De conformidad al artículo 23, la tarifa progresiva es como sigue:
Porcentaje
Estratos de Renta Neta Anual Impuesto base Sobre exceso de
aplicable
De C$ Hasta C$ C$ % C$
0.01 100,000.00 0 0.00% 0
100,000.01 200,000.00 0 15.00% 100,000.00
200,000.01 350,000.00 15,000.00 20.00% 200,000.00
350,000.01 500,000.00 45,000.00 25.00% 350,000.00
500,000.01 a más 82,500.00 30.00% 500,000.00
Base legal: art. 23 de la LCT.
PREGUNTA # 6 Rentas del trabajo por ingresos ocasionales
¿Cómo hago el cálculo del IR por rentas de trabajo cuando adicionalmente se
pagan vacaciones?
Aplicando lo dictado en el artículo 19 del Reglamento de la Ley de
Concertación Tributaria, procedemos como sigue:
En casos de existir pagos ocasionales (vacaciones, bonos, incentivos
semestrales o anuales, o similares)
a) A la expectativa anual, se adicionará el pago ocasional y debe liquidarse a
fin de determinar el nuevo IR anual, al que se deberá restar el IR calculado
inicialmente;
b) La diferencia será la retención por el pago ocasional;
c) La retención del mes será la sumatoria de ambos cálculos.
Ejemplo Retención por pago ocasional
Retención mensual ENERO 2013 Expectativa anual 168,750.00
Salario mensual 15.000,00 Vacaciones pagadas 14,062.50
INSS 6,25% 937,50 Expectativa anual 182,812.50
Aporte Fondo Ahorro - Menos 100,000.00
Salario mensual neto 14.062,50 Renta sujeta 82,812.50
Meses del año 12 Alícuota 15%
Expectativa anual 168.750,00 Impuesto 12,421.87
Salario exento 100.000,00 Menos IR anual (anterior) 10,312.50
Renta sujeta 68.750,00
Alícuota 15% Ret. Pago de vacaciones 2,109.37
IR sobre exceso 100,000 10.312,50 Más, Ret. Del mes 859.37
Impuesto sobre la Renta 10,312.50 Retención del mes 2,968.74
Retención del mes 859.37
¿Qué me sugiere la DGI para calcular IR sin afectar mucho a trabajadores con
ingresos variables?
Puede proceder de la siguiente forma:
a) La retención del primer mes se calculara conforme lo indicado en el numeral 1 del art.
19 del Reglamento;
b) Para el segundo mes, se establecerá la renta neta acumulada sumando al
ingreso del mes, el ingreso del mes anterior (dos meses);
c) La renta neta acumulada se divide entre el número de meses transcurridos (2);
d) La renta neta promedio se multiplicará por 12 para establecer la expectativa anual;
e) A la nueva expectativa anual se le calculará el IR anual;
f) El nuevo IR anual se dividirá entre 12, y el resultado se multiplicará por el
número de meses transcurridos, incluido el mes que se va a retener; y
g) Al resultado anterior, se le restará la retención acumulada, la diferencia será la
retención de ese mes a retener.
SALARIO VARIABLE CON PERIODO COMPLETO ARTO. 19 REGLAMENTO
12
SUELDO SUELDO MESES SUELDO MESES ESPECT IMPUESTO IR-ANUAL / IR MESES (-) RETENC RETENCION
MESES
MENSUAL NETO
ACUMULADO TRANSPROMEDIO/MESDEL AÑO ANUAL ANUAL 12 TRANSCUR ACUM MENSUAL
ENERO-13 12,550.00 12,550.00 1 12,550.00 12 150,600.00 7,590.00 632.50 632.50 632.50
FEB-13 13,465.00 26,015.00 2 13,007.50 12 156,090.00 8,413.50 701.13 1,402.25 632.50 769.75
MARZO-13 13,546.00 39,561.00 3 13,187.00 12 158,244.00 8,736.60 728.05 2,184.15 1,402.25 781.90
ABRIL-13 17,851.00 57,412.00 4 14,353.00 12 172,236.00 10,835.40 902.95 3,611.80 2,184.15 1,427.65
MAYO-13 12,494.00 69,906.00 5 13,981.20 12 167,774.40 10,166.16 847.18 4,235.90 3,611.80 624.10
JUN-13 14,586.00 84,492.00 6 14,082.00 12 168,984.00 10,347.60 862.30 5,173.80 4,235.90 937.90
JUL-13 12,854.00 97,346.00 7 13,906.57 12 166,878.86 10,031.83 835.99 5,851.90 5,173.80 678.10
AGOST-13 13,458.00 110,804.00 8 13,850.50 12 166,206.00 9,930.90 827.58 6,620.60 5,851.90 768.70
SEPT-13 12,654.00 123,458.00 9 13,717.56 12 164,610.67 9,691.60 807.63 7,268.70 6,620.60 648.10
OCT-13 13,485.00 136,943.00 10 13,694.30 12 164,331.60 9,649.74 804.15 8,041.45 7,268.70 772.75
NOV-13 14,752.00 151,695.00 11 13,790.45 12 165,485.45 9,822.81 818.57 9,004.24 8,041.45 962.79
DIC-13 15,465.00 167,160.00 12 13,930.00 12 167,160.00 10,074.00 839.50 10,074.00 9,004.24 1,069.76
10,074.00
Base Legal: numeral 3 del art. 25 de la LCT y numeral 6 del art. 19 de su Reglamento.
