DICCIONAR

IO
TRIBUTARI
O
AÑO 2022

Fuente: Servicios de Impuestos Internos (SII)

 DICCIONARIO BASICO TRIBUTARIO

Acción: Es la parte o alicuota en que se divide el capital autorizado de una sociedad

anónima o en comandita por acciones.

Accionista: Persona natural o jurídica que posee acciones representativas de una parte del
capital de una sociedad. Su responsabilidad y derechos se limitan al número de acciones
que posea.

Acreedor: Sujeto activo o titular de la obligación tributaria que tiene derecho a exigir su
cumplimiento, incluso forzadamente, como, asimismo, demandar la aplicación de sanciones
por el incumplimiento de los deberes jurídicos conexos.

Activo: Corresponde a todos los bienes y derechos que posee una empresa, susceptibles de
ser valorados en dinero, tales como bienes raíces, automóviles, derechos de marcas,
patentes, cuentas por cobrar, entre otros. 

Activo fijo: Se encuentra constituido por aquellos bienes destinados al uso; es decir,
corresponde a los bienes que han sido adquiridos para hacer posible el funcionamiento de la
empresa y no para revenderlos o ser incorporados a los artículos que se fabrican o los
servicios que se prestan.

Afecto: Que se aplica o grava con impuesto.

Agentes retenedores: Instituciones fiscales, semifiscales, organismo fiscales y semifiscales

de administración autónoma; municipalidades; personas jurídicas en general, sean o no
contribuyentes de la Ley de la Renta y estén o no obligadas a llevar contabilidad; personas
naturales o jurídicas que obtengan rentas de la primera categoría y que estén obligadas por
ley a llevar contabilidad completa o simplificada, incluso aquellas que se encuentren
exentas del referido tributo, siempre que obtengan ingresos que se clasifiquen en dicha
categoría y que por expresa disposición legal están obligados a retener los impuestos que
afectan a los contribuyentes con los cuales celebran negocios.

Agentes retenedores de IVA: Corresponde a aquellos contribuyentes (personas naturales y

jurídicas) autorizados para aplicar cambio de sujeto del IVA, por lo que adquieren la
calidad de agentes retenedores del Impuesto al Valor Agregado (IVA), haciéndose
responsables de la obligación tributaria de retener, declarar y pagar los impuestos
correspondientes.

Agentes retenedores de renta: Son aquellos contribuyentes (personas naturales o

jurídicas) que están obligados legalmente a retener parte de las rentas que entreguen a
terceras personas. Ante el SII, los agentes retenedores tienen la obligación de presentar
Declaraciones Juradas durante febrero y marzo de cada año tributario por las sumas
retenidas en un determinado año comercial.

Ahorro Previsional Voluntario (APV): Corresponde a depósitos de ahorro previsional,

realizados por el trabajador, denominado Ahorro Previsional Voluntario (APV) en las
instituciones autorizadas, con el fin de incrementar sus fondos de pensiones y ahorrar. Estos
montos son distintos a las cotizaciones obligatorias que se efectúan en las Administradoras
de Fondos de Pensiones (AFP). El APV tiene beneficios tributarios adicionales para las
personas naturales, constituyendo una rebaja a las bases imponibles del Impuesto Global
Complementario o Impuesto Único a los Trabajadores hasta un tope mensual de 50 UF o
uno anual de 600 UF.

Alícuota: Corresponde a la parte o proporción fijada por ley para la determinación de un

derecho, impuesto u otra obligatoriedad tributaria.

Año calendario: Es el período de doce meses que finaliza el 31 de diciembre.

Año comercial:  Es el período de doce meses que termina el 31 de diciembre o el 30 de

junio de cada año. El año comercial no corresponderá a un balance tradicional (de doce
meses) en el siguiente caso: Término de Giro, primer ejercicio del contribuyente o primera
vez en que opera la autorización de cambio de fecha del balance.

Año fiscal: Período de tiempo en el que están basadas todas las cuentas del sector público
de una nación. En nuestro país se extiende desde el 1 de enero al 31 de diciembre.

Año tributario: Año en que deben declararse y/o pagarse los impuestos.

Apelación: Recurso jurisdiccional ordinario conferido a aquella parte litigante que afirma
haber sufrido algún agravio o perjuicio en sus pretensiones, por la sentencia o resolución de
un tribunal inferior, con el fin de obtener del tribunal respectivo inmediatamente superior
que enmiende con arreglo a derecho la resolución inferior. Por ejemplo, las sentencias o
fallos de los Tribunales Tributarios son apelables ante la Corte de Apelaciones que tenga la
competencia para conocer y resolver este recurso.

Autenticación: Este término, relacionado con las aplicaciones disponibles en el sitio web
del SII, también se relaciona con la identificación del contribuyente al usar su RUT y Clave
Secreta, lo que permite mantener los rangos de resguardo y seguridad en sus operaciones.
Autorizar o legalizar algo; acreditar, dar fe de la verdad de un hecho o documento con
autoridad legal.

Avalúo: Valor que se le asigna a un bien para fines específicos. El avalúo puede ser de tipo
comercial, el que está dado por el precio de mercado y se realiza con el fin de transarlo; y
de tipo fiscal, que corresponde a la avaluación realizada con fines tributarios.
Avalúo afecto: El avalúo afecto corresponde al monto del avalúo fiscal sobre el cual se
paga Impuesto Territorial, y se calcula a partir de la diferencia entre el avalúo fiscal y el
avalúo exento.

Avalúo fiscal: El avalúo fiscal indica el valor que le ha asignado el fisco a un bien y que
puede ser diferente del valor comercial.

Balance: Estado financiero de una empresa que permite conocer la situación general de los
negocios en un momento determinado y que coinciden también con una fecha determinada.
Este término es conocido, además, como balance de situación, balance de posición
financiera y balance de activo y pasivo.

Base imponible: Corresponde a la cuantificación del hecho gravado, sobre la cual debe
aplicarse de forma directa la tasa del tributo, con la finalidad de determinar el monto de la
obligación tributaria.

Bien: Cosa corporal o incorporal que, prestando una utilidad al hombre, es susceptible de
apreciación pecuniaria.

Bienes corporales muebles: Cosas corporales que pueden transportarse de un lugar a otro,
ya sea moviéndose a sí mismas o por fuerza externa.

Bienes corporales muebles por anticipación: Corresponden a los bienes inmuebles por
naturaleza, adherencia o destinación, cuando se constituyen derechos en favor de una
persona distinta al dueño, aún antes de su separación, tales como la madera y el fruto de los
árboles, los metales de una mina o las piedras de una cantera, por ejemplo.

Bienes incorporales: Constituyen derechos y son percibidos mental o intelectualmente. Se

clasifican en derechos reales, como aquellos que se tienen sobre una cosa sin que esté
relacionada con una determinada persona y pueden ser ejercidos contra todos, tales como el
dominio, herencia, usufructo, prenda e hipoteca; y, derechos personales, como aquellos que
sólo pueden reclamarse de ciertas personas que, por un hecho suyo o por disposición de la
ley, han contraído las obligaciones correlativas, tales como prestamista contra su deudor
(por el dinero prestado); el hijo contra el padre (por los alimentos), derechos de los socios
de una sociedad, acciones de una Sociedad Anónima (S.A.).

