CONTROL INTERNO EN LAS INVERSIONES
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA EN LA INVERSIONES
Las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de interés social, se
registran por su costo histórico.
Las demás inversiones, como bonos, cédulas, certificados, etc., se contabilizarán por su
valor nominal.
GENERALES
4. Verificar si la base de evaluación se aplica consistentemente, de
acuerdo con la política aprobada por el consejo de dirección
5. A través de la técnica de reprocesamiento de transacciones verificar
que están registradas correctamente.
6. Ratificar la aseveración básica de evaluación a través de la técnica de
recomputo.
7. Evaluar el corte de documentos para determinar si las inversiones
están valuadas correctamente.
8. Comprobar que todos los movimientos en materia de inversiones estén
reflejados en los Estados Financieros.
9. Verificar que los intereses, dividendos y demás a que hayan dado lugar
las inversiones se registren de forma clara y en concordancia con los
PCGA
10. Si alguna de las inversiones ha sido vendida, verificar que el precio de
dicha transacción haya sido autorizado por la Junta Directiva
1. Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de
indagación que las inversiones realizadas hayan sido debidamente
autorizadas por el gerente financiero.
2. Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas en las
respectivas inversiones realizadas.
3. Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para
confirmar que la totalidad de las inversiones están contenidas en ellos.
Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la
empresa en la fecha del Balance General.
Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los saldos
de las cuentas correspondientes.
¿Que son las Inversiones?
Son definidas como el grupo que comprende las cuentas que registran las inversiones
en:
Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados
Financieros son correctos y están debidamente revelados.
Las inversiones están clasificadas correctamente según sus componentes
de corto y largo plazo.
Acciones
Cuotas o partes de interés social
Títulos valores
Papeles comerciales
Se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas.
Las partidas de inversiones estén reconocidas en la unidad de medida
correspondiente.
ESPECIFICOS
Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.
Determinar el cobro de las cuentas de inversiones.
1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control
Interno y con base en dicha evaluación:
Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y
oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a
las circunstancias.
Verificar que se halla realizado una planeación y análisis de inversiones
adecuados.
Obtener información acerca de las transacciones de inversiones mas
representativas en relación con los procedimientos.
Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de inversiones de la
compañía.
Establecer el cumplimiento de las políticas de inversiones
D. Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o
perdidas provenientes de las inversiones y su inclusión en los estados del
periodo.
E. Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que
mantenga la empresa en otras entidades.
F. Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorización de
estas en el mercado.
G. Determinar la política de dividendos que por valorizaciones en el
mercado así lo requieran.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA EN LAS INVERSIONES
¿Que es el Control Interno?
2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran
los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las
circunstancias.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
“Plan de organización y el conjunto coordinado de métodos y medidas adoptados dentro
de una empresa para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de
su información contable, promover la eficiencia operativa y alentar la adhesión a las
políticas prescritas por la gerencia”.
A. Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la propiedad
de las inversiones.
B. Cerciorarse de la correcta contabilización y valuación de las
inversiones de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados, aplicados sobre bases uniformes en relación con el periodo
anterior.
C. Verificar la adecuada presentación en los estados financieros y revelar
cualquier gravamen que exista sobre dichas inversiones.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
E. Revisar que exista un completo análisis del manejo de las inversiones
para identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias
F. Revisar si la información acerca de las inversiones de la compañía, se
encuentra debidamente actualizada y se hace llegar oportunamente a la
administración y a los encargados dentro de la compañía.
G. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal
encargado de las cuentas de inversiones.
H. Verificar el conocimiento y cumplimiento del manual de funciones por
parte de los empleados.
A. Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a
inversiones.
B. Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones de
la compañía
C. Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones,
se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
D. Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran
adecuadamente.
