VISTA DE CARGO

Cochabamba, 27 de mayo del 2014

Contribuyente : FABRICA DE LEVADURAS VALLE HERMOSO S.A.

N.I.T. : 1120458040
Representante Legal : LUZ BRITO CACERES
Domicilio : AVENIDA BLANCO GALINDO N.- 3.200
Actividad : EMPRESA INDUSTRIAL: ELABORACIÓN DE PRODUCTOS DE
PANADERÍA (PAN, GALLETAS, PASTELERÍA)
Orden de Verificación Nº : 0045OVI45228
Operativo Nº : 960

Alcance del proceso de determinación:

Impuesto al Valor Agregado derivado de la verificación del crédito fiscal contenido en la(s) factura(s) declarada(s)
por el contribuyente que se detalla(n) en el Anexo del formulario F-7520, Orden de Verificación Nº
0013OVI17028.

Impuestos Verificados:

Crédito Fiscal IVA

Gestiones y/o períodos verificados:

2009 Enero - Marzo Abril Mayo Junio - - Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

CUADRO Nº 1
DETALLE DE NOTAS FISCALES OBSERVADAS EN ORDEN DE VERIFICACION

FECHA DE N.I.T. N° ORDEN / Nº N° DE

PERIODO IMPORTE Bs.
FACTURA PROVEEDOR AUTORIZACION FACTURA

ene-09 26/01/2009 2213982010 210100187513 970 13.512,80

ene-09 08/01/2009 4732130010 7000135112 2600 9.690,00

ene-09 15/01/2009 4732130010 7000135112 2609 5.100,00
ene-09 21/01/2009 4732130010 7000135112 2614 16.830,00
ene-09 21/01/2009 4732130010 7000135112 2615 5.254,50
ene-09 22/01/2009 4732130010 7000135112 2618 6.231,00
ene-09 26/01/2009 4732130010 7000135112 2620 5.115,00
Total ene-09 61.733,30
mar-09 12/03/2009 1020241028 29040010838 976 14.140,00
mar-09 05/03/2009 1028399028 79040092966 750574 112.237,40
Total mar-09 126.377,40
abr-09 13/04/2009 1028381020 79040078088 2357 28.726,82
Total abr-09 28.726,82
may-09 27/05/2009 1020539025 29040030499 304 59.000,00
may-09 11/05/2009 3379019015 21010232458 126 6.623,52
Total may-09 65.623,52
jun-09 30/06/2009 467664017 100100757204 90 17.563,78
Total jun-09 17.563,78
sep-09 21/09/2009 1015495024 700100105777 6463 132.000,00
sep-09 07/09/2009 1025503023 700100106383 4014 11.312,00
sep-09 17/09/2009 3235441014 700100100577 17193 5.879,70
Total sep-09 149.191,70
oct-09 07/10/2009 978721014 39010062597 12245 56.351,97
oct-09 27/10/2009 1374032014 700100104217 2 5.302,50
oct-09 20/10/2009 2884387015 700100102008 6848 5.060,00
oct-09 28/10/2009 3219623014 700100103214 3882 8.312,60
Total oct-09 75.027,07
nov-09 30/11/2009 120819028 2001001197593 860 5.840,50
nov-09 25/11/2009 1029191028 200100114720 3500 12.000,00
Total nov-09 17.840,50
dic-09 31/12/2009 1007377029 320100110334 418 83.745,73
dic-09 11/12/2009 1014293022 700100997124 3370 196.000,00
dic-09 31/12/2009 1021179024 300100788115 8909 8.908,95
Total dic-09 288.654,68
Total general 830.738,77

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VISTA DE CARGO

La Gerencia Graco Cochabamba del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), en ejercicio de las facultades
específicas conferidas por los artículos 66º, 71º, 100º y 101º de la Ley N° 2492 (Código Tributario Boliviano en
actual vigencia), dispuso que el Departamento de Fiscalización realizara la Verificación Impositiva del
contribuyente FABRICA DE LEVADURAS VALLE HERMOSO S.A. con N.I.T. 1120458040con el objeto de
verificar el cumplimiento del contribuyente a las normas que rigen el Impuesto al Valor Agregado (IVA) con
relación a las Notas Fiscales Observadas, según Anexo consignado en el Formulario 7520 de la Orden de
Verificación N° 0045OVI45228 del Operativo Nº 960.

Hechos, Actos, datos, elementos y valorizaciones:

En fecha 27 de Septiembre de 2013,se notificó al contribuyente FABRICA DE LEVADURAS VALLE HERMOSO

S.A. con N.I.T. 1120458040en forma personal conforme a lo establecido en el Art. 84º de la ley Nº 2492 con
la Orden de Verificación N° 0045OVI45228Operativo 960, requiriendo que en el plazo de cinco (5) días hábiles,
se apersone al Departamento de Fiscalización de la Gerencia Graco Cochabamba para presentar la siguiente
documentación:

 Declaraciones Juradas de los periodos observados (Form 200 o 210)

 Libro de Compras de los periodos observados.
 Facturas de compras Originales detalladas en el anexo.
 Medio de pago de las facturas observadas.
 Otra documentación que el fiscalizador asignado solicite durante el proceso para
verificar las transacciones que respaldan las facturas detalladas en el anexo.

En fecha 03 de octubre de 2013 el contribuyente presentó ante la Administración Tributaria dentro del plazo
establecido, la documentación solicitada en la Orden de Verificación pero no a totalidad, según consta en Acta
de Recepción de documentación adjunta al expediente.

Análisis realizado

Las obligaciones tributarias constituye una relación jurídico económica, mediante la cual una persona denominada
“sujeto pasivo” se encuentra obligada ante el Estado “sujeto activo”, a realizar el pago de una suma de dinero
determinada, “siempre y cuando se verifique el presupuesto de hecho determinado por Ley”. En tal sentido, la
obligación del contribuyente y la pretensión del Estado, están supeditadas a que se verifique un hecho
imponible o generador, que es una hipótesis legal y condicionante tributaria, descrita en la norma, que
permitir conocer con certeza cuáles hechos o situaciones gestaron la Base Imponible sujeta a obligaciones
tributarias sustanciales.

La eficacia probatoria de la Factura, en términos tributarios, dependerá del cumplimiento de los requisitos de
validez y autenticidad que normativamente se disponga en las Leyes y Resoluciones Administrativas referidas al
efecto.

En la legislación nacional, el art. 4 de la Ley 843 establece que el hecho imponible deben hallarse respaldado con
la emisión de la respectiva factura, nota fiscal o documento equivalente, en tanto que el inc. a) del art. 8 de la
Ley 843 y el art. 8 del DS 21530 disponen que el Crédito Fiscal IVA resulta de aplicar la alícuota correspondiente,
“sobre el monto de las compras, importaciones definitivas de bienes, contratos de obras o de
prestaciones de servicios, o toda otra prestación o insumo alcanzados por el gravamen, que los
hubiesen facturado o cargado mediante documentación equivalente en el período fiscal que se liquida.

