Universidad Salesiana de Bolivia
Carrera de Contaduría Pública
Auditoria I - Trabajo Final
Usted es el gerente de auditoría, se encuentra realizando la revisión de los papeles de trabajo del
auditor Senior el cual le entrega la siguiente información:
Se seleccionó la materialidad sobre el 5% del total de activos, Calculo la materialidad de desempeño
al 50%, y se realizó el cálculo de diferencias de auditorías sobre el 7% y según su perspectiva se debe
emitir una opinión sin salvedades
Asimismo, de acuerdo al entendimiento de la Empresa usted conoce que, la empresa se dedica
comunicación visual mediante el Canal 14, no cotiza en la Bolsa de Valores, la empresa no tiene
proyecciones de realizar la venta de acciones y las pérdidas generadas serán revertidas por un
importante contrato firmado en octubre del 2021 y los servicios se encuentran realizando de manera
normal hasta la fecha (30.09.2022), la empresa cuenta con un ambiente muy controlado, el cual es
monitoreado constantemente por la gerencia.
A continuación se presentan los estados financieros de la sociedad.
ABC Comunicaciones S.A ABC Comunicaciones S.A.
Balance General Estado de Ganancias y Pérdidas
Al 31 de diciembre de 2021 Años terminados el 31 de diciembre de 2021
2021
Bs 2021
Activo
Activo corriente: Bs
Disponibilidades 11.675.762 Ingresos por servicios:
Cuentas por cobrar comerciales, neto 40.418.856 Venta de servicios de publicidad 72.669.436
Inventarios 12.892.054 Prestación de servicios y otras ventas 185.329
Inversiones temporales 754.420 Otros ingresos operativos 2.566.602
Total del ctive corriente 65.741.092 Costo de servicios -44.315.131
Activo no corriente: Utilidad bruta 31.106.236
Inversiones permanentes 4.395.844 Gastos operativos:
Activo fijo, neto 24.414.737 Gastos de administración -15.551.672
Otros activos, neto 4.904.583 Depreciaciones y amortizaciones -1.059.048
Total del activo no corriente 33.715.164 Previsión para incobrables y obsolescencia -6.396.284
Total del active 99.456.256 Impuestos -4.367.829
Pasivo y Patrimonio neto de los accionistas Arrendamientos y cánones -315.388
Pasivo corriente: Utilidad operativa 3.416.015
Cuentas por pagar comerciales 36.727.787 Gastos financieros, neto -1.288.619
Obligaciones fiscales y laborales 12.608.062 (Pérdida) Utilidad por actividades ordinarias 2.127.396
Deudores con entidades financieras corto
519.444 Otros ingresos (gastos):
plazo
Total del pasivo corriente 49.855.293 Ajustes de gestiones anteriores, neto -180.468
Pasivo no corriente: Otros ingresos (gastos), neto -4.918.233
Deudores con entidades financieras largo
4.143.596 Diferencia de cambio, neto -288.395
plazo
Provisiones para indemnizaciones 5.698.282 Ajuste por inflación y tenencia de bienes -1.265.290
Total del pasivo no corriente 9.841.878 (Pérdida) Utilidad neta del año -4.524.990
Total del pasivo 59.697.171
Patrimonio neto de los accionistas
Capital pagado 24.826.930
Ajuste de capital 16.937.030
Reserva por revalorización técnica de activos
4.936.422
fijos
Ajuste de reservas patrimoniales 1.804.939
Resultados acumulados -8.746.236
Total del patrimonio neto de los accionistas 39.759.085
Total del pasivo y patrimonio neto de los
99.456.256
accionistas
Se pide: Se le pide evaluar el cálculo de la materialidad, y las conclusiones realizadas por el auditor
Senior y si corresponde realizar las correcciones necesarias
Asimismo se identificaron los siguientes hallazgos que le está informando el Senior de auditoría de
acuerdo al siguiente detalle (Cual es la opinión de Auditoria?):
1. Anticipos a Proveedores por compra de terreno cancelados en su totalidad que aún continúan en la
cuenta de anticipos, el importe asciende a Bs 2.5MM.
