Proyecto de aplicación
Viviana Pinto Urrea
Andrés David Serrato Guana
Contabilidad administrativa
2022
Enunciado:
Ejercicio 1 A continuación hay una serie de cuentas pertenecientes a la Cuenta de
Pérdidas y Ganancias de una empresa. De acuerdo con la Cuenta de Pérdidas y
Ganancias aprendida en este tema (la permitida por el PGC), clasifíquelos:
Hechos Anotación Masa o partida
Debe / Haber de PyG
Compra de mercaderías Debe Aprovisionamiento
Intereses de deudas Debe Gastos financieros
Pérdidas por deterioro de Debe Deterioro y resultado
Inmovilizado Intangible
Prestación de servicios Haber Importe neto cifra negocios
(nuestra actividad)
Impuesto sobre el beneficio Debe Impuesto de sociedad
Pérdidas por deterioro de Debe Deterioro y resultado de
existencias (reversible) enajenación del inmovilizado
Variación de existencias Debe Aprovisionamiento
negativa de materias primas
Pérdidas procedentes Haber Deterioro y resultado por
Inmovilizado inmaterial enajenaciones del
inmovilizado
Devoluciones de ventas Debe Importe neto de cifras de
negocio
Venta de mercaderías Haber Importe neto de cifras de
negocio
Variación de existencias Debe Aprovisionamiento
negativa de productos en
curso
Ingreso de créditos Haber Ingresos financieros
Ingresos por servicios Haber Otros servicios de
diversos (no es nuestra explotación
actividad)
Devoluciones de compras Haber Aprovisionamiento
Reversión del deterioro de Debe Otros gastos de explotación
existencias
Rappels de ventas Debe Importe neto de las cifras de
negocio
Rappels sobre compras Haber Aprovisionamiento
Pérdidas por deterioro de Debe Aprovisionamiento
existencias (irreversible)
Suministros Debe Otros gastos de explotación
Sueldos y Salarios Debe Gastos personales
Transportes Debe Otros gastos de explotación
Variación de existencias Haber Variación de existencias
positivas de envases
Ingresos por arrendamientos Haber Otros ingresos de explotación
Descuentos de compras Haber Aprovisionamiento
Reversión del deterioro del Debe Otros gastos de explotación
inmovilizado material
Variación de existencias Haber Variación de existencias
positiva de mercaderías
Variación de existencias Haber Variación de existencias
positiva de productos
terminados
Ejercicio 2: La empresa River SA presenta los siguientes saldos a 30 de
diciembre.
Deudas a largo plazo 71.900 Venta de mercaderías 105.000
Compra de mercaderías 26.000 Rappels sobre ventas 6.260
mercaderías
Sueldos y salarios 20.300 Rappels sobre compras 2.600
mercaderías
Mercaderías 51.600 Devoluciones de envases 230
Créditos l/p 5.600 AI Aplicaciones Informáticas 5.000
Proveedores inmov. l/p 35.710 AI Elementos Transporte 9.000
Primas de seguros 580 Intereses de deudas 500
Deterioro valor envases 500 Ingreso de créditos 4.150
Bancos 580 Aplicaciones Informáticas 50.000
Pérdidas procedentes de 24.640 Elementos Transporte 68.000
Inmovilizado Material
Publicidad y propaganda 2.600 Deterioro valor mercaderías 2.000
Compra de embalajes 560 Proveedores 1.800
Compra de envases 3.500 Material oficina 22.000
Suministros 1.500 AA Aplicaciones Informáticas 25.000
Deudas c/p 7.950 Clientes 56.800
Venta de envases y 3.600 Embalajes 5.000
embalajes
Terrenos 225.000 Envases 1.000
AA Elementos de transporte 29.000 Capital Social 296.580
El 31 de diciembre el departamento de almacén presenta la situación de las
existencias:
Elementos Valor almacén Valor Neto Realizable Deterioro
Mercaderías 46.000 39.500 Reversible
Envases 3.000 2.500 Irreversible
Embalajes No hay
Material 20.000 24.000
oficina
Cuestiones:
Calcular la Cuenta de Pérdidas y Ganancias y Balance de Situación de la
empresa. Para ello hay que efectuar los asientos correspondientes de existencias
de cierre del ejercicio.
