EJERCICIO - PRIMERA PARTE
La sociedad Hernandez adquiere en $ 280.000 el 80% de las acciones que componen el capit
En el momento de la adquisición, la sociedad HERNAND
de activo por $110,000; valores de pasivo por $150,000; u
legal de $50,000 y un superáv
Por otra parte la sociedad B tenia un activo de $350,000; un pasivo de $120,000; el cap
NOTAS ADICIONALES: Como la sociedad Hernandez es dueña en un 80% de la sociedad B, el balance consolidado se debe
que este valor esta tanto en la sociedad Hern
Realizar Hoja de consolidación inicial, tomar en cuenta para la co
SOLUCIÓN
ASIENTO DE LA SOCIEDAD HERNÁNDEZ POR LA ADQUISICIÓN DE LAS ACCIONES Y EL CRÉDITO MERCANTIL
Patrimonio neto sociedad B $ 230,000.00
Capial social $ 130,000.00
Reserva legal $ 60,000.00
Superávit $ 40,000.00
Valor contable adquirido (80%) $ 184,000.00
Valor de adquisición pagado $ 280,000.00
Crédito mercantil adquirido $ 96,000.00
CUENTAS DEBE HABER
XX
Inversión permanente en subsidiaria B $ 184,000.00
Crédito mercantil adquirido $ 96,000.00
Efectivo $ 280,000.00
RF: Adquisición del 80% de las acciones de Asociación B
ASIENTOS DE ELIMINACIÓN
CUENTAS DEBE HABER
1
Capial social $ 104,000.00
Reserva legal $ 48,000.00
Superávit $ 32,000.00
Inversión permanente en subsidiaria B $ 184,000.00
Rf: Eliminación de adquisición de acciones en subsdiara (80%)
2
Capial social $ 26,000.00
Reserva legal $ 12,000.00
Superávit $ 8,000.00
Interés minoritario $ 46,000.00
Rf: Determinación del interés minoritario (20%)
TOTAL ELIMINACIONES $ 230,000.00 $ 230,000.00
HOJA DE TRABAJO DE CONSOLIDACIÓN INICIAL
SOCIEDAD HERNAN
HOJA DE TRABAJO DE CONSOLIDA
AL 1 DE ENERO - F
SOCIEDAD HERNÁNDES
CONCEPTO DEUDOR ACREEDOR
Activos
Otros activos $ 110,000.00
Inversión permanente en subsidiaria B $ 184,000.00
Crédito mercantil adquirido $ 96,000.00
Pasivos
Otros pasivos $ 150,000.00
Patrimonio
Capial social $ 150,000.00
Reserva legal $ 50,000.00
Superávit $ 40,000.00
Interés minoritario
Total pasivo más patrimonio $ 390,000.00 $ 390,000.00
que componen el capital de la sociedad B, formando a su vez por 2.000 acciones de $ 50 cada una.
n, la sociedad HERNANDEZ contaba, además, con otros valores
pasivo por $150,000; un capital social de $150,000; una reserva
e $50,000 y un superávit de $40,000.
sivo de $120,000; el capital de $130,000; reserva legal de $60,000 y un superávit de $40,000.
ce consolidado se debe presentar por el valor de las 2 empresas y solo eliminar el valor de adquisición del 80% de las acciones, ya
nto en la sociedad Hernandez como en la sociedad B.
mar en cuenta para la consolidación inicial $96.000 por crédito mercantil.