Gestion Proveedor Importe Bs
2020 Cristian Teran 271.440
2020 Jaime Siles 174.000
2019 Martha Gamarra 174.000
2019 Nelson Tapia 139.200
2019 David Espinoza 180.960
2020 Jaime Siles 452.400
2020 Martha Gamarra 466.320
2020 Nelson Tapia 689.040
2.547.360
2. Cuenta de Inversiones Permanentes incluye anticipos a proveedores por compra de terrenos por Bs
417.600
Fecha Detalle Bs
07/02/2019 PAGO 1ER ANTICIPO COMPRA DE 417.600,00
TERRENO
3. Ausencia de registro contable de los rendimientos o pérdidas obtenidas en la inversión realizada a través
de Latin Invest Morgan al 31 de diciembre de 2021 por Bs 424.567
4. Ausencia de devengamiento de intereses por concepto de “Préstamos bancarios” al 31.12.2021 por Bs
213.000.
5. Ítems de activos fijos que no cuenta con los años de vida útil aprobados por la Resolución
Ministerial N° 160 emitida por la Autoridad de Fiscalización de Telecomunicaciones y
Transporte (ATT).
Según Empresa Según Resolución
Tiempo
Clase transcurrid
Código activo del Fecha de o Vida Depreciació Vida Depreciació
fijo activo inicio Saldo Actual en meses útil n útil n Diferencia
20003213-0 AC06 01/04/2011 159,686.67 9 11 (10,888) 10 (11,977) (1,089)
20003214-0 AC06 01/04/2011 159,686.67 9 11 (10,888) 10 (11,977) (1,089)
20003211-0 AC06 01/04/2011 129,429.61 9 11 (8,825) 10 (9,707) (882)
20003212-0 AC06 01/04/2011 129,429.61 9 11 (8,825) 10 (9,707) (882)
17001303-0 EE02 01/06/2011 224,714.63 7 11 (11,917) 10 (13,108) (1,192)
17001304-0 EE02 01/06/2011 224,714.63 7 11 (11,917) 10 (13,108) (1,192)
21400382-0 CD16 01/11/2011 173,956,06 2 3 (9,.664) 5 (5,799) 3,866
21400380-0 CD16 01/10/2011 125,660.79 3 1 (20,943) 5 (6,283) 14,660
6. En el examen del rubro de activos fijos, identificamos proyectos de obras en curso que
erróneamente fueron activados como activos fijos, y nos son sujetos de depreciación. El detalle
es el siguiente:
Fecha de Valor de
inicio de Fecha de Vida adquisición Depreciación Valor
Clase Codigo depreciación capitalización útil actualizado acumulada residual
Bs
TX04 TD-2009-PRE.04.01 01/12/2012 31/12/2011 10 64,412 - 64,412
TX04 TD-2009-PRE.04.02 01/12/2012 31/12/2011 10 87,792 - 87,792
TX04 TD-2009-PRE.04.02 01/12/2012 31/12/2011 10 82,834 - 82,834
TX04 TD-2009-PRE.04.02 01/12/2012 31/12/2011 10 87,989 - 87,989
TX04 TD-2009-PRE.04.02 01/12/2012 31/12/2011 10 88,282 - 88,282
TX04 TD-2009-PRE.04.02 01/12/2012 31/12/2011 10 88,702 - 88,702
TX04 TD-2009-PRE.04.02 01/12/2012 31/12/2011 10 64,412 - 64,412
TX04 TD-2009-PRE.04.02 01/12/2012 31/12/2011 10 64,412 - 64,412
TX04 TD-2009-PRE.04.02 01/12/2012 31/12/2011 10 64,412 - 64,412
TX04 TD-2009-PRE.04.03 01/12/2012 31/12/2011 10 64,412 - 64,412
TX04 TD-2009-PRE.04.04 01/12/2012 31/12/2011 10 64,412 - 64,412
Total TX04 822,069 - 822,069
TX40 TD-2009-PRE.04.01 01/12/2012 31/12/2011 20 13,242 - 13,242
TX40 TD-2009-PRE.04.01 01/12/2012 31/12/2011 20 13,242 - 13,242
TX40 TD-2009-PRE.04.02 01/12/2012 31/12/2011 20 13,242 - 13,242
TX40 TD-2009-PRE.04.02 01/12/2012 31/12/2011 20 13,242 - 13,242
