FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Contabilidad General 2

MODALIDAD A DISTANCIA

CARPETA 2: GUÍA DIDÁCTICA

1. ELEMENTOS ESTRUCTURALES:
1.1. CARÁTULA
1.2. INTRODUCCIÓN
1.2.1 CARACTERIZACION DE LA MATERIA
1.2.2 IMPORTANCIA PARA LA FORMACIÓN DEL PERSONAL
1.2.3 RELACIÓN CON OTRAS MATERIAS DEL PLAN DE ESTUDIO
1.3. PROGRAMACIÓN GENERAL DE LA ASIGNATURA
1.4. PROGRAMACIÓN DE LA UNIDAD
1.5. BIBLIOGRAFÍA GENERAL
1.6. ÍNDICE DE CONTENIDOS
1.7. CONTENIDOS
1.8. UNIDAD No 1. LA EMPRESA MODERNA Y SU FUNCIONAMIENTO
1.9. UNIDAD No 2.- AVANCES EN EL PROCESO CONTABLE
1.10. UNIDAD No 3.- OPERACIONES CON MERCANCÍAS
1.11. LABORATORIO DE APRENDIZAJE
1.12. EVALUACIÓN A DISTANCIA No.1
[Link] 4. AJUSTES
1.14. UNIDAD No. 5.- LOS ESTADOS FINANCIEROS
1.15. EVALUACIÓN AQ DISTANCIA No.2

1 Instituto Superior de Educación a Distancia

Facultad de Ciencias Administrativas
Universidad Central del Ecuador
 FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Contabilidad General 2
MODALIDAD A DISTANCIA

CARATULA
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA

Carrera: Administración de Empresas,

Administración Pública,
Contabilidad y Auditoría.

Eje Formación básica

Asignatura CONTABILIDAD GENERAL II

Número de 5
créditos

Curso Segundo

Semestre MARZ0 2013 – AGOSTO 2013

Nombre del Econ. Holger Guillermo Romo

profesor:

2 Instituto Superior de Educación a Distancia

Facultad de Ciencias Administrativas
Universidad Central del Ecuador
1.2 INTRODUCCIÓN
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1.2.1. CARACTERIZACIÓN DE LA ASIGNATURA

Se orienta hacia el estudio analítico, práctico y contextualizado de la contabilidad básica;

(proceso automático) centrando el interés principalmente en las operaciones con
mercaderías, los impuestos de actual vigencia, que con la aplicación de los ajustes contables
establecen los estados financieros.

1.2.2. IMPORTANCIA DE LA ASIGNATURA

En el contexto de la contabilidad de una empresa en simulación que con la participación del

estudiante-accionista o socio comprometido; se enfoca sustancialmente el manejo
automatizado de
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los inventarios de mercaderías, la liquidación de las importaciones de las compras de

mercaderías, el manejo de los impuestos y sus declaraciones que con la conciliación
tributaria, se enfoca hacía la declaración del impuesto a la renta del período contable.

Concomitantemente se estudia la significación de las cuentas en las Normas Internacionales

de Información Financiera. NIIF.

1.2.3 RELACIÓN CON OTRAS MATERIAS DELPLAN DE ESTUDIOS:

Con el segundo semestre se culmina la etapa básica o fundamental de la contabilidad;

prerrequisito para continuar con la contabilidad intermedia I y II, sobre las cuales se asientan
la contabilidad superior, contabilidades especializadas y las auditorias financiera,
administrativa, e informática.

La contabilidad general II se halla ligada con las asignaturas de las matemáticas general y
financiera, economía, estadística, legislación societaria, laboral y tributaria y quizás mucho
más con la informática aplicada.
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1.3 PROGRAMACIÓN GENERAL

Asignatura: CONTABILIDAD GENERAL 2

Los estudiantes desarrollarán y aplicarán el proceso contable para

empresas comerciales, utilizando adecuadamente las cuentas y Leyes
imperantes en el país, de tal forma que les permitan obtener
Competencia: información confiable y oportuna para la toma de decisiones.

Nº UNIDADES DE COMPETENCIA

1 Temas Tributarios

2 Las Remuneraciones

3 Sistema de Inventario Permanente

4 Métodos de valoración de la Cuenta Mercaderías

Mercaderías en Consignación
5

6 Ajustes

7 Los estados Financieros

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1.4. PROGRAMACIONDELAUNIDAD
NÚMERO DE UNIDAD : UNO

NOMBRE DE UNIDAD : LA EMPRESA MODERNA Y SU FUNCIONAMIENTO

NÚMERO DE PERÍODOS :
Pág. 1 de 8

COMPETENCIA CONTENIDOS ESTRATEGÍAS RECURSOS DE EVALUACIÓN

DIDÀCTICAS APRENDIZAJE

-El estudiante - La empresa y Tutorías Desarrollo de

estará en sus grupales actividades
capacidad de: transacciones relacionadas Plataforma de
comerciales. con los temas Tecnológica aprendizaje
de la unidad Examen
- Escoger el -Las Guía presencial
objetivo de la transacciones Tutorías Didáctica
empresa en comerciales y individuales
simulación. la recaudación relacionadas Libro Guía
de su con los temas
- Determinar su documentación de la unidad
nombre y fuente.
participar en la . Contestar las
constitución de su -La preguntas
capital. documentación relacionadas
fuente y con los temas
- Catalogarse su de la unidad,
como accionista y consistencia en la
se compromete a legal y del plataforma
cumplir impuesto. virtual.
responsabilidades.
- La Contestar las
- Participar en su documentación preguntas
movimiento fuente y telefónicas de
transaccional, su orden los estudiantes
sustentado de cronológico y relacionadas
documentación consecutivo. con los temas
fuente. de la unidad
- Uso de la
- El estudiante documentación
maneja fuente en la
efectivamente la determinación
documentación de cuentas.
fuente.
 Contabilidad General 2
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PROGRAMACIÓN DE UNIDAD

NÚMERO DE UNIDAD : DOS

NOMBRE DE UNIDAD : AVANCE EN EL PROCESO CONTABLE

NÚMERO DE PERÍODOS :
Pág. 2 de 8

COMPETENCIA CONTENIDOS ESTRATEGÍAS RECURSOS DE EVALUACIÓN

DIDÀCTICAS APRENDIZAJE
Desarrollo de
- La cuenta y su Tutorías Plataforma actividades
aplicación en grupales Tecnológica de
partida doble. relacionadas aprendizaje
con los temas Examen
- La nominación de la unidad Libro Guía presencial
de cuenta para
- El alumno la compra y Tutorías
registra o venta de individuales
jornaliza en el mercancías, relacionadas
libro diario los entre otras. con los temas
asientos de la unidad
contables, - La nominación
identificando de cuentas para Contestar las
cuentas por su el pago y cobro preguntas
código; y en de impuestos, relacionadas
orden entre otras. con los temas
cronológico y de la unidad,
consecutivo. - en la
Comportamiento plataforma
de las cuentas virtual.
en la compra y
venta de Contestar las
mercancías con preguntas
impuestos. telefónicas de
los estudiantes
-Identificar sus relacionadas
saldos deudor y con los temas
acreedor. de la unidad

- Avance
complementario
en la
nominación y
codificación de
cuentas (NIC)
(NIIF)
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PROGRAMACIÓN DE UNIDAD

NÚMERO DE UNIDAD : DOS

NOMBRE DE UNIDAD : AVANCES EN EL PROCESO CONTABLE
NÚMERO DE PERÍODOS :
Pág. 3 de 8

COMPETENCIA CONTENIDOS ESTRATEGÍAS RECURSOS DE EVALUA CIÓN

DIDÀCTICAS APRENDIZAJE

- El asiento Tutorías Plataforma

contable en el grupales Tecnológica
- El alumno proceso de relacionadas
categoriza el registro de con los temas
uso de cuentas mercancías e de la unidad Libro Guía Desarrollo de
especialmente impuestos. actividades
de mercancías Tutorías de
e impuestos en - La individuales aprendizaje
el jornalización y relacionadas Examen
procedimiento el tratamiento con los temas presencial
del registro de individual de de la unidad
diario y mayor. las cuentas
mercancías e Contestar las
- El estudiante impuestos; preguntas
combinará los especialmente relacionadas
procesos por sus con los temas
manual y códigos. de la unidad,
automático de en la
la jornalización - La plataforma
y distinguirá la mayorización y virtual.
conveniencia de sus formas de
su uso. registro Contestar las
contable. preguntas
Tratamiento telefónicas de
codificado. los estudiantes
relacionadas
- La con los temas
mayorización y de la unidad
tratamiento
codificado de
cuentas en
general y del
movimiento de
mercancías y
los impuestos.

PROGRAMACIÓN DE UNIDAD

NÚMERO DE UNIDAD : TRES

NOMBRE DE UNIDAD : OPERACIONES CON MERCANCÍAS

NÚMERO DE PERÍODOS :
Pág. 4 de 8
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COMPETENCIA CONTENIDOS ESTRATEGÍAS RECURSOS DE EVALUACIÓN

DIDÀCTICAS APRENDIZAJE
Plataforma
-El balance de Tutorías Tecnológica
comprobación grupales
y su registro relacionadas
- El estudiante contable. con los temas Libro Guía
manejará el Versión de la unidad
sistema de mercaderías e
control de impuestos. Tutorías
inventarios individuales Desarrollo de
mediante - En el balance relacionadas actividades
kardex. de con los temas de
comprobación de la unidad aprendizaje
las cuentas de Examen
inventarios, Contestar las presencial
- El alumno ventas y preguntas
confrontará los costos de relacionadas
registros de ventas. con los temas
kardex con los de la unidad,
de contabilidad. - Los registros en la
de kardex con plataforma
la utilización virtual.
de los
- El docente métodos de Contestar las
distinguirá la valoración de preguntas
aplicación de las cuentas de telefónicas de
los métodos de mercaderías y los estudiantes
valoración sus impuestos. relacionadas
mercaderías con los temas
- Operaciones de la unidad
con
mercancías y
control de
inventarios en
kardex y sus
cruces en
contabilidad.
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MODALIDAD A DISTANCIA

PROGRAMACIÓN DE UNIDAD

NÚMERO DE UNIDAD : TRES

NOMBRE DE UNIDAD : OPERACIONES CON MERCANCÍAS
NÚMERO DE PERÍODOS :
Pág. 5 de 8
COMPETENCIA CONTENIDOS ESTRATEGÍAS RECURSOS DE EVALUACIÓN
DIDÀCTICAS APRENDIZAJE
- Aplicaciones Plataforma
de métodos de Tutorías Tecnológica
valoración de grupales
mercancías: relacionadas
promedio, con los temas Libro Guía
última compra, de la unidad Desarrollo de
precio de actividades
- El estudiante mercado. Tutorías de
distinguirá y individuales aprendizaje
aplicará el uso y - La mercadería relacionadas Examen
manejo en con los temas presencial
extracontable consignación, de la unidad
de las tratamiento y
mercaderías en aplicaciones de Contestar las
consignación. inventarios y preguntas
contables del : relacionadas
Comitente. con los temas
Comisionista. de la unidad,
Inventarios. en la
plataforma
- El alumno -Compras virtual.
resolverá internacionales
mediante y la mercadería Contestar las
liquidaciones el en tránsito; sus preguntas
precio de la características, telefónicas de
mercadería precios los estudiantes
internacional. internacionales, relacionadas
normatividad, con los temas
contabilización de la unidad
en el proceso.
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MODALIDAD A DISTANCIA

PROGRAMACIÓN DE UNIDAD

NÚMERO DE UNIDAD : CUATRO

NOMBRE DE UNIDAD : LOS AJUSTES

NÚMERO DE PERÍODOS :
Pág. 6 de 8

COMPETENCIA CONTENIDOS ESTRATEGÍAS RECURSOS DE EVALUACIÓN

DIDÀCTICAS APRENDIZAJE
Tutorías
- El balance grupales Plataforma
de relacionadas Tecnológica
comprobación con los temas
de sumas y de la unidad
saldos con la Libro Guía
intervención Tutorías
- A la de cuentas individuales
terminación de mercancías e relacionadas
un período impuestos del con los temas Desarrollo de
contable el IVA. RF. de la unidad actividades
alumno esta en Versión antes de
capacidad de: de ajustes. Contestar las aprendizaje
Corregir y preguntas Examen
actualizar - Los códigos relacionadas presencial
cuentas, aplicar de cuenta con los temas
las leyes para para el de la unidad,
manejo cuentas tratamiento de en la
de mercaderías, los ajustes. plataforma
de beneficios virtual.
sociales al - Los saldos
trabajador y de cuentas y Contestar las
procesar la los ajustes de preguntas
devengación de corrección y telefónicas de
cuentas para el actualización los estudiantes
corte y cierre de los valores relacionadas
del proceso. depreciados, con los temas
Puede amortizados, de la unidad
identificar diferidos y
también provisionados.
cuentas en
aplicación NIFF. - Los gastos,
costos e
ingresos
acumulados.
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MODALIDAD A DISTANCIA

PROGRAMACIÓN DE UNIDAD

NÚMERO DE UNIDAD : CUATRO

NOMBRE DE UNIDAD : LOS AJUSTES

NÚMERO DE PERÍODOS :
Pág. 7 de 8

COMPETENCIA CONTENIDOS ESTRATEGÍAS RECURSOS DE EVALUACIÓN

DIDÀCTICAS APRENDIZAJE

Tutorías
- Errores en el grupales Desarrollo de
proceso relacionadas Plataforma actividades
contable. con los temas Tecnológica de
de la unidad aprendizaje
El alumno -El balance de Examen
dispone de la comprobación Tutorías Libro Guía presencial
capacidad de ajustado antes individuales
reconocer, del cierre. relacionadas
clasificar y con los temas
diferenciar la - Asientos de de la unidad
posición y uso cierre:
de las cuentas, Ingresos Contestar las
por sus costos y preguntas
movimientos y gastos. relacionadas
por su saldo, con los temas
para determinar -El corte de de la unidad,
la composición cuentas con en la
de los estados saldo deudor y plataforma
contables. acreedor. virtual.

- El balance Contestar las

de preguntas
comprobación telefónicas de
ajustado para los estudiantes
el cierre. relacionadas
con los temas
- Sucesión del de la unidad
proceso
contable.
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MODALIDAD A DISTANCIA

PROGRAMACIÓN DE UNIDAD

NÚMERO DE UNIDAD : CINCO

NOMBRE DE UNIDAD : LOS ESTADOS FINANCIEROS.

NÚMERO DE PERÍODOS :
Pág. 8 de 8

COMPETENCIA CONTENIDOS ESTRATEGÍAS RECURSOS DE EVALUACIÓN

DIDÀCTICAS APRENDIZAJE
Tutorías Plataforma
- Organización grupales Tecnológica
de los estados relacionadas
contables. con los temas
de la unidad Libro Guía

- El estudiante - La ganancia Tutorías

leerá o pérdida en individuales Desarrollo de
objetivamente un estado relacionadas actividades
los estados económico. con los temas de
financieros de la de la unidad aprendizaje
empresa ; y Examen
puede hacer -Las cuentas Contestar las presencial
aplicaciones con saldo preguntas
para otras expresadas en relacionadas
empresas el balance de con los temas
situación de la unidad,
financiera. en la
plataforma
virtual.
- El estado de
flujo del Contestar las
efectivo. Su preguntas
aplicación y telefónicas de
alcance. los estudiantes
relacionadas
con los temas
- El estado de de la unidad
evolución del
patrimonio.
Aplicación y
alcance.

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Contabilidad General 2
MODALIDAD A DISTANCIA

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1.5. BIBLIOGRAFÍA Y NETGRAFÍA

BIBLIOGRAFÍA BÁSICA

1. Valdivieso Bravo mercedes. Contabilidad general, Nuevodía, Novena Edición , Quito

– Ecuador

BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA

1. Zapata Sánchez Pedro. Contabilidad General. Santa Fe – Colombia

2. Vásconez Arroyo José. Contabilidad General para el siglo XXI. ¡Quito –Ecuador.

3. Molina calvache Antonio. Contabilidad General Básica. Quito – Ecuador.

4. Freire Idalgo Jaime. Guía de aplicación práctica sobre la implantación de las NIIF en
el Ecuador. Quito – Ecuador.

NETGRAFÍA

1. Cuenta –Wikipedia, la enciclopedia libre

[Link]/wiki/cuenta

2. Retenciones del IVA

[Link]/web/guest/155
3. Asiento Contable
[Link]/wiki/asiento_asiento_contable

4. Definición de Flujo de Efectivo

[Link]ó[Link]/flujo-de-efectivo

5. Normas Internacionales de Información Financiera

[Link]/wiki/NICs

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 REGRESAR
INDICE DE CONTENIDOS
Pág.

Introducción 3
Caracterización de la Asignatura 3
Relación con otras asignaturas 4
Programación general de la asignatura 5
Programación de la unidad 6
Bibliografía 14
Índice de Contenidos 15

UNIDAD 1. LA EMPRESA MODERNA Y SU FUNCIONAMIENTO

La empresa y sus transacciones comerciales 16
Recopilación, análisis y control de documentos 17
Las transacciones comerciales y la documentación fuente 18
La documentación fuente y su orden cronológico 25
Uso de la documentación en la determinación de cuentas 25

UNIDAD 2. AVANCES EN EL PROCESO CONTABLE

La cuenta y su aplicación en la partida doble 26
La nominación de cuentas para la compra y venta de mercaderías 28
La nominación de cuentas para el pago y cobro de impuestos 28
Comportamiento de las cuentas de compra y venta de mercaderías… 28
La mayorización y sus formas de registros contables 30

UNIDAD 3. OPERACIONES CON MERCADERÍAS

El balance de comprobación y su registro contable 31
Los registros de kardex 31
Aplicación de los métodos de valoración de mercaderías 32
Laboratorio de aprendizaje 38
La mercadería en consignación 59
Trabajo para ser evaluado primer parcial 62

UNIDAD 4. AJUSTES
El balance de comprobación antes de los ajustes 67
Los códigos de cuentas para el tratamiento de los ajustes 68
Los saldos delas cuentas y los ajustes 68
Los gastos, costos e ingresos acumulados 72
Errores en el proceso contable 74
El balance de comprobación ajustado 75
Asientos de cierre, ingresos, costos y gastos 75
Corte de cuentas con saldo deudor y acreedor 77

UNIDAD 5. ESTADOS FINANCIEROS

Organización de los estados contables 78
La ganancia o pérdida en un estado económico 78
Las cuentas con sus saldos expresados en el estado de Sit. Financiera 81
Laboratorio de aprendizaje 85
Flujo de efectivo 112
El estado de evolución patrimonial 112
Trabajo para ser evaluado segundo parcial 113
 REGRESAR

PRIMERA PARTE

1. UNIDAD No.1. LA EMPRESA MODERNA Y SU FUNCIONAMIENTO

1.1. LA EMPRESA Y SUS TRANSACCIONES COMERCIALES

DEFINICIÓN DE EMPRESA
Conjunto de recursos humanos y recursos materiales (económicos) debidamente
organizados y jurídicamente establecidas, con la finalidad de obtener lucro o satisfacer
necesidades.

Las transacciones comerciales dependen del tipo de empresa, pero todas deben cumplir las
leyes imperantes en el país correspondientes al Servicio de Rentas Internas, Ley de
Compañías, Código de trabajo, Ley de Instituciones financieras, entre otras. Para conocer las
transacciones que realiza una empresa se debe conocer el tipo de empresa, es decir su
clasificación

CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS

POR SU ACTIVIDAD (POR SU NATURALEZA)

-Comerciales: Son aquellas que adquieren bienes para volver a vender sin realizar ninguna
transformación en ellos. Para el registro de sus transacciones utilizan la Contabilidad
Comercial, por medio de dos sistemas: sistema de cuenta múltiple y sistema de permanencia
de inventarios.

-Industriales: Adquieren materia prima para transformar y obtener un nuevo producto

destinado al consumo final o que servirán como materia prima para otras empresas. Para el
registro de sus transacciones utilizan la Contabilidad de Costos, por los sistemas: órdenes de
producción, por procesos, costos estándar, costos ABC

-De Servicios: Aquellas que prestan servicios (generalmente bienes intangibles) y sirven para
satisfacer necesidades. La contabilidad que emplean es de acuerdo al tipo de empresa, así:

Empresas Hoteleras y Turísticas, para el registro de sus transacciones utilizan la

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 Contabilidad Hotelera

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MODALIDAD A DISTANCIA

Empresas Públicas.- para el registro de sus transacciones utilizan la Contabilidad

Pública o Gubernamental.
Empresas Financieras y Bancarias.- Para el registro de sus transacciones utilizan la
Contabilidad Bancaria ó la contabilidad de Cooperativas
Empresas Hospitalarias.- Para el registro de sus transacciones se utiliza la
Contabilidad Hospitalaria.
Empresas de transporte, limpieza, seguridad y vigilancia, entre otras, para el registro
de sus operaciones se utiliza la Contabilidad General de Servicios.

SEGÚN EL SECTOR AL PERTENECEN (POR SU PATRIMONIO, POR EL ORIGEN DE SUS

RECURSOS)

POR LA INTEGRACIÓN DEL CAPITAL (POR SU ORGANIZACIÓN)

-Unipersonales.- También llamadas empresas individuales, cuando el propietario es una sola
persona natural.

Persona jurídica (sociedades).- Cuando la empresa pertenece a dos o más personas

naturales o jurídicas. Para que exista una persona jurídica es necesario la elaboración de una
escritura pública.

De acuerdo a la Súper intendencia de compañías las sociedades son:

Colectivas, Responsabilidad limitada, Comanditas por acciones, Anónimas,
Mixtas.

1.2 RECOPILACION, ANALISIS Y CONTROL DE DOCUMENTOS

Se refiere a todos los documentos que respaldan las transacciones económicas financieras
de la empresa. Entre los principales documentos utilizados en las empresas son:

a. Documentación mercantil negociable.- Letras de cambio, pagare, cheques, bonos,

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MODALIDAD A DISTANCIA
acciones, depósitos a plazo fijo, entre otros

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b. Documentación Comercial no negociable.- que se divide en dos grupos que son:

b.1. Documentación que justifican costos y gastos.- Son aquellos establecidos y
autorizados por el Servicio de Rentas internas del Ecuador y son: facturas,
liquidaciones de compras, notas de ventas, tiket, notas de débito, notas de crédito,
entre otros ( Los dos primeros documentos sirven también para justificar el crédito
tributario)

b.2. Documentación que no justifica costos y gastos.- Principalmente son documentos

establecidos por la empresa para un mejor control de las operaciones económicas
financieras, entre estos se enuncian los siguientes: comprobantes de ingreso,
comprobantes de egreso o de pago, vales de caja, entre otros

Recaudación.- Las empresas deben mantener un archivo adecuado de toda la

documentación fuente, el mismo que debe ser enumerado conforme al número de factura o
documento y en función del orden cronológico

1.3. LAS TRANSACCIONES COMERCIALES Y LA RECAUDACIÓN DE

SU DOCUMENTACIÓN FUENTE.
La documentación fuente y su consistencia legal y del impuesto.- la documentación debe ser
elaborada conforme a las leyes imperantes en el país y a los reglamentos internos de la
empresa, tomando en cuenta exactamente lo dispuesto por la Ley de Régimen Tributario
Interna y la serie de impuestos establecidos por la indicada ley y que consiste en lo siguiente:

LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO (LRTI)

Esta Ley permite conocer el tratamiento de los ingresos que percibe el Estado ecuatoriano, a
través de los tributos, entre los que mencionaremos las tasas, contribuciones especiales y los
impuestos a la Renta (IR), al Valor Agregado (IVA), a los Consumos Especiales (ICE), a las
herencias, a los vehículos motorizados, las retenciones en la fuente del impuesto a la renta y
del IVA entre otros.

