario que se realicen continuas supervisiones o monitoreo con la finalidad de

verificar la existencia, integridad y oportunidad de cada una de las operaciones de cuentas

por pagar
 86

REFERENCIAS

Committee of Sponsoring Organizations (COSO). (2013). of the Treadway

Coommission. Control Interno Marco. EE.UU.

Arens, A.A., Elder, R.J., Beasley, M.S. (2007). Auditoria. Un Enfoque Integral. México:

Pearson Educación.

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Ediciones paraninfo.

Horngren, C.T. Jr, W.H. Oliver, M.S. (2017). Contabilidad de Horngren. (2017).

México: Edición Pearson.

Córdova, M.P. (2014). Gestión financiera. Bogotá Colombia: Ecoe Ediciones.

Campos, F. y Gupioc, J. (2014) Recuperado el 17 de Junio del 2016.

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Campos, F. y Gupioc, J. (2014) Recuperado el 17 de Junio del 2016

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.pdf.

Cardozo, H. (2006). Aplicación de normas internacionales. Bogotá: ECOE Ediciones.

Cercado, P.

Jugo, A. (2011). Recuperado el Mayo de 2016, de

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Murillo A. (Julio de 2013). Recuperado el Mayo de 2016, de

 87

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Ortiz, Y. (Octubre 2004). Recuperado el Mayo de 2016, de

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Salazar, L. (2014). Recuperado el 17 de Junio 2016 de

tesis.pucp.edu.pe/.../salazar_catalan_lesly_karin_control.pdf?...1.

Villamil, Diana (2015). Recuperado el Mayo de 2016, de

http://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/10654/13806/2/trabajo%20DE%20grado.pdf.
 88

APÉNDICE A : MATRIZ DE ANÁLISIS CAUSAL (MAC)

EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y SU INFLUENCIA EN LOS

EGRESOS DE FONDOS DE LA EMPRESA HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS SAC EN LIMA METROPOLITANA

AÑO 2017

INDENTIFICACION

DEL PROBLEMA
HECHOS CAUSAS POSIBLES EFECTOS OBJETIVOS GENERAL Y ESPECIFICOS
PRINCIPAL Y

SECUNDARIOS

Con De continuar ¿Cómo el Sistema de

frecuencia las con este tipo Control Interno del

deudas de las La falta de un Control de hechos, la proceso de cuentas por Determinar que el sistema de control interno de

adquisiciones Interno en el Proceso de probabilidad pagar comerciales cuentas por pagar comerciales influye en los

se pagaron las cuentas por pagar de riesgo de influye en los egresos de egresos de fondos de la empresa Herramientas y

con fecha comerciales. fraude seria fondos de la empresa Accesorios SAC de Lima Metropolitana año 2017

posterior a la aún mayor, y Herramientas y

fecha de así mismo se Accesorios

 89

vencimiento. podrían SAC de Lima

tomar malas Metropolitana año 2017?

decisiones ya ¿De qué manera el

que la sistema del control

información interno influye en la

Existencia de Determinar que el sistema del control interno
dada no efectividad y eficiencia
errores influye en la efectividad y eficiencia de las
puede ser tan de las operaciones de los
materiales en operaciones de los egresos de fondos de la
veraz. egresos de fondos de la
los egresos de empresa Herramientas y Accesorios SAC de
empresa Herramientas y
fondos Lima Metropolitana año 2017
Accesorios SAC de

Lima Metropolitana año

2017?

Duplicado de ¿Cómo el control Establecer que el control interno de cuentas por

los pagos a interno clave de cuentas pagar comerciales y el de egresos de fondos

proveedores. por pagar comerciales y influye en la protección de activos frente a

Aumento de el de egresos de fondos posibles pérdidas de la empresa Herramientas y

 90

probabilidad influye en la protección Accesorios SAC de Lima Metropolitana año 2017

de riesgo de de activo frente a

fraude. posibles pérdidas de la

Se registraron empresa Herramientas y

reclamos de Accesorios SAC de

proveedores. Lima Metropolitana?

