UNIVERSIDAD AUTONOMA JUAN MISAEL SARACHO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CONTADURIA PÚBLICA

EL AUDITOR FINANCIERO Y SU
TRABAJO
MATERIA: AUD471-AUDITORIA FINANCIERA l
GRUPO: N° 2
DOCENTE: LIC. ELISABET CALISAYA ANCALLE
INTEGRANTES: BARRIGA BENITEZ JOSE ANTONIO
FERNANDEZ RIVERA ANA
FLORES SAINES CAROLINA
JEREZ VASQUEZ ANA KAREN
JUCHATUMA JANKO PATRICIA MERCEDES
PAZ AVILA CLAUDIA BELEN
GESTION: 2022

YACUIBA - BOLIVIA
 INDICE

1. INTRODUCCION
2. CONCEPTO DE AUDITORIA FINANCIERA
3. DEFINICION
4. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA
4.1. General
4.2. Específicos
5. ALCANCE DE LA AUDITORIA FINANCIERA
6. UTILIDAD DE LA AUDITORIA FINANCIERA
7. CLASES DE AUDITORIA FINANCIERA
7.1. Auditoria Externa
7.2. Auditoria Interna
7.3. Auditoria Gubernamental
8. EL AUDITOR FINANCIERO
8.1. Funciones Principales
9. EL AUDITOR Y LOS ESTADOS FINANCIEROS
10. INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA
10.1. ANTES DE LAS NIAs - Dictamen de Auditoria
10.2. DESPUES DE LAS NIAs - Opinión del Auditor
11. CARACTERISTICAS DE LA OPINION DEL AUDITOR
12. CARACTERISTICAS DE UNA AUDITORIA
13. BIBLIOGRAFIA
1. INTRODUCCION

Hoy en día las auditorias han cobrado valor significativo ya sea que el estado exija estados
financieros auditados a empresas especiales a través de la superintendencia tributaria o que
la junta de administración solicite los mismos, para dar un valor extra a las cifras mostradas
en los estados financieros, es por ello la importancia del trabajo que realiza un auditor.

La labor del auditor va mucho más allá de su competencia técnica sobre las normas contables
y profesionales que constituyen el conocimiento básico de la profesión. Un buen auditor aporta
valor añadido con un conocimiento profundo del sector en que desarrolla su actividad.
Adicionalmente, debe combinar importantes habilidades personales y reunir, entre otros,
sólidos conocimientos del uso y funcionamiento de las tecnologías de la información y
comunicación, del entorno económico y las regulaciones mercantil, fiscal y medioambiental.
Todo ello siempre enfocado a generar confianza en la información financiera y el sistema de
supervisión y control interno que soporta su preparación.

El trabajo del auditor es precisamente el de verificar y dictaminar que los libros contables de
una empresa o institución son fiables y veraces. El auditor comprobará que todo cuadra y se
asegurará que no existen incongruencias o indicios de fraude.

Lo cierto es que la labor del auditor va más allá del simple control de cuentas y hoy se valora
especialmente su papel como asesor que ayuda a la compañía a identificar deficiencias y
errores en las cuentas y a optimizar todo su proceso contable.

2. CONCEPTO DE AUDITORIA FINANCIERA

a) Es una técnica de revisión que consiste en examinar las transacciones e información

financiera de una empresa con fines determinados. La revisión, examen se inicia a
partir de los Estados Financieros, continuando con los libros de segunda entrada
(mayores); y finaliza con la revisión de los libros de primera entrada (comprobantes
diarios o de traspaso, de ingresos y egreso) y la correspondiente documentación
sustentadora.

b) Es el examen independiente de información financiera, con la finalidad de establecer

su razonabilidad, respecto de parámetros y normas establecidas.
Dicho examen concluye comunicando los resultados al usuario de esa información.

3. DEFINICIÓN

La Auditoría Financiera es un examen sistemático y objetivo de evidencia, con el propósito

de emitir una opinión independiente respecto a si los estados financieros de la entidad auditada
se presentan en todo aspecto significativo, de acuerdo con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptadas (PCGAs) en Bolivia.

Adicionalmente, se determina si:

  La información financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios
establecidos o declarados expresamente;
 La entidad auditada ha cumplido con requisitos financieros específicos;
 El control interno relacionado con la presentación de estados financieros ha sido
diseñado e implementado para lograr los objetivos.

4. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA

SEGÚN NORMAS DE AUDITORIA (CTNAC)

El objetivo de la Auditoria Financiera es facultar a un auditor independiente para expresar una

opinión sobre la razonabilidad con la que estos presentan la situación patrimonial y financiera,
el resultado de las operaciones y los cambios en la situación financiera, de conformidad con
PCGAs.

SEGÚN NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (IFAC)

El objetivo de la Auditoria de estados Financieros es permitir que el auditor exprese su opinión

acerca de si los estados financieros han sido preparados, en todos sus aspectos materiales,
de conformidad con marco para la presentación de información financiera identificada.

4.1. General

 El objetivo de la Auditoría Financiera es el de permitir que el auditor exprese una

opinión sobre si dichos estados financieros están elaborados de conformidad a
principios y prácticas contables reconocidas.

4.2. Específicos

 Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad o de

un programa para establecer el grado en que se administran y utilizan los recursos y si
la información financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable.
 Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas
aplicables en la ejecución de las actividades desarrolladas por la empresa o
entidad objeto de auditoría.
 Propiciar el desarrollo de los sistemas de información de los entes, como una
herramienta para la toma de decisiones y la ejecución de la auditoría.
 Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al
fortalecimiento de la gestión y promover su eficiencia operativa.

5. ALCANCE DE LA AUDITORIA FINANCIERA

De acuerdo a la NIA 200, el alcance de una auditoría financiera refiere los procedimientos de
auditoría que a juicio del auditor se consideran apropiados para lograr los objetivos de
auditoría.
6. UTILIDAD DE LA AUDITORIA FINANCIERA

La utilidad de la Auditoría Financiera radica en que los informes técnicos u opiniones que emite
esta, permiten a los usuarios de la información financiera tomar decisiones respecto de
diferentes aspectos tales como: ampliación o aumento de la capacidad instalada del negocio,
incremento o retiro del personal, compra de activo fijo, adopción de medidas de seguridad y
control interno, obtención de financiamiento bancario, etc.

7. CLASES DE AUDITORIA FINANCIERA

Se clasifica en auditoria interna (ejecutada por auditores de la propia entidad), externa

(ejecutada por auditores externos a la entidad) consultoras o firmas privadas, o auditoria
gubernamental, realizada por la Contraloría General del Estado.

7.1. Auditoria Externa

Es un examen efectuado por profesionales externos a la entidad auditada, el auditor que

realiza la auditoría externa “DA FE PÚBLICA” sobre el examen realizado, con el propósito de
emitir una opinión independiente sobre la base de los objetivos bajo los cuales fue llevado a
cabo el examen.

Son trabajos realizados por personal sin dependencia laboral de una entidad, cuyos servicios
son prestados contractualmente, para examinar determinada documentacion, informacion,
hecho o actividad, reporte, con el proposito de emitir una opinion. El profesional que realiza
auditoria externa da fe publica sobre el examen practicado.

Características de la Auditoría Externa

 Se realiza generalmente a través de un auditor, ya sea privado o sin fines de lucro.

 Sus resultados determinan la fiabilidad financiera de una empresa.
 La información que proporciona es utilizada por los propietarios de la empresa o
cualquier otra entidad que se involucre en su desarrollo, tales como inversionistas o
bancos.
 Emitir informes con observaciones y recomendaciones.
 Evaluar algun rubro especifico de los estados financieros: Cuentas por cobrar, ventas,
inventarios.
 Examinar los extados financieros y emitir una opinion independiente sobre los mismos.

7.2. Auditoria Interna

Se describe como “una función independiente de evaluación establecida dentro de una

organización con el propósito de evaluar sus actividades como un servicio a la organización”.
Los auditores internos son funcionarios de las organizaciones cuyas actividades evalúan. Sin
embargo, se deben tomar medidas para dar a estos auditores la independencia [Link]
auditor interno puede efectuar diferentes tipos de auditoría como un servicio a la gerencia, sin
embargo, “NO DA FE PÚBLICA”, es decir sus informes son de carácter interno. Los auditores
internos de una empresa pueden practicar auditorias financieras, operativas, especiales y
otras.

Es el examen objetivo, sistematico y profesional de las operaciones financieras,

administrativas, administrativas, tecnicas, comerciales, legales, y cualquier otra actividad de
una entidad, es un instrumento de control que se basa en la evaluacion de otros controles
establecidos y practicados en la entidad.

