PREFACIO

La asignatura desarrolla los conceptos e instrumentos básicos de la Economía en la empresa,

con particular orientación a las aplicaciones y a las cuestiones relacionadas a la
administración. La mayoría de Unidades de Formación contienen casos prácticos que
muestran cómo se aplican los principios de la economía. Lo señalado permitirá que los
alumnos apliquen la economía como herramienta de su quehacer diario y profesional.
El curso es de naturaleza teórico práctico, el estudiante debe analizar la teoría y realizar las
aplicaciones prácticas para comprender y predecir futuro uso del curso.
La asignatura en la primera unidad analiza los temas de la empresa, su entorno y el proceso
administrativo, en la segunda unidad se estudiará los factores de localización, dimensión y
organización de la empresa, en la tercera unidad las funciones contables y financieras para
finalizar en la cuarta unidad la cadena e funciones logísticas, producción – comercial y la
nueva economía

COMPETENCIA
DISEÑO DE SOFTWARE

Comprende los elementos prácticos sobre las bases teóricas y aplicación metodológica que
sustenta las diferentes alternativas de enfoque de la ingeniería de software.

Unidad de Aprendizaje

UNIDAD 1 LA EMPRESA, PROCESO, ENTORNO, FACTORES DE

LOCALIZACIÓN, DIMENSIÓN Y ORGANIZACIÓN.

• Tema 01: La empresa

• Tema 02: El análisis DAFO
• Tema 03: Factores de Localización y dimensión
• Tema 04: La PYME - La Organización de la Empresa

UNIDAD 2 FUNCIONES CONTABLES, FINANCIERAS, LOGÍSTICAS y

PRODUCCIÓN-COMERCIAL.

• Tema 01: Patrimonio y Estados Contables, Equilibrio, Fondos y Ratios

Económicos
• Tema 02: El Financiamiento en la Empresa y Proyectos de Inversión
• Tema 03: Funciones de Aprovisionamiento (Logística)
• Tema 04: Función de Producción y Comercialización
 PRESENTACIÓN Y CONTEXTUALIZACIÓN
En esta unidad desarrollaremos la empresa y el papel del empresario en la misma, además
LA EMPRESA, PROCESO, ENTORNO, FACTORES DE LOCALIZACIÓN, DIMENSIÓN Y ORGANIZACIÓN.

reconocerán el empresario que llevan dentro. Asimismo, identificaremos el proceso

administrativo comprendiendo cada una de sus fases en la tarea cotidiana de toma de decisiones.
Identificaremos las debilidades, amenazas, fortalezas y oportunidades a través de la matriz
DAFO reconociendo a la empresa como un sistema abierto en un entorno. Vamos a estudiar las
decisiones que comportan la realización de planes a largo plazo: localización de las instalaciones,
tamaño y dimensión. Identificar las estrategias de crecimiento. Características y funciones de las
multinacionales y de las PYME, así como la organización de la empresa.
COMPETENCIA
Planifica, organiza y controla los factores de crecimiento de la organización empresarial en aras
de alcanzar los objetivos con efectividad.
CAPACIDADES
• Adquiere conocimiento y destrezas sobre concepto de empresa, explicando los
elementos de la misma, sus áreas básicas y los objetivos que persigue
• Planifica, organiza y controla los factores de crecimiento de la organización empresarial
en aras de alcanzar los objetivos con efectividad
ACTITUDES
• Analiza la empresa y comprende su estructura teniendo una visión de empresario.
• Reconoce, analiza y comprende el proceso de la dirección de la empresa
• Identifica, analiza y elabora la matriz DAFO para diagnosticar situaciones
organizacionales.
• Predice e identifica la dimensión de la organización empresarial que permita alcanzar
los objetivos con efectividad.
• Reconoce la PYME como organismo necesario en el crecimiento y desarrollo de todo
país, con el afán de tener un buen manejo empresarial.
• Estructura la organización de la empresa e identifica las concepciones diversas que
existen sobre diseño de organizaciones.
La Unidad 01: La empresa, proceso, entorno, factores de localización,
dimensión y organización.
Comprende el desarrollo de los siguientes temas:

Tema 01: La empresa

Tema 02: El análisis DAFO

Tema 03: Factores de Localización y dimensión

Tema 04: La PYME - La Organización de la Empresa

LA EMPRESA COMO REALIDAD ECONÓMICA Y SOCIAL
Las empresas no son agentes propios de la economía moderna, ya que existían, quizá con otros
nombres y con funciones diferentes a las
actuales, en las culturas antiguas. En la
Edad Media, se relanzan con la
Revolución Industrial y alcanzan su
máximo desarrollo en nuestra época,
independientemente de cual sea el
sistema económico aunque en el sistema
capitalista han evolucionado más rápido
que en los de planificación central.
En cada una de las épocas las empresas tienen unas características diferentes, variando el
tamaño, su ámbito de actuación, la forma de dirigirlas, la propiedad, etc., y también otras
características comunes como la creación de puestos de trabajo, producción de bienes y
servicios que satisfagan las necesidades de la sociedad, la asignación de recursos, la búsqueda
de beneficio, etc
Si nos detenemos a estudiar los rasgos comunes podemos observar que hay algunos que
sobresalen sobre los demás:
➢ La empresa como elemento creador de riqueza para sus propietarios, que a su vez ayuda
a mantener y crear nuevos puestos de trabajo.
➢ El pago de un salario a los trabajadores que les permite la compra de los bienes y
servicios que las empresas producen.
➢ La participación de las empresas en el grado de desarrollo de los países en los cuales
desarrollan su actividad siendo esta actividad cada vez más internacional.
En la actualidad las empresas juegan un doble papel:
1. Deciden cual es la mejor forma en la que se deben combinar los factores productivos
para obtener el bien o servicio que producen, buscando siempre aquellas que
proporcione un mayor grado de eficiencia.
2. Dirigen los hábitos de consumo de los consumidores ejerciendo influencia sobre ellos
mediante la publicidad y las técnicas de mercado.
Al ser las empresas una parte fundamental del mercado, el estudio de las mismas se ha integrado
en el estudio de la economía.
El elevado grado de desarrollo de las empresas así como su mayor complejidad, en su estructura
y funcionamiento, ha hecho que nazca una nueva ciencia que se ha separado de la económica
siendo esta ciencia la Economía Empresarial.
Los contenidos de dicha ciencia abarcan los económicos (oferta, demanda, etc.), los contables
(cálculos de las pérdidas y ganancias), los jurídicos (los referentes a la creación y propiedad de
la empresa), los de marketing (estudio de mercados), laborales (contratos de los trabajadores),
financieros, sociológicos, los relacionados con las tecnologías, etc
CONCEPTO DE EMPRESA
Una empresa es una organización de
personas y recursos que buscan la
consecución de un beneficio económico con
el desarrollo de una actividad en particular.
Esta unidad productiva puede contar con una
sola persona y debe buscar el lucro y
alcanzar una serie de objetivos marcados en
su formación. A menudo la creación o
formación de empresas responde a la
necesidad de cubrir un servicio o una
necesidad en un entorno determinado y
mediante el cual existe la posibilidad de salir
beneficiado. Para ello, el emprendedor o el
grupo de emprendedores reúne los recursos económicos y logísticos necesarios para poder
afrontar dicho reto empresarial y cumplir los objetivos que se marquen y haciendo uso de los
llamados factores productivos: trabajo, tierra y capital. El mundo conceptual de la empresa es
bastante amplio, existiendo la posibilidad de clasificar a los proyectos empresariales atendiendo
a gran cantidad de criterios, como la naturaleza de su actividad, su organigrama o su tamaño.
En la actualidad podríamos establecer diversas definiciones del Concepto de Empresa bajo la
óptica del libre mercado y atendiendo a diversos aspectos: económico, jurídico, tecnológico,
etc.
a) Aspecto Económico-financiero: La empresa realiza la función de crear riqueza para
retribuir a los factores productivos, contribuyendo al desarrollo económico de la
sociedad.
b) Aspecto jurídico-mercantil: La empresa está constituida por un patrimonio adscrito a
un fin mercantil -con ánimo de lucro- y genera relaciones contractuales con agentes
externos e internos -accionistas, trabajadores, clientes, bancos, Administración Pública,
etc.
c) Aspecto tecnológico-productivo: La empresa combina factores de producción que
permiten la obtención de los bienes o servicios demandados por la sociedad o el
mercado.
Globalmente la empresa es un sistema con un conjunto de elementos o subsistemas
interrelacionados entre sí para intentar conseguir los objetivos empresariales. El conjunto de la
actividad de las empresas de una comunidad, contribuye decisivamente a establecer las
magnitudes y los indicadores económicos de la misma. De las múltiples definiciones de
empresa entre todas ellas destacamos las siguientes:
❖ “La empresa es la unidad básica de producción”.
❖ “La empresa como unidad básica de producción cuya función es la de crear riqueza al
incrementar la utilidad de los bienes y que para ello utiliza un conjunto de factores
productivos coordinados por el empresario” Libro de texto de Economía y organización
de empresas editorial SM.
❖ “Empresa como un conjunto de elementos organizados y coordinados por la dirección,
orientados a la obtención de una serie de objetivos, actuando siempre bajo condiciones
de riesgo” Libro de texto de Economía y organización de empresas editorial Mac Graw
Hill.
❖ “La empresa es un sistema en el que se coordinan factores de producción, financiación
y marketing para obtener sus fines”. Libro de texto de Economía y organización de
empresas editorial Editex.
 ❖ La empresa es un ente compuesto por un conjunto de elementos o factores humanos,
técnicos y financieros, combinados y ordenados según determinados tipos de estructura
organizativa, con el ánimo de alcanzar ciertos objetivos, y localizados en una o varias
unidades o centros de gestión.
Globalmente la empresa es un sistema con un conjunto de elementos o subsistemas
interrelacionados entre sí para intentar conseguir los objetivos empresariales
LOS ELEMENTOS DE LA EMPRESA
La empresa como realidad económica y social, persigue unos objetivos y para el logro de los
mismos, necesita contar con una serie de elementos que le permitan desarrollar su actividad.
Dichos elementos son los siguientes:
A. El factor humano. Está constituido
por todas aquellas personas que
aportan a la empresa, bien su trabajo o
bien recursos financieros. En función
del tipo de aportaciones,
distinguiremos los siguientes grupos:
➢ El empresario.
➢ El propietario o capitalista.
➢ Los empleados.
B. El Capital. Está formado por todo el conjunto de bienes que integran el patrimonio
empresarial.
C. La propia organización. Los diferentes factores de la empresa deben ser
adecuadamente organizados, con el fin de garantizar la máxima eficiencia en la
consecución de los objetivos empresariales.
D. Mundo exterior. La empresa como institución desarrolla su actividad dentro de un
ámbito social y en tal sentido debe relacionarse con los agentes integrantes del mismo.

FUNCIONAMIENTO DE LA EMPRESA. ÁREAS BÁSICAS

Para poder desarrollar su papel en la sociedad y más concretamente en el ámbito económico su
labor debe ser eficaz, lo que se consigue con un
funcionamiento adecuado a la actividad propia
de la organización, esto sólo es posible cuando
los elementos que componen la entidad se hallan
adecuadamente organizados y utilizados, en las
proporciones necesarias y aplicándoles la
tecnología precisa al objetivo que persigue la
empresa en el desarrollo de su actividad.
ÁREAS BÁSICAS DE ACTIVIDAD
Entendemos por área básica cada una de las diferentes funciones que realiza la empresa en el
desarrollo de su actividad y que son necesarias para conseguir los objetivos últimos de la misma.
Cada una de estas áreas tiene un cometido específico en la organización, pero dado que sus
objetivos son comunes, deben estar perfectamente organizadas y coordinadas por la dirección
de la empresa para que a través de su funcionamiento y de la adecuada utilización de los medios
disponibles tanto materiales como financieros, así como de los recursos humanos que cada día
adquieren mayor importancia para aumentar la competitividad y el concepto de calidad en los
resultados empresariales.
El establecimiento, organización, coordinación, delimitación, etc. de estas áreas es función de
la dirección de la empresa en el desarrollo de sus competencias de gestión de la empresa

LOS OBJETIVOS DE LA EMPRESA

Teniendo en cuenta las consideraciones previas los objetivos de la empresa, podemos definirlos
como el conjunto de resultados que desea conseguir la entidad para cada una de las áreas
importantes en un periodo de tiempo.
El conjunto de objetivos debe cumplir los siguientes requisitos:
1. Ser conocido por todos los miembros de la organización.
2. Los objetivos serán precisos y si es posible cuantificables lo cual facilitará en gran
medida el control de los resultados.
3. Se ordenarán para posibilitar la toma de decisiones y evitar en lo posible el conflicto.
4. Dar lugar a la participación de todos los directivos de las distintas áreas en el momento
de la elaboración.
5. Los objetivos serán realistas, razonables y suponer un reto para los miembros de la
empresa.
Podemos clasificar los objetivos empresariales según dos criterios:
1. SEGÚN SU NATURALEZA:
1.1. Objetivos económicos entre los cuáles tenemos:
1.1.1. Maximizar beneficios: Si la empresa se encuentra en una sistema de economía
de mercado persigue la obtención de un resultado satisfactorio, este será el motor
de la actividad. El beneficio se expresa mediante la ecuación:
Beneficio = Ingresos — Costes
Los ingresos se producen por la venta de productos o prestación de servicios,
son proporcionales a la cantidad. Los costes se refieren al valor de los factores
empleados, pueden ser proporcionales a la cantidad utilizada, costes variables
o no guardar relación con dicha cantidad costes fijos
I = p.q
Ingreso = Precio por la Cantidad Vendida
CT = CF + CV
El costo total es igual al Costo Fijo más el Costo Variable
B1 = I—CT = p.q - ( CF + CV )

Si: El Beneficio = Ingreso - el Costo Total

Entonces: El Beneficio = (Precio X Cantidad Vendida) – (el Costo Fijo - el

Costo Variable)
1.1.2. Maximizar la rentabilidad que mide la relación entre el beneficio y otras
magnitudes, como el activo (en el caso de la “rentabilidad económica”) o los
fondos propios (el caso de la “rentabilidad financiera”). El objetivo anterior estaría
contenido en éste.
Estos dos anteriores son los principales, los siguientes, en realidad, son vías de conseguir el
máximo beneficio:
1.1.3. Crecimiento empresarial o incremento del poder de mercado que supone
incrementar la inversión convenientemente financiada y mantenerla aumentando
las ventajas competitivas frente a sus rivales actuales y potenciales.
1.1.4. Incremento de la productividad expresada como relación entre lo producido y
el coste de los factores empleados.
1.1.5. Objetivos financieros: sobre la liquidez o el endeudamiento.
1.2. Objetivos sociales, como puede ser:
1.2.1. Creación de empleo.
1.2.2. Estabilización de la tasa de paro en la zona donde desarrolla su actividad.
1.2.3. Incremento del nivel de industrialización.
1.2.4. Recuperación de patrimonio (restauraciones, …)
1.2.5. Formación de los trabajadores y mejora de las condiciones de seguridad e
higiene en el desempeño de su puesto.
1.2.6. Conciliación vida laboral y familiar para los empleados.
1.2.7. Cuidar el medio ambiente de tal manera que se posibilite a largo plazo la
continuidad de la empresa.
2. SEGÚN EL HORIZONTE TEMPORAL.
2.1. Objetivos estratégicos: Son aquellas metas que se plantean para un largo plazo como
el aumento de la participación en el mercado.
2.2. Objetivos tácticos u operativos: Son aquellos que se plantean para un corto plazo
como la reducción del precio de un producto.
LA RESPONSABILIDAD SOCIAL DE LA EMPRESA: RSC, ÉTICA DE LOS
NEGOCIOS Y BALANCE SOCIAL
Los objetivos sociales han sido normalmente poco relevantes (a no ser que la empresa fuera
de capital público), pero últimamente están cobrando más importancia dentro de la llamada
“Responsabilidad Social Corporativa (RSC)”, impulsada desde la administración y adoptada
por algunas grandes empresas. Ejemplos de anuncios aparecidos en periódicos:
1. LA ÉTICA EN LOS NEGOCIOS.

La empresa no es un elemento aislado, establece con su entorno relaciones que no son

únicamente económicas. Sus actuaciones tienen efectos no sólo en su entorno
económico sino también en el social y en
el ambiental, adquiriendo un creciente
protagonismo en la sociedad civil.
Desde este punto de vista, la empresa no
es sólo una institución privada sino que
también lo es social. Su actividad se
desarrolla y depende de la sociedad, por
ese motivo hablamos de responsabilidad
social de la empresa, responsabilidad que
se llevará a cabo a través de toma de
decisiones éticas. Este es el punto de
partida de la ética empresarial.
Las razones de tipo práctico que explican la creciente importancia que se le da a la
ética en la actualidad pueden ser las siguientes:
a) La proliferación de las malas prácticas empresariales
b) La excesiva jurisprudencia de la empresa.
Frente a ello, la ética puede ser un medio para solucionar conflictos
complementario del derecho.
La ética en la gestión empresarial es necesaria para responder a nuevos retos como los
siguientes:
❖ El crecimiento de la competencia entre empresas hace necesario fidelizar a la
clientela mediante prácticas que produzcan confianza y credibilidad
❖ A medida que las relaciones internas en la empresa se vuelven más complejas es
preciso integrar a todos sus componentes identificándolos con su proyecto.
❖ A medida que el entorno en el que se mueve la empresa se hace más complejo,
es más rentable acudir a soluciones éticas en vez de a soluciones jurídicas para
resolver problemas con justicia.
❖ La mayor madurez de los mercados obliga a las empresas a acudir a
planteamientos a largo plazo. Si bien a corto plazo prácticas poco éticas pueden
ocasionar beneficios a las empresas, a largo plazo no será así, si disminuye su
credibilidad social.
❖ La rentabilidad de la empresa depende de su credibilidad social.
La sociedad civil y la opinión pública exigen cada vez más a la empresa que asuma su
responsabilidad social. La ética es rentable para la empresa puesto que aumenta la
eficiencia de sus sistemas directivos, reduce costes de coordinación internos y externos
a la empresa y es un factor de innovación y de diferenciación

2. EL BALANCE SOCIAL
Se hace necesario un sistema de información sobre el
comportamiento ético de la empresa, mediante el que
ésta informe a la sociedad y a sus propios miembros del
grado de cumplimiento de su responsabilidad social.
El balance social es un conjunto de informes tanto
internos como externos que hablan sobre los beneficios
 y los costes sociales de la actividad de la empresa. El término "balance" no debe
interpretarse en el sentido de activo y pasivo sino en el sentido de instrumento para
medir y comparar la incidencia de la empresa en la sociedad
Los pasos a dar para establecer un balance social correctamente planteado son (Informar
¿A quién? ¿Cuánto? ¿Cómo?):
➢ Identificar los grupos que afectan a la empresa o son afectados por ella y sus intereses
➢ De acuerdo con los intereses identificados, definir las necesidades de información y su
concreción más adecuada en forma de indicadores. Estos indicadores necesariamente
han de ser de dos tipos: por un lado indicadores observables y cuantificables y, por otro,
indicadores subjetivos o cualitativos que recojan la percepción que tengan los grupos
implicados que se obtendrán mediante entrevistas, encuestas y otros instrumentos.
➢ Por fin, recoger y plasmar de forma adecuada esa información, de forma que se pueda
evaluar el grado de cumplimiento alcanzado.
Además, para que el balance social en todas sus etapas sea lo más objetivo posible, lo ideal
sería que fuera realizado por grupos imparciales, por comités éticos como los que se han creado
en muchas empresas norteamericanas.

EL EMPRESARIO
En la evolución histórica de la figura del empresario pueden señalarse estos hitos principales:
✓ Empresario = capitalista (Adam Smith
1796).
✓ Empresario = agente u hombre de
negocios (R. Cantillon1730 y J.B. Say
1830).
✓ Empresario = 4º factor de la producción,
factor de organización (Alfred Marshall,
1890).
✓ Teoría del empresario riesgo (F. Knight,
1921).
✓ Teoría del empresario innovador (Joseph
Schumpeter, 1911-1942).
✓ Teoría del poder compensador o
empresario como “tecnoestructura” (John
Kennet Galbraith, 1967).
Los economistas de la escuela clásica (A. Smith, D. Ricardo, y J.S. Mill) y también K. Marx
identificaron al empresario con el propietario del negocio. En esta etapa el concepto de
empresario coincide con el de propietario del capital, existe una concepción del empresario de
tipo individual.
Hasta el siglo XVIII los economistas no prestan atención al concepto de empresario. Richard
Cantillon (1680-1734) fue el primero en definir esa figura como “Agente” que compra los
medios de producción a ciertos precios, para después combinarlos en un producto que venderá
a un precio incierto en el momento del compromiso de sus costes. Según se desprende de ésta
definición Cantillon caracteriza la figura del empresario como un agente que asume riesgos y
cuyas remuneraciones son inciertas.
Say es el primero en atribuir distintas funciones entre el empresario y el capitalista, siendo el
primero el que, aglutinando todos los factores, logra con el valor de la producción remunerar
todos los factores y generar un beneficio.
No es hasta el siglo XX cuando se contempla claramente la distinción entre la figura de
empresario y la de capitalista o propietario de la empresa. Los cambios sociales y económicos
ocurridos durante las últimas décadas del siglo actual muestran la insuficiencia conceptual de
la figura de empresario como capitalista. Los avances tecnológicos permiten producciones en
serie cada vez mayores, y una mayor productividad de la mano de obra. Se requiere una mayor
dimensión de las unidades de producción y, lógicamente un volumen mayor de capital para
financiarlas. Ante la imposibilidad de hacer frente a esta financiación un solo propietario,
surgen las grandes sociedades en las que varios propietarios financian conjuntamente la
empresa. En este contexto se produce la separación del concepto de empresario como
propietario, considerándose a éste como un profesional de la dirección.
Marshall le da al empresario la importancia necesaria como factor organizativo fundamental
para la creación de las grandes empresas que estaban naciendo en su época.
Knight incide en el hecho de que el empresario es capaz de asegurar rentas ciertas a los factores
productivos (vendedores de materiales a precio cierto, trabajadores con salarios fijados de
antemano, propietarios de locales, …) soportando el riesgo de la actividad económica y
recibiendo como compensación un beneficio residual, siempre incierto, asume también
pérdidas en muchos casos si no se cumplen sus previsiones. La incertidumbre es lo esencial de
la actividad empresarial. Al aceptarla el empresario, justifica su remuneración y cumple una
función de garantía en la sociedad
Para Schumpeter la principal función del empresario es innovar. En el sistema capitalista el
proceso de cambio tecnológico es el que genera nuevos equilibrios y el empresario es el agente
que lo asume. Cuando lanza un nuevo producto, incorpora una nueva técnica de fabricación,
abre nuevos mercados, conquista nuevas fuentes de aprovisionamiento o incluso crea una nueva
organización (buscando aumentar su propio beneficio) es la pieza que persigue la invención,
innovación o imitación que se difunde por toda la sociedad, impulsando el cambio.

EL PROCESO DE DIRECCIÓN DE LA EMPRESA

Existe una problemática para distinguir entre los
conceptos de dirección, administración y
gestión. Se prefiere denominar “dirección” a
todo el proceso y “gestión” a una de sus fases:
la de hacer que las decisiones se ejecuten.

CONCEPTO DE DIRECCIÓN Y NIVELES DIRECTIVOS

El trabajo del directivo es combinar los recursos humanos y técnicos para conseguir los
objetivos de la empresa. Se requiere una sistemática respuesta a los cambios del entorno
empresarial.
“Dirigir consiste en conseguir los objetivos de la empresa mediante la aplicación de los factores
disponibles desarrollando las funciones de planificación, organización, control y gestión.”. Los
principios directivos son de aplicación general: lucrativas (empresas), no lucrativas (museos,
universidades...).
Los niveles directivos forman una pirámide jerárquica dividida en tres partes:
 1. Alta dirección: Presidente y altos directivos que desarrollan los planes a largo plazo:
elaboración de nuevos productos, compra de otras empresas, etc.
2. Dirección intermedia: Directores de fábricas o jefes de divisiones. Se ocupan de
cuestiones específicas, desarrollan planes y procedimientos para poner en práctica los
planes de la alta dirección: vendedores para una zona, selección de operarios, etc.
3. Dirección operativa, de supervisión o 1ª línea: Se encarga de desarrollar los planes de
los mandos intermedios y está en contacto con los trabajadores.
En los tres casos vistos se deben tener cualidades entre los que podemos definir:
a) CUALIDADES TÉCNICAS: Tener conocimientos suficientes para comunicarse con
sus subordinados y superiores.
b) CUALIDADES HUMANAS: Debe saber mantener unas buenas y sinceras relaciones
humanas con su equipo.
c) CUALIDADES REFLEXIVAS: Debe enfocar los problemas de forma lógica y
sistemática, en un contexto más amplio y a largo plazo

LA FUNCIÓN DE PLANIFICACIÓN
La planificación comporta el
establecimiento de objetivos y la decisión
sobre las estrategias y las tareas necesarias
para alcanzar esos objetivos.
EL HORIZONTE TEMPORAL DE LA
PLANIFICACIÓN
a) PLANES A CORTO PLAZO:
menor de un año y deben estar
integrados en los planes a largo plazo, ya que no serían operativos.
b) PLANES A LARGO PLAZO: duración variable entre 3 y 5 años: Se ejecutan con la
planificación estratégica. Esta planificación comporta las siguientes tareas:
➢ Determinar la misión principal de la organización.
➢ Analizar el entorno de la organización.
➢ Analizar puntos fuertes y débiles de la organización.
➢ Fijar objetivos para alcanzar en un plazo de cinco años.
➢ Desarrollar estrategias para implantar los planes
ELEMENTOS DE LOS PLANES.
a) OBJETIVOS: o metas, es el resultado final que se espera conseguir con el plan. Son:
beneficio, crecimiento, eficiencia, valor de sus acciones, responsabilidad social,
desarrollo de su personal, servicio al cliente, etc. Si están bien definidos permiten
establecer prioridades.
b) POLÍTICAS: son líneas que orientan el pensamiento y la acción. Abarcan todos los
campos: marketing, producción, personal, etc.
c) PROCEDIMIENTOS: son guías específicas de actuación. Señalan los pasos que hay
que dar para actividades como la contratación de personal, adquisición de maquinaria,
devolución de mercancías, etc. Suelen ser criticados al ser considerados como
burocracia o papeleo.
d) REGLAS: son más estrictas que los procedimientos. Señalan lo que se puede y no se
puede hacer en momentos definidos.
e) PRESUPUESTOS: expresan las expectativas en cifras. No todos son financieros (caja,
ingresos y gastos, previsiones de venta, mano de obra, etc.).
EL PROCESO DE PLANIFICACIÓN.
Deben seguirse las siguientes fases:
a) RECONOCIMIENTO DE LAS OPORTUNIDADES EXISTENTES: es preciso
advertir la existencia de oportunidades.
b) SELECCIÓN DE LOS OBJETIVOS DEL PLAN: el plan debe tener objetivos claros
y cuantificables.
c) IDENTIFICACIÓN Y CREACIÓN DE ALTERNATIVAS: se han de identificar las
distintas alternativas para alcanzar los objetivos. Ideas creativas.
d) EVALUACIÓN DE LAS ALTERNATIVAS: han de evaluarse con precisión para
detectar sus ventajas e inconvenientes.
e) SELECCIÓN DE UNA ALTERNATIVA: si se han seguido los pasos anteriores es
fácil seleccionar la adecuada, pero nunca se tiene toda la información necesaria para
tomar una decisión, pero hay que tomarla.
f) SEGUIMIENTO DEL PLAN: ha de efectuarse un seguimiento continuo del plan que
puede poner de manifiesto la conveniencia de alterar alguna o varias de las fases.

