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luis enrique sonco zapataCPnearej
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luis enrique sonco zapata1
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTÍN DE
AREQUIPA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
“EVALUACIÓN DEL IMPACTO POSTERIOR DE UNA AUDITORÍA
FINANCIERA EXTERNA PARA LA MEJORA DE LA GESTIÓN DE LAS
PEQUEÑAS EMPRESAS DE TRANSPORTE
CASO: EMPRESA DE TRANSPORTE CACSA S.R.L. DE LA CIUDAD DE
AREQUIPA 2019.”
Tesis presentada por el bachiller:
EDWIN JESUS NEYRA ARANA
Para optar el título profesional de
CONTADOR PÚBLICO
Asesor:
JORGE LUIS CHÁVEZ HUAYLLANI
Arequipa – Perú
2020
i
DEDICATORIA
Este trabajo de investigación lo
dedico a toda mi familia que
siempre me apoya a cumplir mis
metas.
ii
AGRADECIMIENTO
A los docentes de la facultad de
Contabilidad por todos sus
conocimientos compartidos y por ser
guías hacia mis metas.
A mi asesor que me apoyo, me guio y
me aconsejo para el logro de esta
investigación mostrando siempre su
disposición a apoyarme
A mis padres que me apoyan
incondicionalmente para que cumpla
mis metas con sus principios éticos y
morales, los cuales me ayudaron a
alcanzar mis objetivos.
iii
PRESENTACIÓN
Señor Decano de la Facultad de Ciencias Contables y Financieras.
Señores miembros del jurado examinador.
En cumplimiento con las normas vigentes, establecidas en el Reglamento de Grados y
Títulos, con el fin de optar el Título profesional de Contador Público, pongo ante vuestro
juicio y consideración la tesis titulada: “Evaluación del impacto posterior de una
auditoría financiera para la mejora de la gestión de las pequeñas empresas de
transporte. Caso: empresa de transporte CACSA S.R.L de la ciudad de Arequipa
2019”, trabajo de investigación que recoge mi experiencia vivida en la empresa caso de
estudio, así como de las enseñanzas recibidas en mi formación académica, para dar a
conocer el impacto posterior que una auditoría financiera tiene en una pequeña de
transporte.
Por último, deseo agradecer a todos aquellos que hicieron posible la realización del
presente trabajo, al asesor de tesis, y de manera especial a mis padres que me apoyaron
en todo momento, a los señores docentes de la Escuela profesional de Contabilidad de
la Universidad Nacional de San Agustín de Arequipa por todas sus enseñanzas y por la
formación profesional que he recibido, enseñanzas que se ven reflejados en el presente
trabajo.
Edwin Jesus Neyra Arana
Autor
iv
RESUMEN
La investigación desarrollada está orientada a la importancia de entender cuál es el
impacto del desarrollo de una auditoría financiera externa en pequeñas empresas de
transporte para agregarles valor y que esta ayuda a optimizar la gestión de este tipo de
empresas de transporte, ya que uno de los grandes problemas de este tipo de empresas
es que no toma en cuenta el control, ni el desarrollo de auditorías en su organización.
La investigación que se desarrolla es de tipo explicativa y no experimental, en vista de
que la investigación no solo describe el problema observado, sino que acerca y busca
explicar las causas que originaron la situación analizada sin ser manipuladas, del mismo
modo se piensa explicar este impacto con la aplicación de un caso práctico, el cual es la
empresa de transporte CACSA. S.R.L., para la recolección de información se obtuvo
datos de los estados financieros de la empresa, del mismo modo se utilizaron
instrumentos de recolección, entrevistas, observación y encuestas.
La aplicación de instrumentos y demás fueron aplicados con el objetivo general de
demostrar lo siguiente: Evaluar el impacto posterior de una auditoría financiera externa
para la mejora de la gestión de la empresa de transporte CACSA S.R.L. Aplicando los
instrumentos se procedió a verificar la hipótesis.
Palabras claves: Auditoria financiera externa, transporte, optimización de la gestión,
desarrollo empresarial.
v
ABSTRACT
The research developed is oriented to the importance of understanding the impact of the
development of an external financial audit in small transport companies to add value and
that this helps to optimize the management of this type of transport companies, since one
of the big problems of this type of companies is that it does not take into account the
control, nor the development of audits in your organization.
The research that is developed is of an explanatory and non-experimental type, given that
the research not only describes the observed problem, but also seeks to explain the
causes that originated the analyzed situation without being manipulated, in the same way
it is thought to explain this impact with the application of a practical case, which is the
transport company CACSA. S.R.L., for the collection of information was obtained data of
the financial statements of the company, in the same way were used collection
instruments, questionnaires, interviews, observation and surveys.
The application of instruments and others were applied with the general objective of
demonstrating the following: Evaluate the subsequent impact of an external financial audit
for the improvement of the management of the transport company CACSA S.R.L.
Applying the instruments, the hypothesis was verified.
Key words: External financial audit, transport, management optimization, business
development.
vi
CONTENIDO
DEDICATORIA ............................................................................................................................................ i
AGRADECIMIENTO ...................................................................................................................................ii
LISTA DE GRÁFICOS................................................................................................................................ x
LISTA DE CUADROS ............................................................................................................................... xi
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................................ 1
CAPITULO I ................................................................................................................................................ 3
PLANTEAMIENTO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN ..................................................... 3
1.1-. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. ..................................................................................... 3
1.2-. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA:.......................................................................................... 6
1.3. JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA............................................................................................ 6
1.4-. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ..................................................................................... 8
1.4.1. OBJETIVO GENERAL ........................................................................................................... 8
1.4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS. ................................................................................................ 8
1.5. HIPOTESIS Y VARIABLES. ......................................................................................................... 8
1.5.1. HIPÓTESIS GENERAL. ......................................................................................................... 8
1.5.3. VARIABLES E INICADORES DE LA INVESTIGACIÓN ................................................. 8
1.6. DESCRIPCIÓN DE LA METODOLOGIA UTILIZADA. ............................................................ 9
CAPITULO II ............................................................................................................................................. 10
MARCO TEORICO................................................................................................................................... 10
2.1. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA A ANALIZAR ............................................................. 10
2.2. DEFINICIONES CONCEPTUALES........................................................................................... 12
vii
2.3. LAS PEQUEÑAS EMPRESAS .................................................................................................. 16
2.3.1. ANTECEDENTES. ................................................................................................................ 17
2.3.2. PEQUEÑA EMPRESA ......................................................................................................... 18
2.3.3. CARACTERISTICAS DE LA PEQUEÑA EMPRESA ..................................................... 18
2.4. TRANSPORTE .............................................................................................................................. 19
2.4.1. CONCEPTO ........................................................................................................................... 19
2.5. DEFINICIÓN DE LA AUDITORIA FINANCIERA. ................................................................... 20
2.6. NORMAS DE AUDITORIA FINANCIERA. .......................................................................... 25
2.7. NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS EN PERU (NAGAS) .... 26
2.8. ETAPAS DE LA AUDITORIA FINANCIERA. ...................................................................... 30
2.8.1. PLANIFICACIÓN: ............................................................................................................ 30
2.8.2. EJECUCIÓN ...................................................................................................................... 34
2.8.3. INFORME........................................................................................................................... 35
2.8.4. SEGUIMIENTO ................................................................................................................. 39
2.9. ALCANCE DE LA AUDITORIA FINANCIERA EXTERNA. .............................................. 40
2.10. IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA FINANCIERA EXTERNA. ....................................... 40
2.10.1. IMPORTANCIA PARA LA EMPRESA. ........................................................................... 40
2.10.2. IMPORTANCIA PARA TERCEROS ................................................................................ 41
2.11. IMPACTO DE LA AUDITORIA FINANCIERA ...................................................................... 42
2.12. GESTIÓN ..................................................................................................................................... 46
2.12.1. CONCEPTO. ........................................................................................................................ 46
2.12.2. FACTORES DE CARENCIA DE GESTION ................................................................... 53
2.12.3. CARACTERISTICAS DE UNA EMPRESA EXITOSA. ................................................. 54
viii
2.12.4. IMPORTANCIA DE LA GESTION ................................................................................... 56
2.13. DESARROLLO EMPRESARIAL. ............................................................................................ 57
2.13.1. CONCEPTO ......................................................................................................................... 57
2.13.2. IMPORTANCIA DEL DESARROLLO EMPRESARIAL ............................................... 58
CAPITULO III ............................................................................................................................................ 60
DISEÑO, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE LA INVESTIGACIÓN............................................. 60
3.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN......................................................................................................... 60
3.2. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................................................ 60
3.3. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS: .................................... 61
CAPITULO IV............................................................................................................................................ 65
ANALISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS ............................................................. 65
4. RESULTADOS ................................................................................................................................. 65
4.1. TRATAMIENTO DE LA INFORMACIÓN ............................................................................. 65
4.1.1. Análisis de la encuesta realizada al gerente, colaboradores administrativos y
contable en empresas de transporte. ....................................................................................... 69
4.1.2 Análisis de la encuesta realizada al gerente, contador, asistente contable y
administrador de la empresa CACSA S.R.L. ........................................................................... 83
4.1.3-. Resumen de la entrevista al gerente de la empresa CACSA S.R.L. ..................... 85
4.1.4-. Resumen de lo observado en la empresa CACSA S.R.L......................................... 88
4.1.5-. Impacto en la información financiera de la empresa CACSA S.R.L ..................... 92
CAPITULO V ............................................................................................................................................. 99
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ...................................................................................... 99
5.1. CONCLUSIONES ......................................................................................................................... 99
ix
5.1.1. PRIMERA ............................................................................................................................... 99
5.1.2. SEGUNDA ............................................................................................................................ 100
5.1.3. TERCERA............................................................................................................................. 100
5.1.4. CUARTA .............................................................................................................................. 101
5.2. RECOMENDACIONES .............................................................................................................. 102
5.2.1. PRIMERA ............................................................................................................................. 102
5.2.2. SEGUNDA ............................................................................................................................ 102
5.2.3. TERCERA. ........................................................................................................................... 103
5.2.4. CUARTA ............................................................................................................................... 103
BIBLIOGRAFÍA ...................................................................................................................................... 104
ANEXOS .................................................................................................................................................. 108
ANEXO N° 01: MATRIZ DE CONSISTENCIA .................................................................................. 108
ANEXO N° 02: ENCUESTA ACERCA DE LA AUDITORIA EXTERNA ................................. 109
ANEXO N° 3: BALOTARIO DE PREGUNTAS PARA ENTREVISTA A GERENTE .............. 112
ANEXO N° 4: GUIA DE OBSERVACIÓN ...................................................................................... 114
ANEXO N° 5: CUESTIONARIO DE CAJA .................................................................................... 115
ANEXO N° 6: RATIOS FINANCIEROS .......................................................................................... 116
ANEXO N° 7: DETALLE DE CUENTAS ........................................................................................ 117
ANEXO N° 8: CARTA DE RECOMENDACIONES ....................................................................... 119
ANEXO N° 9: DICTAMEN DE AUDITORIA .................................................................................. 123
x
LISTA DE GRÁFICOS
Gráfico 1: Pequeña empresa ......................................................................................... 19
Gráfico 2: Etapas de auditoria ....................................................................................... 30
Gráfico 3: Planificación .................................................................................................. 33
Gráfico 4: Ejecución ...................................................................................................... 35
Gráfico 5: Informe .......................................................................................................... 38
Gráfico 6: Seguimiento .................................................................................................. 39
Gráfico 7: Elementos en la mejora de la gestión ........................................................... 49
Gráfico 8: Estructura organizacional .............................................................................. 69
Gráfico 9: Conoce sus funciones y responsabilidades .................................................. 70
Gráfico 10: Elaboración de estados financieros ............................................................ 71
Gráfico 11: Análisis de estados financieros ................................................................... 72
Gráfico 12: Importancia de la auditoría financiera ......................................................... 73
Gráfico 13: Descubrimiento de falencias por auditoría .................................................. 74
Gráfico 14: Toma de decisiones .................................................................................... 75
Gráfico 15: Beneficio al personal ................................................................................... 76
Gráfico 16: Decisiones en base a recursos económicos y financieros .......................... 77
Gráfico 17: Control en actividades ................................................................................. 78
Gráfico 18: Eficiencia y eficacia en la rentabilidad......................................................... 79
Gráfico 19: Auditoría financiera como herramienta de gestión ...................................... 80
Gráfico 20: Recomendaciones y sugerencias de auditoria en gestión .......................... 81
Gráfico 21: Impacto de auditoría financiera en gestión ................................................. 82
xi
LISTA DE CUADROS
Cuadro 1: Elementos de mejora de gestión................................................................... 52
Cuadro 2: Técnicas e instrumentos ............................................................................... 61
Cuadro 3: Estructura organizacional ............................................................................. 69
Cuadro 4: Conoce sus funciones y responsabilidades .................................................. 70
Cuadro 5: Elaboración de estados financieros .............................................................. 71
Cuadro 6: Análisis de estados financieros ..................................................................... 72
Cuadro 07: Importancia de auditoría financiera ............................................................. 73
Cuadro 08: Descubrimiento de falencias por auditoría .................................................. 74
Cuadro 9: Herramienta en la toma de decisiones .......................................................... 75
Cuadro 10: Beneficio al personal ................................................................................... 76
Cuadro 11: Decisiones en base a recursos económicos y financieros .......................... 77
Cuadro 12: Control en actividades ................................................................................ 78
Cuadro 13: Eficiencia y eficacia en la rentabilidad ........................................................ 79
Cuadro 14: Auditoria financiera como herramienta de gestión ...................................... 80
Cuadro 15: Recomendaciones y sugerencias de auditoria en gestión .......................... 81
Cuadro 16: Impacto de auditoria en gestión .................................................................. 82
Cuadro 17: Caja Chica .................................................................................................. 83
Cuadro 18: Registro ...................................................................................................... 83
Cuadro 19: Desembolsos .............................................................................................. 84
Cuadro 20: Arqueo de caja ............................................................................................ 84
1
INTRODUCCIÓN
El propósito de esta tesis es demostrar el impacto que tiene aplicar una auditoría
financiera en una pequeña empresa de transporte de la ciudad de Arequipa, teniendo en
cuenta ese punto se procedió a estructurar esta tesis en 5 capítulos: Planteamiento
metodológico de la investigación, el marco teórico, diseño, técnicas e instrumentos de la
investigación, conclusiones y recomendaciones, los cuales están acompañados de
bibliografía y anexos correspondientes.
En el capítulo I el cual corresponde al planteamiento metodológico de la investigación, se
procedió a explicar cuál es la descripción de la realidad problemática, formulación del
problema, justificación, los objetivos de la investigación, hipótesis y se procedió a explicar
brevemente la metodología utilizada, de esta forma se muestra la importancia que tiene
el capítulo I.
En el capítulo II: Marco teórico, se desarrolló las bases teóricas donde se desarrollaron
las variables, auditoría financiera y gestión en las pequeñas empresas de transporte, con
diversos aportes, opiniones de diversos especialistas del tema se trató de forma amplia,
como por ejemplo las definiciones conceptuales, se menciona los antecedentes de la
empresa a analizar.
En el capítulo III: Diseño, técnicas e instrumentos de la investigación se menciona el tipo
de investigación aplicada a la empresa de estudio, se menciona las técnicas e
instrumentos usados, así como una breve definición de estas.
2
En el capítulo IV: Análisis e interpretación de los resultados, se muestran los resultados,
como se trató la información obtenida, a su vez este capítulo se divide en 4 puntos:
Resumen y análisis de las encuestas aplicadas en gran parte de forma estadística para
cada pregunta respaldadas con la información gráfica, también se desarrolló un resumen
y análisis de la entrevista, resumen de la aplicación de la guía de observación y un
análisis del impacto posterior de la auditoría financiera mediante un análisis de estados
financieros en la empresa de transporte estudiada.
Finalmente, en el capítulo V: Conclusiones y recomendaciones, en el cual se describe
cuáles fueron las conclusiones a partir del desarrollo de la investigación tomando como
base si los objetivos que fueron planteados en el capítulo se lograron demostrar. Así
mismo se plantean recomendaciones a modo de sugerencias, consideradas como viables
para el estudio realizado.