Toda persona natural o jurídica que tenga una actividad económica o de servicios en el país,
está obligada a obtener el Registro Único de Contribuyentes (RUC) y declarar mensual o
semestralmente el IVA, y mensualmente el ICE cuando así lo disponga la Ley; en el caso del
Impuesto a la Renta se lo hace en forma anual y los anticipos del impuesto a la renta se
declara en los meses de julio y septiembre, en los formularios y fechas establecidas en el
Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno

De acuerdo al Reglamento de facturación están obligados a emitir comprobantes de ventas

las sociedades y las personas naturales que realicen actividades comerciales (bienes y
servicios). Los documentos señalados deben ser impresos y autorizados por el Servicio de
Rentas Internas (SRI).

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Es un impuesto que se aplica en todas las transferencias de bienes y servicios (compra-

venta, donaciones, canjes y consumo personal por parte de los propietarios de los bienes ).
Conforme a la Ley de Régimen tributario Interno existen bienes y servicios gravados con
tarifa 0% y bienes y servicios gravados con tarifa 12%

Tarifa Cero (0%)

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MODALIDAD A DISTANCIA

Se gravaran con tarifa cero las transferencias e importaciones de: productos alimenticios de
origen agrícola, avícola, pecuario, cunícula, bioacuáticos, carnes en estado natural; leches en
estado natural; semillas certificadas; tractores y equipos mecánicos que se utilizan en cultivos
agrícolas; medicamentos y drogas de uso humano; y , otros.

Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios: transporte de pasajeros y
carga; los de salud; los de educación; los servicios públicos (luz, agua, alcantarillado,
recolección de basura); la impresión de libros; y, otros.

El IVA con tarifa 0% se declara en forma semestral en el mes de julio lo correspondiente al

semestre enero – junio y en el mes de enero del siguiente año en lo correspondiente a las
operaciones realizadas entre los meses de julio y diciembre.

Tarifa Doce (12%)

La transferencia de dominio o la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en

todas las etapas de su comercialización y los servicios prestados son gravados con el 12% de
IVA. Actividades económicas que deben soportarse mediante la emisión de los
comprobantes de rentas, sin considerar el monto.

IVA.- Establécese el impuesto que grava el

valor a las transferencias de dominio de
bienes y al valor de los servicios prestados

Bienes y servicios
Bienes y servicios gravados con tarifa 12%
gravados con tarifa 0%

El IVA con tarifa 12% se declara cada mes y la fecha de vencimiento para su declaración es
de acuerdo al noveno dígito del RUC.

Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligación de emitir y entregar al adquirente del bien o
al beneficiario del servicio comprobantes de venta, por las operaciones que efectúen. Esta
obligación regirá aun cuando la venta o prestación de servicios no se encuentren gravados o
tengan tarifa cero.

El no otorgamiento de comprobantes de venta constituirá un caso especial de defraudación,

que será sancionado de conformidad con el Código Tributario.

Obligación de llevar contabilidad

Están obligados a llevar contabilidad:

Todas las sociedades (personas jurídicas) sin importar el volumen de capital o ingresos,
y

Las personas naturales que de acuerdo a la ley, Art. 4 Ley RIT, exclusivamente en sus
actividades empresariales (es decir aquellas provenientes del comercio, la industria o
servicios), que tengan un capital propio, al primero de enero de cada año, mayor a $ 60.000
o que su volumen de ingresos brutos del año inmediato anterior hayan sido superiores a $

21 Instituto Superior de Educación a Distancia

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100.000 o cuyos costos y gastos anuales imputables a la actividad empresarial del año fiscal
inmediato anterior hayan sido superiores a $80.000. Las personas naturales que no llegan a
uno de estos montos no están obligados a llevar contabilidad, pero si deben llevar
obligatoriamente un registro de ingresos y egresos y declarar sus impuestos conforme a la
Ley.

Crédito tributario

El crédito tributario esta sujeto según a normas establecidas en la Ley del Régimen tributario
(Art. 65)

Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción, comercialización de bienes del
mercado interno, para la exportación o la presentación de servicios gravados con tarifa 12%
tendrán derecho a CRÉDITO TRIBUTARIO por la totalidad del IVA pagado en las
adquisiciones locales o importaciones de bienes que pasen a formar parte de su activo fijo,
de las materias primas o insumo y de los servicio, según las siguientes disposiciones:

La adquisición local o importación de bienes que pasen a formar parte del activo fijo

En la adquisición de materia prima, insumos y por la utilización de servicios.

En la compra de bienes o servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente como

crédito tributario se establecerá relacionando las compras gravadas con tarifa 12% y
las ventas gravadas con tarifa 12% y las exportaciones del mismo mes.

Es decir, el crédito tributario se presenta cuando el IVA cobrado por las ventas de bienes y
servicios (IVA VENTAS) es menor que el IVA pagado en las compras de los bienes y/o
servicios que vende la empresa en un determinado mes.

Ejemplo:

Compras de bienes y servicios en el mes de marzo = $20.000 IVA compras = $2.400

Ventas del mes de marzo = $ 5.000 IVA VENTAS = $ 600
Crédito tributario = $1.800

En este caso el Estado, a través del SRI, le queda adeudando a la empresa $1.800, pero
aunque la empresa no paga ningún valor debe declarar el IVA en el formulario 104 y en el
caso de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad en el formulario 104 A, esta
declaración lo realizará en el siguiente mes, es decir en abril.

EJEMPLO CON REGISTROS CONTABLES (sin retenciones del IVA)

La empresa XX contribuyente especial adquiere un vehículo al contado en $ 12.000,00 a la
empresa ZZ no contribuyente especial.
 FECHA DETALLE DEBE HABER
1 abril de 200 -0X – COMPRADOR
Vehículo 12.000.00
12% IVA Compras 1.440.00
1% Retenciones en Fuente por Pagar 120.00
Bancos 13.320,00
R/ compra vehículo /f N°

1 abril de 200 - 0X- VENDEDOR

Caja 13.320.00
1% Anticipo Retenciones en la Fuente 120.00
Ventas 12.000.00
12% IVA Ventas 1.440.00
R/ Venta de mercaderías

Entonces mientras para una persona o empresa constituye IVA compras, para la otra persona
constituye IVA ventas, cumpliendo el principio de partida doble que siempre hay un
comprador y un vendedor. Para el comprador constituye crédito tributario, mientras que el
vendedor constituye un debito fiscal ( IVA a pagar al S.R.I.)

EJEMPLO de liquidación del IVA con la presencia de crédito tributario

Octubre 17.- Se compró 45 bicicletas a $130 cada una a la empresa ULTREC S.A.
(contribuyente especial), según factura No. [Link]ún che No. 005

Octubre 28.- Se vendió al contado a varios clientes (consumidores finales) 15 bicicletas

a
$290 cada una según facturas respectivas.

FECHA DETALLE DEBE HABER

17 octubre de 200 -0x-
COMPRAS 5.850.00
12% IVA Compras 702.00
1% Retenciones en Fuente por Pagar 58.50
Bancos 6.493.50
V/ compra vehículo /f N°345
28 octubre de 200 -0x-
Caja 4.872.00
Ventas 4.350.00
12% IVA Ventas 522.00
v/ venta de mercaderías según factura No.001

IVA COMPRAS IVA VENTAS

702.00 522.00

- Significa que se ha pagado más de IVA de lo que se ha cobrado.

- El IVA ventas es absorbido por IVA compras,
- Se hace un solo asiento contable
 FECHA DETALLE DEBE HABER
5 noviembre 200 -0X -
12% IVA ventas 522.00
12% IVA compras 522.00
V/registro de ajuste de la liquidación del IVA

IVA COMPRAS IVA VENTAS

702.00 522.00 522.00 522.00

Saldo crédito Saldo

tributário 180.00 00.00 00.00

Los $ 180,00 constituyen el crédito tributario para el siguiente mes.

Si sucediera lo contrario, es decir se cobró más IVA en las ventas de lo que se pagó en las
compras, esta diferencia pertenece al Estado (SRI), contablemente es un pasivo, el mismo
que debemos cancelar de acuerdo al noveno dígito del R.U.C.

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA

Son agentes de retención:

 Las entidades y organismos del sector público; las empresas públicas y las privadas
consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas
 Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efectúen por
concepto del IVA a sus establecimientos afiliados; y,

 Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y
servicios gravados con IVA.

Todas las personas jurídicas son agentes de retención del IVA en las transferencias que se
encuentre gravadas con este impuesto y también las personas naturales que se encuentran
obligadas por la Ley a llevar Contabilidad, los porcentajes de retenciones son del 30% en
bienes, 70% en servicios y del 100% en bienes y servicios para el caso de adquisiciones con
liquidaciones de compras y también de arriendos y servicios profesionales pagados a
personas naturales no obligados a llevar contabilidad. (revisar tabla de retenciones adjunta)

Retenciones en la Fuente del

IVA

30% en Bienes
gravados con 12% 70% en servicios 100% Bienes y
gravados con 12% servicios
Las retenciones del IVA son realizadas únicamente cuando la empresa compradora es de
mayor categoría tributaria que la empresa vendedora.

Primer categoría.- Empresas e instituciones públicas y empresas privadas calificadas

como contribuyentes especiales

Segunda categoría.- Personas jurídicas (sociedades) no contribuyentes especiales y

personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
Tercera categoría.- Personas naturales que realizan alguna actividad económica a
título personal que no están obligados a llevar contabilidad (pequeños negocios,
servicios profesionales, entre otros).

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

Todas las personas naturales y jurídicas que están obligadas a llevar contabilidad son
agentes de retención del Impuesto a la Renta con los siguientes porcentajes: 1%, 2%, 8% Y
10% DEPENDIENDO SI SON BIENES O SERVICIOS Y DE ACUERDO A LA TABLA
ESTABLECIDA QUE DEBE CONSEGUIR ACUDIENDO AL S.R.I, POR INTERNET O
ACUDIENDO A LOS TUTORES DEL AREA CONTABLE.

IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS SOCIEDADES
NATURALES

RELACIÓN DE ACTIVIDADES NO Contribuyente

DEPENDENCIA EMPRESARIALES Contribuyente Especial
Especial

Sin Con
contabilidad contabilidad

BASE IMPONIBLE
Cuando no se declara el IVA, Impuesto a la renta o las retenciones en la fuente en el tiempo
establecido por la Ley se debe cancelar una multa del 3% sobre el valor del impuesto por
cada mes de retraso hasta llegar a un máximo del 100% y la tasa de interés establecida por el
SRI.

Recuerde que los cambios de porcentajes de retenciones, multas, montos de los impuestos y
otros son permanentes, por lo cual debe consultar periódicamente en el SRI las
modificaciones presentadas, existen multas, intereses y prisión que va hasta los 6 años por
incumplimiento en las disposiciones emanadas por el SRI.

Impuesto a la Renta en Relación de Dependencia

Base Imponible

El pago del impuesto a la renta es anual. Las personas naturales deben pagar desde el 01 de
febrero hasta el mes de marzo como fecha máxima de acuerdo al noveno dígito del RUC, y
las personas jurídicas (sociedades) desde el 01 de febrero hasta el mes de abril.

La base imponible está constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios
gravados con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, gastos, costos y
deducciones imputables a tales ingresos.

Base Imponible de los Ingresos del Trabajo en Relación de Dependencia

Su base imponible está constituida por el ingreso ordinario y extraordinario que se encuentre
sometido al impuesto, menos el valor de los aportes personales al IESS, excepto cuando
estos sean pagados por el empleador, sin que pueda disminuirse con rebaja o deducción
alguna.

INGRESOS DE TRABAJADORES, GRAVADOS CON IMPUESTO A LA RENTA

BASE PARA EL IMPUESTO A LA RENTA Y EL
NO APORTAN AL IESS
IESS
- Sueldo básico unificado - Décimo tercer sueldo
- Horas Extras - Décimo cuarto sueldo
- Horas suplementarias - Subsidio por responsabilidad
- Comisiones en ventas - Bono vacacional
- Bonificaciones permanentes - Bono navideño
- Trabajo a destajo - Participación en utilidades
- Premios o incentivos - Subsidio en educación
- Subsidio familiar - Subsidio de alimentación
- Bonificaciones en producción

TAREA NO CALIFICADA, PERO NECESARIA PARA SU TRABAJO A SER EVALUADO.

Consulte la tabla de impuesto a la renta anual para las personas naturales y calcule la tabla
del impuesto a la renta mensual, para el año 2012 y adjunte a su trabajo a ser calificado
TABLA MENSUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA AÑO 2012
Impuesto Fracción Impuesto Fracción
Fracción Básica Exceso hasta
Básica Excedente

Tarifa del Impuesto a la Renta para Sociedades

Según la Ley de Régimen Tributario Interno las sociedades constituidas en el Ecuador así
como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos
permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos gravables
estarán sujetos a la tarifa impositiva del 25% sobre la base imponible.

1.4. LA DOCUMENTACIÓN FUENTE Y SU ORDEN CRONOLÓGICO Y

CONSECUTIVO.-
La documentación fuente y su orden cronológico y consecutivo..- Las transacciones
deben ser registradas de acuerdo al orden cronológico, es decir tal como se fueron
presentando, para poder tener resultados adecuados y pertenecientes exclusivamente al
periodo al que corresponde transacción económica financiera

1.5. USO DE LA DOCUMENTACIÓN FUENTE EN LA DETERMINACIÓN

DE CUENTAS
Uso de la documentación fuente en la determinación de cuentas.- La documentación
fuente depende del tipo de empresa, por ejemplo una institución financiera para sus
registros tendrá certificados de depósitos, de intereses generados, comprobantes de
depósito, de retiros de dinero entre otros, en función de los cuales se establecerá el plan
de cuentas de la empresa, Una empresa comercial la documentación fuente se basa
principalmente en facturas de compra y venta de mercaderías en función de lo cual se
establecerá el plan de cuentas.

REGRESAR
UNIDAD No 2.- AVANCES EN EL PROCESO CONTABLE

2.1. LA CUENTA Y SU APLICACIÓN EN LA PARTIDA DOBLE.

Definición de cuenta.- Es un grupo de valores de la misma naturaleza.

En toda transacción se tiene la presencia del bebe y del haber, a lo que se conoce con el
nombre de partida doble

2.2. LA NOMINACIÓN DE CUENTA PARA COMPRAS Y VENTAS DE

MERCADERÍAS
Según la ley de Régimen Tributario existen dos sistemas para controlar la cuenta
mercaderías o inventario permanente, el sistema de cuenta múltiple y el sistema de Inventario
permanente.

Sistema de cuenta múltiple

Se caracteriza porque utiliza en sus transacciones varias cuentas auxiliares como son
compras, ventas, devolución en compras, devolución en ventas, descuento en compras,
descuento en ventas, transporte y para obtener la utilidad necesita de asientos de regulación.
(Este tema estudió en Contabilidad General I)

Sistema de cuenta permanente

Este sistema es más sencillo, se caracteriza porque consiste en controlar el movimiento de la
cuenta Mercadería mediante la utilización de tarjetas kardex las mismas que permiten
conocer el valor y la existencia física de mercaderías en forma permanente, utilizalas
siguientes cuentas:
a. Inventario de mercaderías o Mercaderías.- Se utiliza este nombre de cuenta cuando
se adquiere mercaderías, su registro se efectúa en el debe. También se utiliza este
mismo nombre de cuenta para las devoluciones en las compras de mercaderías y
desde luego se registrará en el haber.
b. Ventas.- Esta cuenta se utiliza cuando se vende mercaderías y se debe registrar en el
haber. También este nombre de cuenta se utiliza cuando nos devuelven la
mercadería que hemos vendido, pero desde luego se registra en el debe.
c. .Costo de ventas.- Al trabajar con el sistema de permanencia de inventarios, en toda
venta o devolución en ventas de mercaderías se registran dos asientos contables: el
de la venta o de la devolución de la mercadería vendida y el segundo asiento
correspondiente al costo de esa mercadería. Cuando se trata de una venta, la cuenta
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 COSTO DE VENTAS se registra en el debe y en el haber se registra la cuenta INVENT
ARIO DE MERCADERÍAS; Cuando se trata de la devolución de mercaderías vendidas, la
cuenta COSTO DE VENTAS se registra en el haber y en el debe se registra la cuenta
INVENTARIO DE MERCADRÍAS.

DIFERENCIAS EN ASIENTOS ENTRE LOS DOS SISTEMAS:

SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

-1- Debe Haber -1- Debe Haber
Compras xx Inventario de mercaderías Xx
12% IVA compras xx 12% IVA compras Xx
Bancos Xx Bancos Xx
Retenciones Fuente por Retenciones Fuente
xx xx
Pagar por Pagar
R/ compra de mercaderías, no se
Descuento en compra xx
debe
R/ compra mercaderías con
Contabilizar el descuento
Descuento
-2- -2-
Caja xx Caja xx
Inventario de
Devolución en Compra xx xx
Mercaderías
12% IVA compras xx 12% IVA compras xx
R Devolución de la compra R/ devolución de la compra
-3- -3-
Caja xx Caja xx
Anticipo Retenciones Fuente xx Anticipo Retenciones Fuente xx
Ventas xx Ventas xx
12% IVA Ventas xx 12% IVA Ventas xx
R/ venta de mercadería R/ venta de mercaderías
-4- -4-
Costo de venta xx
Inventario de Mercaderías xx
No se hace este asiento en este método
R/ costo de la merca s/ tarjeta
kardex
-5- -5-
Devolución en Venta xx Ventas xx
12% IVA ventas xx 12% IVA Ventas xx
Bancos xx Bancos Xx
R/ devolución de la venta R/ devolución de la venta

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MODALIDAD A DISTANCIA

-6- -6-
Inventario de Mercaderías xx
Costo de ventas xx
No se hace este asiento en este método
R/ devolución costo según tarjeta
kárdex

2.3. LA NOMINACIÓN DE CUENTAS PARA EL PAGO Y COBRO DE

IMPUESTOS EN MERCADERÍAS
Cuando se adquiere mercaderías.- Se utilizan las siguientes cuentas
a. IVA EN COMPRAS.- Al debe
b. RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA (1%,2%, (% Y 10%)
POR PAGAR, al haber
c. RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IVA (30%, 70% Y 100%) POR PAGAR.- Al haber
Cuando se vende mercaderías.- Se utilizan las siguientes cuentas:
a. IVA EN VENTAS.- Al haber
b. IMPUESTOS RETENIDOS.- Al debe
c. IVA RETENIDO.- Al debe

2.4. COMPORTAMMIENTO DE LAS CUENTAS DE COMPRASY VENTAS

DE MERCADERÍAS CON IMPUESTOS, JORNALIZACIÓN Y EL
TRATAMIENTOINDIVIDUAL DE LAS CUENTAS DE MERCADRÍAS
Se compró un computador para uso de la empresa en $1.000 al contado más IVA. La
Empresa compradora es calificada como contribuyente especial y la vendedora es una
sociedad no contribuyente especial.

a.- Valor del IVA 12% de 1.000 = 120

b.- Retención en la Fuente del IVA.- Conforme a la Ley, cuyos datos y valores se encuentran
en la tabla adjunta en esta guía, si procede esta retención para el presente ejercicio, debido
a que la empresa compradora es calificada por el SRI como contribuyentes especial y la
vendedora es sociedad no contribuyente especial, siendo su porcentaje de retención el 30%
por tratarse de adquisición de bienes.

R.F. IVA: 30% de 120 =36

c.- Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta.- Para la retención del impuesto a la renta
no se considera el tipo de empresa que se trate como en el caso de las retenciones del IVA,
únicamente se debe cumplir las siguientes condiciones: que la empresa compradora esté
obligada a llevar contabilidad, que el monto de la transacción sea mayor o igual a $50, el
monto mínimo se aplica siempre y cuando no se trate de proveedor permanente, aunque
existen casos especiales (proveedor permanente es cuando se ha comprado más de dos
veces en un mismo mes a un mismo proveedor)

Estas condiciones si se cumplen en nuestro caso

R.F. por pagar. 1% de $1.000 = $10

-x-
EQUIPO DE COMPUTO 1.000
IVA COMPRAS 120
BANCOS 1.074
R.F. 1% POR PAGAR 10
R. F. IVA POR PAGAR 36
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MODALIDAD A DISTANCIA

Este mismo asiento la empresa vendedora (bajo el supuesto caso que se dedica a la compra
venta de computadores), por el sistema de cuenta múltiple, realizaría de la siguiente forma:

-x-
CAJA 1.074
ANTICIPO R.F. 10
ANTICIPO R.F. IVA 36
VENTAS 1.000
IVA VENTAS 120

En el caso en que las dos empresas anteriores fuesen contribuyentes especiales o

sociedades no contribuyentes especiales ( la compradora y vendedora), las dos empresas
estarían en la misma categoría, por lo cual no existe la retención del IVA, pero si del impuesto
a la renta y los asientos contables serían:

Para la empresa compradora:

-x-
EQUIPO DE COMPUTO 1.000
IVA EN COMPRAS 120
BANCOS 1.110
R. F. POR PAGAR 10

Para la empresa vendedora:

-x-
CAJA 1.110
ANTICIPO R.F. 10
VENTAS 1.000
IVA VENTAS 120

Asientos tipo de compra y venta de mercaderías con impuestos:

Transacciones Tipo:
FECHA DETALLE DEBE HABER
1 abril de 2005 -1-
Inventario de Mercaderías XXX
12% IVA Compras XXX
Retenciones en Fuente por Pagar XXX
Retenciones en la Fuente del IVA XXX
Bancos o Documento Por Pagar XXX
R/ compra s/f N°
5 abril de 2005 -2-
Caja o Documento por Cobrar XXX
Inventario de Mercaderías XXX
12% IVA Compras XXX
R/ devolución de la compra anterior
10 abril de 2005 -3-
Caja XXX
Anticipo Impuesto Retenido 1% XXX
Anticipo IVA porcentaje 30% .70% XXX
Ventas XXX
12% IVA Ventas XXX
R/ vende s/f

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MODALIDAD A DISTANCIA

15 abril de 2005 -4-

Costo de Ventas XXX
Inventario de Mercaderías XXX
R /registro del costo según tarjeta kárdex
20 abril de 2005 -5-
Ventas XXX
12% IVA ventas XXX
Bancos XXX
Documentos XXX
R/ devolución de la venta anterior
25 abril de 2005 -6 -
Inventario de Mercaderías XXX
Costo de venta XXX
R/ Devolución del costo de la venta anterior

En este sistema contable es recomendable no contabilizar el descuento en compras ni en

ventas.

Obs. Cuando se compra un activo fijo y tiene descuento por su compra al contado no se debe
contabilizar la cuenta descuento.