DE LA PLANIFICACÓN A LA DIRECCIÓN ESTRATÉGICA

Hay tres etapas en la progresión del pensamiento sobre la planificación en la dirección de
empresas:
a) PLANIFICACIÓN A LARGO PLAZO: al principio era una extensión de la
programación financiera en un año, pero ahora se tienen en cuenta factores de
crecimiento de la empresa y diversificación en nuevos productos.
b) PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA: introduce la necesidad de analizar
sistemáticamente el entorno para realizar un diagnóstico estratégico de la empresa,
generar varias alternativas estratégicas y que la dirección participe en la formulación de
estrategias.
c) DIRECCIÓN ESTRATÉGICA: trata de facilitar al personal las herramientas y
ayudas para gestionar el cambio estratégico. Se trata de superar los inconvenientes de
la planificación estratégica pura, que son:

✓ La planificación estratégica se centra en variables económicas y tecnológicas y

no atiende a las variables psicosociopolíticas internas y externas.
✓ En la relación empresa-entorno, se parte de que el interior de la empresa no se
toca, sino que se aprovecha lo bueno y se atrinchera lo malo, pero no se cambia
la empresa.
✓ Se enfatiza la formulación de las estrategias pero no en el ambiente y creación
de condiciones.
LA FUNCIÓN DE ORGANIZACIÓN

Así como la función de la planificación genera un

objetivo, la función de organización hace posible
que los planes de lleven a efecto de forma conjunta
y colectiva entre todos los elementos del sistema.
“En una entidad bien organizada nadie es
imprescindible “.
Organizar es dividir el trabajo entre personas o
grupos y coordinar sus actividades
LA DEPARTAMENTACIÓN
El principal objetivo que subyace en toda
organización es la división del trabajo. Los
organigramas son gráficos en los que se
representan los departamentos y las relaciones que
existen entre ellos.
Se llama Departamentación a dividir el trabajo
entre grupos de personas. Las divisiones que
resultan se llaman unidades organizativas o
departamentos. Los tipos de departamentos son:
a) DEPARTAMENTACIÓN POR FUNCIONES: parte de la “división funcional” del
trabajo, separando las tareas según los principales tipos de actividades (producción,
marketing, finanzas y recursos humanos). El trabajo de cada unidad organizativa puede
subdividirse en otras unidades. Es típica de la alta dirección.
b) DEPARTAMENTACIÓN POR TERRITORIOS: la división geográfica o territorial
del trabajo es frecuente en el departamento de marketing. Por cada departamento
territorial se nombran los responsables.
c) DEPARTAMENTACIÓN POR PRODUCTOS: es para empresas que fabrican
productos muy diferentes o distintas clases de productos. Tiene subdivisiones.
d) DEPARTAMENTACIÓN POR PROCESOS: es frecuente en el área de fabricación
separando el trabajo en varios procesos.
e) DEPARTAMENTACIÓN POR CLIENTES Y POR CANALES DE
DISTRIBUCIÓN: La Departamentación se realiza en función de los diversos tipos de
clientes y de los intermediarios.
EN LA PRÁCTICA, LA MAYOR PARTE DE LAS GRANDES EMPRESAS
UTILIZAN UNA “DEPARTAMENTACIÓN COMBINADA”.
TIPOS DE ESTRUCTURAS ORGANIZATIVAS
Hay Cuatro Tipos De Estructuras Organizativas:
a) LINEAL: “Es la basada en la autoridad directa del jefe sobre los subordinados”, (p.e.
la estructura militar). Válida para pequeñas empresas, y suele tener problemas de
lentitud y ser poco flexible.
b) EN LÍNEA Y STAFF: “Es aquella en la que se combina la relaciones de autoridad
directa, propias de la estructura lineal, con relaciones de consulta y asesoramiento que
se mantienen con los departamentos staff”. Los departamentos en línea se ocupan de las
decisiones, y los staff realizan apoyo y asesoramiento. Esta estructura y la matricial son
las únicas formas de organización para cubrir las necesidades de las empresas medianas
y grandes.
c) EN COMITÉ: “Es aquella en la cual la autoridad y responsabilidad son compartidas
conjuntamente por un grupo de personas en lugar de asumirlas una sola”. En ella se
reúne el comité, por lo general para tomar una decisión, y suele complementar a la de
línea o staff. Suele aplicarse para la creación de un nuevo producto, donde se reúnen los
distintos departamentos para decidir. Suele tener detractores por su lentitud y ser
conservadora.
d) MATRICIAL: “Se trata de una estructura en la que especialistas de diferentes partes
de la organización se unen para trabajar en proyectos específicos”. Suele responderse
entre dos superiores en vez de uno. Se observa una doble autoridad, la autoridad de línea
(habitual) y la autoridad del proyecto (específica). Para evitar doble mando, el director
del proyecto suele responder ante el director general. Es ágil y flexible, pero como el
director del proyecto no aglutine a los operarios, puede tener problemas
AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
“La autoridad es el derecho o capacidad de mandar, de hacerse obedecer, de tomar decisiones
que afecten a otros”.
“La responsabilidad es la obligación de la persona de llevar a efecto las tareas que le han sido
asignadas”.
Ha de haber cierta relación entre la responsabilidad de las personas y la autoridad que se les
confiere.

EL LÍMITE DE LA DIRECCIÓN o LÍMITE DE CONTROL

Los directivos tienen limitaciones en cuanto al número de actividades y al número de
subordinados. “La delegación de autoridad consiste en asignar una tarea a un subordinado,
conferirle libertad y autoridad para desempeñarla, y controlarle para comprobar si la realiza
adecuadamente. “El límite de la dirección, o límite de control, se refiere al número de personas
que pueden estar directamente a cargo de un directivo”.
Factores principales: tipo de trabajo, medios materiales, conocimiento de los subordinados,
cantidad de trabajo administrativo, la capacidad del directivo.

CENTRALIZACIÓN Y DESCENTRALIZACIÓN
“Se trata de la concentración de la mayoría de las decisiones importantes en unos pocos puestos
de la cúspide de la organización”.
La descentralización sucede cuando se toman las decisiones a más bajo nivel, sobre todo las
decisiones rutinarias.
LA ORGANIZACIÓN INFORMAL
Es una organización que no puede ser planificada ni estructurada; por lo tanto, lo único que el
directivo puede hacer es conocerla tan bien como se pueda y tratar de que funcione a favor de
la organización.

LA FUNCIÓN DE GESTIÓN O DIRECCIÓN EN SENTIDO RESTRINGIDO

“Gestionar consiste en hacer que las personas
de la organización cumplan sus funciones y
obligaciones para alcanzar los objetivos
deseados”. Una vez planificado y organizado,
debe ejecutarse, para lo que se necesita
liderazgo (ejercicio de influencia y poder) y
motivación de las personas que está a su cargo.

TEORÍAS SOBRE EL LIDERAZGO.

El liderazgo se ha estudiado desde los siguientes enfoques:
a) PROCESO DE INCIDENCIA SOCIAL: se ejerce a través de la comunicación
sobre las conductas de los individuos.
b) ELEMENTO VINCULADO A LA MOTIVACIÓN: cuanto mayor sea el grado de
motivación de los subordinados mayor será el grado de obediencia.
c) PROPIEDAD PERSONAL: conjunto de rasgos (cómo es el líder) y de conductas
(cómo se comporta el líder), para influir en las conductas de sus seguidores. El
liderazgo ha pasado a ser elemento básico en la construcción de la cultura.
ESTILOS DE LIDERAZGO
Un estilo de liderazgo es una forma de comportarse el líder ante sus seguidores. Los principales
estilos de liderazgo son:
a) AUTOCRÁTICO O AUTORITARIO: toman decisiones sin consultar con los
subordinados. Son dogmáticos y esperan, de forma absoluta, que sus subordinados
acaten su mando.
b) DEMOCRÁTICOS: hacen que sus subordinados participen en las decisiones. Son
abiertos.
c) LAISSEZ FAIRE-DEJAR HACER: dan muy poca orientación, o ninguna, a sus
subordinados, dejando que éstos decidan por si mismos
Algunos consideran que existe un estilo de liderazgo que es el mejor para todas las situaciones,
que existe un estilo óptimo e ideal.
Sin embargo, el “enfoque contigencial” señala que las diferentes situaciones precisan estilos de
liderazgo diferentes. La “flexibilidad de estilo” es una cualidad importante en los buenos
líderes.
LAS TEORÍAS X e Y
Douglas McGregor observó que el comportamiento del líder depende de la visión que tenga de
las personas, con dos teorías extremas X e Y.
McGregor señaló que la visión que el líder tiene de sus subordinados redunda en un cierto
comportamiento de los mismos. Si los subordinados son como los describe la teoría X, utilizará
un estilo autocrático. Por el contrario, si son como los describe la teoría Y, utilizará un estilo
democrático.
LA TEORÍA Z
Surgió en los años setenta en Japón. William Ouchi describió los siguientes principios:
➢ Compromiso de empleo para toda la vida.
➢ Lentitud en la evaluación y en la promoción.
➢ Consenso en la toma de decisiones.
➢ Responsabilidad colectiva.
➢ Control informal e implícito.
➢ Total cuidado de los empleados.
LA MOTIVACIÓN
Para que las personas realicen las actividades bien, es preciso que se encuentren motivadas. La
mejor forma es tratarlas como tales.
Hay que conseguir que los trabajadores se
consideren como empresa misma. Por ello,
es importante
❖ Delegar autoridad y
responsabilidad.
❖ Comunicar a las personas lo que se
espera de ellas.
❖ Reconocer sus méritos.
❖ Que dispongan de medios para conocer sus progresos.
❖ Facilitar la formación y el desarrollo personal.
❖ Asegurar que la remuneración y la promoción se corresponden a sus méritos.
❖ Estimular la creatividad de las personas.
LA FUNCIÓN DE CONTROL
Tras planificar un futuro deseado, organizar los medios disponibles y conseguir que las
decisiones se ejecuten, los directivos han de efectuar la función de control.
Controlar significa ajustar, es decir, comparar los resultados reales con lo que se había
planificado y hacer desaparecer las diferencias negativas existentes
PARA CONTROLAR HAY QUE:
➢ Fijar unos estándares de resultados para un tiempo futuro.
➢ Medir los resultados reales.
➢ Comparar los resultados reales con los estándares esperados.
➢ Determinar las razones de las diferencias.
➢ Tomar las medidas oportunas.
EL PROCESO DEL CONTROL
Podemos dividirlo en las siguientes fases:
a) PLANIFICACIÓN: comunicar los
objetivos, políticas, procedimientos,
reglas y presupuestos a conseguir.
b) RECOGIDA DE INFORMACIÓN:
sobre los hechos reales, de forma más o
menos sofisticada, comparando con los
estándares especificados y evaluando los
resultados, si son positivos o negativos.
c) MEDIDAS CORRECTORAS: no
siempre son precisas. Pueden ser
originadas por una mala planificación
INCONVENIENTES DEL CONTROL
Podemos citar los siguientes:
a) COSTE: horas de los departamentos (control calidad) más las de los directivos.
b) REPRESIVO: llega a ser represivo si los directivos presionan en exceso.
c) CONFUNDIR EL OBJETIVO: puede llegar a suceder que las políticas, los
procedimientos y las reglas parezcan más importantes que los objetivos.
d) FALSEAR LA INFORMACIÓN: manipulación de datos por los directivos y
empleados para que éstos sean más favorables.

EL AUTOCONTROL

Las personas asumen, como propios, los

objetivos de la organización. De ese modo se
autocontrolan. El control no interviene con
posterioridad a la realización del trabajo, sino
que forma parte del mismo, es lo que
denomina política de cero defectos. En la
actualidad la empresa se orienta hacia el cliente. Antes la empresa se orientaba hacia sí misma.

EL PROCESO DE DIRECCIÓN EN LA PEQUEÑA EMPRESA

En la pequeña empresa la misma persona realiza todas las funciones de dirección y en todas las
áreas. Esto conlleva a una falta de especialización, pero tiene a su vez ciertas ventajas:
✓ Al ser más informales y espontáneas, el personal suele participar mejor.
✓ La comunicación es más fluida y es más fácil que todos estén informados.
✓ Es más sencillo conseguir que todas las personas adquieran idea de grupo.
✓ Mejor trato con los empleados, más humano.
LA DIRECCIÓN Y LA EMPRESA COMO SISTEMA
El subsistema de información es el subsistema directivo. Se planifica, se organiza, se gestiona
y se controla tanto en el subsistema financiero, como en el de producción y en el comercial.
Dirección – Planificación – Organización – Gestión – Control (Dpto. Financiero, Producción,
Comercial).

EL ENTORNO DE LA EMPRESA
El entorno empresarial es el conjunto de factores que influyen en la actividad de una compañía.
Pueden tener un origen interno o externo y son de distinta naturaleza.
El entorno empresarial engloba entonces a todas las variables que pueden afectar directa o
indirectamente a la organización y respecto a lo cual debe desenvolverse.
Este entorno además se caracteriza por ser cambiante en el tiempo y muchas veces difícil de
predecir. Puede ser, por ejemplo, que ante la entrada en gestión de un nuevo gobierno, el marco
legal sobre el cual trabaja la empresa varíe

Los factores más importantes en los que se concreta la incidencia del entorno general sobre la
empresa se suelen agrupar en:
1. Político-legales.
2. Sociales y demográficos
3. Tecnológicos.
4. Económicos

1. FACTORES POLÍTICO-LEGALES
Son los referentes a todo lo que implica una
posición de poder en nuestra sociedad, en sus
diferentes niveles (Estado, Regiones,
Departamentos, Provincias, Distritos), que tendrán una repercusión económica. Se
incluyen en ellos elementos como:
a) El sistema institucional.
b) Las ideologías y partidos políticos relevantes.
c) La estabilidad y riesgos políticos.
d) El marco exterior.
e) La legislación que afecta a la empresa
Hay que destacar también que las normas que se citan aquí hacen referencia
únicamente a la empresa en funcionamiento.

2. FACTORES SOCIALES Y DEMOGRÁFICOS

Son los relativos a los aspectos y modelos culturales así como a las características
demográficas de una sociedad. Destacaremos los siguientes:
a) Valores y creencias básicas de la sociedad.
b) Las modas y los estilos de vida.
c) Las variables demográficas
 3. FACTORES TECNOLÓGICOS
Son los derivados de los avances científicos y son estimulados por las consecuencias
económicas favorables del empleo de la tecnología como instrumento para competir.
Las empresas que se incorporen al cambio técnico verán incrementada su eficiencia y
como consecuencia sus beneficios a largo plazo aumentarán. Entre los factores
tecnológicos destacan los referentes a:
a) Nuevos materiales, productos o procesos de producción.
b) Mejoras en el transporte de las personas y mercancías.
c) Avances en los medios informáticos y en las telecomunicaciones.
d) Know-How sobre la tecnología y las técnicas de gestión que precisa la empresa

4. FACTORES ECONÓMICOS
Son los que afectan a las relaciones de producción, distribución y consumo de una
empresa, es decir, a la forma en que la sociedad decide usar los recursos.
De entre todos que afectan a la empresa, los más significativos son:
a) La política fiscal.
b) La política monetaria.
c) La inflación.
d) El tipo de cambio.
e) El ciclo económico

LOS FACTORES DEL ENTORNO ESPECÍFICO

El entorno específico de la empresa está formado por aquel conjunto de factores que afectan a
ésta de forma directa en función del sector en el que actúe.
La empresa debe observar atentamente la evolución de su sector para
así conocer los cambios que se están produciendo en las fuerzas
competitivas del mismo y en la presión competitiva existente, puesto
que de la competencia en el sector van a depender los beneficios de la
empresa y su rentabilidad.
M. Porter establece las siguientes cinco fuerzas competitivas que
determinan el grado de rivalidad entre las empresas de un sector.

GRADO DE RIVALIDAD EXISTENTE ENTRE LOS COMPETIDORES ACTUALES

La rivalidad entre los competidores actuales lleva a las empresas a utilizar estrategias en
precios, publicidad, nuevos productos, mejora en el servicio, etc. para mejorar su posición en
el sector. Pero en la mayoría de los sectores económicos, las medidas que toma una empresa
son fácilmente observables por las empresas competidoras y dan lugar a la puesta en marcha
por parte de las empresas rivales de medidas contrarrestadoras.
AMENAZA DE ENTRADA DE NUEVOS COMPETIDORES
Si en un sector entran nuevas empresas la competencia aumentará y provocará una bajada en la
rentabilidad ya que, por un lado, obligará a bajar los precios y, por otro, producirá un aumento
en los costes, puesto que si las empresas desean mantener o aumentar su cuota de mercado
deberán incurrir en gastos adicionales, como campañas publicitarias, reestructuración de su red
de transportes, etc
AMENAZA DE PRODUCTOS SUSTITUTIVOS
La entrada de productos sustitutivos en el mercado hará que los precios bajen para hacer frente
a la competencia efectuada y por lo tanto baje también la rentabilidad del sector.

PODER DE NEGOCIACIÓN DE LOS PROVEEDORES

Los proveedores pueden aumentar su poder de negociación sobre las empresas de un sector
amenazando con elevar los precios o reducir la calidad de los productos o servicios, con lo que
la rentabilidad del sector comprador disminuiría.
El poder de negociación que
tengan los proveedores dependerá
de los siguientes factores:
➢ El grado de concentración
del sector de los
proveedores. Cuantos
menos proveedores existan
su capacidad de negociación
será mayor.
➢ Que no existan productos sustitutivos para la venta en su sector.
➢ Es decir, que el cliente sólo pueda comprar ese producto y no otro.
➢ Que la empresa no sea un cliente importante del proveedor.
➢ Que los proveedores vendan un producto que sea un input importante para el negocio
del comprador.
➢ Que los productos del grupo proveedor están diferenciados o requieren costes elevados
por cambio de proveedor.
➢ Que el proveedor represente para el cliente una amenaza real de integración vertical
hacia delante.

PODER NEGOCIADOR DE LOS CLIENTES

Los compradores pueden forzar la competencia entre las empresas del sector exigiendo bajadas
de precios, mejoras en la calidad o
mayores servicios por parte de los
vendedores.
Su poder negociador depende de los
siguientes factores:
✓ El grado de concentración de los
compradores y el volumen de sus
compras.
✓ La importancia de los productos
comprados en la estructura de
costes del comprador.
✓ La importancia que el producto
comprado tenga para la calidad de los productos o servicios del comprador.
✓ La rentabilidad y margen del cliente. Cuenta menor rentabilidad obtenga en su actividad
más presión hará para comprar en mejores condiciones.
✓ La diferenciación de los productos.
✓ La existencia de bajos costes de cambio de proveedor.
✓ La posibilidad de integración vertical hacia atrás.
✓ La información que el cliente tenga sobre el mercado.
IMPUESTOS Y SUS TIPOS
Para poder hacer frente a los gastos públicos, el Estado, en sus niveles estatales, regionales y
locales, necesita captar fondos de los ciudadanos y lo hace mediante la recaudación de tributos.
Hay tres clases de tributos:
1. TASAS: Son los tributos que se derivan de
la prestación de servicios públicos al
ciudadano por parte de la administración.
2. CONTRIBUCIONES ESPECIALES:
son aquellos tributos que surgen cuando
una persona obtiene un beneficio o un
aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realización de obras
públicas o del establecimiento o
ampliación de servicios públicos.
3. IMPUESTOS: son tributos que el Estado
exige sin contraprestación específica, en el momento en que se realiza el pago del
impuesto. Son los que tienen más incidencia en la empresa.

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

❖ IMPUESTOS DIRECTOS: Son los que gravan la capacidad económica inmediata de
los contribuyentes, es decir, que están vinculados a la cuantía de los ingresos que
obtienen o la posesión de un patrimonio.
❖ IMPUESTOS INDIRECTOS: gravan el gasto o consumo efectuado por los
contribuyentes.
❖ IMPUESTOS ESPECIALES: grava el consumo específico y gravan la fabricación,
importación
 Autoevaluación - Tema 1
1. Las se relanzan en la Edad Media con:
a. La revolución rusa.
b. La revolución francesa.
c. La revolución industrial.
d. La independencia norteamericana.
e. La toma de la Bastilla.
2. La economía empresarial abarca:
a. Económicos (oferta, demanda, etc.).
b. Los contables (cálculos de las pérdidas y ganancias).
c. Los jurídicos (los referentes a la creación y propiedad de la empresa).
d. Los de marketing (estudio de mercados).
e. Todas las anteriores.
3. La empresa realiza la función de crear riqueza para retribuir a los factores productivos
pertenece al aspecto:
a. Económico-financiero.
b. Jurídico-mercantil.
c. Tecnológico-productivo.
d. Laboral-social.
e. Promoción-marketing.
4. Genera relaciones contractuales con agentes externos e internos -accionistas,
trabajadores, clientes, bancos, Administración Pública, etc. Pertenece al aspecto.
a. Económico-financiero.
b. Jurídico-mercantil.
c. Tecnológico-productivo.
d. Laboral-social.
e. Promoción-marketing.
5. Permiten la obtención de los bienes o servicios demandados por la sociedad o el
mercado. Pertenece al aspecto:
a. Económico-financiero.
b. Jurídico-mercantil.
c. Tecnológico-productivo.
d. Laboral-social.
e. Promoción-marketing.
6. Los elementos de la empresa son:
a. El factor humano
b. El Capital.
c. La propia organización.
d. Mundo exterior.
e. Todas las anteriores.
7. La fórmula del Costo Total vendría a ser:
a. CT = CF * CV
b. CT = CF / CV
c. CT = CF - CV
d. CT = CF + CV
e. CT = CV / CF
8. La creación de empleo a qué tipo de objetivo de la empresa pertenece:
a. Financiero.
b. Social.
c. Económico.
 d. Estratégico.
e. Táctico.
9. Son aquellas metas que se plantean para un largo plazo como el aumento de la
participación en el mercado. Pertenece al objetivo.
a. Financiero.
b. Social.
c. Económico.
d. Estratégico.
e. Táctico.
10. Son aquellos que se plantean para un corto plazo como la reducción del precio de un
producto. Pertenece al objetivo.
a. Financiero.
b. Social.
c. Económico.
d. Estratégico.
e. Táctico.
11. Crecimiento empresarial o incremento del poder de mercado. Pertenece al objetivo:
a. Financiero.
b. Social.
c. Económico.
d. Estratégico.
e. Táctico.
12. Los objetivos sociales han sido normalmente poco relevantes (a no ser que la empresa
fuera de capital público), pero últimamente están cobrando más importancia dentro de
la llamada:
a. Responsabilidad Social Limitada.
b. Responsabilidad Social Corporativa.
c. Responsabilidad Corporativa Limitada.
d. Responsabilidad Social
e. Responsabilidad Limitada.
13. El empresario viene a ser igual al capitalista o dueño de capital esto fue planteado por:
a. Adam Smith 1796
b. R. Cantillon1730
c. Alfred Marshall, 1890
d. F. Knight, 1921
e. Joseph Schumpeter, 1911-1942
14. El empresario es el 4º factor de la producción, factor de organización esto fue planteado
por:
a. Adam Smith 1796
b. R. Cantillon1730
c. Alfred Marshall, 1890
d. F. Knight, 1921
e. Joseph Schumpeter, 1911-1942
15. La Teoría del empresario innovador fue planteado por:
a. Adam Smith 1796
b. R. Cantillon1730
c. Alfred Marshall, 1890
d. F. Knight, 1921
e. Joseph Schumpeter, 1911-1942
16. Los planes a corto plazo generalmente duran:
a. Menos de un año.
b. Más de un año y menos de dos años.
 c. Más de dos años y menos de tres años.
d. Más de tres años y menos de cuatro años
e. Más de cuatro años.
17. Los planes a largo plazo tienen una duración variable de:
a. Menos de un año.
b. De un año a dos años.
c. De dos a tres años.
d. De tres años a cinco años.
e. Más de cinco años.
18. A que elemento del plan pertenece “Señalan los pasos que hay que dar para actividades
como la contratación de personal, adquisición de maquinaria, devolución de mercancías,
etc.”
a. Objetivos.
b. Política.
c. Procedimiento.
d. Reglas.
e. Presupuestos.
19. A que elemento del plan pertenece “son líneas que orientan el pensamiento y la acción.
Abarcan todos los campos: marketing, producción, personal, etc”
a. Objetivos.
b. Política.
c. Procedimiento.
d. Reglas.
e. Presupuestos.
20. A que elemento del plan pertenece “son más estrictas que los procedimientos. Señalan
lo que se puede y no se puede hacer en momentos definidos”.
a. Objetivos.
b. Política.
c. Procedimiento.
d. Reglas.
e. Presupuestos.
21. ¿Cuáles son los tipos de Estructuras Organizativas?
a. Línea.
b. En línea y staff.
c. En comité.
d. Matricial.
e. Todas las anteriores.
22. Es aquella en la cual la autoridad y responsabilidad son compartidas conjuntamente por
un grupo de personas en lugar de asumirlas una sola. P
a. Línea.
b. En línea y staff.
c. En comité.
d. Matricial.
e. Vertical.
23. Dan muy poca orientación, o ninguna, a sus subordinados. Pertenece al tipo de
liderazgo.
a. Autocrático o autoritario
b. Democráticos
c. Laissez faire-dejar hacer
d. Paternalista.
e. Consultor.
24. Comunicar los objetivos, políticas, procedimientos, reglas y presupuestos a conseguir,
pertenece a la fase del proceso de control:
a. Planificación.
b. Organización.
c. Dirección.
d. Recogida de información.
e. Medidas correctoras.
25. Son los referentes a todo lo que implica una posición de poder en nuestra sociedad, en
sus diferentes niveles (Estado, Regiones, Departamentos, Provincias, Distritos),
a. Factores político-legales
b. Factores sociales y demográficos
c. Factores tecnológicos
d. Factores económicos
e. Factores laborales.