 91

APÉNDICE B: MATRIZ DE ANÁLISIS CAUSAL (MAC)

EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y SU INFLUENCIA EN LOS

EGRESOS DE FONDOS DE LA EMPRESA HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS SAC EN LIMA METROPOLITANA

AÑO 2017

DELIMITACIÓN

IDEA DE INVESTIGACION CONCEPTUAL REVISION BIBLIOGRAFICA

ÁREA DE
EL SISTEMA DE CONTROL
CONOCIMIENTO : TESIS LIBROS
INTERNO DE CUENTAS POR
*Propuesta de Diseño de Control
PAGAR COMERCIALES Y SU
Interno para mejorar la eficiencia *CONTROL INTERNO-Marco
INFLUENCIA EN LOS
CIENCIA del área de Tesorería en la Integrado-COSO Mayo 2013.
EGRESOS DE FONDOS DE LA
ECONÓMICAS Y empresa constructora CONCISA”
EMPRESA HERRAMIENTAS Y
EMPRESARIALES *Las políticas gerenciales
ACCESORIOS SAC EN LIMA *AUDITORIA : Un Enfoque
influyen en la implementación de
METROPOLITANA AÑO 2017 Integral.2007.Arens, Alvin
un Sistema de Control Interno y
 92

su afectación en los resultados

económicos en las Compañías de

Seguros de Lima Metropolitana.

*Evaluación de los componentes

del sistema de control interno y

*OPERACIONES
sus efectos en la gestión de la
ADMINISTRATIVAS DE
subgerencia de personal y
COMPRA VENTA 2014. José
bienestar social de la
Escudero Servan.
LINEA DE Municipalidad Provincial

INVESTIGACIÓN: Mariscal Nieto, 2014.”.

*Auditoria del Rubro de Efectivo

con Base a las Normas de *CONTABILIDAD DE

Información Financiera c-1 HORNGREN.2017.10va. Edición

Sistema del Control Efectivo y Equivalentes de Pearson.

Interno Efectivo

*Propuesta de Implementación de *GESTION FINANCIERA.2014

 93

un sistema de control interno para Marcial Córdova Padilla. Bogotá

llevar a cabo en una empresa Colombia

privada del sector automotriz

ubicada en el valle de Toluca,

Estado de México.”

*Propuesta de Implementación de

un sistema de control interno para

DISCIPLINA : un buen manejo de efectivo de

Contabilidad y una empresa dedicada a la

Finanzas comercialización de artículos

eléctricos en el valle de Toluca

2015.”
 94

APÉNDICE C: MATRIZ DE ANÁLISIS CAUSAL (MAC)

EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y SU INFLUENCIA EN LOS

EGRESOS DE FONDOS DE LA EMPRESA HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS SAC EN LIMA METROPOLITANA

AÑO 2017

OBSERVACIÓN DE LOS

HECHOS, CAUSAS Y DESCRIPCIÓN RESUMEN ESCENARIO FUTURO PROPUESTA DE SOLUCIÓN

EFECTOS

Los procesos de las cuentas Hoy en Día, Perú se encuentra en EL Sistema de Control Interno El sistema de control interno en

por pagar comerciales exige lo que se puede llamar un "BOOM en el proceso de cuentas por el proceso de cuentas por pagar

el establecimiento y Inmobiliario, y que favorece pagar adecuado de una forma adecuado de una forma

mantenimiento de controles notablemente la comercialización correcta influye de manera correctiva influye de manera

que garanticen el registro y distribución de artículos de positiva en los egresos de positiva en los egresos de fondo

contable y pago de las ferretería y cerrajería metálica, y fondos de la empresa ferretera, de la empresa ferretera, se

adquisiciones de productos o con ello la empresa Herramientas y ya que nos permitirá contar recomienda darle seguimiento a

servicios con menor riesgo Accesorios SAC creció con la información financiera todo el sistema de control
 95

de fraudes y mayor rápidamente en los últimos años. precisa para la toma de interno en el proceso de cuentas

confiabilidad en la A medida que la organización decisiones. por pagar comerciales, a fin de

información financiera. crecía, muchas de sus funciones se Un correcto sistema de control revisar algún filtro. Las

