CON RECONOCIMIENTO DE VALIDEZ OFICIAL DE ESTUDIOS DE LA
SECRETARÍA DE EDUCACIÓN PÚBLICA
Maestría en Derecho Fiscal.
“LA ESTRUCTURA DE LISR.”
MATERIA: REGIMEN TRIBUTARIO DE PERSONAS MORALES l.
Nombre del autor: Valeria Zafiro Suárez Cano.
Catedrático: Dr. Martin Ivan Martin Puc.
San Francisco de Campeche, a 03 de Febrero del 2022.
INTRODUCCIÒN.
Todos los contribuyentes en México están obligados al pago de contribuciones
según su articulo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Una de esas contribuciones son los Impuestos, y dentro de esos impuestos
encontramos el impuesto sobre la renta, que es tema de este estudio.
El Impuesto Sobre la Renta o ISR es una carga fiscal que se aplica a los ingresos
obtenidos que incrementen el patrimonio de un contribuyente, por lo que las
personas físicas y morales están obligadas al pago de este. Los orígenes del ISR
se remontan a hace casi 100 años, durante el mandato del presidente Álvaro
Obregón, el 21 de Julio de 1921 y se le llamó Ley del Centenario, en dicha ley se
decretó la creación de un impuesto federal extraordinario sobre los ingresos o
ganancias de particulares. La Ley del Impuesto sobre la Renta es sobre la cual se
rige el cobro del ISR, esta estipula que quienes residan en México deberán pagar
ISR sin importar “la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan”. Así
como los residentes en el extranjero que perciben ingresos por un
establecimiento permanente en México o de fuentes de riqueza en México,
aunque no tengan establecimientos permanentes (Art.1 Ley del ISR). El ISR se
debe pagar mensualmente al Servicio de Administración Tributaria (SAT); es un
impuesto que grava los ingresos o ganancias obtenidas durante el ejercicio, y
podemos decir que es la diferencia entre los ingresos y las deducciones
autorizadas por el gobierno para todos los contribuyentes. La recaudación de este
impuesto se destina a la satisfacción de ciertas necesidades de carácter colectivo
como: la educación pública, la impartición de justicia, la seguridad, los hospitales
públicos, la infraestructura y servicios de vías públicas, programas y proyectos de
apoyo al desarrollo social y económico, entre otros aspectos, pero todo en favor
del pueblo. La Ley del Impuesto sobre la renta se divide en siete Títulos diferentes
los cuales a su vez se dividen en capítulos que cuentan con artículos. Para poder
tener una mejor comprensión y apreciación de la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
en el presente ensayo abordaremos los puntos más importantes de la misma.
DESARROLLO.
En México, el Impuesto sobre la Renta (ISR) es un impuesto directo sobre el
ingreso y se encuentra regulado por la ley de mismo nombre, y sus regulaciones.
La Ley del Impuesto sobre la renta fue publicada en el Diario Oficial de la
Federación el día 11 de diciembre de 2013, y tuvo su más reciente actualización el
09 de diciembre del año 2019. Dicha Ley de gran extensión, tiene una estructura
compleja que se compone de la siguiente manera:
Título I Disposiciones Generales
Título II De las Personas Morales
Disposiciones generales
Capítulo I De los ingresos
Capítulo II De las deducciones
- Sección I De las deducciones en general
- Sección II De las Inversiones
- Sección III Del costo de lo vendido
Capítulo III Del ajuste por inflación
Capítulo IV De las instituciones de crédito, de seguros y de fianzas, de los
almacenes generales de depósito, arrendadoras financieras y uniones de
crédito
Capítulo V De las pérdidas
Capítulo VI Del régimen opcional para grupos de sociedades
Capítulo VII De los coordinados
Capítulo VIII Régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y
pesqueras.
Capítulo IX De las obligaciones de las personas morales
Título III Del Régimen de las Personas Morales con Fines no Lucrativos
Título IV De las Personas Físicas
Disposiciones generales
Capítulo I De los ingresos por salarios y en general por la prestación de un
servicio personal subordinado
Capítulo II De los ingresos por actividades empresariales y profesionales
- Sección I De las personas físicas con actividades empresariales
profesionales
- Sección II Régimen de incorporación fiscal
- Sección III De los ingresos por la enajenación de bienes o la
prestación de servicios a través de internet, mediante plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
Capítulo III De los ingresos por arrendamiento en general por otorgar el uso
o goce temporal de bienes inmuebles.
Capítulo VI De los ingresos por enajenación de bienes
- Sección I Del régimen general
- Sección II De la enajenación de acciones en bolsa de valores
Capítulo V De los ingresos por adquisición de bienes
Capítulo VI De los ingresos por intereses
Capítulo VII De los ingresos por la obtención de premios
Capítulo VIII De los ingresos por dividendos en general por las ganancias
distribuidas por personas morales.
Capítulo IX De los demás ingresos que obtengan las personas físicas
Capítulo X De los requisitos de las deducciones
Capítulo XI De la declaración anual
Título V De los Residentes en el Extranjero con Ingresos Provenientes de Fuente
de Riqueza Ubicada en Territorio Nacional
Titulo VI De las Entidades Extranjeras Controladas Sujetas a Regímenes Fiscales
Preferentes y de las Empresas Multinacionales
Capítulo I De las entidades extranjeras controladas sujetas a regímenes
fiscales preferentes
Capítulo II De las empresas multinacionales.
Título VII De los Estímulos Fiscales
Capítulo I De las cuentas personales del ahorro
Capítulo II De los patrones que contraten a personas que padezcan
discapacidad y adultos mayores.
Capítulo III De los fideicomisos dedicados a la adquisición o construcción
de inmuebles.
Capítulo IV De los estímulos fiscales a la producción y distribución
cinematográfica y teatral nacional.
Capítulo V De los contribuyentes dedicados a la construcción y enajenación
de desarrollos inmobiliarios.
Capítulo VI De la promoción de la inversión en capital de riesgo en el país.
Capítulo VII De las sociedades cooperativas de producción.
Capítulo VIII De la opción de acumulación de ingresos por personas
morales
Capítulo IX Del estímulo fiscal a la investigación y desarrollo de tecnología.
Capítulo X Del estímulo fiscal al deporte de alto rendimiento.
Capítulo XI De los equipos de alimentación para vehículos eléctricos
CONCLUSIÓN.
El impuesto sobre la renta, como impuesto directo, se ha presentado como el
símbolo de la justicia fiscal al gravar con mayor precisión la capacidad contributiva
de los particulares, a mayor ingreso mayor impuesto.
También, se ha considerado como el instrumento indispensable para llevar a cabo
una justa distribución de la riqueza, ya que el monto del impuesto se determina
conforme a una tarifa progresiva.
La Ley de la materia ha sufrido innumerables reformas a fin de evitar la elusión en
el pago de este impuesto e incrementar su recaudación en beneficio de aquellos
con menos recursos económicos. La historia de la política fiscal mexicana permite
observar cómo el impuesto sobre la renta pasó de un régimen cedular a uno de
carácter mixto, semiglobal, es decir, se convirtió en un impuesto con elementos de
un impuesto global y algunos tintes del cedular.
El cambio del régimen cedular a uno global se acompañó de la modificación del
procedimiento para determinar el impuesto; dicha obligación pasó de la autoridad
al contribuyente, y con ello la recaudación en México aumentó.
BIBLIOGRAFIA.
- Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 1917.
- Ley de Impuesto sobre la Renta, Diario Oficial de la Federación, 13 de
Diciembre de 2013.
- Código Fiscal de la Federación, 31 de Diciembre de 1981.