REPUESTAS

1 C 2 E 3 A 4 B 5 C

6 E 7 D 8 B 9 D 10 E

11 C 12 B 13 A 14 C 15 E

16 A 17 D 18 C 19 B 20 D

21 E 22 C 23 C 24 A 25 A
EL ANÁLISIS DAFO O FODA
Estas siglas provienen del acrónimo en inglés SWOT (strenghts, weaknesses, opportunities,
threats); en español, aluden a fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas. El análisis
FODA consiste en realizar una evaluación de
los factores fuertes y débiles que, en su
conjunto, diagnostican la situación interna de
una organización, así como su evaluación
externa, es decir, las oportunidades y
amenazas. También es una herramienta que
puede considerarse sencilla y que permite
obtener una perspectiva general de la
situación estratégica de una organización
determinada. Thompson y Strikland (1998)
establecen que el análisis FODA estima el
efecto que una estrategia tiene para lograr un equilibrio o ajuste entre la capacidad interna de la
organización y su situación externa, esto es, las oportunidades y amenazas.

¿CÓMO IDENTIFICAR LAS FORTALEZAS Y DEBILIDADES?

Una fortaleza de la organización es alguna función que ésta realiza de manera correcta, como
son ciertas habilidades y capacidades del personal con ciertos atributos psicológicos y la
evidencia de su competencia (McConkey, 1988; Stevenson, 1976). Otro aspecto identificado
como una fortaleza son los recursos considerados valiosos y la misma capacidad competitiva
de la organización como un logro que brinda esta o una situación favorable en el medio social.
Una debilidad se define como un factor que hace vulnerable a la organización o simplemente
una actividad que la empresa realiza en forma deficiente, lo que la coloca en una situación débil
(Henry, 1980).
Para Porter (1998), las fortalezas y oportunidades son, en conjunto, las capacidades, esto es, los
aspectos fuertes como débiles de las organizaciones o empresas competidoras (productos,
distribución, comercialización y ventas, operaciones, investigación e ingeniería, costos
generales, estructura financiera, organización, habilidad directiva, etc.). Estos talones de
Aquiles pueden generar en la organización una posición competitiva vulnerable (Vandenberg
y Lance, 1992).
Para el análisis FODA, una vez identificados los
aspectos fuertes y débiles de una organización se debe
proceder a la evaluación de ambos. Es importante
destacar que algunos factores tienen mayor
preponderancia que otros: mientras que los aspectos
considerados fuertes de una organización son los
activos competitivos, los débiles son los pasivos
también competitivos. Pero se comete un error si se
trata de equilibrar la balanza. Lo importante radica en
que los activos competitivos superen a los pasivos o situaciones débiles; es decir, lo
trascendente es dar mayor preponderancia a los activos.
El éxito de la dirección es diseñar estrategias a partir de las que la organización realiza de la
mejor manera, obviamente tratando de evitar las estrategias cuya probabilidad de éxito se
encuentre en función de los pasivos competitivos (Wilhelm, 1992)

IDENTIFICAR OPORTUNIDADES Y AMENAZAS

Las oportunidades constituyen aquellas fuerzas ambientales de carácter externo no controlables
por la organización, pero que representan elementos potenciales de crecimiento o mejoría. La
oportunidad en el medio es un factor de gran importancia que permite de alguna manera
moldear las estrategias de las organizaciones.
Las amenazas son lo contrario de lo anterior, y representan la suma de las fuerzas ambientales
no controlables por la organización, pero que representan fuerzas o aspectos negativos y
problemas potenciales.
Las oportunidades y amenazas no sólo pueden influir en el atractivo del estado de una
organización, sino que establecen la necesidad de emprender acciones de carácter estratégico;
pero lo importante de este análisis es evaluar sus fortalezas y debilidades, las oportunidades y
las amenazas y llegar a conclusiones.
En el siguiente cuadro se muestran los aspectos que deben considerarse para elaborar los
listados de la matriz FODA.
¿QUÉ ES LA MATRIZ FODA?
La matriz FODA, o análisis FODA, es una estrategia de análisis que puede aplicarse en
cualquier situación, tanto de carácter individual como empresarial o de producto.
Esta matriz se basa en identificar
las fortalezas, oportunidades,
debilidades y amenazas con el
propósito de formar un cuadro
situacional del objeto de estudio,
para llegar a un diagnóstico preciso
y exacto.
POR EJEMPLO:
Estas Oportunidades y Amenazas
(análisis externo) son siempre
aspectos relativos a la evolución del
entorno, que condicionan de alguna
forma la viabilidad del negocio y
actúan en general como tendencia,
es decir, juegan en cierto modo a
futuro.
Trata de hacer una reflexión previa
ante un problema, escribiendo las
conclusiones en un formato
organizado, normalmente en una cuadrícula, y sin mucho detalle, de forma esquemática. En
una tabla resumen se indican los puntos fuertes y débiles internos de la empresa (competencia
o capacidad para generar y sostener sus ventajas competitivas) además de las amenazas y
oportunidades externas, en coherencia con la lógica de que la estrategia debe lograr un adecuado
ajuste entre su capacidad interna y su posición competitiva externa.
En la matriz DAFO se establecen 4 cuadrantes que reflejan las posibles estrategias a adoptar
por la empresa:
MATRIZ DAFO
O FODA FORTALEZA (F) DEBILIDADES (D)
ESTRATEGIAS OFENSIVAS ESTRATEGIAS DE
(O/F) REORIENTACION (O/D)
OPORTUNIDADES
(O) Se usan las Fuerzas del listado (F) Se superan las Debilidades
para aprovechar las (D), aprovechando las
Oportunidades (O) oportunidades.
ESTRATEGIAS DE
ESTRATEGIAS DEFENSIVAS
SUPERVIVENCIA (A/D)
(A/F)
AMENAZAS (A) Se busca reducir las
Se evitan las amenazas (A) con Debilidades (D) y eludir las
las Fuerzas (F) Amenazas (A)

EJEMPLO 1: MATRIZ DAFO

En el siguiente ejemplo se presenta una Matriz realizada teniendo en cuenta las siguientes
Fortalezas.
FORTALEZA (F)
✓ Propiedades de la Patente.
✓ Personal Motivado.
✓ Bajo Nivel de Deudas a corto plazo
DEBILIDADES (D)
✓ Competencia del sector muy alta.
✓ Poco capital.
✓ Dificultades de distribución.
OPORTUNIDADES (O)
✓ Crecimiento del sector
✓ Abaratamiento de tipos de interés
AMENAZAS (A)
✓ Crecimiento competencia
✓ Los envases que usa no son biodegradables
La matriz FODA será la siguiente:
FORTALEZA (F) DEBILIDADES (D)
➢ Propiedades de ➢ Competencia del sector
MATRIZ la Patente. muy alta.
DAFO ➢ Personal ➢ Poco capital.
O Motivado. ➢ Dificultades de
➢ Bajo Nivel de distribución.
FODA Deudas a corto
plazo
OPORTUNIDADES ESTRATEGIAS ESTRATEGIAS DE
(O) OFENSIVAS (F/O) REORIENTACION (D/O)

➢ Aumentar la ➢ Alianzas con competidores en

➢ Crecimiento del sector sectores parciales frente a
capacitación
profesional de los terceros competidores,
➢ Abaratamiento de tipos recursos humanos considerando la posibilidad de
de interés reacción de una nueva sociedad.
AMENAZAS (A) ESTRATEGIAS ESTRATEGIAS DE
DEFENSIVAS SUPERVIVENCIA (D/A)
(F/A)
➢ Crecimiento
➢ Desarrollar un ➢ Creación de una joint-venture
competencia
departamento de con una empresa (ajena al
investigación de sector) que disponga de buena
➢ Los envases que usa no
reciclaje estructura de distribución, pero
son biodegradables
que no le saque todo el
rendimiento posible
LA ESTRATEGIA COMPETITIVA DE LA EMPRESA
Una estrategia competitiva es el plan de la empresa que, orientado al largo plazo, le ayuda a
explotar sus fortalezas, desarrollar nuevas capacidades y aprovechar oportunidades para,
sorteando los riesgos y amenazas
existentes, crear una ventaja competitiva
sostenible que la ayude a posicionarse en
el mercado.
El objetivo último de la estrategia
competitiva es dejar atrás a los rivales de la
industria, sentando las bases para un futuro
empresarial próspero donde la atracción y
retención de clientes no sean un problema.
¿QUÉ CLASES DE ESTRATEGIA COMPETITIVA EXISTEN?
Muchas veces, al hablar de tipos de estrategia competitiva se vuelve a un clásico, Michael
Porter. Y es que, aunque nos hallamos inmersos en
plena era digital, sus teorías económicas y empresariales
siguen teniendo relevancia.
La clasificación de Porter de estrategias competitivas
incluye ejemplos de estrategias genéricas, ya que se
pueden aplicar a productos o servicios en todas las
industrias y a organizaciones de todos los tamaños. De
hecho, la prueba es que fueron expuestos por primera
vez por el autor, en 1985 en su libro "Ventaja
competitiva: crear y mantener un rendimiento superior"
y aún se siguen empleando.
La estrategia competitiva definida por Porter se clasifica en tres grupos:
1. LIDERAZGO EN COSTES.
2. DIFERENCIACIÓN.
3. ENFOQUE.
El primero se refiere a la oferta de productos más baratos que los comercializados por la
competencia, el segundo a la creación de productos y servicios únicos y, el tercero, enfoque, a
ofrecer un servicio especializado en un nicho de mercado, perspectiva que se subdivide, a su
vez, en dos partes: enfoque de coste y enfoque de diferenciación.

¿CÓMO ES LA ESTRATEGIA COMPETITIVA DE LIDERAZGO EN COSTES?

Para conseguir el objetivo que persigue esta estrategia es preciso, bien aumentar la cuota
de mercado mediante el cobro de precios más bajos, mientras se obtienen ganancias
razonables en cada venta debido a la reducción de costes; bien aumentar las ganancias
mediante la reducción de costes, mientras se siguen cobrando los precios promedio de la
industria.
No obstante, para tener éxito aplicando esta estrategia no basta con que la empresa se
encuentre entre los productores de menor coste, ya que siempre podría llegar un rival con
una oferta más barata. Por lo tanto, es importante trabajar por desarrollar una ventaja
competitiva sólida, que permita a la compañía mantener su liderazgo en el tiempo. Para
ello, puede ser conveniente trabajar por aumentar la eficiencia de la logística, invertir en
tecnología para reducir los costes fijos o avanzar hacia un modelo donde la base de coste
relativo a materias primas, instalaciones y capital humano sea lo más baja posible.
¿CUÁL ES LA ESTRATEGIA COMPETITIVA DE DIFERENCIACIÓN?
Esta estrategia competitiva tiene como objetivo atraer a los consumidores al comercializar
un producto o servicio único. La inversión en investigación y desarrollo es el punto de
partida para diseñar esa
diferencia que conseguirá
que los clientes aumenten
la lealtad a la marca y
pierdan la sensibilidad al
precio, poniendo al
negocio por delante de sus
competidores en el
mercado.
Para hacer que el producto
o servicio ofrecido sea
distinto a los demás y más atractivo habrá que trabajar la imagen de marca, pero también
cualidades inherentes al mismo, como la durabilidad o la funcionalidad.
La calidad del servicio post venta puede formar parte también de una estrategia de
diferenciación efectiva, aunque, en todo caso, su éxito dependerá de que la oferta sea
percibida como innovadora, de calidad, diferenciada y más beneficiosa que otras
alternativas.

¿CUÁLES SON LAS CARACTERÍSTICAS DE LA ESTRATEGIA DE ENFOQUE

SEGÚN PORTER?
El centro de esta estrategia competitiva está en concentrarse en un nicho de mercado
específico. Al centrar la atención en él, se entienden más fácilmente las necesidades de
los clientes y la dinámica de ese mercado.
Esta visión, permitirá a los responsables del negocio determinar si la forma de ganarse la
lealtad de sus clientes tiene más que ver con desarrollar productos exclusivos de bajo
coste o con lanzar productos específicos para el mercado.
Una vez se decide qué estrategia competitiva interesa más a la empresa a largo plazo,
habrá que continuar con el liderazgo de costes o la diferenciación, una vez que haya
seleccionado una estrategia de enfoque principal, puesto que es la única forma de poder
aportar algo adicional a ese nicho de mercado particular en que se ha escogido centrarse.

¿EXISTEN OTRAS FORMAS DE PLANTEAR UNA ESTRATEGIA

COMPETITIVA?
Pese a la vigencia de las teorías de Porter, existen teorías empresariales más recientes,
como la de Michael Treacy y Fred Wiersema, que surgió una década después. En su libro
“The Discipline of Market Leaders” los autores desarrollan las claves de una estrategia
competitiva en base a tres disciplinas de valores: la excelencia operativa, el liderazgo del
producto y la intimidad del cliente.
Cualquiera que sea el marco teórico de aplicación para el desarrollo de una estrategia
competitiva, es fundamental tener claros los objetivos del negocio. Además del propósito,
a la hora de impulsar la efectividad estratégica es preciso conocer las competencias
centrales de la empresa, para aprovecharlas y lograr una ventaja sobre los rivales de
mercado; así como las prioridades de producto y mercado y las metas de futuro.
 Autoevaluación - Tema 2
1. ¿Qué es el análisis Foda?
a. Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas.
b. Analizar lo externo y lo interno.
c. Listar todo lo externo e interno y comparar
d. Realizar una evaluación de los factores fuertes y débiles que, en su conjunto,
diagnostican la situación interna de una organización.
e. Analizar lo externo e interno de una organización para realizar una toma de
decisiones para alcanzar una mejora.
2. Es alguna función que ésta realiza de manera correcta, como son ciertas habilidades y
capacidades del personal.
a. Fortalezas.
b. Oportunidades.
c. Debilidades.
d. Amenazas.
e. Parte externa.
3. Una actividad que la empresa realiza en forma deficiente.
a. Fortalezas.
b. Oportunidades.
c. Debilidades.
d. Amenazas.
e. Parte externa.
4. Constituyen aquellas fuerzas ambientales de carácter externo no controlables por la
organización, pero que representan elementos potenciales de crecimiento o mejoría.
a. Fortalezas.
b. Oportunidades.
c. Debilidades.
d. Amenazas.
e. Parte interna.
5. Requisitos reglamentarios costosos, pertenece a:
a. Fortalezas.
b. Oportunidades.
c. Debilidades.
d. Amenazas.
e. Parte interna.
6. Eliminación de barreras comerciales en mercados foráneos atractivos pertenece a:
a. Fortalezas.
b. Oportunidades.
c. Debilidades.
d. Amenazas.
e. Parte interna.
7. Entrada de competidores foráneos con costos menores.
a. Fortalezas.
b. Oportunidades.
c. Debilidades.
d. Amenazas.
e. Parte interna.
8. La Matriz FODA viene a ser:
a. Esta matriz se basa en identificar las fortalezas, oportunidades, debilidades y
amenazas con el propósito de formar un cuadro situacional del objeto de estudio,
para llegar a un diagnóstico preciso y exacto.
b. Comparar las Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas para una
correcta toma de decisiones sobre la situación actual de la organización.
c. Comparar las Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas para usar las
Fortalezas y Oportunidades para contrarrestar las Debilidades y las Amenazas.
d. Es una estrategia de análisis que puede aplicarse en cualquier situación, tanto de
carácter individual como empresarial o de producto.
e. Todas las anteriores.
9. Cuantos cuadrantes se establecen en la matriz Foda:
a. 4
b. 6
c. 8
d. 9
e. 12
10. Se superan las Debilidades (D), aprovechando las oportunidades.
a. Estrategias ofensivas.
b. Estrategias de reorientación.
c. Estrategias defensivas.
d. Estrategias de supervivencia.
e. Todas las anteriores.
11. Se evitan las amenazas (A) con las Fuerzas (F).
a. Estrategias ofensivas.
b. Estrategias de reorientación.
c. Estrategias defensivas.
d. Estrategias de supervivencia.
e. Todas las anteriores.
12. Se usan las Fuerzas del listado (F) para aprovechar las Oportunidades (O).
a. Estrategias ofensivas.
b. Estrategias de reorientación.
c. Estrategias defensivas.
d. Estrategias de supervivencia.
e. Todas las anteriores.
13. Se busca reducir las Debilidades (D) y eludir las Amenazas (A).
a. Estrategias ofensivas.
b. Estrategias de reorientación.
c. Estrategias defensivas.
d. Estrategias de supervivencia.
e. Todas las anteriores.
14. Es el plan de la empresa que, orientado al largo plazo, le ayuda a explotar sus fortalezas,
desarrollar nuevas capacidades y aprovechar oportunidades para, sorteando los riesgos
y amenazas existentes, crear una ventaja competitiva sostenible que la ayude a
posicionarse en el mercado.
a. Estrategias Competitivas.
b. Estrategias de Desarrollo.
c. Estrategias de Expansión.
d. Estrategias de Logística.
e. Estrategias de Ventas.
15. Se refiere a la oferta de productos más baratos que los comercializados por la
competencia.
a. Liderazgo en costes.
b. Diferenciación.
c. Enfoque.
d. Posicionamiento.
e. Barreras de entrada.
16. Se refiere a la creación de productos y servicios únicos:
a. Liderazgo en costes.
b. Diferenciación.
c. Enfoque.
d. Posicionamiento.
e. Barreras de entrada.
17. Se refiere a ofrecer un servicio especializado en un nicho de mercado.
a. Liderazgo en costes.
b. Diferenciación.
c. Enfoque.
d. Posicionamiento.
e. Barreras de entrada.
18. Para el liderazgo de costes se recomienda:
a. Aumentar la eficiencia de la logística
b. Invertir en tecnología para reducir los costes fijos
c. Avanzar hacia un modelo donde la base de coste relativo a materias primas, sea
lo más baja posible.
d. Instalaciones y capital humano con costos bajos.
e. Todas las anteriores.
19. El punto de partida para la estrategia competitiva de diferenciación es:
a. Inversión en investigación y desarrollo.
b. Buena publicidad.
c. Buena logística.
d. Materia prima barata.
e. Mano de obra barata.
20. La calidad del servicio post venta puede formar parte también de una estrategia de:
a. Ventas.
b. Compras.
c. Diferenciación efectiva.
d. Logística.
e. Recursos humanos.
21. En su libro “The Discipline of Market Leaders” los autores desarrollan las claves de una
estrategia competitiva en base a:
a. Una disciplina de valor.
b. Dos disciplinas de valores.
c. Tres disciplinas de valores.
d. Cuatro disciplinas de valores.
e. Cinco disciplinas de valores.
22. Cualquiera que sea el marco teórico de aplicación para el desarrollo de una estrategia
competitiva, es fundamental tener claro:
a. Los objetivos del negocio.
b. Los clientes.
c. Los productos.
d. Las ventas.
e. Las compras.
23. Un grupo de amigos decide abrir en Helsinki un negocio de helados revolucionario:
están hechos con ingredientes naturales, tienen un formato de packaging muy original
y, su mayor diferencia, no se derriten (lo cual ha permitido que un socio inversor inyecte
100.000€ al proyecto). De la lectura contestar las siguientes preguntas: Las fortalezas
pueden ser:
a. Tienen un grado de tecnología alto, han dado con una patente que les permite
diferenciarse de la competencia.
b. Además, su apariencia es muy moderna y atractiva.
c. Cuentan con un presupuesto elevado.
d. Los helados no tienen químicos, conservantes ni colorantes.
e. Todas las anteriores.
24. Las debilidades podrían ser:
a. Al ser un concepto tan novedoso, el mercado puede no estar preparado para ello.
b. El precio de cada helado (al ser un producto muy desarrollado) es elevado.
c. No tienen reconocimiento de marca.
d. No conocen demasiado bien el mercado de Helsinki porque ninguno de ellos ha
vivido allí.
e. Todas las anteriores.
25. Una de las amenazas sería:
a. No existe ningún producto parecido y lo nuevo siempre tiene más valor.
b. Los hábitos de alimentación van, cada vez más, hacia lo natural y sano.
c. La sociedad finlandesa tiene unos hábitos de compra superior a la media
europea.
d. El clima de Helsinki es frío, por lo que los helados no se consumen demasiado
allí.
e. Todas las anteriores.

REPUESTAS
1 E 2 A 3 C 4 B 5 D
6 B 7 D 8 E 9 A 10 B
11 C 12 A 13 D 14 A 15 A
16 B 17 C 18 E 19 A 20 C
21 C 22 A 23 E 24 E 25 D
ACTORES DE LOCALIZACIÓN
La persona o personas que quieren crear una
empresa se plantean inicialmente donde
localizarla, una vez tomada la decisión y realizada
la inversión la situación es vinculante para un
periodo de tiempo largo. Un error en la
localización incide durante largos periodos de
tiempo sobre la marcha de la empresa, en su
posición competitiva en el mercado. Una mala
localización influye en el proceso empresarial y es
difícil de compensar y corregir. Y esta situación
no es solo típica de la fase de fundación de la
sociedad, sino que se repite con cierta frecuencia
en la empresa: la creación de una red de ventas, almacenes, centros de fabricación, constituyen
decisiones estructurales que inciden ampliamente sobre la empresa.
La problemática de la localización como fenómeno de ubicar en un determinado espacio la
actividad económica, ocupa:
✓ Por un lado, a la Economía Pública, en cuanto a su incidencia sobre el mayor o menor
desarrollo regional o global, así como la mejor utilización de recursos.
✓ Por otro lado, a la Economía Empresarial.
La Economía Empresarial, como disciplina que investiga la empresa y sus decisiones como
unidad económica, se plantea el análisis en torno a la definición de cual es el emplazamiento
más adecuado de una determinada actividad que mejor cumpla los objetivos de la empresa como
tal. Dentro de la Economía de la Empresa tenemos que distinguir dos problemas de localización
diferentes:
1. LOCALIZACIÓN EN EL ESPACIO, COMARCAS, REGIÓN, PAÍS O ÁREAS
INTERNACIONALES. Aquí se trata de un análisis técnico-económico definido
fundamentalmente por magnitudes que relacionan a la empresa con el medio. Por
ejemplo, la facilidad de mano de
obra, de acceso a los suministros
de materias primas, a las fuentes
de energía, a los mercados de
ventas.
2. LOCALIZACIÓN DENTRO
DE LA PROPIA EMPRESA.
Una vez definida la localización
de la actividad productiva se
plantea en la empresa industrial y
comercial la localización de cada
máquina, de los equipos, de los puestos de venta. Se trata de contestar a la pregunta de
¿dónde debe emplazarse tal o cual máquina dentro del conjunto de equipos productivos
 o comerciales de manera que se minimicen costes, maximicen ventas, etc.? Las
magnitudes son internas en cuanto que se conocen las distancias, pesos, costes, etc.
La decisión de elegir el lugar de emplazamiento se toma en base a una serie de variables
externas. Entre las más significativas aplicables a la empresa en general podemos citar
las siguientes:
❖ Transportes y Comunicaciones, Infraestructuras de la Zona, Servicios Necesarios.
❖ El Abastecimiento de Materias Primas.
❖ La Demanda de Mercado.
❖ Suministros: Energía Eléctrica, Agua, Gas Natural.
❖ El Mercado de Trabajo, Mano de Obra.
❖ Coste del Terreno, Construcción y Equipo.
❖ El Desarrollo Económico de la Región.
❖ Factores de Tipo Jurídico, Fiscal y Social.
❖ Financiación de La Empresa, Asistencia Técnica, Etc.
❖ Factores Climáticos y de Medio Ambiente.
Esta lista de factores no es exhaustiva sin embargo da una idea de la importancia que encierra
la decisión de localización de una empresa. Es innegable que cada empresa tiene sus
características diferentes, y es de acuerdo con esas características con lo que debe hacerse la
lista de factores para la decisión de localización
Evidentemente, no todos los factores que intervienen en la decisión tienen la misma
importancia. Unos han de recibir mayor ponderación que otros. Para tomar una decisión puede
estudiarse cada posible localización asignando una puntuación a cada uno de los factores según
su grado de cumplimiento. Posteriormente, se pondera la puntuación de cada factor según la
importancia que tiene, y finalmente se suman los resultados, obteniéndose así la puntuación de
esa localización. Este proceso se realiza para cada alternativa de localización y se elige aquella
que tiene mayor puntuación.
Vamos a analizar seguidamente como deciden su localización cuatro tipos de empresas
diferentes.
1. LOCALIZACIÓN DE UNA INSTALACIÓN INDEPENDIENTE: Cuando las
diversas instalaciones de una empresa son independientes entre sí, es posible analizarlas
aisladamente, es decir, una a una. Supongamos que los ingresos y cobros que pueden
conseguirse son semejantes en todos lugares. Incluso en ese caso existirán diferencias
de costes y pagos que afectarán a la rentabilidad de la inversión en las instalaciones. Los
más habituales son los siguientes:
➢ Coste del terreno local y equipo.
➢ Coste de la materia prima y otros materiales.
➢ Coste de la mano de obra.
➢ Coste de los servicios necesarios.
➢ Impuestos y seguros
Entre los factores externos que no afectan directamente a la rentabilidad de la inversión,
pero que deben tenerse en cuenta, se encuentran los siguientes:
✓ Las garantías existentes de continuidad en el suministro de materias primas y otros
materiales de producción.
✓ La disponibilidad de mano de obra con el nivel necesario de cualificación.
✓ Las relaciones laborales y sindicales, y la conflictividad social.
✓ Las disposiciones y reglamentos de las entidades oficiales de la localidad.
✓ El nivel y la calidad de vida (clima, disponibilidad de viviendas y de servicios como
escuelas, lugares de recreo, etc.)
 2. LOCALIZACIÓN DE VARIOS ALMACENES Y FÁBRICAS
INTERDEPENDIENTES: El problema aquí es determinar el plan de localización que
minimiza los costes de distribución. Por ejemplo, si queremos situar dos almacenes con
los que abastecer tres ciudades, los situaremos en dos puntos geográficos tales que nos
permita la distribución a esas tres ciudades a un menor coste.
3. LOCALIZACIÓN DE CENTROS COMERCIALES: En el caso de los centros
comerciales (tiendas, restaurantes, etc.) no puede suponerse que los ingresos y los
cobros son independientes de su localización. La mayor parte de los modelos de
localización de los centros comerciales tratan de maximizar los ingresos o el número de
clientes. Se estima que las variables de las que dependen esas magnitudes son el tamaño
del local, el tiempo que necesitan los clientes para trasladarse a él, la existencia de
buenas infraestructuras de acceso y aparcamientos.
4. LOCALIZACIÓN DE SERVICIOS DE URGENCIA: En la localización de
servicios de urgencia el criterio determinante es la rapidez en la prestación del servicio.

