APLICACIÓN PRÁCTICA DE IGV e ISC
VALOR
El valor es el costo real de un producto, no incluye IGV tenemos
dos tipos de valor:
VALOR DE COMPRA: que es el valor real que nos cuesta un
producto sin incluir el IGV, el valor de compra viene a ser igual al
costo de compras.
VALOR DE VENTA: es el valor que vendemos un producto, sin
incluir el IGV, el valor de ventas es igual al costo de ventas más
la utilidad
Vv = Cv + Utilidad
PRECIO
Es el importe total de un producto el cual incluye el IGV,
tenemos dos tipos de precios:
PRECIO DE COMPRA: que es el importe total que pagamos por
uno o más artículos el cual incluye el IGV.
PRECIO DE VENTA: es el importe total en que vendemos uno o
más productos el cual incluye el IGV.
CÁLCULO DEL VALOR DE VENTA Y DEL PRECIO DE VENTA:
Se efectúa mediante regla de tres, simple directa, empleando los
siguientes porcentajes:
Valor de Venta 100 %
IGV 18 %
Precio de Venta 118 %
Ejemplo: Hallar el valor de venta si el precio de venta es de S/.
590
Si el Precio de venta 590 (es igual al:) 118 %
Su valor de Venta será X (que equivale al:) 100 %
X = 590 * 100 / 118 = 500
Ejemplo: Hallar el IGV si el precio de venta es de S/. 590
Si el Precio de venta 590 (es igual al:) 118 %
Su IGV será X (que equivale al:) 18 %
X = 590 * 18 / 118 = 90
Cómo calcular el impuesto general a
las ventas (IGV)
Si eres una persona natural o jurídica que desarrolla actividades
empresariales relacionadas con la venta de bienes y servicios, o realizas
importaciones afectas al impuesto, debes calcular mensualmente el IGV que
te corresponde pagar a la Sunat .
Debes realizar este pago al mes siguiente de generada la obligación
tributaria, de acuerdo con el cronograma de obligaciones mensuales. Para
hacerlo, tienes que identificar el monto total de tus compras y ventas del mes,
sin considerar el IGV.
Ten en cuenta que el IGV de las ventas del mes te permitirá calcular
el impuesto bruto; mientras que el IGV de las compras, el crédito fiscal.
Ejemplo:
En el mes de noviembre de 2021, hiciste ventas por S/ 15,000.00 y compras
por S/ 5,000.00 (ambos montos sin IGV). Teniendo eso en cuenta, debes
seguir 3 pasos para calcular el IGV:
1. Determina el impuesto bruto:
El impuesto bruto es el IGV cobrado en las operaciones realizadas. Para ello,
debes aplicar el 18% sobre el monto total recibido como pago.
Es decir, sobre los S/ 15,000.00 , se aplicará el 18%, dando como
resultado S/ 2,700.00 . Este es el impuesto bruto.
2. Determina el crédito fiscal:
El crédito fiscal está constituido por el IGV que pagaste al realizar las
compras de bienes o servicios relacionados con tu negocio.
En este caso, a los S/ 5,000.00 pagados por compras, se le aplicará el 18%,
dando como resultado S/ 900.00 .
3. Determina el IGV a pagar:
Para determinar el impuesto a pagar, debes restar al impuesto bruto que
obtuviste el crédito fiscal del mes.
Es decir, S/ 2,700.00 - S/ 900.00 = S/ 1,800.00 .
Entonces, el impuesto a pagar por el periodo de noviembre del 2021 será
de S/ 1,800.00
Ejercicio Propuesto N.º 1
La empresa Los cristales SA obtuvo ventas por 1,500 soles y compras por 700 soles.
Se pide determinar el IGV por pagar.
Nota: Los presentes datos están a base imponible.
Solución:
Nos pide: ¿Cuánto será el IGV por pagar?
Primero:
Calcularemos el IGV de las ventas (Debito Fiscal)
1,500 * 0.18 = 270 soles
Segundo:
Calcularemos el IGV de las compras (Crédito Fiscal)
700 * 0.18 = 126 soles
Tercero:
Liquidar el impuesto (Formula: IGV ventas - IGV compras)
270 - 126 = 144 soles
Respuesta:
La empresa Los cristales SA tendrá por pagar 144 soles por IGV.
Ejercicio Propuesto N.º 2
La empresa Luna nueva SAC, está liquidando impuestos correspondientes a junio del 2021
y nos presenta la siguiente información:
- Sus ventas y compras del mes (base imponible) fueron de 20 150 y 30 560
respectivamente.
- Arrastra un saldo a favor de IGV del mes anterior de 4 580 soles.
Se pide determinar el IGV por pagar de ese mes
Se pide determinar el nuevo saldo a favor (si hubiere), después de la liquidación del
impuesto.
S o l u c i ó n :
Nos pide:
¿Cuánto será el IGV por pagar de ese mes?
¿Cuál es el nuevo saldo a favor (si hubiere), después de la liquidación del
impuesto?