Bienes corporales inmuebles: Son las cosas corporales que no pueden transportarse de un

lugar a otro, como las tierras y las minas, y las que adhieren permanentemente a ellas como
los edificios y las casas. También se les denomina inmuebles, fincas, predios o fundos.
Bien raíz: Inmuebles o fincas o bienes raíces son las cosas que no pueden transportarse de
un lugar a otro, como las tierras y minas y las que se adhieren permanentemente a ellas,
como edicios y árboles.

Bienes transables: Todos aquellos bienes que son susceptibles de ser comercializados o
vendidos.

Boletas de compra y venta: Es el comprobante tributario que acredita la venta de un

producto o servicio a un consumidor final.

Boleta de Honorarios: Documento emitido por los ingresos generados en las prestaciones
de servicios personales por las actividades clasificadas en la segunda categoría de la Ley de
la Renta. Deben emitir este tipo de documentos, entre otros, los profesionales, personas que
desarrollen ocupaciones lucrativas, Sociedad de Profesionales, directores y consejeros de
Sociedades Anónimas y auxiliares de la administración de justicia.

Boleta de Honorarios Electrónica: Es un documento tributario legalmente válido que

tiene la particularidad de ser emitido y elaborado en el sitio web del SII, donde es
autorizado en línea y registrado en sus bases de datos. No requiere talonario físico ni
confección en una imprenta, así como tampoco necesita ser timbrada en una unidad del SII.

Boleta de prestación de servicios a terceros: Son documentos que emite la empresa por
trabajos ocasionales, contratados a personas que no han efectuado iniciación de actividades
ante el SII y que corresponden a servicios personales realizados a cuyos ingresos se les
debe efectuar una retención equivalente al 10% del valor del servicio.

Calendario tributario: Fechas de declaración y/o pago de los impuestos que el SII pone a
disposición de los contribuyentes en su sitio web para facilitar el cumplimiento voluntario
de las obligaciones tributarias.

Capital: En términos económicos, se relaciona con un elemento productor de ingresos que

no está destinado a agotarse ni consumirse, sino que, por el contrario, debe mantenerse
intacto como parte generadora de nuevas riquezas. En la Ley de la Renta adquiere
importancia, pues distingue entre rentas provenientes del capital y las que tienen origen en
el trabajo.

Capital efectivo: Corresponde a la totalidad del activo, en el que no están incluidos los
valores que no representan inversiones efectivas, tales como valores intangibles, nominales,
transitorios y de orden.
Capital propio inicial: Corresponde a la diferencia existente entre el activo y el pasivo
exigible a la fecha en que se inicia el ejercicio comercial, debiendo rebajarse previamente
los valores intangibles, nominales, transitorios y de orden, más otros determinados por el
SII y que no representen inversiones efectivas.

Certificado de avalúo: Certificado o documento emitido por el Servicio de Impuestos

Internos, a través del cual informa el avalúo fiscal de la propiedad, número de Rol de
avalúo, dirección o nombre del predio, nombre del propietario registrado en el SII y la
condición de exento o afecto al pago de contribuciones de bienes raíces vigente a la fecha
de su emisión.

Certificado Digital para uso tributario: Documento digital firmado y emitido por un
prestador de servicios de certificación, acreditado ante el Servicio de Impuestos Internos o
ante la Subsecretaría de Economía, Fomento y Reconstrucción, que constituye la
identificación electrónica de un emisor electrónico y que permite realizar operaciones
tributarias autenticadas.

Certificado solemne: Documento oficial del SII que certifica la recepción de una
declaración, aviso o petición en el sitio web del Servicio de Impuestos Internos.

Circular: Documento emitido por el Servicio de Impuestos Internos en que se abordan

todas aquellas informaciones, instrucciones e interpretaciones administrativas, dirigidas al
público general o contribuyentes, así como a los funcionarios del SII acerca del criterio que
se aplicará en el cumplimiento de una ley.

Citación: La citación es el documento que contiene detalladamente las observaciones

determinadas en la fiscalización tributaria. Ésta debe ser notificada al contribuyente y se
origina a partir del examen o revisión de documentos, libros contables o declaraciones de
impuestos de los contribuyentes, entre otras.

Clave Inicial: Código que entrega el Servicio de Impuestos Internos a los contribuyentes,
por un período definido, para que puedan crear una nueva Clave Secreta para operar en el
sitio web del SII. 

Clave Secreta: Código alfa numérico de 8 a 10 caracteres, creado por el contribuyente, que
permite tener acceso a información y a las aplicaciones preparadas para el contribuyente en
la Oficina Virtual del del SII.

Comerciante: Son comerciantes los que teniendo capacidad para contratar hacen del
comercio su profesión habitual.

Comparecencia: Corresponde a la presentación que realiza un contribuyente u otra persona

ante el Servicio de Impuestos Internos, en forma personal o representado a través de un
tercero que cuente con un mandato por escrito.
Competencia: Facultad que tiene cada juez, tribunal u organismo público para conocer de
los negocios que la ley ha colocado dentro de la esfera de sus atribuciones.

Comunero: Persona que tiene conjuntamente con otros derechos de igual naturaleza sobre
un grupo de bienes que configuran o conforman una universalidad jurídica. Cada comunero
será solidariamente responsable de la declaración y de los impuestos de la Ley de la Renta
que afecten a las rentas obtenidas por la comunidad o sociedad de hecho.

Condonar: Liberación del pago de tributos que sólo puede ser otorgado por ley, con
alcance general. Además, existe la liberación de pagos de intereses y multas tributarias, que
se hacen efectivas por la facultad que el Código Tributario otorga a los directores
regionales del Servicio de Impuestos Internos.

Constitución de sociedad: Procedimiento legal de formación de una sociedad ante notario

público y por medio de una escritura pública, debidamente inscrita y publicada en el
Registro de Comercio. En la escritura deben ser consignados, entre otros, razón social,
dirección, giro, capital, etc.

Contabilidad completa: Es aquella que comprende los libros Caja, Diario, Mayor e
Inventarios y Balances, independiente de los libros auxiliares que exija la ley, tales como
Libro de Ventas Diarias, de Remuneraciones, de Impuestos Retenidos, etc.

Contabilidad computacional: Corresponde a la sustitución de los libros de contabilidad

por hojas sueltas, en que las anotaciones son llevadas en forma computacional. El grupo de
libros Caja, Diario, Mayor e Inventarios y Balances deben ser llevados simultáneamente a
través del mismo sistema computacional. El resto de los libros auxiliares pueden ser
llevados por el sistema que el contribuyente estime conveniente.

