Génesis Farida Rivera Rodríguez
PARAÍSOS FISCALES Y CENTROS OFFSHORE
PARADISI FISCALI E CENTRI OFFSHORE
RESUMEN: La presente investigación tiene como finalidad realizar un correcto
análisis a los paraísos fiscales, profundizando en su definición dinámica,
además de poder profundizar en sus características y sus diferentes clases, así
como poder identificar los diferentes parámetros para evitar el uso de
movimientos ilícitos en diferentes países y como estos han alcanzado a ser un
refugio para los grandes empresarios de todo el mundo. Finalmente, demostrar
la falta de cooperación y de transparencia que muestran estos territorios,
sumados a la baja y nula tributación que presentan, ya que estos los hace mas
llamativos al momento de realizar evasión y elusión tributarios. Por lo que la
OCDE a raíz de leyes, normas e informes se ha encargado de combatir este
problema global.
PALABRAS CLAVES: Paraíso Fiscal, Evasión, Elusión, Offshore, OCDE,
Paralización Económica, Nula tributación.
ABSTRACT: Lo scopo di questa ricerca è quello di effettuare una corretta
analisi dei paradisi fiscali, approfondendo la loro definizione dinamica, oltre a
poterne approfondire le caratteristiche e le diverse tipologie, nonché
individuare i diversi parametri per evitare l'utilizzo di movimenti illeciti nei
diversi Paesi e come essi siano diventati un rifugio per i grandi imprenditori di
tutto il mondo. Oltre a mostrare la mancanza di cooperazione e trasparenza
dimostrata da questi territori, oltre alla bassa e nulla tassazione che presentano,
poiché questo li rende più eclatanti quando si tratta di evasione ed elusione
fiscale. Per questo motivo, l'OCSE, attraverso leggi, regolamenti e rapporti, ha
assunto il compito di combattere questo problema globale
KEYWORD: Paradisi fiscali, Evasione, Elusione, Offshore, OCSE, Paralisi
Economica, Assenza Di Tassazione.
SUMARIO: 1. Introducción, 2. Paraísos Fiscales, 2.1. Características de los
Paraísos Fiscales, 2.2. Clases de Paraísos Fiscales, 3. Medidas Generales
adoptadas en contra de los Paraísos Fiscales, 4. Las Blacklists interpuestas por la
OCDE, 5. Centros Offshsore, 5.1. Casos de Administración Offshore en el Perú,
6. Conclusiones, 7. Bibliografía
1. INTRODUCCIÓN:
Con la existencia de la globalización económica y el crecimiento económico el
cual ha ayudado a nuestra sociedad a poder satisfacer los intereses sociales,
puesto que esto atrae una mayor riqueza y desarrollo social, lo cual conlleva a
tener una buena economía liberal, sin embargo, ante todo crecimiento siempre
existe ciertos riesgos tanto como tributarios y fiscales que evitan que exista un
correcto desarrollo económico-social, puesto que para evitar ciertos deberes
tributarios y a la debida planificación tributaria, las grandes empresas o
grandes empresarios acuden a planificaciones totalmente ilícitas, las que con la
ayuda de un gran plan estratégico obtienen distintos beneficios tributarios, los
cuales, en su mayoría resultan ser lesivos y abusivos a las leyes tributarias, ya
que con la existencia de algunas lagunas normativas acuden a la evasión y
elusión fiscal, lo que perjudica gravemente al estado.
Es necesario recalcar que este riesgo fiscal no pasa únicamente en nuestro país
ya que este riesgo es un problema global, puesto que en su mayoría son
utilizados por contribuyentes multinacionales, las cuales cuentan con filiales en
distintos países pues, si bien, las ganancias que conllevan este tipo de empresas
deben regresar a su país de origen, estos para evitar diversos problemas tanto
tributarios como fiscales, buscan zonas de baja tributación las cuales ya tienen
la denominación de paraísos fiscales como un refugio para poder resguardar
sus beneficios tributarios.
El presente artículo tiene como finalidad hacer una revisión profunda y general
para poder explicar adecuadamente esta problemática global, puesto que los
paraísos fiscales siempre se ha encontrado en el ojo público, pero
lamentablemente por la falta de conocimiento por particulares los cuales no
tienen en cuenta la problemática de estos países y las implicancias sociales,
laborales y económicas que este acto ilícito conlleva, por lo que es necesario
tener definiciones concretas así como la posición de los países los cuales se
encuentran en una constante lucha en contra de los mismos.
