Universidad Nacional Abierta
Vicerrectorado Académico
Área de Administración y Contaduría
Centro Local: Metropolitano Unidad de Apoyo:
Asignatura: Fundamentos de Contabilidad Cód.: 631
Nombre Completo: Luby Del Mar Barrios Pérez
Nombre Cedula de Identidad: 20.173.947
Fecha completa en la que entrego el trabajo: 15/04/2022
Correo electrónico del estudiante:
[email protected] Resultados de Corrección
N° Objetivo 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
0 = NL
1=L
CUERPO DEL TRABAJO PRÁCTICO
M I, U; 1 ,2 Y 3, O: 1
1.
- El derecho civil determina la clasificación entre persona natural y jurídica que
mediante un conjunto de normas regula el derecho de propiedad de los bienes,
los derechos y obligaciones, información de gran importancia para la
contabilidad ya que mediante la misma se logra recopilar los documentos
probatorios de las transacciones comerciales, la cual la registra y la clasifica, en
términos monetarios, en los libros correspondientes, para analizar su causa o
efecto en el patrimonio.
- El derecho fiscal regula un conjunto de normas relacionado con los aportes de
los miembros de una sociedad los cuales deben contribuir al Estado, con la
finalidad de aportar monetariamente para que este pueda mantener los gastos
públicos. En este sentido, la contabilidad mediante el “Estado de Ganancias y
Pérdidas” determina los resultados de la gestión de una empresa durante un
periodo determinado, indicando la causa o efectos sobre el patrimonio, así
como, el monto con que la empresa debe contribuir al Estado.
- El derecho mercantil regula mediante normas la actividad comercial, la cual está
contemplada en el Código para cualquier persona ligada a la contabilidad de una
organización ya que señala la obligatoriedad por parte de los comerciantes en
llevar libros de contabilidad, así como todo lo relacionado a la contabilidad
Mercantil.
- El derecho laboral mediante la ley de trabajo y su reglamento el cual es un
instrumento jurídico, regula las relaciones entre el trabajador y el patrono. En
este sentido, la contabilidad debe ajustarse a la ley para la determinación de las
prestaciones sociales, cálculos de vacaciones, entre otros.
2.
- Hipótesis de negocios en marcha
La hipótesis de negocio en marcha es un principio de la contabilidad que permite
valorar la continuidad de una empresa. Para determinar si se cumple esta hipótesis,
es necesario garantizar la actividad de la compañía durante un periodo de tiempo
mínimo de doce meses, es decir que sean productiva y que estén prestando servicio
para la cual fueron creadas y se espera que esté activas durante todo su ciclo de vida
y sobre este principio fundamental de hipótesis sobre negocio en marcha se
preparan los estados financieros.
Por el contrario, puede ocurrir que no se cumpla el principio de negocio en marcha
por factores internos y externo que impide que la empresa pueda seguir funcionando
y que lleven a la gerencia a tomar decisiones, como la liquidación o cese de
actividades, es por ello, que se debe identificar los riesgos que podría tener la
empresa.
A manera de ejemplo, una empresa cierra una de sus sucursales y continúa con las
otras. La compañía es un negocio en marcha; cerrar una pequeña parte del negocio
no afecta la capacidad de la misma para operar como un negocio en marcha.
- Principio de objetividad
La objetividad requiere que las medidas presentadas en los estados financieros se
basen en evidencias verificables, como un rastro electrónico, factura, cheque entre
otros que soporten las operaciones representadas en las declaraciones, y ser
susceptibles de verificación por terceros.
A modo de ejemplo: Una empresa decide remodelar el piso y el techo dándole un
toque moderno y tecnológico, dando como cambio significativo un valor de 100.000
Bs. Si bien este cambio se trata de mejorar el edificio, pero dando a aumentar un
valor al mismo. Lo que se debe registrar o capitalizar son los 100.000 Bs. Si se
quiere aumentar el valor del edificio se tendría que buscar a un perito para que este
mediante informe técnico reconozca de manera objetiva el cambio que se ha dado
en dicho activo fijo.