Contabilidad fidedigna: Es aquella que se ajusta a las normas legales y reglamentarias

vigentes y registra fiel, cronológicamente y por su verdadero monto las operaciones,
ingreso y desembolsos, inversiones y existencias de bienes relativos a las actividades del
contribuyente que dan derecho a las rentas efectivas que la ley obliga a acreditar. 

Contabilidad simplificada: Es un tipo de contabilidad que podrá autorizar la Dirección

Regional del SII y que puede consistir en llevar un libro de entradas y gastos timbrado, o
bien una planilla de entradas y gastos, sin que estén relacionados con los libros auxiliares
que exijan otras leyes o el director regional.

Contribuyentes: Son las personas naturales o jurídicas, o los administradores o tenedores

de bienes ajenos afectados por impuestos.

Crédito Fiscal: Es el impuesto soportado, entre otros documentos, en las facturas de

proveedores, facturas de compras, notas de débito y de crédito recibidas que acrediten las
adquisiciones o la utilización de servicios efectuados en el período tributario respectivo.
 D

Debe: En términos contables, es el nombre que se le da al lado izquierdo de una cuenta

contable. La suma de las cantidades que se registran en el debe se denominan débitos y la
acción de incorporar una cantidad al debe se denomina cargar, debitar o adeudar.

Débito Fiscal: Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en las boletas, facturas,
liquidaciones, notas de débito y notas de crédito emitidas por el concepto de ventas y
servicios efectuados en el período tributario respectivo.

Declaración calzada: Término que se utiliza para definir a aquella declaración de

impuestos con movimiento que no tiene pago ni devolución.

Declaración de Inicio de Actividades: La declaración o aviso de Inicio de Actividades es

la formalización ante el SII de la intención de emprender cualquier tipo de actividad que
cause o pueda causar impuestos.

Declaración de IVA: Las declaraciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA) deben ser
presentadas mes a mes en el Formulario 29 de Declaración Mensual y Pago Simultáneo. En
él se declaran y pagan los impuestos mensuales, tales como el Débito Fiscal (Ventas),
Crédito Fiscal (Compras), Ventas Exentas y de Exportaciones y otros impuestos de
Retenciones de segunda categoría (honorarios), el Impuesto Único a los Trabajadores, los
Pagos Provisionales Mensuales (PPM) obligatorios, la Cotización Adicional y los créditos
y remanentes de empresas constructoras. Dentro de las Declaraciones de IVA existen:
Declaración de IVA con pago, Declaración de IVA sin movimiento, Declaración de IVA
sin pago y con movimiento.

Declaración Jurada: Manifestación que presentan las personas naturales y jurídicas bajo
juramento ante el SII para cumplir con el trámite legal de dar a conocer información de
carácter tributaria propia o de terceros, relacionada con los movimientos que tuvieron en el
año comercial anterior.

Declaración Jurada Simple: Son Declaraciones Juradas que se hacen ante el SII y que no
son notariales.

Declaración de Renta: Esta declaración se realiza en abril de cada año a través de la

presentación del Formulario 22 de Renta, en que deben ser declaradas las rentas o ingresos
correspondientes al año anterior.

Depreciación: Corresponde a una parte del valor del bien, originada por su uso, el que es
factible de cargar al resultado de la empresa y que se origina por el valor del bien
reajustado y la vida útil de éste. La cuota de depreciación anual está regulada en el artículo
31 de la Ley de la Renta.
Depreciación acelerada: Consiste en reducir a un tercio los años de vida útil de los bienes
que conforman el activo inmovilizado, fijados por la Dirección Nacional del SII mediante
normas de carácter general, o los años de vida útil fijados por la Dirección Regional del SII,
mediante normas particulares recaídas en solicitudes de las empresas que someten sus
bienes a jornadas extraordinarias de trabajo o bajo condiciones físicas o geográficas que
determinen un mayor desgaste que el normal.

Desgravar: Reducir parcial o totalmente el monto de los impuestos que tiene que cancelar
una persona o una empresa.  

Deudor: Sujeto pasivo de derecho o contribuyente a quien la ley coloca en la situación de

tener que declarar y pagar el impuesto, como, asimismo, cumplir con los demás deberes
jurídicos.

Devengar: En contabilidad, este término se vincula con el acto de registrar los ingresos o el
egreso en el momento en que nacen como derechos u obligaciones. Por lo general, los
sistemas contables se llevan sobre la base devengada. Esto significa que todos los ingresos
o egresos de la explotación deben ser registrados en el mismo instante en que surge el
derecho de percepción u obligación de pago, y no en el momento en que dichos ingresos o
egresos se hacen efectivos.

Días hábiles: La definición de días hábiles se encuentra en el Código Civil y se define

como “no feriados”. Mientras, se entenderán como horas hábiles las que van desde las
08:00 a las 20:00 hrs.

Documentos y/o libros foliados: Son documentos y/o libros que tienen estampado un
número o folio y cuya numeración es correlativa.

Donación: Desde el punto de vista tributario, es el desembolso financiero que efectúan

libre y gratuitamente los contribuyentes, con el fin de ayudar a instituciones establecidas
por ley y que tributariamente constituyen un gasto aceptado o un crédito contra el Impuesto
de Primera Categoría o Global Complementario.

Elusión: Acción que permite reducir la base imponible mediante operaciones que no se
encuentran expresamente prohibidas por disposiciones legales o administrativas.  

Embargo: Para fines tributarios es la Tesorería General de la República la encargada de

aplicar los embargos al Poder Judicial.

Emisor electrónico: Este término está relacionado con la Factura Electrónica y

corresponde al contribuyente autorizado por el Servicio de Impuestos Internos para generar
documentos tributarios electrónicos.
Empleador: Persona natural o jurídica que utiliza los servicios de una o más personas en
virtud de un contrato de trabajo.

Empresa: Toda organización conformada por recursos humanos, materiales y financieros

ordenados bajo una dirección para el logro de los fines económicos, sociales, culturales o
benéficos y dotado de una individualidad legal determinada.

Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL): Persona jurídica formada

exclusivamente por una persona natural, con patrimonio propio y distinto al del titular, que
realiza actividades de carácter netamente comercial y están sometidas a las normas del
Código de Comercio, cualquiera sea su objeto, y pudiendo realizar toda clase de
operaciones civiles y comerciales, excepto las reservadas por la ley a las Sociedades
Anónimas.

Empresa privada: Empresa en que la propiedad del capital, gestión, toma de decisiones y
el control de la misma son ejercidos por agentes económicos privados y en los cuales el
Estado no tiene injerencia directa.

Empresa pública: Es aquella en que tanto la propiedad del capital como su gestión y toma
de decisiones está bajo control estatal. Uno de los principales objetivos de la empresa
pública es el bien común o la producción de bienes esenciales. Hay que señalar que las
organizaciones estatales que tienen autonomía financiera no constituyen empresas públicas.

Enterar en arcas fiscales: Este término está íntimamente relacionado con el de ingresar
dineros al fisco.

Enrolar: Este término, tanto en bienes raíces como en Factura Electrónica, significa que un
contribuyente es enrolado o se agrega a un listado que forma parte de las bases de datos del
SII.