3
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN
1.1-. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
La empresa de transporte CACSA S.R.L cuenta con una amplia trayectoria en lo que
respecta al transporte de personal de grandes empresas alquilando unidades con
conductores para brindar el mejor servicio de transporte dentro del área de trabajo de
nuestros clientes, sin embargo, si hablamos de orden y control este se nota un poco
ausente y este se hizo más notorio cuando una supervisora de un gran proyecto minero
realizó una auditoría financiera para evaluar la capacidad que la empresa CACSA S.R.L
(uno de sus grandes proveedores) tendría para brindarle con seguridad y confianza
(alquilarle más unidades de servicio con conductores) , sin embargo la empresa CACSA
S.R.L se ve amenazada por la falta de organización, falta de una clara gestión.
Actualmente la mayoría de las pequeñas empresas en el Perú no logran vivir durante
mucho tiempo, por problemas financieros, falta de control, incorrecta comunicación de
colaboradores en general, por falta de una adecuada área de control interno, entre otras
razones.
Para el profesor principal de la Facultad de ciencias Administrativas de la Universidad
Nacional Mayor de San Marcos, Nemesio Espinoza en una entrevista señalo que, “las
pequeñas y medianas empresas en el Perú, no obstante, sus innegables contribuciones
al desarrollo nacional, aún afrontan problemas e inclusive, restados de importancia”.
(2008)
4
En tal sentido se puede mencionar que uno de los problemas que afrontan las empresas
en cuestión es el inadecuado control que ejercen en sus empresas, es decir, muchas de
estas empresas no tienen el adecuado conocimiento de cómo realizar un control interno
eficaz y eficiente o desconocen los beneficios de lo que una auditoría financiera pudiese
brindar a las empresas, o también se puede mencionar que estas empresas cuentan con
sistemas ineficientes de control interno muchas veces los cuales no son objetivos.
Las empresas deben elaborar estados financieros para fines tributarios, las cuales no
necesariamente coinciden con las normativas internacionales de contabilidad, lo que trae
como consecuencias, ineficiencias en los análisis de estos mismos.
Tomando en cuenta el punto anterior, El diario el Peruano en su publicación de la Ley
29720, dispuso mediante esta ley en el artículo 5° respecto a la presentación de estados
financieros auditados a la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) señalaba que
“todas las sociedades o entidades que no se encuentren reguladas por la SMV ; pero
cuyos ingresos anuales por ventas o activos totales sean iguales o excedan las tres mil
unidades impositivas tributaras (UIT) deberán presentar ante la SMV sus estados
financieros auditados conforme a las Normas internacionales de información financiera
(NIIF), las cuales son emitidas por el Consejo de Normas internacionales de Contabilidad
(IASB por sus siglas en ingles), precisando en las notas una declaración en forma
explícita y sin reserva sobre el cumplimiento de dichas normas” (2011).
Sin embargo, el 15 de abril del 2016 por sentencia del Tribunal Constitucional (TC)
declaró inconstitucional el artículo 5 de la Ley 29270. Al respecto de esta situación Víctor
Zavala, gerente del centro legal de la Cámara de Comercio de Lima afirmó en una
5
entrevista (2016) lo siguiente: “La norma derogada venía afectando a más de 6,000
pequeñas empresas que no cotizan en bolsa, al tener que sufragar anualmente los gastos
de auditoria externa que la ley declarada inconstitucional exigía a las empresas”.
Analizando este punto el realizar una auditoría financiera no debe ser considerada como
un gasto sino como una inversión ya que este tipo de auditoria te da una visión general
de la razonabilidad de tu empresa.
La auditoría no solo ayuda a la gestión de las grandes empresas, sino también a las
pequeñas empresas, la mayoría de estas empresas no realiza auditorias financieras, lo
cual limita su desarrollo y crecimiento empresarial, si bien es cierto que puede existir un
control interno en las empresas muchas veces el control interno no es 100% confiable
puesto que el personal que realiza control interno en dichas empresas muchas veces no
es objetivo por la relación que tiene con la empresa. Sin embargo, al referirnos a auditoría
financiera externa, Raúl Moya (2015, pág. 18) citando a J.L. Larrea & A. S. Suarez señala
que estos últimos califican “la auditoria como externa por su condición de legalidad y
porque el auditor es ajeno a la empresa”, es decir, que el auditor trabaja
independientemente y libre de cualquier influencia por parte de las autoridades de la
empresa, de esta forma brinda mayor grado de confianza a terceros y a la misma
empresa sobre los resultados encontrados. Es así entonces que la auditoria es “una
disciplina basada en normas técnicas, procedimientos y metodologías que tienen como
objetivo el examen independiente y profesional de un objeto auditable para dar una
opinión acerca del estado en que lo encontró a la hora de hacer el examen” (Cepeda,
1997).
6
1.2-. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA:
En este trabajo de investigación, respecto al tema tratado: Evaluación posterior de una
auditoría financiera externa para la mejora de la gestión de las pequeñas empresas de
transporte CASO: CACSA S.R.L. Arequipa 2019 se plantea el siguiente problema general
y problemas específicos.
1.2.1. PROBLEMA GENERAL:
- ¿Cuál es el impacto posterior de una auditoría financiera externa para la mejora
de la gestión de la empresa de transporte CACSA S.R.L, Arequipa 2019?
1.2.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS:
- ¿Cuál es la situación actual de la empresa CACSA S.R.L?
- ¿De qué forma la auditoría financiera influye en la toma de decisiones en la
empresa de transporte CACSA S.R.L?
- ¿De qué manera las recomendaciones de una auditoría financiera pueden
facilitar la mejora de la gestión?
1.3. JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA
Actualmente vivimos en una sociedad en que las pequeñas empresas no se consolidan
correctamente en el mercado peruano, esto debido a diversos factores, uno de ellos es
la falta de organización en una empresa de este tamaño, la ausencia de adecuada gestión
y hasta de control en estas organizaciones, puntos que desequilibran la poca estabilidad
de estas en el mercado. No obstante también existen factores externos que se presentan
en este tipo de empresas, como la competencia, grandes empresas que obtienen la
7
mayor cantidad de trabajo donde se encuentran las pequeñas empresas, situaciones que
las pequeñas empresas muy pocas veces pueden controlar y en la mayoría de casos
estas depende mucho de uno o dos clientes, situación por la cual si estos grandes clientes
terminan su relación laboral con las pequeñas empresas estas quedan en quiebra y su
posterior desaparición del mercado.
Las Mipymes deberían buscar la optimización de su gestión implementando o llevando a
cabo herramientas que le permitan lograr un análisis acerca de su gestión mediante la
utilización de herramientas financieras como lo son los estados financieros para de esta
forma poder incrementar sus ganancias, lograr sobrevivir durante más tiempo y crecer
como empresa.
La realización de una auditoria es el equivalente a realizar un examen médico a una
persona. Ya que a través del desarrollo de esta se puede verificar la situación financiera
de una empresa y corroborar la contabilidad de la empresa. Una auditoria brinda
información que es la base para la toma de decisiones de inversión y financiamiento;
respecto a mejora de la gestión esta obliga a la empresa a ordenar y mejorar sus
procesos y controles internos, trayendo como consecuencia la eficiencia operativa y
mejores prácticas en la ejecución de las operaciones que pudiesen existir; genera
confianza en accionistas, bancos, grandes proveedores.
Las Mipymes cuentan con la posibilidad de llevar a cabo a una adecuada gestión trayendo
como resultado un buen control, ya que una auditoría financiera refleja estas situaciones
en la empresa volviéndolas más seguras ante los ojos de terceros.
8
1.4-. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
1.4.1. OBJETIVO GENERAL
Evaluar el impacto posterior de una auditoría financiera externa en la gestión de la
empresa de transporte CACSA S.R.L.
1.4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
a) Describir la situación actual de la empresa de transporte CACSA S.R.L.
b) Establecer si la auditoría financiera puede contribuir a la mejora en la toma
de decisiones de la empresa CACSA S.R.L
c) Establecer la manera en que las recomendaciones de la auditoría
financiera facilitan la mejora de la gestión de la empresa de transporte
CACSA S.R.L.
1.5. HIPOTESIS Y VARIABLES.
1.5.1. HIPÓTESIS GENERAL.
La auditoría financiera externa impactaría de manera positiva en la
optimización de la gestión de la empresa CACSA S.R.L.
1.5.3. VARIABLES E INICADORES DE LA INVESTIGACIÓN
1.5.3.1. VARIABLE INDEPENDIENTE.
Auditoría financiera externa.
1.5.3.1.1. Indicadores
Implementación de recomendaciones.
Decisiones aprobadas producto de la auditoría financiera.
9
Evaluación del control interno.
1.5.3.2. VARIBLE DEPENDIENTE.
Mejora de la gestión.
1.5.3.2.1. Indicadores
Eficiencia y eficacia en las actividades.
Toma de decisiones.
Estado de situación financiera y de resultados.
1.6. DESCRIPCIÓN DE LA METODOLOGIA UTILIZADA.
Para esta investigación se realizó la investigación explicativa y no experimental, esto en
vista de que la investigación no solo describe el problema observado, sino que acerca y
busca explicar las causas que originaron la situación analizada sin ser manipuladas.
Para el desarrollo de la investigación se aplicó diversos instrumentos y herramientas. Se
aplicó encuestas aplicada a personal administrativo, contable de la empresa de
transporte examinada, así como personal y asistentes contables del personal de otras
empresas de transporte. Se realizó una entrevista al gerente de la empresa CACSA
S.R.L. preguntas que fueron semiestructuradas. Otra herramienta aplicada fue la guía de
observación que busca verificar y comprobar la información de la encuesta y entrevista
aplicada; finalmente se realizó un análisis de documentación que consistía en un análisis
de estados financieros para evaluar el impacto financiero de la realización de la auditoría.
10
CAPITULO II
MARCO TEORICO
MARCO CONCEPTUAL
2.1. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA A ANALIZAR
La empresa a estudiar y analizar es la empresa de Transporte CACSA.S.R.L., una
empresa dedicada al transporte, esta empresa se creó en la ciudad de Arequipa
el 01 de abril del 2008; no obstante, el fundador de dicha empresa es de origen
moqueguano, que llego a la ciudad de Arequipa para formar una familia, es así
que posteriormente deciden formar una empresa de transporte que se dedique a
prestar el servicio de transporte de personal primordialmente, posteriormente la
empresa decidiría enfocarse en el transporte pero dentro del rubro minero, es así
que comenzaron alquilando unidades a minerías como: Chapí, Cerro Verde y
Quellaveco, posteriormente dentro de esas minas la empresa conoció contratistas
que también necesitan el servicio de transporte, es así que les ofrece los servicios
de transporte de personal, alquiler de unidades, transporte de alimentos entre
otros, con mayor presencia en el sector minero.
Al ser una empresa familiar el primer gerente fue el padre, por lo que gracias al
conocimiento que poseía acerca de carros, y a conocidos, la empresa fue
creciendo al tener buenas recomendaciones por el buen servicio que se prestaba,
el padre falleció, por lo que decidió que una de sus hijos se encargase de la
gerencia, y los demás ayudarían, tomando en cuenta que todos tendrían decisión
11
y voto, fue así que uno asumió la gerencia, tratando de sacar la empresa adelante
después de tal perdida; la empresa crece constantemente y en los dos últimos
años ha obtenido mayor presencia en el sector minero, por lo que de tener una
pequeña oficina, paso a tener una más grande, más personal administrativo,
contable y conductores, esta contratación de personal se llevó a cabo por los
grandes movimientos de la empresa, movimientos administrativos, contables,
básicamente.
La empresa actualmente después de la realización de una auditoría financiera ha
aplicado gran parte de las recomendaciones por lo que ha mejorado bastante, un
punto que mejoró fue la asignación de funciones, por lo que la gerente puede
enfocarse ahora a buscar nuevos potenciales clientes, antiguamente toda la
responsabilidad recaía sobre ella, actualmente cada área de la empresa es
responsable de las decisiones que se toma, siempre existiendo constante
comunicación con gerencia para brindar soluciones no problemas.
Sin embargo, hay ciertos puntos en los que aun llega a flaquear, por ejemplo, la
tarea asignada a los conductores no siempre llega a realizarse por que la gran
mayoría de estos trabaja en Moquegua por la mina, y no hay quien pueda guiarlos
presencialmente, actualmente se está en la búsqueda de la manera de que estas
falacias desaparezcan con la colaboración de todo el personal, esto con el fin de
que la empresa siga mejorando y creciendo constantemente para bien.
Es así que la empresa de transporte CACSA S.R.L busca el cumplimiento de los
estándares que le son requeridos con el fin de buscar la mejora continua de sus
12
servicios, enfocándose en brindar servicios que son de calidad, de esta forma no
solamente la empresa contratada nos ve como una empresa responsable, sino
que también aumenta la posibilidad de conocer futuros clientes a partir de
recomendaciones, o que los mismos clientes nos contraten en otros proyectos en
los que ellos tienen presencia.
Esta mejora puede verse aumentada y optimizada mediante el uso del
conocimiento y desarrollo de las recomendaciones a partir de la realización de una
auditoría financiera.
La empresa básicamente presta los siguientes servicios:
- Transporte de personal en el sector minero.
- Alquiler de unidades (camionetas, couster, van, etc.)
- Transporte de alimentos, ropa en camiones furgones.
2.2. DEFINICIONES CONCEPTUALES.
a) Alta dirección.
Se les denomina a los directivos con más alto cargo en una organización y
está conformado en el siguiente orden jerárquico: presidente, Gerente
General y los directores de las distintas áreas (llámense
Sub Gerentes). Alta Dirección es un término generalmente empleado en el
medio empresarial.
b) Auditor:
13
El término “auditor” se utiliza para referirse a la persona o personas que
realizan la auditoría, normalmente el socio del encargo u otros miembros
del equipo del encargo o, en su caso, la firma de auditoría.
c) Auditoria
La auditoría es la revisión sistemática de una actividad o de una situación
para evaluar el cumplimiento de las reglas o criterios objetivos a que
aquellas deben someterse.
Revisión y verificación de las cuentas y de la situación económica de una
empresa o entidad.
d) Auditoría externa.
La auditoría externa es el servicio prestado por profesionales cualificados
en contabilidad, consistentes en la revisión de los estados financieros de
una empresa, según normas y técnicas específicas, a fin de expresar su
opinión independiente sobre la situación económica-financiera de dicha
empresa en un momento dado, sus resultados y los cambios en ella habidos
durante un periodo determinado, de acuerdo con las normas internacionales
de contabilidad y con las normas internacionales de información financiera.
a) Auditoria de estados financieros.
El objetivo de desarrollar una auditoria de los estados financieros es
aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros.
Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión
14
sobre si los estados financieros han sido preparados, conforme a la
aplicación del marco de información financiera.
b) Comité de auditoría.
Está definido como una unidad de staff creada por el consejo de
administración para asegurar el pleno respeto y apoyo a la función de
auditoría interna y externa por parte de todos los miembros de la
organización para asegurar los objetivos de control interno.
c) Contabilidad.
Según la RAE este es el sistema adoptado para llevar la cuenta y razón de
una determinada empresa o entidad. Además, podemos añadir que la
contabilidad es una herramienta que nos permite conocer la situación y
condición de una determinada empresa, con la documentación adecuada y
el correcto análisis de esta se puede establecer diversas estrategias para
la mejora del control y rendimiento económico de una empresa.
d) Desarrollo empresarial
Proceso por medio del cual el empresario y su personal adquieren o
fortalecen habilidades y destrezas, por el cual mejoran el manejo eficaz y
eficiente, la innovación de productos y procesos de esta forma se
incrementa el desarrollo sostenible.
15
e) Evidencia de auditoría:
Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las
que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información
contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados
financieros, como otra información.
f) Estados financieros:
Presentación estructurada de información financiera histórica, que incluye
notas explicativas, cuya finalidad es la de informar sobre los recursos
económicos y las obligaciones de una entidad en un momento determinado
o sobre los cambios registrados en ellos en un periodo de tiempo, de
conformidad con un marco de información financiera aplicable. Las notas
explicativas normalmente incluyen un resumen de las políticas contables
significativas y otra información explicativa. El término “estados financieros”
normalmente se refiere a un conjunto completo de estados financieros
establecido por los requerimientos del marco de información financiera
aplicable, pero también puede referirse a un solo estado financiero.
g) Gestión:
Según la real academia española gestionar es ocuparse de la
administración, organización y funcionamiento de una empresa, actividad
económica u organismo, así como también hace referencia al hecho de
manejar o conducir una situación problemática.
16
Gestión es la acción o tramite que, relacionado con otros, se lleva a cabo
para conseguir o resolver una cosa. Conjunto de operaciones que se
realizan para dirigir y administrar un negocio o una empresa.
h) Servicio de transporte de personal:
El servicio de transporte de personal cumple la función de transportar de un
lugar a otro a las personas.
i) Transporte:
El transporte es una actividad del sector terciario, entendida como el
desplazamiento de objetos, animales o personas de un lugar a otro en un
vehículo que utiliza una determinada estructura.