Elementos Valor Almacén Valor Neto Diferencia
realizable
Mercaderías 46.000 39.500 6.500
Envases 3.000 2.500 500
Embalajes
Material Oficina 20.000 24.000 4.000
1.
Mercaderias
Debe Haber
6.500
Gasto por deterioro
Debe Haber
6.500
2.
Envases
Debe Haber
500
Gasto por deterioro
Debe Haber
500
3.
Material de oficina
Debe Haber
4.000
Perdidas y ganancias
Debe Haber
4.000
Coste de ventas = Existencias iniciales + compras – devolución en compras-
descuentos – existencias finales
INVENTARIO INICIAL
Mercaderías $ 51.600
Envases $ 1.000
Material de oficina $ 22.000
Embalajes $ 5.000
$ 79.600
INVENTARIO FINAL
Mercaderías $ 46.000
Envases $ 3.000
Material de oficina $ 20.000
Embalajes $0
$ 69.000
COMPRAS
Compra de mercaderías $ 26.000
Compra de embalajes $ 560
Compra de envases $ 3.500
$ 30.060
DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS
Devoluciones de envases $ 230
Rappels sobre compras mercaderías $ 2.600
$ 2.830
Costo de venta = 79.600 + 30.060 – 2.830 – 69.000 = 37.830
Cuenta de pérdidas y ganancias:
(+) VENTAS DE MERCADERIAS
(+) VENTA DE ENVASES Y EMBALAJES
(-) Rappels sobre ventas mercaderías
(-) DEVOLUCION ENVASES
(-) COSTO DE VENTAS
(=) UTILIDAD BRUTA
(-) GASTOS
(-) SUMINISTROS
(-) SUELDOS Y SALARIOS
(-) PRIMA DE SEGUROS
(-) Pérdidas procedentes de Inmovilizado Material
(-) PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
(-) AI Aplicaciones Informáticas
(-) AI Elementos Transporte
(-) DETERIORO
(-) INT DE CREDITO
(=) UTILIDAD OPERACIONAL
Balance de Situación:
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE
BANCOS 580 DEUDAS A C/P 7.950
CLIENTES 56.800 INGRESO DE CREDITO 4.150
MERCADERIAS 48.000 PROVEEDORES 1.800
EMBALAJES - TOTAL, CORRIENTE 13.900
ENVASES 3.500
MATERIAL DE OFICINA 22.000 NO CORRIENTE
- 71.90
DETERIORO ENVASES 1.000 DEUDAS A LARGO PLAZO 0
- 5.60
DETERIORO MERCADERIAS 8.500 CREDITOS L/P 0
- 35.71
DETERIORO MATERIAL DE OF 2.000 PROVEEDORES INMOV L/P 0
VALORACION MATERIAL DE AA ELEMENTOS DE 29.00
OF 4.000 TRANSPORTE 0
25.00
TOTAL, CORRIENTE 123.380 AA aplicaciones informáticas 0
167.21
NO CORRIENTE TOTAL, NO CORRIENTE 0
225.00 181.11
TERRENOS 0 TOTAL, PASIVO 0
50.00
Aplicaciones Informáticas 0 PATRIMONIO
68.00
Elementos Transporte 0 CAPITAL SOCIAL 296.580
-
TOTAL, NO CORRIENTE 343.000 UTILIDAD OPERACIONAL 11.310
TOTAL, PATRIMONIO 285.270
TOTAL, ACTIVO 466.380 TOTAL, PASIVO+PATRIMONIO 466.380
Ejercicio 3 Los siguientes hechos han ocurrido en la empresa Vanido SA,
reconózcalos contablemente a través del libro diario.
1) Vanido SA vende mercaderías por 10.000 a un cliente pagando éste la
mitad en el momento de la compra y lo restante a 2 meses.