- Aplicación en el tiempo
Las operaciones de las empresas se realizan sobre bases permanentes, no se
detienen, al final de cada año o de cada semestre, sin embargo para que la
información acerca de las operaciones de la empresa puedan compararse con las
anteriores de ella misma y con las otras, ha sido muy útil establecer que la norma de
las operaciones se separen en fragmentos de tiempo y que se manifieste la
información en segmentos uniformes de tiempo o de ejercicios contables.
En la práctica, todas las empresas determinan sus resultados por lo menos una vez al
año. El periodo para el cual se hacen los Estados Financieros el cual se le conoce
como ejercicio económico o ejercicio contable. Un ejemplo sería el que comienza el
1ro de junio de 1980 y finaliza el 30 de mayo de 1981.
3.
- Transacción comercial
Es el intercambio de bienes y servicios entre dos partes un comprador y un
vendedor en la que acuerdan la transferencia de la propiedad sobre algo, a
cambio de un precio previamente acordado, es decir una operación mercantil.
Por otro lado, para que se lleve a cabo una transacción, una de las partes debe
ser propietaria del bien o servicio que se intercambia y la otra parte tiene que ser
propietaria del dinero que está dispuesto a cambiar.
Transacciones comerciales que generan ingresos
Toda transacción que genera ingreso para una empresa se origina en la venta de
los bienes y servicios que ofrece al mercado. Los ingresos forman los activos de
una empresa, puesto que aumentan o incrementan su capital financiero.
Por ejemplo, un salón de belleza puede aumentar sus ingresos y
correlativamente sus activos cuando realiza un corte de cabello, cuando hace un
manicure, un peinado, entre muchos de los servicios que venden en el mercado.
- Transacciones comerciales que genera gastos
Las transacciones que generan gastos producen una salida de capital financiero
de la empresa; por lo que podríamos decir que tienen un costo para la empresa.
Representan un pasivo, puesto que la empresa tiene que sacar dinero, ya que
toda transacción que origina un gasto implica que ocasionará una disminución
del capital.
Por ejemplo, un restaurante tiene que incurrir en gastos de servicios como el
agua, el teléfono, la energía eléctrica, la publicidad, etc.
Así que, toda empresa tiene gastos de operación, que hace referencia a todos los
desembolsos que deben efectuarse para que la empresa pueda funcionar y puede
tener costos de producción cuando requiera insumos o materias primas para
producir o transformar el bien o servicio que comercializa.
M I, U; 4 y 5 O: 2
1.
A= P+C
Activo= 170.000.000
Pasivo: 120.000.000
Capital: 50.000.000
A = P + C
170.000.000 120.000.000 50.000.000
El Activo quedo compuesto por Bs. 50.000.000 en efectivo más la mercancía por Bs.
120.000.000.
El pasivo, está formado por el préstamo que le debe al banco por Bs. 60.000.000, además
de los documentos a pagar al proveedor por Bs.60.000.000.
El capital es la inversión inicial de los ahorros por Bs. 50.000.000
El valor del activo es mayor que es el de los pasivos, se tiene una posición patrimonial
positiva, esto indica una situación normal para Isabel Herrera, ya que los bienes y derechos
superan las obligaciones.
2.
- Cuentas Reales: Representa bienes, derechos y obligaciones de la empresa es una
cuenta definitiva o cuenta permanente, ya que permanecerán a lo largo de la vida de
la empresa la cual está conformada por el balance general y engloba el activo,
pasivo y capital.
A manera de ejemplo: Se tiene el efectivo en caja (Activo), documentos por pagar
(pasivo), efectivo en banco (activo) capital del propietario (capital).
- Cuentas Nominales: Son las que sirven para registrar los ingresos y egresos, se
cancelan al final del ejercicio económico con el estado de resultados o ganancias y
pérdidas.