TX40 TD-2009-PRE.04.02 01/12/2012 31/12/2011 20 13,242 - 13,242
TX40 TD-2009-PRE.04.02 01/12/2012 31/12/2011 20 13,242 - 13,242
TX40 TD-2009-PRE.04.02 01/12/2012 31/12/2011 20 13,242 - 13,242
TX40 TD-2009-PRE.04.02 01/12/2012 31/12/2011 20 13,242 - 13,242
TX40 TD-2009-PRE.04.02 01/12/2012 31/12/2011 20 13,242 - 13,242
TX40 TD-2009-PRE.04.02 01/12/2012 31/12/2011 20 13,242 - 13,242
TX40 TD-2009-PRE.04.02 01/12/2012 31/12/2011 20 13,242 - 13,242
TX40 TD-2009-PRE.04.02 01/12/2012 31/12/2011 20 13,242 - 13,242
TX40 TD-2009-PRE.04.02 01/12/2012 31/12/2011 20 13,242 - 13,242
TX40 TD-2009-PRE.04.02 01/12/2012 31/12/2011 20 13,242 - 13,242
TX40 TD-2009-PRE.04.02 01/12/2012 31/12/2011 20 13,242 - 13,242
TX40 TD-2009-PRE.04.02 01/12/2012 31/12/2011 20 13,242 - 13,242
TX40 TD-2009-PRE.04.02 01/12/2012 31/12/2011 20 13,242 - 13,242
TX40 TD-2009-PRE.04.02 01/12/2012 31/12/2011 20 13,242 - 13,242
TX40 TD-2009-PRE.04.03 01/12/2012 31/12/2011 20 13,242 - 13,242
TX40 TD-2009-PRE.04.03 01/12/2012 31/12/2011 20 13,242 - 13,242
TX40 TD-2009-PRE.04.04 01/12/2012 31/12/2011 20 13,242 - 13,242
TX40 TD-2009-PRE.04.04 01/12/2012 31/12/2011 20 13,242 - 13,242
Total TX40 291,321 - 291,321
1,113,390 - 1,113,390
Asimismo se cuenta con la siguiente información. Usted cree que afecte a alguno de los párrafos del
informe de auditoría?
El 16 de septiembre de 2020, la Sociedad fue notificada con la Resolución Determinativa N° 113/2020
del Servicio de Impuestos Nacionales, estableciendo un saldo a favor del fisco de UFV’s 2,48 millones
por concepto de tributo omitido y UFV’s 2,29 millones por sanción por omisión de pago. La Sociedad
ha presentado Demanda Contencioso Tributaria contra dicha determinación. Mediante Resolución N°
12/2021 emitida por el Juzgado Tercero de Partido, Administrativo, Coactivo Fiscal y Tributario se ha
declarado probada en parte la Demanda Contencioso Tributaria presentada por la Sociedad.
Mediante Resolución A.V. N° 344/10-III emitida por la Sala Social y Administrativa Tercera, se dispone
la Revocatoria de la Resolución N° 12/21 del 23 de noviembre de 2021; consiguientemente, se declara
IMPROBADA la demanda interpuesta en contra del Servicio de Impuestos Nacionales, manteniéndose
firme y subsistente la Resolución Determinativa No.113/2020.
De acuerdo al análisis y antecedentes del proceso contencioso tributario la Sociedad considera este
caso como una contingencia posible y en consecuencia, ha decidido efectuar la previsión respectiva,
registrando en la cuenta contable “Otras Provisiones” el total de la deuda tributaria actualizada al 31
de diciembre de 2021 de Bs11.874.736, importe que considera los accesorios y mantenimiento de
valor de la UFV. Al 31 de diciembre de 2021, la Sociedad decidió mantener la misma previsión y
actualizarla, considerando la tasa de interés pasiva emitida por el Servicio de Impuestos Nacionales y
el mantenimiento de valor de la UFV. El saldo al cierre de gestión 2021 es de Bs20.050.151, previsión
que se realizó sin perjuicio de continuar con las acciones legales correspondientes.