SOCIEDAD HERNANDEZ - SUBSIDIARIA B
ABAJO DE CONSOLIDACIÓN DE LOS BALANCES GENERALES
AL 1 DE ENERO - FECHA DE COMPRA
SUBSIDIARIA B ELIMINACIONES
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER
$ 350,000.00 $ 460,000.00
$ 184,000.00 $ 184,000.00
$ 96,000.00
$ 120,000.00 $ 270,000.00
$ 130,000.00 $ 280,000.00 $ 104,000.00
$ 26,000.00
$ 60,000.00 $ 110,000.00 $ 48,000.00
$ 12,000.00
$ 40,000.00 $ 80,000.00 $ 32,000.00
$ 8,000.00
$ 46,000.00
$ 350,000.00 $ 350,000.00 $ 740,000.00 $ 740,000.00 $ 230,000.00 $ 230,000.00
del 80% de las acciones, ya
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA CONSOLIDADO
SOCIEDAD HERNANDEZ - SUB
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 1 DE ENERO - FECHA DE
SALDO CONSOLIDADO Activo $ 556,000.00
DEBE HABER Otros activos $ 460,000.00
Crédito mercantil $ 96,000.00
$ 460,000.00
$ 96,000.00
$ 270,000.00
TOTAL ACTIVO $ 556,000.00
$ 150,000.00
$ 50,000.00
$ 40,000.00
$ 46,000.00
$ 556,000.00 $ 556,000.00
EDAD HERNANDEZ - SUBSIDIARIA B
E SITUACIÓN FINANCIERA CONSOLIDADO
1 DE ENERO - FECHA DE COMPRA
Pasivo $ 270,000.00
Otros pasivos $ 270,000.00
Patrimonio $ 286,000.00
Capial social $ 150,000.00
Reserva legal $ 50,000.00
Superávit $ 40,000.00
Interés minoritario $ 46,000.00
TOTAL PASIVO MÁS PATRIMONIO $ 556,000.00
EJERCICIO - SEGUNDA PARTE
1.- Cálculo del crédito mercantil a la fecha de adquisición del 80% de las acciones de la sociedad "B". Para esta operación s
que dieron motivo las
2.- Los intereses por pagar de la sociedad "B"son, en parte, cobrables por la s
3.- De las operaciones de compraventa resulta un saldo en
4.- El 50% de las obligaciones emitidas por la sociedad "B" se encuentran en poder de la socie
5.- Debe de eliminarse la utilidad no realizada en operaciones de compraventa entre la
6.-Las ventas de la sociedad "A" a la sociedad "B", constituyen compras para ésta, debiéndose eliminar del co
7.- Las ventas de la sociedad "A" a favor de l
Esto conduce que el inventario final de esta ultima sociedad, presenta sólo mercancías vendidas por la sociedad "A", ex
GEN
8.-Las obligaciones puestas en circulación por la sociedad "B" causan réditos durante el seme
Se solicita: RealIzar las hojas de trabajo Con
Resultado y el Balanc
SOLUCIÓN
CÁLCULO DEL CRÉDITO MERCANTIL
Patrimonio neto sociedad B
Capial social $ 150,000.00
Reserva legal $ 20,000.00
Superávit $ 30,000.00
Valor contable adquirido (80%)
Valor de adquisición pagado
Crédito mercantil adquirido
ASIENTOS DE ELIMINACIÓN
CUENTAS DEBE
1
Capial social $ 120,000.00
Reserva legal $ 16,000.00
Superávit $ 24,000.00
Inversión en acciones de la sociedad B (90%)
Rf: Eliminación de adquisición de acciones en subsdiara (80%)
2
Capial social $ 30,000.00
Reserva legal $ 4,000.00
Superávit $ 6,000.00
Interés minoritario
Rf: Determinación del interés minoritario (20%)
3
Interéses por pagar $ 4,000.00
Intereses por cobrar
Rf:Determinación de interés por cobrar y pagar entres sociedades; 50% de la sociedad B.
4
Sociedad A proveedores $ 45,000.00
Sociedad B clientes
Rf: Eliminación de saldos por transacciones de compraventa entre sociedades
5
Obligaciones en circulación $ 40,000.00
Inversión en obligaciones del 4% semestral de la sociedad B
Rf: Eliminación del préstamo por cobrar de A a B (obligaciones de B)
6
Utilidades entre sociedades afiliadas 10909.090909091
Inventarios (Balance General)
Rf: Eliminación de la utilidad no realizada en inventarios.