A manera de ejemplo: Ventas brutas (ingresos), ingresos por interés (ingresos),
comisiones a vendedores (gastos), gastos de alquiler (gastos).
- Cuentas de Valuación: Es aquella que reduce el valor de la cuenta con la que se
relaciona existen activos que van perdiendo valor por el transcurso del tiempo o su
natural desgaste y otras causas diversas.
A manera de ejemplo: Amortización, Depreciación, depreciación acumulada de
vehículo y amortización de gastos de organización.
- Cuentas de Orden: Son registros que se utilizan para anotar eventos u operaciones
que no afectan el activo, pasivo o patrimonio de la empresa es decir, no implica un
cambio en la estructura del balance general o de situación.
A manera de ejemplo: Los litigios, las finanzas o los derivados financieros,
mercancías en consignación o la emisión de obligaciones y los alaves.
M III, U: 1; O: 3
1.
Este principio habla de cuales cuentas se le cargan y a cuales se le abonan. Cuando se dice
que le cargamos a una cuenta se hace el registro contable por el debe, independientemente
de que aumente o disminuya el saldo de la cuenta, es decir va a depender directamente de la
naturaleza de la cuenta, este efecto sin alterar la ecuación patrimonial, cada transacción
afecta el balance, cambia los valores en el patrimonio, pero sin alterar la igualdad de la
ecuación contable en cada una de esas transacciones, actúan por lo menos dos cuentas,
también se conoce como reglas de la partida doble.
2.
a) Esquema del Ciclo contable
1. Recopilar
2. Registrar transacciones en el diario
3. Pasar las entradas del diario a las cuentas del mayor
4. Determinar saldo de cada cuenta
Ciclo Contable
5. Preparar balance de comprobación
6. Asentar los ajustes y pasarlos a las cuentas del mayor
7. Cerrar las cuentas del mayor, estableciendo su balance final para el inicio
del segundo ciclo contable
8. Preparar los Estados Financieros
Autor: Barrios Luby (2022)
b)
1. Recopilar: Es una actividad que tiene como finalidad compilar todas las operaciones
realizadas por la empresa y cuyos detalles se encuentran relacionado en los documentos
mercantiles entre ellos: facturas, comprobantes de caja, pagare letra de cambio entre otros.
2. Registrar transacciones en el diario: Esta actividad se ejecuta luego de recopilar los
datos de la operación mercantiles, las mismas se deben anotar de manera metódica y en
orden cronológico en el libro diario, por consiguiente, es necesario el proceso de
identificación de débito y crédito, asociados con las transacciones específicas que se
realiza.
3. Pasar las entradas del diario a las cuentas del mayor: Esta actividad, tiene como
finalidad trasladar las operaciones del libro diario a las del libro mayor, pare ello se debe
realizar lo siguiente:
a) Se localiza en el libro mayor las cuentas afectadas en el libro diario.
b) Se registra el valor monetario del débito o crédito según se identifica en diario en la
columna del debe y haber de la cuenta.
c) Se escribe la fecha y el número de la página del diario, para referencias futuras.
d) terminada de pasar a la cuenta del mayor se deja constancia, mediante registros en el
diario, del número de la cuenta del mayor a la que se pasa la información.
4. Determinar saldo de cada cuenta del mayor: Al finalizar el ejercicio económico se hace
necesario se hace necesario obtener información de los saldos de la cuentas del mayor,
páralo cual se realizan los siguientes pasos:
a) a) Se suman todos los cargos y los abonos de valores monetarios de cada una de las
cuentas del mayor y se registran debajo de sus correspondientes columnas, como
simple operaciones se suman.
b) b) Se determinan diferencias entre las sumas de una columna con su opuesta. De
aquí resultara que cuando las sumas de los cargos son mayores que la sumas de los
abonos, a la diferencia se le llama saldo deudor y se escribe Dr, si por el contrario la
suma delos abonos es mayor que las de los cargos a la diferencia se le llama saldo
acreedor y se escribe Cr.