Características de la Auditoría Interna

 Junto con la gerencia empresarial, la auditoría interna trabaja en fechas programadas

que se estipulan para diferentes momentos del año.
 Los auditores deben ser imparciales, competentes y objetivos.
 No se realiza de forma improvisada, sino que es ejecutada luego de un proceso de
investigación exhaustivo.
 Se debe basar en reglas, leyes y estándares éticos.
 Evaluar o examinar los reportes economicos financieros como ser balance general,
estado de resultado, etc.
 Asesorar al maximo ejecutivo en temas administrativos, tributarios, control interno, etc.

7.3. Auditoria Gubernamental

La auditoría gubernamental se encuentra a cargo de la Contraloría General del Estado, como

órgano rector del sistema de Control Gubernamental y que opera en las instituciones públicas.

La Auditoria Gubernamental es el examen objetivo, sistemático y profesional de las

operaciones financieras y administrativas, efectuado con posterioridad a su ejecución, en las
entidades sujetas al sistema nacional de control, elaborando el correspondiente informe. Es
un examen realizado realizado por un profecional competente e independiente basada en la
acumulacion de pruebas y evidencias suficiente enmarcado en criterios y normas
preestablecidos con el fin de emitir una opinion sobre el uso racional y transparente de los
bienes y recursos.

La auditoría gubernamental es necesaria en la actualidad debido a que la sociedad exige

transparencia de la actividad pública, que sea responsable y confiable.

Características de la Auditoría Gubernamental

 Evaluaciones, estudios e investigaciones de la gestión pública.

 Es una auditoria objetiva, realizada y dirigida imparcialmente
 Evalúa las operaciones que se han llevado a cabo (análisis ex post)
 Compara con las normas de rendimiento, calidad o disposiciones y principios
aceptados
 La auditoría gubernamental termina con un informe verbal y escrito
8. EL AUDITOR FINANCIERO

Está a cargo de revisar las operaciones de la empresa, en tal sentido, tienen por misión
mantener la transparencia del dinero que ingresa y egresa de la compañía u organización.

Por lo general, el perfil del Auditor es confundido con el de Contable; no obstante, su labor se
distingue por su naturaleza, ya que mientras el primero se enfoca en el registro de activos y
transacciones financieras dentro de una empresa, el segundo verifica la gestión de este.

8.1 Funciones Principales

A continuación, las funciones más comunes de un Auditor Financiero:

 Examinar la información financiera y contable de la empresa:
Analizar los recursos y obligaciones de la empresa.
Velar por la precisión y consistencia en los registros financieros.
 Garantizar que los activos de la empresa o del cliente estén debidamente justificados
y salvaguardados.
 Cumplir con y estar al corriente de la legislación aplicable.
 Ejecución de la Auditoria
Examinar y analizar los registros financieros.
Revisar informes y demás documentación.
Velar por el cumplimiento de los procedimientos, políticas y legislación
aplicables.
Supervisar las prácticas operativas.
Garantizar que todos los activos estén debidamente justificados.
Documentar las observaciones realizadas durante la auditoria.

9. EL AUDITOR Y LOS ESTADOS FINANCIEROS

Aspectos deseables de un Auditor:

 Ser discreto y comprender el concepto de confidencialidad. Tener la mente abierta

para considerar ideas y puntos de vista alternativos, tener tacto con el trato con
las distintas personas de la empresa relacionados con la elaboración de los estados
financieros.

Aspectos deseables en los Estados Financieros:

 Los estados financieros, así como los registros contables, comprobantes de

contabilidad debidamente respaldados, auxiliares y acceso al sistema contable sea
posible y permitido en forma íntegra y oportuna, de tal manera permita efectuar
adecuadamente la auditoria a los estados financieros.

10. INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA

10.1. ANTES DE LAS NIAs - Dictamen de Auditoria

Definición

El dictamen de Auditoría es el documento formal por medio del cual el Auditor expresa su
opinión sobre los estados financieros.

Tipos de Dictamen de Auditoría

 Dictamen sin salvedades (Limpio/Estándar) = OPINION NO MODIFICADA

 Dictamen con salvedades
 Dictamen adverso o Negativo OPINION MODIFICADA
 Dictamen con abstención de opinión

10.2. DESPUES DE LAS NIAs - Opinión del Auditor

Estas denominaciones son nuevas para nosotros, y se fundamenta en que, si el auditor ha

encontrado evidencia suficiente y adecuada para dar una opinión favorable, ésta se
denomina opinión no modificada, mientras que en caso contrario se denomina opinión
modificada.

 OPINIÓN NO MODIFICADA

El auditor expresará una opinión no modificada (o favorable) cuando haya

encontrado evidencia suficiente y adecuada para concluir que los estados
financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad
con el marco de información financiera aplicable.

