INFORME DE AUDITORÍA N° [Consignar el número emitido por el SCG Interno/Web ]-AC

INFORME DE AUDITORÍA Nº [Consignar el número emitido por el SCG

Interno/Web] – AC

“[NOMBRE DEL INFORME DE AUDITORÍA]”

ÍNDICE

DENOMINACIÓN Pág.

I. ANTECEDENTES
I.1 Origen
I.2 Objetivos
I.3 Materia de Control, Materia Comprometida y Alcance
I.4 De la entidad o dependencia
I.5 Notificación de las desviaciones de cumplimento
I.6 Aspectos relevantes

II. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

III. OBSERVACIONES

IV. ARGUMENTOS JURÍDICOS

V. IDENTIFICACIÓN DE PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS OBSERVADOS

VI. CONCLUSIONES

VII. RECOMENDACIONES

VIII. APENDICES
 INFORME DE AUDITORÍA N° [Consignar el número emitido por el SCG Interno/Web] - AC
“[NOMBRE DEL INFORME DE AUDITORÍA]”
PERÍODO: [DÍA] DE [MES] AL [DÍA] DE [MES] DE [AÑO]

1. ANTECEDENTES

1.1. Origen

La Auditoría de Cumplimiento a la [nombre de la entidad o dependencia], en adelante “entidad”,

corresponde a un servicio de control posterior [programado/no programado] en el [Plan Operativo
[año] de la [unidad orgánica u órgano de la CGR] / [Plan Anual de Control [año] del OCI a cargo
del servicio], registrado en el Sistema de Control Gubernamental – SCG con la orden de servicio
n.° [Numeración proporcionada por el Sistema de Control Gubernamental], [acreditado o
iniciado] mediante [tipo de documento: oficio, memorando u otro de acreditación/comunicación
de inicio] n.° [número y fecha del documento], en el marco de lo previsto en la Directiva N°
[número]- [año]-CG/NORM “Auditoría de Cumplimiento” y el Manual de Auditoría de
Cumplimiento, aprobados mediante Resolución de Contraloría N° [número]-[año]-CG.

1.2. Objetivos

[Transcribir los objetivos del Plan de la Auditoría].

Objetivo General: descripción objetiva y concisa que se pretende alcanzar con la auditoría,
sustentado en la materia de control.
El objetivo general tiene que ser el consignado en el Plan de Auditoría; salvo casos de
reprogramación debidamente aprobada.
Objetivo Específico: verificar que el objetivo específico se encuentre dentro del marco del
objetivo general y desarrolle el mismo; ambos objetivos no pueden coincidir.

1.3. Materia de Control, Materia Comprometida y Alcance

Materia de Control
La materia de control corresponde a [Transcribir la materia de Control del Plan de Auditoría de
Cumplimiento].

En esta sección se indica las operaciones, proceso, componente, rubro, segmento,

transacciones que fueron materia de la auditoría.

Materia Comprometida

La materia comprometida corresponde [transcribir el objeto o tema específico que comprende las
observaciones y que puede ser cuantificada].

Alcance
La auditoría de cumplimiento comprende el período de [día] de [mes] de [año] al [día] de [mes]
de [año], unidades orgánicas examinadas y el ámbito geográfico donde se realizó la
auditoría.

1.4. De la entidad o dependencia

 La [nombre de la entidad o dependencia] pertenece al Sector [indicar el sector correspondiente
solo sí la entidad o dependencia pertenece a algún sector], en el nivel de gobierno [nacional,
regional o local]; la función que por norma expresa tiene asignada.

A continuación, se muestra la estructura orgánica gráfica de la [nombre de la entidad o

dependencia]:

Por ejemplo:

Fuente: [Indicar la fuente de la cual se obtiene la estructura gráfica de la entidad o dependencia]

1.5. Notificación de las desviaciones de cumplimiento

En aplicación de las Normas Generales de Control Gubernamental, aprobadas con Resolución

de Contraloría N° [número]-[año]-CG, la Directiva N° [número-año-CG/Siglas de la unidad
orgánica] “Auditoría de Cumplimiento” y Manual de Auditoría de Cumplimiento aprobados con
Resolución de Contraloría N° [número]-[año]-CG, así como al marco normativo que regula la
notificación electrónica emita por la Contraloría se cumplió con el procedimiento de notificación
de las desviaciones de cumplimiento a las personas comprendidas en los hechos observados a
fin que formulen sus comentarios o aclaraciones.