c) c) Una vez determinados los saldos de cada columna, si son deudores (Dr) estos son
anotados debajo de la suma de la columna del haber, colocándole en la misma línea
la frase por Balance; si son acreedores (CR) estas son anotados debajo de la suma
de las columnas del debe, colocándole en la misma línea a la frase por balance.
d) d) Después de haber colocado todas las diferencias en las respectivas cuentas, se
procede nuevamente a sumar dichas columnas. Se observa ahora que en todas las
cuentas los montos de las columnas del debe es igual a la cuenta del haber.
e) e) Realizando el paso anterior se procederá a registrar los saldos en sus
correspondientes columnas es decir los deudores a la columna del debe y los saldos
acreedores a la columnas del haber, colocándole las siglas Dr o Cr, según el saldo
sea Deudor o Acreedor.
5. Preparar balance de comprobación: Partiendo de los saldos de las cuentas del mayor, se
prepara una lista de todas las cuentas, colocando en la columna del debe los saldos
deudores y el haber los saldos acreedores. Esta lista se denomina balance de comprobación
ya que nos va a indicar si existe algún error, porque la suma de la columna del debe tiene
que ser igual a la suma de la columna del haber; de no ser así hay errores que se debe
localizar para corregirlos.
6. Asentar los ajustes y pasarlos a las cuentas del mayor: Al término de cada ejercicio se
impone la necesidad de revisar y comprobar todos los valores de activo y pasivo por medio
de recursos directos a fin de ajustar aquellas cuentas que lo precisan en forma tal que sus
cifras sean reveladoras de la realidad económica financiera de la empresa.
7. Cerrar las cuentas del mayor, estableciendo su balance final para el inicio del segundo
ciclo contable: Los libros de contabilidad se cierran siempre al final del ejercicio
económico que se hubiere fijado a la empresa con el objeto de resumirlos y determinar la
utilidad o perdida durante el mismo.
Para cerrar las cuentas del mayor se procede de acuerdo a los siguientes pasos:
a) Cargar a costo de venta el monto de los saldos deudores de las cuentas que
intervienen en el costo de ventas tales como: inventario inicial, compras, fletes de
compras, gastos de compras y abonar a dicha cuentas sus correspondientes montos.
b) Cargar a las cuentas de costo de ventas que tienen saldo acreedor, tales como
rebajas en compras, y abonan a costo de venta el monto de la misma.
c) Cargar a ganancias y pérdidas el monto de los saldos deudores de las cuentas de
egresos, incluyendo el saldo de la cuenta costo de venta, con abono a los montos de
dichas cuentas.
d) Cargar a las cuentas de ingreso de saldo acreedor. Tales como: ventas, interese,
beneficios, entre otros con abono a ganancias y pedidas.
e) Cerrar el saldo de la cuenta ganancias y pérdida contra la cuenta del propietario si se
trata de una empresa personal o contra superávit si se trata de una empresa de
capital.
8. Preparar los Estados Financieros: Los Estados Financieros se elaboran a partir de los
saldos que muestran las cuentas del mayor , al obtenerse el Balance de Comprobación ,
pero generalmente al cierre del periodo económico la empresa debe elaborar una serie de
ajustes que permite rectificar los saldos de las cuentas de forma que estas muestren un
saldo.
M: III; U: 2 y 3; O: 4
1.
Libro Diario: Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronológica
todas las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable
principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones.
El primer registro de una operación se hace en el diario.
Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la empresa, en
el orden que se vaya realizando durante el período (compra, ventas, pagos,
cobros, gastos, entre otros). Este libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber.
Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. A
esta operación se le llama asentar en el diario. El diario es un libro de registro original o de
primera anotación.
El asiento de cada transacción indica qué cuentas deben cargarse y cuáles deben acreditarse
posteriormente en el mayor.
Libro Mayor: Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos
y patrimonio de la empresa.
Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que
moviliza la empresa de sus activos, pasivos y patrimonio.
Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.
Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el
propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.
Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en los asientos de diario, se
registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.
Relación entre el libro diario y el mayor:
Se observa lo siguiente:
1) Cada uno contiene los mismos cargos y abonos porque los que aparecen el Mayor
fueron pasados al Diario.
2) El Diario agrupa los cargos y los abonos por orden de transacciones efectuadas, es
decir, en forma cronológica.
3) El Mayor agrupa los cargos y los abonos por orden de cuentas, es decir en forma
clasificada.
4) El Diario es un libro de primera entrada; el Mayor es un libro de entrada final.
5) Los cargos y los abonos del Diario y del Mayor se relacionan entre sí por medio de
los números de los folios. Con esta interferencia del Diario y el Mayor, o referencia
cruzada, queda un libro encadenado al otro, formando ambos una unidad de trabajo,
lo que facilita la búsqueda posterior de cualquier información.
2. Registre las operaciones en el Libro Diario y el Libro Mayor (Utilice cuentas T)
de la empresa “Montera, C.A”
Empresa la “Montera, C.A”
(Libro Diario)
Fecha Concepto Debe Haber
10/08/2020 -1 -
Banco 2.310.000
Cuentas por Cobrar 1.540.000
Ventas
Por Ventas 60% contado y el resto a crédito 3.850.000
19/08/2020 -2 -
Sueldos de Oficina
Sueldo de Vendedor 320.000
Comisiones de Vendedores 260.000
Banco 25.600
Por pago de nomina
25/08/2020 605.600
-3 -
Héctor López Cuenta personal
Banco
Por retiro de uso personal Sr. 920.000
28/08/2020 Héctor López
920.000
-4 -
30/08/2020
Compras el Samán, C.A
Cuentas por pagar
Por compra Mercancía
1.975.000
-5 -
1.975.000
Gastos de publicidad
Banco (Transferencia)
Por cancelación de publicidad
237.000
237.000
7.587.600 7.587.600
Empresa la “Montera, C.A”
(Libro Mayor)
Banco C. Hector Lopez Cuentas po Cobrar
2,310,000 605,600 920,000 1,540,000
920,000
237,000
2,310,000 1,762,600
547,400
Compras Sueldo de Oficina Gasto de Publicidad
1,975,000 320,000 237,000
Sueldo de Vendedores Ventas Comisión de Vendedores
260,000 3,850,000 25,600
Cuentas por Pagar
1,975,000
M: II; U: 2; O: 5
1. Clasificación general del Activo, el pasivo y el Capital
- Activo
Las propiedades de la empresa o partida de Activo se representan agrupadas de acuerdo con
la duración y la clase de fondos invertidos de que se traten:
Los distintos tipos de Activo tienen un fin distinto y una naturaleza que marcan la
diferencia en el fin que representan, por tal motivo, se clasifican en tres grupos:
• Activos Circulante. Aquí se encuentran las cuentas que el negocio o entidad económica
utilizan para trabajar, y con esto, lograr un beneficio económico, se emplea para realizar
intercambios y con esto generar beneficios económicos, por ejemplo; caja, bancos,
mercancías.
• Activo Fijo. En este grupo de cuentas los valores que representan no son utilizados para
las transacciones cotidianas, pero son indispensables para el funcionamiento de la entidad,
por ejemplo; bienes muebles, inmuebles, maquinaria, medios de transporte, entre otros.
• Otros Activos. Esta clasificación se refiere a las erogaciones que tiene la empresa, que no
se pueden considerar gastos hasta que pase el tiempo para le cual se tuvo por objetivo la
inversión, por ejemplo; rentas pagadas por anticipado, primas de seguro, gastos en
papelería. Como bien se indica el tiempo es factor para amortizar los valores, y
dependiendo del tiempo pactado se convertirá en gasto.