2.3. LAS PEQUEÑAS EMPRESAS
Antes de referirnos a una empresa por su tamaño es necesario conocer que es
una empresa porque sin importar el tamaño esta sigue siendo una empresa.
En un artículo publicado por McGraw-Hill se refiere a la empresa como:
“Un sistema social en el que se integra un conjunto de personas y medios
con los que conseguir unos objetivos. El logro eficaz de estos objetivos
necesita de una organización que haga posible la coordinación coherente
de todos los medios y personas que forman parte de la misma. La empresa
ha ido evolucionando a medida que la realidad empresarial se ha ido
modificando, los sistemas de organización empresarial han sufrido
17
constantes cambios. Así mismo es un lugar en el que se desarrolla una parte
importante de la vida de las personas que aportan su trabajo a la misma”.
La empresa también se puede definir como un conjunto de elementos que son
organizados y coordinados por un gerente, estos enfocados en la obtención del
logro de objetivos, actuando siempre bajo condiciones de riesgo (Rojas de Gracia,
2017, pág. 4).
En un artículo publicado en un blog del gobierno de Canarias señala que una
empresa es una organización cuyo principal objetivo es la consecución de un
beneficio a través de la satisfacción de una necesidad que se encuentra en el
mercado, esto se concreta cuando se ofrece un producto o un servicio, con la
contraprestación de un determinado precio. (2012, pág. 1)
Tal como se señala podemos inferir que una empresa es organización constituida
por elementos (personas y medios) que buscan un beneficio a través de la
obtención de objetivos, esta organización de una u otra forma ayuda al crecimiento
de la misma empresa y también de las personas que aportan.
2.3.1. ANTECEDENTES.
Diversos aspectos de las Mipymes ha se han ido regulando, la primera fue
el Decreto Legislativo N° 705, la cual llevaba como denominación “Ley de
promoción de Microempresas y Pequeñas empresas” (1991).
Posteriormente en la ley N° 27268 publicada en el 2000 denominada “Ley
18
general de la pequeña y microempresa”. En el 2003 la ley N° 28015 “Ley de
promoción y formalización de la pequeña y microempresa”.
Finalmente, se publicó la ley N° 30056 (2013) que por denominación llevaba
“Ley que modifica diversas leyes para facilitar la inversión, impulsar el
desarrollo productivo y el crecimiento empresarial”, es necesario mencionar
que esta ley incluye disposiciones para las micro, pequeñas y medianas
empresas MIPYME.
2.3.2. PEQUEÑA EMPRESA
De acuerdo a la ley de promoción y formalización de la micro y pequeña
empresa (2003) señala que la pequeña empresa es la unidad económica
constituida por una persona natural o jurídica bajo cualquier forma de
organización o gestión empresarial contemplada en la legislación vigente,
que tiene como objeto el de desarrollar actividades de extracción,
transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de
servicios.
2.3.3. CARACTERISTICAS DE LA PEQUEÑA EMPRESA
La ley N° 30056 en su artículo 5° señala las características de las micro,
pequeñas y medianas empresas esto en función a sus niveles de ventas
anuales. Por objeto de estudio se toma en cuenta solo las características de
las pequeñas empresas.
19
Pequeña empresa: Ventas anuales superiores a 150 UIT y hasta
el monto máximo de 1700 Unidades impositivas tributarias (UIT).
Gráfico 1: Pequeña empresa
Fuente: Elaboración propia en base al artículo 5 de la Ley N° 30056
2.4. TRANSPORTE
2.4.1. CONCEPTO
El transporte en cualquier parte del mundo es una actividad económica
fundamental y en la relación que puede existir entre países.
Es necesario reconocer que existe diversos medios de transporte, siendo
uno de los que toma más importancia el transporte por carreteras, esta toma
un papel fundamental en el día a día de la mayoría de las personas en un
determinado lugar, ya que se usa para traslado a trabajo, escuela, entre
otros.
En los sistemas de transportes actuales, intervienen diversas personas,
entidades, fabricantes entre otros factores humanos, tecnológicos,
20
logísticos que son de suma importancia para el adecuado uso del
transporte.
En las minas el transporte juega un papel importante ya que la mayoría de
estos utilizan unidades de transporte para su personal, alimento, lavandería
entre otros, que son movilizados dentro de la misma mina pero que son
importantes
2.5. DEFINICIÓN DE LA AUDITORIA FINANCIERA.
Para Juan Ramón Santillana la auditoria es definida como “…una función
independiente de evaluación establecida dentro de una organización, para
examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma organización. Es
un control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la adecuación y
eficiencia de otros controles” (2000, pág. 17).
Jorge Ramírez y sus colaboradores (2018, pág. 5) citando a Bolten señalan que
“la auditoria es una herramienta de control y supervisión que favorece lo que es la
creación de una cultura de disciplina en la organización y permite revelar fallas y
puntos vulnerables existentes en una determinada estructura organizacional”
La auditoría también se puede definir como la recopilación y evaluación de
información de una entidad o empresa para determinar y de esta forma poder
informar el grado de correspondencia entre la información y los criterios
establecidos. La auditoría debe ser desarrollada por un profesional competente y
21
que sea independiente, esto en clara referencia a una auditoría externa. (Cepeda,
1997)
Otro concepto proporcionado define la auditoria como la “revisión sistemática de
una actividad o de una situación para evaluar el cumplimiento de las reglas o
criterios objetivos a que aquellas deben someterse”, además de señalar que es
una “revisión y verificación de las cuentas y de la situación económica de una
empresa o entidad”. (Real academia española, s.f.)
Jorge Anguiano señala en su libro Auditoria Administrativa que a lo largo de las
últimas décadas la definición de auditoria de estados financieros ha cambiado y se
ha ido transformando, esto se debe a la necesidad de realizar procedimientos de
auditoria que sean más eficientes para adaptarse a los cambios de la época actual
(2003, pág. 20).
De las definiciones anteriormente mostradas se puede señalar que una auditoria
es una recopilación, revisión y evaluación de las principales actividades que una
empresa realiza, este análisis desde un enfoque completamente moderno
realizado con mayor precisión por el avance tecnológico; la evaluación que se
realiza debe ser adaptada a normas internacionales para que de esta forma se
ayude a las empresas a ser más competitivas en el mercado. Del mismo modo la
auditoria complementa la información ya que al examinar toda la evidencia o
papeles de trabajo de una auditoria se puede llegar a conclusiones que ayuden a
evaluar la eficacia y eficiencia de la entidad respecto a puntos específicos, así
como también ayudar a corregir las fallas y puntos que sean susceptibles a partir
22
de la evidencia encontrada y de las recomendaciones brindadas por el equipo
auditor.
Sin embargo, es importante definir que es una auditoría interna y una externa para
de esta forma tener más claro que son dos auditorías realizadas de formas
distintas, pero con un mismo propósito.
Ruben Rusenas (1978) menciona que “la auditora interna es un control de
dirección que tiene por objeto medir y evaluar la eficacia de otros controles en la
organización. La auditoría interna surge después de la externa debido a que se
hace necesario mantener un control permanente y más eficaz en la empresa”.
Además, es necesario señalar que la auditoría interna clásica se ha ocupado del
sistema de control interno de las entidades, proponiendo medidas, políticas y
procedimientos que son establecidos en las empresas para de cierta forma
proteger sus activos, reducir riesgos dentro de los cuales se encuentra el fraude
que pudiese aparecer, desarrollar la eficiencia operativa y mejorar la calidad de
información económica-financiera presentada.
Por otro lado, Manuel Borrajo (2002, pág. 52) señala que la auditoría externa
“… sería el servicio prestado por profesionales cualificados en contabilidad,
consistentes en la revisión de los estados financieros de una empresa,
según normas y técnicas específicas, a fin de expresar su opinión
independiente sobre la situación económica-financiera de dicha empresa en
un momento dado, sus resultados y los cambios en ella habidos durante un
23
periodo determinado, de acuerdo con los principios contables,
generalmente aceptados”
A partir de lo señalado en los dos últimos párrafos anteriores es necesario recalcar
la diferencia de una auditoría financiera externa de una interna. Una auditoría
financiera interna como lo señalan diversos autores lo realiza personal con vínculo
laboral, este vínculo es el que existe entre el auditor y la entidad auditada, con el
fin de mejorar los sistemas de control dentro de la entidad, proponiendo medidas
que mejoren el control interno, así como políticas que velen por el bienestar de la
empresa. Mientras que una auditoría financiera externa es realizada por
profesionales independientes que no tienen vínculo laboral a la entidad; sin
embargo, tiene similitud con la mayoría de los propósitos de una auditoría interna
puesto que mediante el informe o dictamen se analizan los puntos objeto de
análisis en la entidad mostrando las posibles falencias en diversos sectores de la
empresa, así como también brinda recomendaciones para que sean adoptadas
por control interno.
Ambas auditorias (interna y externa) son realizadas por profesionales
competentes, profesionales que se encargaran de analizar detalladamente la
situación de la empresa a una determinada fecha esto con el fin de mejorar los
aspectos críticos que se puedan presentar en la empresa o con el fin de mejorar y
optimizar la gestión, sin embargo el propósito de una auditoria no es solo reflejar
la situación de la entidad auditada en los papeles de trabajo o en el dictamen, sino
24
que debe sacarse provecho a la información que se muestra en estos, utilizándola
para mejorar la gestión de las pequeñas y medianas. empresas.
Auditoría interna y externa en pequeñas empresas.
Se debe asegurar que las pequeñas empresas al momento de realizar auditoría
financiera interna y externa den una cobertura adecuada para evitar y minimizar la
duplicidad de esfuerzos por la realización de ambas auditorias. Manuel Borrajo
(2002) indica los siguientes puntos acerca de esta situación:
1. El primer punto radica en el alcance del trabajo de la auditoría interna
señalando que esta abarca objetivos y actividades que son financieras y
operacionales; mientras que una auditoría financiera externa está enfocada
a la obtención de hallazgos, evidencias que sean lo suficiente confiables
para emitir una opinión de la fiabilidad total de los estados financieros
anuales. Este es un punto en el que muchos pequeños empresarios no
tienen un conocimiento amplio y ven la auditoria como un gasto y el
problema es muchas veces las pequeñas y medianas empresas no cuentan
con oficinas de control interno o no existe un control interno adecuado,
factor que vuelve más compleja una auditoría externa por la necesidad de
volver a revisar todo por la falta de documentación de una oficina de control
interno que tendría más ordenada la información del control que se lleva a
cabo en las organizaciones de tamaño pequeño..
2. El auditor externo trabaja y coordina con los auditores internos
asegurándose de que la información que vayan a preparar no se duplique
25
con el trabajo previo de los auditores internos. Si bien es cierto que los
auditores externos trataran de evitar la duplicidad de esfuerzo en el trabajo
que los auditores internos realizaron, estos se deben asegurar que el
trabajo realizado por control interno sea el adecuado.
Los puntos mencionados son los más importantes y se hace un hincapié respecto
a este punto porque es necesario señalar que ambas auditorias son importantes,
si bien es realmente importante llevar un control interno adecuado, también es
necesario reforzar este control con una auditoría financiera externa que mostrara
la situación de las pequeñas y medianas empresas y esta auditoría va de la mano
con el control interno.
2.6. NORMAS DE AUDITORIA FINANCIERA.
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA.
Las normas internacionales de auditoria se aplican a las auditorias de estados
financieros. Estas normas contienen principios y procedimientos básicos y
esenciales para el auditor, los auditores deben interpretar las normas en el
contexto de su aplicación de acuerdo con la auditoria.
Estas normas internacionales de auditoria se deben tenerse en cuenta al momento
de realizar la auditoria, los lineamientos, de estas normas son adaptables
dependiendo de la empresa, de su tamaño y de la auditoría realizada.
Para la Federación Internacional de contadores, “Las normas internacionales de
auditoria deben ser aplicadas en la auditoria de los estados financieros. Las NIAS
26
deben ser aplicadas también, con la adaptación necesaria, a la auditoria de otra
información y servicios relacionados. Las NIAs contienen los principios básicos y
los procedimientos esenciales, junto con los lineamientos relativos en forma de
material explicativo y de algún otro tipo. Los principios y los procedimientos
esenciales se han de interpretar en el contexto del material explicativo o de otro
tipo que proporciona lineamiento para su aplicación” (Restrepo Vélez, 2013)
2.7. NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS EN PERU
(NAGAS)
Estas normas fueron emitidas por el Comité de Auditoria del Instituto Americano
de Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica en el año 1948.
Estas normas son principios fundamentales de auditoria que se deben seguir para
el desempeño de los auditores durante el desarrollo de la auditoria. El
cumplimiento de estas normas ayuda a garantizar la calidad del trabajo del auditor.
En el Perú las NAGAS fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo
del II Congreso de Contadores Públicos que se desarrolló en la ciudad de Lima.
Posteriormente en 1971 desarrollado en la ciudad de Arequipa. Estas normas son
de observancia obligatoria para los Contadores Públicos que son auditores en el
Perú
La clasificación de las NAGAS son 10 divididas estas en tres grandes grupos: estos
están comprendidos en las normas generales o personales, normas de ejecución
del trabajo y Normas de preparación del informe (Restrepo Vélez, 2013):
27
Normas generales o personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional.
La auditoría debe ser efectuada por el personal que tiene el entrenamiento
técnico como auditor.
2. Independencia.
Esta norma hace referencia a los asuntos relacionados con la auditoria, este
debe mantener independencia de criterio, es decir este debe estar de libre
de subjetividad como las políticas, familiares, intereses de grupos, etc.
Es necesario recalcar en este punto que el Perú cuenta con diversidad de
normas para tratar la independencia del auditor, entre la más destacada se
tiene el Código de ética profesional del contador publico
3. Cuidado o esmero profesional
Este punto señala que se debe ejercer esta norma en la ejecución de la
auditoria y en la preparación de dictamen. Señalando además que el
esmero profesional no solo se aplica en la preparación del informe o
dictamen sino en todas las fases del proceso de auditoría.
Normas de ejecución del trabajo.
Las normas de ejecución regulan la manera en que el auditor desarrolla su trabajo
respecto a las distintas fases de la auditoria: planeamiento, ejecución e informe.
28
4. Planeamiento y supervisión
Al momento de desarrollar la auditoria esta debe ser planificada
correctamente, así como también deben ser supervisados, esto se deja
constancia en los papeles de trabajo desarrollados en la fase de ejecución
y planeamiento que deben ser revisados y asegurar la revisión de estos
para el adecuado desempeño de la auditoría financiera.
5. Estudio y evaluación del control interno.
En este punto se debe estudiar y evaluar apropiadamente cual es la
estructura del control interno ya que la auditoría financiera externa toma
como base el trabajo desarrollado en la auditoría interna, esto con el fin de
establecer el grado de confianza que es necesario.
6. Evidencia suficiente y competente.
La obtención de evidencia debe tenerse en cuenta que debe ser suficiente
y competente esto mediante la inspección, observación, indagación y
confirmación para proveer una base razonable que permita la adecuada
opinión de los estados financieros. La evidencia es suficiente cuando los
resultados de una o varias pruebas aseguran la certeza moral de los hechos
o los criterios. Y la evidencia es competente cuando se refiere a hechos,
circunstancias o criterios que tienen importancia real, en relación a un
asunto examinado.
29
Normas de preparación del informe
Estas normas son las que regulan la última etapa de la auditoria la cual es el
informe, estas normas ayudan a la forma que se presentan los estados financieros
y el grado de responsabilidad que asume el auditor.
7. Aplicación de las NICs, NIIFs y principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Esto señala que el dictamen debe estar presentado de acuerdo a las NICs,
NIIFs y principios de contabilidad generalmente aceptados.
8. Consistencia.
Todo lo señalado en el informe final debe guardar consistencia con lo
desarrollado en la auditoria, esto se puede observar en los papeles de
trabajo.
9. Revelación suficiente.
El informe debe ser sucinto, pero señalando los puntos más importantes
llegando al meollo del asunto en sí.
10. Opinión del auditor.
Finalmente, el dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre
los estados financieros tomados en su integridad, o la aseveración de que
no puede expresarse una opinión dependiendo del trabajo realizado,
señalando las causas o razones que lo impiden si así fuese.