En ese entendido, sólo dará lugar al cómputo de crédito fiscal, las compras, adquisiciones o importaciones
definitivas, contratos de obras o servicios, o toda otra prestación o insumo de cualquier naturaleza, en la
medida en que se vinculen con las operaciones gravadas, es decir: “aquellas destinadas a la actividad por
la que el sujeto resulta responsable del gravamen”.

Por lo tanto en aplicación de los artículos 4 y 8 de la Ley 843 y del Art. 8 del D. S. 21530, el contribuyente para

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beneficiarse con el cómputo del crédito fiscal producto de las transacciones que declara debe cumplir con los
siguientes requisitos:

N° DETALLE RESPALDO LEGAL

Transacción respaldada con la Factura
1 Art. 8 ley 843 y Art. 41 inc. 1) de la RND 10-0016-07
Original
Transacción Vinculada con la actividad
2 Art. 8 Ley 843.
gravada

Transacción Realizada Efectivamente con Art. 2, 4 Ley 843, Art. 36, 37 y 40 D.L. 14379 Código de Comercio,
3
Documentos que Respalden la Transacción Núm. 4 y 5 Art. 70 Ley 2492.

4 Formalidades de la Nota Fiscal Art. 41 de la RND 10-0016-07

De acuerdo a los lineamientos establecidos en el Procedimiento Administrativo No. FIS-PA-VI-V02-002, de

Verificación Interna, se verificó la documentación presentada por el contribuyenteFABRICA DE LEVADURAS
VALLE HERMOSO S.A. con N.I.T. 1120458040, las ventas informadas por los proveedores mediante el
Software Da Vinci LCV y la información existente en el Sistema Integrado de Recaudación para la Administración
Tributaria SIRAT-2 y el módulo informático GAUSS, evidenciándose lo siguiente:

CUADRO Nº 2
VERIFICACION DE NOTAS FISCALES OBSERVADAS
DATOS INFORMADOS POR CONTRIBUYENTE EN LCV DA VINCI RESULTADOS DE LA VERIFICACIÓN A LA DOCUMENTACIÓN PRESENTADA E INFORMACIÓN SIRAT CONCLUSIONES CONTR
Observación Información en Dosificada Vinculada Vtas. en CODIGO A-
Nº Fecha N.I.T. Razon Social Importe Registro Dato verificado Importe no PROVEE
N Periodo Nº Autorización Concepto de Compra Inicial de la Dato Incorrecto LCV del por el a la Medio de pago al Proveedor DD.JJ. del OBS. DEPURACI Importe válido
Factura Factura Proveedor proveedor Factura incorrecto en Factura válido DOR
G.N.F. Proveedor S.I.N. Actividad Proveedor ON
Comprobante de Egreso #
DDJJ < a la Presenta medio de pago que respalda la
INDUSTRIA DE NO No Declara LCV 9020058,pago a Proveedores,
1 ene-09 970 210100187513 26/01/2009 2213982010 13.512,80 gelatina 250 - 20/1 Fisico-Envio 210100187513 21010016513 Si Si factura transaccion observada por error de V 13.512,80 0,00 --
PLASTICOS KANZEN DOSIFICADA (Resto) Comprbante de Traspaso 9010075,
original registro
Cheque # 884982
Comprobante de Egreso # 9010063,
DDJJ < a la
IMPRENTA SAN Cajas de refresco de 20 NO No Declara LCV comprobante de Traspaso # 9010012,
2 ene-09 2600 7000135112 08/01/2009 4732130010 9.690,00 No No Si No Si factura No se encuentra dosificada 4 0,00 9.690,00 --
MIGUEL sobres DOSIFICADA (Resto) Ingreso de inventario # 29074,
original
Cheque # 884851
Comprobante de Egreso # 9010063,
DDJJ < a la
IMPRENTA SAN Cajas de 25 sobres NO No Declara LCV comprobante de Traspaso # 9010012,
3 ene-09 2609 7000135112 15/01/2009 4732130010 5.100,00 No No Si No Si factura No se encuentra dosificada 4 0,00 5.100,00 --
MIGUEL exibicion DOSIFICADA (Resto) Ingreso de inventario # 29074,
original
Cheque # 884851

Comprobante de Egreso # 9010063,

DDJJ < a la
IMPRENTA SAN Cajas de refresco de 25 NO No Declara LCV comprobante de Traspaso # 9010012,
4 ene-09 2614 7000135112 21/01/2009 4732130010 16.830,00 No No Si No Si factura No se encuentra dosificada 4 0,00 16.830,00 --
MIGUEL sobres DOSIFICADA (Resto) Ingreso de inventario # 29074,
original
Cheque # 884851

Comprobante de Egreso # 9010063,

DDJJ < a la
IMPRENTA SAN NO No Declara LCV comprobante de Traspaso # 9010012,
5 ene-09 2615 7000135112 21/01/2009 4732130010 5.254,50 Cajas de nectar No No Si No Si factura No se encuentra dosificada 4 0,00 5.254,50 --
MIGUEL DOSIFICADA (Resto) Ingreso de inventario # 29074,
original
Cheque # 884851

Comprobante de Egreso # 9010063,

DDJJ < a la
IMPRENTA SAN Cajas de Refresco NO No Declara LCV comprobante de Traspaso # 9010012,
6 ene-09 2618 7000135112 22/01/2009 4732130010 6.231,00 No No Si No Si factura No se encuentra dosificada 4 0,00 6.231,00 --
MIGUEL Nectar DOSIFICADA (Resto) Ingreso de inventario # 29074,
original
Cheque # 884851