Excedente: Remanente a favor del contribuyente, producto de la comparación entre los

impuestos adeudados o determinados contra los Créditos Fiscales a que tiene derecho según
la ley. El remanente de Crédito Fiscal se aplica a la Ley del IVA, mientras el remanente de
Renta se relaciona con la Ley de Renta.

Exención: Franquicia o beneficio tributario, establecido por ley, en virtud del cual se libera
del pago de impuestos o gravámenes, ya sea que se beneficie a una determinada actividad o
contribuyente. La liberalización puede ser de tipo total o parcial. En el primer caso, exime
por completo del tributo respectivo; en el segundo, sólo de la parte que alcanza la
liberalización.

Expropiar: Privación respecto de un particular de su derecho de propiedad del bien sobre

que recae o algunos de los atributos o facultades esenciales del dominio, en virtud de una
ley general o especial que autorice la expropiación por causa de utilidad pública o interés
nacional, calificado por el legislador.
Evasión: Acción que se produce cuando un contribuyente deja de cumplir con su
declaración y pago de un impuesto según lo que señala la ley. Esta acción puede ser
involuntaria (debido a ignorancia, error o distinta interpretación de la buena fe de la ley) o
culposa (ánimo preconcebido de burlar la norma legal, utilizando cualquier medio que la
ley prohíbe y sanciona).

Facturas: Son documentos tributarios que los comerciantes envían usualmente a otro
comerciante, con el detalle de la mercadería vendida, su precio unitario, el total del valor
cancelable de la venta y, si correspondiera, la indicación del plazo y forma de pago del
precio.

Factura Electrónica: Es un documento tributario generado electrónicamente, que

reemplaza al documento físico, el cual tiene idéntico valor legal y su emisión debe ser
autorizada previamente por el SII.

Facturas falsas: Una factura falsa es aquella que falta a la verdad o a la realidad de los
datos contenidos en ella. La falsedad puede ser de tipo material, tales como indicar un
nombre, domicilio, RUT o actividad económica inexistente, o bien registrar una operación
inexistente, entre otras.

Facturas no fidedignas: Son aquellas facturas que, como su nombre lo indica, no son
dignas de fe; vale decir, contienen irregularidades materiales que hacen presumir con
fundamento que no se ajustan a la verdad.

Finanzas públicas: Este término está relacionado con la administración de los fondos
públicos por parte del Estado, derivados de la carga impositiva a empresas y personas, en
pos del beneficio de sus habitantes.

Firma Electrónica: El sustituto digital de la firma ológrafa que permite al receptor de un

documento digital verificar con certeza la identidad proclamada por el emisor del mismo,
mantener la integridad del contenido del documento digital transmitido e impedir al
signatario desconocer la autoría del documento digital o repudiarlo en forma posterior.

Fiscalizador: Funcionario del SII encargado de verificar el cumplimiento de las leyes

tributarias, como asimismo la veracidad de lo informado en las Declaraciones Juradas por
el contribuyente mediante procesos y procedimientos definidos en el Código Tributario.

Folio: Número único que se asigna a un documento para identificarlo y diferenciarlo de

otros documentos similares, como es el caso de las Declaraciones de Renta y de Impuesto
al Valor Agregado (IVA).

Franquicia arancelaria: Exención o rebaja de pago de aranceles a un bien importado. 

Franquicia tributaria: Exención del pago de impuestos a un agente económico o
actividad, o bien rebaja de las cargas o bases imponibles tributarias.

Fuentes de la renta: La fuente de la renta corresponde al origen de donde se genera la

renta. Éstas se dividen en rentas de fuente chilena y rentas de fuente extranjera.

FUT: El Fondo de Utilidades Tributarias es un libro especial de control que deben llevar
los contribuyentes que declaren rentas efectivas en primera categoría, demostradas a través
de contabilidad completa y balance general, en el cual se encuentra la historia de las
utilidades tributables y no tributables, generadas por la empresa, las percibidas de
sociedades en que tenga participación, los retiros de utilidades tributarias efectuados por
sus dueños o socios y los créditos asociados a dichas utilidades. Dicho libro debe ser
timbrado por el Servicio de Impuestos Internos y su implementación es obligatoria para los
contribuyentes indicados anteriormente.

Ganancia: Utilidad o beneficio obtenido fruto de una inversión o transacción, que es

determinada, por lo general, como el valor del producto vendido, descontando el costo de
los insumos y la depreciación, menos el pago de los factores contratados, tales como
salarios, intereses y arriendos.

Garantía: Dinero, activo físico o financiero o cualquier otro medio destinado a asegurar el
cumplimiento de una obligación.

Gasto: Desembolso en el que ha incurrido una empresa para obtener ingresos.

Gasto efectivo: Gasto en el que se ha incurrido realmente. Cuenta con el respaldo de un

documento propio de la operación.

Gastos presuntos: Son gastos estimados y no efectivos que se calculan porcentualmente en

relación con los ingresos.

Giro de impuesto: Es una orden escrita que el Servicio de Impuestos Internos u otro
organismo pone en conocimiento del obligado tributario, mediante una notificación, para
proceder a su pago en las instituciones financieras autorizadas o en la Tesorería General de
la República.

Giro comercial: Este término, desde el punto de vista de las empresas, corresponde a la
actividad económica desarrollada.

Gravar: Imponer el pago de un tributo o gravamen a una persona, empresa, actividad o

transacción.

H
Haber: En términos contables, es el nombre que se le da al lado derecho de una cuenta
contable. La suma de las cantidades que se registran en el haber se denominan crédito y la
acción de incorporar una cantidad al haber se denomina abonar o acreditar.

Hipoteca: Derecho real que se confiere a un acreedor y que recae sobre un inmueble que no
por eso deja de estar en poder del deudor para garantizar el cumplimiento de una obligación
principal, facultando al acreedor para venderlo y pagarse con preferencia a cualquier otro
acreedor, en caso de incumplimiento por parte del deudor.

Honorarios: Retribución monetaria que reciben las personas que prestan servicios,
basados, fundamentalmente, en las habilidades personales.

Importación: Ingreso legal al país de mercancía extranjera para su uso y consumo, la que
debe pagar, previamente, si corresponde, los gravámenes aduaneros, el Impuesto al Valor
Agregado (IVA) y otros impuestos adicionales.

Importador: Persona que importe mercancías por cuenta propia o de terceros y que cumpla
con las normas de importación del Banco Central de Chile y con las demás disposiciones
legales, reglamentarias y administrativas vigentes.

Imposiciones: Aportes monetarios que realizan los trabajadores y sus empleadores a las
Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP), Instituto de Normalización Previsional
(INP) y otras. Éstos tienen por objeto asegurar una pensión o beneficios previsionales al
trabajador al término de su período activo.

Impuestos: Pagos obligatorios de dinero que exige el Estado a los individuos y empresas
que no están sujetos a una contraprestación directa, con el fin de financiar los gastos
propios de la administración del Estado y la provisión de bienes y servicios de carácter
público.