30
2.8. ETAPAS DE LA AUDITORIA FINANCIERA.
Roncal Castañeda y Yury Norali en su tesis (2014) Auditoria financiera en la
optimización de la gestión de las empresas agroindustriales en el departamento
de la libertad hacen hincapié en las etapas de la auditoria y de acuerdo a las
normas internacionales de auditoria (NIA’s) se tienen las siguientes etapas que
deben ser desarrolladas por el auditor y su equipo auditor o comité de auditoría.
Para el correcto desarrollo de una auditoria de toma en cuenta las siguientes
etapas.
Gráfico 2: Etapas de auditoria
Fuente: Elaboración propia en base a Roncal Castañeda y Yury Norali
2.8.1. PLANIFICACIÓN:
Constituye la primera fase del proceso de auditoría y de esta depende la
eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los
recursos estrictamente necesarios.
Esta etapa comienza con la obtención de información necesaria para de
esta forma poder definir la estrategia a emplear y culmina con la definición
31
detallada de cuáles serán los procedimientos que se llevarán a cabo a lo
largo de la fase de ejecución e informe.
Según la Norma Internacional de Auditoria 300, la planificación de una
auditoria implica el establecimiento de una estrategia global de auditoria en
relación con el propósito y el desarrollo de un plan de auditoria. Una
planificación correcta es adecuada y favorece la auditoria de estados
financieros respecto a varios puntos entre los cuales la NIA 300 señala:
Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas
importantes de la auditoria.
Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales
oportunamente.
Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo
de auditoria, de manera que este se realice de forma eficaz y
eficiente.
Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con
niveles de capacidad y competencia adecuados para responder a
los riesgos previstos, así como la asignación apropiada del
trabajo a dichos miembros.
Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del
encargo y la revisión de su trabajo.
Y facilita la coordinación del trabajo realizado por auditores de
componentes y expertos.
32
Otro punto relevante es que el objetivo del auditor es planificar la auditoria
esto con la finalidad de que se realice de manera eficiente y eficaz.
El plan de auditoria es más detallado esto en la medida en que incluye la
naturaleza, el momento de realización de los procedimientos elaborados y
la extensión de estos mismos. La planificación de estos procedimientos
tiene lugar en el transcurso de la auditoria, a medida que se desarrolla el
plan de auditoria.
Otro punto a tener en cuenta es que el auditor obtendrá un adecuado
conocimiento de lo que es el control interno en la entidad ya que este nos
da una idea más cercana a lo que se analizara en la ejecución de la
auditoria. La norma de auditoría financiera 315 señala en su párrafo 12 lo
siguiente:
“El auditor obtendrá conocimiento del control interno relevante para la
auditoria. Si bien es probable que la mayoría de los controles relevantes
para auditoria estén relacionados con la información financiera, no todos
los controles relativos a la información financiera son relevantes para la
auditoria. El hecho de que un control, considerado individualmente o en
combinación con otros, sea o no relevante para la auditoria es una
cuestión de juicio profesional del auditor”.
Tal como señala el párrafo anterior, el auditor debe usar su juicio profesional
para tomar en cuenta algunos puntos respecto al control interno y los que
33
sean más relevantes al tipo de auditoria que se desarrolla y el enfoque que
se dará a este.
Por ejemplo, si se realiza una auditoría financiera en una empresa que
además de dedicarse al transporte de personal se dedica a la venta de
repuestos o N cosas. Seria innecesario analizar profundamente la venta de
repuestos cuando me puedo enfocar en el control que existe con las
unidades de transporte que pueden existir en la empresa
Gráfico 3: Planificación
Fuente: Elaboración propia en base a la NIA 300.
34
2.8.2. EJECUCIÓN
Es en esta fase donde el auditor aplica los procedimientos establecidos en
el programa de auditoria la cual era la primera etapa, es en esta fase donde
el auditor recopila toda la evidencia suficiente para luego sustentar su
informe.
Es realmente importante en esta etapa que el auditor mantenga
comunicación continua y constante con los funcionarios y empleados
responsables durante el desarrollo de los procedimientos de la etapa de
planificación esto con el propósito de mantenerlos informados sobre las
desviaciones detectadas a fin de que en forma oportuna se presente los
justificativos o se logre tomar acciones correctivas que sean pertinentes al
problema presentado. Se debe tener en cuenta los siguientes elementos en
esta etapa:
- La Pruebas de Auditoria
- Técnicas de Muestreo
- Evidencias de Auditoria
- Papeles de Trabajo
- Hallazgo de Auditoria
35
Gráfico 4: Ejecución
Fuente: Elaboración propia
2.8.3. INFORME
Esta es la etapa final de la auditoria, esta se cumple a través del desarrollo
de todo lo planificado en la primera etapa y con el desarrollo de los
procedimientos en la segunda etapa que fue la ejecución y con la
recolección de papeles de trabajo también recolectados en esta etapa. El
informe está dirigido a los funcionarios de la empresa examinada con el
propósito de que presenten la información verbal o escrita respecto a los
asuntos observados.
Según la Norma Internacional de auditoria 700 señala que el objetivo del
auditor son los siguientes:
36
La formación de una opinión sobre los estados financieros basada
en una evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia
de auditoria obtenida.
La expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe
escrito en el que también se describa la base en la que sustenta
su opinión.
Este informe contiene
- La carta de dictamen
- Los estados financieros.
- Las notas aclaratorias correspondientes.
- La información financiera complementaria.
- Los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los
hallazgos de auditoria.
El auditor emitirá una opinión en el dictamen. En la NIA 700 respecto a este
punto se señala los siguientes tipos de opinión:
- Opinión no modificada o favorable: Es aquella en la cual el auditor ha
encontrado evidencia suficiente y adecuada para dar una opinión
favorable.
- Opinión modificada: Es aquella contraria a la opinión favorable. La NIA
705 señala los distintos tipos que indican este tipo de opinión.
37
Opinión con salvedades: El auditor presentara una opinión con
salvedades cuando hay encontrado incorreciones que son
materiales, pero no generalizadas.
Opinión desfavorable: Se emite esta opinión cuando se obtenga
evidencia para concluir que las incorrecciones son materiales y
generalizadas.
Opinión denegada: El auditor denegará (abstendrá) cuando no
haya podido obtener evidencia clara para emitir una opinión clara.
El auditor también debe tomar en cuenta los cambios y modificaciones de
diversas normas internacionales de auditoria:
Norma de auditoria 701: Norma que recién se añadió en el 2016
cuyo objetivo principal es la comunicación de asuntos clave de
auditoria.
Norma de auditoria 705: Esta norma fue modificada y señala los
lineamientos para las modificaciones a la opinión del auditor.
Norma de auditoria 570: Modificaciones acerca de la mejora en el
informe del auditor relativo a negocio en marcha.
Norma de auditoria 720: Esta norma fue modificada incluyendo
una nueva sección acerca de la responsabilidad del auditor en
relación con otro tipo de información que se incluye en un informe
anual de la entidad.
38
Las modificaciones en el informe a partir de las modificaciones de las
normas internacionales de auditoria antes señaladas son las
siguientes:
Respecto a la sección de “Opinión” esta se presenta actualmente
en primer lugar, posteriormente se presenta las bases de opinión,
a menos de que exista ley o regulación aplicable que describa el
caso contrario.
La declaración sobre la independencia del auditor y el
cumplimiento de las responsabilidades éticas, de acuerdo al
código de ética del contador y el código de ética emitido por el
International Ethics Standards Board for Accountants (IESBA)
La nueva sección para comunicar los asuntos claves de auditoria
los cuales son aquellas cuestiones que de acuerdo al juicio del
auditor fueron de gran relevancia en el desarrollo de la auditoria
de los estados financieros del ejercicio auditado.
Gráfico 5: Informe
Fuente: Elaboración propia en base a la NIA 705
39
2.8.4. SEGUIMIENTO
Esta es la etapa de auditoria, básicamente está enfocada a un ambiente
de control y mejora. Esto a partir del informe de auditoría (etapa anterior),
y carta de recomendación dada por el equipo auditor al culminar su
auditoria, esta etapa está enfocada directamente a la mejora y ambiente
de control que pudiese existir por parte de la empresa auditada, esto con
la finalidad de ver si la empresa está aplicando las recomendaciones
hechas por el auditor para el bienestar de la empresa, no obstante si se
llegase a realizar otra auditoria este sería el primer punto a verificar de
los auditores ya que si no se aplicasen las recomendaciones hechas por
el anterior equipo auditor se reflejaría la clara negativa de mejora de la
empresa auditada ya que este ambiente de control y mejora esta
derivado directamente a la alta dirección así como áreas que pudiesen
existir en la empresa.
Gráfico 6: Seguimiento
Fuente: Elaboración propia
40
2.9. ALCANCE DE LA AUDITORIA FINANCIERA EXTERNA.
El alcance de una auditoría financiera externa no es solo para el beneficio o
información de una entidad externa sino también para la misma entidad por la
fiabilidad de información que puede presentar.
El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios en
los estados financieros. Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor,
de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera
aplicable. “En la mayoría de los marcos de información con fines generales, dicha
opinión se refiere a si los estados financieros expresan la imagen fiel o se
presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el
marco” (NIA 200, pág. 2) .
2.10. IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA FINANCIERA EXTERNA.
2.10.1. IMPORTANCIA PARA LA EMPRESA.
El desarrollo de una auditoría financiera es de suma importancia para todos
los miembros que conforman una empresa, a continuación, se señalan
algunos de los puntos por lo cual el desarrollar una auditoria a los estados
financieros de cualquier tipo de empresa es importante:
La empresa verá reflejado el trabajo realizado en la organización y validará
la eficiencia y eficacia de su control interno.
La empresa podrá identificar posibles riesgos de forma más precisa de
acuerdo con el informe presentado por el equipo auditor.
41
La empresa podrá identificar puntos o áreas críticos en la empresa.
Ayudará a mejorar de los procesos de sus sistemas de información y de
control interno.
2.10.2. IMPORTANCIA PARA TERCEROS
Usualmente la realización de auditorías financieras externas es a pedido de un
tercero. Para una empresa grande y no es necesario que una empresa sea de
tamaño grande para solicitar una auditoria, la razón principal es que la empresa
o cliente busca seguridad o confianza en el servicio que su proveedor pueda
generar, es por esta situación que se contrata a una sociedad auditora o que
este tipo de empresa cuente con auditores especialmente para tales
situaciones. Ya que de esta forma el cliente encuentra una confianza en nuestro
servicio, en la competencia y capacidad de cumplir con nuestras obligaciones
o nuestros servicios contratados.
Otra situación seria para una empresa que recién está iniciando y presta el
servicio a otra, una auditoría financiera externa sería necesaria ya que ayuda
a construir una clara, transparente y confiable reputación, y la opinión de un
tercero, independiente a la empresa, aumenta la credibilidad y le hará saber a
cualquier que es confiable trabajar o hacer negocios con la empresa una vez
que se haya verificado que sus estados financieros son los correctos y están
libres de incorrecciones.
42
Otro punto es que los terceros tienen mayor confianza al realizar operaciones
con estas empresas y tienen seguridad que su inversión o su préstamo
retornará en el adecuado servicio o producto dado a esta.
2.11. IMPACTO DE LA AUDITORIA FINANCIERA
Es necesario recalcar que la legislación peruana define a las micro, pequeñas y
medianas empresas como a “la unidad económica constituida por una persona
natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial
contemplada en la legislación vigente, que tiene como objeto desarrollar
actividades de extracción, transformación, producción, comercialización de bienes
o prestación de servicios”. (Ley de promoción y formalización de la micro y
pequeña empresa, 2003)
Jorge Ramírez y asociados (2018, pág. 9) citando a Baguer indican que “la
flexibilidad de la estructura de negocios debe permitir una ágil adaptación a los
cambios que está sufriendo el mercado, el tamaño y la organización de las
pequeñas empresas puede resultar favorable a esta situación, al contrario de lo
que les ocurre a las organizaciones mucho más grandes y poderosas”
Rafael Molina Llopis (2013) citando a Montoya, Fernández y Martínez señala que:
“…la auditoria voluntaria puede facilitar el acceso a la financiación bancaria
incluso, reduciendo los tipos de interés, así como proporcionar a la empresa
la ventaja de una revisión de su sistema contable por parte de un experto
independiente con experiencia, y esto puede mejorar drásticamente la
43
eficacia y eficiencia de los sistemas de control interno con los que cuente
las pequeñas y medianas empresas, así como también mejorar la gestión
de riesgos”
Situación que es conveniente para las pequeñas y medianas empresas puesto que
al presentar un aval de que cuentan con solvencia y liquidez económica se les
puede hacer más sencillo el contar con financiamiento bancario esto para estar a
la vanguardia de la modernización y con sus competidores.
Rafael Molina Llopis (2013) hace hincapié al señalar que
“…aunque los estados financieros auditados pueden utilizarse para mejorar
lo concerniente a la imagen externa de la pequeña y mediana empresa, el
principal destinatario de esta información financiera debería ser la propia
empresa que debe utilizar la información proporcionada de los resultados
del proceso de auditoría para mejorar sus sistemas de información y las
posibles deficiencias, así como también el control interno que forma parte
importante de toda organización sea grande o pequeña”.
Además, Rafael señala lo necesario del trabajo del auditor ya que su trabajo
permite identificar posibles deficiencias existentes, aun cuando estas no tengan la
relevancia suficiente para estar señalado en el informe de auditoría, deficiencias
que pueden ser corregidas a partir de los resultados finales en el informe de
auditoría.
44
Es necesario que recalcar que existen otras ventajas por mencionar como analizar
el desempeño de la gerencia por parte de los accionistas, así como también tener
una referencia de cómo es que se está llevando a cabo el control interno en la
entidad.
Si bien es cierto que la auditoria puede tener propósitos específicos como para
facilitar el acceso a la financiación, brindar información a terceros como los bancos
para la financiación, o como los proveedores para que tengan mayor confianza en
nuestra empresa, factores que pueden ser externos. También existen beneficios
que pueden darse dentro de la empresa para analizar la situación por la que está
pasando, como por ejemplo el analizar la situación de los sistemas de control
interno para revisar la eficiencia y eficacia de estos controles.
El principal destinatario del informe del auditor es la propia empresa que debe
aprender a utilizar estos resultados para la mejora del proceso de sus sistemas de
información y de control interno. Es por esta razón que “el trabajo desarrollado por
el auditor debe permitir identificar cuáles son las posibles deficiencias existentes
en la empresa” (Molina LLopis, 2013).
La realización de una auditoria necesariamente es un costo en el que muchas
veces el empresario de la pequeña empresa no ve por necesario invertir. Pero se
debe tener en cuenta que el desarrollar una auditoria tiene una relación estrecha
entre el coste-beneficio que existe. “El coste de una auditoria se considera el de la
factura que se deriva del servicio proporcionado por el equipo auditor, así como
también el impacto en la cuenta de resultados, como también el tiempo que los
45
responsables financieros de las empresas deben dedicar a facilitar el trabajo de
auditoria” (Molina LLopis, 2013)
Es necesario que la gerencia use como herramienta la información que puede
proporcionar una auditoria a sus estados financieros, ya que finalmente los
estados financieros muestran la situación de una empresa al término de un
periodo. Y en muchos casos los empresarios no saben sacarle provecho a la
información obtenida en el desarrollo y al final de la auditoria.
La mejor forma de utilizar toda la información proporcionada por el desarrollo y
análisis de una auditoria es ver qué puntos son los que pueden mejorar en las
pequeñas empresas esto a partir de la carta de recomendación que dan los
auditores al finalizar la auditoria si consideran necesario darla. Otra, es el informe
o dictamen en el que se encuentra detallada los hallazgos de mayor relevancia
encontradas en la auditoria. Es importante señalar que en el desarrollo de una
auditoria se va informando de lo encontrado a la alta dirección para luego hacer
las correcciones del caso en los estados financieros y la posible mejora de los
controles internos de estas empresas.
El desarrollo de una auditoría financiera externa en una pequeña empresa le abre
los ojos a los accionistas, socios y hasta al mismo personal de la empresa, de cuál
es la situación actual de la organización, ya que al desarrollarse se analiza los
puntos más importantes encontrados en los estados financieros, además de
analizar otros factores encontrados en el control interno de la entidad, y de conocer
46
cuál es la situación por la que está pasando esta, al analizar de forma más amplia
su coyuntura.
2.12. GESTIÓN
Los constantes procesos de globalización impulsan a cambios en diversos ámbitos, como
lo son tecnológicos, comerciales, económicos, de inversión y demás, ámbitos que de una
u otra forma se encuentran relacionados o que forman parte indirecta de la empresa,
aunque muchas de las empresas especialmente las micro y pequeñas empresas se
niegan al cambio en cualquier forma, situación que perjudica a corto y al largo plazo a
dichas empresas.