Además, se consignan los casos en que la casilla electrónica de asignación obligatoria fue
creada por la Contraloría y se comunicó el enlace para su activación, pero las personas no
ingresaron a dicho enlace en el plazo establecido, conforme al procedimiento establecido para
dicha asignación en la normativa que rige las notificaciones electrónicas en el Sistema
Nacional de Control.]
 [Cuando no se ha logrado notificar las desviaciones de cumplimiento a uno o más involucrados
de manera presencial, se consigna el siguiente párrafo:

El funcionario o servidor público [Nombres y apellidos], no se apersonó a recabar las

desviaciones de cumplimiento, no obstante haber sido notificado, según el procedimiento
establecido en la Directiva N° [número-año-CG/Siglas de la unidad orgánica] “Auditoría de
Cumplimiento” aprobada con Resolución de Contraloría N° [número]-[año]-CG.]

1.6. Aspectos relevantes

[Exponer las acciones o circunstancias siguientes:

- El reconocimiento de las dificultades o limitaciones, de carácter excepcional, en las que se

desenvolvió la gestión realizada por los responsables de la entidad o dependencia o área
examinada.
- El reconocimiento de logros significativos alcanzados durante la gestión examinada.
- La adopción de correctivos por la propia administración, durante la ejecución de la Auditoría
de Cumplimiento, que hayan permitido superar hechos observables.
- Informar de aquellos asuntos importantes que requieran un trabajo adicional, siempre que no
se encuentren directamente comprendidos en los objetivos de la Auditoría de Cumplimiento.
- Eventos posteriores a la ejecución del trabajo de campo que hayan sido de conocimiento de
la Comisión Auditora y que afecten o modifiquen el funcionamiento de la entidad o
dependencia o de las áreas examinadas.
- La indicación de los informes que se hubieran emitido previamente a la culminación de la
etapa de Ejecución de la Auditoría de Cumplimiento, para la adopción oportuna de acciones
pertinentes para la implementación de las recomendaciones o en atención de solicitudes de
organismos autónomos cuando corresponda.
- Eventualmente, puede admitirse otros supuestos como aspectos relevantes de la auditoría,
de acuerdo al caso concreto. Al respecto, no se incluye en este rubro hechos en los que
concurran los elementos de una observación o las deficiencias de control interno.]

2. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

Como resultado de la evaluación del diseño, implementación del control interno a la materia de
control, debe consignar en el informe de auditoría el párrafo siguiente:

“Teniendo en cuenta la [naturaleza, alcance, significancia u otro criterio identificado] de la

materia de control la comisión auditora no ha realizado la evaluación del diseño, implementación y
efectividad del control interno a la misma.

Cuando la comisión auditora ha realizado la evaluación del diseño, implementación y efectividad

del control interno a la materia de control, debe incorporar en el informe de auditoría el párrafo
siguiente:

“Cabe señalar, que las deficiencias reveladas no constituyen necesariamente todos los aspectos
de control interno que podrían ser situaciones reportables, debido a que estas fueron
identificadas como resultado de la evaluación de las operaciones, procesos, actividades y
sistemas relacionados con los objetivos de la auditoría, y no con el propósito de evaluar en su
conjunto la estructura de control interno de la entidad”.

Describir las deficiencias determinadas como producto de la evaluación de los controles internos
 de la materia de control.

La evaluación de la estructura de control interno a la materia de control debe brindar

información sobre el diseño y la eficacia operativa de los controles internos de modo que
coadyuven al mejoramiento institucional.

Las deficiencias identificadas darán lugar a la formulación de conclusiones con las respectivas
recomendaciones, las cuales deben ser factibles de ser implementadas en el corto plazo.

3. OBSERVACIONES

“[Sumilla de la observación considerando sólo la condición y el efecto]”

[Elementos de la observación: Describir el(los) hecho(s) observados teniendo en cuenta sus

elementos: condición, criterio, efecto y causa.]