- Pasivo
La estructura de los pasivos de la empresa reviste gran importancia, tanto para los propiestarios
como para personas ajenas a ella. Suelen clasificarse de la siguiente manera:
Pasivo a corto plazo (circulante); montos de deuda que derivan de la operación
diaria de la empresa, por lo ejemplo; lo que se le adeuda a proveedores, acreedores,
impuestos, etc.
Pasivo a largo plazo (fijo); deudas que se han pactado en un largo plazo, es decir,
mayor a un año, por lo regular, se utilizan como mecanismo para generar
inversiones de montos altos, por ejemplo; un crédito automotriz, crédito
refaccionario, crédito hipotecario.
Pasivo diferido; partidas que la entidad cobró por anticipado, y se irán devengando
con el paso del tiempo, por ejemplo; rentas cobradas por anticipado.
- Capital
La información acerca del capital contable se manifiesta según la estructura legal, según se
trate de un solo propietario, sociedades de personas o sociedad anónima. El importe del
capital no se mide por el valor actual de los activos del negocio sino por la inversión de las
empresas y las ganancias que se hayan acumulado.
2. Balance General o Estado de Situación respectivo de la empresa “Oceania”, C.A
al 31-12-2020
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
ACTIVO PASIVO
Activo Circulante Pasivo Circulante
Bancos 2,973,000 Sueldos por pagar 49,600
Cuentas por cobrar 961,400 Cuentas por pagar 962,000
Menos Provisión Cuentas Incobrables 27,000 934,400 Total Pasivo Circulante 1,011,600
Inventario de Mercancias 1,836,000
Seguro Pagado por Anticipado 386,000 Pasivo a Largo Plazo
Total Activo Circulante 6,129,400 Hipotecas por Pagar (8 años) 2,487,000
Total Pasivo a Largo Plazo 2,487,000
Inversiones
Terreno (Alquilado) 2,835,000 Créditos Diferidos
Acciones 2,561,000 Alquiler Cobrado Anticipado 580,000
Total Inversiones 5,396,000 Total Créditos Diferidos 580,000
Activo Fijo Otros Pasivos
Terrenos 5,964,700 Prestaciones Sociales 948,000
Edificio 6,547,000 Total otros pasivos 948,000
Depreciación Acumulada 481,000 6,066,000
Equipo de Reparto 1,963,000 SUMA DEL PASIVO 5,026,600
Depreciación acumulada 426,000 1,537,000
Total Activo Fijo 13,567,700 CAPITAL CONTABLE
Intangible Capital social 21,778,500
Patente 1,587,000 Total Capital contable 21,778,500
Total intangibles 1,587,000
Otros activos SUMA DEL CAPITAL CONTABLE 21,778,500
Anticipo de sueldos a empleados 125,000
Total Otros Activos 125,000 SUMA DEL PASIVO + CAPITAL CONTABLE 26,805,100
M: II; U: 1; O: 6
1.
a) Ingresos (Ingresos brutos e Ingresos Netos)
- Ingresos Brutos: Representa el producto total que percibe una persona o empresa
por los bines que vende o los servicios que presta y cuando hablamos de brutos
significa que no están afectados ni disminuidos por ningún concepto como pueden
ser devoluciones, descuentos, deducciones, costos, pérdidas, entre otros.
- Ingresos Netos: El ingreso neto es el ingreso bruto menos descuentos, rebajas y
devoluciones.
b) Costo de Ventas y su estructura.
El costo de ventas es el valor que le cuesta a una empresa producir o adquirir los
artículos o servicios que vende. Este costo se calcula por períodos.
Los gastos que se incluyen en el costo de ventas son: la compra de materia prima y
tecnología, el pago de salarios, los fletes, el suministro de servicios, etc.
Para definir un precio adecuado para tu producto o servicio, lo primero que debes
hacer es calcular el costo de ventas. El precio es clave para competir y te permite
saber el margen de ganancia que puedes obtener.