Una propuesta de un sistema volvían más y más complejas. Por interno en el proceso de las políticas de compras

de Control Interno del lo que para los directivos de la cuentas por pagar comerciales comerciales dentro de un

proceso de cuentas por pagar empresa ferretera, se les hacía cada contribuye de manera efectiva control interno de cuentas por

comerciales es una vez más difícil tener mayor control en el registro de actividades pagar, están basados en tener un

herramienta que permite la en cada uno las operaciones en el (registro en libros), personal adecuado y se

mediación de los resultados proceso de cuentas por pagar elaboración de los estados recomienda contratar un

tanto pasados, actuales como comerciales en Herramientas y financieros; ya que, si el personal adecuado para dar

futuro con los esperados, ya Accesorios SAC. Así uno de sistema de control es usado de cumplimiento y seguimiento del

sea en forma total o parcial, los principales problemas de manera correcta dichos plan propuesto. Se recomienda

con el fin de corregir y Herramientas y Accesorios SAC es informes anteriormente establecer horarios de revisión

formular nuevos planes que la falta de controles dentro de los mencionados, contaran con un de los procesos en las cuentas

permitan a la empresa la procesos de cuentas por pagar ya mayor respaldo de veracidad. por pagar comerciales.

confiabilidad de su que si no se toma una propuesta de Es cierto que los datos

 96

información financiera. El acción podría ser sumamente brindados antes de implantar

sistema de control Interno perjudicial pata la compañía en la este sistema eran

está diseñado para controlar confiabilidad de la información aproximados, sin embargo,

los procesos de las cuentas financiera y del riesgo de fraude. con esta propuesta se puede

por pagar. obtener datos más cercanos a

la realidad y a la vez disminuir

riesgos.
 97

APÉNDICE D: MATRIZ DE CONSISTENCIA

EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y SU INFLUENCIA EN LOS

EGRESOS DE FONDOS DE LA EMPRESA HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS SAC EN LIMA METROPOLITANA

AÑO 2017

DIMENSIONE INSTRUMENTO
VARIABLES INDICADORES
PROBLEMAS OBJETIVOS HIPÓTESIS S S

¿Cómo el Determinar que El sistema de VARIABLE 1. Entorno de

Encuesta
Sistema de el sistema de Control Interno INDEPENDIENT Control

Control Interno control interno de cuentas por E X :SISTEMA 2. Evaluación de

del proceso de de cuentas por pagar DE CONTROL Componentes del riesgos

cuentas por pagar pagar comerciales INTERNO Control Interno

comerciales comerciales influye en los Proceso diseñado 3. Actividades de

influye en los influye en los egresos de para proporcionar control

egresos de egresos de fondos de la un grado de 4. Información y

 98

fondos de la fondos de la empresa seguridad razonable comunicación

empresa empresa Herramientas y en la consecución 5. Actividades de

Herramientas y Herramientas y Accesorios de objetivos supervisión.

Accesorios SAC Accesorios SAC Lima relacionados con las 1.Autorización de

de Lima SAC de Lima Metropolitana operaciones, de la compras

Control Interno
Metropolitana Metropolitana año 2017 información y, el de 2.Informe de
clave de cuentas
año 2017? año 2017 cumplimiento. recepción de
por pagar
activos.
comerciales
3.Reconocimient

o del pasivo.

PROBLEMAS OBJETIVOS HIPÓTESIS

SECUNDARIO ESPECÍFICO ESPECÍFICA

S S S

¿De qué manera Determinar que El sistema de VARIABLE Efectividad y 1. Protección de

Encuesta
el sistema del el sistema del control interno DEPENDIENTE Eficiencia de las activos

control interno control interno influye en la Y:EGRESOS DE operaciones de

 99

influye en la influye en la efectividad y FONDOS : Salida egresos de

efectividad y efectividad y eficiencia de las de dinero para fondos

eficiencia de las eficiencia de las operaciones de cancelar

operaciones de operaciones de egresos de obligaciones del

los egresos de los egresos de fondos de la pasivo.