[Comentarios de las personas comprendidas en los hechos observados

Mencionar que las personas comprendidas en los hechos observados presentaron sus
comentarios o aclaraciones, indicando si estos fueron documentados, conforme al Apéndice N°
[…] del Informe de Auditoría.
Precisar los nombres y apellidos de quienes no remitieron o presentaron extemporáneamente sus
comentarios o aclaraciones a la Deviación de Cumplimiento.
De ser el caso, se debe dejar constancia del fallecimiento de la persona comprendida en los
hechos observados a quién se le notificó o se le debió haber notificado la Desviación de
Cumplimiento.]

[Evaluación de los comentarios o aclaraciones de las personas comprendidas en los hechos

Señalar que se ha efectuado la evaluación de los comentarios o aclaraciones y documentos

presentados, concluyendo que no se desvirtúan los hechos notificados en la Desviación de
Cumplimiento. La referida evaluación, y la cédula de comunicación y la notificación, cuando
corresponda, forman parte del Apéndice N° […] del Informe de Auditoría.
Por cada persona comprendida en los hechos se precisan los datos siguientes:
Nombre completo, número de Documento Nacional de Identidad (DNI), cargo desempeñado
vinculado al hecho observado, período de gestión con fecha de inicio y término; tipo, número y
fecha del documento con el que se le notificó la desviación de cumplimiento; y, tipo, número y
fecha del documento con el que presentó sus comentarios o aclaraciones.

4. ARGUMENTOS JURÍDICOS

Se consigna el párrafo siguiente, según el número de la observación y el tipo de la presunta

responsabilidad identificada:

- “Los argumentos jurídicos por presunta responsabilidad administrativa no sujeta a la potestad

sancionadora de la Contraloría, de la observación “(Transcribir la sumilla que corresponda)”
están desarrollados en el Apéndice N° 2 del Informe de Auditoría.”
- “Los argumentos jurídicos por presunta responsabilidad administrativa funcional sujeta a la
potestad sancionadora de la Contraloría, de la observación “(Transcribir la sumilla que
corresponda)” están desarrollados en el Apéndice N°[…] del Informe de Auditoría.”
- “Los argumentos jurídicos por presunta responsabilidad civil de la observación “(Transcribir la
sumilla que corresponda)” están desarrollados en el Apéndice N° […] del Informe de Auditoría.”
- “Los argumentos jurídicos por presunta responsabilidad penal de la observación “(Transcribir la
sumilla que corresponda)” están desarrollados en el Apéndice N° […] del Informe de Auditoría.”
5. IDENTIFICACIÓN DE PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS OBSERVADOS
Se consigna el párrafo siguiente:

“En virtud de la documentación sustentante, la cual se encuentra detallada en los anexos del
presente Informe de Auditoría, las personas comprendidas en los hechos observados están
identificados en el Apéndice n.° 1.”

[Terceros partícipes
En caso se advierta la participación de terceros partícipes que no tienen la condición de funcionarios
o servidores públicos, se describe de manera breve su participación en los hechos observados.]

6. CONCLUSIONES

La redacción de este rubro se inicia con el párrafo siguiente:

“Como resultado de la Auditoría de Cumplimiento practicado a [nombre de la entidad o

dependencia], se formulan las conclusiones siguientes:

[…].
(Observación n.° )
[…].
(Observación n.° )
[…]”

7. RECOMENDACIONES

 En caso se identifiquen recomendaciones de mejora de gestión, se consigna la(s)

recomendación(es) al Titular de la entidad/responsable de la dependencia de acuerdo a la
estructura establecida en el Anexo N° 20: Metodología para la formulación de las
recomendaciones orientadas a mejorar la gestión de la entidad, debiendo indicar lo siguiente:

Al Titular de la Entidad/Responsable de la Dependencia:

En uso de las atribuciones conferidas en el literal b) del artículo 15° de la Ley N° 27785, con el
propósito de coadyuvar a la mejora de la capacidad y eficiencia de la entidad en la toma de
decisiones y en el manejo de sus recursos, se formulan las recomendaciones siguientes:

1. […]

(Conclusiones n.°s …)

2. […]

(Conclusiones n.°s …)
[…]