FACTORES DE DIMENSIÓN
1. CONCEPTO
Al hablar de la dimensión de la empresa se nos presenta como primer problema el de
definir lo que entendemos por dimensión de la empresa misma.
Para algunos autores la dimensión de la empresa no viene determinada por el tamaño de
sus instalaciones técnicas de producción en un momento de tiempo dado (la dimensión
no es tamaño físico o capacidad de producción de éstas, siendo tal capacidad la tasa
máxima de producción en condiciones normales.
Capacidad de una empresa es el máximo nivel de producción que puede alcanzarse en
un periodo. Es un concepto relativo: unidades/máquina; Tm/día
Se puede considerar que una empresa es pequeña cuando emplea menos de 50
trabajadores. Se considera que son empresas medianas las que cuentan con una plantilla
entre 50 y 250 empleados
La dimensión sería una combinación de las dimensiones de los diversos aspectos
parciales.
La realidad es que el tamaño de la empresa se manifiesta en los distintos aspectos de la
misma y estas manifestaciones no tienen por qué ser coincidentes entre sí. Así por
ejemplo, una empresa puede ser muy grande en cuanto a su volumen de ventas y muy
pequeña en cuanto al capital que emplea, o muy grande en cuanto al volumen de
producción empleado y muy pequeño en cuanto al valor añadido que crea.
2. DIMENSION ÓPTIMA DE LA EMPRESA
Una empresa posee una dimensión que denominaremos óptima cuando produce a unos
costes más reducidos que sus competidores,
obteniendo así unos beneficios superiores a los de
éstos
La eficiencia de una empresa depende de que tenga
una dimensión óptima, pero no sólo por este hecho
podemos decir que la empresa es eficiente. En ello
influyen muchos otros factores (personales,
materiales, financieros y otros).
La ventaja de tener una dimensión óptima estriba en que, si una empresa es capaz de
trabajar con los costes más bajos del sector, conseguirá - reduciendo sus precios - que
los competidores tengan que abandonar el mercado porque los nuevos precios les
resulten insuficientes para cubrir sus propios costes.

3. ESTRATEGIAS DE CRECIMIENTO. CRECIMIENTO INTERNO Y

EXTERNO
El crecimiento es la tendencia natural de la empresa que está en función de los objetivos
a medio y largo plazo de la misma. Aunque genéricamente podemos decir que las
empresas crecen porque así pueden producir con menores costes, hay otros motivos por
los que las empresas deciden crecer: eliminar competidores actuales, asegurar todo tipo
de abastecimientos, afianzar la posición en el mercado frente a los clientes e incrementar
beneficios. Cuando la empresa reconoce que con los actuales productos-mercados no
puede alcanzar los objetivos marcados, son necesarias una serie de actuaciones
encaminadas a modificar dicha cartera de negocios.

CRECIMIENTO INTERNO (Diversificación y Expansión)

DIVERSIFICACIÓN
Con este término nos referimos al grado en que una empresa produce una variedad
de productos distintos. La razón que explica la diversificación por parte de la
empresa es la necesidad de incorporar nuevos productos a nuevos mercados.
EXPANSIÓN.
Vistas las estrategias de diversificación, vamos a centrarnos ahora en el crecimiento
a través de la expansión, en cuyas estrategias la empresa no cambia de negocios
sino que intenta potenciarlos, manteniendo bien los productos o bien los mercados
actuales.
CRECIMIENTO EXTERNO
Hechas estas consideraciones generales sobre las estrategias de crecimiento y una vez se
ha decidido algún tipo de estrategia, la siguiente fase es decidir el modo como va a
llevarse a cabo. Para ello tiene básicamente dos alternativas
❖ Adquirir o fusionarse con una empresa ya establecida en el negocio donde desea
entrar
❖ Investigar y desarrollar internamente la tecnología de producto y procesos
necesarios para producir y vender el nuevo producto
 Puede pensarse en varias razones de por qué una empresa puede preferir la adquisición
de otra empresa ya existente o embarcarse en el desarrollo interno de un nuevo negocio.
La adquisición de una organización existente tiene la ventaja de constituir una forma
más rápida de entrar al mercado deseado, a la vez que se evita el tener que superar
barreras a la entrada como patentes, inexperiencia tecnológica o falta de proveedores.
El desarrollo de un nuevo negocio para convertirse en competidor eficaz puede llevar
años. No obstante, la adquisición no está libre de posibles limitaciones. El encontrar la
empresa adecuada a comprar puede ser un verdadero problema.
4. COOPERACIÓN ENTRE EMPRESAS
La cooperación es una forma de crecimiento cada vez más empleada por distintas
empresas. Hasta ahora no parecía posible que triunfaran estrategias que no fueran
competitivas, pero el éxito de nuevas formas como la franquicia, joint- venture y otras
están demostrando que también la cooperación puede ser una buena estrategia
empresarial.
FRANQUICIA:
La más extendida, lo más característico es que jurídicamente franquiciador y franquiciado
son distintas empresas. Sus ventajas e inconvenientes principales son:
FRANQUICIADOR
VENTAJAS INCONVENIENTES
1. Evita los elevados gastos fijos que 1. Pérdida de control del negocio local. Si
implican generalmente un sistema de las instalaciones fueran propias tendría
distribución propio más control.
2. El Franquiciado, está muy motivados por
ser propietario de su negocio. 2. Si el concesionario tiene mucho éxito,
3. La empresa-emprendedor local está bien cuando termine el contrato podría
integrado y conoce bien el mercado local. encontrarse con que ha crecido un
4. Crear una nueva fuente de ingresos, en competidor
muchos casos continua.
5. Realizar un aumento rápido de las ventas,
teniendo el éxito un efecto bola de nieve.
6. Beneficiarse de economías de escala.
FRANQUICIADO
VENTAJAS INCONVENIENTES
1. Reducir el riesgo y la incertidumbre, se 1. Los derechos que el franquiciador cobra
trata de un proyecto de éxito teórico. por el uso del nombre y otros gastos
2. Evita partir de una imagen de marca pueden ser muy altos. Se puede incurrir
desde cero. El franquiciador cede el uso en pérdidas o bajos márgenes.
de una marca con aceptación y 2. Menos independencia: debe seguir los
reconocimiento patrones del franquiciador, muy
3. Recibir formación y asistencia desde el estandarizados. Pocas opciones de
franquiciador. utilizar ideas propias
4. Ayuda a la gestión del marketing y a la 3. Cancelación: difícil y caro cancelar un
gestión financiera y contable. convenio de concesión sin cooperación
5. Tener locales y decoración interior bien del franquiciador.
concebidos. 4. Obligatoriedad compra de provisiones al
6. Beneficiarse de la I+D constante de franquiciador, que lo convierte, con
nuevos productos o servicios. todos sus peligros, en un monopolio del
7. La producción del día a día está ya que dependemos.
estandarizada: se beneficia del Know- 5. El franquiciador puede tener derecho de
How técnico del franquiciador. compra y rescisión de dicho contrato.
6. Riesgo (si no se pactó en el contrato) de
que el franquiciador autorice otra
franquicia en la misma plaza
JOINT-VENTURE (AVENTURA CONJUNTA)
Dos (o más) empresas lanzan un proyecto empresarial conjunto en el que se lanza un nuevo
producto, generalmente en distintos mercados de los de las empresas de origen. Evitan hacerse
competencia entre ellas, también a sus mercados-productos originales y consiguen sumar
experiencia y conocimientos complementarios en el nuevo producto- mercado.

UTE (UNIÓN TEMPORAL DE EMPRESAS)

Es una forma de cooperación transitoria, con fecha de finalización prefijada. Suele ser muy
específica del sector de la construcción y se emplea cada vez más. Una vez que dos o más
empresas han colaborado en una UTE es más probable que lleguen a otro tipo de acuerdos más
ambiciosos.
La cooperación empresarial puede tener diseños muy diversos que superan estas formas
analizadas aquí brevemente. Por ejemplo, empieza a ser habitual en sectores maduros que varias
empresas competidoras creen una “Central de Compras” para sumar necesidades de compra y
obtener mejores costes (recientemente GM y FIAT, entre otros trataron de lanzar una)
 Autoevaluación - Tema 3
1. La persona o personas que quieren crear una empresa se plantean inicialmente.
a. Donde localizarla.
b. Estructura.
c. Personal.
d. Materias Primas.
e. Proveedores.
2. Constituyen decisiones estructurales que inciden ampliamente sobre la empresa.
a. Creación de una red de ventas.
b. Almacenes.
c. Centros de fabricación.
d. Logística.
e. Todas las anteriores.
3. La problemática de la localización como fenómeno de ubicar en un determinado espacio
la actividad económica, ocupa:
a. Economía de costos.
b. Economía de gastos.
c. Economía empresarial
d. Economía de ventas.
e. Todas las anteriores.
4. Como disciplina que investiga la empresa y sus decisiones como unidad económica, se
plantea el análisis en torno a la definición de cuál es el emplazamiento más adecuado
de una determinada actividad que mejor cumpla los objetivos de la empresa como tal:
a. Economía de costos.
b. Economía de gastos.
c. Economía empresarial
d. Economía de ventas.
e. Todas las anteriores.
5. Qué elemento pertenece a análisis técnico-económico definido fundamentalmente por
magnitudes que relacionan a la empresa con el medio.
a. Acceso a los suministros de materias primas.
b. Personal.
c. Maquinarias.
d. Licencias.
e. Patentes.
6. Una vez definida la localización de la actividad productiva se plantea en la empresa
industrial y comercial:
a. Localización de cada máquina.
b. Localización de los equipos.
c. Puestos de venta.
d. Equipos productivos.
e. Todas las anteriores.
7. La decisión de elegir el lugar de emplazamiento se toma en base a una serie de variables
externas. Entre las más significativas aplicables a la empresa en general podemos citar
las siguientes:
a. El Abastecimiento de Materias Primas
b. La Demanda de Mercado
c. Suministros: Energía Eléctrica, Agua, Gas Natural
d. El Mercado de Trabajo, Mano de Obra.
e. Todas las anteriores.
8. Entre los factores externos que no afectan directamente a la rentabilidad de la inversión,
pero que deben tenerse en cuenta, se encuentra:
a. Coste del terreno local y equipo.
b. Las relaciones laborales y sindicales, y la conflictividad social.
c. Coste de la materia prima y otros materiales
d. Coste de la mano de obra
e. Coste de los servicios necesarios.
9. Supongamos que los ingresos y cobros que pueden conseguirse son semejantes en todos
lugares. Incluso en ese caso existirán diferencias de costes y pagos que afectarán a la
rentabilidad de la inversión en las instalaciones. Uno de los más habituales es:
a. Coste del terreno local y equipo.
b. La disponibilidad de mano de obra con el nivel necesario de cualificación
c. Las relaciones laborales y sindicales, y la conflictividad social
d. Las disposiciones y reglamentos de las entidades oficiales de la localidad
e. El nivel y la calidad de vida (clima, disponibilidad de viviendas y de servicios
como escuelas, lugares de recreo, etc.).
10. Por ejemplo si queremos situar dos almacenes con los que abastecer tres ciudades, los
situaremos en:
a. En la ciudad donde haya más demanda.
b. En las dos ciudades donde haya más demanda.
c. En la ciudad donde se encuentren las materias primas.
d. En dos puntos geográficos tales que nos permita la distribución a esas tres
ciudades a un menor coste.
e. Todas las anteriores.
11. En el caso de localización de centros comerciales como restaurantes, tiendas, etc. Se
debe de tener en cuenta:
a. Tamaño del local.
b. Tiempo que necesitan los clientes para trasladarse a él.
c. Existencia de buenas infraestructuras de accesos.
d. Buenos aparcamientos
e. Todas las anteriores.
12. En la localización de servicios de urgencia el criterio determinante es:
a. Ubicación del local.
b. Rapidez en la prestación de servicios.
c. Proveedores.
d. Materias primas.
e. Logística.
13. Para algunos autores la dimensión de la empresa viene determinada por:
a. Tamaño de sus instalaciones.
b. Cantidad del personal.
c. Cantidad de maquinarias.
d. Máximo nivel de producción en un determinado período.
e. Cantidad de proveedores.
14. Se puede considerar que una empresa es pequeña cuando emplea menos de:
a. 30 trabajadores.
b. Menos de 50 trabajadores.
c. Menos de 70 trabajadores.
d. Menos de 100 trabajadores.
e. Menos de 150 trabajadores.
15. Se considera que son empresas medianas las que cuentan con una plantilla entre:
a. Entre 50 y 100 empleados.
b. Entre 50 y 250 empleados.
 c. Entre 100 y 200 empleados.
d. Entre 150 y 300 empleados.
e. Entre 200 y 500 empleados.
16. Una empresa posee una dimensión que denominaremos óptima cuando:
a. Produce a unos costes más reducidos que sus competidores, obteniendo así unos
beneficios superiores a los de éstos.
b. Produce a unos costos más caros que sus competidores.
c. Vende a precios más caros que sus competidores.
d. Vende a precios más baratos que sus competidores.
e. Compra a menos precio la materia prima.
17. Con este término nos referimos al grado en que una empresa produce una variedad de
productos distintos:
a. Expansión.
b. Diversificación.
c. Franquicia.
d. Localización.
e. Todas las anteriores.
18. En cuyas estrategias la empresa no cambia de negocios sino que intenta potenciarlos,
manteniendo bien los productos o bien los mercados actuales.
a. Expansión.
b. Diversificación.
c. Franquicia.
d. Localización.
e. Todas las anteriores.
19. Adquirir o fusionarse con una empresa ya establecida en el negocio donde desea entrar.
Forma parte del:
a. Expansión.
b. Diversificación.
c. Franquicia.
d. Localización.
e. Crecimiento externo.
20. No es una ventaja del Franquiciador:
a. Evita los elevados gastos fijos que implican generalmente un sistema de
distribución propio
b. El Franquiciado, está muy motivados por ser propietario de su negocio
c. La empresa-emprendedor local está bien integrado y conoce bien el mercado
local
d. Crear una nueva fuente de ingresos, en muchos casos continua.
e. Pérdida de control del negocio local. Si las instalaciones fueran propias tendría
más control.
21. No es una ventaja del Franquiciado:
a. Reducir el riesgo y la incertidumbre, se trata de un proyecto de éxito teórico
b. Evita partir de una imagen de marca desde cero. El franquiciador cede el uso de
una marca con aceptación y reconocimiento
c. Recibir formación y asistencia desde el franquiciador.
d. Ayuda a la gestión del marketing y a la gestión financiera y contable
e. Los derechos que el franquiciador cobra por el uso del nombre y otros gastos
pueden ser muy altos. Se puede incurrir en pérdidas o bajos márgenes.
22. No es un inconveniente del Franquiciado:
a. Cancelación: difícil y caro cancelar un convenio de concesión sin cooperación
del franquiciador
 b. Obligatoriedad compra de provisiones al franquiciador, que lo convierte, con
todos sus peligros, en un monopolio del que dependemos
c. El franquiciador puede tener derecho de compra y rescisión de dicho contrato
d. Riesgo (si no se pactó en el contrato) de que el franquiciador autorice otra
franquicia en la misma plaza.
e. Beneficiarse de la I+D constante de nuevos productos o servicios.
23. Dos (o más) empresas lanzan un proyecto empresarial conjunto en el que se lanza un
nuevo producto, generalmente en distintos mercados de los de las empresas de origen.
Esto pertenece a:
a. Franquicia.
b. Joint-Venture.
c. UTE.
d. Monopolio.
e. Trust.
24. Es una forma de cooperación transitoria, con fecha de finalización prefijada. Esto
pertenece a:
a. Franquicia.
b. Joint-Venture.
c. UTE.
d. Monopolio.
e. Trust.
25. GM y FIAT pertenecen a:
a. Franquicia.
b. Joint-Venture.
c. UTE.
d. Monopolio.
e. Trust.

REPUESTAS

1 A 2 E 3 C 4 C 5 A

6 E 7 E 8 B 9 A 10 D

11 E 12 B 13 D 14 B 15 B

16 A 17 B 18 A 19 E 20 E

21 E 22 E 23 B 24 C 25 C
LA PYME – CONCEPTO
No existe una definición exacta y concreta de la dimensión de la empresa, sino que son diversos
los criterios utilizados para determinar las diferencias del tamaño. Los criterios más utilizados
son: Número de empleados, Activo neto, Volumen de ventas, Valor añadido.
En el Perú PYME significa Pequeña y Micro Empresa deben de reunir las siguientes
características

La UIT para el año 2020 es de S/. 4,300.00

RÉGIMEN LABORAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA
El Régimen de Promoción y Formalización de las PYMES o MYPES se aplica a todos los
trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada, que presten servicios en las
Micro y Pequeñas Empresas, así como a sus conductores y empleadores.
Los trabajadores contratados al
amparo de la legislación
anterior continuarán rigiéndose
por las normas vigentes al
momento de su celebración.
No están incluidos en el ámbito
de aplicación laboral los
trabajadores sujetos al régimen
laboral común, que cesen
después de la entrada en
vigencia del Decreto
Legislativo N° 1086 y sean inmediatamente contratados por el mismo empleador, salvo que
haya transcurrido un (1) año desde el cese.
Créase el Régimen Laboral Especial dirigido a fomentar la formalización y desarrollo de las
Micro y Pequeña Empresa, y mejorar las condiciones de disfrute efectivo de los derechos de
naturaleza laboral de los trabajadores de las mismas.
Incluye los siguientes derechos:

VENTAJAS
En la siguiente lista se exponen las principales ventajas derivadas de la dimensión de las
PYME:
1. Flexibilidad y capacidad de superación ante situaciones de cambio estructural.
Posibilidad de cambiar de actividad en corto espacio de tiempo.
2. Pueden actuar como auxiliares de las grandes en la producción o distribución.
3. Por su proximidad y relación directa con el cliente disfrutan de una posición privilegiada
en los mercados locales. Servicio muy
directo a los clientes.
4. Control y conocimiento directo de los
clientes, por lo que se alcanza un índice
bajo de morosidad y fallidos.
5. Ausencia casi total de conflictos laborales.
La dirección conoce y controla a sus
trabajadores, con frecuencia dirección y trabajadores están unidos por parentesco y/o
amistad. Facilidad y rapidez de comunicación.
6. En épocas de crisis pueden absorber, en mejor posición que las grandes empresas,
situaciones de recesión al no padecer cargas estructurales demasiadas importantes.
7. Ausencia de conflictos por el control de la dirección dada, en muchos casos, la
naturaleza personalista de la empresa.
8. La unidad e independencia de la dirección permite una gran rapidez de decisión,
iniciativa y versatilidad
INCONVENIENTES
Las PYME presentan desventajas o inconvenientes, las más importantes se muestran a
continuación:
1. Su pequeña dimensión les impide ofertar en condiciones óptimas de precio, al no poder
aprovecharse de las economías de escala de las grandes empresas (disminución de
costes unitarios por producir o vender grandes cantidades).
2. Por lo general, carecen de potencial financiero suficiente dependen esencialmente de la
financiación bancaria y de la facilitad a por los proveedores y suministradores; no
acceden por tanto a otras oportunidades de financiación, tales como bolsa o emisión de
obligaciones.
3. No tienen la capacidad técnica de las grandes entidades, que cuentan con personal muy
especializado y buenos asesores en diferentes disciplinas.
4. No tienen control sobre el conjunto de sus proveedores y clientes, perdiendo la
posibilidad de imponer condiciones que permitan disfrutar de una posición ventajosa.
5. Organización personalista. Concentración de la dirección. Ausencia de organización
sistemática. Carece o dedica poco tiempo a la planificación.
6. Utilización de una tecnología desfasada. Carencia de una infraestructura científica y de
unos medios humanos especializados para hacer frente a la I+D tecnológico.
7. La cualificación y formación técnica del personal no se encuentra al nivel europeo.
8. Falta de un grado bastante elevado de información de lo que supone el Mercado Global,
falta de interés y preocupación por las consecuencias del mercado global, falta de
mentalidad exportadora.
9. Carencia de infraestructura mínima en el exterior: contactos, redes comerciales, etc.
FUTURO DE LAS PYME
El papel fundamental que representan las PYME en todas economías occidentales no anula, por
desgracia, los complicados obstáculos que éstas tienen que sortear a lo largo de su existencia
para desarrollarse e incluso para sobrevivir. Su secular
dificultad para el crecimiento viene dada en gran medida por
su problemática financiera. En contraste con las grandes
empresas, las PYME tienen que enfrentarse entre otras
desventajas, a una escasa capacidad de autofinanciación, un
acceso muy restringido a los créditos bancarios, costes más
elevados que la gran empresa y una gran dependencia de los
recursos a corto plazo.
Conscientes de esta paradoja (el peso específico del conjunto
de las PYME en la economía de un país y sus dificultades para
el desarrollo), los gobiernos de los países europeos así como
la Unión Europea a través de sus organismos competentes,
han optado por apoyar a la pequeña y mediana empresa
mediante la creación de una serie de fórmulas como créditos
y subvenciones dirigidas a aligerar la presión financiera y propiciar una situación más holgada
que permita a las compañías planificar con mayor racionalidad sus inversiones de cara al
desarrollo.
Por otra parte, existen otros tipos de herramientas de financiación a los que pueden recurrir las
PYME, tales como los Cajas Municipales, Bancos MYPES que son entidades financieras
especializadas en mejorar las oportunidades de financiación a este tipo de empresas. Avalan a
las empresas y facilitan el acceso de las mismas a la financiación bancaria en condiciones
favorables.
LAS EMPRESAS MULTINACIONALES (EMN) – GENERALIDADES
GENERALIDADES
Cuando hablamos de multinacionales debemos
entender que se trata de empresas con
implantación multinacional, rebasan los límites
geográficos jurisdiccionales de una nación y
extienden sus actividades en dos o más naciones.
Son distintos los enfoques que se dan para explicar
el nacimiento de una empresa multinacional:
a) Causas Internas:
➢ Objetivos personales.
➢ Planes de expansión: nuevos mercados.
b) Causas Externas:
➢ Invitación incentivada por los gobiernos.
➢ Condiciones estructurales óptimas para ganar posiciones de mercado.
c) Ciclo De Vida Del Producto:
➢ Aparición del producto: se realiza en la fase nacional de la empresa.
➢ Generalización del mismo producto: abarca la fase nacional de su lanzamiento,
así como la penetración en el mercado de otros países a través de empresas
subsidiarias.
➢ Fase de lanzamiento masivo del producto: a través de las filiales, con adecuadas
políticas de marketing diseñadas por la empresa matriz.
d) Ventajas Comparativas que les permiten realizar fuertes inversiones en el extranjero
principalmente por las siguientes razones:
i. Gozar de una situación monopolística
en un mercado donde la competencia
es imperfecta.
ii. Disposición de plantillas con
directivos especializados en
organización, dirección y gestión.
iii. Acceso en inmejorables condiciones a
los mercados de capitales.
iv. Control de los canales de distribución
y comercialización.
v. Desarrollo de la actividad en
economías de escala.
vi. Contar con mano de obra barata en otros países donde se desarrollan los procesos
productivos más intensivos en este factor.
e) Fenómeno Colonial:
➢ La multinacional puede implantarse en aquellos países que tradicionalmente
han sido colonias de otros más desarrollados.

CARACTERÍSTICAS
1. Son empresas que generan resultados en más de un país, se les denomina:
Multinacionales (desarrolla sus actividades en el exterior sin hacer distinciones respecto
al modo de realizarlas en su país de origen, que es base nacional de su capital),
Transnacionales (pertenecen y ejercen su control personas de diferentes nacionalidades)
y Supranacionales (no tienen vinculación fija con país alguno).
2. Poseen un gran poder de penetración.
 3. Utiliza las tecnologías más avanzadas: Realizan grandes inversiones en investigación y
desarrollo (I+D), las innovaciones más significativas son fruto de la I+D efectuada por
estas empresas (I+D+I).
4. Sistema de organización descentralizada.
5. Tienen un fin marcadamente económico.
6. Poseen un perfecto conocimiento del sistema político-económico de los países donde
actúan.
7. Son empresas muy grandes en constante crecimiento.
8. Disfrutan de un poder económico y social muy grande
LA ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA - CONCEPTO DE ORGANIZACIÓN
Organización es la combinación de los medios técnicos, humanos y financieros que componen
la empresa: edificios, máquinas, materiales, personas, en función de la consecución de un fin,
según las distintas interrelaciones y dependencias de los elementos que lo constituyen. Para
alcanzar los objetivos es necesario
estructurar la organización adecuándola a
esos objetivos y a la situación en las
condiciones específicas en que se encuentre.
A partir de ahora, sólo nos referiremos a la
relación que guardan las actividades de los
hombres que trabajan en la empresa.
El primer paso en la organización de la
empresa será la definición o descripción de
los puestos de trabajo, así como la
asignación de responsabilidades y
posteriormente tendrá lugar el
establecimiento de las relaciones de
autoridad y coordinación, mediante la
determinación de los niveles de jerarquía o escalas de autoridad que es lo que se llama estructura
NIVELES DE ORGANIZACIÓN
Podemos distinguir la existencia de diferentes niveles de organización según la dimensión de
la empresa y según el ámbito de supervisión de subordinados que pueda controlar el jefe. Si
ésta es pequeña y tiene pocos empleados podrán ser dirigidos por un solo jefe. Si la empresa va
creciendo y teniendo más trabajadores se tendrán que ir constituyendo mandos intermedios, que
irán aumentando conforme se incrementa el número de subordinados.
La base de la pirámide representa los trabajos con tareas totalmente ejecutivas. Según se van
subiendo escalones las tareas ejecutivas van reduciéndose en cada nivel, a medida que se
amplían las tareas directivas
Los grupos de personas comprendidas en este triángulo pueden estar entrelazadas entre sí de
distintas formas lo que da lugar a distintas estructuras.
Cuando la tarea a ejecutar se realiza por una sola persona no se presentan problemas, pero si se
exige la participación de varias personas es necesario organizarla.
Con este sistema de relaciones se pretende que:
a) Cada individuo conozca lo que hacen los demás.
b) Conocer sus funciones y sus obligaciones en el proceso de trabajo.
c) Tener una información de todas las actividades que se desarrollan en el trabajo, con el
fin de dar al trabajador una visión más clara y de conjunto que facilite la comprensión
del objetivo final de la empresa.
Dentro del sistema deben existir:
1. Unas reglas de trabajo.
2. Una política de trabajo. Ambas estarán implícitas o bien se pueden plasmar en un
documento escrito.
3. Unos manuales de instrucción y capacitación.
4. Una cultura de la empresa, es decir, un conjunto de costumbres y maneras de actuar que
de forma explícita o implícita están guiando y condicionando las decisiones de la
empresa.