MERCANCIAS
DEBE HABER
10.000
CAJA
DEBE HABER
5.000
CLIENTES
DEBE HABER
5.000
Posteriormente se le hace un descuento al cliente por volumen de compra
por valor de 560 €. A los 15 días el cliente salda la deuda, obteniendo un
descuento por pronto pago por parte de Vanido SA del 25 % de lo
pendiente.
DESCUENTO (APROVISIONAMIENTO)
DEBE HABER
560
1.110
CAJA
DEBE HABER
3.33O
CLIENTES
DEBE HABER
5.000
1. Vanido SA compra una partida de materias primas a crédito por 5.600 € a la
empresa argentina Manodio SA.
INVENTARIO
DEBE HABER
5.600
PROVEEDORES
DEBE HABER
5.600
Los gastos del transporte en barco han sido de 500 €, y los aranceles de la
frontera 85 €, pagados ambos al contado. Al ser un viaje largo y peligroso,
Vanido SA contrató un seguro a pagar dentro de un mes por valor de 220 €.
Debido al mal estado de éstas, se deciden devolver por importe de 5.000 €.
INVENTARIO
DEBE HABER
500
220
85
805
BANCO
DEBE HABER
805
COMPRAS
DEBE HABER
5600
DEVOLUCION
DEBE HABER
5000
PROVEEDORES
DEBE HABER
600
2) Se venden productos terminados a crédito por 650 €, concediendo un
descuento por volumen de compra al cliente de 50 €.
El cliente no está de acuerdo con la calidad de los productos y devuelve ¼ de
la compra. Al mes, el cliente paga obteniendo un descuento por pronto pago de
50 €.
INVENTARIO
DEBE HABER
650
DESCUENTO
DEBE HABER
50
DEVOLUCION
DEBE HABER
150
DESCUENTO PRONTO PAGO
DEBE HABER
50
BANCO
DEBE HABER
400
3) Se venden mercaderías facturando al cliente 30.000. Se envía la carga a
domicilio al cliente con un coste de 100 €.
INVENTARIO
DEBE HABER
30.000
COBRO ENVIO
DEBE HABER
100
BANCO
DEBE HABER
30.100
El transportista factura a Vanido SA 80 € por realizar el envío, además el
seguro de transporte contratado por Vanido SA ha sido 15 €.
ENVIO
DEBE HABER
80
SEGURO
DEBE HABER
15
BANCO
DEBE HABER
95
4) Se compra a crédito material de oficina de 1.000 €, pero obteniéndose un
descuento por volumen de compra del 20%.
PROVEEDORES
DEBE HABER
800
DESCUENTO
DEBE HABER
200
COMPRA
DEBE HABER
1000
Ejercicio 4 En una empresa de compraventa a 1 de enero encontramos 150
unidades valoradas en 3.750 €. Tienen lugar durante el mes de enero las
siguientes transacciones:
Se compran 100 unidades a 27 €/u.
Se compra 95 más cobrando 2.850 €.
Se venden 200 unidades a 40 € cada una
Se venden 120 unidades con un precio de 45 €.
Realizar el movimiento de almacén por los métodos LIFO, FIFO y PMP, y
comparar el resultado de las Existencias Finales y del Beneficio o Pérdida.
Calcular el beneficio o pérdida de las dos maneras aprendidas en la Clase.
F.I.F.O
FECH
A CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS FINALES
Cantida Preci Cantida Preci Cantida Preci
d o Valor d o Valor d o Valor
$ $
1 compra 150 150 $ 25 3.750 150 $ 25 3.750
$ $
10 compro 100 100 $ 27 2.700 100 $ 27 2.700
$ $
11 compra 95 95 $ 30 2.850 95 $ 30 2.850
se venden $
12 200 150 $ 25 3.750
$ $
50 $ 27 1.350 50 $ 27 1.350
$
95 $ 30 2.850
se venden $
13 120 50 $ 27 1.350 $0
$
70 $ 30 2.100 25 $ 30 $ 750
TOTA $ $
L 345 9.300 320 8.550 25 $ 30 $ 750
RESUMEN: Por el método F.I.F.O en la empresa se compraventa han entrado a
la fecha 345 valoradas en $9.300, han salido 320 valoradas en $8.550 y nos
quedan 25 unidades valoradas en $750.