Las empresas que se enfrentan al constante cambio (globalización) deben estar
dispuestas a trabajar con diversas herramientas que le permitan llevar a cabo una gestión
con fundamentos que son sólidos para poder enfrentar los constantes cambios, y de esta
forma asegurar el éxito de la organización o por lo menos sobrevivir por un mayor tiempo,
ya que estas empresas dependen de la capacidad con la que cuenta
2.12.1. CONCEPTO.
El termino gestión es un término que abarca un conjunto de conceptos que se
aplican a la administración de una empresa dependiendo del tamaño de la
empresa. “El objetivo principal es el de mejorar la productividad, sostenibilidad y
competitividad, asegurando la viabilidad de la empresa a largo plazo” (León, J., D.,
J , & E., 2007, pág. 21)
47
Para Ramirez (2005, pág. 14) el termino de gestión “implica la ejecución de
acciones que ayuden a llegar a un resultado”.
Es así como la gestión está enfocada a resultados que mejoran a la empresa en
un todo, estos resultados se ven reflejado cuando el gerente, y solo por
mencionarlo como ejemplo, guía con decisiones correctas mejorando la
competitividad de la empresa, pero esto no solo recae en la cabeza de una
empresa, sino en toda la organización, todo el personal, que forma parte de esta,
desde el gerente al obrero.
Fajardo señala que “la gestión está relacionada con la gestión de organizaciones,
referida al conjunto de conocimientos modernos y sistematizados en relación con
los procesos de diagnóstico, diseño, planeación, ejecución y control” (2005, pág.
85). Esto que menciona Fajardo, en resumen, los procesos de la organización
deben estar en interacción con un contexto social en la empresa.
Para Martínez Nogueira (2000, pág. 11) “la gestión se asimila al manejo cotidiano
de recursos materiales, humanos y financieros en el marco de una estructura que
distribuye atribuciones y responsabilidades y que define el esquema de la división
del trabajo”.
Lo esencial de los conceptos de administración y gestión está en que los dos se
refieren al proceso de planear, organizar, dirigir, evaluar y controlar como planeta
Fayol al principio del siglo o Koontz posteriormente (Restrepo González, 2010)
48
El control de la gestión es la función de la dirección en que se busca asegurar que
los recursos obtenidos y empleados eficaz y eficientemente para los logros de los
objetivos de la empresa. El propósito de la dirección en resumen es llevar una
“buena gestión para que se desarrolle las estrategias que sean seleccionadas con
el fin de lograr los objetivos planteados” (Pérez & Carballo, 2013, pág. 29)
Los gerentes son un papel fundamental en el desarrollo de la gestión, ya que estos
son los que deben adaptar los sistemas de información que se pueda tener para
de esta forma poder determinar y controlar el resultado de sus planes estratégicos.
“La gestión empresarial comprende el uso de las políticas, las cuales no
necesariamente son documentos legales, que existen en la empresa, mediante la
correcta de aplicación de diversas estrategias, tácticas, procesos, procedimientos
que puede aplicar una empresa.” (Gitman Lawrence, 1986). En resumen, las
políticas son directrices que una empresa poseer, estas directrices encaminan a
la empresa, si son las directrices adecuadas adaptadas a la situación de cada
empresa, la encaminan a la competitividad y mejora empresarial asegurando la
adaptación necesaria para la supervivencia.
Para (Cassini, 2008) gestión hace referencia a “la acción y al efecto de gestionar
y/o de administrar lo que sucede en un ambiente de trabajo”, en una empresa
El instituto de investigación de El Pacifico (2004) señaló que:
“…la gestión empresarial es administrar y proporcionar servicios que
aseguren el cumplimiento de metas y objetivos planteados por la empresa,
49
además provee información suficientemente necesaria para la adecuada
toma de decisiones, realizar el seguimiento y adecuado control de la
recaudación de ingresos, del manejo de las cuentas por cobrar, de las
existencias, entre otros”.
Además, señala que la gestión incluye los siguientes elementos: la planeación,
organización, dirección y control.
Fayol, H. (1971) identifico estos elementos que forman parte fundamental en la
mejora de la gestión.
Gráfico 7: Elementos en la mejora de la gestión
Fuente: Elaboración propia en base a Fayol
La planeación consiste en determinar los objetivos de la empresa, así como
seleccionar e indicar metas que sean necesarias para el logro de los objetivos,
estableciendo un plan de acción para futuro.
50
La organización consiste en brindar y movilizar recursos necesarios para la puesta
en marcha del plan, esto consiste en distribuir el trabajo entre el equipo y
establecer y reconocer las relaciones y autoridad y jerarquías que pudiesen existir
en una empresa, en esta etapa consiste en delegar autoridad para la mejora de la
gestión, proporcionando los recursos, materiales para el correcto y adecuado
desempeño.
En la planeación se debe tener en cuenta etapas que ayudaran a la dirección
- Identificar el problema o problemas que pueden presentarse en la
empresa en si o en una determinada área de la empresa.
- Desarrollar alternativas que podrían ayudar a solucionar los problemas
identificados previamente.
- Posteriormente al tener alternativas se debe escoger la alternativa que
más conviene a la empresa.
- El último paso es la ejecución del plan.
La dirección consiste en dirigir, seleccionar y evaluar a los empleados con el
propósito de lograr una mejora en el trabajo para de esta forma alcanzar lo
planificado, primeramente. Se realiza con la participación y dinámica de todos los
colaboradores que forman parte de la empresa.
El control ayuda a garantizar que lo que suceda sea de acuerdo con lo que se
planifico previamente, así mismo ejecutar acciones correctivas cuando sean
51
necesarias para asegurar la correcta ejecución de lo planificado. El control evalúa
los resultados.
Jasmine Gonzales (2014, pág. 20) cita que para evaluar los resultados se debe
tener en cuenta:
- El grado de cumplimiento de los objetivos planteados.
- Evaluar la evolución/ tendencia financiera, patrimonial y económica.
- Política empresarial de acuerdo a la situación actual de la empresa, así
como de su entorno.
- La capacidad frente a resultados negativos.
- La adecuada capacidad para generar recursos.
- La adecuada capacidad para cumplir con el ciclo operativo.
La evaluación de resultados en la eficiencia y eficacia factores que muestran la
capacidad frente a situaciones adversas. La eficiencia la cual la definimos en la
capacidad de los recursos utilizados y logros que se obtienen con la utilización de
los mínimos o mismos recursos logran un mismo objetivo planteado.
Mientras que la eficacia se enfoca en lo que se debe hacer, buscando lograr
cumplir los objetivos planteados, pero sin basarse esencialmente en minimizar el
uso de los recursos.
Ambos conceptos son distintos ya que la eficiencia hace referencia a la
minimización de recursos con un buen resultado, mientras que por otro lado la
52
eficacia se refiere a la capacidad para los logros del objetivo u objetivos planteados
sin tener en cuenta la cantidad de recursos utilizados.
Cuadro 1: Elementos de mejora de gestión
Planeación Dirección Control
Identifica el problema que Dirigir. Garantizar que suceda lo
puede presentarse. Seleccionar. planificado.
Desarrolla soluciones. Evaluar. Asegurar la correcta
Escoge las mejores ejecución de lo antes
soluciones. planificado.
Ejecuta el plan.
Fuente: Elaboración propia
La contabilidad juega un papel importante ya que cuenta con sistemas que son
capaces de recopilar y gestionar la información necesaria para la toma de
decisiones a corto plazo y a largo plazo, si la contabilidad de una empresa es
llevada adecuadamente y muestra la información veraz en un momento se puede
tomar decisiones, por ejemplo, una empresa que tiene sus oficinas principales en
la ciudad de Arequipa y tiene muchas unidades (vehículos) trabajando en una
mina, entonces si la contabilidad refleja todas las unidades en la cuenta e muebles,
maquinaria y equipo entonces se tendrá información de cuanto costo las unidades,
cuantos son, el tiempo que llevan trabajando desde su compra; información que
será útil a la persona encargada de realizar nuevas compras de vehículos, ya que
esta persona vera si alguna unidad requiere ser cambiada por antigüedad o si es
que se están realizando compras a costos parecidos o si existen compras de
unidades iguales a precios diferentes.
53
Basado en estos conceptos se puede definir como el proceso integro de planificar,
organizar, ejecutar y posteriormente evaluar a la empresa, lo que actualmente
podemos definirlo como una necesidad para las pequeñas empresas que buscan
la supervivencia a mediano y largo plazo, cumpliendo con sus objetivos
planteados.
La Roca H. (2002) menciona que “el proceso de gestión transforma los objetivos
en resultados, para esto depende de la capacidad de gestión que es un recurso
estratégico para toda empresa esto debido a que está compuesto por las
actividades que se encuentren relacionadas”, entre las cuales se puede mencionar
diversos factores (tecnológicos, procesos, humanos), teniendo en claro que la
gestión se basa en buenas y correctas decisiones.
2.12.2. FACTORES DE CARENCIA DE GESTION
Lily Quispe (2013) menciona algunos de los factores que surgen por la falta de
gestión que pudiese existir en una empresa y la mayor parte de estas falencias
encontradas se debe a la falta de experiencia en la administración en las funciones
de las empresas, carecer de experiencia constituye la base de todas las causas
que llevan al fracaso.
Un factor que menciona Lily Quispe (2013) en síntesis es la falla en la planeación
esto en mayor parte por la falta de experiencia o por la existencia de una ausencia
de capacidades técnicas que en la mayor parte el gerente no fija correctamente
los objetivos, desconoce las realidades de la empresa y sus posibilidades.
54
La falta de control presupuestario y gestión es un factor que se debe tener en
cuenta ya que debe existir un seguimiento constante de toda la actividad que se
realiza en la empresa mediante un efectivo control de gestión, se debe tener en
cuenta que existen errores de previsión que pueden dar lugar a un exceso de
inversión o gastos previendo ingresos o ventas que luego al no tener lugar pueden
ocasionar desequilibrios financieros.
Los dos últimos factores que menciono tienen en base que la falta de una
adecuada función puede llevar a una empresa al fracaso.
2.12.3. CARACTERISTICAS DE UNA EMPRESA EXITOSA.
Así mismo Lily Quispe (2013) de lo que señala se puede inferir que el empresario
debe usar toda la información, recomendaciones, sugerencias y demás
instrumentos que estén a su alcance para mejorar su gestión por el bien de su
organización. Lily Quispe señala lo siguiente:
Detectar las oportunidades que pudiesen presentarse, así como dificultades y
amenazas aseguran un entorno en el cual se estará listo para actuar.
Capacidad para adaptarse al constante cambio, ya que nos encontramos en un
mundo en constante cambio y en globalización se debe tener la capacidad para
innovar a las necesidades de los clientes, así como anticipar el cambio y ser capaz
de convertir una amenaza en oportunidad asegura el éxito.
55
Buena capacidad para toma de decisiones, con la ayuda de instrumentos
necesarios la empresa podrá tomar decisiones seguras y confiables sustentando
sus decisiones con información que muestre la situación de la empresa.
Hugo Hernández (2011) señala que “cuando más grande sea la empresa más
capacidades de gestión se necesitará y mientras más elevado sea el puesto de
trabajo en una empresa, se tendrá más trabajo de gestión que realizar”.
Señalando que para que una organización sea correctamente funcional debe
existir en resumen lo siguiente:
- Autoridad que sea funcional y/o dividida, autoridad que debe estar
sustentada en el conocimiento.
- Línea directa de comunicación es una característica que todo líder debe
tener en cuenta, siendo una comunicación directa y sin intermediarios
para de esta forma buscar mayor grado de rapidez y seguridad en la
comunicación que pudiese existir entre los diferentes niveles de la
empresa.
- La descentralización de decisiones ayuda a que una persona, u oficinas
encargadas no estén cargadas de decisiones, sino que estas se
deleguen a cargos especializados.
- El punto anterior basado en la especialización de cada cargo, esto
mejorara la capacidad de toma de decisiones.
56
2.12.4. IMPORTANCIA DE LA GESTION
Uno de los aspectos que se debe tener en consideración es la gestión empresarial,
esta es la que busca la mejora de la productividad y la competitividad de las
empresas o negocios (Juneja, s.f.) mencionando que:
La gestión ayuda a alcanzar objetivos comunes, ya que una buena gestión
no busca intereses propios sino intereses en bien de toda la empresa.
Contribuye a la utilización de los recursos de forma eficaz y eficiente, ya que
se busca utilizar los recursos de manera productiva optimizando el uso de
recursos escasos y dándoles el mejor uso.
Reduce costos, porque el resultado de una buena gestión trae consigo
buenos resultados con una mínima inversión, esto a partir de una buena
planificación y organización para el logro de los objetivos.
Establece una organización adecuada porque su principal función es la fe
evitar sobre esfuerzos. Esto estableciendo responsabilidades.
Establece equilibrio ante los cambios porque una buena organización y
gestión empresarial permite a la empresa sobrevivir en un panorama
cambiante y se mantiene al tanto de estos cambios.
Así mismo es necesario mencionar que la globalización implica cambios
tecnológicos se debe tomar en cuenta para que la empresa puede desempeñarse
con las exigencias de un mundo globalizado.
57
2.13. DESARROLLO EMPRESARIAL.
2.13.1. CONCEPTO
Las condiciones actuales y las exigencias del mercado demandan empresarios
que estén mejor preparados.
El desarrollo empresarial este compuesto por diferentes elementos con los que el
empresario puede llevar a una organización hacia el logro de sus objetivos y
metas. Elementos como crecimiento económico, cultura empresarial, liderazgo,
gestión del conocimiento e innovación. Este es un concepto muy integrador con el
que se puede lograr un impacto que sea positivo en las organizaciones mediante
el reconocimiento de las capacidades de las personas.
Respecto a la gestión del conocimiento esto relacionado al informe proporcionado
por una auditoría financiera externa debe ser utilizado y sacado su máximo
provecho para beneficio de la misma empresa.
Flor Delfin y Maria Acosta (2016, pág. 196) citando a Martín I. (1999, pág. 879)
respecto al desarrollo que puede existir a partir de una mejora en la gestión señala:
“la reorganización global, la cultura mundial de la empresa, sensibilidad
intercultural que se refleja en la adaptación del producto al entorno local, equipos
de alianzas globales y mercados globales de trabajo, entre otros”. Escenarios que
indican que las necesidades de gestión prevalecen sobre las necesidades
técnicas. La dirección de las empresas, independientemente del tamaño o sector,
requiere de competencias directivas, conocimientos técnicos y experiencia para
garantizar el éxito de su misión.
58
Destacando la importancia que tiene el conocimiento como factor de producción
para las empresas, Rodríguez (2006, pág. 27) afirma:
“El desarrollo de tecnologías, metodologías y estrategias para su medición,
creación y difusión se convierte en una de las principales prioridades de las
organizaciones en la sociedad del conocimiento. Sin embargo, también se
puede considerar que ha sido precisamente el desarrollo de esas
tecnologías y metodologías para la medición y difusión del conocimiento las
que han convertido el conocimiento en un elemento indispensable para el
desarrollo económico y social”
Por la relevancia que actualmente guarda el conocimiento las pequeñas empresas
necesitan estar a la vanguardia respecto a la información que obtienen y mucho
mejor si la información que obtienen es acerca de estas mismas, dándose cuenta
de sus posibles falencias y oportunidades que estás presentan y cómo afrontarlos.
2.13.2. IMPORTANCIA DEL DESARROLLO EMPRESARIAL
El punto más importante del desarrollo empresarial es el de la gestión empresarial,
tomando como referencia la auditoría financiera externa esta es una herramienta
muy buena para los empresarios ya que pueden obtener conocimiento amplio
acerca de su organización y como va esta, esto mediante el informe de auditoría
y todo lo que incluye este, desarrollado con los papeles de trabajo que no son más
que la imagen de la organización al momento de ser analizada o auditada, esta
herramienta le dará a la organización una visión más amplia respecto a su
situación económica- financiera y cómo va la gestión ya que la gestión se ve
59
reflejada en los estados financieros mostrando el desempeño de la gestión
desarrollada en un determinado periodo, y esto se puede analizar más
profundamente revisando la situación de la empresa y lo que la llevo a dicho
resultado.
60
CAPITULO III
DISEÑO, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN
El trabajo de investigación se refiere al impacto posterior que trae consigo una
auditoria, impacto en la gestión de la empresa de transporte de carga CACSA S.R.L.
ubicada en la ciudad de Arequipa.