2.5. LA MAYORIZACIÓN Y SUS FORMAS DE REGISTROS CONTABLES

Es agrupar los valores de la misma naturaleza con la finalidad de obtener saldos en cada
cuenta. Existe el;
o Libro mayor general , en donde se registran las cuentas generales, y
o Libro Mayor Auxiliar, en donde se registran las cuentas auxiliares
REGRESAR

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MODALIDAD A DISTANCIA

UNIDAD No 3.- OPERACIONES CON MERCADERÍAS

3.1. EL BALANCE DE COMPROBACIÓN Y SU REGISTRO CONTABLE

Consiste en trasladar los saldos de cada una de las cuentas del libro mayor a otro documento
llamado balance de comprobación. Está correcto la elaboración del libro diario y la
mayorización cuando la suma de la columna del DEBE es igual a la suma de la columna del
HABER

Puede ser de dos columnas o de cuatro columnas:

2 columnas.- Se registran los saldos Deudor y Acreedor
4 columnas.- Se registran el debe y haber que se encuentran en el mayor y después sale
la diferencia de los saldos Deudor, Acreedor

Su estructura se realiza en base al plan de cuentas y sus códigos, su estructura es en el

siguiente orden:
a. Cuentas de activos
b. Cuentas de pasivos
c. Cuentas de patrimonio
d. Cuentas de ingresos
e. Cuentas de costos y gastos

3.2. LOS REGISTROS DE KARDEX CON LA UTILIZACIÓN DE LOS MÉTODOS DE

VALORACIÓN DE LAS CUENTAS DE MERCADERÍAS Y SUS IMPUESTOS

DEFINICION.- Son sistemas que nos permiten valorar las mercaderías al

costo.
Todo inventario deber valorarse al costo, cuando los precios de un mismo artículo son
constantes, no constituye problema alguno. Sin embargo cuando artículos idénticos fueron
comprados en un período contable a precios distintos surge el problema respecto al valor que
debe registrar en el inventario, por lo tanto se recomienda que use cualquier de los métodos
de valoración del inventario como son fifo, promedio, último precio de compra, precio de
mercado, Con la aplicación de las NIIF el método lifo ya no puede ser utilizado .

Los kardex son documentos en los que se registran las entradas y salida de mercaderías de
la empresa. Se utiliza un documento kardex por cada clase de productos.

En los kardex se registra las mercaderías a su costo sin incluir el IVA ni las
retenciones

ESTRUCTURA DE LAS TARJETAS KÁRDEX

EMPRESA “XXX”
Artículo Máximo.- Unidad de medida
Método Mínimo:
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
Fecha DETALLE
C VU VT C VU VT C VU VT

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MODALIDAD A DISTANCIA

TOTAL XXX XXX XX XX

3.3. APLICACIONES DE LOS MÉTODOS DE VALORACIÓN DE

MERCADERÍAS: PROMEDIO PONDERADO, ÚLTIMO PRECIO DE
COMPRA, FIFO, PRECIO DE MERCADO

La NIC número 2 es la que trata acerca de los inventarios, la misma que

se sustenta en lo siguiente:

Los inventarios se valoran al menor entre el costo de adquisición y el valor

neto realizable.

El costo de adquisición es la suma de:

Precio de adquisición,
Aranceles y otros impuestos no recuperables de las autoridades fiscales,
Transporte, almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la
adquisición de los inventarios.
Menos: Descuentos comerciales y rebajas del precio

El valor neto realizable.- Es el precio estimado de venta menos los costos

estimados de ventas..

Esta NIC no permite la utilización del método de valoración LIFO

Por el costo de adquisición se tienen los siguientes métodos de valoración:

MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS (TARJETA KÁRDEX)

ÚLTIMA PRECIO DE
FIFO (PEPS) PRECIO DE MERCADO PROMEDIO
COMPRA
Primeras en entrar y Valuar las mercaderías Valor promedio de las Valuar las mercaderías
primeras en salir al costo que se mercaderías al costo de compra de
encuentra en el las mercaderías
mercado

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Ejemplo: Ejemplo: Ejemplo: Ejemplo:

Empresas que venden Cualquier empresa para Cualquier empresa Cualquier empresa
comida enlatada, tener valores comercial comercial.
pintura, farmacias, actualizados y Principalmente en
supermercados ,ropa permanentes de las periodos inflacionarios
de mujer, comida mercaderías o materias
prima. Este método se
utiliza principalmente
con la aplicación de las
NIIF

El método LIFO, de acuerdo a las NIIF ya no es utilizado.

EJEMPLO DEL EJERCICIO DE TARJETAS KARDEX

Con los siguientes datos aplicar los métodos de valoración de inventarios
- Saldo 15 TV a $ 200,00 cada uno
- Compramos 18 TV a $210,00 C/U
- Compramos 12 TV a $ 205,00 C/U
- Vendemos 19 TV
- Compramos 24 TV a $215,00 C/U
- Devolvemos 4 de la compra anterior
- Vendemos 12 TV Instituto Superior de Educación a Distancia
- Nuestros clientes nos devuelven 4 TV

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 A) FIFO

FIFO (primeros en entrar y primeros en salir P.E.P.S). Significa que las mercaderías que
compran primero son las que primero se deben vender.

Características

Cuando los precios tienden a subir, el inventario final de mercaderías, al utilizar el método
PEPS, se sobrestima, toda vez que las mercaderías en existencia corresponde a las de
precio más elevado.

Cuando los precios en el mercado tienden a bajar, el inventario final estará subestimado, por
cuanto egresaron las mercaderías ingresadas con precios más elevados y quedan en el
inventario las de precio más bajo.

Observaciones para el registro en el método PEPS.

 Los ingresos, egresos, existencias y devoluciones se registran en las columnas

previstas para el efecto.
 El inventario se registra separado de la cantidad con su precio unitario
correspondiente, el valor total del inventario se registra al final.
 Para registrar los egresos, que se producen por ventas de mercaderías, se comienza
egresando las cantidades que se encuentran en primer lugar del inventario, luego las
que están en segundo lugar, en tercer lugar, etc.
 Las devoluciones en compras se registran con el mismo precio de la adquisición, de
acuerdo con las normas establecidas para el método promedio ponderado, este
registro se hará en el mismo lado de las compras, pero con signo contrario.
 Las devoluciones en ventas, se valorarán con el último precio unitario del inventario,
para poder sumar la devolución con la cantidad y valor que se ubican al final.
 Al conformar el inventario con los nuevos precios unitarios que aparecen, no se
pueden unir los precios iguales cuando existe uno diferente entre los dos.
 El inventario final general se conformará, sumando el inventario final de cada una de
las mercaderías, con cantidades y valores.

EJEMPLO METODO FIFO (PEPS)

EMPRESA "A B"

ARTÍCULO: TV MÁXIMO: 200

MÉTODO: FIFO MÍNIMO: 50
Detalle ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
Fecha
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T.
xx Inventario Inicial 15 200 3.000
xx Compra fact. 20 18 210 3780 15 200 3.000
18 210 3780
xx Compra Fact 345 12 205 2460 15 200 3.000
18 210 3780
12 205 2460
xx Venta fact. 01 15 200 3.000 0 0 0
4 210 840 14 210 2.940
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 12 205 2460
xx Compra Fact. 222 24 215 5.160 14 210 2.940
12 205 2460
24 215 5.160
xx Devolución compr fct222 -4 -215 -860 14 210 2.940
12 205 2460
20 215 4.300
xx Venta factura 02 12 210 2520 2 210 420
12 205 2460
20 215 4.300
xx Nos devuelven Fct 02 +4 +210 +840 6 210 1.260
12 205 2.460
20 215 4.300
TOTAL 10.540 38 8.020

B) PROMEDIO PONDERADO
Este método se caracteriza porque las compras se suman a las existencias totales, tanto en
la columna de cantidad como en la columna del costo total este último resultado se divide
para el total de existencias en unidades, obteniendo el costo unitario promedio, él mismo que
servirá para registrar el costo de ventas de las mercaderías, o de las utilizaciones de materia
prima o suministros y materiales..

Aplicando este método los inventarios van a estar registrados el costo promedio, generando
un inventario final y una utilidad que se encuentra casi en el punto medio con relación a los
métodos FIFO y LIFO. El método promedio es uno de los más utilizados en la práctica, debido
a su facilidad en la determinación del Costo de Ventas. Las devoluciones en compras y en
Ventas, se registrarán al mismo costo con que ingresaron o egresaron respectivamente del
inventario

NOTA DE OBSERVACIÓN:

Las devoluciones en compras se registran en el mismo lado de las compras; pero con signo
contrario, es decir: si las compras suman al inventario, las devoluciones en compras restan al
inventario.

Las devoluciones en ventas se registran en el mismo lado de las ventas; pero también con
signo contrario: las ventas restan al inventario, las devoluciones en ventas suman al
inventario.

Para distinguir estos valores, se registran con diferente color o simplemente se colocan los
valores entre paréntesis o con signos

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EJEMPLO MÉTODO PROMEDIO PONDERADO

EMPRESA "A B"

ARTÍCULO: NN MÁXIMO: 200

MÉTODO: PROMEDIO PONDERADO MÍNIMO: 50
Fecha Detalle ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
200 Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V. Total Cant. V.U. V Total
Xx Inventario Inicial 15 200 3.000
xx Compra fact. 20 18 210 3.780 33 205.45 6.780
xx Compra fac. 345 12 205 2.460 45 205.33 9.240
xx Venta fact. 01 19 205.33 3.901,27 26 205.33 5.338.73
xx Compra fac123 24 215 5.160 50 209.97 10.498.73
xx Devolución compra -4 -215 -860 46 209.54 9.638.73
xx Venta fact. 02 12 209.54 2.514.48 34 209.54 7.124.36
xx Devolución venta02 +4 +209.54 +838.16 38 209.54 7.962.52

TOTAL 10.540 38 7962.52

C) MÉTODO ÚLTIMO PRECIO DE COMPRA (COSTO ACTUAL)

Consiste en actualizar el costo de las mercaderías existentes con la última compra de

mercaderías, con la finalidad de presentar en cualquier momento el inventario valorizado lo
más cerca posible del nivel de precios del mercado.

La dificultad principal radica en la pérdida de control que puede ocasionarse entre el libro
mayor de materia prima y las cuentas individuales, lo que es posible solucionar mediante
asientos de revalorización de los inventarios entre cada entrada que varia el precio.

Con este método se trata de evitar que los inventarios se sobre valoren
EJEMPLO DEL METODO DE ÚLTIMO PRECIO DE COMPRA

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Fecha Detalle ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
200 Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V. Total Cant. V.U. V Total Diferenc
XX Inventario Inicial 15 200 3.000
XX Compra Fac. 20 18 210 3.780 33 210 6.930 +150
XX Compra fac. 345 12 205 2.460 45 205 9.225 -165
XX Venta Fac. 01 19 205 3.895 26 205 5.330
XX Compra fac123 24 215 5.160 50 215 10.750 +260
XX Devolución compra -4 -215 -860 46 215 9.890
XX Venta Fac. 02 12 215 2.580 34 215 7.310
XX Devolución venta02 +4 215 860 38 215 8.170

TOTAL
10.540 38 8.170 +245

Por la diferencia que es positivo se realiza una transacción:

30 abril de 200 Asiento de Diferencia de Tarjeta Kadex , cuando es en más

- 8-
Inventarios de Mercaderías 245.00
Revalorización de Inventarios 245.00
R/ transacción por diferencia en más

30 abril de 200 Asiento de Diferencia de Tarjeta Kadex cuando es en menos

- 8-
Revalorización de Inventarios XXX
Inventario de Mercaderías XXX
R/ transacción por diferencia en menos

Cuadro comparativo de los métodos de valoración de inventarios

COMPRAS UNIDADES INVENTARIO INVENTARIO COSTO DE

DEL ARTÍCU INICIAL FINAL VENTA
FIFO 10.540.00 38 3.000.00 8.020.00 5.520.00
LIFO 10.540.00 38 3.000.00 7.710.00 5.830.00
PROMEDIO 10.540.00 38 3.000.00 7.962.52 5.578.02
ULTIMO
10.540.00 38 3.000.00 8.170.00 5.615.00
PRECIO

El método LIFO se elimina con la utilización de las Normas internacionales de contabilidad

“NIIF”

Para establecer la utilidad en ventas aplicar la formula (Utilidad en Ventas es igual Ventas
Netas menos Costo de Ventas) según el método obtendrá diferentes utilidades

MÉTODO PRECIO DE MERCADO.

Se efectúa de idéntica forma que el último precio de compra, con la sola diferencia que en el
último precio de compra el valor se toma de la última compra efectuada, mientras que el
precio de mercado se toman los precios que se encuentran en el mercado sin necesidad
que se haya efectuado compra alguna de mercaderías.

36 Instituto Superior de Educación a Distancia

Facultad de Ciencias Administrativas
Universidad Central del Ecuador
3.4. OPERACIONES CON MERCADERÍAS Y CONTROL DE INVENTARIOS
EN KARDEX Y SU CRUCE EN LA CONTABILIDAD.

Los kardex sirven para operaciones con mercaderías, conocer sus saldos de forma
inmediata tendiente a una adecuada toma de decisiones y de la misma manera para el
control de las mismas. Siendo fundamental la presencia de los kardex en todas las empresas
que trabajan con bienes tangibles para producción, compra y venta de bienes

Los ingresos, egresos y saldos de los kardex deben reflejar los registros realizados en el libro
diario y sus resultados impactan en los estados incrementando o disminuyendo el valor de
los mismos, es así que si se registra por el método precio de mercado proporcionará un
mayor valor en los estados que los otros métodos, produciendo variaciones importantes en
la
utilidad de la empresa.

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Universidad Central del Ecuador
 FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Contabilidad General 2
MODALIDAD A DISTANCIA

REGRESAR

LABORATORIO DE APRENDIZAJE

POLÍTICAS DE LA EMPRESA
Todos los valores recibidos en efectivo serán depositados al día siguiente en la cuenta corriente
240058-1 del
Banco Internacional a nombre de la empresa.

El control de la cuenta mercaderías será mediante el sistema de permanencia de inventarios.

En todas y cada una de las transacciones debe registrar los impuestos (IVA) y retenciones legales
pertinentes
EN LOS CASOS QUE SE PROCEDEN DE ACUERDO A LA lEY.

Con los siguientes datos realizar: Balance de situación inicial, libro diario general, mayorización y
balance de comprobación, por el sistema de permanencia de inventarios, utilizando los métodos de
valoración promedio ponderado y último precio de compra ( dos diarios, dos mayorizaciones y dos
balances de comprobación). Para la empresa “SILLA BIONICA S.A” contribuyente
especial, que se dedica a la compra – venta de sillas
ejecutivas y sillas gerenciales. Además realizar las tarjetas Kardex por los métodos FIFO y LIFO.

OPERACIONES DE OCTUBRE 200X

El 01 de Octubre del 200X se constituye en la ciudad de Quito la empresa COMERCIAL SILLA

BIONICA S.A. calificada como contribuyente especial, RUC No. 1790768450001, dedicada a la
compra venta de sillas ejecutivas y gerenciales; con el aporte de 3 socios de la siguiente forma.

- Señor “A” $ 100.000 en efectivo

- Señor “B” una camioneta Toyota Valorada $ 20.000
- Señor “C” una oficina valorada en $ 40.000 hipotecada al Banco del Pichincha X $
10.000
El dinero aportado fue depositado directamente en la Cta Cte. a nombre de la empresa.

Octubre 01.- Se cancelo al abogado Germán Gómez la suma de $1.000 por trámites
legales para la constitución de la empresa y al Economista Jaime Chiriboga $ 2.000 por gastos de
investigación y desarrollo, los 2 son personas naturales obligadas a llevar contabilidad, cheques 01 y
02, facturas No. 400 y 210.

Octubre 01.- Se cancela $ 1.000 por arriendo del mes de octubre a la Sra. Zoila Vaca persona
natural no obligada a llevar contabilidad, cheque 03, factura 102

Octubre 02.- Se compra 50 sillas ejecutivas a 100 c/una y 50 sillas gerenciales a 150 c/una al
contado con un
descuento del 10%, a la empresa “A LCENAR” S.A, no contribuyente especial, cheque 04 y factura
500.

Octubre 03.- De la compra anterior se devolvió 10 sillas ejecutivas y 10 sillas gerenciales. Octubre

05.- Se compró $60 sillas ejecutiva a $ 120 c/una y 60 sillas gerenciales a

$ 180 C/una ala empresa SANCIVAR S.A. contribuyente especial, el 50% del valor total de la
transacción mediante cheque y el restante 50% con la firma de tres letras de cambio por un valor igual
cada una.

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 FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Contabilidad General 2
MODALIDAD A DISTANCIA

Octubre 07.- De la compra anterior se devolvió 10 sillas ejecutivas y 5 sillas gerenciales

afectando a la parte que fue a crédito.

Octubre 15.- Se compro al contado 20 sillas ejecutivas a $130 c/una y 10 sillas gerenciales a $
190 c/una, al
Sr. Carlos García, Artesano calificado (no está obligado a llevar contabilidad) factura 200, cheque
No. 123

Octubre 24.- Se vendió a la empresa “FRUTI MAE S. A” contribuyente especial 30 sillas

ejecutiva a $ 200
c/una y 30 sillas gerenciales a $ 250 c/una, al contado con un descuento del 10% factura No.01.

Octubre 25.- De la venta anterior, nos devolvieron 5 sillas ejecutivas y 5

gerenciales.

Octubre 28.- se vendieron 30 sillas ejecutivas a $190 c/una y 20 sillas gerenciales a $ 280
c/una, a varias clientes persona naturales que son consumidores finales, y por estas ventas se
recaudo $ 3.000 en efectivo, 2 letras de cambio por un valor de $ 1000 cada una y la diferencia
fue a crédito personal, factura No. 02.

Octubre 29.- De la venta anterior nos devolvieron 1 silla ejecutiva de un cliente que compró al
contado y una silla gerencial de un cliente que compró con la firma de una letra de cambio .

Octubre 30.- Los sueldos del mes corresponden a 2 trabajadores con un sueldo base de $800 a cada
uno, más beneficios de Ley. Estos valores no fueron cancelados por falta de recursos en la empresa

OBS.- Usted va a encontrar ciertas diferencias con los porcentajes actuales de algunos impuestos
como son:
1. En la transacción de octubre 01, el asiento No. 02, la retención en la fuente del impuesto a
la renta es del 10% al mes de noviembre del 2011, fecha en que se realiza la presente guía,
pero en el ejercicio se
encuentra con el 8%, con el objetivo que usted identifique que los impuestos pueden
cambiar en cualquier instante, pero lo que permanece constante y no va a variar es el
procedimiento a aplicar y la forma de registros.
2. Lo mismo sucede con la transacción de octubre 30, el asiento 21, donde el décimo cuarto
sueldo se cálculo con la remuneración unificada anterior y no con la del 2011, por lo cual se
registra 33,34 en lugar
de 44. Cabe indicar que para enero del 2012 se tendrá otro valor diferente a la de hoy
noviembre del
2011

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MODALIDAD A DISTANCIA

Comercial SILLA BIONICA S.A

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
DEL 1 AL 31 OCTUBRE DEL 2008
ACTIVOS PASIVOS Corrientes 100000
Pasivo L/P
Disponible Hipoteca por Pagar 10000,00
Bancos 100000,00 TOTAL PASIVOS 10000,00

FIJOS
TANGIBLES 60000,00 PATRIMONIO Depreciables
Patrimonio de Capital
Vehículo 20000,00 Capital Social 150.000,00
Edificio 40000,00

TOTAL ACTIVOS 160.000,00 TOTAL PASIVO + PAT 160.000,00

GERENTE CONTADOR

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40 Universidad Central del Ecuador
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MODALIDAD A DISTANCIA

COMERCIAL SILLA BIONICA S.A.

LIBRO DIARIO
MÉTODO PROMEDIO POND. Pag. 1
FECHA
DETALLE
2008 Parcial DEBE HABER
1
Oct 1 Bancos 100.000,00
Vehículo 20.000,00
Edificio 40.000,00
Hipoteca por Pagar 10.000,00
Capital Social 150.000,00
Ref. Estado de Situación Inicial
2
Oct 1 Gastos de Costitución 1.000,00
Gastos Investigación y Desarrollo 2.000,00
12% IVA compras 360,00
Bancos 2.760,00
Ret fuente IR 8% 240,00
Ret. Fuente IVA 100% 360,00

Ref. Cancelación de Gstos. Constitución, Investigación y

Desarrollo según factura Nº 400 y 210 con Ch 01 y 02

3
Oct 1 Gasto Arriendo 1.000,00
12% IVA compras 120,00
Bancos 920,00
Ret fuente IR 8% 80,00
Ret. Fuente IVA 100% 120,00
Ref. pago por arriendo de octubre según factura 102 con ch
N°03
4
0ct 2 Inv. Mercaderias 11.250,00
Sillas Ejecutivas 4500
Sillas Gerenciales 6750
12% IVA compras 1.350,00

41 Instituto Superior de Educación a Distancia

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 FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Contabilidad General 2
MODALIDAD A DISTANCIA

Bancos 12.082,50
Ret fuente IR 1% 112,50
Ret. Fuente IVA 30% 405,00

Ref. Compra Mercaderia a la empresa "ALCENTER" S.A.

con factura N° 500 Cheque 047
5
0ct 3 Caja 2.520,00
Inv. Mercaderias 2.250,00
Sillas Ejecutivas 900
Sillas Gerenciales 1350
12% IVAcompras 270,00
Ref. Devolucion de la compra 02-10-08 10 silla de cada uno
de los productos
6
oct 4 Bancos 2.520,00
Caja 2.520,00
Ref. Depósito de la devolución 0ct. 03

7
0ct 5 Inv. Mercaderias 18.000,00
Sillas Ejecutivas 7200
Sillas Gerenciales 10800
12% IVA compras 2.160,00
Bancos 9.990,00

Ret fuente IR 1% 180,00

Documentos por Pagar 9.990,00

Documentos por Pagar L/C 1 3330
Documentos por Pagar L/C 2 3330
Documentos por Pagar L/C 3 3330
Ref. Compra Mercaderia a la empresa "SANCIVAR" S.A.
con factura N° 501 Cheque 047
8

0ct 7 Documentos por Pagar 2.352,00

Inv. Mercaderias 2.100,00

Sillas Ejecutivas 1200
Sillas Gerenciales 900
12% IVA compras 252,00
Ref. Devolucion de la compra 05-10-08 10 silla ejecutivas y
5 sillas gerenciales a Sancivar S.A
9

0ct 15 Inv. Mercaderias 4.500,00

Sillas Ejecutivas 2600

Sillas Gerenciales 1900
Bancos 4.455,00

42 Instituto Superior de Educación a Distancia

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Universidad Central del Ecuador
 FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Contabilidad General 2
MODALIDAD A DISTANCIA
Ret fuente IR 1% 45,00

43 Instituto Superior de Educación a Distancia

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Universidad Central del Ecuador
 FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Contabilidad General 2
MODALIDAD A DISTANCIA

Ref. Compra Mercaderiaa Carlos García Artesano

Calificado con factura N° 200 Cheque 123
10
0ct 24 Caja 13.486,50

Impuesto Retenido IR
1% 121,50

Ventas 12.150,00
Sillas Ejecutivas 5400
Sillas Gerenciales 6750
12% IVA ventas 1.458,00
Ref. Venta Mercaderia a la empresa "FRUTIMAE" S.A. con
factura N° 01
11

0ct 24 Costo de Ventas 8.241,56

Inventario de Mercaderias 8.241,56
Sillas Ejecutivas 3327,27

Sillas Gerenciales 4914,29

Ref. Costo de la Mercadería Vendida

12
0ct 25 Bancos 13.486,50
Caja 13.486,50
Ref. Deposito Nº001 de la mercaderia vendida según
factura N° 01
13