Impuesto Adicional a la Renta: Es un impuesto anual que afecta a las personas naturales y
jurídicas que no tienen domicilio ni residencia en Chile, aplicado sobre el total de las rentas
percibidas o devengadas, de acuerdo con los conceptos y tasas definidas en la Ley sobre
Impuesto a la Renta.

Impuesto al Valor Agregado (IVA): Este impuesto consiste en el recargo del 19% al
monto del precio final determinado por el vendedor de un bien o servicio. El impuesto
actúa en cadena, trasladándose desde el vendedor al comprador, quien descuenta el
impuesto pagado y acreditado en las facturas de sus compras (Crédito Fiscal) y agrega el
impuesto recolectado en las ventas (Débito Fiscal). El consumidor del bien o servicio es
quien soporta por último el impuesto que se ha arrastrado en la cadena desde el productor
hasta el consumidor final.  

Impuesto de Primera Categoría: Tributo que se aplica a las actividades del capital
clasificadas en el artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, tales como actividades
industriales, comerciales, agrícolas, prestaciones de servicios, extractivas, entre otras.
Impuesto Directo: Son impuestos que se aplican directamente al titular de la renta o
riquezas que los paga, de manera que se puede reconocer quién lo pagó y su monto. Dentro
de los impuestos directos están aquellos contemplados en la Ley de la Renta, como los
impuestos a las utilidades de las empresas o los impuestos personales.

Impuesto Global Complementario: Es un impuesto anual que afecta a las personas

naturales que obtengan rentas o ingresos de distinta naturaleza, tales como honorarios,
intereses por depósitos y ahorros, dividendos por la tenencia de acciones, retiros de
utilidades de empresas, ingresos por arriendos, rentas presuntas originadas por la actividad
de transporte y de la minería, entre otras. Este impuesto se determina en abril de cada año
por las rentas generadas de enero a diciembre del año anterior, aplicando los porcentajes de
impuestos definidos en la tabla de tramos de renta, de acuerdo con el nivel de renta que le
corresponda al contribuyente según el mecanismo determinado en la ley.

Impuestos Indirectos: Impuesto que se aplica por el uso de la riqueza sobre las personas y,
por lo tanto, indirectamente. Los impuestos son indirectos sobre las ventas, la propiedad, el
alcohol, las importaciones, la gasolina, etc.

Impuesto Único de segunda categoría: Es un impuesto único de retención progresivo que

grava mensualmente las rentas cuya fuente generadora es el trabajo, siempre que la
prestación de servicios se realice bajo un vínculo de dependencia con un empleador o
patrón. Dentro de éstas, se encuentran aquellas rentas percibidas, tales como sueldos,
premios, gratificaciones, participaciones u otras pagadas por servicios personales,
montepíos o pensiones, y las cantidades percibidas por concepto de gastos de
representación. Este impuesto se determina aplicando la tabla con los porcentajes de
impuesto efectivo, dependiendo del tramo en que se encuentre el contribuyente de acuerdo
a su renta.

Imputar: Señalar la aplicación de una cantidad al ser entregada, o al tomar razón de ella.
Desde el punto de vista tributario, a modo de ejemplo, se imputa un Crédito Fiscal a un
Débito Fiscal, aplicando la tabla con los porcentajes de impuesto efectivo que se aplicarán,
dependiendo del tramo en que se encuentre el contribuyente de acuerdo a su renta.

Impugnar: Contradecir, refutar. Desde el punto de vista tributario es la acción mediante la

cual el SII o el contribuyente resta validez a los argumentos que se hacen valer para
determinar cierta situación tributaria.

Inconcurrente: Es una persona, contribuyente o representante que no acude a una

notificación del SII para corregir una declaración, justificar una inversión, presentar libros u
otro motivo. Por ello, se anota como inconcurrente, pues tiene problemas tributarios no
resueltos y tampoco se ha dirigido a las unidades del SII con la intención de solucionarlos.

Incremento de patrimonio: Es el aumento de los bienes, de cualquier naturaleza, de una

persona, natural o jurídica, susceptibles de apreciación pecuniaria y sobre los cuales puede
establecerse una obligación tributaria o un eventual pago de Impuesto a la Renta.
Ingreso fiscal: Corresponde a todos los fondos recaudados por el fisco, provenientes de los
impuestos pagados por los contribuyentes, ventas de activos y servicios y utilidades de las
empresas estatales.

Ingreso no constitutivo de renta (ingreso no renta): Se trata de un hecho no gravado y el

monto de ese ingreso no se encuentra afecto a ningún impuesto de la Ley de la Renta, ni
forma parte de ninguna base imponible de la misma ley, como tampoco se le considera para
efectos de la progresión del Impuesto Global

Jubilación: Pago que recibe una persona en su etapa pasiva proveniente del Fondo de
Pensiones, como compensación a sus años de trabajo o como rendimiento de sus fondos
acumulados durante su vida activa. Desde el punto de vista tributario, la jubilación implica
una obligación tributaria y un eventual pago de Impuesto Único a la Renta.

Jurisdicción: Este concepto, desde el punto de vista tributario, dice relación con el área de
competencia que tiene una Dirección Regional o unidad del SII con respecto a la ubicación
del domicilio comercial del contribuyente.

Ley: Normas obligatorias de carácter general, aprobada por el Poder Legislativo y

sancionadas por el Poder Ejecutivo, quien ordena su promulgación y publicación en el
Diario Oficial.

Libro Auxiliar: Es un libro complementario a los principales libros de contabilidad. Su

función es registrar todas las operaciones que le son propias y centralizarlas en el Libro
Diario mediante un solo asiento contable. Existen, entre otros, los siguientes libros
auxiliares: Caja, Remuneraciones, Retenciones, Clientes, Compra y Ventas, etc.

Libro auxiliar de remuneraciones: Es un libro obligatorio para todo empleador con cinco
o más trabajadores, en el que se deberá llevar un registro de las remuneraciones y ser
timbrado por el Servicio de Impuestos Internos. Las remuneraciones que se encuentren en
este libro serán las únicas que podrán considerarse como gastos por remuneraciones en la
contabilidad de la empresa.

Libro de Compra y Ventas: Es un libro obligatorio para los contribuyentes afectos al

Impuesto al Valor Agregado (IVA), en el que se deberá llevar un registro cronológico de
las compras y ventas y ser timbrado por el Servicio de Impuestos Internos.

Libro FUT: El Fondo de Utilidades Tributarias es un libro especial de control que deben
llevar los contribuyentes que declaren rentas efectivas en primera categoría, demostradas a
través de contabilidad completa y balance general, en el cual se encuentra la historia de las
utilidades tributables y no tributables, generadas por la empresa, las percibidas de
sociedades en que tenga participación, los retiros de utilidades tributarias efectuados por
sus dueños o socios y los créditos asociados a dichas utilidades. Dicho libro debe ser
timbrado por el Servicio de Impuestos Internos y su implementación es obligatoria para los
contribuyentes indicados anteriormente.
Libro Diario: Registro contable en el que se anotan todas las transacciones en forma
cronológica. Está compuesto por el debe y el haber, donde se anotan los nombres de las
cuentas debitadas y acreditadas con sus respectivos montos.