fondos de la fondos de la empresa

empresa empresa Herramientas y

Herramientas y Herramientas y Accesorios

Accesorios SAC Accesorios SAC de Lima

de Lima SAC de Lima Metropolitana

Metropolitana Metropolitana año 2017.

año 2017? año 2017

¿Cómo el Establecer que El control 1. Autorización

Control Interno
control interno el control interno clave de de pago.
clave de egresos
clave de cuentas interno de cuentas por 2. Pago a
de fondos
por pagar cuentas por pagar proveedores
 100

comerciales y el pagar comerciales y

de egresos de comerciales y el el de egresos de

fondos influye en de egresos de fondos influye

la protección de fondos influye en la protección

activo frente a en la protección de activos

posibles pérdidas de activos frente a

de la empresa frente a posibles

Herramientas y posibles pérdidas de la

Accesorios SAC pérdidas de la empresa

de Lima empresa Herramientas y

Metropolitana? Herramientas y Accesorios

Accesorios SAC de Lima

SAC de Lima Metropolitana

Metropolitana año 2017.

año 2017
 101

3.

Conciliacion

Bancaria

4. Activo

disponible
 102

APENDICE E: GUÍA TÉCNICA DE LA ENCUESTA

EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Y SU INFLUENCIA EN LOS EGRESOS DE FONDOS DE LA EMPRESA

HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS SAC EN LIMA METROPOLITANA AÑO 2017

INSTRUCCIONES: La presente técnica de la encuesta tiene por finalidad buscar información

relacionada con el tema.

Al respecto, se solicita que en las preguntas que a continuación se acompaña, tenga a bien elegir

la alternativa que considere usted correcta, marcando con un aspa (X).

DATOS GENERALES

SEXO: M F

EDAD:

CARGO EN LA EMPRESA:

1. ¿Cómo considera usted la actitud de la dirección administrativa frente a los procedimientos y

políticas en el área de cuentas por pagar?

a. Muy Correcta

b. Correcta

c. Regular

d. Indiferente

e. Ninguna de las anteriores

2. Con qué frecuencia se realizan auditorías externas e internas para supervisar los procesos de su

área.

a. Mensual
 103

b. Semestral

c. Anual

d. Nunca

e. Ninguna de las anteriores

3. ¿Con qué frecuencia cree usted que se ejecutan las políticas y procedimientos establecidos en el

área de cuentas por pagar?

a. Diario

b. Interdiario

c. Solo al momento que la administración lo requiera.

d. Casi nunca

e. Nunca

4. ¿Con que frecuencia se realizan sugerencias con la finalidad de evitar posibles errores en su

área?

a. Diario

b. Interdiario

c. Sólo al momento de propiciarse el error.

d. Casi nunca

e. Nunca

5. ¿Cuál de los siguientes controles clave en cuentas por pagar se desarrollan en su área?

a. Autorización de compras,

b. Registro oportuno y revisión independiente de las operaciones.

c. Autorización de pagos.

d. Ninguna de las anteriores

 104

e. Sólo la a y la c

6. Marque los objetivos establecidos en su área con respecto a las operaciones de adquisición.

a. Registrar productos y servicios recibidos acordes con los mejores intereses de la

empresa (existencia)

b. Registrar todas las operaciones de adquisición existentes (integridad)

c. Registrar las operaciones de adquisición registradas con precisión (precisión)

d. Registrar y clasificar las operaciones de adquisición adecuadamente (clasificación)

e. Registrar las operaciones de adquisición en las fechas correctas (tiempo propicio)

f. Registrar las operaciones de adquisición en forma adecuada en las cuentas por pagar

y archivos maestros del inventario y se resumen como es debido (asentamiento y

resumen)

g. Ninguna de las anteriores.

7. ¿Cuantas personas intervienen en la función de registro contable y pago a un proveedor?

a. 0

b. 1

c. 2

d. 3

e. Ninguna de las anteriores.

8. ¿Quién de las siguientes personas realza la función de registro contable?

a. El tesorero

b. El contador.

c. El Asistente contable
 105

d. El Analista contable

e. Ninguna de las anteriores.