0ct 25 Ventas 2.025,00

Sillas Ejecutivas 900

Sillas Gerenciales 1125
12% IVA ventas 243,00
Bancos 2.268,00
Ref. Devolución de la venta Mercaderia a la empresa
"FRUTIMAE" S.A. con factura N° 01
14
Inventario de
0ct 25 Mercaderias 1.373,60
Sillas Ejecutivas 554,55
Sillas Gerenciales 819,05
Costo de Ventas 1.373,60
Ref. Devolución del costo de la Mercadería Vendida
15
0ct 28 Caja 3.000,00
Documentos por Cobrar 2.000,00
Documentos por Cobar L/C 1 1000
Documentos por Cobrar L/C 2 1000

Cuentas por Cobar 7.656,00

Ventas 11.300,00

42 Instituto Superior de Educación a Distancia

Facultad de Ciencias Administrativas
Universidad Central del Ecuador
 Sillas Ejecutivas 5700

Sillas Gerenciales 5600

12% IVA ventas 1.356,00

Ref. Venta Mercaderia a consumidores finales con factura

16
Bancos 3.000,00
Caja 3.000,00
0ct 29 Ref. Depósito de las ventas día 28 oct.
17

0ct 28 Costo de Ventas 6.603,46

Inventario de Mercaderias 6.603,46
Sillas Ejecutivas 3327,27
Sillas Gerenciales 3276,19
Ref. Costo de la Mercadería Vendida
18
0ct 29 Ventas 470,00

Sillas Ejecutivas 190

Sillas Generales 280
12% IVA ventas 56,40
Bancos 246,40
Documentos por Cobar 280,00
Ref. Devolución de la venta Mercaderia a consumidores
finales con factura N° 01
19
Inventario de
0ct 29 Mercaderias 274,72
Sillas Ejecutivas 110,91
Sillas Gerenciales 163,81
Costo de Ventas 274,72
Ref. Devolución del costo de la Mercadería Vendida
20
0ct 30 Gasto Sueldos 1.733,34
Sueldo Básico 1600
Horas Extras 133,34
IESS por Pagar 162,07
Aporte Personal del 9,35% 162,07
R.F. Impuesto a la Renta X P. 13,14
Sueldos por Pagar 1.558,13
Ref. Rol de Pagos
21
0ct 30 Beneficios Sociales 460,60
XIII Sueldo XIV 144,44
Sueldo 33,34
Vacaciones 72,22
Aporte Patronal 210,6
Provisiones por Pagar 460,60
 144,44
XIII Sueldo por Pagar
33,34
XIV Sueldo por Pagar 72,22
Vacaciones por Pagar
210,6
Aporte Patronal por Pagar

Ref. Rol de Provisiones

SUMAN 273.364,18 273.364,18

MÉTODO ÚLTIMO PRECIO DE COMPRA

COMERCIAL SILLA BIONICA S.A.
LIBRO DIARIO
Pag. 1
FECHA
DETALLE
2008 Parcial DEBE HABER
1

Oct 1 Bancos 100.000,00

Vehículos 20.000,00
Edificios 40.000,00
Hipotecas por pagar 10.000,00
Capital 150.000,00
Ref. Estado de Situación Inicial
2
Oct 1 Gastos de Costitución 1.000,00
Gastos Investigación y Desarrollo 2.000,00
12% IVA compras 360,00
Bancos 2.760,00
Ret fuente IR 8% 240,00
Ret. Fuente IVA 100% 360,00
Ref. Cancelación de Gstos. Constitución, Investigación y
Desarrollo según factura Nº 400 y 210 con Ch 01 y 02
3
Oct 1 Gasto Arriendo 1.000,00
12% IVA compras 120,00
Bancos 920,00
Ret fuente IR 8% 80,00
Ret. Fuente IVA 100% 120,00
Ref. pago por arriendo de octubre según factura 102 con ch
N°03
4
0ct 2 Inv. Mercaderias 11.250,00
Sillas Ejecutivas 4500
Sillas G. 6750
12% IVA compras 1.350,00
Bancos 12.082,50
Ret fuente IR 1% 112,50
Ret. Fuente IVA 30% 405,00
44 Instituto Superior de Educación a Distancia
Facultad de Ciencias Administrativas
Universidad Central del Ecuador
 Ref. Compra Mercaderia a la empresa "ALCENTER" S.A.
con factura N° 500 Cheque 047
5
0ct 3 Caja 2.520,00
Inv. Mercaderias 2.250,00
Sillas Ejecutivas 900
Sillas G. 1350
12% IVA compras 270,00
Ref. Devolucion de la compra 02-10-08 10 silla de cada uno
de los productos
6
oct 4 Bancos 2.520,00
Caja 2.520,00
Ref. Depósito de la devolución 0ct. 03

7
0ct 5 Inv. Mercaderias 18.000,00
Sillas Ejecutivas 7200
Sillas G. 10800
12% IVA compras 2.160,00
Bancos 9.990,00
Ret fuente IR 1% 180,00
Documentos por Pagar 9.990,00
Documentos por Pagar L/C 1 3330
Documentos por Pagar L/C 2 3330
Documentos por Pagar L/C 3 3330
Ref. Compra Mercaderia a la empresa "SANCIVAR" S.A.
con factura N° 501 Cheque 047
8

Oct 5 Inv. Mercaderías 3.000,00

Revalorización de
Mercader 3.000,00

9
0ct 7 Documentos por Pagar 2.352,00
Inv. Mercaderias 2.100,00
Sillas Ejecutivas 1200
Sillas G. 900
12% IVA compras 252,00
Ref. Devolucion de la compra 05-10-08 10 silla ejecutivas y
5 sillas gerenciales a Sancivar S.A
10
0ct 15 Inv. Mercaderias 4.500,00
Sillas Ejecutivas 2600
Sillas G. 1900
Bancos 4.455,00
Ret fuente IR 1% 45,00
Ref. Compra Mercaderiaa Carlos García Artesano
Calificado con factura N° 200 Cheque 123
11
Oct. 15 Inv. Mercaderías 1.850,00
Revalorización de 1.850,00
 mercader
12
0ct 24 Caja 13.486,50
Impuesto Retenido IR
1% 121,50
Ventas 12.150,00
Sillas Ejecutivas 5400
Sillas G. 6750
12% IVA ventas 1.458,00
Ref. Venta Mercaderia a la empresa "FRUTIMAE" S.A. con
factura N° 01
13
0ct 24 Costo de Ventas 9.600,00
Inventario de Mercaderias 9.600,00
Sillas Ejecutivas 3.900,00
Sillas G. 5.700,00
Ref. Costo de la Mercadería Vendida
14
0ct 25 Bancos 13.486,50
Caja 13.486,50
Ref. Deposito Nº001 de la mercaderia vendida según
factura N° 01
15
0ct 25 Ventas 2.025,00
Sillas Ejecutivas 900
Sillas G. 1125
12% IVA ventas 243,00
Bancos 2.268,00
Ref. Devolución de la venta Mercaderia a la empresa
"FRUTIMAE" S.A. con factura N° 01
16
Inventario de
0ct 25 Mercaderias 1.600,00
Sillas Ejecutivas 650
Sillas G. 950
Costo de Ventas 1.600,00
Ref. Devolución del costo de la Mercadería Vendida
17
0ct 28 Caja 3.000,00
Documentos por Cobrar 2.000,00
Documentos por Cobar L/C 1 1000
Documentos por Cobrar L/C 2 1000
Cuentas por Cobar 7.656,00
Ventas 11.300,00
Sillas Ejecutivas 5700
Sillas G. 5600
12% IVA ventas 1.356,00
Ref. Venta Mercaderia a consumidores finales con factura
N° 02
18
Bancos 3.000,00
Caja 3.000,00
0ct 29 Ref. Depósito de las ventas día 28 oct.
19
0ct 28 Costo de Ventas 7.700,00
Inventario de Mercaderias 7.700,00
Sillas Ejecutivas 3.900,00
Sillas G. 3.800,00
Ref. Costo de la Mercadería Vendida
20
0ct 29 Ventas 470,00
Sillas Ejecutivas 190
Sillas G. 280
12% IVA ventas 56,40
Bancos 246,40
Documentos por Cobar 280,00
Ref. Devolución de la venta Mercaderia a consumidores
finales con factura N° 01
21
Inventario de
0ct 29 Mercaderias 320,00
Sillas Ejecutivas 130
Sillas G. 190
Costo de Ventas 320,00
Ref. Devolución del costo de la Mercadería Vendida
22
0ct 30 Gasto Sueldos 1.733,34
Sueldo Básico 1600
Horas Extras 133,34
IESS por Pagar 162,07
Aporte Personal del 9,35% 162,07
Impuesto a la Renta 13,14
Sueldos por Pagar 1.558,13
Ref. Rol de Pagos
23
0ct 30 Beneficios Sociales 460,60
XIII Sueldo 144,44
XIV Sueldo 33,34
Vacaciones 72,22
Aporte Patronal IESS 210,6
Provisiones por Pagar 460,60
XIII Sueldo por Pagar 144,44
XIV Sueldo por Pagar 33,34
Vacaciones por Pagar 72,22
Aporte Patronal IESS por
Pagar 210,6

Ref. Rol de Provisiones

SUMAN 280.940,84 280.940,84

 COMERCIAL SILLA BIONICA S.A.
MAYORIZACIÓN
Caja Bancos Vehículos
13.486,50 13.486,50 100.000,00 2.760,00 1) 20.000,00
2.520,00 2.520,00 246,40
3.000,00 3.000,00 2.520,00 920,00 SD
19.006,50 19.006,50 13.486,50 12.082,50
0,00 3.000,00 9.990,00
SD 4.455,00
2.268,00
119.006,50 32.721,90
86.284,60
SD

Hipoteca por pagar Edificios Capital Social

10.000,00 40.000,00 150.000,00
SA SD SA

Gastos de Constitución Gastos de investigación y Desarrollo Inventario Mercaderías

1.000,00 2.000,00 11.250,00 2.250,00
SD SD 18.000,00 2.100,00
4.500,00 8.241,56
1.373,60 6.603,46
274,72
35.398,32 19.195,02
16.203,30
SD

12% IVA compras Retencion en la Fuente IR 8% Retencion en la Fuente IVA 100%

360,00 270,00 240,00 360,00
120,00 252,00 80,00 120,00
1.350,00 320,00 480,00
2.160,00 SA SA
3.990,00 522,00
3.468,00
SD

48 Instituto Superior de Educación a Distancia

Facultad de Ciencias Administrativas
Universidad Central del Ecuador
 Gasto Arriendo Retencion en la Fuente Renta 1% Retencion en la FuenteIVA 30%
1.000,00 112,50 405,00
180,00 SA
45,00
337,50
SA

Documentos por pagar Impuesto retenido Renta 1% Ventas

2.352,00 9.990,00 121,50 2.025,00 12.150,00
7.638,00 SD 470,00 11.300,00
SA 2.495,00 23.450,00
20.955,00

12% IVA ventas Costo de Ventas Documentos por cobrar

243,00 1.458,00 8.241,56 1.373,60 2.000,00 280,00
56,40 1.356,00 6.603,46 274,72 1.720,00
299,40 2.814,00 14.845,02 1.648,32 SD
2.514,60 13.196,70
SA SD

Cuentas por cobrar Gasto Sueldos IESS por Pagar

7.656,00 1.733,34 162,07
SD SA

Impuesto a la Renta Sueldos por Pagar Beneficios Sociales

13,14 1.558,13 460,60
SA SA

49 Instituto Superior de Educación a Distancia

Facultad de Ciencias Administrativas
Universidad Central del Ecuador
 Provisiones por Pagar
460,60
SA

MAYORIZACIÓN MÉTODO ÚLTIMO PRECIO DE COMPRA

Caja Bancos Vehículos

13.486,50 13.486,50 100.000,00 2.760,00 1) 20.000,00
2.520,00 2.520,00 246,40
3.000,00 3.000,00 2.520,00 920,00 SD
19.006,50 19.006,50 13.486,50 12.082,50
0,00 3.000,00 9.990,00
SD 4.455,00
2.268,00
119.006,50 32.721,90
86.284,60
SD

Hipoteca por pagar Edificios Capital Social

10.000,00 40.000,00 150.000,00
SA SD SA

Gastos de Constitución Gastos de investigación y Desarrollo Inventario Mercaderías

1.000,00 2.000,00 11.250,00 2.250,00
SD SD 18.000,00 2.100,00
4.500,00
3.000,00
1.850,00 7.700,00
1.600,00 9.600,00
320,00

50 Instituto Superior de Educación a Distancia

Facultad de Ciencias Administrativas
Universidad Central del Ecuador
 40.520,00 21.650,00
18.870,00
SD

12% IVA compras Retencion en la Fuente IR 8% Retencion en la Fuente IVA 100%

360,00 270,00 240,00 360,00
120,00 252,00 80,00 120,00
1.350,00 320,00 480,00
2.160,00 SA SA
3.990,00 522,00
3.468,00
SD

Gasto Arriendo Retencion en la Fuente Renta 1% Retencion en la FuenteIVA 30%

1.000,00 112,50 405,00
180,00 SA
45,00
337,50
SA

Documentos por pagar Impuesto retenido Renta 1% Ventas

2.352,00 9.990,00 121,50 2.025,00 12.150,00
7.638,00 SD 470,00 11.300,00
SA 2.495,00 23.450,00
20.955,00

12% IVA ventas Costo de Ventas Documentos por cobrar

243,00 1.458,00 9.600,00 1.600,00 2.000,00 280,00
56,40 1.356,00 7.700,00 320,00 1.720,00
299,40 2.814,00 17.300,00 1.920,00 SD
2.514,60 15.380,00
SA SD

Cuentas por cobrar Gasto Sueldos IESS por Pagar

51 Instituto Superior de Educación a Distancia

Facultad de Ciencias Administrativas
Universidad Central del Ecuador
 7.656,00 1.733,34 162,07
SD SA

Impuesto a la Renta Sueldos por Pagar Beneficios Sociales

13,14 1.558,13 460,60
SA SA

Provisiones por Pagar REVALOR, MERCAD.

460,60 3.000,00
SA 1.850,00
4.850,00

COMERCIAL SILLA BIONICA S.A

BALANCE DE COMPROBACIÓN

N° DETALLE Sumas Saldos

Debe Haber Deudor Acreedor
1 Caja 16.486,50 16.486,50 0,00 0,00
2 Bancos 119.006,50 32.721,90 86.284,60 0,00
3 Cuentas por Cobrar 7.656,00 - 7.656,00 0,00
4 Documentos por Cobrar 2.000,00 280,00 1.720,00 0,00
5 Inventario Mercaderias 35.398,32 19.195,02 16.203,30 0,00
6 12% IVA compras 3.990,00 522,00 3.468,00 0,00
7 Impuesto Retenido Renta 1% 121,50 0,00 121,50 0,00
8 Vehículos 20.000,00 0,00 20.000,00 0,00
9 Edificios 40.000,00 0,00 40.000,00 0,00
10 Gastos de Constitución 1.000,00 0,00 1.000,00 0,00
11 Gastos de Investigación y Desarrollo 2.000,00 0,00 2.000,00 0,00
12 Documentos por Pagar 2.352,00 9.990,00 0,00 7.638,00
13 Retencion Fuente Renta 1% 0,00 337,50 0,00 337,50
14 Retencion Fuente Renta 8% 0,00 320,00 0,00 320,00

52 Instituto Superior de Educación a Distancia

Facultad de Ciencias Administrativas
Universidad Central del Ecuador
 15 Retencion Fuente IVA 30% 0,00 405,00 0,00 405,00
16 Retencion Fuente IVA 100% 0,00 480,00 0,00 480,00
17 IEES por pagar 0,00 162,07 0,00 162,07
18 12% IVA ventas 299,40 2.814,00 0,00 2.514,60
19 Provisiones por pagar 0,00 460,60 0,00 460,60
20 Sueldos por pagar 0,00 1.558,13 0,00 1.558,13
21 Impuesto a la Renta 0,00 13,14 0,00 13,14
22 Hipoteca por pagar 0,00 10.000,00 0,00 10.000,00
23 Capital Social 0,00 150.000,00 0,00 150.000,00
24 Ventas 2.495,00 23.450,00 20.955,00
25 Costo de Ventas 14.845,02 1.648,32 13.196,70 0,00
26 Gasto Arriendo 1.000,00 0,00 1.000,00 0,00
27 Beneficios Sociales 460,60 0,00 460,60 0,00
28 Gasto Sueldos 1.733,34 0,00 1.733,34 0,00
Total $ 270.844,18 270.844,18 194.844,04 194.844,04

MÉTODO ULTIMO PRECIO DE COMPRA

COMERCIAL SILLA BIONICA S.A

BALANCE DE COMPROBACIÓN
N° DETALLE Sumas Saldos
Debe Haber Deudor Acreedor
1 Caja 16.486,50 16.486,50 0,00 0,00
2 Bancos 119.006,50 32.721,90 86.284,60 0,00
3 Cuentas por Cobrar 7.656,00 - 7.656,00 0,00
4 Documentos por Cobrar 2.000,00 280,00 1.720,00 0,00
5 Inventario Mercaderias 40.520,00 21.650,00 18.870,00 0,00
6 Revalorización de Mercad. 0,00 4.850,00 4.850,00
7 12% IVA compras 3.990,00 522,00 3.468,00 0,00
8 Impuesto Retenido Renta 1% 121,50 0,00 121,50 0,00
9 Vehículos 20.000,00 0,00 20.000,00 0,00
10 Edificios 40.000,00 0,00 40.000,00 0,00
11 Gastos de Constitución 1.000,00 0,00 1.000,00 0,00
12 Gastos de Investigación y Desarrollo 2.000,00 0,00 2.000,00 0,00
13 Documentos por Pagar 2.352,00 9.990,00 0,00 7.638,00
14 Retencion Fuente Renta 1% 0,00 337,50 0,00 337,50
15 Retencion Fuente Renta 8% 0,00 320,00 0,00 320,00
16 Retencion Fuente IVA 30% 0,00 405,00 0,00 405,00
17 Retencion Fuente IVA 100% 0,00 480,00 0,00 480,00
18 IEES por pagar 0,00 162,07 0,00 162,07
19 12% IVA ventas 299,40 2.814,00 0,00 2.514,60
20 Provisiones por pagar 0,00 460,60 0,00 460,60
21 Sueldos por pagar 0,00 1.558,13 0,00 1.558,13
22 Impuesto a la Renta 0,00 13,14 0,00 13,14
23 Hipoteca por pagar 0,00 10.000,00 0,00 10.000,00
24 Capital Social 0,00 150.000,00 0,00 150.000,00
25 Ventas 2.495,00 23.450,00 20.955,00

53 Instituto Superior de Educación a Distancia

Facultad de Ciencias Administrativas
Universidad Central del Ecuador
 26 Costo de Ventas 17.300,00 1.920,00 15.380,00 0,00
27 Gasto Arriendo 1.000,00 0,00 1.000,00 0,00
28 Beneficios Sociales 460,60 0,00 460,60 0,00
29 Gasto Sueldos 1.733,34 0,00 1.733,34 0,00
Total $
278.420,84 278.420,84 199.694,04 199.694,04

54 Instituto Superior de Educación a Distancia

Facultad de Ciencias Administrativas
Universidad Central del Ecuador
 FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Contabilidad General 2
MODALIDAD A DISTANCIA

SILLA BIONICA S.A

2008 MÉTODO: PROMED/POND

Sillas Ejecutivas UNIDAD\MEDIDA CÓDIGO

INGRESOS EGRESOS SALDOS

CONCEPTO
CANT. P/UNIT. V/TOTAL CANT. P/UNIT. V/TOTAL CANT. P/UNIT. V/TOTAL

COMPRA/FACT#500 50 $90,00 $4.500,00 50 $90,00 $4.500,00

DEV. COMPRA
FACT.500# 10 $90,00 $900,00 40 $90,00 $3.600,00
COMPRA/FACT#501 60 $120,00 $7.200,00 100 $108,00 $10.800,00
DEV. COMPRA
FACT.501# 10 $120,00 $1.200,00 90 $106,67 $9.600,00
COMPRA/FACT#200 20 $130,00 $2.600,00 110 $110,91 $12.200,00
VENTA/ FACT. Nº 01 30 $110,91 $3.327,27 80 $110,91 $8.872,73
[Link]/ FACT. Nº 01 5 $110,91 $554,55 85 $110,91 9,426,50
VENTA/ FACT. Nº 02 30 $110,91 $3.327,30 55 $110,91 6,099,95
[Link]/ FACT. Nº 02 1 $110,91 $110,91 56 $110,91 6,210,86

55 Instituto Superior de Educación a Distancia

Facultad de Ciencias Administrativas
Universidad Central del Ecuador
 FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Contabilidad General 2
MODALIDAD A DISTANCIA

SILLA BIONICA S.A

2008 MÉTODO: PROMED/POND

Sillas Gerenciales UNIDAD\MEDIDA CÓDIGO

INGRESOS EGRESOS SALDOS

CONCEPTO
CANT. P/UNIT. V/TOTAL CANT. P/UNIT. V/TOTAL CANT. P/UNIT. V/TOTAL

COMPRA/FACT#500 50 $135,00 $6.750,00 50 $135,00 $6.750,00

DEV. COMPRA
FACT.500# 10 $135,00 $1.350,00 40 $135,00 $5.400,00
COMPRA/FACT#500 60 $180,00 $10.800,00 100 $162,00 $16.200,00
DEV. COMPRA
FACT.500# 5 $180,00 $900,00 95 $161,05 $15.300,00
COMPRA/FACT#200 10 $190,00 $1.900,00 105 $163,81 $17.200,00
VENTA/ FACT. Nº 01 30 $163,81 $4.914,29 75 $163,81 $12.285,71
[Link]/ FACT. Nº 01 5 $163,81 $819,05 80 $163,81 $13.104,76
VENTA/ FACT. Nº 02 20 $163,81 $3.276,19 60 $163,81 $9.828,57
[Link]/ FACT. Nº 02 1 $163,81 $163,81 61 $163,81 $9.992,38

56 Instituto Superior de Educación a Distancia

Facultad de Ciencias Administrativas
Universidad Central del Ecuador
 FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
Contabilidad General 2
MODALIDAD A DISTANCIA

SILLA BIONICA S.A

Método.- Último precio de
Año 2008 compra

Producto:Sillas Ejecutivas UNIDAD\MEDIDA CÓDIGO

INGRESOS EGRESOS SALDOS AJUSTES

CONCEPTO
CANT. P/UNIT. V/TOTAL CANT. P/UNIT. V/TOTAL CANT. P/UNIT. V/TOTAL

COMPRA/FACT#500 50 $90,00 $4.500,00 50 $90,00 $4.500,00

DEV. COMPRA
FACT.500# 10 $90,00 $900,00 40 $90,00 $3.600,00
COMPRA/FACT#501 60 $120,00 $7.200,00 100 $120,00 $12.000,00 1,200,00
DEV. COMPRA
FACT.501# 10 $120,00 $1.200,00 90 $120,00 $10.800,00
COMPRA/FACT#200 20 $130,00 $2.600,00 110 $130,00 $14.300,00 .900.00
VENTA/ FACT. Nº 01 30 $130,00 $3.900,00 80 $130,00 $10.400,00
[Link]/ FACT. Nº 01 5 $130,00 $650,00 85 $130,00 $11.050,00
VENTA/ FACT. Nº 02 30 $130,00 $3.900,00 55 $130,00 $7.150,00
[Link]/ FACT. Nº 02 1 $130,00 $130,00 56 $130,00 $7.280,00

57 Instituto Superior de Educación a Distancia

Facultad de Ciencias Administrativas
Universidad Central del Ecuador
 SILLA BIONICA S.A

2008 MÉTODO.- ÚLTIMO precio de compra

Producto: Sillas
Gerenciales UNIDAD\MEDIDA CÓDIGO

INGRESOS EGRESOS SALDOS

CONCEPTO
CANT. P/UNIT. V/TOTAL CANT. P/UNIT. V/TOTAL CANT. P/UNIT. V/TOTAL

COMPRA/FACT#500 50 $135,00 $6.750,00 50 $135,00 $6.750,00

DEV. COMPRA
FACT.500# 10 $135,00 $1.350,00 40 $135,00 $5.400,00
COMPRA/FACT#500 60 $180,00 $10.800,00 100 $180,00 $18.000,00 1,800,00
DEV. COMPRA
FACT.500# 5 $180,00 $900,00 95 $180,00 $17.100,00
COMPRA/FACT#200 10 $190,00 $1.900,00 105 $190,00 $19.950,00 950.00
VENTA/ FACT. Nº 01 30 $190,00 $5.700,00 75 $190,00 $14.250,00
DEV.VE57NTA/ FACT. Nº
01 5 $190,00 $950,00 80 $190,00 $15.200,00
VENTA/ FACT. Nº 02 20 $190,00 $3.800,00 60 $190,00 $11.400,00
[Link]/ FACT. Nº 02 1 $190,00 $190,00 61 $190,00 $11.590,00

REGRESAR
 FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Contabilidad General 2
MODALIDAD A DISTANCIA

3.5. LA MERCADERÍA EN CONSIGNACIÓN, TRATAMIENTO Y

APLICACIONES DE INVENTARIOS CONTABLES DEL COMITENTE Y
COMISIONISTA
Intervienen dos partes que son:

1.- Comitente.- Es el dueño de la mercadería, es quien entrega al comisionista para que le dé

vendiendo

2.- El comisionista.- Es quien recibe la mercadería para dar vendiendo a cambio de lo cual
recibe una comisión de parte del dueño de la misma

Existen dos términos fundamentales que son:

a.- Consignación.- Este término es utilizado por el propietario de la mercadería para referirse
a la mercadería que ha entregado al comisionista para que le dé vendiendo
b.- Comisión.- Este término es utilizado por el comisionista, para referirse a la mercadería que
ha recibido para dar vendiendo

En lo correspondiente a los impuestos relacionados con el IVA y retenciones en la fuente,

está directamente a cargo del comitente.