Libros foliados: Son libros contables que tienen estampado un número identificatorio en
cada hoja.

Libro Mayor: Resumen del movimiento de cada una de las cuentas del Libro Diario. Este
resumen arroja un saldo deudor o acreedor por cuenta, el cual es trasladado posteriormente
al balance.

Liquidaciones de impuesto: Documento emitido en un proceso de fiscalización tributaria,

según lo establece la Ley, y por lo general con posterioridad a una citación. En la
liquidación del impuesto se consigna la diferencia determinada, más los reajustes, intereses
y las multas correspondientes. Este documento debe ser notificado al contribuyente.

Mandante: Persona que faculta a otra su representación para actuar en su nombre.

Mandatario: Persona que recibe la confianza de otra para actuar en su nombre.

Mandato: Es un contrato en que una persona confía la gestión de uno o más negocios a
otra, que se hace cargo de ellos por cuenta y riesgo de la primera. En el ámbito de los
trámites tributarios, dicho contrato debe ser escrito.

Medio de Pago: Es aquel aceptado comúnmente para comprar o arrendar un bien, para
cancelar una deuda y para cualquier pago en general. En el ámbito tributario corresponde al
pago en dinero efectivo en moneda nacional. Además, la Oficina Virtual del SII cuenta para
estos fines con los siguientes medios de pago: PEC, PAC o tarjetas de crédito o bien
realizar dicho pago directamente en un banco o institución financiera. 

Moratoria: Plazo adicional que se otorga para pagar una deuda vencida, durante el cual se
suspende toda acción de cobro legal por parte del acreedor.

  N

Nacionalización de mercancías: Instante en que ocurre el pago de los derechos de

internación y de los impuestos internos aplicables, tales como el Impuesto al Valor
Agregado (IVA), entre otros, que habilitan al importador para ingresar bienes al país.
Negocio: Establecimiento de carácter comercial. Inversión, transacción o cualquier
actividad económica de la que se puede obtener beneficios o ganancias.
Normas contables: Conjunto de principios, normas y convenciones establecidas bajo las
cuales deben prepararse los estados contables. En términos tributarios, se señala que “los
contribuyentes deberán ajustar sus sistemas y la confección de inventarios a las normas
contables para que reflejen claramente el movimiento y resultado de sus negocios”.  
Normas tributarias: Conjunto de cuerpos legales que norman o regulan las actividades de
todos o de parte de los contribuyentes a través de leyes, Decretos Leyes, Decretos
Supremos, entre otros de carácter tributario.   

Notas de Crédito: Son documentos que deben emitir los vendedores y prestadores de
servicios afectos al Impuesto al Valor Agregado (IVA), por descuentos o bonificaciones
otorgados con posterioridad a la facturación a sus compradores o beneficiarios de servicios,
así como también por las devoluciones de mercaderías o resciliaciones de contratos.

Notas de Débito: Son documentos que deben emitir los vendedores y prestadores de
servicios afectos al Impuesto al Valor Agregado (IVA) por aumentos en el impuesto
facturado.

Notificación: Es la actuación administrativa efectuada por un funcionario competente del

SII, que tiene por objeto poner en conocimiento del contribuyente una determinada
actuación o resolución del Servicio, efectuada conforme a la ley.

Nulidad: Sanción civil que tiene por objeto privar de los efectos jurídicos de un
determinado acto o contrato, por haberse celebrado o ejecutado éstos con omisión de
alguno de los requisitos que la ley preescribe para el valor del mismo acto o contrato, según
su especie y la calidad o estado de las partes. En el ámbito tributario puede darse la nulidad
de una notificación, una citación, una liquidación u otro acto administrativo, de ser
procedente.

O 

Obsolescencia: Disminución de la vida útil de un bien de consumo o de un bien de capital,

debido a un cambio económico o al avance tecnológico. La obsolescencia se presenta como
resultado del surgimiento de bienes con mayor aceptación o menor costo, cuya aparición
hace antieconómico seguir produciendo con los antiguos bienes de capital o continuar
consumiéndolos.

Operación Renta: Recibe esta denominación el proceso masivo de fiscalización en cada

año tributario en que se realizan los eventos relacionados con la presentación de
Declaraciones Juradas, Declaraciones de Renta, devoluciones, rectificatorias y
observaciones.

Operación IVA: Corresponde al proceso masivo de fiscalización que se realiza en cada

período tributario en que se realizan los eventos relacionados con la presentación de
Declaraciones Juradas, Declaraciones de IVA, rectificaciones y observaciones.

Pagos Provisionales Mensuales Obligatorios: Son pagos mensuales a cuenta de los

impuestos anuales que les corresponda pagar a los contribuyentes, cuyo monto se
determinará, por lo general, de acuerdo con un mecanismo establecido en la ley.

Pagos Provisionales Mensuales Voluntarios: Son pagos que pueden efectuarse

esporádicamente, por cualquier monto, y con la misma finalidad de los Pagos Provisionales
Mensuales Obligatorios.

Participación en las utilidades: Consiste en la proporción de las utilidades de un negocio

o de una empresa que le corresponda a cada uno de los propietarios.

Pasivo: Cantidad total que una empresa adeuda a terceras personas, que representa los
derechos que tienen los acreedores y los propietarios sobre su activo. Está compuesto por el
pasivo no exigible y por el pasivo exigible a corto y largo plazo.

Patrimonio: Derechos que tienen los propietarios o accionistas sobre una empresa. Se
compone por el valor del capital, reservas y utilidades no distribuidas. El patrimonio
aumenta cuando la empresa obtiene utilidades y disminuye cuando se reparten dividendos o
existen pérdidas.

Período tributario: Un mes calendario, salvo que la ley o la Dirección Nacional del
Servicio de Impuestos Internos señale otro diferente.

Persona Jurídica: Es un ente ficticio, capaz de ejercer derechos y de contraer obligaciones,

además de contraer obligaciones civiles y de ser representada judicial y extrajudicialmente.

Persona Natural: Es todo individuo de la especie humana, cualquiera sea su edad, sexo,
estirpe o condición.

Poder: Es el acto mediante el cual una persona natural o jurídica faculta a otra por escrito
para representarla judicial o extrajudicialmente para administrar sus negocios.
Poder Notarial Simple: El poder notarial es un mandato protocolizado, firmado ante
notario, donde una persona faculta a otra para representarla, o bien para administrar sus
negocios.

Poder Simple: Es un mandato no protocolizado, donde una persona faculta a otra por
escrito para que la represente. No tiene la autorización de un notario.

Precio: Medida del valor de una mercancía o servicio en términos monetarios o en

cualquier otro medio de pago aceptado. El pago por la compra de bienes se denomina
“precio”, el pago de los servicios del trabajo se llama “sueldo” o “salario” y el pago por
prestar fondos es el “interés”.