P r i m e r o :
Calcularemos el IGV de las ventas (Debito Fiscal)
20 150 * 0.18 = 3 627 soles
Segundo:
Calcularemos el IGV de las compras (Crédito Fiscal)
30 560 * 0.18 = 5 500.8 soles
Tercero:
Liquidar el impuesto (Formula: IGV ventas - IGV compras)
3 627 – 5 500.8 = - 1 873.8 soles
Cuarto:
Determinamos el nuevo saldo.
Saldo a favor mes anterior = 4 580 soles
Saldo a favor mes de junio = 1 873.8 soles
Saldo nuevo = 4 580 + 1 873.8 = 6 453.8 soles
Respuesta:
La empresa Luna nueva SAC tendrá un saldo a favor de ese mes por
1 873.8 soles de IGV y por lo tanto n o t e n d r á p o r p a g a r I G V
en ese mes.
De la misma manera el nuevo saldo a favor es 6 453.8 soles que podrá
utilizarse en meses posteriores.
Cómo calcular el impuesto selectivo al
consumo (ISC)
Si eres una persona natural o jurídica que desarrolla actividades
empresariales relacionadas con la venta o importación de bienes y servicios
como bebidas alcohólicas, cigarrillos o combustibles, debes calcular el
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) que te corresponde pagar a
la Sunat mensualmente.
Para calcular este impuesto, debes seguir el siguiente procedimiento:
Identifica el bien gravado
Debes encontrar la ubicación de tu bien gravado en el literal y apéndice de
la Ley del IGV e ISC . Dependiendo de donde se encuentre, se le aplicará un
sistema:
Los bienes que se encuentren en el literal A del Nuevo Apéndice IV , los
juegos de azar y apuestas, con excepción de los juegos de casino y
máquinas tragamonedas, serán aplicados con el sistema al valor.
Los bienes contenidos en el Apéndice III y en el literal B del Nuevo Apéndice
IV , los juegos de casino y máquinas tragamonedas serán aplicados con
el sistema específico.
Los bienes ubicados en el literal C del Nuevo Apéndice IV serán aplicados
con el sistema al valor.
Determina la base imponible
Determina la base imponible según las reglas establecidas para cada
sistema:
Sistema al valor: se usará para los bienes del literal A del Nuevo Apéndice
IV y los juegos de azar y apuestas, con excepción de los juegos de casino y
máquinas tragamonedas.
o En la venta de bienes se aplica el valor de venta, excluyendo el IGV e
ISC.
o En la importación se aplica el valor en aduanas más los derechos de
importación pagados.
o En los juegos de azar y apuestas como loterías, bingos, rifas, sorteos
y eventos hípicos, el impuesto se aplicará sobre la diferencia entre el
ingreso total percibido y el total de premios concedidos en un mes.
Sistema específico: la tasa se aplicará sobre el volumen vendido o
importado.
o En el caso de juegos de casino, el impuesto se aplicará sobre cada
mesa de juego de casino, según el nivel de ingreso neto promedio
mensual.
o Tratándose de máquinas tragamonedas, el impuesto se aplicará por
cada máquina, según su nivel de ingreso neto mensual.
Sistema al valor, según precio de venta al público: el monto sobre el que se
aplicará el impuesto será el precio de venta al público sugerido por el
productor o importador multiplicado por un factor de ajuste.
Aplica el impuesto sobre la base
Debes aplicar la tasa o impuesto sobre la base imponible, de acuerdo con lo
establecido en el Apéndice III y el Nuevo Apéndice IV de la Ley del IGV , los
cuales varían de acuerdo al literal o apéndice en el cual esté el bien sujeto al
ISC.
Ejemplo:
Si un productor de cerveza, vende 50 cajas de dicha cerveza, cuyo precio
sugerido de venta al público es de a S/. 60.00 cada caja; entonces
cuanto deberá pagar por ISC ?
Hallamos primero el valor de venta
Es decir, 50 x S/ 60.00 = S/ 3,000.00 .
Luego buscamos en el Nuevo Apéndice III y en el Nuevo Apéndice IV, el
Producto Cerveza, para ver con que porcentaje está afecto por concepto de
ISC
Lo encontramos en el Nuevo Apéndice IV, que está gravada con la tasa del
27.8 %
Luego Hallamos el ISC a pagar
3,000.00 soles * 27.8 % = 834 soles
El productor deberá declarar y pagar S/ 834.00 como concepto del ISC al
mes siguiente de efectuada la venta, según el cronograma de vencimiento
mensual .
EJERCICIO DE APLICACION DEL ISC
La Empresa NISSAN, iniciando sus actividades durante el mes de enero de 2022.
Durante dicho periodo ha recibido un pedido de un cliente de la ciudad de Ica por
4 vehículos camioneta pick up nuevas ensambladas de cabina doble.
Considerando que el valor de venta antes de impuestos es de $35,000 dólares cada
unidad. Tipo de cambio 3.7
DETERMINAR:
Valor total
Determinar el Impuesto Selectivo al Consumo
Solución
La partida arancelaria de la camioneta 8704.31.10.10 dentro del literal de suplencia
iv de la ley del IGV
Valor total $ 35,000 * 3.70= 129,500 cada una
129 500 * 4 = 518 000
Determinar el Impuesto Selectivo al Consumo
Valor total * ISC (10%)
518.000 * 10% = 51,800