Sin embargo, el auditor expresará una opinión modificada en el informe de

auditoría, cuando no pueda llegar a esa conclusión.

 OPINION MODIFICADA

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA 705) OPINION MODIFICADA EN EL

INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE, trata de la responsabilidad
que tiene el auditor de emitir un informe adecuado en función de las circunstancias
cuando, al formarse una opinión concluya que es necesaria una opinión
modificada sobre los estados financieros.

Tipos de Opinión Modificada

Esta NIA establece tres tipos de opinión modificada, denominadas:

 Opinión con salvedades,

 Opinión desfavorable (o adversa) y
 Denegación (o abstención) de opinión.

La decisión sobre el tipo de opinión modificada que resulta adecuado dependerá de:
 a) La naturaleza del hecho que origina la opinión modificada, es decir, si
los estados financieros contienen incorrecciones materiales o, en el caso
de la imposibilidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada,
si pueden contener incorrecciones materiales.
b) El juicio del auditor sobre la generalización de los efectos o posibles efectos del
hecho en los estados financieros.

SITUACIONES EN LAS QUE SE REQUIERE UNA OPINIÓN MODIFICADA

El auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría cuando:

a) Concluya, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, que los estados

financieros en su conjunto no están libres de incorrección material.
b) No pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para concluir
que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material.

 OPINIÓN CON SALVEDADES

El auditor expresará una opinión con salvedades cuando:

a) Habiendo obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada, concluye

que las incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son
materiales, pero no generalizadas, para los estados financieros.
b) El auditor no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la
que basar su opinión, pero concluya que los posibles efectos sobre los estados
financieros de las incorrecciones no detectadas, podrían ser materiales, aunque
no generalizados.

 OPINIÓN DESFAVORABLE (O ADVERSA)

El auditor expresará una opinión desfavorable (o adversa) cuando, habiendo

obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada, concluya que las
incorrecciones, son materiales y generalizadas en los estados financieros.

 DENEGACIÓN (O ABSTENCIÓN) DE OPINIÓN

El auditor denegará la opinión (o se abstendrá de opinar) cuando:

a) No pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que

basar su opinión y concluya que los posibles efectos sobre los estados
financieros de las incorrecciones no detectadas, podrían ser materiales y
generalizados.
b) En circunstancias extremadamente poco frecuentes que supongan la
existencia de múltiples incertidumbres, el auditor concluya que, a pesar de
haber obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada en relación con
cada una de las incertidumbres, no es posible formarse una opinión.
11. CARACTERÍSTICAS DE LA OPINIÓN DEL AUDITOR

La Opinión del Auditor debe de cumplir con las siguientes características:

 Conciso.- Que contenga importancia y materialidad y que sea preciso en lo que

pretende comunicar.
 Objetivo.- Que informe hechos reales sin necesidad de que conlleve a varias
interpretaciones.
 Soportado o comprobado.- Se refiere a las pruebas, documentación e información
que sirve para validar lo afirmado en el informe.

12. CARACTERÍSTICAS DE UNA AUDITORIA

La ejecución de una Auditoria Financiera debe ser:

 Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias

susceptibles de comprobarse.
 Sistemática, porque su ejecución es planeada.
 Profesional, porque es ejecutada por auditores que posean capacidad, experiencia y
conocimientos en el área.
 Específica, porque cubre la revisión de las operaciones financieras e incluye
evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e investigaciones.
 Normativa, ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de legalidad,
veracidad y propiedad.
 Decisoria, porque concluye con la emisión de un informe escrito que contiene
una opinión profesional sobre la razonabilidad de la información presentada en los
estados financieros.

13. BIBLIOGRAFIA

 Auditoría Financiera (con normas nacionales e internacionales) Edición 2013

Juan Rocha Claros. Cochabamba, Bolivia.
 Auditoría Financiera l Edición 2013
J. R. Lafuente Aranibar. Cochabamba, Bolivia.
 Normas de Auditoría (CTNAC)
Colegio de Auditores de Bolivia
 Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
Federación Internacional de Contadores Públicos (IFAC)
 Normas de Auditoría Gubernamental (NAG)
Contraloría General del Estado. Bolivia.
 Resumen de Auditoría
 Armin Javier Muñoz Arce, Docente de la Materia de Auditoría I. Tarija, Bolivia.
 Resumen de Auditoria Financiera I
Oscar Antonio Silva Márquez, Docente de la Materia de Auditoria Financiera I. Yacuiba,
Bolivia.