2. PARAÍSOS FISCALES:
Si bien no existe una definición exacta para poder definir el paraíso fiscal,
puesto que este concepto al depender de un estándar internacional ya que es
uso en distintos países por lo que es un fundamento dinámico, sin embargo,
existen diversos autores que nos pueden plasmar una correcta definición de
paraíso fiscal, tal como el doctor Hernández (2016), el cual define al Paraíso
Fiscal como aquellos centros financieros extraterritoriales los cuales son usados
como un refugio fiscal1.
Si bien mucho mencionan que los paraísos fiscales son aquellos centros
financieros que han crecido de forma inminente y rápida, donde los autores
Palan y Chavagnux (2007)2, los cuales mencionan que los paraísos fiscales son
aquellos lugares que contienen una figura legal vacía y abstracta, por lo que no
se podría verificar que tanto han crecido, puesto que estos se encargan de
recibir de forma ilícita cuentas extranjeras. Sin embargo, la definición más
precisa es la que nos da la OCDE (Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económico) la cual define a los Paraísos Fiscales como una
jurisdicción que no grava ningún tipo de impuesto ya sea de renta local o
extranjeros o que grava ciertos tributos muy bajos3.
2.1. CARACTERISTICAS DE LOS PARAÍSOS FISCALES
La OCDE en la investigación que lleva por nombre International Tax Avoidance
and Evasion4, menciona cinco características importantes sobre los Paraísos
Fiscales:
1
Hernández, J. (2016). Los Paraísos Fiscales, plataformas de los mercados financieros. Attac
España. Justicia Económica Global (S/N). Madrid
2
Chavagneux, C. & Palan, R. (2007). Los Paraísos Fiscales. Madrid: Ediciones de
Intervención Cultural/El Viejo Topo.
3
OCDE. (1987). International Tax Avoidance and Evasion. OCDE.
4
OCDE. (1987). International Tax Avoidance and Evasion. OCDE
i. Facilidad y rapidez para crear distintas filiales pantalla que tienen estos
países.
ii. Estos países no imponen impuestos o a su contrario cuentan con
impuestos bajos o simplemente ser nominales es decir inexistentes.
iii. Poder Beneficiar a los no residentes con bajas tasas impositivas incluso si
no realizan inversiones reales en el lugar.
iv. No existen transparencia de cuentas.
v. La negativa de poder proporcionar información a autoridades
extranjeras.
Sin embargo, el autor mexicano Ricardo Riveiro en su libro de Paraísos
Fiscales (2008)5 menciona distintas características las cuales considera
básicas para el funcionamiento de las mismas:
i. La existencia de leyes restrictivas las cuales impiden el levantamiento del
secreto bancario lo cual limita la información, rechazando así la
asistencia mutua y el debido intercambio de información con distintas
administraciones fiscales.
ii. El impedimento de poder negociar cualquier tipo de convenio que
incluya una cláusula regulativa para el intercambio de información.
2.2. CLASES DE PARAÍSOS FISCALES
Existen diversas clasificaciones para poder mencionar a los paraísos Fiscales, sin
embargo, en el presente trabajo únicamente nos basaremos en la clasificación
realizada por André Beauchamp, el cual es uno de los tratadistas más
interesado en los paraísos fiscales, el cual en su guía mundial “Des Paradis
Fiscaux” menciona los siguientes de clasificación6:
5
RIVEIRO, Ricardo E, Paraisos fiscales, Editorial Integra internacional, México 2008
6
Beauchamp André (1989) “Guide Mondial des Paradis Fiscaux “editado por Bernard
Grasset ed. 1989
i. Los denominados Zero Havens, en estos países no existe ningún tipo de
imposición de rentas este es el caso de los países como las Bahamas,
Bermudas, Islas Caimán, Saint Vicent, Turquía y Mónaco.
ii. Países con Tipos Bajos, estos países cuentan con operaciones “Offshore”
los cuales son usados en países como Suiza, Las Islas Virgenes Britanicas,
Irlanda y Holanda
También existen las clasificaciones tradicionales de los Paraísos Fiscales las
cuales se distinguen en personas físicas o jurídicas.