La investigación es de carácter no experimental esto ya que las variables fueron
únicamente observadas y no manipuladas dado que la observación se desarrolla
en un periodo de tiempo. Así mismo fue explicativa pues se busca desarrollar la
relación entre variable independiente y dependiente.
3.2. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
Tal como menciona Hernández Sampieri, Fernández Collado y Baptista Lucio
(1997, pág. 189) respecto a la investigación experimental es lo siguiente:
“…es aquella que se realiza sin manipular deliberadamente las variables. Es decir,
es la investigación donde no se hace variar intencionalmente las variables
independientes. Lo que se hace en la investigación experimental es observar los
fenómenos tal y como se dan en su contexto natural, para después analizarlos”.
Con el concepto mencionado anteriormente me permite definir la presente
investigación como una investigación de tipo no experimental ya que sus objetivos
es planear la investigación como se presentan en la realidad; es por esto que se
define el diseño de esta investigación como transversal señalando que la
61
investigación realizada se centró en analizar cuál es nivel o el estado de las
variables en un momento dado, o bien cuál es la relación entre las variables en un
punto en el tiempo, es por esta razón que el trabajo de investigación se basa en
estos conceptos, esto con la finalidad de analizar cuál sería el impacto de aplicar
una auditoría financiera en la empresa de transporte de carga CACSA. S.R.L.
3.3. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS:
Este es otro punto a tomar en cuenta en la investigación ya que la “selección de
técnicas e instrumentos de recolección de datos implica determinar por cuales
medios o procedimientos el investigador obtendrá la información necesaria para
alcanzar los objetivos de la investigación” (Hurtado de Barrera, 2000, pág. 164).
Para el desarrollo de la investigación se realizaron varios métodos de técnicas e
instrumentos descritos a continuación:
Cuadro 2: Técnicas e instrumentos
Técnicas Instrumentos
Encuesta Encuesta aplicada al personal
administrativo, contable de empresas
de transporte.
Entrevista Balotario de preguntas
semiestructurada al gerente.
Observación Guía de observación.
Análisis de documentación Estados financieros
Fuente: Elaboración propia
62
3.3.1. Técnicas e instrumentos
Las técnicas de recolección de información tienen que ver con el
procedimiento utilizado para la obtención de datos el cual va a medir el
comportamiento o atributos de las variables y se apoyan en instrumentos
para guardar la información tales como: cuestionarios, guías de información,
entre otros.
Teniendo en consideración la razón de la aplicación de una técnica de
recolección de información se utilizó las siguientes técnicas e instrumentos
de recolección de datos:
- Encuesta:
Se diseñó y aplico la encuesta con preguntas de tipo cerrado y respuesta a
escala al personal incluido el gerente para analizar cuál es su conocimiento
respecto a la auditoría financiera, así mismo al contador para evaluar y
analizar el control llevado en sus actividades. De esta forma se tendrá más
conocimiento acerca de las variables objeto de estudio.
- Entrevista semiestructura:
Se desarrolló un balotario de preguntas semiestructuradas, es decir de
acuerdo a la situación y en la contestación se tuvo cierto grado de
flexibilidad en las preguntas, no se desarrollaron preguntas estructuradas,
hubo ciertas variaciones, esto sirvió para evaluar el conocimiento de control
general que pude existir en su empresa.
63
- Observación:
Para la aplicación de esta técnica se desarrolló una guía de observación,
como un instrumento para recoger información sobre la conducta o
comportamiento que los colaboradores en general manifiestan
espontáneamente mientras realizan sus actividades cotidianas. El
observador solo fue espectador de la situación observada, es decir, no hubo
intervención alguna del espectador en el transcurso del análisis.
- Análisis de documentación:
Se solicitó los Estados financieros de la empresa específicamente el estado
de situación financiera para poder observar si la información financiera fue
la adecuada y como información errada afecta en la gestión y toma de
decisiones de la empresa.
Respecto a las fuentes de información secundaria empleada se encontraron
en: revistas, libros, periódicos y otros materiales documentales como por
ejemplo trabajos de grados de universidades, internet, diccionarios, etc.
3.3.2. Validez y confiabilidad
La validez del instrumento de la recolección de datos a aplicar se refiere al
grado en que un instrumento realmente mide la variable que se desea medir
(Hernández Sampieri, Fernández Collado, & Baptista Lucio, 2006, pág.
277). En la investigación realizada esta valide está representada por el juicio
de un experto en el área de enfoque de esta investigación, ellos evaluarán
64
los instrumentos y así verificar que estén acorde a los objetivos de
investigación y si estos realmente medirán la variable de investigación.
Respecto a la confiabilidad Hernández y colaboradores la definen como
aquel “grado en que su aplicación repetida al mismo objeto o sujeto
producirá resultados iguales o aquel grado en que un instrumento produce
resultados consistentes y coherentes”.
65
CAPITULO IV
ANALISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS
4. RESULTADOS
Lo que se pretende desarrollar en este capítulo de la investigación es mostrar los
resultados obtenidos a través de la aplicación de los instrumentos que fueron
diseñados, esto con la finalidad de demostrar que la auditoría financiera es una
buena herramienta para mejorar la gestión de las empresas de transporte.
4.1. TRATAMIENTO DE LA INFORMACIÓN
Los resultados que arrojen los instrumentos diseñados han sido tabulados
y analizados por medio de técnicas estadísticas descriptivas donde se
determina el porcentaje para obtener conclusiones reales y realmente
validas referente a cada pregunta, gracias a la aplicación y tratamiento de
técnicas e instrumentos se ha logrado cumplir con el objetivo general de
esta investigación.
Esta investigación estuvo enfocada en la empresa de transporte CACSA
S.R.L, el apoyo en el procesamiento se realizó por medio de herramientas
estadísticas, en donde los datos obtenidos fueron procesados a través de
la utilización de la herramienta de Excel. Otra herramienta fue Word para
presentar los resultados de la investigación. La información que se proceso
fue a través de tablas y gráficos que permitieron una mayor compresión del
problema planteado en la investigación.
66
Se realizan preguntas de tipo cerradas con el fin de generar resultados
concretos y tener los datos agrupados y ordenados, para poder expresarlos
en forma gráfica.
Un pequeño resumen de lo que fue el procesamiento de datos es el
siguiente:
o Primero se procedió a recopilar y clasificar la información
obtenida mediante los instrumentos de recolección de datos.
o Se ingresó posteriormente los datos obtenidos al programa Excel.
o Se obtuvo porcentajes de los cuadros por cada pregunta y
respuesta.
o Se logró graficar los resultados, con la ayuda del programa Excel.
o Se interpretó posteriormente los resultados obtenidos.
Para ello se realizó la siguiente división para el correcto análisis de la forma
siguiente:
- Uno de los instrumentos fue la encuesta, (Ver anexo N° 02) la cual se
realizó con el objetivo de describir el impacto que tiene una auditoría
financiera en la gestión de las pequeñas empresas de transporte, teniendo
en cuenta la opinión de gerencia, del personal administrativo y contable;
esta encuesta se clasifico en dos puntos primordiales, preguntas sobre
auditoría financiera y preguntas sobre gestión, en el que se busca conocer
la opinión puntual de los ya mencionados.
67
- Para la identificación de aspectos relacionados al control y objetivos, se
entrevistó al gerente de la empresa CACSA S.R.L. (Ver Anexo N° 03) con
el fin de verificar puntos relacionados al control en general de su empresa,
una opinión más amplia de auditoría financiera, así como si existe
comunicación con todos los colaboradores de la empresa y si se toma en
cuenta ciertos criterios cuando se toma decisiones.
- Se realizó la técnica de observación (Ver Anexo N° 04) con el propósito de
verificar si las recomendaciones de una auditoría financiera tuvieron un
impacto positivo en la mejora de la gestión en la empresa CACSA S.R.L,
así como de corroborar cierta información proporcionada en las encuestas
y entrevista realizada, la observación nos acerca más a la realidad de la
empresa.
- Para comprobar a mayor detalle el impacto posterior de una auditoría
financiera se realizó un análisis de dos estados financieros (Estado de
situación financiera y Estado de resultados) de dos periodos: 01 de enero
del 2018 al 30 de setiembre del 2018, y del 01 de enero 2019 al 30 de
setiembre 2019 periodo en cual ya se aplicaron la mayoría de las
recomendaciones realizadas en la auditoría financiera.
Se realizaron tablas y gráficos para una mejor comprensión de cada
pregunta y cada punto de la encuesta aplicada. Se realizó un resumen de
la entrevista y de los resultados obtenidos de la guía de observación
68
aplicada para la mejor comprensión de estas, y finalmente un análisis de los
estados financieros de la empresa para evaluar el impacto posterior.
Dividiendo así este análisis en diversos puntos:
Resumen y análisis de la encuesta aplicada a gerentes,
administrativos y personal contable de empresas de transporte.
Resumen y análisis de la entrevista al gerente de la empresa
CACSA S.R.L.
Resumen y análisis de la aplicación de una guía de observación
en la empresa CACSA S.R.L
Análisis del impacto posterior de la auditoría financiera en los
estados financieros (Estado de situación financiera y estado de
resultados) de la empresa CACSA S.R.L.
69
4.1.1. Análisis de la encuesta realizada al gerente, colaboradores administrativos
y contable en empresas de transporte.
PREGUNTA 1-. ¿Considera importante tener claro la estructura (organigrama) de
la empresa en la que labora?
Cuadro 3: Estructura organizacional
Descripción F %
Si 14 93
No 1 7
TOTAL 15 100
Fuente: Encuesta
Considera importante tener claro la
estructura (organigrama) de la empresa
en la que labora?
7%
Si
No
93%
Gráfico 8: Estructura organizacional
Fuente: Encuesta
Interpretación: Como se observa en el cuadro N° 03 y gráfico N° 08, un 93 % de
los encuestados aseveran que consideran importante tener en claro la estructura
de la empresa, mientras que un 7% mencionó que no es relevante conocerla.
70
PREGUNTA 2: ¿Conoce sus funciones y responsabilidades en la empresa?
Cuadro 4: Conoce sus funciones y responsabilidades
Descripción f %
Si 15 100
No 0 0
TOTAL 15 100
Fuente: Encuesta
En base a la pregunta anterior.
¿Conoce sus funciones y
responsabilidades en la empresa?
0%
Si
No
100%
Gráfico 9: Conoce sus funciones y responsabilidades
Fuente: Encuesta a colaboradores
Interpretación: Como se observa en el cuadro N° 04 y gráfico N° 09, el total
(100%) de los encuestados, señalan que conocen cuales son funciones y
responsabilidades en la empresa, por lo que es una buena señal del
reconocimiento de sus funciones.
71
PREGUNTA 3: ¿La empresa elabora Estados Financieros?
Cuadro 5: Elaboración de estados financieros
Descripción f %
Si 15 100
No - 0
TOTAL 15 100
Fuente: Encuesta
¿La empresa elabora estados
financieros?
0%
Si
No
100%
Gráfico 10: Elaboración de estados financieros
Fuente: Encuesta
Interpretación: Como se observa en el cuadro N° 05 y gráfico N° 10, en su
totalidad (100%) los encuestados señalan que se elabora estados financieros, lo
cual es una buena señal ya que por el motivo que sea, estos al menos elaboran
estados financieros.
72
PREGUNTA 4: ¿Considera importante realizar análisis a los estados financieros?
Cuadro 6: Análisis de estados financieros
Descripción f %
Si 11 73
No 4 27
TOTAL 15 100
Fuente: Encuesta
¿Considera usted importante realizar
analisis a los estados financieros?
27%
Si
No
73%
Gráfico 11: Análisis de estados financieros
Fuente: Encuesta
Interpretación: Como señala el cuadro N° 06 y el gráfico N° 11, un 73 % de los
encuestados señalan que creen importante realizar un análisis de estados
financieros, mientras que un 27% considera que no es necesario realizar análisis
a los estados financieros.
73
PREGUNTA 5: ¿Considera importante una auditoría financiera en la empresa?
Cuadro 07: Importancia de auditoría financiera
Descripción F %
Si 13 87
No 2 13
TOTAL 15 100
Fuente: Encuesta
¿Considera importante una auditoria
financiera en la empresa?
13%
Si
No
87%
Gráfico 12: Importancia de la auditoría financiera
Fuente: Encuesta
Interpretación: Como se señala el cuadro N° 07 y gráfico N° 12, un 87 % de los
encuestados consideran importante una auditoría financiera en la empresa en la
que laboran, mientras que un 13% señalan que no es importante.
74
PREGUNTA 06: ¿Considera usted que el desarrollo de una auditoria ayudará a
descubrirá a descubrir posibles falencias en la empresa?
Cuadro 08: Descubrimiento de falencias por auditoría
Descripción f %
Si 14 93
No 1 7
TOTAL 15 100
Fuente: Encuesta
¿Considera usted que el desarrollo de
una auditoria ayudará a descubrir
posibles falencias en la empresa?
7%
Si
93%
No
Gráfico 13: Descubrimiento de falencias por auditoría
Fuente: Encuesta
Interpretación: En el cuadro N° 08 y gráfico N° 13, tal como se muestra un 93 %
de los encuestados consideran que cuando se desarrollan auditorias financieras
están ayudan a descubrir errores y fallas en la empresa, mientras que un 7%
señala que no necesariamente ayuda a descubrir falencias.
75
PREGUNTA 07: ¿Considera a la auditoría financiera como una herramienta que
ayuda a la mejora de la toma de decisiones?
Cuadro 9: Herramienta en la toma de decisiones
Descripción f %
Si 14 93
No 1 7
TOTAL 15 100
Fuente: Encuesta
¿Considera a la auditoria financiera
como una herramienta que ayuda a
la mejora de decisiones?
7%
Si
No
93%
Gráfico 14: Toma de decisiones
Fuente: Encuesta
Interpretación: Como se muestra en el cuadro N° 09 y gráfico N° 14, un 93 % del
total de encuestados considera a la auditoría financiera como una herramienta que
ayuda a la mejora de decisiones, y un 7% señala no considerar la auditoría
financiera en la mejora de decisiones.
76
PREGUNTA 08: En su opinión ¿Considera usted que el beneficio de una
auditoría financiera es para todo el personal de la empresa?
Cuadro 10: Beneficio al personal
Descripción f %
Si 9 60
No 6 40
TOTAL 15 100
Fuente: Encuesta
En su opinión ¿Considera usted que el
beneficio de una auditoria financiera es
para todo el personal de la empresa?
40% Si
60% No
Gráfico 15: Beneficio al personal
Fuente: Encuesta
Interpretación: Como se muestra en el cuadro N° 10 y gráfico N° 15, un 60% del
personal encuestado considera que el beneficio de una auditoría tiene impacto en
todo el personal de la empresa, sin embargo, un 40% de los encuestados
consideran que una auditoría financiera no tendría mayor relevancia en todo el
personal, la mayor parte de esta respuesta fue del personal administrativo.
77
PREGUNTA 09: ¿Considera usted que las decisiones que se toman en base a
los recursos económicos y financieros influyen en la gestión de la organización?
Cuadro 11: Decisiones en base a recursos económicos y financieros
Descripción f %
Si 10 67
No 5 33
TOTAL 15 100
Fuente: Encuesta
¿Considera usted que las decisiones que se
toman en base a los recursos economicos y
financieros influyen en la gestion de la
organización?
33% Si
No
67%
Gráfico 16: Decisiones en base a recursos económicos y financieros
Fuente: Encuesta.
Interpretación: Según cuadro N° 11 y gráfico N° 16, un 67 % de los encuestados
señalan que, en su mayoría fueron personal contable y gerencia, considera que
las decisiones que se toman en base a los recursos económicos y financieros
tienen influencia en la gestión, mientras que un 33% personal que no es de
gerencia no considera que lo económico ni financiero tenga influencia en la
gestión.
78
PREGUNTA 10: ¿Existen procedimientos de control establecidos en las
actividades que realiza la organización?
Cuadro 12: Control en actividades
Descripción f %
Si 0 0
No 15 100
TOTAL 15 100
Fuente: Encuesta
¿Existen procedimientos de control
establecidos en las actividades que realiza
la organización?
0%
Si
No
100%
Gráfico 17: Control en actividades
Fuente: Encuesta
Interpretación: En el cuadro N° 12 y gráfico N° 17, el 100% del personal
encuestado señala que no conocen ni existen procedimientos de control en las
actividades que realizan en las empresas de transporte.
79
PREGUNTA 11: ¿Cree usted que la eficiencia y eficacia de toda la empresa se
ve reflejada en su rentabilidad?