ASIENTOS TIPO Y PROCESO PARA LAS MERCADERÍAS EN CONSIGNACIÓN. Tomado

del texto de de Contabilidad General de la Dr. Mercedes bravo.

1. Por el envió de la mercadería del comitente al comisionista:

Comitente:
-x-
Mercaderías en consignación xx
Inventario de mercaderías xx

Comisionista:

-x-
Mercaderías en comisión xx
Responsabilidad de mercaderías en comisión xx

2. Por el pago del flete y otros gastos por parte del comitente

Comitente:
-x-
Gastos mercaderías en consignación xx
Bancos xx

Comisionista:
-x-
No registra

3. Por la venta de las mercaderías por parte del comisionista

Comitente:

59 Instituto Superior de Educación a Distancia

Facultad de Ciencias Administrativas
Universidad Central del Ecuador
 -x-
Cuentas por cobrar comisionista xx
Venta mercaderías en consignación xx
IVA ventas mercaderías en consignación xx
-x-
Costo de ventas mercaderías en consignación xx
Mercaderías en consignación xx

Comisionista:
-x-
Caja xx
Cuentas por pagar Comitente xx

-x-
Responsabilidad de mercaderías en comisión xx
Mercaderías en comisión xx

4. Por la devolución de las mercaderías en consignación

Comitente:
-x-
Venta mercaderías en consignación xx
IVA ventas mercaderías en consignación xx
Cuentas por cobrar comisionista xx

-x-
Mercaderías en consignación xx
Costo de mercaderías en consignación xx

Comisionista:
-x-
Cuentas por pagar comitente xx
Bancos (caja) xx

-x-
Mercaderías en comisión xx
Responsabilidad de mercaderías en comisión xx

5. Por registro de la comisión que se cancela al comisionista

Comitente:
-x-
Gasto mercaderías en consignación xx
Cuentas por pagar comisionista xx

Comisionista:

Cuentas por cobrar comitente xx

Renta (ingreso) Comisiones xx

6. Por la liquidación de las ventas y recepción del efectivo enviado por el comisionista

Comitente:
-x-
Caja xx
Cuentas por pagar comisionista xx
Cuentas por cobrar comisionista xx
Comisionista:

-x-
Cuentas por pagar comitente xx
Bancos (caja) xx
Cuentas por cobrar comitente xx

7. Por la liquidación de las mercaderías en consignación entrega de las mercaderías por

parte del comisionista al comitente)

Comitente:
-x-
Inventario de mercaderías xx
Mercaderías en consignación xx

Comisionista:
-x-
Responsabilidad de mercaderías en comisión xx
Mercaderías en comisión xx
 REGRESAR

EVALUACIÓN A DISTANCIA Nº 1 TRABAJO PARA

ENTREGAR Y CALIFICAR PRIMERA PARTE

ACTIVIDAD 1
a. Conteste las siguientes preguntas de tributación.
a.1. En qué consiste la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interna?.
Máximo 6 líneas
a.2. escriba 5 características de las NIC 2
a.3. Escriba 5 características fundamentales de las NIC 8
a.4. Escriba 5 características de las NIC 16
a.5. escriba 5 características de las NIC 17
a.6 Escriba 5 características de las NIC 18
a.7. Escriba 5 características de las NIC 1

b. Conteste las siguientes preguntas sobre remuneraciones.

b.1. Calcule las retenciones en la fuente en relación de dependencia con los

siguientes
Datos:
Total de ingresos por trabajos en relación de dependencia del mes de febrero,

62 Instituto Superior de Educación a Distancia

Facultad de Ciencias Administrativas
Universidad Central del Ecuador
 correspondiente al Economista Gonzalo Martínez $2.200
Gastos por educación $200
Gastos por alimentación $300
Gastos arriendos $150
Gastos medicinas $100

OBS. COPIE CADA PREGUNTA CON SU RESPECTIVO LITERAL, PARA LUEGO

DESARROLLARLA, CASO CONTRARIO NO SERÁ CALIFICADA LA RESPUESTA.
De Ser posible la pregunta debe ser copiada con otro color de tinta

c. Con los siguientes datos realizar el libro diario y la mayorización respectiva para el
comitente y para le comisionista aplicando el IVA y las retenciones.
La empresa COMITING S.A. CONTRIBUYENTE ESPECIAL entrega mercaderías en
consignación a la empresa COMISIONING S.A, para ser vendidas.

Diciembre 01.- La empresa COMITING S.A. envía a la empresa COMISIONING S.A.

mercaderías por un valor de $60.000, las cuales fueron adquiridas en $40.000

Diciembre 03.- El Comitente paga por gastos de transporte la suma de $2.000 a la empresa
SARSOG contribuyente especial.

Diciembre10. El comisionista vende mercaderías por un valor de $ $20.000 al contado a la

empresa “DIAMANTES S.A.” contribuyente especial y se realiza la respectiva notificación
de la venta al comitente.

Diciembre 12. Al comisionista le devuelven $1.000 en mercaderías, lo cual se comunica al

comitente.

Diciembre 30. E l c o m i s i o n i s t a realiza el registro de la comisión sobre las ventas

efectuadas y que por mutuo acuerdo entre comitente y comisionista fue del 15% sobre el total
de las ventas netas. Particular que es comunicado inmediatamente al comitente.
Dic. 31. E l c o m i s i o n i s t a liquida las ventas y envía el dinero al comitente.

Dic. 31.- El comisionista envía la mercadería sobrantes al comitente.

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ACTIVIDAD 2.
FORO:

SISTEMAS DE REGISTRO DE MERCADERÍAS. Conforme al calendario establecido debe

participar en el foro. El mismo que será explicado en las fechas establecidas

ACTIVIDAD 3

EJERCICIO PRÁCTICO (PARA ENTREGAR DESARROLLADO)

Con los siguientes datos realizar: Libro diario general, mayorización y balance de
comprobación, por el sistema de permanencia de inventarios, utilizando el método de
valoración promedio ponderado. Adicionalmente a este ejercicio debe realizar los kardex
correspondientes a los métodos: FIFO y último precio de compra. Para la empresa
“COMERCIAL ELECTROHOGAR S.A” contribuyente especial, que se dedica a la compra –
venta de refrigeradoras Kontinentalin.

OPERACIONES DE OCTUBRE 200X

El 01 de Octubre del 200X se constituye en la ciudad de Quito la empresa

ELECTROHOGAR S.A. calificada como contribuyente especial, dedicada a la compra venta
de refrigeradoras Kontinentalin; con el aporte de 5 socios, $30.000 cada uno, dando un total
de $150.000, además uno de los socios también aportó 3 computadoras para uso de la
empresa valoradas a $1500 cada una.

El dinero aportado fue depositado directamente por cada socio en la Cta Cte. a nombre de
la empresa.

Octubre 02.- Se compra 50 refrigeradoras de 12 pies a $1000 c/una y 50

refrigeradoras de 14 pies a $1800 c/una al contado con un descuento del 10%, a la
empresa “REFRIGERING” S.A, no contribuyente especial, cheque 02 y factura 13.

Octubre 03.- De la compra anterior se devolvió 2 refrigeradoras de 12 pies y 2 refrigeradoras

de 14 pies

Octubre 05.- Se compró 20 refrigeradoras de 12 pies a $ 1.100 c/una y 20 refrigeradoras

de 14 pies a $1.900 c/una a la empresa CONGELATI S.A. contribuyente especial, el 40%
del valor total de la transacción (valor de la mercadería más IVA y menos retenciones) fue
mediante cheque, 20% con la firma de una letra de cambio y la diferencia a crédito personal.

Octubre 07.- De la compra anterior se devolvió 1 refrigeradora de 12 pies y una

refrigeradora de 14 pies, afectando a la parte que fue a crédito personal.

Octubre 14.- Se canceló la suma de $2.000 al doctor Renato Lafuente, persona natural no
obligada a llevar contabilidad, por gastos investigación y desarrollo para sacar un nuevo
producto a la venta, che No. 01 fact. 15.

Octubre 24.- Se vendió 20 refrigeradoras de 12 pies a $1.550 cada una y 20

refrigeradoras de 14 pies a 2.500 cada una c/una, a la empresa PILSIG S. A”
contribuyente especial, al contado con un descuento del 5%, factura No.01.

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Octubre 25.- De la venta anterior, nos devolvieron 2 refrigeradoras de 12 pies y 2
refrigeradoras de 14 pies.

Octubre 28.- Se vendieron 20 refrigeradoras de 12 pies a $1600 cada una y 20

refrigeradoras de 14 pies a 2.600 cada una , a varios clientes, persona naturales que
son consumidores finales, y por estas ventas se recaudo $ 5.000 en efectivo y la diferencia
fue a crédito personal, varias facturas.

Octubre 29.- De la venta anterior nos devolvieron 2 refrigeradoras de 12 pies, de un cliente

que compró al contado y 2 refrigeradoras de 14 pies de un cliente que compró a crédito
personal.

Octubre 30.- Los sueldos del mes corresponden a 3 trabajadores con un sueldo base de
$1.500 a cada uno, más beneficios de Ley. Estos valores no fueron cancelados por falta de
recursos en la empresa

POLÍTICAS DE LA EMPRESA

Todos los valores recibidos en efectivo serán depositados al día siguiente en la cuenta
corriente 240058-1 del Banco del Pichincha a nombre de la empresa.

En todas y cada una de las transacciones debe registrar los impuestos:(IVA y retenciones
legales pertinentes EN LOS CASOS QUE SE PROCEDEN DE ACUERDO A LA LEY.
Actualice los impuestos acudiendo al internet página del SRI

EVALUACIÓN A
PUNTAJE DE LA TAREA 1
DISTANCIA

Actividad 1:
a) 0,5 punto
b) 0,5 puntos
c) 1,00 puntos
ACTIVIDAD 2
Diario 1,00 puntos
Mayorización 0.25 puntos
Balnces de comprobac. 0,25 puntos
Kardex 0,50 puntos

FORO 2.00

TOTAL 6,00 PUNTOS

REGRESAR

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 SEGUNDA PARTE

UNIDAD No. 4.- AJUSTES

Los ajustes permiten modificar los valores de ciertas cuentas para obtener el valor real de las
mismas, con la finalidad que los estados económicos –financieros reflejen la verdadera
situación del negocio para una adecuada toma de decisiones con base en valores verdaderos
de cada una de las cuentas utilizadas por la empresa.

Los ajustes entre otros aspectos permiten:

Registrar los gastos e ingresos en el periodo al que corresponden para no alterar los
resultados de los estados económicos – financieros, por ejemplo: los consumos de
luz, agua, intereses, entre otros.
Transformar en gastos activos intangibles, tales como: patentes, derecho de llaves,
franquicias, derecho de autor
Corregir los errores cometidos en el registro de valores y cuentas, por ejemplo se
registró la cuenta compras por $1.000 en lugar de $6.000, entonces se realizará un
ajuste por los $5.000 para la cuenta compras.
Registrar algún valor o cuenta que por olvido involuntario se omitió.
Registrar el desgaste que se producen en los activos fijos, entre otros

4.1. EL BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS CON LA

INTERVENCIÓN DE LA CUENTA MERCADERÍAS E IMPUESTOS DEL IVA,
RETENCIONES EN LA FUENTE, VERSIÓN ANTES DE AJUSTES
Para el presente tema debe repasar el ejercicio realizado en el primer parcial correspondiente
al proceso contable hasta el balance de comprobación. El balance de comprobación de este

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MODALIDAD A DISTANCIA

ejercicio es con la aplicación de impuestos y retenciones en la fuente, pero antes de los

ajustes y usted podrá comparar con el balance de comprobación que se desarrolla
posteriormente en esta guía.

4.2. Los códigos de cuenta para el tratamiento de los ajustes.

Las cuentas de ajustes igual que las demás cuentas deben ser codificadas conforme al plan
de cuentas de cada empresa, en función de las actividades que realiza la misma, a manera
de ejemplo se señala lo correspondiente a propiedad planta y equipo:

1.2.1. DEPRECIABLES
[Link]. EDIFICIOS
[Link].01 COSTO
[Link].02 (-)DEPRECIACIÓN ACUMULADA
[Link]. EQUIPO Y MAQUINARIA
[Link].01 COSTO
[Link].02 (-)DEPRECIACIÓN ACUMULADA
[Link]. VEHÍCULOS
[Link].01 COSTO
[Link].02 (-)DEPRECIACIÓN ACUMULADA
[Link]. EQUIPO DE CÓMPUTO
[Link].01 COSTO
[Link].02 (-)DEPRECIACIÓN ACUMULADA
[Link]. EQUIPO DE OFICINA
[Link].01 COSTO
[Link].02 (-)DEPRECIACIÓN ACUMULADA
[Link]. MUEBLES Y ENSERES (MUEBLES DE OFICINA)
[Link].01 COSTO
[Link].02 (-)DEPRECIACIÓN ACUMULADA
1.2.2. NO DEPRECIABLES
[Link] TERRENOS
[Link] CONSTRUCCIONES EN PROCESO
1.2.3. AMORTIZABLES
[Link] PATENTES
[Link].01 COSTO
[Link].02 (-)AMORTIZACIÓN ACUMULADA
[Link] FRANQUICIAS
[Link].01 COSTO
[Link].02 (-)AMORTIZACIÓN ACUMULADA
[Link] MARCAS
[Link].01 COSTO
[Link].02 (-)AMORTIZACIÓN ACUMULADA
[Link] DERECHOS DE LLAVE
[Link].01 COSTO
[Link].02 (-)AMORTIZACIÓN ACUMULADA

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4.3. LOS SALDOS DE CUENTAS Y LOS AJUSTES DE CORRECCIÓNY

ACTUALIZACIÓN DE LOS VALORES DEPRECIADOS, AMORTIZADOS,
DIFERIDOS Y PROVISIONES
Los ajustes permiten modificar el saldo de las diferentes cuentas con la finalidad de obtener
saldos reales. Los ajustes entre otros aspectos permiten:
Registrar los gastos e ingresos en el periodo al que corresponden para no alterar los
resultados de los estados económicos – financieros, por ejemplo: los consumos de
luz, agua, intereses, entre otros.
Transformar en gastos activos intangibles, tales como: patentes, derecho de llaves,
franquicias, derecho de autor
Corregir los errores cometidos en el registro de valores y cuentas, por ejemplo se
registró la cuenta compras por $1.000 en lugar de $6.000, entonces se realizará un
ajuste por los $5.000 para la cuenta compras.
Registrar algún valor o cuenta que por olvido involuntario se omitió.
Registrar el desgaste que se producen en los activos fijos, entre otros
Realizar provisiones para las cuentas incobrables, por no ser seguro el cobro de las
mismas en un cien por ciento.

CLASES DE AJUSTES:

1. Diferidos.- Corresponden a los prepagados o precobrados

2. De inventarios.- estos ajustes corresponden a Materia prima, mercaderías,
suministros, materia prima, entre otros.
3. Depreciaciones.- Se aplican a los activos fijos
4. Provisiones.- Se dividen en dos: provisiones a cuentas incobrables y las provisiones a
los beneficios sociales para trabajadores en relación de dependencia
5. Amortizaciones.- Que se aplican a los activos intangibles
6. Por error.- Cuando se han cometido errores en los registros numéricos o de las
cuentas.
7. Por omisión.- Cuando no se registraron ciertos valores o cuentas debiendo haberlo
realizado.

AJUSTES DIFERIDOS

Las adquisiciones, las rentas de bienes y servicios en muchos de los casos suelen cobrarse
o pagarse por adelantado, es decir antes de haberse consumido ó prestado el servicio,
corresponden a un período de tiempo que se extiende más allá del ejercicio actual. En este
grupo de cuentas encontramos todos los COBROS Y PAGOS POR ADELANTADO, de
diferentes transacciones.

Los Cobros por adelantado al pasar el tiempo se convierten en RENTAS, y los pagos por
adelantado se convierten en GASTOS.

AJUSTES DE INVENTARIOS

Los inventarios que tienen bienes para: producir, comercializar, que son susceptibles de
constataciones físicas, con la finalidad de confirmar las existencias de los mismos y
comparar con los registros contables al final del ejercicio económico.

Las diferencias que pueden darse con la realización de este procedimiento pueden ser por:
robos, destrucción, daños, obsolencias ó por errores contables en los registros.

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Se realiza a las cuentas que tienen existencias de bienes para comercializar, producir o
consumir, ya que al inicio del período tiene un saldo pero al final del período cambia su valor,
por lo cual se debe reajustar y obtener saldos reales. Estos ajustes se aplican a los
inventarios correspondientes a:

 Materia prima
 Mercaderías
 Productos terminados en las empresas industriales
 Productos en proceso en las empresas industriales
 Suministros y materiales
 Útiles de oficina
 Accesorios y repuestos

EJEMPLO AJUSTE DE INVENTARIOS

Aplicaremos el ajuste a la cuenta suministros y materiales, suponemos que al 1 de enero el

saldo de suministros y materiales es de 1.200,00 y que al 30 diciembre nos queda un saldo
de 700.00. La diferencia se ha utilizado en el año, ese es el valor del ajuste que tenemos que
registrar.

31 Diciembre Ajuste
- 8-
Gasto Suministros y Materiales 500.00
Suministros y Materiales 500.00
Ajuste por el gasto de suministros del año

Cuando se mayorice nos daremos cuenta que el saldo de suministros y materiales es de

700,00

De igual forma se debe realizar cuando tenemos cuentas como repuestos, herramientas,
materiales de limpieza, y más cuentas.

AJUSTES POR DEPRECIACIONES

Se aplican a todos los bienes que la empresa posee y que reúnen las siguientes
características:

 Que hayan sido adquiridos para uso de la empresa y no para la venta

 Que su durabilidad sea mayor a un año
Estos ajustes no se aplican a los terrenos ni a las construcciones en proceso

A los activos fijos se aplican las depreciaciones

DEPRECIACIÓN.- Es el desgaste que sufren los activos fijos debido al transcurso del
tiempo, ya sea por: el uso, la falta de uso o el avance tecnológico. A medida que transcurre
el tiempo los activos fijos se van transformando en gastos, esto significa que su valor va
disminuyendo, reflejando una disminución del rubro de activos.

Existen varios métodos que se pueden utilizar de acuerdo a la actividad de la empresa

Métodos de Depreciación

 En línea recta

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 Suma de Dígitos, llamado también acelerado creciente y acelerado decreciente o ascendente y

descendente )
 Por unidades de producción

 Método Legal

ACTIVOS % DEPRECIACIÓN VIDA ÚTIL

FIJOS MÉTODO LEGAL MÉTODO DIRECTO

Muebles Y enseres, 10% 10 años

Equipo de oficina, 10% 10 años
Equipo y maquinaria, 10% 10 años
Muebles de oficina 10% 10 años

Edificios 5% 20 años

Vehículos 20% 5 años

Equipo de computo 33.33% 3 años

El valor residual.- Es un valor que a criterio de la empresa se establece o se estima tendrá el

activo fijo al finalizar su vida útil, es un valor que no se deprecia, este valor es intocable y
debe aparecer como saldo del Activo Fijo al final de su vida estimada. A este valor también se
le conoce como de desecho o salvamento

La empresa es la que decide utilizar o no el valor residual

EJEMPLO AJUSTE ACTIVO FIJO

El 1 de enero Se compra un Vehículo para uso de la empresa por el valor de $18.000.00 con
cheque. Las dos empresas son contribuyentes especiales. Realizar el asiento de origen de la
transacción y el asiento de ajuste por depreciaciones al 31 de diciembre.

Método legal VA - VR x % = valor anual a depreciar

Valor del Activo menos Valor Residual por porcentaje

Valor a depreciar = 18.000,00 - 0 = 18.000

Depreciación anual = 20% de 18.000,00 = 3.600.00 cada año

ASIENTO DE ORIGEN

01 enero -x-
Vehículos 18.000
IVA compras 2.160
Bancos 19.980
Ret. Fuente 1% por pag. 180
Pago la letra de Cambio más el Interés 45 días

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MODALIDAD A DISTANCIA

ASIENTO DE AJUSTE

31 Diciembre Ajuste
- 8-
Gasto Depreciación Vehículo 3.600.00
Depreciación Acumulada Vehículo 3.600.00
Ajuste por un año

En este caso el ajuste se realiza por un año, pero cuando es por meses el valor de la
depreciación anual se divide para 12 meses que tiene el año y se multiplica por los meses
que se ha desgastado el Activo Fijo:

Con el mismo ejemplo anterior se supone que se compra un vehículo el 1 de abril, en este
caso la depreciación sería solo por 9 meses porque se calcula los meses desde la fecha de
compra hasta el 31 de diciembre, el asiento contable es el mismo pero el valor sería:

3.600.00 es un año : para 12 meses = 300 cada mes por 9 = 2.700,00

NIC 16.- Esta NIC habla de propiedad, planta y equipo y de las depreciaciones y señala lo
siguiente ”La entidad estará obligada a comenzar la depreciación de un elemento de propiedad,
planta y equipo cuando esté disponible para su uso, y continuará depreciándolo hasta que sea
dado de baja en cuentas, incluso si durante dicho periodo dicha partida ha estado sin utilizar.