i. Paraísos Fiscales para personas físicas: Si bien muchos autores
consideran que esta clasificación muchas veces no es necesaria puesto
que los paraísos fiscales son usados tanto para personas físicas como
jurídicas sin embargo es los paraísos para personas físicas han sido los
que conllevan una mayor relevancia puesto que en su mayoría las
personas físicas escogen este tipo de paraísos como domicilio para así
poder gozar de diversos beneficios tributarios.
ii. Paraísos Fiscales para personas jurídicas: Como se ha mencionado en el
párrafo anterior los paraísos fiscales para personas físicas si bien este es
el que causa mayor relevancia no es necesariamente el más importante
puesto que en los paraísos fiscales de personas jurídicas puesto que aquí
es necesario poder establecer y adquirir algún tipo de institución
jurídica, únicamente determinando un administrador titular que
represente a los interesados.
3. LAS MEDIDAS GENERALES ADOPTADAS CONTRA LOS PARAÍSOS
FISCALES
Si bien los paraísos fiscales es una preocupación global, no muchos países han
decidido implementar a su legislación algún tipo de medida para evitar el uso
de estos paraísos. Sin embargo, España en los últimos veinte años ha utilizado
diversas medidas para poder frenar la elusión y evasión de impuestos por lo
que ha elaborado una lista de los territorios considerados paraísos fiscales, con
la finalidad de poder identificarlos fácilmente y poder implementarlos al
ordenamiento jurídico español, creando así diversas leyes como son la ley del
impuesto sobre sociedades o el impuesto sobre la renta de personas físicas,
generando así medidas donde se puede verificar que existe un abuso de
derecho ayudando al legislador a poder identificar las normas restrictivas y
facilitar la administración de la obligación tributaria, donde empresas que
utilizan la subcapitalización, precios de transferencia o interponer clausulas
donde se pueda identificar un fraude o una evasión fiscal, lamentablemente no
se ha podido tener una efectividad todas las medidas tomadas carecen de
efectividad puesto que carece de cooperación internacional ya que estos
paraísos dificultan o hasta imposibilitan la identificación de movimientos
bancarios.
LA OCDE Y SUS MEDIDAS PARA EVITAR LOS PARAISOS
FISCALES
La OCDE gracias a The International Consortium of Investigative (ICIJ’S) 7 en
1996 elaboro la primera lista negra de paraísos fiscales la cual fue aprobada por
la mayoría de los estados, con excepción de Suiza y Luxemburgo, pusieron a
disposición 2,5 millones de datos de personas y entidades que utilizaban los
denominados paraísos fiscales, por lo que dio pase a la creación del Foro de
Competencia Fiscal Perjudicial en 1998, cuyas investigaciones pudieron darse a
conocer en el año 2000, las cuales tuvo como primera fase la identificación de 41
países que eran sospechosos, sin embargo fueron reducidos a 35 ya que 6 de
esos países tomaron como compromiso eliminar prácticas fiscales perjudiciales,
sin embargo esto no ha sido cumplido con el paso de los años puesto que
volvieron a ser paraísos fiscales. Sin embargo, no es hasta el año 2015 donde la
OCDE presenta un informe final que sirvió como base de la lucha contra la
elusión fiscal y disminuir los paraísos fiscales.
4. LAS BLACKLIST’S INTERPUESTAS POR LA OCDE
7
OCDE. (1996). The International Consortium of Investigative - Datashare. ICIJS.
[Link]
Como ya se ha mencionado en el párrafo anterior, algunas jurisdicciones han
intentado a través de los años persuadir el uso de los paraísos fiscales sin
embargo no se ha obtenido un resultado favorable, sin embargo, la OCDE y
otros organismos internacionales intentaron incluir listas negras o las
denominadas blacklist, las cuales tienen como propósito demonizar a los países
que tengan como objetivo ciertas prácticas y políticas que ayudan a la evasión y
elusión fiscal, todo esto encontrado en su informe final presentado en Moscú
que lleva el nombre de “Towards Global Tax Co-operation Progress in
Identifying and Eliminating Harmful Tax Practices” (2000) 8, donde dividía a
los paraísos fiscales de la siguiente manera:
i. Grupo 1: Estas son las jurisdicciones las cuales se consideran como
cooperativas y con una alta calidad de supervisión y que se implementan
a los estándares internacionales.
ii. Grupo 2: Están integrados por 9 jurisdicciones las cuales, si tienen una
debida supervisión además de cooperación con las medidas tomadas por
la OCDE, por lo que actualmente se encuentran debajo de estándares
internacionales y poco a poco han dejado de ser paraísos fiscales.
iii. Grupo 3: Este está conformado por 25 jurisdicciones las cuales tienen
una nula supervisión ya que no cooperan activamente con la OCDE y
utilizan modalidades Offshore.