Comprobante de Egreso # 9010063,

DDJJ < a la
IMPRENTA SAN NO No Declara LCV comprobante de Traspaso # 9010012,
7 ene-09 2620 7000135112 26/01/2009 4732130010 5.115,00 Cakjas de Nectar No No Si No Si factura No se encuentra dosificada 4 0,00 5.115,00 --
MIGUEL DOSIFICADA (Resto) Ingreso de inventario # 29074,
original
Cheque # 884851
Total ene-09 61.733,30 13.512,80 48.220,50
El comprobante de Egreso, indica pago
atravez de Bco Mercantil Santa Cruz, el
Declara
Publicidad Nectar Mod NO Comprobante de egreso, Comprobante DDJJ > a la contribuyente no presenta el cheque,
8 mar-09 976 29040010838 12/03/2009 1020241028 LA RAZON 14.140,00 Fisico-Envio 29040010838 290400108388 correctamente su Si Si 3 0,00 14.140,00
escape DOSIFICADA de Traspaso # 9030123 Nota Fiscal extracto u otra documentacion que
venta
respalde el efectivo pago por la emision
de la nota fiscal --
Declara Presenta medio de pago que respalda la
Servicio de energia
9 mar-09 750574 79040092966 05/03/2009 1028399028 CRE LTDA. 112.237,40 NO EMITIDAS correctamente su Comprobante de Egreso # 9040047, DDJJ > a la transaccion observada por error de V 112.237,40 0,00
electrica
Fisico-Envio 750574 720574 venta Si Si Aviso de cobranza, Cheque # 5264 Nota Fiscal registro --
Total mar-09 126.377,40 112.237,40 14.140,00
Declara Comprobante de Egreso # 9040133, Presenta medio de pago que respalda la
NO DDJJ > a la
10 abr-09 2357 79040078088 13/04/2009 1028381020 3M BOLIVIA 28.726,82 Scotch 48x91 Fisico-Envio 79040078088 79040079088 correctamente su Si Si Orden de Compra # 31, Cheque# transaccion observada por error de V 28.726,82 0,00
DOSIFICADA Nota Fiscal
venta 885347, Ingreso de inventario # 190 registro --
Total abr-09 28.726,82 28.726,82 0,00
Documentacion contable no muestra
Declara
INDUSTRIAS NO Comprobante de Trasaso # 9050227, DDJJ > a la forma de pago (efectivo, banco, u otra
11 may-09 304 29040030499 27/05/2009 1020539025 59.000,00 Fosfato Monocalcico Fisico-Envio 29040030499 29040090499 correctamente su Si Si 3 0,00 59.000,00
VENADO S.A. DOSIFICADA Ingreso de Inventario 814 Nota Fiscal forma de pago) no presenta el medio de
venta
pago --
SERV. DE Transporte de cajas de NO No Declara LCV Comprobante de Egreso # 5042, DDJJ > a la Insuficientes medios de pago, No
12 may-09 126 21010232458 11/05/2009 3379019015 TRANSPORTE 6.623,52 levadura fresca Santa Fisico-Envio 21010232458 210100232458 Si Si 3 0,00 6.623,52
DOSIFICADA (Resto) Comprobante de Traspaso # 9050228, Nota Fiscal informa LCV el Proveedor
VELARDE Cruz-La Paz --
Total may- 65.623,52 0,00 65.623,52
09
Por comisiones
DISTRIBUIDORA NO No Declara LCV DDJJ > a la Insuficientes medios de pago, No
13 jun-09 90 100100757204 30/06/2009 467664017 17.563,78 correspondientes al mes Fisico-Envio 100100757204 100100157204 Si Si Comprobante de traspaso # 9060296 3 0,00 17.563,78
ROLO?S DOSIFICADA (Resto) Nota Fiscal informa LCV el Proveedor
de Junio --
Total jun- 17.563,78 0,00 17563,78
09

Comprobante de Egreso # 9100108,

Declara Presenta medio de pago que respalda la
NO Comprobante de traspaso # 9090072, DDJJ > a la
14 sep-09 6463 700100105777 21/09/2009 1015495024 UNAGRO S.A. 132.000,00 Azucar blanco Fisico-Envio 700100105777 790100105777 correctamente su Si Si transaccion observada por error de V 132.000,00 0,00
DOSIFICADA Cheque # 885882, Ingreso de Nota Fiscal
venta registro
Inventario # 3025, extracto
--
Comprobante de Egreso # 9090034,
Declara Presenta medio de pago que respalda la
NO Ingreso de Inventario # 2882, Orden DDJJ > a la
15 sep-09 4014 700100106383 07/09/2009 1025503023 CASTILLO Y CIA SRL 11.312,00 Compresor Maneurop Fisico-Envio 700100106383 7001001063838 correctamente su Si Si transaccion observada por error de V 11.312,00 0,00
DOSIFICADA de Compra # 264, Cheque # 885631 y Nota Fiscal
venta registro
extracto
--
Comprobante de Egreso # 9090076,
Declara Presenta medio de pago que respalda la
DVC NO Orden de compra # 267, Ingreso de DDJJ > a la
16 sep-09 17193 700100100577 17/09/2009 3235441014 5.879,70 Material de limpieza Fisico-Envio 700100100577 7001001005775 correctamente su Si Si transaccion observada por error de V 5.879,70 0,00
IMPORTACIONES DOSIFICADA Inventario # 2990, cheque # 885676, Nota Fiscal
venta registro
Extracto --
Total sep-09 149.191,70 149.191,70 0,00
No presenta nota fiscal y medio de pago
No trajo el mismo No No No por lo tanto no se puede verificar:
No presento
numero de factura NO No presento No presento No presento presento presento presento
17 oct-09 12245 39010062597 07/10/2009 978721014 ELECTROFRIO 56.351,97 factura No presento factura requerida 1)Vinculacion de actividad gravada 2) 1,2,3 y 4 0,00 56.351,97
según orden de DOSIFICADA factura requerida factura requerida factura requerida factura factura factura
requerida
verficacion requerida requerida requerida La efectiva realizacion de la transaccion.
3) Formalidades de acuerdo a normativa --
Comprobante de Egreso # 9100015,
Presenta medio de pago que respalda la
Resistencia cartuchos NO No Declara LCV Orden de compra # 305, Ingreso de DDJJ > a la
18 oct-09 2 700100104217 27/10/2009 1374032014 COTIBOL LTDA. 5.302,50 Fisico-Envio 700100104217 7001001042177 Si Si transaccion observada por error de V 5.302,50 0,00
compactadas DOSIFICADA (Resto) inventario # 3715, Cheque # 887582, Nota Fiscal
registro
Extracto de cuenta --
Comprobante de Egreso # 9100084,
Presenta medio de pago que respalda la
IMPORTADORA NO No Declara LCV ingreso de inventario # 3606, Orden DDJJ > a la
19 oct-09 6848 700100102008 20/10/2009 2884387015 5.060,00 Plancha Nylon Fisico-Envio 700100102008 7001001020084 Si Si transaccion observada por error de V 5.060,00 0,00
INTURIAS DOSIFICADA (Resto) de compra # 326, cheque # 885860, Nota Fiscal
registro
Extracto de cuenta --
Comprobante de Egreso # 9100139,
Declara Presenta medio de pago que respalda la
T&C INDUST.Y NO Ingreso de inventario # 3692, Orden DDJJ > a la
20 oct-09 3882 700100103214 28/10/2009 3219623014 8.312,60 Union patente, PVC Fisico-Envio 700100103214 7001001032147 correctamente su Si Si transaccion observada por error de V 8.312,60 0,00
SERVICIOS DOSIFICADA de compra # 341, Cheque # 885928 y Nota Fiscal
venta registro
extracto de cuenta --
Total oct-09 75.027,07 18.675,10 56.351,97
gastos por sevico de Declara con error Error de registro Nro de Autorizacion
MARKETING NO Comprobante de Egreso, Comprobante DDJJ > a la
21 nov-09 860 2001001197593 30/11/2009 120819028 5.840,50 impulsacion y reposicion DOSIFICADA Fisico-Envio 2001001197593 2001001197592 de registro Nro de Si Si por parte del contribuyente y el 3 0,00 5.840,50
IMPULSO SRL. de Traspaso # 9110140 Nota Fiscal
de productos Autorizacion proveedor
--
Comprobante de Egreso # 9120117,
Declara Presenta medio de pago que respalda la
SPC IMPRESORES Impresión de Afiches , NO deposito en cuenta 92056, Cheque # DDJJ > a la
22 nov-09 3500 200100114720 25/11/2009 1029191028 12.000,00 Fisico-Envio 2001001147205 2001001147205 correctamente su Si Si transaccion observada por error de V 12.000,00 0,00
S.A. volantes DOSIFICADA 886296, Comprobante de traspaso # Nota Fiscal
venta registro
9110145, Extracto de cuenta
--
Total nov-09 17.840,50 12.000,00 5.840,50
No presenta nota fiscal y medio de pago
por lo tanto no se puede verificar:
No No No
DISTRIBIDORA ROAN No presento factura NO No presento No presento No presento No presento
23 dic-09 418 320100110334 31/12/2009 1007377029 83.745,73 presento presento No presento Factura presento 1)Vinculacion de actividad gravada 2) 1.2.3 y 4 0,00 83.745,73
SRL. original DOSIFICADA Factura Factura Factura Factura
Factura Factura Factura
La efectiva realizacion de la transaccion.
3) Formalidades de acuerdo a normativa --
medios de pago no coincide con el
"""DISTRIBUIDORA Declara Comprobante de Traspaso # 9120064, importe de la factura por tanto no
DDJJ > a la
24 dic-09 3370 700100997124 11/12/2009 1014293022 """"SAN LUIS SANTA 196.000,00 400 qq Azucar DUPLICADA No No Si correctamente su Si Si Comprobante de Egreso # 9090119, demuestra que el pago que presenta, 3 0,00 196.000,00
Nota Fiscal
CRUS"""" S.R.L.""" venta Orden de compra # 292 corresponda efectivamente a la factura
observada --
El Cheque es dirigido a tercera persona
CONTACTO & Comprobante de Traspaso # 9120108,
Cobro por servicio de NO No Declara LCV DDJJ > a la no corresponde al proveedor no
25 dic-09 8909 300100788115 31/12/2009 1021179024 APOYO 8.908,95 Fisico-Envio 8908,95 458 Si Si Comprobante de Eegreso # 10010004, 3 0,00 8.908,95
personal jardinero DOSIFICADA (Resto) Nota Fiscal demuestra la efectiva realizacion de la
EMPRESARIAL SRL. planillas. Cheque # 886373
transaccion --
Total dic-09 288.654,68 0,00 288.654,68
Total general 830.738,77 334.343,82 496.394,95