AJUSTES DE PROVISIONES

Corresponde a calcular el 1% del total de valores pendientes de cobro (cuentas y documentos

por cobrar), calculados al 31 de diciembre de cada año y que correspondan únicamente al
giro del negocio ( actividades para las cuales fue creada la empresa) y a las operaciones
exclusivamente del presente año

EJEMPLO DE AJUSTE DE PROVISIONES

Supongamos que en nuestra cartera tenemos cuentas por cobrar, al 31 de diciembre del
2008 : $4.000 de los cuales $2.000 corresponden a deudas que se viene arrastrando de los
años 2006 y 2007, además $800 corresponden a una cuenta por cobrar por la venta de un
computador de uso de la empresa. El giro de la empresa es la compra venta de prendas de
vestir.

Por lo tanto los valores pendientes de cobro al 31 de diciembre que corresponden

únicamente al giro del negocio del presente año es = $1.200, entonces 1% de 1.200 = 12

31 Diciembre Ajuste
- 18 -
Gasto Provisión Cuentas Incobrables 12.00
Provisión Cuentas Incobrables 12.00
Ajuste por el 1% anual

Los valores pendientes de cobro son dados de baja cuando ha transcurrido 5 años de la
fecha de vencimiento y es aquí en donde se utilizará la provisión. (Este tema podrá ser
estudiado más a su profundidad en el siguiente semestre)

AJUSTES DE AMORTIZACION

Las amortizaciones se aplican a:

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MODALIDAD A DISTANCIA

1.- Son aplicables a los Activos Intangibles como son Marcas, Patentes, Derecho de Llaves,
Derecho de Autor, franquicias entre otros.

2.- Ciertos gastos diferidos de larga duración como son:

Gastos instalaciones, experimentación, investigación y desarrollo, y similares.
Obs. Señor estudiante tome en cuenta que estos rubros llevan el nombre de gastos pero en
realidad no son gastos sino activos y por lo tanto se registran en el balance general y no en
el estado de resultados

De acuerdo a la Ley ecuatoriana las amortizaciones de estos activos se realizan a 5 años es

decir un 20% anual, pero la empresa puede realizar las amortizaciones de acuerdo al tiempo
de duración del activo o la cantidad de unidades producidas (si una empresa fue creada
únicamente para 3 años no es lógico que vaya a realizar sus amortizaciones a 4 o 5 años si la
misma ya no existirá, por lo tanto lo hará a 3 años)

EJEMPLO DE AJUSTE DE AMORTIZACION

El 01 de enero la empresa realiza un contrato para instalaciones de maquinaria por $2.000,

con la empresa MARTINGGUR S.A. Las dos empresas son contribuyentes especiales.
Realizar el asiento de origen de la transacción y el ajuste correspondiente, al 31 de
diciembre del 200X

1 Enero Asiento
- 18 -
Instalaciones 2.000,00
Bancos 2.000,00
R/ por el pago de instalaciones
31 Diciembre Ajuste
-28-
Gasto Amortización Instalaciones 400,00
Amortización Acumulada Instalaciones 400,00
Ajuste por el primer año de amortizaciones

Si la empresa no tiene periodos contables particulares y únicamente utiliza los periodos

anuales establecidos por la Ley, realizará un asiento de amortizaciones al 31 de diciembre
durante 5 años consecutivos al cabo de los cuales la cuenta INSTALACIONES o gasto
instalaciones , habrá quedado con saldo cero, por cuanto todo el activo se habrá convertido
en gasto(400 por año)

4.4. LOS GASTOS, COSTOS E INGRESOS ACUMULADOS.

Los acumulados se aplican a: remuneraciones, arriendos, intereses, comisiones, entre
otros

Se presentan cuando se han generado ingresos o gastos dentro de un periodo y no se han

registrado los respectivos asientos contables.

Es la acumulación de ingresos y gastos no registrados en su tiempo, por la prestación o

recibimiento de servicios devengados, generando cuentas pendientes por cobrar y
obligaciones por pagar, para proceder al cierre del ejercicio económico.

Los ajustes en los servicios públicos, especialmente, se procederán cuando se conozcan los
valores plantillados no cancelado y cuando no suceda este hecho, se lo realizará haciendo
estimaciones de consumo, utilizando el último pago por servicio recibido.

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MODALIDAD A DISTANCIA

Por ejemplo, no nos han pagado por varios conceptos, mientras pasando el tiempo se
acumulan los INGRESOS, pero se deben contabilizar las cuentas pendientes (por cobrar)

De igual forma nos damos cuenta que no se ha pagado un mes de arriendo, pero se debe
contabilizar el GASTO al final del mes, y mientras no se pague se acumula esta obligación. (por
pagar)

CLASESDE AJUSTES ACUMULADOS:

Ajustes acumulados por gastos.- Cuando no se han realizado los pagos respectivos
como por: arriendos, sueldos y salarios, beneficios sociales, comisiones, entre otros.

Ajustes acumulados por ingresos.- Cuando no se han registrado los valores

correspondientes a arriendos, intereses, comisiones, entre otros.

EJEMPLOS DE AJUSTE ACUMULADO

Al 31 de enero la empresa “X” S.A. no ha pagado los arriendos de las oficinas por $500,00,
el contador registró el ajuste de la siguiente forma. Posteriormente el día 10 de febrero fueron
cancelados los mismos, A LA EMPRESA “z” CONTRIBUYENTE ESPECIAL

-X-
31 ENERO GASTO ARRIENDO 500
IVA COMPRAS 60
ARRIENDOS ACUMULADOS POR PAGAR 520
RET. 8%. EN LA FUENTE POR PAGAR
40

10 FEBRERO -X-
ARRIENDOS ACUMULADOS POR PAGAR 520
BANCOS 520

El 5 de noviembre, se compra mercadería por $3.000,00 se paga el 50% con Letra de Cambio
a 45 días plazo con el interés del 12% anual y lo demás con cheque No. 56, el IVA y las
Retenciones en efectivo, las dos empresas son contribuyentes especiales

Asiento
5 noviembre -15-
Inventario de Mercaderías 3.000.00
12% IVA 360.00
Bancos 1.830.00
Documentos por Pagar 1.500.00
Retenciones Fuente por Pagar 30.00
Compra de mercadería a crédito

El contador realiza ajuste al fin del mes. (También puede ser realizado un solo asiento
contable por los meses noviembre – diciembre, es decir al finalizar el ejercicio contable, esto
es al 31 de diciembre, siempre y cuando no tenga la empresas periodos particulares ya sean
mensuales, bimensuales, trimestrales, entre otros)

30 Noviembre Ajuste
- 8-
Gasto Interés 13.00
Interés Acumulado por Pagar 13.00
Ajuste por el interés de 26 días

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MODALIDAD A DISTANCIA

Fórmula: I = C . % . t. : 100 cálculos en años

I = C . % . t. : 1.200 cálculo en meses
I = C . % . t. : 36.000 cálculo en días

Interés = Capital por tanto por ciento por tiempo dividido para 36.000
$1.500 x 12 x 26 días : 36.000 = $13 (este cálculo es solo del ajuste)

Si la deuda y los intereses son pagados el 19 de diciembre, el asiento sería.

Asiento
19 diciembre -15-
Documentos por Pagar 1.500.00
Interés Acumulado por Pagar 13.00
Gasto Interés 9.50
Bancos 1.522.50
Pago la letra de Cambio más el Interés 45 días

La cuenta que aparece como gasto interés corresponde a los intereses del 01 al 19 de
diciembre (fecha en la que se liquida la deuda)
Interés anual = 12% de 1500 = 180
Interés por cada día = 180/360 = 05
Interés en los 19 días = 05 por 19 días = 9.5
El total de intereses hasta el 19 de diciembre es = 22,50 (cálculo de los 45 días)

4.5. ERRORES EN ELPROCESO CONTABLE.

Cuando se ha cometido un error en el registro del asiento contable de alguna transacción se
procede a realizar un asiento de ajuste por errores, Ejemplo:

Se compró mercaderías en $11.000 con la firma del cheque número 123456, las dos
empresas son contribuyentes especiales.

Por error se registra $10.000 en lugar de $11.000

-X-
MERCADERÍAS 10.000
IVA COMPRAS 1.200

BANCOS 11.100
R.F. POR PAGAR 100

Ajuste:
-X-
MERCADERÍAS 1.000
IVA EN COMPRAS 120

BANCOS 1.110
R.F. POR PAGAR 10

74 Instituto Superior de Educación a Distancia

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4.6. EL BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO ANTES DEL
CIERRE
Es el mismo balance de comprobación más los valores de los ajustes.

Se jornalizan los ajustes para luego mayorizar y trasladar al balance de comprobación, por lo
tanto el balance de comprobación ajustado es el mismo balance de comprobación más los
valores de los ajustes.

4.7. ASIENTOS DE CIERRE: INGRESOS, COSTOS Y GASTOS

Los asientos de cierre se aplican a las cuentas de ingresos y de gastos, por cuanto estas
cuentas deben quedar con saldo cero al finalizar el periodo contable, mientras que los saldos
de las cuentas de activos, pasivos y patrimonio pasan al siguiente periodo contable con el
nombre de balance de situación inicial.

Para cerrar las cuentas de resultados de GASTOS Y RENTAS al finalizar un período fiscal,
se realizan asientos en el Diario General y se mayorizan para dejar con saldo cero.

Las cuentas que quedan con saldos para el siguiente periodo son las de activos, pasivos y
patrimonio, es decir las cuentas del balance general, mientras que las cuentas de gastos e
ingresos así como las ventas, devoluciones y descuentos en compras y ventas; compras y
costo de ventas son sometidas a asientos de cierre y de regulación para dejarles con saldo
cero al finalizar cada periodo.

Al comenzar el nuevo período las cuentas de gastos e ingresos parten de cero. En el nuevo
periodo contable las cuentas se crean de acuerdo a las transacciones que van apareciendo

Para cerrar las cuentas de Gastos y Rentas es necesario crear una nueva cuenta transitoria
“RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS” , mediante la realización de asientos contables, así se
determina si en el ejercicio se obtuvo PERDIDA Y GANANCIA.
Asientos de Cierre
FECHA DETALLE DEBE HABER
30 diciembre -1-
Resumen de Rentas y Gastos XXX
Costo de Ventas XXX
Gastos Arriendos XXX
Gastos Depreciación Muebles XXX
Gasto Depreciación Vehículo XXX
Gasto Publicidad XXX
Gasto suministros y materiales XXX
Gastos servicios básicos XXX
Gasto sueldos y salarios XXX
R/ para cerrar cuentas de gastos
30 diciembre 2-
Renta servicios XXX
Comisiones Ganadas XXX
Intereses Ganados XXX
Ventas XXX
Resumen de Rentas y Gastos XXX
R/ para cerrar cuentas de Ingresos
30 diciembre -3-
Resumen de Rentas y Gastos XXX
Utilidad de Trabajadores por Pagar XXX
Impuesto a la Renta por Pagar XXX
Liquidación de utilidades 15%,25%
30 diciembre -4-
Resumen de Rentas y Gastos XXX
Utilidades del Ejercicio XXX
R/ para cerrar cuenta de Resumen de Rentas
y Gastos y establecer la utilidad

ASIENTO DE REGULACION DE MERCADERÍAS POR EL SISTEMA DE PERMANENCIA

DE INVENTARIOS

Una vez que se jornalizan todas las transacciones o se termina el período se procede a
mayorizar valores en las cuentas de ventas, costo de ventas, las mismas que son cuentas
transitorias y deben cerrarse. Para saber LA utilidad se recomienda realizar una transacción
denominada de regulación de la cuenta mercadería.
Asiento de Regulación
30 abril de 200 - 12 -
Ventas XXX
Costo de Ventas XXX
Utilidad en Ventas XXX
Sirve para cerrar la cuenta ventas, costo de ventas
y por diferencia establecer la utilidad en ventas

4.8. EL CORTE DE CUENTAS CON SALDO DEUDOS Y ACREEDOR.

Los saldos de las cuentas de activos, pasivos y patrimonio que se registraron como balance
de situación final, se trasladan al siguiente periodo contable como balance de situación inicial
manteniendo sus respectivos saldos acreedor o deudor. Las cuentas que tienen saldo deudor
se trasladan a los activos y las cuentas con saldo acreedor al pasivo y patrimonio según sea
el caso, a excepción de las cuentas correspondientes a amortizaciones acumuladas y
depreciaciones acumuladas que se registran en los activos restando a los valores de la
cuenta correspondiente. Ejemplo:

Activos

Vehículos 30.000 20.000

Depreciación acumulada de vehículos (10.000)

4.9. EL BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO PARA EL CIERRE

Es el mismo balance de comprobación que se realiza antes de los ajustes, pero ahora se
registran los saldos correspondientes a estas cuentas. Este balance es el más completo y
real, por cuanto registra todas las cuentas incluido los ajustes efectuados, proporcionando
saldos reales en las diferentes cuentas, permitiendo una adecuada toma de decisiones en
base a verdaderos estados financieros

En el ejercicio completo que se desarrolla posteriormente en esta guía, se observa su

estructura y contenido.

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UNIDAD No. 5.- LOS ESTADOS FINANCIEROS

5.1. ORGANIZACIÓN DE LOS ESTADOS CONTABLES.

Son documentos que las empresa elaboran conforme a la Ley, sirven para la
toma de decisiones, los usuarios de estos documentos entre otros son:

Los propietarios y directivos de la empresa.- para la toma de decisiones

Los trabajadores de la empresa.- para el reparto de utilidades del 15% anual, entre
otros
El servicio de Rentas Internas.- Pago de impuestos
La Súper intendencia de Compañías.- Control de actividades y cumplimiento de las
mismas
Las Instituciones Financieras.- Para créditos
Las personas que requieren realizar inversiones en la empresa
Los proveedores.- Para ventas a crédito, entre otros.

Los estados financieros obligatorios son:

a) Estado de resultados, llamado estado de pérdidas y ganancias, de situación
económica, entre otros
b) Estado de situación financiera, llamado estado de situación final o balance general
c) Estado de Flujo de efectivo
d) Estado de cambios en la evolución del patrimonio

5.2. LA GANACIA O PÉRDIDA EN UN ESTADO

ECONÓMICO
Se elabora al finalizar el período contable con el objeto de determinar la
situación económica de una empresa, es decir conocer cuanto ha perdido o
cuanto a ganado la empresa en un periodo determinado
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ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS

Para una empresa comercial se divide en las siguientes partes:

1) Registro de ingresos operacionales (ventas)

2) Registro del costo de ventas
3) Obtención de la utilidad bruta en ventas
4) Registro delos gastos
5) Obtención de la utilidad operacional
6) Registro de los ingresos no operacionales (otros ingresos) y de los gastos no
operacionales (otros gastos)
7) Obtención de la utilidad antes de reparto de utilidades e impuesto a la renta
8) Cálculo del 15% de reparto de utilidades y del impuesto a la renta
9) Utilidad neta del ejercicio

Existen dos tipos de ingresos:

1.- Ingresos operacionales.- Se debe distinguir entre los ingresos obtenidos por las
empresas de servicios, comerciales e industriales:

 Empresas de servicios.- Los ingresos para este tipo de empresas provienen de

los servicios que prestan.
 Empresas Comerciales.- Para este tipo de empresas los ingresos provienen de la
venta de mercaderías y también de los servicios prestados
 Empresas industriales.- En este tipo de empresas los ingresos provienen de los
productos terminados que se hayan vendido.

De acuerdo a las NIIF, los ingresos tienen que registrarse:

- En el momento del convenio, es decir del compromiso
- Cuando la empresa tiene derecho a cobrar algo.

Costo de venta.- es el costo de la mercadería vendida

De acuerdo a las NIIF, Costo.- es lo que ingresa en el proceso productivo

Los gastos se clasifican en dos grupos que son:

Gastos operacionales.- Son los correspondientes a las actividades operativas de la empresa,
es decir aquellas que son normales de la empresa y se clasifican en: administrativos y de
ventas
Gastos no operacionales.- Son aquellos gastos que no corresponden a las actividades
operativas de la empresa, es decir aquellos gastos indirectos, Ejemplos: multas,
pérdidas fortuitas, pérdida en la venta de activos fijos. Intereses préstamos bancarios,
entre otros.

De acuerdo a las NIIF, GASTO ES:

a. Salida o disminución de los activos (depreciaciones,etc.)

b. Disminución de beneficios económicos producidos por la entidad a lo largo del
periodo contable
c. Disminución del patrimonio neto
d. Incremento de pasivos

EJEMPLO DEL ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

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Empresa “XX”
Esquema del Estado de Resultados
Período

INGRESOS
Ventas Netas XXX
- Costo de Ventas (-) XXX
= Utilidad en Ventas XXX

- Gastos de Administrativos (-)XXX

- Gastos Ventas (-)XXX
- Gastos Financieros (-)XXX
+ Otros Ingresos Operativos (+)XXX
= Utilidades en el Ejercicio XXX
- Participación de trabajadores (15%) (-)XXX
= Utilidad antes del impuesto a la renta XXX
- Impuesto a la Renta empresarial (25%) (-)XXX
= UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO XXX

FIRMA FIRMA
GERENTE CONTADOR

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EMPRESA

ESTADO DE RESULTADOS (ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA)

DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DICIEMBRE
VENTAS NETAS 14.030,00
(-) COSTO DE VENTA 10.132,64
UTILIDAD BRUTA EN VENTA 3.897,36

(-) GASTO OPERACIONALES

GASTO ADMINISTRATIVO

GASTO SUELDOS Y SALARIOS 6.000,00

GASTO PORTE PATRONAL 729,00
GASTO BONIFICACIONES
ADICIONALE 900,00
GASTO SUMINISTROS Y MATERIALES 480,00
AMORTIZ. GASTOS CONST 100,00
DEPREC. MUEBLES Y ENSERES 12,22
DEPRECIACIÓN VEHICULO 414,00
GASTO INTERÉS 407,84

TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS 9.043,06

GASTOS VENTAS
GASTO PUBLICIDAD 200,00
GASTO PROVISIÓN CUENTAS
INCOBR 59,48

TOTAL GASTOS DE VENTAS 259,48

TOTAL GASTOS OPERACIONALES -9.302,54

PERDIDA OPERACIONAL 5.405,18

OTROS INGRESOS 375,75

RENTA ARRIENDO 280,37

RENTA INTERÉS 95,38

PERDIDA DEL EJERCICIO/200 5.029,43

CONTADOR

GERENTE

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5.3. LAS CUENTAS CON SALDO EXPRESADAS EN EL BALANCE

DE SITUACIÓN FINANCIERA

Se le conoce como Balance General o estado de situación final, sirve de igual forma que los
demás estados financieros para la toma de decisiones, control y proyección de actividades.
Permite conocer, lo que posee la empresa (activos), lo que debe la empresa a terceros
(pasivos) y cuál es el derecho de los propietarios sobre los activos de la empresa
(patrimonio).

Clasificación de los activos:

1. Activos corrientes.- Son los que tienen las siguientes características:
 Los que se encuentran en dinero ya sea en las oficinas de la empresa o depositados en
el banco
 Todo lo que la empresa tiene por cobrar en un plazo de hasta un año
 Todo lo que la empresa a comprado para volver a vender ya sea en la forma como
fueron adquiridos o transformados en otros bienes.
 Lo que la empresa tiene para consumir en un periodo de hasta un año
2. Activos no corrientes, llamados propiedad planta y equipo.- Aquí se registran los
activos fijos, lo correspondiente a propiedad intelectual como: franquisias, patentes, entre
otros
3. Otros activos.- aquí se registran todos aquellos que no se pueden clasificar como
corrientes ni como no corrientes, como por ejemplo: inversiones financieras a largo
plazo, todo lo que se tiene por cobrar a un plazo mayor a un año, entre otros.

DE ACUERDO A LAS NIIF Los ACTIVOS SON: Recursos económico, controlados por la
entidad, provenientes de sucesos pasados que se espera obtener beneficios económicos
futuros, donde La empresa tiene control sobre dichos recursos, es decir no es necesario la
propiedad del mismo.

Los activos de acuerdo a las NIIF se clasifican en corrientes y no corrientes y dentro de los no
corrientes están los activos fijos los cuales se dividen en: Activos fijos para uso y activos fijos
para inversión

Clasificación de los pasivos:

1. Pasivos corrientes o corto plazo.- Aquí se registran todos aquellas deudas que tiene la
empresa con terceros y que se deben cancelar en un plazo de hasta un año
2. Pasivos no corrientes o largo plazo.- Aquí se registran todas las deudas con terceros
que deben ser canceladas en un plazo mayor a un año

DE ACUERDO A LAS NIIF, LOS PASIVOS SON:

Obligaciones presentes de la empresa, provenientes de eventos pasados o actuales, que al

vencimiento de dichas obligaciones y para poder cancelar las mismas, la entidad
espera una salida de recursos que incorporen beneficios futuros, es decir se derriban de
sacrificios futuros.

Los pasivos de acuerdo a las NIIF se clasifican en 3 grandes grupos que son: corrientes, no
corrientes y patrimonio neto

Patrimonio: Aquí se registran cuentas como:

 Capital social
 Utilidades no distribuidas
 aportes futuras capitalizaciones
 Reservas legales
 Reservas especiales

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DE ACUERDO A LAS NIIF EL PATRIMONIO.- Es el capital contable.- Es la parte residual de

los activos después de deducir los pasivos

EJEMPLO DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

EMPRESA XX
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al ..... de ............... del.......