Todo ello marcará la estrategia a seguir

PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN
Son pautas con fines orientativos para la dirección de la empresa. Es necesario tener en cuenta
estos principios antes de hacer la elección de una estructura.
Entre muchos principios que podríamos citar destacamos los siguientes:
a) Definición de objetivos de la
empresa.
b) Unidad de mando: cada
subordinado tenga un solo superior
y que conozca que depende de él, y
que el superior conozca sus
subordinados. Esto contribuye a
una clara asignación de órdenes,
evitando interferencias.
c) Unidad de dirección
d) Autoridad y responsabilidad: a
mayor poder, mayor
responsabilidad.
e) Extensión del control: fijar el ámbito de autoridad.
f) Homogeneidad de tareas.
g) Graduación o jerarquía de la autoridad. Deben estar claramente establecido quiénes
tienen la facultad de ordenar la realización de las distintas tareas.
h) Equilibrio en la organización
EL ORGANIGRAMA
El organigrama empresarial es la representación gráfica de la estructura organizativa de la
empresa. Es como una fotocopia de la estructura de la empresa, captada en un momento de su
vida.
Todo organigrama debe de ser flexible y adaptable, de forma que si hay cambios en su empresa,
este organigrama se pueda adaptar, por ejemplo para que se pueda incluir un nuevo puesto o
servicio; debe ajustarse a la realidad; deben ser claros, precisos y comprensibles para las
personas a las que se debe informar.
La estructura de organización es como una red de comunicación a través de la cual se transmite
información. Estas comunicaciones pueden discurrir en dos sentidos:
Horizontal, entre posiciones o puntos del mismo nivel de la estructura jerárquica.
Vertical, entre rangos diferentes, bien de información o ascendente, o de mando o control o
descendente
Esta dependencia se expresa colocando al superior en un rectángulo inmediatamente encima
del que representa al subordinado y la relación entre ambos mediante una línea vertical.

JEFE
Comunicación de Comunicación de
Mando Información

DESCENDENTE ASCENDENTE

SUBORDINADO
CLASES DE ORGANIGRAMAS
1. POR SU FINALIDAD:
➢ Organigramas informativos
➢ Organigramas analíticos.
2. POR SU AMPLITUD:
➢ GENERAL: cuando abarca el conjunto completo de la organización de que se
trate.
➢ PARCIAL: cuando se limita a reflejar una parte o sentir de la estructura.
3. POR EL CONTENIDO:
➢ ESTRUCTURALES: se limitan a poner de manifiesto los nombres de los
elementos, su colocación en la línea jerárquica y las relaciones de autoridad.
➢ FUNCIONALES: se reflejan las funciones o contenidos que tienen asignados
los distintos órganos.
➢ DE PERSONAL: se refieren a cargos o puestos de trabajo
4. POR LA DISPOSICIÓN GRÁFICA:
➢ VERTICAL: situándose el origen en el centro de la parte superior y bajando por
escalones sucesivos. El conjunto presenta una imagen piramidal.
➢ HORIZONTAL: con desarrollo de izquierda a derecha. Adopta la misma figura
de pirámide con la base a la derecha.
➢ CIRCULAR: La autoridad más alta está ubicada en el centro y a partir de éste
se desarrollan círculos cada vez mayores que van representando los diferentes
niveles de autoridad en forma de círculo
 Nivel 1

Nivel 2 Nivel 2

Nivel 3 Nivel 3 Nivel 3 Nivel 3

ORGANIGRAMA VERTICAL

Nivel 3
Nivel 2
Nivel 3
Nivel 1
Nivel 3
Nivel 2
Nivel 3

ORGANIGRAMA HORIZONTAL

DEPARTAMENTALIZACIÓN
Es la agrupación de puestos de trabajo homogéneos en unidades organizativas con el fin de
coordinar, supervisar y controlar las actividades y funciones para conseguir los objetivos
marcados. Está directamente relacionada con el
tamaño de la empresa y con la complejidad de las
operaciones, actividades y funciones.
➢ FUNCIÓN DE DIRECCIÓN:
planificación, organización,
coordinación, comunicación y control.
➢ FUNCIÓN DE ADMINISTRACIÓN:
gestión de almacenes, de nóminas y
seguros sociales, facturación, archivo,
contabilidad, informática, etc.
➢ FUNCIÓN FINANCIERA: Financiación, presupuestos de tesorería, seguros,
inversiones, etc.
➢ FUNCIÓN DE PRODUCCIÓN: planificación y programación, aprovisionamiento,
control de calidad, métodos y tiempos. Suelen tener un staff de I+D.
➢ FUNCIÓN COMERCIAL: equipo de ventas y administración comercial.
➢ FUNCIÓN DE MARKETING: diseño de estrategias de marketing (producto, precio,
distribución y comunicación) y tareas técnicas.
 ➢ FUNCIÓN DE PERSONAL O DE RECURSOS HUMANOS: planificación de
personal, empleo y formación, contratación, relaciones laborales, médico y seguridad y
administración de personal.
➢ FUNCIÓN DE I+D: comprende las funciones de investigación y desarrollo de nuevas
técnicas y productos
Una o más áreas o funciones pueden formar un departamento, por ejemplo las funciones de
administración y financiera se suelen agrupar en el departamento ECONÓMICO-
FINANCIERO, al igual que la función comercial y marketing que suelen agruparse en un
departamento.
TIPOS DE ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
El intento de establecer reglas para determinar las relaciones entre dirigentes y dirigidos, ha
dado lugar al crecimiento de distintos tipos de organización.
Cada empresa tiene su propia estructura organizativa en función de sus objetivos, de su
tamaño, de sus productos y de la coyuntura que atraviesa.
1. ESTRUCTURA JERÁRQUICA O LINEAL
Este modelo se apoya al máximo en el principio de jerarquía basado en la “unidad de
mando”, en la que cada individuo responde a su inmediato superior de los subordinados
que tiene debajo de él, y a su vez
éste depende exclusivamente de su
inmediato superior, solo del cual
podrá recibir órdenes.
Los poderes se concentran en el
mando supremo, que se van
delegando para que conforme se va
decreciendo en el nivel jerárquico,
se van limitando. Ejemplo típico
de esta organización es la militar.
Esta organización es típica de las PYME.
2. ESTRUCTURA FUNCIONAL
Surge con el fin de superar los límites de la estructura jerárquica pura y su incapacidad
a las crecientes exigencias de especialización. Su característica fundamental es que los
subordinados, de los niveles inferiores, en vez de estar conectados a la dirección a través
de un único punto (el superior inmediato) recibe las órdenes, instrucciones y la
asistencia que necesita directamente de varios jefes diferentes, cada uno de los cuales
desarrolla una función particular, en la que es especialista. De ahí precisamente la
denominación de estructura funcional.
Esta estructura es bastante utilizada en las pequeñas y medianas empresas cuando
existen especialistas bien coordinados.
3. ESTRUCTURA MIXTA O JERÁRQUICA-FUNCIONAL
Se basa en la distinción entre jefes con autoridad (tipo jerárquico) y técnicos
especialistas que deben ser oídos antes de tomar una decisión (tipo funcional). En este
caso, el jefe con autoridad recibe los informes de los técnicos (llamados staff) y bajo su
responsabilidad toman la decisión pasando al encargado la orden de ejecutarla
4. ESTRUCTURA POR COMITÉ
Las decisiones se llevan a cabo en grupo y no de forma individual, repartiéndose la
responsabilidad entre las personas que lo forman.
 5. ESTRUCTURA MATRICIAL
Este tipo de organización adopta una estructura compleja, en forma de matriz de doble
entrada, en la que se utilizan dos variables organizativas, por ejemplo, funciones y
proyectos, estableciéndose enlaces entre ellas. Cada empleado tiene al menos dos jefes:
el gerente funcional, de tipo jerárquico y el gerente del proyecto. Cuando en un enlace
se produce una colisión de competencias, se establece un sistema de jerarquías, como
por ejemplo, se puede dar prioridad a la consecución de los proyectos sobre las
funciones.
6. ESTRUCTURA POR DIVISIONES
Este modelo ha surgido por las necesidades de la dirección moderna de la empresa, ante
un crecimiento diversificado de las mismas de naturaleza multiproducto, multimercado
y multiplanta.
Una división es una unidad organizativa típica de las grandes empresas, que actúa como
una “cuasi-empresa” con sus propios departamentos y objetivos, pero dependiendo de
otra unidad superior, la dirección general
Los criterios más utilizados para realizar divisiones en una empresa son los siguientes:
➢ Productos.
➢ Mercados.
- Áreas geográficas.
- Tipos de consumidor.
➢ Funciones o procesos
ORGANIZACIÓN FORMAL E INFORMAL
Todo el estudio realizado hasta este momento sobre organización corresponde a una estructura
constituida, es decir, a una estructura de organización
formal representado por los organigramas. Este esquema
externo está globalmente constituido con vistas a la
consecución de un objetivo. La organización informal
surge de las relaciones de tipo social que se crean entre
varias personal que se encuentran en contacto mutuo,
constituyendo un grupo social cuyo origen es por lo tanto espontáneo, no organizado con vistas
a un objetivo. Se crea así, una verdadera estructura de grupo, con jefes (los llamados líderes
informales) y subordinados, los integrados y los aislados, los aceptados y los rechazados. Cada
individuo tiene así una posición precisa, que deriva justamente de sus interacciones con los
restantes miembros del grupo. En las relaciones entre los empleados se desarrollan ideas y
valores comunes, por ejemplo, las aspiraciones que se persiguen y la actitud hacia los
superiores; costumbres y rutinas habituales que no han sido formalmente establecidas,
cubriendo incluso lagunas de la organización formal. Se establece una comunicación informal
en la empresa que es incluso más fluida que la de la organización formal. Esta información
puede ser exacta, pero también pueden circular comentarios que pueden afectar seriamente a la
empresa. Lo ideal es que coincidan la estructura formal e informal y que los jefes formales sean
también líderes informales, si no logran el que se reconozca la estructura informal deben evitar
choques frontales en los que aun teniendo el poder y la fuerza provocarán una guerra de
guerrillas de los grupos informales que repercutirán en la marcha de la empresa. En resumen,
en la organización informal confluyen, pues, intereses personales contrapuestos que no pueden
ser manifestados en la estructura oficial, aunque deben ser aceptados y conocidos por la
dirección, tratando de que apoyen los objetivos generales de la empresa
 Autoevaluación - Tema 4
1. Los criterios más utilizados para una definición exacta y concreta de la dimensión de
una empresa son:
a. Número de empleados.
b. Activo Neto.
c. Volumen de Ventas.
d. Valor añadido.
e. Todas las anteriores.
2. Para una Microempresa las ventas anuales pueden llegar a un máximo de:
a. 100 UIT
b. 150 UIT
c. 200 UIT
d. 250 UIT
e. 300 UIT
3. Para la pequeña empresa las ventas anuales pueden llegar a un máximo de:
a. 1000 UIT
b. 1500 UIT
c. 1600 UIT
d. 1700 UIT
e. 1800 UIT
4. Este derecho no corresponde a la microempresa en cuanto a los trabajadores:
a. Remuneración mínima vital.
b. Jornada de trabajo 8 horas.
c. Descanso semanal y en días feriados.
d. Descanso vacacional de 15 días calendario
e. Cobertura de seguridad social en salud a través de ESSALUD.
5. Indemnización por despido en la Microempresa es:
a. 10 días de remuneración por años de servicio (con un tope de 90 días de
remuneración).
b. 15 días de remuneración por años de servicio (con un tope de 90 días de
remuneración).
c. 20 días de remuneración por años de servicio (con un tope de 90 días de
remuneración)
d. 25 días de remuneración por años de servicio (con un tope de 90 días de
remuneración).
e. 30 días de remuneración por años de servicio (con un tope de 120 días de
remuneración)
6. Indemnización por despido en la Pequeña empresa es:
a. 10 días de remuneración por años de servicio (con un tope de 120 días de
remuneración).
b. 15 días de remuneración por años de servicio (con un tope de 120 días de
remuneración).
c. 20 días de remuneración por años de servicio (con un tope de 120 días de
remuneración)
d. 25 días de remuneración por años de servicio (con un tope de 120 días de
remuneración).
e. 30 días de remuneración por años de servicio (con un tope de 120 días de
remuneración).
7. Es una de las principales ventajas derivadas de la dimensión de las PYME:
 a. Flexibilidad y capacidad de superación ante situaciones de cambio estructural.
Posibilidad de cambiar de actividad en corto espacio de tiempo
b. Pueden actuar como auxiliares de las grandes en la producción o distribución
c. Por su proximidad y relación directa con el cliente disfrutan de una posición
privilegiada en los mercados locales. Servicio muy directo a los clientes
d. Control y conocimiento directo de los clientes, por lo que se alcanza un índice
bajo de morosidad y fallidos.
e. Todas las anteriores.
8. Las PYME presentan desventajas o inconvenientes, marque la opción correcta:
a. No tienen la capacidad técnica de las grandes entidades, que cuentan con
personal muy especializado y buenos asesores en diferentes disciplinas
b. No tienen control sobre el conjunto de sus proveedores y clientes, perdiendo la
posibilidad de imponer condiciones que permitan disfrutar de una posición
ventajosa.
c. Organización personalista. Concentración de la dirección. Ausencia de
organización sistemática. Carece o dedica poco tiempo a la planificación
d. Utilización de una tecnología desfasada. Carencia de una infraestructura
científica y de unos medios humanos especializados para hacer frente a la I+D
tecnológico.
e. Todas las anteriores.
9. Planificación, organización, coordinación, comunicación y control, pertenece a la
función de:
a. Dirección.
b. Administración.
c. Financiera.
d. Producción.
e. Comercial.
10. Gestión de almacenes, de nóminas y seguros sociales, facturación, archivo,
contabilidad, informática, etc. Pertenece a la función de:
a. I+D.
b. Recursos humanos.
c. Marketing.
d. Comercial.
e. Administración.
11. Financiación, presupuestos de tesorería, seguros, inversiones, etc. Pertenece a la
función de:
a. Dirección.
b. Administración.
c. Financiera.
d. Producción.
e. Comercial.
12. Planificación y programación, aprovisionamiento, control de calidad, métodos y
tiempos. Pertenece a la función de:
a. Dirección.
b. Administración.
c. Financiera.
d. Producción.
e. Comercial.
13. equipo de ventas y administración comercial. Pertenece a la Función de:
a. I+D.
b. Recursos humanos.
c. Marketing.
 d. Comercial.
e. Administración
14. diseño de estrategias de producto, precio, distribución y comunicación. Pertenece a la
función de:
a. I+D.
b. Recursos humanos.
c. Marketing.
d. Comercial.
e. Administración.
15. Planificación de personal, empleo y formación, contratación, relaciones laborales,
médico y seguridad y administración de personal. Pertenece a la función de:
a. I+D.
b. Recursos humanos.
c. Marketing.
d. Comercial.
e. Administración
16. Comprende las funciones de investigación y desarrollo de nuevas técnicas y
productos. Pertenece a la función de:
a. I+D.
b. Recursos humanos.
c. Marketing.
d. Comercial.
e. Administración.
17. Las clases de organigrama pueden ser:
a. Por su finalidad
b. Por su amplitud
c. Por el contenido
d. Por la disposición gráfica.
e. Todas las anteriores.
18. Los organigramas informativos y analíticos pertenecen a la clase:
a. Por su finalidad
b. Por su amplitud
c. Por el contenido
d. Por la disposición gráfica.
e. Por su jerarquía.
19. El organigrama de tipo parcial pertenece a la clase:
a. Por su finalidad
b. Por su amplitud
c. Por el contenido
d. Por la disposición gráfica.
e. Por su jerarquía.
20. El Organigrama estructural pertenece a la clase:
a. Por su finalidad
b. Por su amplitud
c. Por el contenido
d. Por la disposición gráfica.
e. Por su jerarquía.
21. El organigrama Horizontal pertenece a la clase:
a. Por su finalidad
b. Por su amplitud
c. Por el contenido
d. Por la disposición gráfica.
 e. Por su jerarquía.
22. Encargado del nivel organizativo:
a. Consejo de Administración.
b. Alta dirección.
c. Mandos intermedios.
d. Empleados.
e. Clientes.
23. Tiene a su cargo el control total.
a. Consejo de Administración.
b. Alta dirección.
c. Mandos intermedios.
d. Empleados.
e. Clientes.
24. Nivel técnico le pertenece a:
a. Consejo de Administración.
b. Alta dirección.
c. Mandos intermedios.
d. Empleados.
e. Clientes.
25. Se encargan de la ejecución de las tareas.
a. Consejo de Administración.
b. Alta dirección.
c. Mandos intermedios.
d. Empleados.
e. Clientes

REPUESTAS

1 E 2 B 3 D 4 E 5 A

6 C 7 E 8 E 9 A 10 E

11 C 12 D 13 D 14 C 15 B

16 A 17 E 18 A 19 B 20 C

21 D 22 B 23 A 24 C 25 D
 RESUMEN UNIDAD 1
Una empresa es una organización de personas y recursos que buscan la consecución de un
beneficio económico con el desarrollo de una actividad en particular. Esta unidad productiva
puede contar con una sola persona y debe buscar el lucro y alcanzar una serie de objetivos
marcados en su formación. A menudo la creación o formación de empresas responde a la
necesidad de cubrir un servicio o una necesidad en un entorno determinado y mediante el cual
existe la posibilidad de salir beneficiado.
El análisis FODA consiste en realizar una evaluación de los factores fuertes y débiles que, en
su conjunto, diagnostican la situación interna de una organización, así como su evaluación
externa, es decir, las oportunidades y amenazas. También es una herramienta que puede
considerarse sencilla y que permite obtener una perspectiva general de la situación estratégica
de una organización determinada. Thompson y Strikland (1998) establecen que el análisis
FODA estima el efecto que una estrategia tiene para lograr un equilibrio o ajuste entre la
capacidad interna de la organización y su situación externa, esto es, las oportunidades y
amenazas.
La persona o personas que quieren crear una empresa se plantean inicialmente donde
localizarla, una vez tomada la decisión y realizada la inversión la situación es vinculante para
un periodo de tiempo largo. Un error en la localización incide durante largos periodos de tiempo
sobre la marcha de la empresa, en su posición competitiva en el mercado. Una mala localización
influye en el proceso empresarial y es difícil de compensar y corregir. Y esta situación no es
solo típica de la fase de fundación de la sociedad, sino que se repite con cierta frecuencia en la
empresa: la creación de una red de ventas, almacenes, centros de fabricación, constituyen
decisiones estructurales que inciden ampliamente sobre la empresa.
El papel fundamental que representan las PYME en todas economías occidentales no anula, por
desgracia, los complicados obstáculos que éstas tienen que sortear a lo largo de su existencia
para desarrollarse e incluso para sobrevivir. Su secular dificultad para el crecimiento viene dada
en gran medida por su problemática financiera. En contraste con las grandes empresas, las
PYME tienen que enfrentarse entre otras desventajas, a una escasa capacidad de
autofinanciación, un acceso muy restringido a los créditos bancarios, costes más elevados que
la gran empresa y una gran dependencia de los recursos a corto plazo.
El organigrama empresarial es la representación gráfica de la estructura organizativa de la
empresa. Es como una fotocopia de la estructura de la empresa, captada en un momento de su
vida.
Todo organigrama debe de ser flexible y adaptable, de forma que si hay cambios en su empresa,
este organigrama se pueda adaptar, por ejemplo para que se pueda incluir un nuevo puesto o
servicio; debe ajustarse a la realidad; deben ser claros, precisos y comprensibles para las
personas a las que se debe informar
 Lecturas Recomendadas
❖ Economía de la Empresa Fundamentos
[Link]
❖ Análisis FODA: conoces realmente sus beneficios para tu empresa o marcas
[Link]
empresa-o-marcas/
❖ La importancia de las PYMES en Perú
[Link]
❖ La Organización de la Empresa
[Link]
❖ Organización Empresarial: Definiciones, Evolución y Escuelas Organizativas
[Link]
definiciones-evolucion-y-escuelas-organizativas/
❖ Factores de localización y dimensión de la empresa
[Link]

Actividades y/o Ejercicios

Para las siguientes actividades se le recomienda formar grupos de trabajo:
❖ Desarrollar la historia de tres empresas incluyendo como mínimo una empresa
netamente peruana. Su origen, su evolución, luego hacer un cuadro comparativo de las
tres empresas.

❖ Desarrollar en un diagrama el procedimiento paso por paso para constitutir una empresa.

❖ Por cada integrante de grupo entrevistar a un empresario, formular las preguntas

adecuadas para tener en cuenta los objetivos y metas de su empresa, la localización, su
estrategia para captar clientes, los proveedores y sus proyecciones. En caso de la
Pandemia como hizo para cambiar de giro si asi lo consideró.

❖ Desarrolle la matriz Foda de las empresas de los empresarios entrevistados y plantee

soluciones para la mejora de esas organizaciones.

❖ Haciendo un pequeño análisis de la demanda de algún producto o servicio cree una

empresa, tenga en cuenta lo visto en clase organización, estructura, localización y el
análisis FODA
 Funciones contables Unidad de Aprendizaje 2

PRESENTACIÓN Y CONTEXTUALIZACIÓN
En esta unidad vamos a estudiar las decisiones que comportan la realización de planes a largo
plazo: localización de las instalaciones, tamaño y dimensión. Identificar las estrategias de
crecimiento. Características y funciones de las multinacionales y de las PYME.
Funciones contables, financieras, logísticas y producción-comercial.

Desde un punto de vista económico, la finalidad de la empresa es conseguir una óptima

utilización de sus recursos o, lo que es lo mismo, la máxima rentabilidad de los capitales
invertidos en ella. El objetivo de la rentabilidad es el que orienta la gestión empresarial en la
medida en que es un indicador de la creación de valor o riqueza de la empresa. Para ello se
utiliza como principal fuente de información, junto con el balance, la cuenta de resultados
COMPETENCIA
Formula, elabora y evalúa instrumentos contables económicos y financieros para la toma de decisiones
empresariales, analiza las funciones logísticas, producción y comercial de toda empresa.

CAPACIDADES
• Formula, elabora y evalúa instrumentos contables económicos y financieros para la toma de decisiones
empresariales.
• Analiza las funciones logísticas, producción y comercial de toda empresa

ACTITUDES
• Reconoce el patrimonio y elabora estados contables. Desarrolla el análisis de punto de equilibrio,
identificando sus componentes.
• Identifica los fondos y formas de financiamiento.
• Elabora y evalúa proyectos de inversión, teniendo en cuenta la visión de un empresario.
• Identifica y analiza las funciones de logística o aprovisionamiento.
• Identifica y analiza las funciones de producción comparando con la realidad.
• Identifica y analiza las funciones comerciales comparando con la realidad.
• Reconoce y analiza las características de la nueva economía.

La Unidad de Aprendizaje 01: Funciones contables, financieras, logísticas y

producción-comercial.

Tema 01: Patrimonio y Estados Contables, Equilibrio, Fondos y Ratios Económicos

Tema 02: El Financiamiento en la Empresa y Proyectos de Inversión

Tema 03: Funciones de Aprovisionamiento (Logística)

Tema 04: Función de Producción y Comercialización

Tema 01 Patrimonio y Estados Contables, Equilibrio, Fondos y Ratios Económicos

Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

CONCEPTO CONTABLE DE PATRIMONIO

Normalmente confundimos la riqueza de una persona con los bienes que posee, como pueden
ser viviendas, terrenos, automóviles, etc. Pero estamos olvidándonos de las deudas y de los
derechos de cobro que tenga dicha persona.
Los Bienes y Derechos forman parte de la corriente positiva de la riqueza y las deudas de la
corriente negativa. Por tanto,
podemos afirmar que “la riqueza
de una persona se compone de lo
que tiene (bienes), más lo que le
deben (derechos), menos lo que
debe (deudas)”
Entonces el concepto contable de
Patrimonio, también denominado
capital contable desde el punto de
vista empresarial, será el conjunto
de bienes, derechos y obligaciones
de la empresa que constituyen los medios económicos y financieros. No confundir con
Patrimonio NETO, que bien sería el valor total de la empresa descontando las deudas.
Por tanto, lo que estamos hablando en definitiva es del patrimonio de la empresa desde la óptica
de la contabilidad. En donde la contabilidad se encargará de medir el valor inicial, sus
variaciones a lo largo del año y las obligaciones financieras de la empresa.
Si lo miramos desde la perspectiva personal, el patrimonio
contable sería lo que tienes (medios económicos propios) más
las deudas (obligaciones financieras).
Pero el concepto contable del patrimonio no tendría significado
sin no tuviera un objetivo fijado, que bien puede ser la
búsqueda del máximo beneficio o bien la supervivencia.
Por ejemplo, el patrimonio de una familia podría ser:
Bienes: La vivienda, el coche, las acciones, los muebles, el dinero.
Derechos: lo que haya prestado la familia a los demás (al Estado, a otros familiares…).
Obligaciones: lo que deba a terceros (hipoteca de la casa, préstamo del coche…).
En el caso de una empresa, entre los bienes encontramos las naves, maquinaria, mercancías,
dinero, valores mobiliarios…; como derechos podríamos citar las facturas pendientes de cobro
a los clientes, los préstamos hechos a otras empresas…; por último, como obligaciones
podemos enumerar las deudas a los suministradores de mercancías y demás bienes necesarios
para el desarrollo de su actividad, los préstamos recibidos de las entidades financieras.
PATRIMONIO = BIENES + DERECHOS – OBLIGACIONES
Funciones Contables Unidad de Aprendizaje 2

ORGANIZACIÓN DEL PATRIMONIO

Cualquier elemento patrimonial ha de ser cuantificable en términos monetarios:
Los elementos patrimoniales que representan
bienes y derechos constituyen el ACTIVO
del patrimonio de la empresa y el conjunto de
obligaciones el PASIVO.
Los ACTIVOS son “bienes, derechos y otros
recursos controlados económicamente por la
empresa, resultantes de sucesos pasados, de
los que se espera que la empresa obtenga
bienes o rendimientos económicos a en el
futuro”.
Los PASIVOS serán “Obligaciones actuales surgidas de sucesos pasados para cuya extinción
la empresa deberá desprenderse de recursos que puedan producir bienes o rendimientos
económicos en el futuro “.
La diferencia entre el activo y el pasivo es el NETO PATRIMONIAL, que coincide con el
concepto definido antes de patrimonio y es también la suma de las aportaciones realizadas por
los socios más los resultados acumulados (y otras variaciones que pueden afectarle).
Así la siguiente ecuación:

PATRIMONIO = BIENES + DERECHOS – OBLIGACIONES

Queda de la siguiente manera:
NETO PATRIMONIAL = ACTIVO — PASIVO = APORTACIONES SOCIOS + RTDOS. AC.
Los elementos patrimoniales son muy diversos, dependiendo del tipo de actividad de la
empresa, su tamaño. Por ello resulta útil agruparlos atendiendo a distintos criterios como
pueden ser su función, su permanencia en la empresa y otros-
Por ejemplo: Las mesas, sillas y estanterías de la oficina de una empresa son bienes que se
representan en la cuenta Mobiliario y en la masa patrimonial del Inmovilizado
Elementos patrimoniales → Cuentas → Masas patrimoniales

ELEMENTOS PATRIMONIALES
NORMALIZACIÓN DE LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES
El conjunto de elementos patrimoniales es tan amplio y diverso que se hace necesario uniformar
su denominación y así disponer de un lenguaje común. Existe un Plan General de Contabilidad
que derechos y obligaciones. Dicho PGC es como una especie de “diccionario de cuentas” que
señala a todas las empresas el nombre que deben dar a todos los elementos patrimoniales.
NOTA:
El PGC contiene un cuadro de cuentas, clasificadas en grupos, subgrupos, cuentas
principales y subcuentas. Los grupos están codificados con una sola cifra o dígito, los
subgrupos con dos cifras y las cuentas con tres.
Funciones contables Unidad de Aprendizaje 2

ELEMENTOS PATRIMONIALES USUALES Y NORMALIZACIÓN SEGÚN PGC

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 Funciones contables Unidad de Aprendizaje 2

a) Cuentas que representan BIENES.