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DESCRIPCION DE CODIGOS SEGÚN VERIFICACION

Código V: Factura Validas
Código 1: Ausencia de la factura original
Código 2: Factura No vinculadas a la actividad
Código 3: Factura sin respaldo Contable Financiero
Código 4: Facturas No Dosificadas

FACTURAS VALIDAS PARA EL CREDITO FISCAL

CODIGO V: FACTURAS VALIDAS

La nota fiscal fue observada debido a que el contribuyente informó incorrectamente los datos consignados en la
nota fiscal original (Número de factura, Número de Autorización), error en el registro de los datos del mismo, de
acuerdo al análisis se verificó que la notas fiscales se encuentra vinculadas a la actividad gravada del
contribuyente, quesido dosificada por la Administración Tributaria habiéndose evidenciado que el importe total
de compras al proveedor, informado por el contribuyente mediante el Software Da Vinci, correspondiente al
período observado, es igual al importe total de ventas al contribuyente, informado por el proveedor mediante el
Software Da Vinci,

Ademas queel contribuyente cuenta con medio probatorio de pago comprobantes de Egresos, Comprobante de
Traspaso, ingreso de inventario cheques a nombre del proveedor, cheque, Orden de compra, deposito en cuenta,
extracto de cuenta (estado de cuenta) que permite demostrar que la transacción se realizado efectivamente
contenido en las notas fiscales obsevadas conforme establece los numerales 4 y 5 del artículo 70º de la Ley Nº
2492, Por lo tanto es válida para el cómputo del crédito fiscal.

La documentación presentada por el contribuyente a la factura N° 2 y 6848 correspondiente al ProveedorCotibol

Ltda., Importadora Inturias, contribuyentes (Resto), consistente en la presentación del medio de pago de las
facturas comprobante de Egresos, orden de compra, Ingreso de Inventario, Cheques N° 887582, 885860 y
Extractos del Banco Union, desvirtúa la observación con relación a la nota fiscal observada por lo que es válida
para beneficio de crédito fiscal.

FACTURAS NO VALIDAS PARA EL CREDITO FISCAL

Verificación del 1er. REQUISITO, Transacción respaldada con Factura Original (Compras Detalladas)
En relación al primer requisito, referido a que la transacción se encuentre respaldada por la factura original, en
virtud de lo establecido por el Numeral 1 del artículo 41° de la Resolución Normativa de Directorio N°
10.0016.07, que señala, como requisito indispensable para la validez del Crédito Fiscal " Solo el original de las
notas fiscales otorgará derecho al cómputo del Crédito Fiscal, en el supuesto de que se cumplan las
exigencias que al efecto establece la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), las normas reglamentarias y la presente
Resolución Normativa de Directorio", la Administración Tributaria en el proceso de verificación confirmó la
inexistencia de Facturas originales emitidas alcontribuyente FABRICA DE LEVADURAS VALLE HERMOSO S.A.
con N.I.T. 1120458040razón por la cual las notas fiscales observadas con el primer requisito no son válidas
para el beneficio del crédito fiscal.

Verificación 2do. REQUISITO Vinculación a la Actividad Gravada (Compras Detalladas)

En el segundo requisito, el cual establece que las transacciones deben hallarse vinculadas con la actividad
gravada. En el entendido de que “solo darán lugar al cómputo del crédito fiscal aquí previstos las compras,
adquisiciones o importaciones definitivas, contratos de obras o servicios o toda otra prestación o insumo de
cualquier naturaleza, en la medida en que se vinculen con las operaciones gravadas, es decir aquellas destinadas
a la actividad por la que el sujeto resulta responsable del gravamen”, de acuerdo al 2do. Párrafo del Inciso a) del
artículo 8° de la Ley N° 843 Ley de Reforma Tributaria, y el artículo 8 del Decreto Supremo 21530 que menciona
“ El credito fiscal computable a que se refiere el artículo 8º inciso a) de la Ley Nº 843” Texto Ordenado Vigente,
“Es aquel originado en las compras, adquisiciones, contrataciones o importaciones definitivas alcanzadas por el

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VISTA DE CARGO

gravamen, vinculadas con la actividad sujeta al tributo”, por tal razon al no presentar documentacion que
respalde la vinculación del crédito fiscal, no cumple con el segundo requisito.