Predio agrícola: Es todo inmueble o parte de él, cualquiera que sea su ubicación, que esté
destinado a la obtención de productos primarios del reino vegetal o animal, o en que existan
establecimientos cuyo fin sea la obtención de dichos productos o que económicamente sea
susceptible de producir tales fines de forma predominante.

Presunción: Es aquel razonamiento que, partiendo de un hecho conocido, proporciona

certeza respecto de un hecho desconocido, debido a la vinculación o relación lógica entre
uno y otro.

Presunción legal: Se da cuando los antecedentes y circunstancias que dan motivo a la

presunción son establecidos por ley.

Propuesta de Declaración de Renta: Declaración de Renta que es confeccionada por el

Servicio de Impuestos Internos sobre la base de los datos que los agentes retenedores han
informado en sus Declaraciones Juradas y que se propone al contribuyente para que sea
confirmada o modificada por Internet.

Prorrateo: Repartición de una cantidad, obligación o carga entre varias personas.

Prorrogar: Aplazar en el tiempo el vencimiento de un plazo.

Quiebra: Concepto jurídico referente al procedimiento para la liquidación de los bienes de

un deudor, sea o no comerciante, cuando cae en situación de insolvencia y se cumplen los
demás requisitos previstos por la ley. En este procedimiento el deudor deja de hacer frente
de forma individual a cada uno de sus acreedores, ya que éstos proceden de forma colectiva
para hacerse cargo de sus acreencias. Desde el punto de vista tributario, esta situación
permite que el juzgado que declara la quiebra designe un síndico de quiebras, quien pasa a
representar al contribuyente afectado ante el Servicio de Impuestos Internos.

 
 R

Razón social: Atributo legal que figura en la escritura o documento de constitución que
permite identificar a una persona jurídica y demostrar su constitución legal.

Reajuste: Corrección que se hace a una suma de dinero, expresada en moneda corriente,
con el fin de restituirle su poder adquisitivo inicial, debido a la pérdida que ocurre frente a
un proceso inflacionario.

Recaudación: Cobranza o recepción de fondos o bienes por parte de un agente económico

o alguna institución fiscal.

Recaudación fiscal: Recepción de fondos que percibe el fisco principalmente por concepto
de impuestos.

Receptor Electrónico: Ente autorizado por el SII para emitir y recibir electrónicamente
documentos tributarios.

Receptor no Electrónico: También recibe la denominación de Receptor Manual y

corresponde a todo receptor de un documento tributario electrónico que no es emisor
electrónico.

Rectificatoria: Es aquella operación que permite al contribuyente modificar los datos de la

base imponible, tasa, créditos o impuestos consignados en su declaración primitiva,
quedando obligado a un mayor pago efectivo de impuestos. También recibirán la
denominación de rectificatorias aquellas declaraciones que complementan a una anterior,
que no implican una modificación de las bases imponibles o impuestos ya declarados, sino
que permite informar nuevos impuestos no declarados anteriormente.

Regalías: Son ciertos beneficios de orden material que recibe el trabajador de parte de su
empleador o patrón, y que son apreciables en dinero para efectos previsionales y tributarios.

Régimen tributario: Conjunto de leyes, reglas y normas que regulan la tributación de las
actividades económicas.

Reliquidar: Es la nueva liquidación de impuesto que ordena, por lo general, un juez

tributario por la eventual eliminación de una partida cobrada en la liquidación primaria,
originando con ello una nueva base imponible y la determinación de un nuevo impuesto.

Remesa: Envío de dinero de un país a otro.

Renta: Ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y
todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciben o devenguen,
cualquiera sea su origen, naturaleza o denominación.
Renta bruta: Son los ingresos que percibe un contribuyente-empresa, descontado el costo
directo de los bienes y servicios que se requieran para su obtención.

Renta devengada: Corresponde a aquella renta sobre la cual se tiene un título o derecho,
independientemente de su actual exigibilidad y de que constituya un crédito para su titular.

Renta exenta: Renta que no está afecta al pago de impuestos. La ley establece un nivel de
renta bajo el cual las personas no tienen obligaciones tributarias, o determina que algunas
rentas específicas no sean gravadas.

Renta imponible: Renta sobre la cual se calcula el monto que debe pagarse por concepto
de impuestos y/o leyes sociales, como previsión y salud.

Renta mínima presunta: Cantidad que no es susceptible de deducción alguna por parte del
contribuyente.

Renta líquida: Aquella que se determina deduciendo de la renta bruta todos los gastos
necesarios para producirla.

Renta líquida imponible: Es la renta líquida a la que se le efectúan agregados o

disminuciones ordenados por la ley, cuyo resultado es la base para la aplicación de los
impuestos correspondientes. 

Renta percibida: Aquella renta que se ha ingresado materialmente al patrimonio de una

persona.

Renta presunta: Renta para fines tributarios que se determina cuando las personas no
pueden o están eximidas de demostrar los ingresos generados por un activo o negocio
mediante contabilidad. Generalmente, la renta presunta de un activo o negocio se determina
como un porcentaje de su valor.

Rentas de fuente chilena: Corresponde a los beneficios o rentas que obtiene el

contribuyente por los bienes situados en el país o por las actividades desarrolladas en él,
cualquiera sea el domicilio o residencia del contribuyente.

Rentas de fuente extranjera: Aquellas que provienen de bienes situados o de actividades

desarrolladas en el exterior. Para que las rentas de fuente extranjera tributen en Chile, es
necesario que el contribuyente esté domiciliado o resida en el país.

Rentas de segunda categoría: Corresponden a todas aquellas rentas cuyo elemento

preponderante en su generación está constituido por el trabajo humano; vale decir, por la
prestación de servicios personales.

Representante: Persona natural que actúa por cuenta de un contribuyente, sea éste persona
natural o jurídica, estando facultada para ello legal o por acuerdo entre las partes.
Residente: Toda persona natural que permanezca en Chile más de seis meses en un año
calendario, o más de seis meses en total, dentro de dos años calendarios consecutivos.

Resolución: Documento con valor jurídico-administrativo emitido por una entidad pública,
destinado a resolver asuntos de competencia de la misma entidad.

Rol de Avalúo: Número con el cual el Servicio de Impuestos Internos identifica una
propiedad o bien raíz, el que es único en cada comuna.

Rol Único Tributario: Es un registro numérico a nivel nacional en el que se identifica a

todos los contribuyentes del país, personas naturales y jurídicas u otros.

Servicio de Impuestos Internos (SII): Institución pública chilena dependiente del

Ministerio de Hacienda, encargada, especialmente, de la aplicación y fiscalización
administrativa de las disposiciones tributarias.

Síndico: Persona que administra bienes o negocios de empresas cuando el juzgado ha

declarado la quiebra de éstas. Una de sus principales funciones es la liquidación de los
servicios y negocios pertenecientes a la empresa en quiebra.

Sitio web del SII: Corresponde a la dirección www.sii.cl.