Cuadro 13: Eficiencia y eficacia en la rentabilidad
Descripción F %
Si 10 67
No 5 33
TOTAL 15 100
Fuente: Encuesta
¿Cree usted que la eficiencia y eficacia
de toda la empresa se ve reflejada en
su rentabilidad?
33% Si
No
67%
Gráfico 18: Eficiencia y eficacia en la rentabilidad
Fuente: Encuesta.
Interpretación: Como se muestra en el cuadro N° 13 y gráfico N° 18, un 67% cree
que la eficiencia y eficacia de toda la empresa se muestra en la rentabilidad de la
empresa, mientras que el 33%, en su mayoría personal administrativo familiar,
señalan que no siempre es por eficiencia y eficacia.
80
PREGUNTA 12: ¿En su opinión, considera usted a la auditoría financiera como
herramienta de gestión?
Cuadro 14: Auditoria financiera como herramienta de gestión
Descripción f %
Si 13 87
No 2 13
TOTAL 15 100
Fuente: Encuesta
¿En su opinion considera usted a la
auditoria financiera como una herramienta
de gestión?
13%
Si
No
87%
Gráfico 19: Auditoría financiera como herramienta de gestión
Fuente: Encuesta
Interpretación: Como se muestra en el cuadro N° 14 y gráfico N° 19, la gran
mayoría de los encuestados (87%) aseveran que la auditoría financiera es una
herramienta que ayuda a la gestión, mientras que un 13% no considera a la
auditoría financiera como herramienta de gestión.
81
PREGUNTA 13: ¿Considera que las recomendaciones y sugerencias de una
auditoria ayudan a mejorar la gestión?
Cuadro 15: Recomendaciones y sugerencias de auditoria en gestión
Descripción f %
Si 13 87
No 2 13
TOTAL 15 100
Fuente: Encuesta
¿Considera que las recomendaciones
y sugerencias de una auditoria ayudan
a meorar la gestión?
13%
Si
No
87%
Gráfico 20: Recomendaciones y sugerencias de auditoria en gestión
Fuente: Encuesta
Interpretación: Un 87% del personal encuestado considera que las
recomendaciones y sugerencias dadas por los auditores ayudan a la mejora de la
gestión ya que estas recomendaciones son para el bien de la empresa, mientras
que un pequeño porcentaje de los encuestados (13%) señalan que no consideran
que las recomendaciones ayudan a la empresa. (Cuadro N° 15 y gráfico N° 20)
82
PREGUNTA 14: ¿Cree que el impacto de la auditoria se verá reflejado en la
gestión?
Cuadro 16: Impacto de auditoria en gestión
Descripción f %
Si 13 87
No 2 13
TOTAL 15 100
Fuente: Encuesta
¿Cree que el impacto de la auditoria
financiera se verá reflejado en la
gestión?
13%
Si
No
87%
Gráfico 21: Impacto de auditoría financiera en gestión
Fuente: Encuesta
Interpretación: En el cuadro N° 16 y gráfico N° 21, un 87% de encuestados creen
que existe un impacto al desarrollar una auditoria y este se ve reflejado en la
gestión. Mientras que un 13% del personal encuestado señala que no se vería
reflejado impacto alguno en la gestión.
83
4.1.2 Análisis de la encuesta realizada al gerente, contador, asistente contable y
administrador de la empresa CACSA S.R.L.
PREGUNTA 1-. ¿Cuenta con fondos de caja chica?
Cuadro 17: Caja Chica
Descripción F %
Si 4 100
No 0 0
N/A 0 0
TOTAL 4 100
Fuente: Cuestionario de caja
Interpretación: En el cuadro N° 17 el 100% de los encuestados asevera que se
cuenta con caja chica, esto en su mayoría para pequeñas contingencias que
pudiesen ocurrir en la empresa CACSA S.R.L
PREGUNTA 2-. ¿Se registran todas las operaciones de entrada y salidas de
dinero?
Cuadro 18: Registro
Descripción F %
Si 3 75
No 0 0
N/A 1 25
TOTAL 4 100
Fuente: Cuestionario de caja
Interpretación: En el cuadro N° 18; el 75% de los encuestados señalan que las
operaciones que pueden presentarse de entradas y salidas de dinero son
registradas, mientras que el 25% conformado básicamente por personal
administrativo no tiene mayor conocimiento del registro.
84
PREGUNTA 3-. ¿Los desembolsos de dinero siempre están relacionados con la
actividad de la empresa?
Cuadro 19: Desembolsos
Descripción F %
Si 1 25
No 3 75
N/A 0 0
TOTAL 4 100
Fuente: Cuestionario de caja
Interpretación: En el cuadro N° 19; el 75% de los encuestados señalan que no
siempre los desembolsos de dinero están relacionados a la actividad de la
empresa, mientras que un 25% señala que si estos si están relacionados.
PREGUNTA 4-. ¿Se efectúan arqueos de caja?
Cuadro 20: Arqueo de caja
Descripción F %
Si 0 0
No 4 100
N/A 0 0
TOTAL 4 100
Fuente: Cuestionario de caja
Interpretación: En el cuadro N° 20; el 100% de los encuestados señalan que no
se realizan arqueos de cajas, comentando así que no es necesario, ya que el
dinero de caja chica siempre lo maneja la misma gerente.
85
4.1.3-. Resumen de la entrevista al gerente de la empresa CACSA S.R.L.
Objetivos en la empresa
El gerente de la empresa respondió que no tienen objetivos específicos
mensuales para desarrollar en su empresa, pero si objetivos que
aparecen día a día, y los cuales se deben cumplir en el día, así mismo
señala que si tienen un objetivo principal, el cual es convertirse en una
empresa con gran reconocimiento.
Gestión
El gerente indicó que esto sucede, y está mejorando, ya que, como
ejemplo, antiguamente la contabilidad se llevaba en un estudio
contable, actualmente por el crecimiento de la actividad de la empresa,
esta decidió contar con un contador y asistente contable dentro de la
oficina principal para tener conocimiento cercano de lo contable en la
empresa.
Infiriendo lo contestado por el gerente se puede mencionar que la
comunicación entre las áreas de la empresa aumento
considerablemente en comparación con años pasados, por lo que el
control del área financiera está cada vez accesible a la necesidad de la
empresa.
Además, contestando otra pregunta, pero teniendo relación con el tema
el gerente señala que si bien es cierto ha mejorado la comunicación,
86
cuando se trata de la solución a problemas esta no siempre es la más
adecuada ya que no siempre se logra identificar situaciones que
requieren de su atención con anticipación, sino a último momento,
dificultando la rápida solución, señala que la gran parte de este
problema es que como ella (gerente) viaja constantemente a la ciudad
de Moquegua (lugar donde se tiene la mayor cantidad de clientes) no
llega a enterarse de algunos de estos problemas, situación que espera
mejorar conversando con los miembros de la empresa, para buscar
soluciones entre todos.
Tomando las preguntas relacionadas señala que existe comunicación
con los colaboradores que laboran en la empresa y se busca mejorar
esta aún más, ya que no siempre es la adecuada, sobre todo por los
colaboradores más antiguos, a los cuales, les cuesta más adaptarse a
nuevas decisiones, empero se comienza a realizar reuniones más
seguidas para de esta forma cerrar estas pequeñas brechas, y así llegar
a mejorar constantemente la gestión, comunicación y coordinación
entre todo el personal que forma parte de la organización.
Auditoría financiera externa
El gerente señala que un cliente importante desarrolló una auditoría
financiera en su empresa, el cual además le brindo una carta de
recomendaciones y sugerencias a ciertas áreas de la empresa, las
cuales puede mejorar constantemente, además señala que a partir de
87
dicha carta ha mejorado mucho, mencionando como ejemplo que
anteriormente no se llevaba un adecuado control en los pagos a
proveedores con contabilidad, ya que contabilidad no llegaba a
enterarse de todos los pagos a proveedores, en su gran parte porque la
contabilidad la llevaba un estudio contable, actualmente contando con
un contador en la misma empresa, se puede llevar un mejor control no
solo de estos pagos, sino de muchos otros aspectos que son
importantes, así mismo la gerente menciona empezar a conocer que la
auditoria es una buena herramienta para conocer las falencias de su
empresa, preguntándole acerca de si consideraría a la auditoría
financiera como una herramienta que le ayudaría a mejorar su gestión
en su empresa señalo que si por lo mencionado anteriormente, así
como también señalo que le ha ayudado a la toma de decisiones a
partir de las recomendaciones obtenidas en esta, tomando las
previsiones necesarias para no volver a equivocarse, finalmente señalo
que si ha aumentado su confianza en su gestión y ve a la auditoria como
una herramienta enfocada a la mejora de su empresa la cual sigue
creciendo constantemente.
88
4.1.4-. Resumen de lo observado en la empresa CACSA S.R.L
Luego de aplicar una guía de observación esto nos servirá para verificar
cierta información que se encontraba en la entrevista, encuestas.
En el transcurso de la observación se pudo observar que hay mejoras
constantes que se formulan para adaptarlas y aplicarlas para el bien de la
empresa, de cierta forma desde las recomendaciones y sugerencias
realizadas en la auditoria hubo una mejora, no obstante, no de todas las
observaciones, pero de la gran mayoría sí.
Los colaboradores no tenían claro cuáles eran sus funciones y
responsabilidades en la empresa, esto debido a que la gran mayoría de
colaboradores realizan sus labores en la ciudad de Moquegua, ya que
siempre hay que estar detrás de ellos para recordarle sus obligaciones
hasta que se les vuelva un hábito el cumplimiento de estas. En julio del 2019
se elaboró un reglamento y normas de trabajo para que estos tengan
definidas sus obligaciones. Por lo que se está mejorando el control para con
los colaboradores que laboran en Moquegua, ya que ahora se tiene más
claro que la mayor parte ellos son el reflejo de la empresa.
El espacio donde laboran todos los colaboradores es el más adecuado, se
sienten cómodos donde trabajan señalando que existe un buen ambiente
laboral, se puede observar que existe un respeto y aprecio por parte de
colaboradores a dueños por el gran apoyo brindado.
89
La gestión va mejorando poco a poco, ya que cada cierto tiempo se
descubre vacíos, observando se muestra que la gerente cuenta con todas
las ganas e intenciones de mejorar la gestión, para el bien de su empresa;
la falta de eficiencia va mejorando, anteriormente no había un adecuado
control en el personal (en gran parte porque eran miembros de su familia),
ahora con personal en su mayoría nuevo sin vínculo familiar ha mejora un
poco más.
Como señalaron en las encuestas no había mucha comunicación entre
ciertas áreas de la empresa como el área de contabilidad y administración,
la relación actualmente que mantienen con contabilidad ha aumentado
debido a que la contabilidad ahora se lleva en la misma empresa debido al
aumento de actividades de la empresa, en la cual la gerente concuerda que
es necesario un mayor alcance en contabilidad.
Además, es necesario resaltar el avance en cada recomendación que se
hizo en la auditoria.
Primero respecto a efectivo y equivalentes de efectivo no demostraba la
cantidad correcta, por ejemplo, en caja señala que la contrata posee
cantidades que no son las mismas o reales según mencionó la gerente, esto
debido a que al área contable no se le informaba oportunamente de los
pagos realizados a proveedores, los cuales tienen unidades alquiladas con
nosotros, y se les paga mensualmente por lo que no mostraba las
cantidades correctas. Lo que sugirieron en este punto fue realizar los
90
ajustes necesarios para que la información mostrada sea la más idónea.
Por lo que el gerente tomó la decisión de que el contador trabaje en la oficina
al menos 3 veces a la semana para poder evaluar y mostrar información
real.
Respecto a la segunda recomendación la cual señalaba que las cuentas por
cobrar y pagar no reflejaban las cantidades correctas, por ejemplo cuando
solicitaron las cuentas por pagar con los vouchers de control de la misma
empresa, se notó que existían vouchers de pago de algunas facturas, pagos
que no estaban registrados en el sistema contable, mostrando así cuentas
por pagar que ya fueron canceladas. Lo mismo sucedía con cuentas por
cobrar, se había cobrado pero el contador no solicitaba los estados de
cuenta oportunamente dejando así algunos meses los cuales se perdían y
no se tenía la información oportuna. Es así que como un nuevo contador
forma parte del equipo de trabajo de la empresa el cual todas las semanas
actualiza la información financiera de forma oportuna; con ayuda y apoyo
de la gerencia brindando la información necesaria de manera oportuna.
Respecto a lo que corresponde a los colaboradores, observaron que hay
documentación incompleta que puede regularizarse, como firma en sus
boletas, depósitos que eran depositados a nombre de otras personas por
favor de un conductor, situaciones que son incorrectas, es así que nos
sugirieron llevar un mejor control del personal de pagos de sueldos, tareos.
Este control ha mejorado ya que anteriormente no había telecredito y no
91
había normas internas de trabajo, con la implementación de esto, ahora es
más sencillo pagar sueldos y los colaboradores saben que hay un pago
quincenal y a fin de mes, esto con la finalidad de evitar adelantos fuera de
lo normal. En lo documentario ahora se lleva un mejor control de tareos
según ley, de entregas de boletas de igual forma.
Adicionalmente a esto, si bien es cierto que no se observó que exista un
reglamento interno, la empresa al verse en la necesidad de mejorar el orden
de algunos conductores, se decidió elaborar un reglamento interno de
trabajo, para especificar mejor las funciones de cada trabajador de la
empresa.
Anteriormente no se daba inducción de ingreso a los colaboradores,
actualmente ya se realiza esto porque por ejemplo en el pasado cuando los
conductores recibían sus boletas, tenían dudas y se las informaban a la
gerente, la cual no conoce mucho de contabilidad, por lo que ahora saben
que para cualquier inquietud tienen que contactarse con la persona
encargada y no todo con la gerente.
La presentación de estados financieros ha mejorado, asegurándonos que
muestre información verídica, la cual ayude a verificar ciertos factores a la
empresa. Como por ejemplo las deudas con los bancos, reportes de deudas
pendientes por cobrar, pagar entre otros factores.
92
4.1.5-. Impacto en la información financiera de la empresa CACSA S.R.L
Mediante un análisis horizontal y vertical del estado de situación financiera
y un análisis del estado de resultados, se logró comparar periodos iguales
de tiempo en el 2018 y 2019, en los que se muestra un gran impacto no solo
por lo mencionado anteriormente, sino también en lo económico y
financiero.
4.1.4.1. Análisis vertical
Según señala Jannier Duque, (2016) este es un análisis estático porque
evalúa la situación financiera de una empresa en un momento determinado,
sin tener en cuenta los cambios que pudiesen haber ocurrido a través del
tiempo. En este se toma un solo estado financiero y se relaciona cada
cuenta con un total determinado dentro del mismo estado.
4.1.4.2. Análisis horizontal:
Este se emplea para evaluar la tendencia en las cuentas de los estados
financieros durante varios periodos. Este se ocupa en los cambios en las
cuentas individuales de un periodo a otro. Para el análisis horizontal es
necesario mostrar la variación absoluta (diferencia entre dos cuentas de
periodos diferentes) como la variación relativa (la diferencia en términos
porcentuales) para así poder realizar análisis de los cambios o tendencias
entre un periodo y otro. (Duque Navarro, 2016)
93
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
94
ESTADO DE RESULTADOS
95
Interpretación del análisis de estados financieros:
Del análisis vertical
Estado de situación financiera
- Como se aprecia en el periodo evaluado en el 2019 se ve observa que la mayor
cantidad de activos se encuentra en la cuenta efectivo y equivalentes de efectivo,
esto debido al pago de clientes que se hace a fin de mes en la cual ingresa
fuertes cantidades de dinero en los bancos de la empresa. Del mismo modo se
observa que existe también una gran concentración en la cuenta propiedades,
planta y equipo y esto debido al aumento de la flota de vehículos de la empresa.
En el pasivo financieramente la empresa posee deudas a corto plazo en 36%
que al compararlo con el activo corriente (66%), se concluye que la empresa
cuenta con capacidad de pago. Además, se puede observar que la compañía
está en 36% en manos de los acreedores y un 63% que es total del patrimonio
en mano de accionistas, por lo que es una buena señal de manejo de sus
políticas de financiamiento. Mejoradas en comparación al año anterior donde se
podía observar que los acreedores poseían un 75% de la empresa, mientras que
un 26% en solo pertenecía a los accionistas.