Verificación del 3er. REQUISITO, Transacción realizada efectivamente (Compras Detalladas)

El tercer requisito, referido a que el contribuyente debe demostrar la realización efectiva de la transacción, al
respecto, el artículo 2 de la ley 843 señala que a los fines del IVA, se considera venta a toda transferencia a
título oneroso que importe la transmisión del dominio de cosas muebles; en este sentido, concordante
con los requisito establecidos para el beneficio del crédito fiscal, el concepto de venta demuestra que para su
ocurrencia debe existir la onerosidad, es decir, un precio convenido entre las partes, cuyo pago o acreencia
debe demostrarse a través de los medio probatorio de pago documentales en los que el movimiento de
fondos va ligado al intercambio de documentos comerciales y/o financieros que dan posición de la
mercancía y/oservicio de cualquier actividadque el sujeto pasivolo requiera, los medios de pago
pueden ser (Billetes y cheques bancarios al portador (efectivo), Cheque bancario, transferencia u orden de
pago bancario o cualquier,
otro documento que certifique que la transacción se haya realizado efectivamente, debido en una cuenta), pero
además el citado concepto de venta refiere también la transmisión de dominio que necesariamente debe
hallarse respaldada mediante documentación contable, como la factura o nota fiscal original, inventarios y
otros como ser comprobantes de egreso, contratos por prestación de servicios o comisionistas o cualquier otra
documentación de soporte que respalden las compras efectuadas por el contribuyente; por otra parte el Decreto
Ley 14379 (Código de Comercio) en su parte pertinente señala:

Art. 36º.- (Obligación de llevar contabilidad) Todo comerciante está en la obligación de llevar una
contabilidad adecuada a la naturaleza, importancia y organización de la empresa, sobre una base uniforme que
permita demostrar la situación de sus negocios y una justificación clara de todos y cada uno de los actos y
operaciones sujetos a contabilización, debiendo además conservar en buen estado los libros, documentos y
correspondencia que los respalden.

Art. 37º.- (Clases de libros) El comerciante debe llevar, obligatoriamente, los siguientes libros: Diario, Mayor y
de Inventario y Balances, salvo que por ley se exijan específicamente otros libros. Podrá llevar además aquellos
libros y registros que estime convenientes para lograr mayor orden y claridad, obtener información y ejercer
control. Estos libros tendrán la calidad de auxiliares y no estarán sujetos a lo dispuesto en el artículo 40º, aunque
podrán legalizarse los considerados necesarios para servir de medio de prueba como los libros obligatorios . Por
su parte el contribuyente FABRICA DE LEVADURAS VALLE HERMOSO S.A. con N.I.T. 1120458040 no
presenta un mayor de sus proveedores, un kardex de inventario del ingreso y salida de las compras efectuadas.

Asimismo el numeral 4 delart. 70º(Obligaciones Tributarias del Sujeto Pasivo)de la Ley 2492 Código
Tributario Boliviano, señala el contribuyente tiene que respaldar las actividades y operaciones gravadas
mediante libros, registros generales y especiales, facturas, notas fiscales, así como otros documentos y/o
instrumentos públicos, conforme se establezca en las disposiciones normativas respectivas, el numeral 5 del
art. 70º(Obligaciones Tributarias del Sujeto Pasivo)de la Ley 2492 Código Tributario Boliviano indica
que el sujeto pasivo debe probar, la documentación presentada por el contribuyente FABRICA DE
LEVADURAS VALLE HERMOSO S.A. con N.I.T. 1120458040 con relación a las facturas observadas y
detalladas en el Papel de Trabajo de la Verificación, no fue posible verificar en físico, ya que el contribuyente no
presentó ninguna documentación, por lo que no existe constancia de la venta efectiva y de la respectiva emisión
de la factura.

Consecuentemente, dichas transacciones, no son posible de verificar, ya que el contribuyente no presentó

ninguna documentación, que pudiera demostrar que el gasto y la transacción se realizaron efectivamente;
infringiendo lo referido a “demostrar la procedencia y cuantía de los créditos impositivos que considere le
correspondan”, aunque los mismos se refiera a periodos fiscales prescritos, demostrar de otra manera la efectiva
realización de la transacción y no una simulación del acto jurídico con el único fin de reducir la carga fiscal.

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VISTA DE CARGO

Artículo44º Decreto Ley 14379 (Código de Comercio), señala, además en el libro diario donde se
registraran día por día y en orden progresivo las operaciones realizadas por la empresa, de tal modo que cada
partida exprese claramente la cuenta o cuentas deudoras y acreedoras, con una glosa clara y precisa de tales
operaciones y sus importes, con indicación de las personas que intervengan y los documentos que las respalden,
por su lado el contribuyente FABRICA DE LEVADURAS VALLE HERMOSO S.A. con N.I.T. 1120458040 no
presenta ninguna documentación como comprobantes de egreso donde se registra las operaciones con una glosa
clara y precisa que identifique la operación que está realizando.

Artículo62º Decreto Ley 14379 (Código de Comercio), señala “Los libros y papeles comerciales llevados
con todos los requisitos exigidos por este Capítulo, constituyen plena prueba en las controversias mercantiles que
los comerciantes debatan entre sí, judicial o extrajudicialmente. Quien los utilice como prueba no sólo estará a lo
favorable, sino también a lo que resulte en contra suya.

En este sentido, el contribuyenteFABRICA DE LEVADURAS VALLE HERMOSO S.A. con N.I.T. 1120458040,
no presento la documentación requerida, por lo que en virtud al artículo, 76 de la Ley 2492 (Código Tributario
Boliviano en actual vigencia) que dispone que “En los procedimientos tributarios administrativos y jurisdiccionales
quien pretenda hacer valer sus derechos deberá probar los hechos constitutivos de los mismos…”, en el presente
caso, siendo que contribuyente FABRICA DE LEVADURAS VALLE HERMOSO S.A. con N.I.T.
1120458040quien pretendió hacer valer su derecho al cómputo del crédito fiscal, es quien debió aportar las
pruebas suficientes que demuestren que la transacción efectivamente se realizó, consecuentemente no cumple
con el tercer requisito.