Propiedad industrial. Representa la propiedad o el derecho al uso de cualquier
manifestación de propiedad industrial: patentes de invención, de introducción.
b) Cuentas que representan DERECHOS.
Créditos a largo plazo, Clientes y Créditos a corto plazo.
c) Cuentas que representan obligaciones o DEUDAS.
Deudas a largo plazo con entidades de crédito, Proveedores de Inmovilizado a largo
plazo, Proveedores, Acreedores por prestación de servicio, Organismos de la Seguridad
Social (acreedores), Deudas a corto plazo con entidades de crédito, Proveedores de
inmovilizado a corto plazo.
d) Cuentas que representan NETO PATRIMONIAL.
Capital Social, Capital, Reserva legal, Reservas voluntarias, Reservas estatutarias,
Resultado del ejercicio y Subvenciones oficiales de capital

Clasificación del patrimonio

Como ya hemos comentado los elementos patrimoniales en una primera clasificación se
agrupan en tres grandes masas patrimoniales:
Activo = Bienes y Derechos
Pasivo = Deudas u Obligaciones
Patrimonio Neto = Fondos Propios + Sb = Activo — Pasivo
La parte del Activo recoge las inversiones a corto y a largo plazo de la empresa, que constituyen
la estructura económica. El Pasivo y el Patrimonio Neto recogen las fuentes de financiación
ajena y propia respectivamente, es decir, la estructura financiera. En función del tiempo de
permanencia de los elementos patrimoniales en la empresa, podemos clasificarlos en las
siguientes masas patrimoniales:

PATRIMONIO
ACTIVO NETO
NO CORRIENTE
PASIVO
NO CORRIENTE
ACTIVO
PASIVO
CORRIENTE
CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE
Elementos patrimoniales cuya función es asegurar la vida de la empresa, están vinculados a ésta
de forma permanente. Bienes y derechos que la empresa convertirá en dinero en un plazo
superior a un año. Atendiendo a la naturaleza.
ACTIVO CORRIENTE
Conjunto de elementos cuya función es asegurar la actividad objeto de la empresa, su
permanencia en el seno de la empresa no es superior al ciclo económico. Bienes y derechos que

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Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

la empresa convertirá en dinero en un plazo inferior o igual a un año. Atendiendo a la

disponibilidad o liquidez.
PATRIMONIO NETO
También llamados Fondos/Recursos Propios (FFPP) o
“No exigible” recoge las aportaciones de los socios y
los beneficios retenidos en la empresa. Ejemplos:
capital, capital social, reservas, resultado del ejercicio,
remanente. Se incluyen también las subvenciones de
capital recibidas no reintegrables
PASIVO NO CORRIENTE
También llamados “Exigible a largo plazo” o “Recursos ajenos a largo plazo” es el conjunto de
obligaciones o deudas que van a ser exigibles en un plazo superior a un año. Ejemplos: deudas
a largo plazo con entidades de crédito y proveedores de inmovilizado a largo plazo. Incluye
también las deudas por efectos a pagar y fianzas y los depósitos recibidos a largo plazo.
PASIVO CORRIENTE
También llamados “Exigible a corto
plazo” o “Recursos ajenos a corto
plazo”: Conjunto de obligaciones y
deudas a las que ha de hacer frente la
empresa a corto plazo (vencimiento
inferior o igual al año). Por ejemplo:
proveedores, efectos comerciales a
pagar y acreedores por prestación de
servicios.
BALANCE
Documento contable que indica la situación económica y financiera de una sociedad en un
momento concreto. es una fotografía a fecha determinada de los bienes, derechos y obligaciones
de la compañía (Esquema para análisis de gestión con ratios).
ACTIVO PASIVO

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO (RECURSOS

Inmovilizado intangible Inmovilizado PROPIOS)
material Inversiones inmobiliarias Capital
Inversiones financieras a LP Reservas
Resultado del Ejercicio

PASIVO NO CORRIENTE (EXIGIBLE

A LP)
Deudas con entidades de crédito a LP Otros
acreedores/deudas a LP
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE (EXIGIBLE CP)
Existencias Realizables Disponibles Deudas con entidades de crédito a CP
Acreedores, comerciales (proveedores,
anticipos recibidos por pedidos)
Otras deudas a CP no comerciales (Deudas
con SUNAT, Seg. Social, fianzas recibidas a
CP).
Funciones Contables Unidad de Aprendizaje 2

REPRESENTACIÓN DEL PATRIMONIO: INVENTARIO, BALANCE DE

SITUACIÓN Y LIBROS DE CONTABILIDAD
Cuando se desea obtener información sobre la riqueza de una empresa, lo primero que debemos
conocer es su estructura patrimonial. Con el objeto de facilitar el tratamiento de dicha
información se recurre a las siguientes representaciones del patrimonio:
INVENTARIO. Es un estado contable en el que se detallan cada uno de los elementos
patrimoniales, indicando sus características y composición. En este documento contable, los
bienes y derechos se colocan en el Activo y las obligaciones en el Pasivo, por diferencia se
calcula el Neto. La información para confeccionar el Inventario se obtiene del recuento físico
de cada uno de los elementos que lo componen (extracontablemente).
BALANCE DE SITUACIÓN: Es un estado contable en el que los elementos patrimoniales se
agrupan por masas patrimoniales sin detalle de su composición ni características. En este
documento contable con dos columnas donde los bienes y derechos se colocan en el Activo
(lado izquierdo, estructura económica de la empresa) y las obligaciones (Pasivo) y Patrimonio
Neto en la derecha. La información para confeccionar el Balance se obtiene de la mecánica
contable.
Tanto el Inventario como el Balance son representaciones del patrimonio empresarial en un
momento concreto, por lo tanto en una misma fecha el contenido de ambos documentos deberá
coincidir. Estos documentos presentan formas distintas de representación del patrimonio.
Podemos decir que tanto el Inventario como el Balance son "una fotografía del patrimonio
de una empresa en un momento determinado”.

Ejercicio: Elaborar el Inventario y el Balance de la empresa

El día 5 de Enero de 20xx, cuatro socios deciden constituir una empresa denominada
APARAPLÚS, S.A., dedicada a la compra-venta de electrodomésticos, aportando los siguientes
bienes: Un camión Cristina modelo ZX valorado en 60.100,00 UM; Dinero en cuenta corriente
del Banco Z por 30.050,00 UM y del Banco Y por 12.000,00 UM; Un local en la C/ Princesa,
n.º 3, de 200 m2 en planta calle, valorado en 241.000,00 UM; 125 lavadoras Palay por un total
de 60.000,00 UM y 80 frigoríficos Fikolin por un total de 18.000,00 UM. El camión ha sido
financiado en parte por un préstamo a tres años del Banco Maño de 30.000,00 UM.
INVENTARIO de APARAPLÚS S.A.
Con fecha 5 de enero de 20xx
ACTIVO
Bienes y Derechos:
Local comercial en C/ Princesa, n.º 3, de 200 m2 ..................... 241.000,00 UM
Camión Cristina modelo ZX ....................................................... 60.100,00 UM
Mercaderías ................................................................................ 78.000,00 UM
125 lavadoras Palay ...................................................................... 60.000,00 UM
80 frigoríficos Fikolin. ............................................................... 18.000,00 UM
Dinero depositado en las c/c bancarias..........................................42.050,00 UM
Cta. cte. Banco Z .......................................................................... 30.050,00 UM
Cta. cte. Banco Y.......................................................................... 12.000,00 UM
Valor de todos los Bienes y Derechos. ..................................... 421.150,00 UM
Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

PATRIMONIO NETO
Aportaciones de los socios ............................................................. 391.150,00 UM
PASIVO
Obligaciones con terceros:
Préstamo del Banco Maño.............................................................. 30.000,00 UM
VALOR DEL PATRIMONIO NETO DE APARAPLÚS, S.A .... 391.150,00 UM
Solución al ejercicio

BALANCE DE SITUACIÓN DE APARAPLÚS S.A.

Con fecha 5 de enero de 20xx
ACTIVO PASIVO
ACTIVO FIJO PASIVO FIJO
Inmovilizado Material
Neto o no exigible 391.150,00
301.100,00
Construcciones 241.000,00 Capital 391.150,00
Elementos transporte Exigible a largo plazo
60.100,00 30.000,00
Deudas L/P entidades cto
30.000,00
ACTIVO CIRCULANTE PASIVO CIRCULANTE
Disponible 42.050,00 Exigible a corto plazo 0,00
Bancos c/c 42.050,00
Realizable 0,00
Existencias 78.000,00
Mercaderías 78.000,00

TOTAL ACTIVO 421.150,00 TOTAL PASIVO 421.150,00

La empresa para poder realizar una representación adecuada de su patrimonio debe llevar una
serie de libros o registros contables que le permitan organizar el tratamiento de sus datos.
Los empresarios están obligados a llevar los siguientes libros obligatorios:
➢ Libro Diario.
➢ Libro de Inventarios y Cuentas Anuales.
➢ Libro de Actas (sólo para las sociedades mercantiles).
Los empresarios también podrán llevar aquellos libros, registros y documentos que
voluntariamente estimen convenientes, por ejemplo, el libro Mayor, libro de clientes, el libro
de proveedores, el libro de caja, el libro de bancos, el libro de
efectos a pagar y el de a cobrar.
El Diario es el libro destinado a registrar día a día todas las
operaciones relativas a la actividad de la empresa cuyas
anotaciones se denominan asientos. Todo lo escrito en las hojas
del libro diario por orden cronológico, día a día, debe trasladarse
inmediatamente a otras hojas, cada una de las cuales está
dedicada a un elemento patrimonial distinto, es decir, en cada
hoja se representa una cuenta. El conjunto de esas hojas constituye el libro Mayor.
Funciones Contables Unidad de Aprendizaje 2

El libro de Inventarios y Cuentas Anuales es un libro que recoge, por una parte, los inventarios
y balances que se realizan en la empresa, y por otra las Cuentas Anuales, que son estados
contables realizados al final del ejercicio económico para informar de la situación económica-
financiera de la empresa y del resultado de las actividades realizadas en el año

LOS ESTADOS CONTABLES

Las empresas se constituyen con el objeto principal de obtener beneficios. Al final de cada
ejercicio económico a través de su contabilidad, desarrollan una serie de operaciones
encaminadas a determinar el resultado de su actividad. Los resultados pueden ser positivos o
negativos, beneficios o pérdidas.
Los estados contables o financieros suponen el medio
mediante el cual la contabilidad ofrece una
información económica - financiera responsable,
transparente, suficiente y fiable que demandan los
diversos agentes económicos.
Los estados financieros básicos que contienen los
hechos, situaciones y resultados de la empresa son las
Cuentas Anuales, que comprenden.
✓ El balance
✓ La cuenta de pérdidas y ganancias
Estos documentos forman una unidad y deben ser redactados con claridad y tener como objetivo
fundamental mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados
de la empresa
Las cuentas anuales redactadas según las normas del PGC, ofrecen la información que la
empresa debe facilitar a los agentes económicos y sociales, interesados en la situación
patrimonial y financiera, presente y futura de la empresa, como son: accionistas, socios,
acreedores, trabajadores, inversores, Administración Pública, entidades financieras e incluso
competidores.
La imagen fiel es el corolario de aplicar sistemática y regularmente las disposiciones legales
mercantiles y, fundamentalmente, los principios contables.

CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN
La información económica contenida en las cuentas anuales debe satisfacer un conjunto de
objetivos o características, son las siguientes:
❖ RELEVANTE: cuando es útil para tomar decisiones económicas, ayuda a evaluar o
bien confirma o corrige evaluaciones anteriores.
❖ FIABLE: ausencia de errores a fin de cumplir el objetivo que se pretende y es neutral
(sin sesgos), los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que quiere
representar.
❖ INTEGRA: Derivada de la fiabilidad, indica que no omite información, contiene de
forma completa todos los datos que pueden influir en la toma de decisiones.
❖ COMPARABLE: La información debe ser consistente y uniforme en el tiempo y entre
las distintas empresas.
❖ CLARIDAD: Los usuarios pueden formarse juicios con un examen diligente de la
información suministrada. Debe contener la información significativa para los usuarios
sin llegar al exceso (iría en contra de lo anterior).
Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

Es responsabilidad de quienes formulan y firman las cuentas anuales que la información

contenida en las mismas reúna las características señaladas, sin perjuicio de que se establezca,
en algunos casos, el procedimiento obligatorio de la auditoría de las cuentas anuales.
FORMULACIÓN
Todo empresario está obligado a formular las cuentas anuales de su empresa al cierre del
ejercicio.
En el caso de sociedades, deberán formular las cuentas anuales sus administradores en el plazo
máximo de tres meses contados a partir del cierre del ejercicio social, junto con el informe de
gestión y la propuesta de aplicación del resultado.
Las cuentas anuales expresarán las fechas en que hubieran formulado, y deberán ser firmadas:
 Por el empresario, si se trata de persona individual.
 Por todos los socios ilimitadamente responsables por las deudas sociales, en caso de
sociedad colectiva o comanditaria.
 Por los administradores, en caso de SA o de SRL
En los dos últimos casos, si faltara la firma de las personas en ellos indicadas, se señalará en
los documentos en que falte, con expresa mención de la causa.
ESTRUCTURA
Las cuentas anuales presentan dos formatos:
➢ Normal.
➢ Abreviados.
En el caso de poder hacer los modelos abreviados no es necesario elaborar el “Estado de Flujos
de Efectivo”. Para poder emplear (voluntariamente) los modelos abreviados la empresa debe
ser considerada como PYME.

EL LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES

Es un libro principal y obligatorio de la contabilidad que representa los bienes, derechos y
obligaciones que constituyen el patrimonio de la empresa en un momento determinado y las
cuentas anuales.
Este libro se abre con el balance inicial detallado de la
empresa. Al menos trimestralmente se transcribirán
con sumas y saldos los balances de comprobación y al
cierre del ejercicio se confeccionarán las Cuentas
Anuales.
Las leyes establecen unas normas sobre la llevanza y
teneduría de libros que son de obligado cumplimiento
y que suponen la presentación de los libros que
obligatoriamente deben llevar, en los plazos que se
establecen reglamentariamente para que sean debidamente completados.

EL BALANCE DE SITUACIÓN
Es una de las partes que constituyen las cuentas anuales. Comprende los bienes y derechos que
constituyen el Activo de la empresa y el Pasivo (obligaciones) y Patrimonio Neto (fondos
propios). Es el elemento contable que representa y mide la síntesis de las cuentas patrimoniales
de la empresa al final del ejercicio. Debe reflejar con claridad y exactitud la situación
Funciones Contables Unidad de Aprendizaje 2

económico-financiera de la empresa, así como los beneficios obtenidos o las pérdidas sufridas
al cierre del ejercicio. El balance de apertura de un ejercicio debe corresponder con el balance
de cierre del ejercicio anterior.

ESTRUCTURA DEL BALANCE

Dos masas patrimoniales: Activo (estructura económica de la empresa) y Patrimonio Neto+
Pasivo (estructura financiera de la empresa). En el activo figuran las inversiones (en qué se
invierte el dinero, el destino de los capitales) y en el Patrimonio Neto+ Pasivo la financiación
(de dónde se obtuvo el dinero, su origen).
Los fines del balance son:
a) En su aspecto contable: el fin es mostrar el origen y fin de las anotaciones en cuentas.
b) En su aspecto jurídico: representa el conjunto de derechos y obligaciones vinculadas a
una unidad económica y regulada por la legislación vigente.
c) En su aspecto económico: el fin esencial es ofrecer la situación de la empresa en su
aspecto cuantitativo y cualitativo tanto en la financiación como en la inversión.
d) En su aspecto previsional: al comparar los balances de distintos periodos, vemos una
determinada evolución lo que nos permite poder establecer una previsión
El criterio de ordenación del balance, según el PGC, es:
➢ Para el Activo las distintas partidas se ordenarán de menor a mayor liquidez o
disponibilidad.
➢ Para el Patrimonio Neto + Pasivo las partidas se ordenarán de menor a mayor
exigibilidad
El modelo abreviado del balance que nos ofrece el PGC es el siguiente:
Se incluye en la siguiente página además el modelo con detalle de los códigos de cuentas que
van en cada grupo y masa patrimonial.

ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTES PASIVO CORRIENTE

Caja Sobregiros

Bancos Obligaciones bancarias

Cuentas por Cobrar Proveedores

Inv. Materias Primas Anticipos

Inv. Productos en Proceso Cuentas por pagar

Inv. Productos terminados Prestaciones y cesantías

Otros Impuestos por pagar

Total Activo Corriente Total Pasivo Corriente

ACTIVO FIJO PASIVO A LARGO PLAZO

Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

Maquinaria y Equipo Obligaciones bancarias

- Depreciación Cuentas por pagar
Vehículo

- Depreciación Otros
Muebles y enseres Total, Pasivo a largo
plazo

- Depreciación Otros Pasivos

Construcciones

-Depreciación Total Otros Pasivos

Terrenos

Total Pasivos

Total Activos Fijos Patrimonio

Otros Activos Capital

Gastos pagados por Utilidades Retenidas

anticipado

Otros Uitilidad período anterior

Total Otros Activos Total Patrimonio

Total Activos Total Pasivos y

Patrimonio

LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

La “cuenta de pérdidas y ganancias” es un documento contable que informa del resultado
obtenido durante un periodo de tiempo, así como las causas que lo han originado

INGRESOS > GASTOS → BENEFICIOS

INGRESOS < GASTOS → PÉRDIDAS
RESULTADO = INGRESOS – GASTOS

El resultado que muestra la cuenta de pérdidas y ganancias coincide con la diferencia de valor
del patrimonio neto que se desprende de los balances de situación correspondientes al inicio y
al final del periodo analizado, ya que, como es lógico, una empresa únicamente puede tener un
resultado
La cuenta de pérdidas y ganancias, como reflejo de los asientos de regularización, se anotará
en el libro diario, y también tendrá su correspondiente libro mayor. Esta cuenta tiene reflejo
además en el siguiente documento contable obligatorio, el “Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto”, dado que un resultado de ejercicio positivo o negativo supone contar con más o menos
Patrimonio Neto.
Funciones Contables Unidad de Aprendizaje 2

(Debe) Haber
Nota
20xx-
20xx
1

1. Importe Neto de la cifra de negocios

2. Variación de existencias de productos
terminados
3. Trabajos realizados por la empresa para sus
activos
4. Aprovisionamientos

5. Otros ingresos de explotación

6. Gastos de personal
7. Otros gastos de explotación
8. Amortización del inmovilizado
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado
no financiero
10. Excesos de provisiones
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del
inmovilizado

A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11)

[Link] financieros
[Link] financieros
14. Variación de valor razonable en
instrumentos financieros
15. Diferencias de cambio
16. Deterioro y resultado por enajenación de
instrumentos financieros

B) RESULTADO FINANCIERO (12+13+14+15+16)

C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTO (A + B)

17. Impuestos sobre beneficios

D) RESUTADO DE EJERCICIO (C + 17)

Las cuentas de gestión permiten conocer detalladamente los gastos e ingresos que una sociedad
ha realizado a lo largo de un ejercicio económico, siendo esto necesario para conocer las
actividades que originan beneficios o pérdidas
Al cierre del ejercicio económico todos los gastos se recogen en una cuenta única de resultados,
que es la cuenta de pérdidas y ganancias. Ésta va a recoger el resultado (beneficio o pérdidas)
del ejercicio.
Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

La estructura de la cuenta de pérdidas y ganancias analítica es la siguiente:

Ventas netas (importe de cifra de negocios)

+ Otros ingresos de explotación
± Variación de existencias
- Compras netas
- Gastos de personal
- Gastos externos y de explotación
- Dotación para amortizaciones
± Deterioros y resultados de enajenaciones
± Variación provisiones de tráficos, insolvencias de créditos

= RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (BAII)

+ Ingresos financieros
- Gastos Financieros Resultados Financieros

= RESULTADO ANTES DE IMPUESTO (BAII)

- Impuestos sobre beneficios

= RESULTADO DEL EJERCICIO o Rtdo después de impuesto (BDII)

EQUILIBRIO, FONDOS Y RATIOS ECONÓMICOS

La contabilidad nos facilita una información muy útil para conocer la situación de la empresa a
nivel económico-financiero y patrimonial. Sin embargo, para obtener más información sobre la
situación de la empresa, puede no ser suficiente la información contable tal y como ésta se
expresa, sino que hace falta realizar otros cálculos o análisis que toman la Contabilidad como
punto de partida.
El análisis económico-financiero de la empresa no responde a reglas fijas, en el sentido de que
cada analista, en función de lo que le interesa estudiar y de la información de que dispone,
decidirá revisar unos aspectos u otros. Además, dependiendo del sector y situación de la
empresa o del momento en que se haga el análisis, puede ser interesante enfocarse en diferentes
aspectos.
➢ Al acreedor de la empresa, lo que más le interesará conocer es su liquidez a corto plazo.
➢ Al Banco al que la empresa solicita un préstamo, lo que más le interesará será la
capacidad de la empresa para hacer frente a los intereses anuales y a la devolución del
principal a largo plazo.
➢ A la Dirección de la empresa, le interesará el análisis económico-financiero con fines
de planificación y control internos.
➢ A los Accionistas de la empresa les interesa controlar la gestión de la dirección y
conocer la rentabilidad de su inversión.
Por tanto, el análisis económico-financiero depende de la visión particular del analista y de los
objetivos que pretende al evaluar la empresa.
Funciones Contables Unidad de Aprendizaje 2

EQUILIBRIOS PATRIMONIALES (FINANCIEROS)

Las diferentes posiciones que adoptan los elementos patrimoniales, tanto cualitativa como
cuantitativamente, definen las diversas situaciones del patrimonio. El equilibrio patrimonial
viene determinado por la correlación existente entre masas patrimoniales; esta correlación es
de carácter económico (ACTIVO) - financiera (PASIVO + NETO), de modo que cuanto más
proporcionada sea la correspondencia más estable será el equilibrio patrimonial. La idea general
del equilibrio financiero es, la necesidad de atender el pago de las obligaciones contraídas a sus
respectivos vencimientos, sin que por ello se resienta el normal desarrollo económico de la
empresa. Se dice que existe equilibrio cuando la empresa es capaz de satisfacer sus deudas y
obligaciones en sus respectivos vencimientos, en caso contrario, se habla de desequilibrio.
Las situaciones de equilibrio que nos podemos encontrar son las siguientes:
1. EQUILIBRIO FINANCIERO TOTAL O MÁXIMA ESTABILIDAD
Esta situación se produce cuando el activo No Corriente y el Corriente están financiados
íntegramente por Patrimonio Neto, los recursos propios.

ACTIVO NO CORRIENTE
PATROMONIO NETO
ACTIVO CORRIENTE

2. EQUILIBRIO FINANCIERO NORMAL (SITUACIÓN FINANCIERA

NORMAL
Surge cuando el Activo No Corriente está financiado íntegramente por Patrimonio Neto
y Pasivo No Corriente (recursos propios y recursos ajenos a largo plazo). Al mismo
tiempo, parte del Activo Corriente (el “working capital”, concretamente), debe estar
financiado por Patrimonio Neto + Pasivo No Corriente y el resto por el Pasivo Corriente.

PATROMONIO NETO
ACTIVO NO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE

3. DESEQUILIBRIO FINANCIERO A CORTO PLAZO

La situación financiera está en desequilibrio a c/p cuando el activo corriente está
financiado íntegramente por el pasivo corriente, y el activo no corriente está financiado
una parte por el Patrimonio Neto + Pasivo No corriente y el resto por el pasivo corriente.
El Patrimonio Neto es mayor que cero, incluso puede ser grande, pero la situación puede
desembocar en un estado de suspensión de pagos, porque las obligaciones ciertas de
pagos a c/p son mayores que los activos que razonablemente esperamos se irán
convirtiendo en liquidez a cp
Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

PATROMONIO NETO
+
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE

4. SITUACIÓN FINANCIERA INESTABLE

Ocurre cuando el activo está financiado íntegramente por recursos ajenos. El Patrimonio
Neto de la empresa no existe, es igual a cero. Los problemas de solvencia son latentes,
por lo que es difícil que pueda hacer frente a las obligaciones de pago sin liquidar activos
o aportar más capital. Esta situación es insostenible, desembocará en la 5 si empeora ó
la 3 si mejora.

ACTIVO REAL
PASIVO TOTAL
(Recursos Ajenos)
ACTIVO FICTICIO

5. SITUACIÓN FINANCIERA DE QUIEBRA

La empresa carece de recursos propios. Parte del activo - activo ficticio - no tiene valor.
Este activo “ficticio” no son más que las pérdidas acumuladas a un nivel que han
anulado por completo el Patrimonio Neto, que es ya negativo y, en vez de colocarlo a la
derecha con signo, podemos ponerlo en el activo con la consideración de ficticio (no es
ningún derecho ni un bien, solo una partida del pasivo con signo menos colocada en el
lado contrario con signo). Tanto el activo real como el ficticio están financiados por
recursos ajenos. Sí la empresa se liquidará en estos momentos los acreedores no podrían
cobrar los créditos en su totalidad (no hay suficientes activos para pagarles). Está en
situación de quiebra.