Sociedad: Asociación de personas creada para desarrollar una actividad común, en busca
de sus propios intereses o con el propósito de ayudar a la comunidad.

Sociedad de personas: Agrupación de cualquier clase o denominación, excluyéndose

solamente a las Sociedades Anónimas (S.A.).

Sociedades de profesionales: Es una asociación de personas que prestan servicios o

asesorías profesionales por intermedio de sus socios o asociados, como por ejemplo, la
sociedad de abogados, arquitectos, contadores, ingenieros, etc.

Sociedad de responsabilidad limitada: Es aquella en que todos los socios adiministran

por sí mismos o por mandatarios elegidos de común acuerdo, y en que la responsabilidad de
los socios está limitada al monto de sus aportes según lo determinan los estatutos.

Sociedad en comandita: Es aquella que se celebra entre una o más personas que prometen
llevar a la caja social un determinado aporte, y una o más personas que se obligan a
administrar exclusivamente la sociedad por sí mismos o por sus delegados y en su nombre
particular.

Sociedad Anónima (S.A.): Es una persona jurídica formada por la reunión de un fondo en
común suministrado por accionistas responsables sólo por sus respectivos aportes y
administrada por un directorio integrado por miembros esencialmente revocables.
Socio: Individuo que está asociado con otro u otros con algún interés común o que es
miembro de una sociedad de personas de cualquier tipo.

Sueldo: Es el monto o remuneración, mayoritariamente en dinero, pagado por períodos

iguales y determinados en el contrato que recibe el trabajador por la prestación de sus
servicios.

Sujeto del impuesto: Es la persona que debe retener y/o pagar un impuesto determinado.

Tasación:  Determinación del avalúo fiscal de las propiedades para obtener la base de
cálculo del Impuesto Territorial.

Término de Giro: Cesación de las actividades comerciales o industriales de un agente

económico. En la legislación tributaria chilena una persona natural o jurídica que deje de
estar afecta a impuestos, en virtud de haber terminado su giro comercial o industrial o sus
actividades, debe dar aviso de tal circunstancia al SII, a menos que constituya una
excepción en la ley.

Tesorería General de la República: Institución pública chilena dependiente del Ministerio

de Hacienda, encargada de custodiar, recaudar y girar los fondos fiscales que provienen de
impuestos, gravámenes, etc.

Timbre electrónico de un documento tributario electrónico: Conjunto de caracteres que

cumplen la función de validar la representación impresa de un documento tributario
electrónico, que permite verificar si el número con que se generó el documento tributario
electrónico ha sido autorizado por el Servicio de Impuestos Internos, que los principales
datos del documento tributario electrónico no hayan sido alterados y que el documento
tributario electrónico fue efectivamente generado por el emisor electrónico correspondiente.

Tributación Simplificada de IVA: Es un régimen de tributación para pequeños

comerciantes, artesanos y pequeños prestadores de servicios, que venden o prestan
servicios directamente al público o consumidor, cuya principal característica es quedar
liberados de la obligación de emitir boletas y cumplir con el Débito Fiscal previamente
fijado con el Servicio de Impuestos Internos.

Unidad Tributaria Anual (UTA): Corresponde a aquella unidad tributaria mensual

vigente en el último mes del año comercial respectivo, multiplicada por doce o por el
número de meses que comprende el citado año comercial.
Unidad Tributaria Mensual (UTM): Unidad definida en Chile que corresponde a un
monto de dinero expresado en pesos y determinado por ley, el cual se actualiza en forma
permanente por el Índice de Precios al Consumidor (IPC) y se utiliza como medida
tributaria.

Usufructo: Es un derecho real que consiste en la facultad de gozar de una cosa con cargo
de conservar su forma y su sustancia, y de restituirla a su dueño si la cosa no es fungible; o
con cargo de volver igual cantidad y calidad del mismo género, o de pagar su valor si la
cosa es fungible. De acuerdo con la Ley de la Renta, el pago de los impuestos que
correspondan por las rentas que provengan de bienes recibidos en usufructo o a título de
mera tenencia, serán de cargo del usufructuario o del tenedor, en su caso, sin perjuicio de
los impuestos que correspondan por las rentas que le pueda representar al propietario la
constitución del usufructo.

  V

Valor agregado: Expresión que se utiliza para definir la cantidad que se incorpora al valor
total de un bien o servicio en las distintas etapas del proceso productivo, de distribución y
de comercialización.

Valores mobiliarios: Aquellos títulos que representan cuotas de un capital o de un crédito.

Estos valores mobiliarios son, entre otros, las acciones, bonos y los debentures, y que se
caracterizan porque representan capitales que se pueden trasladar de dueño.

Valor Neto: Término utilizado para referirse al valor que adquiere una variable al
descontarle una cantidad determinada. Como por ejemplo, el ingreso neto, las ganancias
netas, valor neto depreciable, etc. El Valor Neto también se relaciona con la base imponible
sobre la cual se aplica el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Vendedor: Cualquier persona natural o jurídica, incluyendo las comunidades y las

sociedades de hecho, que se dediquen en forma habitual a la venta de bienes corporales
muebles, sean ellos de su propia producción o adquiridos de terceros. Asimismo, se
considerará por vendedor a la empresa constructora, entendiéndose por tal a cualquier
persona natural o jurídica, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que se
dedique en forma habitual a la venta de bienes corporales inmuebles de su propiedad,
construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos en parte por un tercero para
ella. Corresponderá al Servicio de Impuestos Internos clasificar, a su juicio exclusivo, la
habitualidad. Se considerará como vendedor, además, al productor, fabricante o empresa
constructora que venda materias primas o insumos que, por cualquier causa, no utilice en
sus procesos productivos.

Ventas brutas: Totalidad de los ingresos de una empresa que provienen de las ventas en un
período de tiempo y que incluye el impuesto respectivo.
Ventas netas: Venta, en términos monetarios, en un período de tiempo en que no están
consignados los impuestos.

Vida útil: En el ámbito tributario, es el período de tiempo estimado de duración y uso para
calcular la utilidad de un activo fijo.

Volumen de ventas: Cantidad total de ventas que ha realizado una empresa durante cierto
tiempo. Se puede medir monetariamente o por el volumen físico de ellas.

Zona franca: Área o porción unitaria de territorio, perfectamente deslindado, y próximo a

un puerto o aeropuerto amparado por presunción de extraterritorialidad aduanera. En Chile
la zona franca se encuentra en las áreas extremas del país.

Zona franca de extensión: Corresponde a la ciudad o región que se ubica inmediatamente

adyacente a  la zona franca, delimitada, en el uso de sus facultades, por el Presidente de la
República.

Zona primaria: Espacio de mar o de tierra en el cual se efectúan las operaciones

materiales marítimas o terrestres de la movilización de mercancías. Para los efectos de su
jurisdicción es recinto aduanero y en él han de cargarse, descargarse o recibirse las
mercancías para constituir con los demás requisitos y formalidades establecidas, un acto
legal de importación, exportación, tránsito, transbordo, cabotaje o cualquiera otra operación
aduanera.