Verificación del 4to REQUISITO, Formalidades como prueba de documento de pago (Compras
Detalladas)

El cuarto requisito, al no presentar las facturas observadas no se pudieron verificar aspectos formales como,
fecha límite de emisión, código de control, enmiendas, tachaduras o borrones, los mismos que generan el
crédito fiscal, incumpliendo lo señalado en el artículo 41º de la Resolución Normativa de Directorio Nº
10.0016.07, por lo que no son válidas para el crédito fiscal.

CODIGO 4: FACTURAS NO DOSIFICADAS

Notas fiscales no dosificadas, de acuerdo a la información registrada en el módulo GAUSS del Sistema de la
Administración Tributaria, las notas fiscales N° 2600, 2609, 2614, 2615, 2618, 2620 (Imprenta San Miguel) tienen
números de autorización inválidos y/o están fuera del rango de dosificación no se encontraron coincidencias , por
lo que no son válidas para crédito fiscal, en aplicación al numeral 2 del artículo 41º de la Resolución
Normativa de Directorio Nº 10-0016-07, que establece como requisito indispensable para la validez del crédito
fiscal que las notas fiscales deben estar debidamente dosificadas por la Administración Tributaria.

En el siguiente cuadro se detalla la base imponible emergente de las notas fiscales observadas por periodo y el
tributo omitido:

CUADRO N° 3
DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE DE NOTAS FISCALES OBSERVADAS
(Expresados en Bolivianos)

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VISTA DE CARGO

TRIBUTO
IMPORTE IMPORTE IMPORTE BASE
PERIODO OMITIDO
OBSERVADO DEPURADO VALIDADO IMPONIBLE
13%
A B C D=(B-C) E=( C ) F= (E*13%)
ene-09 61.733,30 48.220,50 13.512,80 48.220,50 6.269
mar-09 126.377,40 14.140,00 112.237,40 14.140,00 1.838
abr-09 28.726,82 0,00 28.726,82 0,00 0
may-09 65.623,52 65.623,52 0,00 65.623,52 8.531
jun-09 17.563,78 17.563,78 0,00 17.563,78 2.283
sep-09 149.191,70 0,00 149.191,70 0,00 0
oct-09 75.027,07 56.351,97 18.675,10 56.351,97 7.326
nov-09 17.840,50 5.840,50 12.000,00 5.840,50 759
dic-09 288.654,68 288.654,68 0,00 288.654,68 37.525
TOTALES 830.738,77 496.394,95 334.343,82 496.394,95 64.531

Se determinaron los adeudos a favor del fisco amparados en las siguientes normativas vigentes

Procedimientos Respaldo Legal

Validez del Cómputo de Crédito Fiscal

Ley 843 Artículo 4º (Nacimiento del Hecho Imponible) y Art.

5º (Base Imponible).

Ley 843 Artículo 8º inciso a) El importe que resulte de aplicar

la alícuota establecida en el Artículo 15º sobre el monto de las
compras, importaciones definitivas de bienes, contratos de obras
Notas Fiscales no válidas para el o de prestaciones de servicios o toda otra prestación o insumo
beneficio del Crédito Fiscal I.V.A.
alcanzados por el gravamen, que se hubiesen facturado o
y Multas por Incumplimiento
cargado mediante documentación equivalente en el periodo fiscal
a Deberes Formales, de
que se liquida.
acuerdo a:

Ley 843 art. 15º La alícuota única del impuesto será el 13%.

Código Tributario Ley 2492, numeral I del Artículo 43º

 Información registrada en el (Métodos de determinación de la Base Imponible), Artículo 71º
Sistema de la Administración (Obligación de Informar) y Artículo 95 (Control, Verificación,
Tributaria (SIRAT-2 - GAUSS). Fiscalización e investigación).

Ley 2492, Artículo 70°,

 Información proporcionada por la
Gerencia Nacional de Numeral 4, Respaldar las actividades y operaciones gravadas,
fiscalización mediante libros, registros generales y especiales, facturas,
notas fiscales, así como otros documentos y/o instrumentos
públicos, conforme se establezca en las disposiciones
 Declaraciones Juradas.
normativas respectivas.
Numeral 5, Demostrar la procedencia y cuantía de los créditos
impositivos que considere le correspondan, aunque los mismos
se refieran a periodos fiscales prescritos. Sin embargo, en este
caso la Administración Tributaria no podrá determinar deudas
tributarias que oportunamente no las hubiere determinado y
cobrado.

Ley 2492, Artículo 76° (Carga de la Prueba) En los

procedimientos tributarios administrativos y jurisdiccionales

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VISTA DE CARGO

quien pretenda hacer valer sus derechos deberá probar los

hechos constitutivos de los mismos.

Decreto Ley 14379 Art, 36º (Obligación de llevar

contabilidad). Todo comerciante está en la obligación de llevar
una contabilidad adecuada a la naturaleza, importancia y
organización de la empresa, sobre una base uniforme que
permita demostrar la situación de sus negocios y una
justificación clara de todos y cada uno de los actos y
operaciones sujetos a contabilización, debiendo además
conservar en buen estado los libros, documentos y
correspondencia que los respalden.

Decreto Ley 14379, Artículo37º señala “El comerciante debe

llevar, obligatoriamente, los siguientes libros: Diario, Mayor y de
Inventario y Balances, salvo que por ley se exijan
específicamente otros libros. Podrá llevar además aquellos libros
y registros que estime convenientes para lograr mayor orden y
claridad, obtener información y ejercer control. (…).

Decreto Ley 14379, Artículo62º señala “Los libros y papeles

comerciales llevados con todos los requisitos exigidos por este
Capítulo, constituyen plena prueba en las controversias
mercantiles que los comerciantes debatan entre sí, judicial o
extrajudicialmente. Quien los utilice como prueba no sólo estará a
lo favorable, sino también a lo que resulte en contra suya.

D.S. 21530 Art. 8º (Crédito Fiscal).

D.S. 27310 Art. 7º (Medios e Instrumentos Tecnológicos).
Notas Fiscales no válidas para
R.N.D. 10-0016-07 Art. 41º (Validez de las Notas Fiscales).
el beneficio del Crédito Fiscal
I.V.A., de acuerdo a: Multas por Incumplimiento a Deberes Formales

Ley 2492 (C.T.B.)