Y su estructura: Se puede resumir en la siguiente expresión algebraica:
CV=II + C+ FC +GI +OGC – (Rc + Dc) – IF
CV = Costo de Venta
II = Inventario Inicial de Mercancías
C = Compras
FC = Fletes de Compras
GI = Gastos de Importación
OGC = Otros gastos por Compras
Rc= Rebajas Compras
Dc= Devoluciones Compras
IF = Inventario Final de mercancías
c) Utilidad Bruta.
La utilidad bruta de una empresa es la ganancia que se obtiene de la venta de un
producto, luego de restarle los costos asociados a su producción. La utilidad
bruta tiene que aparecer en el estado de resultados de una empresa y es el reflejo de
los ingresos totales menos el costo de los productos vendidos.
UBV = VN – CMV
UBV= Utilidad Bruta en Venta
VN = Ventas Netas
CMV = Costo de Mercancia Vendida
d) Gastos de Operación (Gastos de Administración y Gastos de Venta).
Los gastos de administración: Son los gastos específicos que se originan en la
actividad de dirección, administración y organización de una empresa. En términos
generales, estos gastos se refieren a los costos asociados con el manejo de la
empresa, incluyendo el salario de los administrativos o gerentes, gastos relacionados
con las operaciones de una oficina, tales como alquiler de la oficina y depreciación
de los quipos de la misma, materiales y efectos de escritorio, luz, correo, seguros y
todo el conjunto de partidas que afectan al negocio.
Los gastos de Venta: Se generan durante la transacción comercial con los clientes,
quienes pagan para recibir bienes o servicios. Se suelen dividir en: Sueldos y
Comisiones de los vendedores, Gastos de Viaje relacionados con las ventas,
Empaques, Empaques y Entrega, Publicidad y propaganda, Gastos de Garantía de
los productos, premios, promoción de ventas, entre otros.
e) Otros Ingresos y Egresos.
Después de obtener la Utilidad Neta de Operaciones, se hace una disminución entre
los “Otros Ingresos y Gastos” basándose en que estos últimos solo son
contingencias del negocio principal y no deben empañar el resultado de las
operaciones. Los intereses y los gastos financieros se excluyen de la categoría
operatoria por la razón de que indican los métodos de financiamiento de la
compañía y no la capacidad fundamental de lucro en sus operaciones.
f) Utilidad o Pérdida Neta del Ejercicio.
La utilidad neta es el beneficio económico efectivo que obtienen los dueños de una
empresa u organización. En ella se consideran no solo los ingresos obtenidos, sino
también todos los gastos en los que fue necesario incurrir para conseguirlos, además
de las obligaciones con terceros (tributarias, con los bancos y otras).
La utilidad Neta acumulada a través de los años se representa en el balance general
como “utilidad retenida”.
2.
Estado de Ganancias y Pérdidas respectivo de La empresa “Italbragas, C. A.” al 31-12-2020
Empresa Italbragas, C.A
Estados de Ganancias y Perdidas
al 31-12-2020
VENTAS BRUTAS 5,218,600
Menos Devolución Ventas 438,000
Menos Rebajas en Ventas 569,000
Total Ventas Netas 4,211,600
COSTO DE VENTAS
Materiales directos 1,342,030
Costo de Mano de Obra 1,397,500
Menos Productos en Procesos 898,065
Menos Productos en Procesos en existencia 674,600
Total Costo de Ventas 1,166,865
UTILIDAD BRUTA VENTA 3,044,735
GASTOS DE VENTAS
Sueldos 959,800
Gastos de Viajes Vendedor 284,000
Gastos de propagandas 476,300
Depreciación equipo de Oficina 241,764
Comisión Vendedores 789,080
Total Gastos de ventas 2,750,944
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Gastos de agua 354,200
Gastos de electricidad 258,080
Total gastos administrativos 612,280
TOTAL DE GASTOS OPERACIONALES 3,363,224
M: IV; U: 1, 2 y 3; O: 7
1.
a) Ajustes a los Ingresos.