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE $XXX
BANCOS XX
DCTOS. X COBRAR XX
(-) PROVIS. CTAS .INCOB XX
INV. MERCADERIA XX
IVA COMPRAS XX
ANTIC. R.F XX
SUMINISTROS Y MATERIALES XX
SEGURIDAD PAGADA X ADELANTADO XX
ACTIVOS NO CORRIENTES $XXX
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
EDIFICACIONES XXXX
(-) DEP. ACUM EDIFIC. XXXX XX
VEHICULO XXXX
(-)DEPREC. ACUMULADA VEHICULO XXXX XX
EQUIPO DE COMPUTO XXXX
(-) DEP. ACUMULADA EQUIP. COMPUTO XXXX XX
PATENTES XXXX

(-) AMORT. ACUMULAD. PATENTES XXXX …………

TOTAL ACTIVOS $XXXX
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES $XXX
RF IVA POR PAGAR XXX
IESS POR PAGAR XXX
15% EMPLEADOS TRABA XXX
25 IMPUESTO RENTA XXX
SUELDOS POR PAGAR XXX
DCTOS PAGAR XXX
PASIVOS NO CORRIENTES $XXX
DOCUMENTOS POR PAGAR XXX
HIPOTECAS POR PAGAR X XX

TOTAL PASIVO ……… $XXX

$XXX
PATRIMONIO $XXXX
CAPITAL XXX
UTILIDAD DEL EJERCICIO XXX

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TOTAL PATRIMONIO

………..
TOTAL PASIVO + PATRINOMIO $XXXX

FIRMA: CONTADOR FIRMA: GERENTE

EMPRESA
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
1 OCTUBRE AL 30 DICIEMBRE
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE

CAJA 1.026,80

BANCOS 141.875,35

DOCUMENTOS POR COBRAR 5.948,40 5.888,92

-
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES 59,48

INTERES POR COBRAR 95,38

INVENTARIO MERCADERIA 56.562,36

12% IVA COMPRAS 9.671,40

(1%,5%) ANTICIPO RETENCIONES EN LA
FUENTE 112,93

SUMINISTROS Y MATERIALES 120,00

PUBLICIDAD PREGAGADA 600,00

215.953,14

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 215.953,14

ACTIVOS NO CORRIENTES
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

TERRENOS 40.000,00

MUEBLES Y ENSERES 500,00

(-)DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES
YENSERE -12,22 487,78

VEHICULO 12.000,00
-
(-)DEPRECIACIÓN .ACUMULADA VEHICULO 414,00 11.586,00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 52.073,78

OTROS ACTIVOS

GASTOS DE CONSTITUCION 2.000,00 1.900,00

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 -
(-) AMORT. ACUMULAD .GASTO 100,00
CONSTITUCIÓN

TOTAL OTROS ACTIVOS 1.900,00

TOTAL ACTIVOS 269.926,92

PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
(1%)RETENCIONES EN LA FUENTE POR
PAGAR 813,25
(30%, 70%)RETENCIONES DEL IVA POR
PAGAR 1.050,00

12% IVA VENTAS 1.750,89

IESS POR PAGAR 1.290,00

BONIFICACINES ADICIONALES POR PAGAR 900,00

CUENTAS POR PAGAR 7.503,60

INTERESES POR PAGAR 407,84

DOCUMENTOS POR PAGAR 63.960,40

TOTAL PASIVOS CORRIENTES 77.675,98

PASIVOS NO CORRIENTES -
OTROS PASIVOS

ARRIENDO PRECOBRADO 280,37

TOTAL OTROS PASIVOS 280,37

TOTAL PASIVO 77.956,35

PATRIMONIO

CAPITAL 197.000,00

PERDIDA DEL PERIODO 5.029,43

TOTAL PATRIMONIO 191.970,57

TOTAL PASIVO + PATRINOMIO 269.926,92

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 ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE Y DE AUTOEVALUACIÓN N.2
(Continuación Ejercicio Desarrollado)

Para la empresa “SILLA BIONICA S.A” contribuyente especial, que se dedica a la compra –
venta de sillas ejecutivas y sillas gerenciales y en base a los saldos iniciales del balance
de comprobación del mes de octubre. Realizar: el libro diario general, mayorización, balance de
comprobación, registros contables de los ajustes, hoja de trabajo (con ajustes), estado de
resultados, estado de situación financiera, asiento de ajuste de mercaderías y asientos contables
de sierre; utilizando el sistema de permanencia de inventarios y el método de valoración promedio
ponderado para las tarjetas kardex,

DATOS DEL MES DE NOVIEMBRE Y DICIEMBRE

Noviembre o1.- Se cobró la suma de $1.000, más IVA por arriendos de un local a la Sra.
Viki Chulde persona natural obligada a llevar contabilidad, para 4 meses a partir de la fecha,
cheque No. 25, factura No.100

Noviembre 01.- Se canceló la suma de $2.000, más IVA por servicios de vigilancia y seguridad,
a la empresa SEGURITI COMPAÑÍA LIMITADA, no contribuyente especial, cheque No. X

Noviembre 02.- Se compró suministros y materiales por un valor de $1.000, más IVA, al contado
en la empresa PACO contribuyente especial, Cheque No., factura No 23.

Nov. 10.- Se compró 5 sillas y 2 escritorios para uso de la empresa en $1.000, más IVA a
crédito personal, al señor Julio Terán artesano no calificado (no esta obligado a llevar
contabilidad) factura No. 29.

Nov. 20.- Se compró 20 sillas ejecutivas a $140 cada una y 20 sillas gerenciales a $200 cada una,
más IVA, a crédito con la firma de 3 letras de cambio a 30,60 y 90 días respectivamente, cada
letra es por un valor de $500, con un interés del 15% anual y la diferencia fue al contado con un
descuento del 10% sobre este valor. A la empresa MUEBLE RAPIDO S.A. no contribuyente
especial

Nov. 21.- de la compra anterior se devolvió 2 sillas ejecutivas y dos gerenciales, afectando por
mutuo acuerdo entre las partes al pago que fue realizado al contado.
Nov. 30.- Se registran los sueldos del presente mes pero no se cancelan por no disponer de
recursos en la empresa. Los datos son exactamente los mismos que correspondían al mes de
octubre ( presentado como primer trabajo).

Dic. 01 .- Se vendió 15 sillas ejecutivas a $190 cada una y 15 sillas gerenciales a $280 cada
una, más IVA, a crédito con la firma de una letra de cambio a 3 meses plazos con un interés del
12%. La venta se realizó a clientes finales (personas naturales sin contabilidad). Factura “w”

Dic. 03.- De la venta anterior nos devolvieron 4 sillas ejecutivas y 4 sillas gerenciales

Dic. 12. Se compró 50 sillas ejecutivas a $150 cada una y 50 sillas gerenciales a 190 cada una,
más IVA, a crédito personal, al señor Carlos Velasco persona natural obligada a llevar
contabilidad, factura 106

Dic. 20.- Se vendió 50 sillas ejecutivas a $220 cada una y 50 sillas gerenciales a $300 cada
una, más IVA, a crédito personal a la empresa IDEAL ALANRI contribuyente especia. Factura “x”

Dic. 30.- Por parte de bodega se informa el consumo de $600 en suministros y materiales

Dic. 30 .- Se cancelan los sueldos que se quedaron adeudando de octubre y noviembre, y

se quedan adeudando los de diciembre cuyo valor es exactamente igual a los de octubre.

RECOMENDACIONES PARA EL TRABAJO A SER PRESENTADO

 Los valores recaudados se envían a depositar al siguiente día de la venta

 Desarrolle el proceso contable hasta el 31 de diciembre del año 200X
 Las facturas de venta la numeración debe ser continuación del mes de octubre
 Los cheques emitidos continua con la numeración del mes de octubre
 En todas y cada una de las transacciones debe registrar los impuestos (IVA) y
retenciones legales pertinentes EN LOS CASOS QUE SE PROCEDEN DE ACUERDO A LA
lEY.
 Realice todos los ajuste respectivos al 31 de diciembre del 200X
 Las depreciaciones de los activos fijos deben elaborarse por el método legal
 El valor residual de los activos fijos es de 0 (cero) menos el vehículo que es el 10%
 Realizar los asientos contables de liquidación de los impuestos el 15 de cada mes

EMPRESA COMERCIAL SILLA BIONICA S.A.

LIBRO DIARIO
Folio: No. 1
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1-Nov-08 -1-
BANCOS 86.284,60
CUENTAS POR COBRAR 7.656,00
DOCUMENTOS POR COBRAR 1.720,00
INVENTARIO DE MERCADERIAS 16.203,30

IVA EN COMPRAS 3.468,00

IMPUESTO RETENIDO RENTA 121,50
VEHÍCULOS 20.000,00
EDIFICIOS 40.000,00
GASTOS DE CONSTITUCIÓN 1.000,00
GASTOS DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO 2.000,00
COSTO DE VENTAS 13.196,70
GASTO ARRIENDO 1.000,00
BENEFICIOS SOCIALES 460,60
GASTO SUELDOS 1.733,34
DOCUMENTOS POR PAGAR 7.638,00
RETE. EN LA FTE. RENTA 1% 337,50
RETE. EN LA FTE. RENTA 8% 320,00
RETE. EN LA FTE. IVA 30% 405,00
RETE. EN LA FTE. IVA 100% 480,00
IESS POR PAGAR 162,07
IVA EN VENTAS 2.514,60
PROVISIONES POR PAGAR 460,60
SUELDOS POR PAGAR 1.558,13
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 13,14
HIPOTECA POR PAGAR 10.000,00
CAPITAL SOCIAL 150.000,00
VENTAS 20.955,00
registro del balance de comprobación del mes anterior
1-Nov-08 -2-
CAJA 1.040,00
IMPUESTO RETENIDO RENTA 80,00
ARRIENDO COBRADO POR ANTICIPADO 1.000,00
IVA EN VENTAS 120,00

1-Nov-08 -3-
GASTO VIGILANCIA Y SEGURIDAD 2.000,00
IVA EN COMPRAS 240,00
RET. EN LA FTE. RENTA 2% 40,00
RET. EN LA FTE. IVA 70% 168,00
BANCOS 2.032,00

2-Nov-08 -4-
INVENTARIO SUMINISTROS Y MATERIALES 1.000,00
IVA EN COMPRAS 120,00
RET. EN LA FTE. RENTA 1% 10,00

BANCOS 1.110,00

2-Nov-08 -5-
BANCOS 1.040,00
CAJA 1.040,00

10-Nov-08 -6-
MUEBLES Y ENSERES 1.000,00

IVA EN COMPRAS 120,00

CUENTAS POR PAGAR 1.110,00
RET. EN LA FTE. RENTA 1% 10,00
 Suman 201.484,04 201.484,04

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

 Vienen 201.484,04 201.484,04
15-Nov-08 -7-
IESS POR PAGAR
162,07
IVA EN VENTAS
2.514,60
RET. EN LA FTE. RENTA 1%
337,50
RET. EN LA FTE. RENTA 8%
320,00
RET. EN LA FTE. IVA 30%
405,00
RET. EN LA FTE. IVA 100%
480,00
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
13,14
PROVISIONES POR PAGAR
210,60
Aporte patronal IESS por pagar

IVA EN COMPRAS
BANCOS
210,60

-8-
INVENTARIO DE MERCADERIAS 2.514,60
IVA EN COMPRAS 1.928,31
DOCUMENTOS POR PAGAR
RET. EN LA FTE. RENTA 1% 6.270,00
RET. EN LA FTE. IVA 30% 752,40
20-Nov-08 BANCOS

-9- 1.500,00
CAJA 62,70
INVENTARIO DE MERCADERIAS 225,72
IVA EN COMPRAS 5.233,98

-10-
BANCOS 702,24
CAJA
21-Nov-08
-11- 627,00
GASTO SUELDOS 75,24
IESS POR PAGAR
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 702,24
SUELDOS POR PAGAR
22-Nov-08
-12- 702,24

1.733,34

30-Nov-08
162,07
13,14
1.558,13

30-Nov-08
 BENEFICIOS SOCIALES 460,60
XIII SUELDO 144,44
XIV SUELDO 33,33
VACACIONES 72,22
APORTE PATRONAL 210,61
PROVISIONES POR PAGAR 460,60
décimo tercer sueldo por pagar 144,44
decimo cuarto sueldo por pagar 33,33
Vacaciones por pagar 72,22
Aporte patronal IESS por pagar 210,61

1-Dec-08 -13-
DOCUMENTOS POR COBRAR 7.896,00
VENTAS 7.050,00
IVA EN VENTAS 846,00

1-Dec-08 -14-
COSTO DE VENTAS 4.257,54
INVENTARIO DE MERCADERIAS 4.257,54

3-Dec-08 -15-
VENTAS 1.880,00
IVA EN VENTAS 225,60
DOCUMENTOS POR COBRAR 2.105,60

3-Dec-08 -16-
INVENTARIO DE MERCADERIAS 1.135,34
COSTO DE VENTAS 1.135,34

SUMAN 232.895,65 232.895,65

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

VIENEN 232.895,65 232.895,65
12-Dec-08 -17-
INVENTARIO DE MERCADERIAS
17.000,00
IVA EN COMPRAS
2.040,00
DOCUMENTOS POR PAGAR
RET. EN LA FTE. RENTA 1% 18.258,00
170,00
RET. EN LA FTE. IVA 30% 612,00

-18-
15-Dec-08 IESS POR PAGAR
IVA EN VENTAS 162,07
RET. EN LA FTE. RENTA 1% 120,00
RET. EN LA FTE. RENTA 2% 82,70
RET. EN LA FTE. IVA 30% 40,00
RET. EN LA FTE. IVA 70% 225,72
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 168,00
13,14
 PROVISIONES POR PAGAR 210,60
Aporte patronal IESS por pagar 210,60

IVA EN COMPRAS
120,00
BANCOS
902,23

-19-
CUENTAS POR COBRAR IMPUESTO
20-Dec-08
RETENIDO RENTA
VENTAS 28.860,00
IVA EN VENTAS 260,00
26.000,00
-20- 3.120,00
COSTO DE VENTAS
INVENTARIO DE MERCADERIAS
20-Dec-08
-21- 15.414,00
15.414,00
GASTO SUMINISTROS Y MATERIALES
INVEN. DE SUMINISTROS Y MATERIALES

30-Dec-08 -22-
SUELDOS POR PAGAR 600,00
600,00
BANCOS

-23-
30-Dec-08 GASTO SUELDOS
IESS POR PAGAR 3.116,26
3.116,26
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
SUELDOS POR PAGAR

30-Dec-08 -24-
BENEFICIOS SOCIALES 1.733,34
162,07
XIII SUELDO XIV 13,14
SUELDO 1.558,13
VACACIONES
APORTE PATRONAL
PROVISIONES POR PAGAR
decimo tercer sueldo por pagar
30-Dec-08 Decimo cuarto sueldo por pagar
Vacaciones por pagar 460,60
Aporte patronal IESS por pagar

144,44
AJUSTES 33,33
460,60
25- 72,22
144,44
GASTO DEPR. MUEBLES Y ENSERES 210,61
33,33
DEPR. ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES 72,22
144,44 210,61
26- 33,33
72,22
210,61

31-Dec-08
1.803,00 304.439,24 304.439,24

14,17
31-Dec-08
14,17
 GASTO DEPR. EDIFICIOS 500,00
DEPR. ACUMULADA EDIFICIOS 500,00
31-Dec-08 27-
GASTO DEPR. VEHÍCULOS 900,00
DEPR. ACUMULADA VEHÍCULOS 900,00
SUMAN 305.853,41 305.853,41

DETALLE PARCIAL DEBE HABER

FECHA VIENEN 305.853,41 305.853,41
28-
GASTOS DE AMORTIZACIÓN
31-Dec-08 150,00
AMORT. ACUM. GASTOS DE CONSTITUCIÓN
AMORT. ACUM. GAST. DE INVEST. Y DESARROLLO 50,00
100,00
29-
ARRIENDO COBRADO POR ANTICIPADO
OTROS INGRESOS
31-Dec-08 500,00
30- 500,00
GASTO INTERES
INTERES ACUMULADO POR PAGAR
31-Dec-08 25,63
31- 25,63
INTERESES ACUMULADOS POR COBRAR
OTROS INGRESOS

31-Dec-08 32- 57,90

GASTO PROV. CUENTAS INCOBRABLES 57,90
PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES

33-
31-Dec-08 VENTAS 440,03
COSTO DE VENTA 440,03
UTILIDAD NETA EN VENTAS

SUMAN :
31-Dec-08 ASIENTOS DE CIERRE 52.125,00
34- 31.732,89
RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS 20.392,11
BENEFICIOS SOCIALES
GASTO SUELDOS
GASTO VIGILANCIA Y SEGURIDAD
GASTO SUMINISTROS Y MATERIALES
GASTO DEP. MUEBLES Y ENSERES
GASTO DEPRE. EDIFICIOS
GASTO DEPRE. VEHÍCULOS 359.151,97 359.151,97
31-Dec-08
GASTO AMORTIZACIÓN
GASTO ARRIENDO
12.211,64
GASTO PROVISIÓN CTAS. INCIBRABLES
1.381,80
5.200,02
2.000,00
600,00
14,17
500,00
900,00
150,00
1.000,00
440,03
 GASTO INTERES 25,63

35-
31-Dec-08 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 20.392,11
OTROS INGRESOS 557,90
RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS 20.950,01

36
31-Dec-08 RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS 8.738,37
15% PART. TRAB. POR PAGAR 1.310,76
25% IMPUESTO A LA RENTA POR PAGR 1.856,90
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 5.570,71

SUMAN TOTAL 401.051,99 401.051,99

 FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Contabilidad General 2
MODALIDAD A DISTANCIA

EMPRESA COMERCIAL SILLA BIONOCA S.A.

LIBRO MAYOR

BANCOS CAJA INV. DE MERCADERIAS

1.040,00 1.040,00 16.203,30 627,00
86.284,60 2.032,00
702,24 702,24 6.270,00 4.257,54
1.040,00 1.110,00
1.135,34 15.414,00
702,24 1.928,31
5.233,98 17.000,00
902,23
3.116,26
1.742,24 1.742,24 40.608,64 20.298,54
- 20.310,11

88.026,84 14.322,78

73.704,06

IVA EN COMPRAS
CUENTAS POR COBRAR DOCUMENTOS POR COBRAR 3.468,00 2.514,60
75,24
120,00
7.656,00 1.720,00 2.105,60 240,00
120,00
28.860,00 7.896,00 120,00
752,40
2.040,00
36.516,00 - 9.616,00 2.105,60
36.516,00 7.510,40
6.740,40 2.709.84

4.030.56

IMPUESTO RETENIDO RENTA EDIFICIOS VEHICULOS

93 Instituto Superior de Educación a Distancia

Facultad de Ciencias Administrativas
Universidad Central del Ecuador
 121,50 40.000,00 20.000,00
80,00
260,00
461,50 - 40.000,00 20.000,00 -
461,50 40.000,00 20.000,00

GASTOS DE CONSTITUCION GASTOS DE INVEST. Y DESARROLLO INV. SUMINISTROS Y MATERIALES

1.000,00 2.000,00 1.000,00 600,00

1.000,00 2.000,00 1.000,00 600,00

- - 400,00

MUEBLES Y ENSERES INTERESES ACUMULADOS POR COBRAR

1.000,00 57,90

1.000,00 - - 57,90 -
1.000,00 57,90

RTE. FTE. RENTA 2% RTE. EN LA FTE. IVA 70% CUENTAS POR PAGAR
40,00 40,00 168,00 168,00 1.110,00
 40,00 40,00 168,00 168,00 - 1.110,00
- - 1.110,00

RTE. FTE. RENTA 1% RTE. FTE. RENTA 8% RTE. EN LA FTE. IVA 30%
337,50 337,50 320,00 320,00 405,00 405,00
82,70 10,00 225,72 225,72
10,00 612,00
62,70
170,00
420,20 590,20 320,00 320,00 630,72 1.242,72
170,00 - 612,00

HIPOTECAS POR PAGAR RTE. EN LA FTE. IVA 100% DOCUMENTOS POR PAGAR
10.000,00 480,00 480,00 7.638,00
1.500,00
18.258,00
- 10.000,00 480,00 480,00 - 27.396,00
10.000,00 - 27.396,00

SUELDOS POR PAGAR CAPITAL SOCIAL IVA EN VENTAS

3.116,26 1.558,13 150.000,00 2.514,60 2.514,60
1.558,13 225,60 120,00
1.558,13 120,00 846,00
3.120,00
 3.116,26 4.674,40 - 150.000,00 2.860,20 6.600,60
1.558,13 150.000,00 3.740,40

VENTAS PROVISIONES POR PAGAR IESS POR PAGAR

1.880,00 20.955,00 210,60 460,60 162,07 162,07
52.125,00 7.050,00 210,60 460,60 162,07 162,07
26.000,00 460,60 162,07
54.005,00 54.005,00 421,20 1.381,80 324,14 486,20
- 960,60 162,06

IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR DEP. ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES
13,14 13,14 25,63 14,17
13,14 13,14
13,14
26,28 39,42 - 25,63 - 14,17
13,14 25,63 14,17

DEP. ACUMULADA EDIFICIOS DEP. ACUMULADA VEHÍCULOS AMORT. ACUMUL. GAST. CONSTITUCIÓN
500,00 900,00 50,00

- 500,00 - 900,00 - 50,00

500,00 900,00 50,00
AMORT. ACUMUL. GAST. INV. Y DESARROLLO ARRIENDO COBRADO POR ANTICIPADO OTROS INGRESOS

100,00 500,00 1.000,00 500,00

57,90
- 100,00 500,00 1.000,00 - 557,90
100,00 500,00 557,90

BENEFICIOS SOCIALES COSTO DE VENTAS GASTO SUELDOS

460,60 13.196,70 1.135,34 1.733,34
460,60 4.257,54 31.732,89 1.733,34
460,60 15.414,00 1.733,34
1.381,80 - 32.868,24 32.868,24 5.200,02 5.200,02
1.381,80 - -

GASTO ARRIENDO GASTO DE VIGILANCIA Y SEGURIDAD GASTO SUMIN. Y MATERIALES

1.000,00 1.000,00 2.000,00 2.000,00 600,00 600,00

1.000,00 1.000,00 2.000,00 2.000,00 600,00 600,00

- - -

GASTO DEPREC. MUEBLES Y ENSERES GASTO DEPREC. VEHÍCULOS GASTO DEPREC. EDIFICIOS
14,17 14,17 900,00 900,00 500,00 500,00
 14,17 14,17 900,00 900,00 500,00 500,00
(0,00) - -

GASTO AMORTIZACIÓN GASTO INTERES UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

150,00 150,00 25,63 25,63 21.614,32 20.392,11
-

150,00 150,00 25,63 25,63 21.614,32 20.392,11

- (0,00) (1.222,21)

PROV. CUENTAS INCOBRABLES GASTO PROV. CUENTAS INCOBRABLES RESUMEN DE RENRAS Y GASROS
440,03 440,03 440,03 12.211,64 20.950,01
8.738,37

- 440,03 440,03 440,03 20.950,01 20.950,01

440,03 - -

PARRICIPACION RRABAJADORE IMPUESRO A LA RENRA URILIDAD DEL EJERCICIO

1.310,76 1.856,90 5.570,71
- -

- 1.310,76 - 1.856,90 - 5.570,71

1.310,76 1.856,90 5.570,71
 FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
Contabilidad General 2
MODALIDAD A DISTANCIA

EMPRESA COMERCIAL SILLA BIONICA S.A.