7
Venta a la sociedad B $ 160,000.00
Compras a la sociedadB
Rf: Eliminacion de compras y ventas entre controladora y subsidiaria
8
Utilidades $ 14,545.45
Utilidades entre sociedades afiliadas
Rf: Eliminación de la utilidad no realizada en compras y ventas
9
Intereses ganados en bonos de la sociedad B $ 1,600.00
Intereses sobre bonos
Rf: Para eliminar ingresos en obligaciones de A en B (40% sobre intereses)
TOTAL ELIMINACIONES $ 476,054.55
HOJA DE TRABAJO DE CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
SOCIEDAD
HOJA DE TRABAJO DE CO
AL 1 DE E
SOCIEDAD HERNÁNDES
CONCEPTO DEUDOR
Activos
Caja $ 20,000.00
Intereses por cobrar $ 4,000.00
Clientes $ 42,000.00
Sociedad B clientes $ 45,000.00
Inventarios $ 90,000.00
Equipo $ 20,000.00
Inversión en acciones de la sociedad B (90%) $ 160,000.00
Inversión en obligaciones del 4% semestral de la sociedad B (costo) $ 60,000.00
Pasivos
Acreedores
Sociedad A proveedores
Intereses por pagar
Obligaciones en circulación
Patrimonio
Capial social
Reserva legal
Superávit
Utilidades
Utilidades entre sociedades afiliadas
Interés minoritario
Total pasivo más patrimonio $ 441,000.00
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas al público
Ventas a la sociedad B
Inventario inicial $ 110,000.00
Compras proveedores $ 230,000.00
Compras a la sociedad A
Inventario final
Gastos operacionales $ 50,000.00
Intereses sobre bonos
Intereses ganados en bonos de la sociedad B
Utilidad neta
e la sociedad "B". Para esta operación se utilizan los mismos datos del balance inicial, una vez precisada la situación inicial será necesario e
que dieron motivo las actividades del ejercicio.
dad "B"son, en parte, cobrables por la sociedad "A", eliminándose en la porción correspondiente, en este caso el 50%
es de compraventa resulta un saldo entre las sociedades "A" y "B" que se eliminan en su totalidad.
"B" se encuentran en poder de la sociedad "A", representando un préstamo de ésta a favor de aquella, que también seria eliminado.
n operaciones de compraventa entre las dos sociedades, esta utilidad será solo la incluida en el inventario final de mercancías.
para ésta, debiéndose eliminar del conjunto, de esta manera sólo se toman en consideración las ventas efectuadas al público por ambas
s ventas de la sociedad "A" a favor de la sociedad "B" incluyeron un 10% de utilidad.
ancías vendidas por la sociedad "A", existe una utilidad no realizada por ? que se elimina en la consolidación. (TOMAR ENCUENTA TAMBIE
GENERAL)
dad "B" causan réditos durante el semestre por valor de $4,000, cantidad de la cual un 40% representa productos de la sociedad "A".
licita: RealIzar las hojas de trabajo Consolidadas del Balance General y el Estado de
Resultado y el Balance General consolidado
$ 200,000.00
$ 160,000.00
$ 160,000.00
$ -
HABER
$ 160,000.00
$ 40,000.00
$ 4,000.00
$ 45,000.00
$ 40,000.00
Cálculo inventario final y utilidad no realizada
Inventario final B $ 120,000.00
$ 10,909.09 Margen de utilidad (1,1) $ 109,090.91
Utilidad no realizada $ 10,909.09
$ 160,000.00
Cálculo inventario final y utilidad no realizada
Ventas Controlador $ 160,000.00
$ 14,545.45 Costo - Inventario $ 145,454.55
Utilidad 10% $ 14,545.45
Cálculo intereses
$ 1,600.00 Intereses ganados sociedades B $ 4,000.00
40% Controladora $ 1,600.00
$ 476,054.55
SOCIEDAD HERNANDEZ - SUBSIDIARIA B
HOJA DE TRABAJO DE CONSOLIDACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCEROS
AL 1 DE ENERO - FECHA DE COMPRA
SOCIEDAD HERNÁNDES SUBSIDIARIA B
ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
$ 40,000.00 $ 60,000.00
$ 1,000.00 $ 5,000.00
$ 74,000.00 $ 116,000.00
$ 45,000.00
$ 120,000.00 $ 210,000.00
$ 140,000.00 $ 160,000.00
$ 160,000.00
$ 60,000.00
$ 72,000.00 $ 31,000.00 $ 103,000.00
$ 45,000.00 $ 45,000.00
$ 20,000.00 $ 8,000.00 $ 28,000.00
$ 12,000.00 $ 80,000.00 $ 92,000.00
$ 200,000.00 $ 150,000.00 $ 350,000.00
$ 50,000.00 $ 20,000.00 $ 70,000.00
$ 40,000.00 $ 30,000.00 $ 70,000.00
$ 47,000.00 $ 11,000.00 $ 58,000.00
$ 441,000.00 $ 375,000.00 $ 375,000.00 $ 816,000.00 $ 816,000.00
$ 185,000.00 $ 165,000.00 $ 350,000.00
$ 160,000.00 $ 160,000.00
$ 80,000.00 $ 190,000.00
$ 230,000.00
$ 160,000.00 $ 160,000.00
$ 90,000.00 $ 120,000.00 $ 210,000.00
$ 30,000.00 $ 80,000.00
$ 4,000.00 $ 4,000.00
$ 2,000.00 $ 2,000.00
$ 47,000.00 $ 11,000.00 $ 58,000.00
z precisada la situación inicial será necesario efectuar eliminaciones a
ente, en este caso el 50%
alidad.