8
Towards Global Tax Co-operation. Progress in Identifying and Eliminating Harmful
Tax Practices. OECD. 2000. p.17
Imagen tomada del informeTowards Global Tax Co-operation. Progress in Identifying
and Eliminating Harmful Tax Practices. OECD. 2000. p.179
5. CENTROS OFFSHORE
Los centros offshore o sociedades offshore son empresas la cuales tienen como
característica principal el registro en un país donde no se realizan ninguna
actividad económica para así poder beneficiarse de las diversas ventajas fiscales
que ofrecen los paraísos fiscales, estos son usados tanto como cuentas bancarias,
inversiones inmobiliarias o fondos de inversión.
5.1. CASOS DE ADMINISTRACIÓN OFFSHORE EN EL PERÚ.
En abril del 2018 los periodistas Ernesto Cabral y Oscar Castillos informaron
gracias al sitio web “El Ojo Público” 10, que bancos como el BCP y el BBVA
realizaron con la ayuda del Estudio de abogados “Mossack Fonseca”, una lista
de invitaciones a clientes top, para la creación de ciertos centros offshore en los
paraísos fiscales de Islas Vírgenes Británicas y Panamá, puesto que gracias a
una investigación por parte de dicho sitio web y de la iniciativa de
“Dineroleaks”, donde se pudo confirmar de movimientos sospechosos de
dinero al caso de Panamá Papers, se descubrió que cartas de presentación como
recomendación del BCP y BBVA fueron enviados a clientes relacionados con
una firma Panameña y con investigados en casos de lavados de activos por el
narco, minería ilegal de otro y la tala de madera de la Amazonía peruana,
siendo investigados por el sistema judicial peruano y estadounidense.
6. CONCLUSIONES
- Algunos paraísos fiscales fueron creados para ayudar a evitar algunos
abusos tributarios, así como de ayuda a algunos países para que grandes
9
Towards Global Tax Co-operation. Progress in Identifying and Eliminating Harmful Tax
Practices. OECD. 2000. p.17
10
Cabral, E. (2018, abril 24). Clientes top recibieron cartas del BCP y el BBVA para sus
offshore con Mossack Fonseca. OjoPublico. [Link]
recibieron-cartas-del-bcp-y-el-bbva-para-sus-offshore-con-mossack-fonseca
empresas pudieran invertir dinero en ellos, estos están siendo utilizados
para el uso de actos ilícitos como la evasión, elusión o lavado de dinero
lo cual hace que formen parte de organizaciones criminales.
- Si bien es imposible que estos paraísos dejen de existir, es necesario que
los países en general puedan introduzcan ciertas medidas para poder
disminuir el uso de estos paraísos y aprender a dar un uso correcto en la
economía.
7. BIBLIOGRAFÍA
- Beauchamp André (1989) “Guide Mondial des Paradis Fiscaux “editado
por Bernard Grasset ed. 1989
- Cabral, E. (2018, abril 24). Clientes top recibieron cartas del BCP y el BBVA
para sus offshore con Mossack Fonseca. OjoPublico. [Link]
[Link]/1066/clientes-top-recibieron-cartas-del-bcp-y-el-bbva-
para-sus-offshore-con-mossack-fonseca
- Chavagneux, C. & Palan, R. (2007). Los Paraísos Fiscales. Madrid:
Ediciones de Intervención Cultural/El Viejo Topo.
- Hernández, J. (2016). Los Paraísos Fiscales, plataformas de los mercados
financieros. Attac España. Justicia Económica Global (S/N). Madrid
- OCDE. (1987). International Tax Avoidance and Evasion. OCDE
- OCDE. (1996). The International Consortium of Investigative - Datashare.
ICIJS. [Link]
- RIVEIRO, Ricardo E, Paraisos fiscales, Editorial Integra internacional,
México 2008
- Towards Global Tax Co-operation. Progress in Identifying and
Eliminating Harmful Tax Practices. OECD. 2000. p.17