HOJA DE TRABAJO
DEL 1 DE NOVIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008

EST. DE
BALANCE DE SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO RESULTADOS BALANCE GENERAL
N. CUENTAS DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR GASTOS INGRESOS ACTIVOS PASIVOS
BANCOS
1 73.704,06 73.704,06 73.704,06
CUENTAS POR
2 COBRAR 36.516,00 36.516,00 36.516,00
DOCUMENTOS POR
3 COBRAR 7.510,40 7.510,40 7.510,40
INVENTARIO DE
4 MERCADERIAS 20.310,11 20.310,11 20.310,11
INV. SUMINISTROS Y
5 MATERIALES 400,00 400,00 400,00

6 IVA EN COMPRAS 4.030,56 4.030,56 4.030,56

IMPUESTO RETENIDO
7 RENTA 461,50 461,50 461,50

9 VEHÍCULOS 20.000,00 20.000,00 20.000,00

10 EDIFICIOS 40.000,00 40.000,00 40.000,00

11 MUEBLES Y ENSERES 1.000,00 1.000,00 1.000,00

GASTOS DE
12 CONSTITUCIÓN 1.000,00 1.000,00 1.000,00

100 Instituto Superior de Educación a Distancia

Facultad de Ciencias Administrativas
Universidad Central del Ecuador
 FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
Contabilidad General 2
MODALIDAD A DISTANCIA

GASTOS DE
INVESTIGACIÓN Y
13 DESARROLLO 2.000,00 2.000,00 2.000,00

14 CUENTAS POR PAGAR 1.110,00 1.110,00 1.110,00

DOCUMENTOS POR
15 PAGAR 27.396,00 27.396,00 27.396,00
RETE. EN LA FTE.
16 RENTA 1% 170,00 170,00 170,00
RETE. EN LA FTE. IVA
17 30% 612,00 612,00 612,00

18 IESS POR PAGAR 162,06 162,06 162,06

19 IVA EN VENTAS 3.740,40 3.740,40 3.740,40

PROVISIONES POR
20 PAGAR 960,60 960,60 960,60

21 SUELDOS POR PAGAR 1.558,13 1.558,13 1.558,13

IMPUESTO A LA RENTA
22 POR PAGAR 13,14 13,14 13,14

23 HIPOTECA POR PAGAR 10.000,00 10.000,00 10.000,00

24 CAPITAL SOCIAL 150.000,00 150.000,00 150.000,00

25 VENTAS 52.125,00 52.125,00 - -

ARRIENDO COBRADO
26 POR ANTICIPADO 1.000,00 500,00 500,00 500,00

27 COSTO DE VENTAS 31.732,89 31.732,89 -

101 Instituto Superior de Educación a Distancia

Facultad de Ciencias Administrativas
Universidad Central del Ecuador
 FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
Contabilidad General 2
MODALIDAD A DISTANCIA

28 GASTO ARRIENDO 1.000,00 1.000,00 1.000,00

29 BENEFICIOS SOCIALES 1.381,80 1.381,80 1.381,80

30 GASTO SUELDOS 5.200,02 5.200,02 5.200,02

GASTO VIGILANCIA Y
31 SEGURIDAD 2.000,00 2.000,00 2.000,00
GASTO SUMINISTROS Y
32 MATERIALES 600,00 600,00 600,00

TOTAL 248.847,34 248.847,34

DEPREC. ACUMUL.
33 MUEBLES Y ENSERES 14,17 14,17 14,17
DEPREC. ACUMUL.
34 EDIFICIOS 500,00 500,00 500,00
DEPREC. ACUMUL.
35 VEHICULOS 900,00 900,00 900,00
AMORT. ACUMUL.
GAST. CONSTITUCIÓN 50,00 50,00 50,00
AMORT. ACUMUL.
GAST. INV. Y
DESARROLLO 100,00 100,00 100,00
GASTO DEP. MUEBLES
36 Y ENSERES 14,17 14,17 14,17
GASTO DEPRE.
37 EDIFICIOS 500,00 500,00 500,00
GASTO DEPRE.
38 VEHÍCULOS 900,00 900,00 900,00

39 GASTO AMORTIZACIÓN 150,00 150,00 150,00

102 Instituto Superior de Educación a Distancia

Facultad de Ciencias Administrativas
Universidad Central del Ecuador
 FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
Contabilidad General 2
MODALIDAD A DISTANCIA

INTERES ACUMULADO
40 POR COBRAR 57,90 57,90 57,90
INTERES ACUMULADO
41 POR PAGAR 25,63 25,63 25,63

42 GASTO INTERES 25,63 25,63 25,63

43 OTROS INGRESOS 557,90 557,90 557,90

PROV. CUENTAS
INCOBRABLES 440,03 440,03 440,03
GASTO PROV.
CUENTAS
INCOBRABLES 440,03 440,03 440,03
UTILIDAD BRUTA EN
VENTAS 20.392,11 20.392,11 20.392,11

TOTAL 54.712,73 54.712,73 219.202,17 219.202,17 12.211,64 20.950,01

UTILIDAD DEL
EJERCICIO 8.738,37

20.950,01 20.950,01
15% PARTICIPACION
TRAB. POR PAGAR 1.310,76
25% IMPUESTO A LA
RENTA POR PAGAR 1.856,90
UTILIDAD NETA DEL
EJERCICIO 5.570,71

SUMAN TOTALES 206.990,53 206.990,53

103 Instituto Superior de Educación a Distancia

Facultad de Ciencias Administrativas
Universidad Central del Ecuador
 FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Contabilidad General 2
MODALIDAD A DISTANCIA

EMPRESA COMERCIAL SILLA BIONICA S.A.

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008

VENTAS NETAS 52.125,00

(-) COSTO DE VENTAS (31.732,89)

(=)UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 20.392,11

(-) GASTO OPERACIONALES 12.186,02

GASTOS ADMINISTRATIVOS 10.745,99

BENEFICIOS SOCIALES 1.381,80

GASTO SUELDOS 5.200,02

GASTO VIGILANCIA Y SEGURIDAD 2.000,00

GASTO SUMINISTROS Y MATERIALES 600,00

GASTO DEP. MUEBLES Y ENSERES 14,17

GASTO DEPRE. EDIFICIOS 500,00

GASTO DEPRE. VEHÍCULOS 900,00

GASTO AMORTIZACIÓN 150,00

GASTOS DE VENTAS 1.440,03

GASTO ARRIENDO 1.000,00

GASTO PROVISIÓN CTAS.
INCIBRABLES
440,03

(=) UTILIDAD OPERACIONAL 8.206,09

104 Instituto Superior de Educación a Distancia

Facultad de Ciencias Administrativas
Universidad Central del Ecuador
 FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Contabilidad General 2
MODALIDAD A DISTANCIA

(+) OTROS INGRESOS 557,90

OTROS INGRESOS
557,90

(-) OTROS GASTOS (25,63)

GASTO INTERES 25,63

UTILIDAD DEL EJERCICIO 8.738,37

(-) 15% PARTICIPACION
TRABAJADORES 1.310,76
(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 7.427,61

(-) 25% IMPUESTO A LA RENTA 1.856,90

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 5.570,71

GERENTE GENERAL CONTADOR

105 Instituto Superior de Educación a Distancia

Facultad de Ciencias Administrativas
Universidad Central del Ecuador
 FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Contabilidad General 2
MODALIDAD A DISTANCIA

EMPRESA COMERCIAL SILLA BIONICA S.A.

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE 142.550,50

BANCOS 73.704,06

CUENTAS POR COBRAR 36.516,00

PROV. CTAS. INCOBRABLES (440,03)

DOCUMENTOS POR COBRAR 7.510,40

INVENTARIO DE MERCADERÍAS 20.310,11

INVEN. SUMINISTROS Y MATERIALES 400,00

IVA EN COMPRAS 4.030,56

IMPUESTO RETENIDO RENTA 461,50

INTERESES ACUMULADOS POR

COBRAR 57,90
ACTIVO NO CORRIENTE 59.585,83

EDIFICIOS 40.000,00

DEP. ACUM. EDIFICIOS (500,00)

MUEBLES Y ENSERES 1.000,00

DEP. ACUMUL. MUEB. Y ENSERES (14,17)

106 Instituto Superior de Educación a Distancia

Facultad de Ciencias Administrativas
Universidad Central del Ecuador
 FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
Contabilidad General 2
MODALIDAD A DISTANCIA

VEHÍCULOS 20.000,00

DEP. ACUMUL. VEHÍCULOS (900,00)

OTROS ACTIVOS 2.850,00

GASTOS DE CONSTITUCIÓN 1.000,00

AMORT. ACUM. GATOS. DE CONSTIT. (50,00)

GASTOS DE INVESTIGACION Y

DESARROLLO 2.000,00
AMORT. ACUM. GATOS. INV. Y
DESARROLLO (100,00)

TOTAL ACTIVO 204.986,33

PASIVO

PASIVO CORRIENTE 39.415,62

SUELDOS ACUMULADOS POR PAGAR 1.558,13

IESS POR PAGAR 162,06

15% PART. TRAB. POR PAGAR 1.310,76

PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR 960,60

25% IMPUESTO A LA RENTA POR

PAGAR 1.856,90

IVA EN VENTAS 3.740,40

RETE. EN LA FTE. RENTA 1% 170,00

RETE. EN LA FTE. IVA 30% 612,00

IMPUESTO A LA RENTA POR PAGR 13,14

CUENTAS POR PAGAR 1.110,00

107 Instituto Superior de Educación a Distancia

Facultad de Ciencias Administrativas
Universidad Central del Ecuador
 FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
Contabilidad General 2
MODALIDAD A DISTANCIA

DOCUMENTOS POR PAGAR 27.396,00

ARRIENDOS COBRADOS POR
ANTICIPADO 500,00

INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR 25,63

PASIVO NO CORRIENTE 10.000,00

HIPOTECAS POR PAGAR 10.000,00

TOTAL PASIVO 49.415,62

PATRIMONIO

CAPITAL SOCIAL 150.000,00

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 5.570,71

TOTAL PATRIMONIO 155.570,71

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 204.986,33

GERENTE GENERAL CONTADOR

OBS.- La cuenta “GASTOS DE CONSTITUCIÓN” con la aplicación de las NIFF deja de ser un
Activo para ser registrado totalmente como gasto en el estado de resultados.

108 Instituto Superior de Educación a Distancia

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Universidad Central del Ecuador
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MODALIDAD A DISTANCIA

EMPRESA COMERCIAL SILLA BIONOCA S.A.

TARJETA KÁRDEX
PROMEDIO PONDERADO

ARTÍCULO: Sillas Ejecutivas EXISTENCIAS: Máxima

promedio
MÉTODO: ponderado Minima
Crítica

FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

C V.U V.T C V.U V.T C V.U V.T
01/11/2008 Inv. Inicial 56 110,91 6.210,96
20/11/2008 Compra 20 129,09 2.581,77 76 115,69 8.792,73
21/11/2008 Dev. Compra -2 129,09 -258,18 - 74 115,33 8.534,55
01/12/2008 Venta - 15 115,33 1.729,98 59 115,33 6.804,58
03/12/2008 Dev .Ventas -4 115,33 -461,33 63 115,33 7.265,90
12/12/2008 Compra 50 150,00 7.500,00 - 113 130,67 14.765,90
20/12/2008 Venta - 50 130,67 6.533,50 63 130,67 8.232,40
TOTAL 9.823,59 7.802,15 -

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TARJETA KÁRDEX
PROMEDIO PONDERADO

ARTÍCULO: Sillas
Gerenciales EXISTENCIAS: Máxima
promedio
MÉTODO: ponderado Minima
Crítica

FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

C V.U V.T C V.U V.T C V.U V.T
01/10/2008 Inv. Inicial 61 163,81 9.992,41
20/11/2008 Compra 20 184,41 3.688,23 81 168,90 13.680,64
21/11/2008 Dev. Compra -2 184,41 -368,82 - 79 168,50 13.311,82
01/12/2008 Venta 15 168,50 2.527,56 64 168,50 10.784,26
03/12/2008 Dev. Ventas -4 168,50 -674,02 68 168,50 11.458,27
12/12/2008 Compra 50 190,00 9.500,00 - 118 177,61 20.958,27
20/12/2008 Venta - 50 177,61 8.880,50 68 177,61 12.077,77
TOTAL 12.819,41 10.734,04 -

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- El estado de evolución del patrimonio. Aplicación y alcance.

5.4. EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO. SU

APLICACIÓN Y ALCANSE

Es un estado que debe ser elaborado obligatoriamente al 31 de diciembre de cada año. Su

finalidad es dar a conocer la capacidad que tiene la empresa para generar liquidez.

En este estado se registran las entrada y salidas de dinero que ha tenido la empresa durante
el periodo contable.

Existen dos métodos para su elaboración y estos son el método directo y el método

indirecto. Está estructurado por 3 partes fundamentales que son:

Flujo de efectivo de actividades operacionales

Flujo de efectivo de actividades de inversión
Flujo de efectivo de actividades de financiamiento

Se suman los valores de estas 3 actividades, a este resultado se suman los saldos iniciales
de las cuentas que representan efectivo y equivalente de efectivo que se tienen al iniciar el
periodo contable y que se encuentran en el estado de situación financiera.

El resultado del flujo de efectivo debe coincidir exactamente con el resultado de la suma del
efectivo y el equivalente a efectivo que tienen las empresas al finalizar su periodo contable,
que se encuentra en el estado de situación financiera, esto es la suma de las cuentas: caja,
caja chica, bancos, fondo rotativo y las inversiones temporales cuyo plazo es de hasta 3
meses.

5.5. EL ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO.

APLICACIÓN Y ALCANSE
Es un estado que debe ser elaborado obligatoriamente al 31 de diciembre de cada año.
Su finalidad es dar a conocer la evolución del patrimonio en un periodo determinado

Las cuentas que componen este estado son:

a. Capital social
b. Utilidades no distribuidas
c. Reserva legal
d. Reserva estatutaria
e. Reserva facultativa
f. Otras

De acuerdo alas NIIF desaparecieron los aportes futuras capitalizaciones y este rubro se
carga directamente como capital

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EVALUACIÓN A DISTANCIA No. 2

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SEGUNDO TRABAJO A SER PRESENTADO POR LOS ESTUDIANTES

ACTIVIDAD
a. Escriba un ejemplo de cada una de las 8 primeras NIIF.

b. Con los siguientes datos realizar el estado de evolución patrimonial para la

empresa LOS DIAMANTES S.A. al 31 de dic. Del 2012. Para esta actividad se
recomienda complementar sus estudios con el tema relacionado con el estado de
cambios en la evolución patrimonial, del texto de contabilidad general de la doctora
Mercedes Bravo, también puede estudiar cualquier otro texto que se sugiere en esta guía.

DATOS AL 01 DE ENERO DEL 2012

Capital social 200.000

Utilidades retenidas 25.000
Reserva legal 10.000
Reserva facultativa 2.000
Reserva estatutaria 3.000

Datos adicionales:
1. Por un error el contador no registró las depreciaciones de un vehículo, las mismas
que ascienden a $500, y el aporte de un socio por $5.000, correspondientes al año
2010
2. Las utilidades obtenidas durante el año 2012 ascendieron a $40.000
3. En el año 2012 los socios se repartieron utilidades por un valor de $20.000

5. La política de la empresa es un 3% de reservas estatutarias y 2% de reservas

facultativas.
6. Ingresó un nuevo socio en el año 2012 y aportó un capital de: $5.000 en efectivo y
una máquina por $5.000
7. En este año se retiró un socio y se le devolvió sus aportes por $15.000
8. Se capitalizó el 100% de los saldos reestructurados del estado de situación inicial
(01 enero/012) correspondientes a: reservas legales, reservas estatutarias,
reservas facultativas, utilidades no distribuidas.
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c. Con los siguientes datos realizar el Estado de Flujo de Efectivo por el método
directo. Para esta actividad se recomienda complementar sus estudios con el tema
relacionado con flujo de efectivo del texto de contabilidad general de la doctora
Mercedes Bravo

Ventas netas al 31 de diciembre/012 150.000

Cuentas y documentos por cobrar comerciales al 01 enero/012 30.000
Cuentas y documentos por cobrar comerciales al 31 de diciembre del año/012 10.000

Costo de ventas al 31 dic./012 60.000

Inventario inicial de mercaderías (01 de enero/012) 20.000
Inventario final de mercaderías. (31 dic/012) 30.000
Cuentas y Documentos por pagar comerciales al 01 de enero/012 30.000
Cuentas y Documentos por pagar comerciales al 31 dic./012 25.000

Gastos:
Gasto publicidad 5.000
Gastos sueldos 8.000
Gastos arriendos 3.000

Impuesto a la renta generado en el año 2011 (que se encuentra en el

Balance de situación inicial al 01 de enero del 2012) 4.000

Impuesto a la renta por pagar al 31 de dic del 2012 26.350

(Este impuesto corresponde únicamente al generado en el año 2012)
Durante el año 2012 se compró un vehículo en $50.000, de los cuales
Se canceló al contado 10.000
Se vendió una oficina de propiedad de la empresa en $50.0000
de los cuales se canceló al contado 2.000
En el mes de marzo/012 se recibieron dividendos provenientes de inver-
siones que la empresa mantiene en otra empresa. 3.000

En este año 2012 ingresaron 2 socios y aportaron en efectivo un capital de 50.000

En este año se retiraron dos socios se les devolvió sus aportes en efectivo 20.000
En este año se solicitaron préstamos bancarios 45.000
En este año se pagaron por préstamos bancarios 15.000

Otros datos:
1. En el balance de situación inicial ( al 01 de enero del 2012)se tiene los
siguientes datos de efectivo y sus equivalentes:

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Caja chica 500

Fondo rotativo 15.000
Inversiones temporales 15.000
(menores a 3 meses)

2. En el balance de situación final al 31 de dic. Del 2012, se tienen los siguientes datos
del efectivo y equivalentes de efectivo
Caja 20.000
Caja chica 1.000
Bancos

ACTIVIDAD 2.

FORO.- En el foro debe realizar conforme a lo solicitado en la fecha correspondiente

ACTIVIDAD 3

Para la empresa COMERCIAL ELECTROHOGAR S.A” contribuyente especial, en base a

los saldos del balance de comprobación del mes de octubre correspondientes al primer
trabajo presentado y a los datos de los meses de noviembre y diciembre. Realizar:: el libro
diario general, mayorización, balance de comprobación, registros contables de los ajustes,
balance de comprobación ajustado (con todos los ajustes), estado de resultados, estado
de situación financiera, asientos de regulación de la cuenta mercaderías, asientos contables
de cierre y Kardex; utilizando el sistema de permanencia de inventarios y el método de
valoración de mercaderías promedio ponderado.

DATOS DE LOS MESES DE NOVIEMBRE Y DICIEMBRE

Nov. 12.- Se canceló la suma de $10.000 por la adquisición de una franquicia para utilizar
el nombre comercial de la empresa PATENTING S.A. contribuyente especial, che No. 01.

Noviembre 15.- En esta fecha se realizó el pagó, liquidación y declaración del IVA, de las
retenciones del IVA e impuesto a la renta y aportes al seguro social del mes de octubre
(observar el número de RUC de esta empresa y determinar la fecha en que se debió
realizar la declaración y pago, en caso de existir intereses y multas, aplicar los porcentajes
entregados por el SRI, actualizados al presente año y meses).

Noviembre 12.- Se cobró la suma de $3.000, más IVA por arriendos de un local, para 3
meses, a partir de la fecha, a la señora Teresa García, persona natural obligada a llevar
contabilidad, cheque No. X

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Noviembre 16.- Se compró suministros y materiales por un valor de $2.000, más IVA, a
crédito con la firma de una letra de cambio a 5 meses plazo en la empresa PAQUIN S.A.
contribuyente especial, Cheque No., factura No 23. (LA EMPRESA INGRESA EL 50% DE
LOS SUMINISTRSOS Y MATERIALAES COMO ACTIVO Y EL OTRO 50% COMO
GASTOS)
Nov. 20.- Se compró 20 refrigeradoras de 12 pies a $ 1.400 c/una y 20 refrigeradoras de
14 pies a $2.000 c/una a la empresa CONGELATI S.A. contribuyente especial, más IVA, a
crédito con la firma de una letra de cambio a 5 meses plazo, con un interés del 12% anual,

Nov. 21.- de la compra anterior se devolvió 2 refrigeradoras de 12 pies y dos

refrigeradoras de 14 pies.

Nov. 30.- Se registran los sueldos del presente mes pero no se cancelan por no disponer de
recursos en la empresa. Los datos son exactamente los mismos que correspondían al mes de
octubre (presentado como primer trabajo).
Dic. 01 .- Se vendió 20 refrigeradoras de 12 pies a $1.550 cada una y 20
refrigeradoras de 14 pies a 2.500 cada una c/una, m á s I V A , a crédito con la firma
de una letra de cambio a 5 meses plazo con un interés del 20%. La venta se realizó
a clientes finales (personas naturales sin contabilidad). Factura “L”

Dic. 02.- De la venta anterior nos devolvieron 2 refrigeradoras de 12 pies y 2 refrigeradoras

de 14 pies.

Dic. 25.- Se pagó la suma de $6.000, más IVA, por se r v i c i o s d e s e g u r i d a d y

v i g i l a n c i a para 15 días, a partir de la fecha a la empresa SEGURITY S.A. Cheque No. 12,
factura No.101

Dic. 30.- Por parte de bodega se informa el consumo del 50% del total de suministros y
materiales

Dic. 30 .- Se cancelan los sueldos que se quedaron adeudando de octubre y noviembre, y los
de diciembre cuyo valor es exactamente igual a los de octubre y noviembre.

RECOMENDACIONES PARA EL TRABAJO A SER PRESENTADO

 Los valores recaudados son depositados al siguiente día en el banco

 Desarrolle el proceso contable hasta el 31 de diciembre del año 200X
 En todas y cada una de las transacciones debe registrar los impuestos (IVA) y
retenciones legales pertinentes EN LOS CASOS QUE SE PROCEDEN DE ACUERDO
A LA lEY.
 Realice todos los ajuste respectivos al 31 de diciembre del 200X
 Las depreciaciones de los activos fijos deben elaborarse por el método legal
 El valor residual de los activos fijos es de 0 (cero) menos el vehículo que es el 10%
 Aplicar los impuestos que se encuentran vigentes a la fecha

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EVALUACIÓN A
PUNTAJE DE LA TAREA
DISTANCIA

0,5 puntos
a)
0,5 puntos
b)
0,5 puntos
c)
Segunda Actividad:
1,00 puntos
Diario, ajustes y cierre
0,25 puntos
Balance ajustado
0,5 puntos
Estado de resultados
0,5 puntos
Balande de Sit. Financ.
0,25 puntos
Kardex
2,00 puntos
FORO

TOTAL 6,00 PUNTOS

Obs. Las retenciones del IVA se detallan a continuación, sin embrago se solicita que usted
actualice todos los impuestos acudiendo al S.R.I, A LA PÁGINA DEL [Link]. O ACUDIENDO A
DONDE LOS TUTORES DE LA ASIGNATURA.

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ANEXO: 3 (INFORMACIÓN ADICIONAL)

PORCENTAJES DE RETENCIONES DEL IVA

OTRAS SOCIEDADES,
SECTOR PUBLICO PERSONAS
CONTRIBUYENTE PERSONAS PERSONAS NATURALES
TRJETAS DE NATURALES POR
NATURALES NO OBLIGADAS A
CREDITO, SEGUROS LIQUIDACIÓN DE
ESPECIAL OBLIGADAS A LLEVAR LLEVAR CONTABILIDAD
Y REASEGUROS COMPRAS
CONTABILIDAD
CONTRIBUYENTE
BIENES 30% SERVICIOS
BIENES 30% SERVICIOS 70% PROFESIONALES Y 100% BIENES
NO NO
70% ARRIENDOS DE SERVICIOS
ESPECIAL
INMUEBLES 100%
SECTOR PUBLICO
BIENES 30% SERVICIOS
TRJETAS DE CREDITO,
BIENES 30% SERVICIOS 70% PROFESIONALES Y 100% BIENES
SEGUROS Y NO NO
70% ARRIENDOS DE SERVICIOS BIENES
REASEGUROS
INMUEBLES 100%
OTRAS SOCIEDADES,
BIENES 30% SERVICIOS
PERSONAS NATURALES
70% PROFESIONALES Y 100% BIENES
OBLIGADAS A LLEVAR NO NO NO
ARRIENDOS DE SERVICIOS BIENES
CONTABILIDAD
INMUEBLES 100%

PERSONAS NATURALES
NO OBLIGADAS A NO NO NO NO NO
LLEVAR CONTABILIDAD

PERSONAS NATURALES
POR LIQUIDACIÓN DE NO NO NO NO NO
COMPRAS

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