de aquella, que también seria eliminado.
n el inventario final de mercancías.
ón las ventas efectuadas al público por ambas compañías.
la consolidación. (TOMAR ENCUENTA TAMBIEN PARA EL BALANCE
representa productos de la sociedad "A".
ELIMINACIONES SALDO CONSOLIDADO
DEBE HABER DEBE HABER
$ 60,000.00
$ 4,000.00 $ 1,000.00
$ 116,000.00
$ 45,000.00 $ -
$ 10,909.09 $ 199,090.91
$ 160,000.00
$ 160,000.00 $ -
$ 40,000.00 $ 20,000.00
$ 103,000.00
$ 45,000.00
$ 4,000.00 $ 24,000.00
$ 40,000.00 $ 52,000.00
$ 120,000.00 $ 200,000.00
$ 30,000.00
$ 16,000.00 $ 50,000.00
$ 4,000.00
$ 24,000.00 $ 40,000.00
$ 6,000.00
$ 14,545.45 $ 32,545.45
$ 10,909.09
$ 14,545.45 $ 14,545.45
$ 40,000.00 $ 40,000.00
$ 314,454.55 $ 314,454.55 $ 556,090.91 $ 556,090.91
$ 350,000.00
$ 160,000.00
$ 190,000.00
$ 230,000.00
$ 160,000.00 $ -
$ 210,000.00
$ 80,000.00
$ 1,600.00 $ 2,400.00
$ 1,600.00 $ 400.00
$ 58,000.00
$ 476,054.55 $ 476,054.55
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
SOCIEDAD HERNANDEZ - SUBSIDIARIA B
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA CONSOLIDADO
AL 1 DE ENERO - FECHA DE COMPRA
Activo $ 556,090.91
Caja $ 60,000.00
Intereses por cobrar $ 1,000.00
Clientes $ 116,000.00
Inventarios $ 199,090.91
Equipo $ 160,000.00
Inversión en obligaciones del 4%
semestral de la sociedad B (costo) $ 20,000.00
TOTAL ACTIVO $ 556,090.91
SOCIEDAD HERNANDEZ - SUBSIDIARIA B
ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO
AL 1 DE ENERO - FECHA DE COMPRA
(+) Ventas al público $ 350,000.00
Inventario inicial $ 190,000.00
Compras Proveedores $ 230,000.00
Inventario final $ 210,000.00
(-) Costo de ventas $ 210,000.00
Utilidad Operativa $ 140,000.00
Gastos generales $ 82,400.00
Gastos operacionales $ 80,000.00
Intereses sobre bonos $ 2,400.00
Otros ingresos $ 400.00
Intereses ganados en bonos de la
sociedad B $ 400.00
Utilidad antes de los impuestos $ 58,000.00
DAD HERNANDEZ - SUBSIDIARIA B
SITUACIÓN FINANCIERA CONSOLIDADO
DE ENERO - FECHA DE COMPRA
Pasivo $ 179,000.00
Acreedores $ 103,000.00
Intereses por pagar $ 24,000.00
Obligaciones en circulación $ 52,000.00
Patrimonio $ 377,090.91
Capial social $ 200,000.00
Reserva legal $ 50,000.00
Superávit $ 40,000.00
Utilidades $ 32,545.45
Utilidades entre sociedades afiliadas $ 14,545.45
Interés minoritario $ 40,000.00
TOTAL PASIVO MÁS PATRIMONIO $ 556,090.91