ACTIVO REAL
PASIVO TOTAL
(Recursos Ajenos)
ACTIVO FICTICIO

EL FONDO DE MANIOBRA
En el activo del balance se relacionan todas las inversiones que ha ido realizando la empresa a
lo largo de su vida. En el Patrimonio Neto + Pasivo se reflejan las fuentes de financiación de
las que se han obtenido los fondos para acometer esas inversiones. Por ello, el valor total del
activo es igual al total del pasivo + Patrimonio Neto.
La composición del activo determina la estructura económica de la empresa, la del pasivo y PN
determina su estructura financiera y el conjunto conforma su estructura económico – financiera
ESTRUCTURA ECONÓMICA (ACTIVO)
En general, debe haber una cierta correspondencia entre la liquidez del activo y la exigibilidad
del pasivo, para evitar el riesgo de que la empresa se vea en la necesidad de suspender sus pagos
durante un plazo más o menos largo.
Funciones Contables Unidad de Aprendizaje 2

El Activo No Corriente (que normalmente tarda bastante más de un ejercicio en volver a generar
la liquidez que costó) ha de ser financiado con capitales permanentes (que vencen en períodos
de pago también lejanos en el tiempo) y sólo el Activo Corriente ha de serlo con el Pasivo
Corriente.
Para evitar el riesgo de un desfase entre el ritmo de cobros generados por el activo corriente y
el ritmo de pagos derivado de la exigibilidad del pasivo corriente, una parte del activo corriente
ha de ser financiado con Pasivo No corriente + Patrimonio Neto. Es decir, el pasivo corriente
ha de ser menor que el activo corriente. A la diferencia se le denomina fondo de rotación o
fondo de maniobra o capital circulante o “working capital”.

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO

+
FONDO DE MANIOBRA PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE

El Fondo de Maniobra se puede definir de dos formas:

Parte del Activo Corriente que no se financia con Pasivo corriente, sino con capitales
permanentes (capital de trabajo o “working” capital).
FM = AC — PC
Parte de Pasivo No Corriente que no financia Activo No Corriente, sino que financia
Activo Corriente.
FM = (PN + P. No Corriente) — Activo No Corriente
El tamaño idóneo del FM varía de una empresa a otra e incluso el de una misma empresa se
modifica a lo largo del tiempo dependiendo, además, de la política general de su dirección. Si
la diferencia es negativa existe un desequilibrio financiero (suspensión de pagos, problema de
liquidez a Corto Plazo).El capital circulante (FM) ideal debe permitir atender a los costes de
explotación, por lo cual debe abarcar como mínimo el Periodo Medio de Maduración.

Ratios financieras
Una ratio (coeficiente o índice) es un número expresado en términos de otro que se toma por
unidad. Se obtiene dividiendo los dos números entre sí. En esencia, una ratio es una unidad de
medida utilizada por el analista para evaluar la situación de una empresa
Normalmente, las ratios se clasifican en tres grupos:
1. Ratios financieras: permiten enjuiciar la liquidez.
2. Ratios económicas: son los referidos a su rentabilidad. También existen otro grupo de
ratios.
3. Ratios bursátiles: se usan en el análisis de las empresas en los mercados de valores.
RATIOS FINANCIEROS
La posición financiera de una empresa hace referencia a los siguientes tipos de problemas
entre otros:
1. Capacidad de la empresa para hacer frente a sus obligaciones y deudas a sus plazos de
vencimiento (liquidez y solvencia).
2. Composición de la financiación entre los distintos recursos (estructura del pasivo).
Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

3. Composición del activo entre los distintos tipos de empleos de los recursos (estructura
del activo).
4. Relación entre las estructuras del activo y del pasivo
Por liquidez se entiende la seguridad que ofrece la empresa de que será capaz de cumplir todas
las obligaciones financieras a corto plazo. En función de la mayor o menor liquidez se
distinguen las siguientes ratios:
a) Ratio de Liquidez Inmediata (disponibilidad):
Mide la capacidad de la empresa para afrontar las obligaciones a corto plazo con sus
recursos líquidos o inmediatamente convertibles en líquidos.

Disponibilidad
Ratio de Tesorería inmediata =
Exigible a corto Plazo

Cuando se encuentra entre 0,1 y 0,3, significa que la empresa tiene una tesorería
correcta; si es menor de 0,1, la empresa debe obtener dinero líquido del realizable;
cuando es mayor de 0,3, la empresa se encuentra con recursos de tesorería ociosos.
b) Ratio de Liquidez (prueba ácida) (coeficiente ácido o liquidez inmediata):
Indica las unidades monetarias de realizable y disponible por cada unidad monetaria
exigible a corto plazo. Esta ratio mide la capacidad de la empresa para hacer frente a las
deudas a c/p mediante los recursos a c/p, excluyendo las existencias, que constituyen la
parte menos líquida y la de mayor dificultad de realizar
c) Ratio de Liquidez (coeficiente ácido o liquidez inmediata):
Indica las unidades monetarias de realizable y disponible por cada unidad monetaria
exigible a corto plazo.
Esta ratio mide la capacidad de la empresa para hacer frente a las deudas a c/p mediante
los recursos a c/p, excluyendo las existencias, que constituyen la parte menos líquida y
la de mayor dificultad de realizar.

Disponible + Realizable
Ratio de Tesorería =
Exigible a corto Plazo (PC)

➢ Cuando = 1, la empresa tiene una liquidez correcta.

➢ Cuando < 1, la empresa se encuentra en peligro de suspensión de pagos.
➢ Cuando > 1, la Empresa puede tener activos corrientes ociosos.
d) Ratio de Liquidez (general):
Indica las unidades monetarias realizables a corto plazo por cada unidad monetaria
exigible en el mismo plazo

Disponible + Realizable + Existencias

Ratio de Liquidez =
Exigible a corto Plazo (PC)

➢ Cuando se encuentra entre 1 y 2, la empresa tiene una liquidez correcta.

➢ Cuando es menor de 1, la empresa se encuentra técnicamente en suspensión
de pagos.
➢ Cuando es mayor de 2, la empresa tiene activos circulantes ociosos
Funciones Contables Unidad de Aprendizaje 2

Por solvencia de una empresa se entiende su capacidad para hacer frente a las
obligaciones contraídas.
e) Ratio de Garantía (solvencia total o distancia a la quiebra):
Se refiere a la garantía que la empresa ofrece a sus acreedores

Activo Real
Ratio de Garantía =
Exigible Total (Pasivo Total)

✓ Cuando tiene un valor superior a 2, significa que la empresa ofrece una garantía
adecuada a los acreedores.
✓ Si el valor es muy superior a 2, significa que la empresa no se financia mediante
créditos, lo cual puede ser debido a un exceso de recursos propios.
✓ Cuando tiene un valor entre 1 y 2, significa que la empresa está demasiado vinculada
a sus acreedores, y que deberá corregir el valor de esta ratio para evitar una posible
quiebra.
✓ Si tiene un valor inferior a 1, la empresa está técnicamente en quiebra.
Un análisis de la financiación ajena nos lleva a calcular la proporción adecuada que debe
existir entre los recursos propios y los recursos ajenos invertidos.
f) Ratio de Endeudamiento Total (o dependencia financiera total):
Hace referencia a la relación entre los recursos ajenos de una empresa y sus recursos
propios.

Exigible total (PNoC + PC)

Ratio de Endeudamiento Total =
Recursos Propios (PN)

➢ Cuando el valor es > 0,5 (muchos autores toman 2) significa que el volumen de
deudas de la empresa es excesivo y está perdiendo autonomía financiera. En esta
circunstancia se produce la descapitalización de la empresa.
➢ Cuando el valor es = 0,5 el volumen de endeudamiento es adecuado.
➢ Cuando el valor es < 0,5 significa que la empresa tiene recursos ociosos. Esta ratio
debe valorarse siempre junto con el apalancamiento
g) Ratio de Endeudamiento a Corto Plazo:
Las sociedades se endeudan también con partidas de vencimiento a c/p. La inversión del
pasivo exigible a c/p (corriente) debe realizarse con unos criterios de convertibilidad en
liquidez casi automáticos, ya que la falta de liquidez que permite hacer frente a las
deudas inmediatas puede provocar una serie de problemas en cadena, que pueden llevar
a la entidad a situaciones muy comprometidas. Si el desequilibrio de liquidez, y por lo
tanto de solvencia, no se soluciona inmediatamente, la empresa puede entrar en el túnel
de insolvencia, suspensión de pagos, quiebra.

Exigible a corto plazo (PC)

Ratio de Endeudamiento a corto plazo =
Recursos Propios (PN)

h) Ratio de Endeudamiento a Largo Plazo:

Los capitales permanentes deben ser invertidos en bienes de activo No Corriente (fijo)
y sucesivamente en los elementos de activo corriente que estén ligados por un periodo
de tiempo más largo.
Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

La inversión de los capitales permanentes en elementos corrientes no debe entorpecer

la relación de equilibrio que debe existir entre los recursos líquidos y las deudas y
compromisos a corto plazo. Cuando el pasivo corriente (exigible a corto plazo) es alto
y la convertibilidad en liquidez del activo funcional es lenta, la solvencia de la empresa
puede sufrir, en algún momento inesperado, un serio desequilibrio.
El equilibrio del coeficiente de endeudamiento a largo plazo depende,
fundamentalmente, del periodo medio de maduración. En definitiva, se trata de que la
sociedad disponga de liquidez suficiente con la que pueda hacer frente a las deudas que
periódicamente se van produciendo.

Exigible a largo plazo (PC)

Ratio de Endeudamiento a largo plazo =
Recursos Propios (PN)

i) Ratio de Inmovilización (o estabilidad):

Refleja la capacidad de la empresa para inmovilizar recursos permanentes.

Activo no Corriente
Ratio de Inmovilización =
Patrimonio Neto + Pasivo no Corriente

➢ Si <1, el inmovilizado de la empresa está financiado por recursos a largo plazo.

➢ Si >1, parte se financia por recursos permanentes y parte por recursos con vencimiento
a corto. Es una amenaza constante de suspensión de pagos
ANÁLISIS ECONÓMICO
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Se basa en el examen e interpretación de los resultados obtenidos por la empresa y en su
comparación con los de ejercicios anteriores, a fin de comprobar su trayectoria.
El análisis económico estudia la cuenta
de pérdidas y ganancias en dos sentidos:
➢ Estudiar los elementos
integrantes del resultado, costes
e ingresos.
➢ Medición de la rentabilidad de
los recursos destinados en la
empresa.
El balance de situación, realizado al
cierre del ejercicio, nos muestra el
resultado neto global del ejercicio. Un
análisis de la rentabilidad basada en el
balance nos ofrece, únicamente, una visión estática del beneficio.
Se trata, pues, de realizar un estudio de la evaluación de los resultados de la empresa y de los
elementos contables que la originan: gastos e ingresos.
También conviene analizar la rentabilidad de los recursos (propios y ajenos) utilizados, tanto
desde la perspectiva de su origen, como de su aplicación.
Funciones Contables Unidad de Aprendizaje 2

DIFERENCIAS ENTRE BENEFICIO Y RENTABILIDAD

La rentabilidad es la capacidad de la empresa para producir beneficios. No se trata,
simplemente, de saber si los beneficios han sido mayores o menores, sino de realizar un análisis,
comparándolos con los de ejercicios anteriores y con los resultados de otras empresas de
características similares. Se trata de comparar o relacionar el beneficio obtenido con los
recursos (propios y ajenos) empleados.
En cuanto al beneficio ha de distinguirse:
Beneficio económico: Es el generado por todos los activos de la empresa, es decir, por sus
inversiones. También se le denomina beneficio operativo, de explotación o bruto o BAII
(Beneficio Antes de Intereses e Impuestos).
Beneficio neto: Es el beneficio que queda para los propietarios de la empresa, una vez
deducidos del beneficio económico los intereses de las deudas y los Impuestos (BDII, Beneficio
después de Intereses e Impuestos).
RATIOS ECONÓMICOS.
También llamados ratios de rentabilidad, reflejan la relación que existe entre el beneficio
obtenido y el capital invertido. Todos se expresan en tanto por cien (%).
Rentabilidad Económica (ROI)
La rentabilidad económica, también
llamada ROI (Return on Investment)
mide la capacidad que tienen los
activos de una empresa para generar
beneficios, sin tener en cuenta como
han sido financiados.
Los beneficios que se tienen en cuenta
para conocer la rentabilidad
económica de una empresa, son antes
de haber descontado los intereses e
impuestos correspondientes que la
empresa tiene que pagar.
La fórmula para calcular la rentabilidad económica de una empresa es la siguiente:

BAII: Beneficio antes de Intereses e Impuestos o Beneficio Bruto; es el beneficio que obtiene
la empresa antes de descontar los gastos financieros, intereses e impuestos que tiene que pagar
por desarrollar su actividad económica.
Activo Total: Se refiere a todos los activos con los que cuenta la empresa, siempre y cuando
sean capaces de generar una renta.
Ejemplo práctico del cálculo de la rentabilidad económica de una empresa
Una empresa presenta los siguientes datos sobre su situación correspondientes al último
ejercicio económico.

Ingresos totales: 350.000€

Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

Gastos totales: 170.000€

Activo corriente: 200.000€
Activo no corriente: 450.000€
Con estos datos, ya podemos calcular la rentabilidad económica de esta empresa
BAII = Ingresos totales – Gastos totales = 350.000€ - 170.000€ = 180.000€
Activo Total = Activo no corriente + Activo corriente = 200.000€ + 450.000€ = 650.000€

Esta rentabilidad económica nos indica que por cada 100€ que ha invertido la empresa ha
obtenido un beneficio antes de intereses e impuestos de 27,69€.
¿Cómo puede aumentar una empresa su rentabilidad económica?
Para conseguir un aumento de la rentabilidad económica, una empresa tiene dos opciones:
➢ Realizar un aumento en el precio de venta de sus productos o si no se quiere aumentar
el precio, intentar reducir los costes de producción, para así aumentar el margen de
beneficio.
➢ Bajar el precio de venta de los productos que comercializa para que aumente la venta
de unidades, lo que se denomina un aumento de la rotación.
Dependiendo del sector de actividad en el que se encuentre la empresa, deberá llevar a cabo
una estrategia u otra para aumentar la rentabilidad económica.
Las empresas que cuentan con una competencia muy elevada y el margen de beneficio es
bastante reducido, la única opción que tienen para aumentar su rentabilidad económica es
aumentar la rotación, es decir vender el número máximo de productos.
Rentabilidad Financiera (ROE)
Vamos a desglosar el término rentabilidad financiera: Por rentabilidad entendemos la capacidad
de generar beneficios y financiera se refiere a las finanzas, término asociado con el dinero.
Por tanto la rentabilidad financiera son los beneficios obtenidos por invertir dinero en recursos
financieros, es decir, el rendimiento que se obtiene a consecuencia de realizar inversiones.
La rentabilidad financiera se conoce por las siglas ROE, por su expresión en inglés “Return on
Equity”.
A continuación mostramos la fórmula de la rentabilidad financiera, siendo:

Beneficio Neto: Resultados obtenidos a lo largo de un ejercicio económico. El

Beneficio Neto es lo que han ganado los propietarios de la empresa, una vez
deducidos los intereses e impuestos correspondientes.
Fondos propios: Se componen del capital y las reservas de la empresa, que se
emplean para la obtención de beneficios.
Funciones Contables Unidad de Aprendizaje 2

La rentabilidad financiera ROE mide la capacidad que tiene una empresa a la hora de remunerar
a sus propietarios o accionistas.
Las empresas que asumen más riesgos suelen tener un rentabilidad financiera más elevada, que
sirve para compensar el riesgo de inversión que asumen sus propietarios.
Ejemplo del cálculo de la rentabilidad financiera de una empresa
Supongamos que una empresa ha realizado una inversión por valor de 5.000€ con una
rentabilidad del 12%.
La empresa ha financiado la operación con fondos propios por valor de 2.700€ y el resto
mediante un préstamo a un tipo del 7% anual.
La rentabilidad que la empresa obtiene por la inversión realizada será: 12% x 5.000€ = 600€
A esta rentabilidad obtenida por la empresa hay que descontarle el coste que supone la deuda
adquirida con la entidad financiera que le ha otorgado el préstamo. 2.300 x 7% = 161€
Por tanto el Beneficio Neto que la empresa obtiene por la inversión que ha realizado será:

Cálculo beneficio neto

Una vez obtenido el Beneficio Neto de la empresa, ya se puede calcular la Rentabilidad
Financiera o ROE

Coste de los Fondos Ajenos (CFA):

La sociedad acude a la financiación ajena por necesidad y cuando los costes de capital ajeno
permitan una estabilidad financiera razonable. Los costes de los fondos ajenos vienen dados
por los intereses y los gastos originados por estos. En realidad solo es una media de los distintos
recursos ajenos con coste que esta empleando la empresa

Intereses de Fondos Ajenos

Costo de Fondos Ajenos = X 100
Pasivo (Recursos ajenos con coste)

Si el coeficiente que mide la rentabilidad del ejercicio es mayor que el coeficiente de costes de
los recursos ajenos, la empresa consigue rendimientos mayores de lo que cuestan los fondos
ajenos, por lo que interesa mantenerlos. En este caso (ROI>CFA) se habla de que la empresa
tiene APALANCAMIENTO POSITIVO, expresando así que es útil la presencia de capitales
ajenos porque aunque tengan coste, al emplearlos en la empresa, se obtiene una rentabilidad
que supera sus costes (y nos permite tener un % de rentabilidad suplementaria).
Lo relevante no es, por tanto, comparar los ratios de la empresa con unos valores ideales, sino
analizar la evolución histórica que vienen presentando, así como compararlos con los ratios
medios de la competencia.
Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

¿Qué información se utiliza en este análisis?

Información anual que está obligada a presentar las empresas: auditoría de sus cuentas (incluye
balance y cuenta de resultados del ejercicio).
Ejemplo rentabilidad económica y financiera

La sociedad ALFA, S.A., presenta el siguiente balance de situación referido al 31 de

diciembre del año 20xx, expresado en unidades monetarias:
Funciones Contables Unidad de Aprendizaje 2

Autoevaluación - Tema 1
1. Podemos afirmar que “la riqueza de una persona se compone de:
a. Lo que tiene (bienes), más lo que le deben (derechos), menos lo que debe
(deudas).
b. Lo que no tiene (compromisos) más lo que tiene (bienes) menos los que le deben
(derechos)
c. Lo que tiene (bienes) más lo que le deben (derechos) más lo que debe (deudas).
d. Lo que tiene (bienes) menos lo que le deben (deudas) menos lo que el debe
(derechos).
e. Lo que el no tiene pero va a recibir (compromisos) menos lo que el debe
(deudas).
2. El valor total de la empresa descontando sus deudas viene a ser el:
a. Patrimonio.
b. Patrimonio Neto.
c. El Capital.
d. Los bienes.
e. Capital contable.
3. El patrimonio de una familia podría ser:
a. La vivienda, el coche.
b. Los muebles, el dinero.
c. Lo que haya prestado la familia a los demás.
d. Las hipotecas de la casa.
e. Todas las anteriores.
4. El PGC contiene un cuadro de cuentas, clasificadas en grupos, subgrupos, cuentas
principales y subcuentas. Con cuantas cifras están codificadas las cuentas.
a. Una cifra.
b. Dos cifras.
c. Tres cifras.
d. Cuatro cifras.
e. Cinco cifras.
5. Créditos a largo plazo, Clientes y Créditos a corto plazo. Estas cuentas representan a:
a. Bienes.
b. Derechos.
c. Deudas.
d. Neto patrimonial.
e. Todas las anteriores.
6. Elementos patrimoniales cuya función es asegurar la vida de la empresa, están
vinculados a ésta de forma permanente.
a. Activo no corriente.
b. Activo corriente.
c. Patrimonio neto.
d. Pasivo no corriente.
e. Pasivo corriente.
7. Exigible a corto plazo” o “Recursos ajenos a corto plazo”: Conjunto de obligaciones y
deudas a las que ha de hacer frente la empresa a corto plazo
a. Activo no corriente.
b. Activo corriente.
c. Patrimonio neto.
d. Pasivo no corriente.
e. Pasivo corriente.
Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

8. Fondos/Recursos Propios (FFPP) ó “No exigible” recoge las aportaciones de los socios
y los beneficios retenidos en la empresa.
a. Activo no corriente.
b. Activo corriente.
c. Patrimonio neto.
d. Pasivo no corriente.
e. Pasivo corriente.
9. Es un estado contable en el que los elementos patrimoniales se agrupan por masas
patrimoniales sin detalle de su composición ni características.
a. Inventario.
b. Balance.
c. Balance de situación.
d. Activo.
e. Pasivo.
10. Qué libro no está obligado a llevar los empresarios.
a. Libro Diario
b. Libro de Inventarios y Cuentas Anuales
c. Libro de Actas (sólo para las sociedades mercantiles).
d. Libro Mayor.
e. Todas las anteriores.
11. Es el libro destinado a registrar día a día todas las operaciones relativas a la actividad
de la empresa cuyas anotaciones se denominan asientos.
a. Libro Diario.
b. Libro Mayor.
c. Libro de Actas.
d. Libro de Inventario y Cuentas Anuales.
e. Libro de Proveedores.
12. Es un libro que recoge, por una parte los inventarios y balances que se realizan en la
empresa, y por otra las Cuentas Anuales, que son estados contables realizados al final
del ejercicio económico para informar de la situación económica-financiera de la
empresa y del resultado de las actividades realizadas en el año:
a. Libro Diario.
b. Libro Mayor.
c. Libro de Actas.
d. Libro de Inventario y Cuentas Anuales.
e. Libro de Proveedores.
13. La información económica contenida en las cuentas anuales debe satisfacer un conjunto
de objetivos o características que son:
a. Relevante
b. Fiable
c. Integra
d. Comparable.
e. Todas las anteriores.
14. La información debe ser consistente y uniforme en el tiempo y entre las distintas
empresas. Pertenece a:
a. Relevante
b. Fiable
c. Integra
d. Comparable.
e. Claridad.
15. Los fines del Balance son:
Funciones Contables Unidad de Aprendizaje 2

a. En su aspecto contable: el fin es mostrar el origen y fin de las anotaciones en

cuentas
b. En su aspecto jurídico: representa el conjunto de derechos y obligaciones
vinculadas a una unidad económica y regulada por la legislación vigente
c. En su aspecto económico: el fin esencial es ofrecer la situación de la empresa en
su aspecto cuantitativo y cualitativo tanto en la financiación como en la
inversión
d. En su aspecto previsional: al comparar los balances de distintos periodos, vemos
una determinada evolución lo que nos permite poder establecer una previsión.
e. Todas las anteriores.
16. Para el Activo las distintas partidas se ordenarán de:
a. Menor a mayor liquidez o disponibilidad.
b. Mayor a menor liquidez o disponibilidad.
c. Menor a mayor cobro de deudas.
d. Mayor a menor cobro de deudas.
e. Sólo los que quedan a cobrarse ese mes.
17. Esta situación se produce cuando el activo No Corriente y el Corriente están financiados
íntegramente por Patrimonio Neto, los recursos propios. Viene a ser:
a. Equilibrio financiero total o máxima estabilidad.
b. Equilibrio financiero normal (situación financiera normal).
c. Desequilibrio financiero a corto plazo.
d. Situación financiera inestable.
e. Situación financiera de quiebra.
18. La empresa carece de recursos propios. Parte del activo - activo ficticio - no tiene valor.
Este activo “ficticio” no son más que las pérdidas acumuladas a un nivel que han
anulado por completo el Patrimonio Neto.
a. Equilibrio financiero total o máxima estabilidad.
b. Equilibrio financiero normal (situación financiera normal).
c. Desequilibrio financiero a corto plazo.
d. Situación financiera inestable.
e. Situación financiera de quiebra.
19. Los Ratios que permiten enjuiciar la liquidez se llaman ratios:
a. Financieros.
b. Económicos.
c. Bursátiles.
d. Iniciales.
e. Finales.
20. Indica las unidades monetarias realizables a corto plazo por cada unidad monetaria
exigible en el mismo plazo.
a. Ratio de Liquidez Inmediata (disponibilidad)
b. Ratio de Liquidez (prueba ácida) (coeficiente ácido o liquidez inmediata)
c. Ratio de Liquidez (coeficiente ácido o liquidez inmediata):
d. Ratio de Liquidez (general)
e. Ratio de Garantía (solvencia total o distancia a la quiebra).
21. Se refiere a la garantía que la empresa ofrece a sus acreedores. Entonces significa que
la empresa está demasiado vinculada a sus acreedores y que deberá corregir el valor de
esta ratio para evitar una posible perdida. Estos valores deben de estar:
a. Cuando tiene un valor superior a 2
b. Si el valor es muy superior a 2
c. Cuando tiene un valor entre 1 y 2
d. Si tiene un valor inferior a
e. Cuando el valor es = 0,5
Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

22. Significa que la empresa tiene recursos ociosos. Esta ratio debe valorarse siempre junto
con el apalancamiento.
a. Cuando el valor es > 0,5
b. Cuando el valor es = 0,5
c. Cuando el valor es < 0,5
d. Cuando el valor esta entre 1 y 2
e. Cuando el valor es mayor que 2
23. Beneficio antes de Intereses e Impuestos o Beneficio Bruto; es el beneficio que obtiene
la empresa antes de descontar los gastos financieros, intereses e impuestos que tiene que
pagar por desarrollar su actividad económica.
a. BAII
b. ROI
c. VAN
d. TIR
e. RAE.
24. La sociedad acude a la financiación ajena por necesidad y cuando los costes de capital
ajeno permitan una estabilidad financiera razonable. Esto es:
a. BAII
b. ROI
c. VAN
d. TIR
e. CFA
25. En este caso (ROI>CFA) se habla de que la empresa tiene Apalancamiento:
a. Positivo.
b. Negativo.
c. Neutro.
d. Estable.
e. Inestable.

REPUESTAS

1 A 2 B 3 E 4 C 5 B

6 A 7 E 8 C 9 C 10 D

11 A 12 D 13 E 14 D 15 E

16 A 17 A 18 E 19 A 20 D

21 C 22 C 23 A 24 E 25 A
Funciones Contables Unidad de Aprendizaje 2

LA FUNCIÓN FINANCIERA
Se encarga de la administración y control de los recursos financieros que utiliza la empresa y
se plantea conseguir los siguientes objetivos:
1. Obtener los recursos financieros que la empresa necesita para desarrollar su actividad
productiva (al mínimo coste)
2. Determinar la estructura financiera más conveniente para la empresa.
3. Seleccionar los distintos tipos de inversiones necesarias para llevar a cabo las
actividades productivas (con máxima rentabilidad esperada)
DEFINICIÓN Y CLASES DE RECURSOS FINANCIEROS
Se denomina financiación a la consecución de los medios necesarios para efectuar inversiones.
A cada una de las formas de obtención de medios se le denomina fuente financiera.
Clasificación de las fuentes de financiación:
a) Según su titularidad:
❖ Fuentes de financiación propias.
❖ Fuentes de financiación ajenas.
b) Según su procedencia:
❖ Fuentes de financiación externas.
❖ Fuentes de financiación internas o autofinanciación.
❖ Según su titularidad

APORTACIONES
• Capital social
EXTERNAS

FUENTES DE ✓ Reservas (befos. No

distribuidos)
FINANCIACIÓN
FINANCIACIÓN ✓ Remanentes de
PROPIAS
INTERNA ejercicios anteriores
(AUTOFINANCIACIÓN) ✓ Resultado del ejercicio
✓ Fondos de
amortización (A.A.)