9. Del siguiente listado, marque qué control que tiene su archivo maestro de cuentas por pagar

a. El archivo maestro acepta el ingreso de compras sólo de proveedores

autorizados.

b. El archivo maestro emite órdenes de compra se pre numeradas.

c. El archivo maestro emite informes de recepción pre numeradas.

d. Los comprobantes contabilizados en el archivo maestro emiten un número de

registro.

e. El archivo maestro utiliza un adecuado esquema de catálogo de cuentas.

f. El archivo maestro se encuentra protegido contra alguna adulteración de los

datos.

g. Ningún control

10. Marque cual o cuales de las siguientes opciones le solicita su archivo maestro al momento

de registrar contablemente una adquisición de un bien o servicio.

a. El registro de datos de proveedores autorizados.

b. Fecha, importe y detalle de los bienes o servicios adquiridos.

c. Cuenta contable.

d. Centro de costo

e. Ninguna de las entidades.

11. ¿Cómo consideraría usted el sistema de información que utiliza la empresa para procesar

su información contable?

a. Nos hace realizar doble trabajo.

 106

b. Eficiente

c. Muy eficiente

d. No nos sirve el programa

e. Muy lento.

12. Del siguiente listad marque los reportes que su archivo maestro de cuentas por pagar

genera eficientemente.

a. Diario de adquisiciones y Plan Contable

b. Balances, Diario y Plan Contable

c. Programación de Pagos

d. Reporte de adquisiciones pendientes por pagar.

e. Todas

f. Sólo Plan Contable.

13. ¿Con qué frecuencia se monitorean las adquisiciones realizadas durante un ejercicio

contable?

a. Semanal

b. Mensual

c. Anual

d. No se realizan

e. No recuerdo.

14. ¿Con que frecuencia se efectúan recomendaciones que contribuyan al mejoramiento y

optimización del proceso de cuentas por pagar

a. Diaria

b. Semanal
 107

c. Mensual

d. Anual

e. Nunca

15. ¿Con qué frecuencia se evalúan el desempeño de las funciones en su área?

a. Diaria

b. Semanal

c. Mensual

d. Anual

e. No recuerdo.

16. ¿Con que frecuencia las transacciones de compra son previamente autorizadas?

a. Diaria

b. Semanal

c. Mensual

d. Anual

e. Ninguna de las anteriores.

17. De las siguientes personas ¿quién se encargan de autorizar una compra?

a. Gerencia Administrativa

b. Contador General

c. Personal de la empresa solicitante de la compra

d. Todas las anteriores

e. Ninguna de las anteriores.

18. Mencione cuál de los siguientes elementos intervienen en una autorización de compra.

a. Requisición de compra
 108

b. Orden de compra

c. Correo

d. Autorización verbal

e. Ninguna de las anteriores.

19. Mencione cual o cuales de las siguientes características contiene un informe de recepción

de bienes o servicios.

a. Cantidad del producto recibido.

b. Descripción del producto o servicio recibido.

c. Fecha de recepción del producto recibido.

d. Condición del producto o servicio recibido.

e. Ninguna de las anteriores.

20. De las siguientes personas quien o quienes se encargan de realizar un informe de

recepción de los activos adquiridos.

a. Almacén

b. El personal solicitante del producto o servicio adquirido.

c. El personal de área de recepción.

d. El contador

e. Ninguna de las anteriores.

21. ¿De qué manera el departamento de cuentas por pagar verifica la recepción del producto

adquirido?

a. Copia del informe de recepción

b. Factura

c. Orden de compra
 109

d. Requisición de compra

e. Ninguna de las anteriores.

22. ¿Del siguiente listado, mencione en qué oportunidad se realiza el reconocimiento de un

pasivo?

a. Al momento de generar la requisición de compra.

b. Al momento de recibir la factura

c. Al momento de recibir el producto adquirido.

d. Al momento de recibir la orden del Contador.

e. Ninguna de las anteriores.

23. Del siguiente listado, mencione qué documentos son importantes para el respaldo

adecuado de una adquisición de un bien o servicio.

a. Orden de compra, informe de recepción y requisición de compra.

b. Solo basta con la factura.

c. Requisición de compra

d. Orden de compra, informe de recepción, requisición de compra, y factura.

e. Orden de compra, informe de recepción, requisición de compra, y factura con sus

respectivas autorizaciones.