L.I.F.O
FECH
A CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS FINALES
Cantida Preci Cantida Preci Cantida Preci
d o Valor d o Valor d o Valor
$ $
1 compra 150 150 $ 25 3.750 150 $ 25 3.750
$ $
10 compro 100 100 $ 27 2.700 100 $ 27 2.700
$ $
11 compra 95 95 $ 30 2.850 95 $ 30 2.850
se venden $
12 200 95 $ 30 2.850
$
100 $ 27 2.700 $0
$
5 $ 25 $ 125 145 $ 25 3.625
se venden $
13 120 120 $ 25 3.000 25 $ 25 $ 625
$0 25 $ 25 $ 625
TOTA $ $
L 345 9.300 320 8.675 25 $ 25 $ 625
RESUMEN: Por el método L.I.F.O en la empresa se compraventa han entrado a
la fecha 345 valoradas en $9.300, han salido 320 valoradas en $8.675 y nos
quedan 25 unidades valoradas en $625.
P.M. P
FECH
A CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS FINALES
Cantida Preci Cantida Preci Cantida Preci
d o Valor d o Valor d o Valor
$ $
1 compra 150 150 $ 25 3.750 150 $ 25 3.750
$ $
10 compro 100 100 $ 27 2.700 100 $ 27 2.700
$ $
11 compra 95 95 $ 30 2.850 95 $ 30 2.850
$
345 $ 27 9.300
se venden $
12 200 200 $ 27 5.400
$
145 $ 27 3.915
$0
se venden $
13 120 120 $ 27 3.240 25 $ 27 $ 675
$0 25 $ 27 $ 675
TOTA $ $
L 345 9.300 320 8.640 25 $ 27 $ 675
RESUMEN: Por el método P.M.P en la empresa se compraventa han entrado a la
fecha 345 valoradas en $9.300, han salido 320 valoradas en $8.640 y nos quedan
25 unidades valoradas en $675.
Concepto F.I.F. O L.I.F. O [Link]
Ventas $ 8.640 $ 8.640 $ 8.640
C.M. V $ 8.550 $ 8.675 $ 8.640
Margen bruto $ 90 -$ 35 $0
Existencias Finales $ 750 $ 625 $ 675
Valoración existencial: Podemos observar que por el método de inventario
F.I.F.O obtenemos un margen de ganancia de $ 90, por el método L.I.F.O
obtenemos una pérdida de - $35 y por el método P.M.P no obtiene ganancia ni
perdida.
Concusiones
A partir del análisis de los estados financieros podemos tomar decisiones asertivas
de carácter interno en una compañía, ya que obtenemos información mas
específica del movimiento financiero y podemos reorganizar las diferentes áreas
de la empresa, todo con el fin de realizar recomendaciones eficaces y eficientes
para determinar un plan financiero.
Conocer el resultado del estado de perdidas y ganancias nos muestra si estamos
obteniendo utilidad o perdidas, como también el desempeño económico a través
del estado de situación y como se esta generando el dinero a través del flujo de
efectivo, identificando entradas y salidas reales de dinero.
Todo esto lo queremos siempre conocer de manera real con el fin de saber con
qué dinero y capacidad de endeudamiento podemos disponer para tomar
decisiones de inversión importantes en la compañía, lo que podemos lograr en el
caso que obtengamos ganancias.
Las decisiones financieras de la empresa siempre son con el fin de encaminarla al
valor de la inversión.
BIBLIOGRAFIA
Asturias. C.U. (2005) “Procedimiento Especulativo de Existencias”. Contabilidad
administrativa. 1. Asturias corporación universitaria. (2022)
Asturias. C.U. (2005).” Valoración de Existencias”. Contabilidad administrativa. 1
Asturias corporación universitaria. (2022).