 Información registrada en el Art. 162° (Incumplimiento a Deberes Formales)
Sistema de la Administración I. “El que de cualquier manera incumpla los deberes
Tributaria (SIRAT-2 - GAUSS). formales establecidos en el presente Código,
disposiciones legales tributarias y demás disposiciones
normativas reglamentarias, será sancionado…”
 Información proporcionada por la
R.N.D. 10-0016-07
Gerencia Nacional de
Fiscalización Art. 47 (Libro de Compras IVA) “Se establece un libro de registro
denominado Libro de Compras IVA, en el cual se registrarán de
manera cronológica las facturas, notas fiscales, documentos
 Declaraciones Juradas. equivalentes o documentos de ajuste, obtenidos en el período a
declarar y que respalden el Crédito Fiscal IVA, asimismo para fines
de información también se deberán registrar los montos del ICE,
operaciones no gravadas, exentas o gravadas a tasa cero.”
Art. 50 (Formato del Libro de Compras y Ventas IVA - Da Vinci
LCV) Que establece el formato de presentación de los Libros de
Compras y Ventas IVA.
“I. Los sujetos pasivos o terceros responsables obligados a la
presentación de información del Libro de Compras y Ventas IVA a
través del Software Da Vinci-LCV, conforme lo dispuesto en la
Resolución Normativa de Directorio 10-0047-05, deberán presentar

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VISTA DE CARGO

la información referida en base a los siguientes campos…”

R.N.D. 10-0037-07 Anexo “A” modificada por la R.N.D. 10-
0030-11
3. Deberes Formales Relacionados con los Registros
Contables y Obligatorios
3.2 Deber Formal: Registro en Libro de Compra y Venta IVA (por
periodo fiscal y casa matriz y/o sucursal)
4. Deberes Formales Relacionados con el deber de
Información
4.2 Deber Formal: Presentación de Libros de Compras y Ventas
IVA a través del módulo Da Vinci – LCV, por período fiscal.
4.2.1 Deber Formal: Presentación de Libros de Compras y
Ventas IVA a través del módulo Da Vinci – LCV, sin errores por
período fiscal.

Multa por incumplimiento a deberes formales

Debido a que se evidenciaron incumplimientos a deberes formales por parte del contribuyente FABRICA DE
LEVADURAS VALLE HERMOSO S.A. con N.I.T. 1120458040en fecha 20/05/2013 se labraron las siguientes
actas:

- El “Acta por Contravención Tributaria Vinculada al Procedimiento de Determinación” Nº 83618, 83619,

83620 por el mal registro de las notas fiscales en el los Libros de Compras IVA de acuerdo a norma
específica, correspondiente a los periodos enero, marzo, abril, mayo, junio, septiembre, octubre, noviembre y
diciembre de 2009; incumpliendo lo establecido en el artículo 47º de la R.N.D. N° 10.0016.07 y el numeral del
Art. 70º de la Ley Nº 2492, sancionándose el incumplimiento con una multa aplicable para persona
PERSONA JURIDICAde UFV’s 1.500,00 ( Un mil quinientos 00/100 Unidades de Fomento de
Vivienda) por periodo fiscal, según el subnumeral 3.2 del numeral 3 del inciso A) del Anexo Consolidado de
la R.N.D. 10.0037.07, vigente a la fecha de ocurrido el incumplimiento, concordante al Art. 162º de la Ley Nº
2492.

- El “Acta por Contravención Tributaria Vinculada al Procedimiento de Determinación” Nº 83621, por la

Presentación del libros de compras IVA a través del módulo Da Vinci – LCV, con errores de las notas fiscales
en el envío LCV compras IVA correspondientes a los periodos marzo, abril, mayo, junio, septiembre, octubre,
noviembre y diciembre de 2009, incumpliendo lo establecido en el artículo 50º de la R.N.D. N° 10.0016.07 y
en el numeral 11 del Artículo 70º de la Ley Nº 2492, conducta calificada como contravención tributaria en el
Art. 160º de la misma Ley, sancionándose el incumplimiento según el subnumeral 4.2 del numeral 4 del inciso
A) del Anexo Consolidado de la R.N.D. 10.0037.07, modificada por el numeral 4.2.1 del numeral 4 del Anexo
de la R.N.D. N° 10.0030.11, siendo esta la sanción más benigna para el contribuyente la multa para
PERSONA JURIDICA es de UFV’s 150,00 (Ciento cincuenta 00/100 Unidades de Fomento de
Vivienda) por periodo fiscal, vigente a la fecha de ocurrido el incumplimiento, concordante al Art. 162º de la
Ley Nº 2492.

CUADRO N° 4
CUADRO DEL CALCULO DE LA MULTAS POR INCUMPLIMIENTO
A DEBERES FORMALES

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VISTA DE CARGO

IMPORTE NORMA
N° ACTA Nº FECHA PERIODO DEBER FORMAL INCUMPLIDO NORMA INFRINGIDA CONTRAVENCION
UFV SANCIONADORA
No Entrega de información y
Entrega de toda la información y documentación Artículo 70° numeral 6, Artículos RND.10.0037.07 sub numeral
documentación requerida por la
1 83641 20/05/2014 ----- requerida por la Administración Tributaria mediante 3000 100° y 162° de la Ley 2492 Código 4.1 Numeral 4 del Anexo
Administración Tributaria durante el
Anexo adjunto de la Orden de Verificacion Tributario Boliviano consolidado
proceso de Verificación
03/2009 1.500
2 83618 20/05/2014 04/2009 1.500
05/2009 1.500
06/2009 1.500 R.N.D. 10.0037.07 Numeral 3, Error en registro del Libro de
Registro en libros de compras y Ventas IVA de acuerdo R.N.D. 10-0016-07 ART.47 (Libro
3 83619 20/05/2014 09/2009 1.500 sub numeral 3.2 del anexo del Compras (Transcripcion incorrecta de
a lo establecido en norma específica de compras IVA)
10/2009 1.500 Anexo consolidado n° de factura, n° de autorizacion)
11/2009 1.500
4 83620 20/05/2014 12/2009 1.500
01/2009 1.500
01/2009 150
03/2009 150
04/2009 150 R.N.D. 10.0037.07 Numeral 4,
sub numeral 4.2 del Anexo
05/2009 150 Error en registro en el envio LCV de
Presentación de libros de compras y ventas IVA a R.N.D. 10-0016-07 ART. 50 (Libro consolidado, aplicando la
5 83621 20/05/2014 06/2009 través del módulo Da Vinci - LCV, sin errores por 150 de compras y ventas IVA - DaVinci sancion mas benigna
Libro de Compras (Transcripcion
09/2009 150 incorrecta de n° de factura, n° de
periodo fiscal. LCV) establecida en la R.N.D.
autorizacion)
10/2009 150 10.0030.11 Numeral 4, sub
numeral 4.2.1
11/2009 150
12/2009 150
TOTAL EN UFV's 17.850