24. Del siguiente listado mencione el(los) documento(s) intervienen en el proceso de

reconocimiento de un pasivo.

a. Factura

b. Orden de compra

c. Solicitud de pago

d. Informe de recepción
 110

e. Ninguna de las anteriores

25. Mencione cual o cuales de las siguientes medidas se utilizan en su área para salvaguardar

o proteger sus activos

a. Segregación de funciones

b. Registro de firmas como medio de protección contra falsificaciones.

c. Cámaras de seguridad

d. Digitación de clave secreta al abrir una caja de fondo fijo.

e. Garantías de fidelidad

f. Bóvedas a pruebas de incendio (archivo de documentos).

g. Ninguna de las anteriores

26. Del siguiente listado, mencione cuales de los siguientes medios de pagos se utiliza para

realizar un pago a un proveedor.

a. Efectivo

b. Transferencia Bancaria

c. Cheques

d. Tarjetas de debito

e. Tarjetas de crédito

f. La a, b y c

27. ¿Con que frecuencia se realizan recomendaciones para salvaguardar los activos de la

empresa?

a. Diaria

b. Semanal

c. Mensual
 111

d. Semestral

e. Anual

f. Nunca

28. ¿Cuál de los siguientes requerimientos son necesarios para el desembolso de dinero?

a. Autorización de Pago

b. Autorización de Compra

c. Factura

d. Todas las anteriores

e. Ninguna de las anteriores.

29. ¿Cuántas personas intervienen en la autorización de un desembolso de efectivo?

a. 0

b. 1

c. 2

d. 3

e. Ninguna de las anteriores.

30. Del siguiente listado, ¿quién o quienes se encargan de autorizar un desembolso de

efectivo?

a. El Contador

b. El Gerente Administrativo

c. El tesorero

d. El analista contable

e. Ninguna de las anteriores.

31. ¿Con qué frecuencia se efectuaron reclamos de proveedores?

 112

a. Diario

b. Semanal

c. Mensual

d. Casi nunca

e. Nunca.

32. ¿Del siguiente listado, en qué oportunidad se registra contablemente un pago a un

proveedor?

a. Tan pronto como sea posible

b. Cuando que haya tiempo

c. A fin de mes.

d. Al mes siguiente.

e. Nunca

33. ¿Con qué frecuencia se registraron en el año duplicidad de pagos de proveedores?

a. Diario

b. Semanal

c. Mensual

d. Casi nunca

e. Nunca.

34. Del siguiente listado, ¿qué persona(s) intervienen en la preparación de una conciliación

bancaria?

a. El gerente Administrativo

b. El Contador

c. El analista Contable
 113

d. El tesorero

e. Ninguna de las anteriores.

35. ¿Con que frecuencia las conciliaciones se han presentado fuera de fecha al cierre de mes

durante un ejercicio contable?

a. Nunca

b. Una sola oportunidad

c. Más de una oportunidad

d. Más de cinco oportunidades

e. Casi todos los meses

f. Todos los meses

36. ¿Con qué frecuencia la gerencia requiere de la conciliación bancaria?

a. Diaria

b. Semanal

c. Mensual

d. Semestral

e. Anual

f. Solo cuando la administración lo requiera.

g. Ninguna de las anteriores

37. Del siguiente listado ¿Qué controles de verificación se utilizan para determinar la

existencia del activo disponible?

a. Conciliación Bancaria

b. Arqueo de fondo fijo

c. Reporte de programación de Pagos

 114

d. Estado de cuenta bancario

e. Todas las anteriores

f. Ninguna de las anteriores

38. ¿Con qué frecuencia se han registrado faltantes de efectivo en los últimos doce meses?

a. Nunca

b. Una oportunidad

c. Dos oportunidades

d. Más de dos oportunidades

e. Ninguna de las anteriores.

39. ¿Con que frecuencia se realizan los arqueos de caja?

a. Diaria

b. Semanal

c. Mensual

d. Anual

e. Nunca