Debido que al final del ejercicio económico encontramos con una serie de partidas que
representan ingresos para la empresa que pueden estar en alguna de estas dos situaciones:
- Ingresos cobrados por Anticipado
- Ingresos por cobrar
Se hace necesario separar la parte de los ingresos que correspondan al periodo que se cierra
de la parte que queda para el siguiente periodo.
b) Ajustes a los Gastos.
La situación de los gastos correspondiente al periodo que se cierra, de los siguientes
periodos: es decir, se realiza los asientos de ajuste de los Gastos que se encuentre en esa
situación.
Entre las principales paridas de Gatos que deben ser ajustadas al final de un Ejercicio se
tiene:
- Gastos Pagados por Anticipado
- Gastos por Pagar
2.
Como se realiza el cálculo y los diferentes métodos de Depreciación:
El cálculo de Depreciación es una cuestión estimada, basada en la distribución del costo del
Activo entre los sucesivos periodos de Contabilidad en los cuales dichos bienes se utilicen.
Para calcular de depreciación de cualquier Activo Fijo Depreciable es necesario analizar los
elementos que intervienen en dicho cálculos, estos son: El costo, Vida útil probable, Valor
residual o de desecho o de salvamento.
Métodos de Depreciación: Estos métodos se basan por lo general, en los factores de tiempo
o de producción es decir, que el costo del Activo Fijo se distribuye a tanto por cada unidad
de tiempo o tanto por cada unidad producida. Pueden existir, no obstante, otros métodos
que no utilicen estos mismos factores y que sin embargo, en determinadas circunstancias se
emplean con éxito.
Entre los principales métodos para el cálculo de la Depreciación se tiene los siguientes:
Línea Recta, Suma de los números dígitos de los años.
3.
Hoja de Trabajo de la empresa “Amaranto, C. A.”
Hoja de Trabajo
Amaranto, C.A
al 31-12-2020
BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTES BALANCE AJUSTADO COSTO DE VENTAS GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL
CUENTAS
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER EGRESOS INGRESOS ACTIVO P+C
Banco 518,000 55,000 463,000 463,000
Cuentas por cobrar 342,000 342,000 342,000
Efectos por cobrar 336,000 336,000 336,000
Inventario inicial 198,000 198,000 198,000
Terreno 1,135,000 1,135,000 1,135,000
Edificio 715,000 715,000 715,000
Equipo de oficina 30,000 30,000 30,000
Gastos de Organización 75,000 3,000 75,000 3,000 3,000
Cuentas por pagar 589,800 589,800 589,800
Efectos por pagar 536,000 536,000 536,000
Capital Social 2,116,500 2,116,500 2,116,500
Compras 730,000 730,000 730,000
Ventas 545,000 545,000 545,000
Fletes de compras 45,500 45,500 45,500
Devolución en compras 212,600 212,600 212,600
Descuentos en compras 185,000 185,000 185,000
sueldos de oficina 95,000 95,000 95,000
Gastos Intereses 10,900 10,900 10,900
Intereses beneficios 75,500 34,800 40,700 40,700
Gastos General 30,000 30,000 30,000
Total 4,260,400 4,260,400
Intereses cobrados por anticipado 34,800 34,800 34,800
Amort. Acum. Gastos de Organización 75,000 3,000 72,000 72,000
Perdidas por Cuentas Incobrables 23,940 23,940 23,940
Provinsión cuentas incobrables 23,940 23,940 23,940
Depreciación de Edificio 35,700 35,700 35,700
Depreciación Acum. Edificio 35,700 35,700 35,700
Depreciación Equipo Oficina 3,750 3,750 3,750
Depreciación Acum. Equipo Oficina 3,750 3,750 - 3,750
Gastos de Seguro 55,000 55,000 55,000
Totales 231,190 231,190
Iventario (Final)
4,323,790 4,323,790
274,000 274,000
973,500 671,600
Costo de Ventas 301,900 301,900
973,500 973,500 516,740 585,700
Utilidad del Ejercicio 68,960 - 68,960