Liquidación Preliminar de la Deuda Tributaria

De conformidad a lo previsto en los artículos 96º parágrafo I y artículo 104º parágrafo IV del Código Tributario
Boliviano Ley Nº 2492 y disposiciones legales pertinentes, en virtud del proceso de verificación impositiva
realizada al contribuyenteFABRICA DE LEVADURAS VALLE HERMOSO S.A. con N.I.T. 1120458040
mediante Orden de Verificación Nº0045OVI45228, la Administración Tributaria procedió a calcular la Deuda
Tributaria sobre Base Ciertaconforme lo previsto en el parágrafo I del artículo 43º de la Ley N° 2492 Código
Tributario Boliviano y el articulo 7° del Decreto Supremo 27310, determinandose reparos según lo establecido
en el articulo 47° de la Ley 2492 que a la fecha de emisión del presente documento, asciende a una deuda
tributaria de UFV’s 117,906.93 (Ciento diecisiete mil novecientos seis 93/100 Unidades de Fomento
a la Vivienda) equivalente a Bs 229,878.00(Doscientos veintinueve mil ochocientos setenta y ocho
00/100 Bolivianos), por concepto del Impuesto al Valor Agregado (Crédito Fiscal IVA), importe que incluye
Tributo Omitido, Mantenimiento de Valor, Intereses, Sanción por Omisión de pago en aplicación de lo
establecido en el Artículo 165° de la Ley 2492 - Código Tributario Boliviano y las Multas por Incumplimiento de
Deberes Formales.

En el siguiente cuadro se detalla la deuda tributaria calculada hasta la fecha de la emisión del presente
documento y que debe ser re-liquidada a la fecha de pago:

CUADRO N° 5
LIQUIDACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA
(Calculado al 03/06/2014)

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VISTA DE CARGO

FECHA : 03-jun-14 UFV : 1,94966 SANCIÓN : 100% TASA DE INTERES: 6,77%

IMPORTES EXPRESADOS EN BOLIVIANOS (Bs) IMPORTES EXPRESADOS EN UFV

IMPUESTO UFV A LA
PERIODO FECHA DE BASE IMPONIBLE MANT. DE TRIBUTO DIAS SANCIÓN EN TRIBUTO OMITIDO INTERES EN
IMPUESTO DETERMINADO FECHA DE INTERES EN Bs. TOTAL EN Bs. SANCIÓN EN UFV's TOTAL EN UFV's
OBSERVADO VENCIMIENTO EN Bs. VALOR EN Bs. OMITIDO EN Bs. MORA Bs. EN UFV's UFV's
EN Bs. VCTO.
IVA ene.-09 16/02/2009 48.220,50 6.269,00 1,49050 1.931,00 8.200,00 1.933 3.595,00 8.200,00 19.995,00 4.205,86 1.843,91 4.205,86 10.255,63
IVA mar.-09 15/04/2009 14.140,00 1.838,00 1,51168 533,00 2.371,00 1.875 1.002,00 2.371,00 5.744,00 1.216,11 513,94 1.216,11 2.946,15

IVA may.-09 15/06/2009 65.623,52 8.531,00 1,52559 2.371,00 10.902,00 1.814 4.432,00 10.902,00 26.236,00 5.591,74 2.273,22 5.591,74 13.456,71

IVA jun.-09 15/07/2009 17.563,78 2.283,00 1,52929 628,00 2.911,00 1.784 1.160,00 2.911,00 6.982,00 1.493,08 594,98 1.493,08 3.581,14

IVA oct.-09 16/11/2009 56.351,97 7.326,00 1,53640 1.971,00 9.297,00 1.660 3.405,00 9.297,00 21.999,00 4.768,52 1.746,46 4.768,52 11.283,51

IVA nov.-09 15/12/2009 5.840,50 759,00 1,53722 204,00 963,00 1.631 345,00 963,00 2.271,00 493,93 176,95 493,93 1.164,82

IVA dic.-09 15/01/2010 288.654,68 37.525,00 1,53779 10.050,00 47.575,00 1.600 16.700,00 47.575,00 111.850,00 24.401,69 8.565,60 24.401,69 57.368,98

TOTAL IVA 496.394,95 64.531,00 17.688,00 82.219,00 30.639,00 82.219,00 195.077,00 42.170,94 15.715,05 42.170,94 100.056,93
ACTAS PÒR CONTRAVENCION 83621 2.632 1.350
ACTAS PÒR CONTRAVENCION 83618 - 83619 - 83620 26.320 13.500
ACTAS PÒR CONTRAVENCION 83641 5.849 3.000
TOTAL ACTAS 34.801 17.850,00

TOTAL DEUDA TRIBUTARIA 64.531,00 17.688,00 82.219,00 30.639,00 82.219,00 229.878 42.170,94 15.715,05 42.170,94 117.906,93

A efectos de hacer efectivo el pago por concepto del tributo omitido determinado en la liquidación reflejada en el
cuadro anterior, el mismo deberá ser convertido en moneda nacional utilizando la Unidad de Fomento de la
Vivienda (UFV) de la fecha de pago, más los intereses correspondientes, los cuales variarán según los días
transcurridos a la fecha de pago y la posible modificación de la tasa de interés aplicada.

Acto u omisión que se constituyen en indicios de Ilícito Tributario:

Toda vez que los reparos correspondientes a observaciones efectuadas en el crédito fiscal (Impuesto al Valor
Agregado), al evidenciarse que el contribuyente FABRICA DE LEVADURAS VALLE HERMOSO S.A. con NIT
1120458040, incumplió los siguientes puntos:
 No presentación de la documentación en el tiempo establecido por el físico, según artículo 98° de la
Ley 2492
 Falta de respaldo de pago como ser: cheques, notas de emisión, comprobantes de egreso, extracto
bancario., Según Artículos 62° - 44°

 Registro de facturas no relacionadas a la actividad económicaSegún artículo 165° de la Ley 2492

 Error de Taipéoal momento de registrar las facturas
 Error en envió de libros de ventas por la no dosificación de facturas
 Falta de revisión en facturas de compras (n° autorización – error de imprenta)

Al no haber desvirtuados las observaciones, las notas fiscales observadas no son válidas para el beneficio
del crédito fiscal, la omisión detectada en la conducta del contribuyente, se adecuarían al ilícito tributario de
OMICION DE PAGO por tanto corresponde imponerle la sanción del 100% (cien por ciento) del tributo
omitido actualizado y calculado la fecha de vencimiento de conformidad a lo establecido en el artículo 165° de
la Ley n°2492 CTB, vigente a la fecha del vencimiento del tributo y el artículo 3° Resolución Normativa de
Directorio 10-0005-13 del 01 de marzo del 2013la que modifica el Art. 18 de la Resolución Normativa de
Directorio 10-0037-07 del 14 de diciembre del 2007, en consideración a la fecha del pago de la misma se
efectúa la reducción de la sanción conforme lo establece el artículo 156° de la Ley n°2492.

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VISTA DE CARGO

FIRMA FIRMA
JEFE DPTO. FISCALIZACIÓN GERENTE GRACO CBBA.

BWLR
NPSB
MYS/NCHP
cc: GGSCZ
DF
Exp.
Fs. Diez (11)

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