Estado de resultados
- Como se puede observar del total de ventas en el periodo evaluado del 2019 se
puede observar que un 46% del total de ventas pertenece a los costos producto
del servicio, obteniendo una ganancia total del 31.08% que analizando el periodo
anterior del total de ventas un 75% de este eran los costos de servicios, esto
96
debido al mal control de los recursos que se usaban para la prestación del
servicio. Obteniendo una ganancia en el periodo evaluado 2018 de tan solo el
5.18%, situación que se debía a la carencia de los usos inadecuados de los
recursos.
Del análisis horizontal
Estado de situación financiera
- Como se aprecia en el estado de situación financiera se observa un gran
crecimiento en efectivo y equivalentes de efectivo (408%) en comparación con
la del periodo evaluado en el 2018, esto debido al incremento de ventas del
150%, de acuerdo al estado de resultados evaluado, por lo que ha tenido
entradas de efectivo por el cobro de las ventas que incrementaron tres veces
más en último periodo evaluado. La reducción de cuentas por cobrar (Anexo 6)
se debe a que ahora existe un mejor control para ver que cobros están
pendientes y solicitarlos oportunamente. Otro cambio realmente relevante es que
los materiales auxiliares, suministros y repuestos en la empresa se han reducido
en un 75%, esto debido al mayor control, ya que en el 2018 se compraba
repuestos en gran exceso los cuales no se llegaban a utilizar en el año existiendo
una gran cantidad de estos, en lo que va del 2019 este se ha reducido ya que
ahora solo se compra repuestos que sean necesarios para las unidades. Así
mismo en el activo no corriente hubo un incremento de la cuenta propiedades,
planta y equipo, esto debido a las ganancias de la empresa tal como se observa
en el estado de resultados (1402%), ya que, al tener mayor cantidad de clientes,
97
estos requieren unidades por lo cual la empresa ha decido aumentar la flota de
vehículos con las ganancias.
- Respecto al pasivo y patrimonio se puede señalar que el tributo por pagar hasta
el periodo evaluado ha aumentado, esto en gran parte también se debe al
aumento de ventas por lo que influye en el aumento de pago de tributos
directamente, así mismo que ahora se cuenta con mayor número de
colaboradores, hay obligaciones que aumentan (fondo de pensiones, servicios
de salud). Otro incremento considerable son las cuentas por pagar comerciales,
esto debido a que en la empresa por el aumento de clientes se tiene que alquilar
unidades a terceros para cubrir la demanda de clientes (Anexo 7). En el
patrimonio el cambio más resaltante es el gran aumento (1402%) del resultado
del ejercicio hasta el periodo evaluado en comparación con el del 2018.
Estado de resultados
- Como se mencionó las ventas aumentaron en 150% debido al incremento de
clientes potenciales en el proyecto minero Quellaveco, y como se observa el
aumento de costos de producción se debe en si al aumento de ventas, este
aumento es normal ya que en comparación con el periodo evaluado 2018 este
aumento es razonable.
- Los gastos tanto de administración y ventas aumentaron ya que ahora se cuenta
con una oficina más amplia y más personal administrativo.
Del análisis de ratios financieros
Del análisis de ratios financieros (Anexo 6) en los cuales se obtuvo:
98
La liquidez general de la empresa con la que contaba en el 2018 y 2019, teniendo
como resultado en el 2018 que por cada un sol de deuda la empresa no llega a
cubrirla en su totalidad, solo podía cubrir 0.79 céntimos de sol. En el 2019 por
cada un sol de deuda la empresa podría cubrirla tranquilamente ya que cuenta
con 1.79 soles para cubrirlo.
Se realizó la prueba defensiva, la cual permitió medir la capacidad efectiva de la
empresa en el corto plazo, la cual en el 2018 la empresa contaba con un 16.40%
de liquidez para operar con sus activos más líquidos, sin recurrir a las ventas
exclusivamente. En el 2019 esta situación se incrementa mostrando un 104.51%
de liquidez para operar.
Del análisis del capital de trabajo se debe tener en cuenta que este es lo que le
queda a la empresa después de pagar sus deudas inmediatas. En el 2018 la
empresa no contaba con capacidad económica. En el 2019 la empresa cuenta
con un capital de trabajo de S/ 295,022.44 para responder sus obligaciones con
terceros.
De la razón de endeudamiento en el 2018, el 74.33% de los activos totales es
financiado por los acreedores. En el 2019 este es del 36.88%.
Finalmente del análisis de utilidad de las ventas, ratio que expresa la utilidad
obtenida por la empresa, por cada sol de ventas; en el 2018 esta utilidad obtenida
por cada sol invertido fue de S/ 16.46; mientras que en el 2019 la utilidad por
cada sol invertido fue de S/ 31.08.
99
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
En este capítulo se describe las conclusiones y recomendaciones obtenidas durante el
desarrollo de la investigación, donde se mostró cual fue el análisis de los resultados
obtenidos de la aplicación de las diversas técnicas e instrumentos que se utilizaron y los
cuales fueron descritos en capitulo IV: “Diseño, técnicas e instrumentos de la
investigación” y capítulo V: “Análisis e interpretación de los resultados”, y se llegó a las
siguientes conclusiones y recomendaciones.
5.1. CONCLUSIONES
5.1.1. PRIMERA
Se concluye que el impacto posterior de una auditoría financiera
externa en la gestión de la empresa de transporte CACSA S.R.L es
positivo, ya que al tomar en cuenta las recomendaciones dadas en
esta ayudaron a identificar diversos puntos críticos en la empresa.
Que, entre otros, tenemos la mejora en el control de las cuentas por
cobrar y pagar, ya que se tiene información oportuna y precisa
cuando se solicita; así también mejorando falencias en el control a
los colaboradores de la empresa.
100
5.1.2. SEGUNDA
La situación actual de la empresa CACSA S.R.L ha mejorado en
comparación al año 2018; ya que se implementó diversos aspectos
con los cuales la empresa no contaba, mejor control en las
actividades y procesos de la empresa, encargando estas actividades
a personal que cuente con conocimiento en campos específicos,
como, por ejemplo, personal administrativo, personal contable,
mejorando la distribución de responsabilidades con el personal de la
empresa CACSA S.R.L.
5.1.3. TERCERA
La auditoría financiera influye en el nivel de confianza de la gestión
y toma de decisiones; ya que se toma decisiones en base a puntos
evaluados en las recomendaciones y sugerencias recibidas
aumentando así la confianza no solo del gerente sino de todos los
colaboradores de la empresa CACSA. S.R.L. los cuales sienten que
se mejora constantemente, mejoras que contribuyen al bienestar de
la empresa en temas financieros como en temas de ambiente de
trabajo, puesto que el gerente va aumentando su confianza en los
colaboradores con que cuenta, se muestra más seguridad en la
información obtenida.
101
5.1.4. CUARTA
Al evaluar y corregir las puntos observados a partir de las
recomendaciones dadas a la empresa, se pudo establecer que estas
contribuyeron y facilitaron el manejo de la gestión de la empresa ya
que a partir de la aceptación de las falencias que pueden existir
principalmente en cuentas por cobrar, pagar, personal, ya se sabe
cómo actuar para solucionarlas, ya que a partir de una buena gestión
existen buenos resultados los cuales se muestran en la información
financiera y en el ambiente laboral en la empresa de transporte
CACSA S.R.L de esta forma también se reducen los riesgos y futuros
problemas.
102
5.2. RECOMENDACIONES
5.2.1. PRIMERA
Se recomienda a la empresa CACSA. S.R.L. como política
empresarial el desarrollo de una auditoría financiera externa, ya que
como se demostró, la aplicación de una auditoria tiene un impacto
positivo en la organización en diversos aspectos;
administrativamente, contablemente, en todo el personal,
repercusión en la toma de decisiones, esta situación de mejora se
debe la aceptación de situaciones que existían en la empresa, y
algunas de las cuales no eran las más idóneas; además ayuda a
identificar deficiencias que pueden existir en el control, por lo que
realizar una auditoría de vez en cuando es recomendable.
5.2.2. SEGUNDA
Se recomienda que la empresa CACSA. S.R.L. desarrolle un
proceso de mejora continua en las actividades que desarrolla; así
como también la obtención de un protocolo familiar, con el fin de
garantizar el descubrimiento y análisis de posibles nuevas
deficiencias en la gestión de la empresa en la cual forman parte
miembros de la familia. La continuidad del desarrollo de esta
herramienta de gestión hará que se lleve un adecuado registro y
control de las actividades con las que cuenta la empresa y estar
preparados cuando aparezcan inconveniente y saber afrontar tales
situaciones, esto por el bien común de la empresa.
103
5.2.3. TERCERA.
Se recomienda la identificación de ineficiencias de la empresa
mediante la implementación de un control interno para tomar
decisiones a partir del resultado de este, corregir las falencias y
posteriormente evaluarlas para ver si se mitigaron, continúan o si se
ve conveniente controlarlas. Se recomienda que la empresa
mantenga una adecuada comunicación con todo el personal de su
empresa, con la finalidad de tomar decisiones entre todos, y no solo
uno, así de esta forma también acercase realmente a la información
financiera y tomar decisiones en base a todos estos factores que
pueden ayudar a la contribución de mejorar la empresa.
5.2.4. CUARTA
Se recomienda que la empresa termine de aplicar las
recomendaciones de la auditoria externa, ya que de esta forma se
podría enfocar a encontrar nuevas falencias y mejorarlas, mejorando
así también el control interno, ya que actualmente está en mejora,
pero se busca que estas mejoras sean constantes, acrecentar el
conocimiento de las funciones y responsabilidades que realizan los
colaboradores de la empresa, mejorar aspecto financieros, evaluar
posibilidades financieras, así también desarrollar un mejor ambiente
de trabajo mostrando interés por el bien de toda la organización, esto
permitirá generar un adecuado ambiente de control en la empresa.
104
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108
ANEXOS
ANEXO N° 01: MATRIZ DE CONSISTENCIA
PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL Y HIPÓTESIS TECNICAS E
TITULO VARIABLES
Y ESPECIFICOS ESPECIFICOS GENERAL INSTRUMENTOS
Evaluación del PROBLEMA GENERAL. OBJETIVO GENERAL HIPÓTESIS INDEPENDIENTE. Técnicas
impacto ¿Cuál es el impacto Evaluar el impacto La auditoría Auditoría financiera Encuesta
posterior de posterior de una auditoría posterior de una financiera externa externa. Entrevista
una auditoría financiera externa para la auditoría financiera impacta de manera Indicadores semiestructurada.
financiera mejora de la gestión de la externa en la gestión de positiva en la Implementación de Guía de
externa para la empresa de transporte la empresa de transporte optimización de la recomendaciones. observación.
mejora de la CACSA S.R.L, Arequipa CACSA S.R.L. gestión de la Decisiones aprobadas Análisis
gestión de las 2019? OBJETIVO empresa CACSA producto de la auditoría documental.
pequeñas PROBLEMAS ESPECÍFICOS S.R.L. financiera.
empresas de ESPECIFICOS. Describir la situación Evaluación del control Instrumentos
transporte. ¿Cuál es la situación actual de la empresa de interno.
Caso: actual de la empresa transporte CACSA S.R.L. Encuesta.
Empresa de CACSA S.R.L.? Establecer si la auditoría DEPENDIENTE. Balotario de
transporte ¿De qué forma la financiera puede Mejora de la gestión. preguntas para la
CACSA S.R.L. auditoría financiera influye contribuir a la mejora en Indicadores entrevista
de la ciudad de en la toma de decisiones la toma de decisiones de Eficiencia y eficacia en semiestructurada.
Arequipa 2019. en la empresa de la empresa CACSA las actividades. Guía de
transporte CACSA S.R.L? S.R.L. Toma de decisiones. observación.
¿De qué manera las Establecer la manera en Estado de Situación
Estados
recomendaciones de una que las financiera y de
financieros,
auditoría financiera recomendaciones de la resultados.
informes,
pueden facilitar la mejora auditoría financiera
documentos
de la gestión? facilitan la mejora de la
internos.
gestión de la empresa de
transporte CACSA S.R.L.
109
ANEXO N° 02: ENCUESTA ACERCA DE LA AUDITORIA EXTERNA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
ENCUESTA ACERCA DE LA AUDITORIA EXTERNA
Saludos, mi nombre es Edwin Neyra Arana, Soy egresado de la Escuela
Profesional de Contabilidad.
Objetivo: La presente encuesta se realiza con el objetivo de describir el impacto
que tiene una auditoría financiera en una pequeña empresa de transporte. Se
agradece de antemano su participación en esta encuesta para fines de estudio,
sus respuestas serán anónimas y se tendrá en cuenta la confidencialidad ya que
estas solo ayudaran a verificar nuestro objetivo, se le pide que trate de contestar
las preguntas con la mayor sinceridad posible, agradeciéndole de antemano por
su disposición a ayudar.
Información general
Sector económico de la organización: ________________________________
Cargo: _____________________
Marque con un aspa (X) la respuesta que cree Ud. es la más correcta.
I-. Información previa.
Años de servicio: ________________________________________________
1-. ¿Considera importante tener claro la estructura (organigrama) de la empresa
en la que labora?
a) Si b) No
2-. En base a la pregunta anterior ¿Conoce sus funciones y responsabilidades en
la empresa?
a) Si b) No
110
II-. Auditoría financiera
SI NO
3-. ¿La empresa elabora Estados financieros?
4-. ¿Considera importante realizar análisis a los
estados financieros?
5-. ¿Considera usted importante una auditoría
financiera a la empresa?
6-. ¿Considera usted que el desarrollo de una
auditoria ayudará a descubrir posibles falencias
en la empresa?
7-. ¿Considera a la auditoría financiera como una
herramienta que ayuda a la mejora de la toma de
decisiones?
8-. En su opinión ¿Considera usted que el beneficio
de una auditoría financiera es para todo el
personal de la empresa?
II-. GESTIÓN
SI NO
9-. ¿Considera usted que las decisiones que se
toman en base a los recursos económicos y
financieros influyen en la gestión de la
organización?
10-. ¿Existen procedimientos de control establecidos
en las actividades que realiza la organización?
111
11-. ¿Cree usted que la eficiencia y eficacia de toda
la empresa se ve reflejada en su rentabilidad?
12-. ¿En su opinión, considera usted a la auditoría
financiera como una herramienta de gestión?
13-. ¿Considera que las recomendaciones y
sugerencias de una auditoria ayudan a mejorar
la gestión?
14-. ¿Cree que el impacto de la auditoría financiera
se verá reflejado en la gestión?
¡GRACIAS POR SU COLABORACIÓN!
112
ANEXO N° 3: BALOTARIO DE PREGUNTAS PARA ENTREVISTA A
GERENTE
Objetivo: Se realizará una entrevista semiestructura, esta entrevista tiene la
finalidad de conocer de usted, como la más alta autoridad de su empresa,
aspectos relacionados a la Auditoría Externa.
Preguntas.
1-. ¿En su empresa se han establecido objetivos globales?
2-. ¿Entre las áreas de la empresa (contabilidad, administración, etc.) existe
una comunicación constante entre sí o cada una labora y desarrolla su
trabajo sin tener en cuenta las demás áreas?
3-. ¿Usted recibe información de forma oportuna y concisa que le permita
identificar situaciones que requieren de atención y posibles acciones
correctivas?
4-. ¿Cómo identifican una situación que no es adecuada en la empresa?
5-. ¿Frente a la ausencia del desarrollo de una auditoría financiera, la
dirección realiza control y supervisión de las áreas que aquejan a la
empresa?
113
6-. ¿Se toman medidas correctivas cuando se presente una situación que
afecta a la empresa, posteriormente se realiza un seguimiento para verificar
que se corrigió?
7-. ¿Qué beneficios le trajo a su empresa después de las recomendaciones
y sugerencias dadas?
8-. ¿Mejoró la gestión de su empresa aplicando las recomendaciones de la
auditoría financiera externa?
11-. Al identificar ineficiencias mediante la auditoría financiera externa ¿A
partir del resultado de la auditoria a usted le serviría para tomar decisiones?
12-. ¿Esta aumentaría su confianza en la gestión que realiza?
114
ANEXO N° 4: GUIA DE OBSERVACIÓN
115
ANEXO N° 5: CUESTIONARIO DE CAJA
116
ANEXO N° 6: RATIOS FINANCIEROS
Ratios financieros
117
ANEXO N° 7: DETALLE DE CUENTAS
Cuenta: Propiedad, planta y equipo.
Cuenta: Cuentas por cobrar comerciales.
118
Cuenta: Cuentas por pagar comerciales terceros.
119
ANEXO N° 8: CARTA DE RECOMENDACIONES
120
121
122
123
ANEXO N° 9: DICTAMEN DE AUDITORIA
124
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