✓ Créditos y préstamos
FINANCIACIÓN A MEDIO ✓ Empréstitos de
Y LARGO PLAZO obligaciones
✓ Leasing
FUENTES DE
FINANCIACIÓN ✓ Créditos y préstamos
AJENAS ✓ Descuento comercial
FINANCIACIÓN A ✓ Créditos de
CORTO PLAZO proveedores Factoring
✓ Otras partidas
pendientes de pago
Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

❖ Según Su Procedencia

• Reservas (beneficios no distribuidos)

FUENTES DE
FINANCIACIÓN • Remanentes de ejercicios anteriores
INTERNAS
• Resultado del ejercicio
(Autofinanciación) • Fondos de amortización (Amortizaciones acumuladas)

NO
CONSTITUYEN Ampliaciones de Capital
DEUDA

✓ Créditos y
FINANCIACIÓN préstamos
A MEDIO Y ✓ Empréstitos de
LARGO PLAZO obligaciones
FUENTES DE ✓ Leasing
FINANCIACIÓN
EXTERNAS ✓ Créditos y
CONSTITUYEN préstamos
DEUDA ✓ Descuento
comercial
FINANCIACIÓN
✓ Créditos de
A CORTO
proveedores
PLAZO ✓ Factoring
✓ Otras partidas
pendientes de
pago

FINANCIACIÓN EXTERNA A CORTO PLAZO

Este tipo de financiación, son los llamados créditos de
funcionamiento y consiste en las cantidades que la
empresa debe a proveedores, acreedores, bancos,
efectos a pagar, etc. por razón de la actividad económica
de la empresa, al no pagarles al contado. Es el llamado
pasivo circulante. El vencimiento de estas deudas es
inferior al año.
LA FINANCIACIÓN EXTERNA A LARGO PLAZO
Las principales fuentes de financiación externas a largo plazo son: los préstamos, los
empréstitos, el leasing y las aportaciones de los socios.
Leasing: Es un contrato de arrendamiento con opción de compra, que permite a las empresas
que necesitan elementos patrimoniales (maquinaria, vehículos, inmuebles, etc.) disponer de
ellos durante un período determinado de tiempo, mediante el pago de una cuota, de tal manera
que, una vez finalizado dicho período, el arrendatario puede devolver el bien al arrendador,
adquirirlo a un precio residual o volver a renovar el contrato.
FINANCIACIÓN INTERNA O AUTOFINANCIACIÓN
La financiación interna procede de los recursos generados por la propia empresa en el ejercicio
de su actividad. Resulta una fuente de financiación sin coste adicional y aumenta la capacidad
de endeudamiento de la empresa.
Las modalidades de autofinanciación son: Los fondos de amortización (o Amortizaciones
Acumuladas), Las Reservas
Funciones Contables Unidad de Aprendizaje 2

LOS PROYECTOS DE INVERSIÓN

Inversión
Inversión Es toda adquisición de bienes de
producción o de bienes de capital financiero,
de los que se espera obtener un rendimiento o
beneficio.
Inversión: Aplicación de medios mejora de
los elementos del inmovilizado, que tienen
como objetivo el incremento de la capacidad
productiva de la empresa.
En todo proyecto de inversión hay que tener
en cuenta el desembolso inicial necesario para ejecutar la inversión, los flujos de caja
(diferencia entre cobros y pagos) que generará dicha inversión y los momentos (periodos de
tiempo) en que se obtendrán.
Supongamos un empresario que dispone de 450.000 UM y se plantea ampliar la flota de
camiones de su empresa. Espera obtener unos ingresos 250.000 UM anuales, y espera tener
unos gastos de combustible, repuestos, reparaciones y conservación de 200.000 UM, por lo que
el beneficio generado será de 50.000 UM, pero dado que sus clientes no le pagan al contado,
sus ingresos contables (facturación anual), no coincidirán con los cobros de ese mismo año, ya
que está concediendo crédito a sus clientes, igual ocurre con sus pagos, tampoco se hacen de
forma inmediata, por lo que los gastos contable del ejercicio económico, no coinciden con los
pagos anuales

Concluyendo:

BENEFICIO = INGRESOS - GASTOS

FLUJO DE CAJA = COBROS – PAGOS (cash flow financiero)
Si se da la coincidencia de que todos los ingresos del período son cobrados y todos los gastos
son pagados, teóricamente coincidirán en cuantía el beneficio y el flujo de caja, incluimos la
expresión teóricamente ya que existen una serie de gastos contables que no acarrearan pago,
ejemplo las dotaciones para amortizaciones y provisiones para insolvencias. No suele ser
habitual en la práctica mercantil pagos y cobros en efectivo sino aplazados, es decir a crédito

CRITERIOS DE SELECCIÓN DE INVERSIONES: MÉTODOS ESTÁTICOS Y

MÉTODOS DINÁMICOS
Los métodos de selección de inversiones son criterios valorativos de las distintas opciones de
inversión que tiene la empresa y utilizan como variables el desembolso inicial (A), los pagos
que surgirán de su funcionamiento, reparación y conservación, etc. así como de los cobros que
se espera percibir generados por dicha inversión cuando este preste sus servicios en la empresa.
Puede representarse la corriente financiera de un proyecto de inversión de la siguiente manera:
Los distintos criterios incluyen o no el momento del tiempo en el que las inversiones obligarán
a realizar los pagos y generarán los cobros a los que nos hemos referido anteriormente.
Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

MÉTODOS ESTÁTICOS: EL CRITERIO DEL PLAZO DE RECUPERACIÓN

Partiendo de una inversión que implique un desembolso de cuantía A, y que generará unos
flujos de caja Q1, Q2, … Qn, en cada uno de los períodos que dure la inversión, el plazo de
recuperación se determinará por el número de períodos necesarios para que la suma de los flujos
de caja generados iguale al desembolso inicial
Supongamos una inversión concreta “G” que requiere un desembolso inicial de 50.000 de UM
y se espera que genere durante los tres primeros años de vida unos flujos de caja de 10.000,
15.00 25.000 y 30.000 UM, el plazo de recuperación es de tres años, que es el tiempo que la
empresa tarda en recuperar las 50.000 UM inicialmente aportados.
Sí empleamos este método para seleccionar entre varios proyectos de inversión, tendremos que
elegir como más interesante aquel que tenga un plazo de recuperación menor.
Se nos plantea un caso particular si los flujos de caja son constantes ya en este caso se puede
calcular dividiendo el importe del desembolso inicial entre el valor del flujo constante de caja:
P=A/Q
INCONVENIENCIAS DE ESTE CRITERIO
❖ Asigna el mismo poder adquisitivo a flujos de caja obtenidos en diferentes años,
tratándolos como si fueran valores equivalentes.
❖ No valora los momentos en que se generan los flujos de caja anteriores al plazo de
recuperación.
❖ El proyecto anterior sería indiferente a otro que tuviese los siguientes datos:
A = 50.000 Q1= 25.000 Q2 = 15.000 Q3 = 10.000 Q4 = 30.000
❖ No considera las rentas totales que pueden conseguirse de la inversión ya que ignora los
flujos de caja que puedan generarse con posterioridad al plazo de recuperación.
Los proyectos anteriores serían indiferentes al siguiente proyecto:
A = 50.000 Q1 = 15.000 Q2 = 25.000 Q3 = 10.000 Q4 = 12.000
Este método se utiliza en la práctica frecuentemente para aquellas inversiones que priman por
encima de todo el recuperar cuanto antes el dinero invertido
EJEMPLO:
La inversión “H” que requiere una aportación inicial de 1.000.000 UM y se esperan unos cobros
de 700.000 UM, 600.000 UM, 600.000 UM y 500.000 UM; y unos pagos constantes de 300.000
UM anuales a lo largo de los cuatro años que durará la inversión. ¿Cuál es el plazo de
recuperación de esta inversión “H”?
SOLUCIÓN:
1. Cálculo de los flujos netos de caja de cada año.
Flujo neto de caja del año i ( Qi ) = Cobros del año i - Pagos del año i
Flujo neto de caja año 1 ( Q1 ) = 700.000 - 300.000 = 400.000 UM
Flujo neto de caja año 2 ( Q2 ) = 600.000 - 300.000 = 300.000 UM
Flujo neto de caja año 3 ( Q3 ) = 600.000 - 300.000 = 300.000
UM Flujo neto de caja año 4 ( Q4 ) = 500.000 - 300.000 = 200.000 UM
2. Comparación del desembolso inicial con la acumulación de flujos netos de caja.
1.000.000 < 400.000 + 300.000 + 300.000 + 200.000.
Funciones Contables Unidad de Aprendizaje 2

Se observa que se recupera el importe del desembolso inicial, luego es efectuable y el

plazo de recuperación es de tres años
MÉTODOS DINÁMICOS: VAN y TIR
Los métodos de selección dinámicos consideran
muy importante el periodo en que se generan los
flujos de caja, convirtiéndolos en valores
equivalentes mediante

VALOR ACTUAL NETO (VAN)

El Concepto de VAN es el siguiente:

“La suma de todos los flujos de caja anuales actualizados generados por un
proyecto deducido el valor de la inversión”
Cuando realizamos una inversión, estamos colocando un capital en una actividad o negocio
para obtener unas ganancias futuras distribuidas en el tiempo. Cuando ese tiempo es inferior al
año, el cálculo de estas ganancias es muy fácil:
Ganancias = Total cobros recibidos - Desembolso efectuado
Sin embargo, cuando los cobros y pagos que vamos a realizar en el futuro se distribuyen en
varios años, nos vemos obligados a realizar unos "ajustes" en estas entradas y salidas de dinero,
debido al valor temporal del dinero. Pues bien, la ganancia calculada con estos ajustes es el
VAN.
VAN: ganancia que genera un proyecto de inversión considerando el valor temporal del dinero.
Estos "ajustes" consisten en actualizar todas las entradas y salidas de caja que va a generar el
proyecto de inversión para así poder restárselas al desembolso realizado (importe de lo
invertido) y obtener la ganancia. Podemos afirmar que:
➢ El VAN es la ganancia que genera un proyecto de inversión una vez actualizadas todas
las entradas y salidas de fondos.
➢ Es la suma actualizada de todos los rendimientos esperados de un proyecto de inversión.
Para demostrar esta definición y profundizar más en su concepto y cálculo desarrollamos el
siguiente ejemplo:
Un día recibimos una oferta de un amigo empresario para que invierta en su negocio:
Mi inversión consistiría en 20.000 euros
A cambio, me ingresaría durante los próximos 3 años las siguientes cantidades:
5.000 € al final del primer año
8.000 € al final del segundo y
10.000 € al final del tercero
¿Es una operación rentable? ¿Es viable? ¿Qué debo hacer? Vamos a analizarla.
A simple vista, la propuesta parece buena: yo le entrego 20.000 € y él me devuelve un total de
23.00 €. He ganado 3.000 €. No está mal.
Pero esta ganancia no es real, ya que no podemos limitarnos a sumar las cantidades debido a
que el valor del dinero depende del momento en que se disponga de él.
Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

Todos sabemos que una cantidad de dinero disponible hoy vale más que la misma cantidad de
dinero disponible en un momento futuro. Por lo tanto, el dinero de hoy no puede compararse
con un dinero del que no se puede disponer hasta dentro de 1, 2 o 3 años.
Por ello, para poder comparar estos cobros futuros con el pago presente que realizo ahora,
tendremos que hacerlos homogéneos refiriéndolos todos a una misma fecha. Tendríamos que
llevar todos los capitales recibidos a un mismo momento del tiempo y ahí efectuar la
comparación.
Lo más fácil es “traerlos” todos al día de hoy. Es lo que se denomina Actualizar.
ACTUALIZAR consiste en calcular el valor actual de un capital o capitales
futuros y su cálculo se realiza dividiendo dichos capitales por el factor de
n
actualización (1+i) , donde i es la tasa de descuento y n el número de años
que dista desde el año actual.
Y aquí surge un nuevo parámetro a considerar: la tasa de descuento.
Mucho se ha escrito sobre la selección de esta tasa. Pero en realidad no es tan complicado. La
tasa de descuento que debemos utilizar será aquella
que represente la rentabilidad MÍNIMA que nosotros
le exijamos a la inversión que estamos analizando.
Vamos a suponer que no disponemos de esos 20.000
€ y, por lo tanto, tenemos que solicitar un préstamo
bancario. Pues bien, el tipo de interés que nos
apliquen a ese préstamo será nuestra tasa de
descuento.
Y, por consiguiente, será lo MÍNIMO que debemos
exigirle a esta nueva inversión que nos proponen. De
lo contrario, el coste que pagaríamos por el préstamo
superaría los beneficios obtenidos por la inversión.
Nunca invertiríamos en algo cuya rentabilidad fuese
inferior al coste que debo pagar por conseguir el
capital que voy a invertir.
OJO SI DISPONEMOS DE DINERO
¿Y si disponemos del dinero y no necesitamos el préstamo? En tal caso debemos
pensar qué rentabilidad nos daría ese dinero en un depósito bancario. Es lo que se
conoce como coste de oportunidad. Si nuestro banco nos ofreciera un depósito a 3
años, al 5% anual, ésa sería nuestra tasa de descuento, ya que nunca sacaríamos de
nuestro depósito el dinero para invertirlo en algo que nos diera menor rentabilidad.
Bueno, pues ya tenemos los 3 datos básicos para analizar la inversión que nos proponen:
➢ El importe de la inversión (desembolso inicial): 20.000 €
➢ Los cobros: 5.000 €, 8.000 € y 10.000 € en cada uno de los 3 siguientes años
➢ La tasa de descuento: 5%
La inversión (desembolso inicial) se realiza hoy. Pues bien, traigamos cada uno de los 3
cobros al día de hoy; es decir, calculemos cuánto vale hoy:
✓ los 5.000 € de dentro de un año
✓ Los 8.000 € de dentro de 2 años y
✓ Los 10.000 € de dentro de 3 años
Funciones Contables Unidad de Aprendizaje 2

Aplicando el factor de actualización descrito antes: (1+i)n

Esto nos dice que en realidad no estamos recibiendo 23.000 €, sino 20.656,52 € a valores
de hoy. Es como si la operación la hiciéramos hoy obteniendo un beneficio de 656,52 €
y no de 3.000 € como creíamos:
Beneficio = 20.656,52 - 20.000 = 656,52
Pues bien, esos 656,52 € es el VAN. Es decir, el VAN nos indica la ganancia neta
generada por el proyecto:
VAN = cobros actualizados – Desembolso inicial
Repitamos lo que hemos hecho:
Hemos actualizado al momento actual, al día de hoy (mediante una tasa de descuento)
todos los cobros futuros que nos va a reportar la inversión que estamos analizando y la
hemos comparado con el desembolso inicial que nos solicitan (le hemos restado el
importe de la inversión realizada).
Si dicha diferencia es positiva, es decir, si la suma de nuestros cobros actualizados es
mayor que nuestro desembolso, diremos que la inversión o proyecto es aceptable, es
viable.
Para actualizar estos cobros le hemos exigido a la inversión una condición, le hemos
impuesto un listón: la tasa de descuento.
❖ Si utilizando esa tasa el VAN es positivo, la inversión es aceptada porque existe
un beneficio extraordinario en relación con el rendimiento medio.
❖ Si es negativo, será rechazada, porque existe un coste extraordinario en relación
con el rendimiento medio (además, disponemos de otra inversión, nuestro fondo,
que mejora la inversión que nos están proponiendo).
Al fin y al cabo, lo que estamos realizando es una comparación entre dos operaciones:
a) el préstamo que hemos obtenido para realizar la inversión y
b) la inversión que nos propone nuestro amigo,
Pero normalmente, en un proyecto de inversión, no solo existen cobros. A lo largo del
período en el que transcurre la inversión nos encontraremos con cobros y con pagos.
Por ejemplo, si la inversión consiste en construir un edificio (desembolso inicial) para
alquilarlo durante unos años, obtendremos una renta periódica (cobros de la inversión),
pero también tendremos que hacer frente a unos gastos de mantenimiento, impuestos, etc.,
también de forma periódica (pagos de la inversión).
La diferencia entre estos cobros y pagos, es lo que se denomina “flujos netos de caja” y
serán estos flujos netos los que tendremos que actualizar hasta el día de hoy.
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❖ VAN = (cobros – pagos) actualizados – Desembolso inicial

❖ VAN = Flujos netos de caja actualizados – Desembolso inicial
Es decir, el VAN es el valor actualizado de los flujos de caja que se espera genere una
inversión, deducido el valor de la inversión.
Se obtiene por diferencia entre el valor actualizado de la corriente de cobros menos el
valor actualizado de la corriente de pagos, incluyendo entre los pagos el desembolso
inicial y entre los cobros su previsible valor residual.
Tal vez ahora entendamos mejor la definición dada al principio:
“El VAN es la suma de todos los flujos de caja anuales actualizados generados por un
proyecto deducido el valor de la inversión”.
De ahí la expresión de su fórmula:

Donde A es el desembolso inicial, Q1, Q2,...,Qn los flujos de caja (cobros - pagos), n el
número de años y k la tasa de descuento.
Veamos el Ejercicio anterior
✓ Si a los flujos de caja (cobros - pagos) le llamamos: Q1, Q2,...,Qn
✓ A la tasa de descuento seleccionada: k
✓ Y al desembolso inicial: A
Siendo:
Q1, Q2, Q3 = 5.000, 8.000, 10.000
k = 5% (1)
A = 20.000
Tendremos:

Lo que hemos hecho, según se muestra a continuación de forma esquemática, es:

✓ Calcular el Valor actual de cada cobro
✓ Sumar estos valores actualizados y
✓ Restarle el importe de la inversión (desembolso inicial)
Actualmente estos cálculos se han trasladado a las calculadoras financieras o a las hojas de
cálculo que incluyen funciones que calculan el VAN con tan solo introducir el valor del
desembolso inicial, de los flujos de caja y la tasa de descuento.
Funciones Contables Unidad de Aprendizaje 2

EN HOJA DE CÁLCULO:
Para este ejemplo procederíamos de la siguiente forma:
Si hemos anotado en las celdas:
B1: la tasa de descuento
B2: el desembolso inicial (en negativo)
B3 a B5: cada uno de los 3 cobros
Escribiremos en cualquier celda:
= VNA (B1; B3:B5) + (- B2)
Y comprobaremos que nos devolverá el valor 656,52
TASA INTERNA DE RENTABILIDAD (TIR)
Uno de los conceptos dice:

“La tasa de descuento que hace que el VAN sea igual a cero”
Sigamos con el caso del ejercicio del VAN que vimos anteriormente:
Sigamos con nuestro análisis de inversión. ¿Qué ocurriría si el banco en lugar de ofrecernos el
préstamo al 5% lo hiciera al 6%?
Pues que nuestra tasa de descuento pasaría ahora a ser del 6%; es decir, tendríamos que exigirle
a la inversión de nuestro amigo una rentabilidad del 6%.
n
Actualizamos los cobros dividiendo en esta ocasión por (1+0,06) :

Ahora lo que realmente estamos recibiendo es 20.233,15 € a valores de hoy:

Beneficio = 20.233,15 - 20.000 = 233,15
Es decir, el VAN = 233,15 €
Ha bajado nuestra ganancia neta de la inversión, pero sigue siendo positiva; sigue siendo viable.
Supera el listón que le hemos impuesto (el 6%).
Esta mecánica (utilizar una tasa de descuento superior a nuestra rentabilidad mínima) es
habitual sobre todo en inversiones que puedan albergar mayores riesgos que la que tomamos
de referencia. Efectivamente, si el préstamo que nos conceden es a un tipo fijo del 5% (nuestra
referencia) no existe ningún riesgo de que su coste varié, sabemos de antemano el coste que
asumimos.
En cambio, el negocio de mi amigo y, por lo tanto, los pagos que me tiene que efectuar, no
cuentan con todas las garantías de solvencia. Según como marche la explotación de su negocio
tendrá más o menos capacidad para cumplir con sus compromisos.
Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

Es decir, la inversión en el negocio de mi amigo tiene, seguramente, un riesgo superior a mis

compromisos con el banco (o a la solvencia de mi fondo). Un mecanismo para igualar la
valoración de ambas inversiones, considerando el riesgo de cada una, sería subir unos puntos
la tasa de descuento a aplicar:
Tasa de descuento = Rentabilidad mínima exigida + Diferencial por riesgo
Continuando con el análisis, nos preguntamos ahora:
¿Cuánto podemos seguir aumentando la tasa de descuento sin que el VAN sea negativo?
Es decir, ¿hasta qué tipo de interés máximo podríamos contratar el préstamo para que siga
siendo viable la inversión?
Dicho de otra manera: ¿a partir de qué tipo de interés del préstamo no debemos realizar la
inversión porque su rentabilidad sería menor que el coste del préstamo?
Sigamos, pues, subiendo el listón, a ver cuánto aguanta el VAN siendo positivo.

Probemos con un 7%:

Vaya, el valor actual de los cobros está por debajo de los 20.000 €. Está claro que no es viable
la inversión:
Beneficio = 19.823,39 - 20.000 = - 176,61
Es decir, el VAN es negativo = - 176,61 €
Por lo tanto, como dijimos anteriormente, si el VAN es negativo, será rechazada la inversión.
Observemos que dependiendo de dónde pongamos el listón (donde pongamos la tasa de
descuento) el proyecto analizado será o no será viable.
Si ambas inversiones tuvieran el mismo grado de riesgo no hay duda de que la tasa debería ser
el 5%, aceptando la inversión propuesta. Pero en el caso de que los riesgos asumidos por cada
una sean diferentes, la viabilidad del proyecto ya no está tan clara.
¿Cómo mido el riesgo de la inversión de mi amigo? ¿Es suficiente subir la tasa de descuento
un punto porcentual? ¿Cuántos puntos debería añadir para igualar ambas operaciones en
riesgos? De ahí surge la dificultad en la selección de la tasa de descuento.
Pero sigamos probando hasta dónde podemos colocar el listón. Si con un 6% me ha dado
positivo y con un 7% me da negativo, probemos qué pasa con un 6,5%:
Vuelve a dar positivo
Funciones Contables Unidad de Aprendizaje 2

VAN = 20.026,60 - 20.000 = 26,6 €

Subamos otra vez la tasa; ahora al 6,6% y si
vuelve a dar negativo bajémosla y así
sucesivamente (método iterativo) hasta
obtener un VAN que no sea ni positivo ni
negativo; es decir, que sea igual a cero (ver
cuadro).
De esta forma, tanteando, hemos llegado a una tasa del 6,565%. Esta tasa hace que el VAN no
sea negativo (es decir, impide rechazar el proyecto), pero tampoco lo hace positivo (es decir,
no aporta ninguna ganancia).
Por consiguiente, con una tasa de descuento del 6,565% el VAN es cero indicándonos que no
existen beneficios ni costes extraordinarios.
Con esta tasa del 6,565%, la ganancia neta del proyecto es igual al coste del préstamo que
tenemos que solicitar para realizar la inversión. Su rentabilidad sería la misma que la que nos
ofrece nuestro banco en el depósito. Es decir, nos es indiferente realizar o no la inversión que
nos proponen.
Pues atención, esa tasa del 6,565% es
La TIR de la inversión
TIR: Tasa Interna de Retorno o Tasa Interna de Rentabilidad
Así de fácil
Con esto hemos demostrado una de sus definiciones clásicas:
“La TIR es la tasa de descuento que hace que el VAN sea igual a cero”
Pero recapitulemos para ver claro qué es lo que hemos hecho y qué conclusión podemos sacar:
Hemos visto cómo con un préstamo con un tipo de interés del 5% obteníamos beneficios en la
inversión que nos proponían.
Hemos ido subiendo el tipo de interés hasta el máximo posible para ver hasta dónde llegábamos
sin que la inversión diera pérdidas. Alcanzamos así el 6,565%.
Es decir, hemos calculado el tipo de interés más alto al que podríamos contratar un préstamo
para que no obtuviéramos pérdidas (y tampoco beneficio) en la inversión.
Por lo tanto, a ese tipo, podríamos pagar el
préstamo (principal e intereses) con los cobros que
obtendríamos de la inversión sin ganar ni perder
dinero.
A este tipo de interés máximo le hemos llamado
TIR.
Por lo tanto, podemos afirmar con toda seguridad
que:
“La TIR representa la tasa de interés más alta que
un inversionista podría pagar sin perder dinero, si
todos los fondos para el financiamiento de la
inversión se tomaran prestados y el préstamo (principal e interés acumulado) se pagara con las
entradas en efectivo de la inversión a medida que se fuesen produciendo".
❖ El VAN mide la rentabilidad en términos absolutos, mientras que la TIR la mide
en términos relativos.
Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

❖ La TIR mide la rentabilidad de los cobros y los pagos actualizados, en términos

relativos
❖ La TIR nos indica el tipo de interés máximo que podríamos aceptar de un
préstamo para financiar una inversión sin ganar ni perder dinero (el préstamo se
pagaría con los cobros de la inversión).
Del Ejercicio del VAN anterior quedaría:

Este cálculo, que se hace bastante complejo cuando supera las ecuaciones de 2º grado ya que
hay que despejar K, queda resuelto de una forma sencilla con las calculadoras financieras o las
hojas de cálculo.
Si hemos anotado en las celdas:
B2: el desembolso inicial (en negativo)
B3 a B5: cada uno de los 3 cobros
Escribiremos en cualquier celda:
= TIR (B2:B5)
Y comprobaremos que nos devolverá el valor 6,5650%
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Autoevaluación - Tema 2
1. La función financiera no se encarga de:
a. Obtener los recursos financieros que la empresa necesita para desarrollar su
actividad productiva (al mínimo coste)
b. Determinar la estructura financiera más conveniente para la empresa
c. Seleccionar los distintos tipos de inversiones necesarias para llevar a cabo las
actividades productivas (con máxima rentabilidad esperada).
d. Selección del personal adecuado a la organización.
e. Todas las anteriores..
2. Los créditos, préstamos empréstitos de obligaciones de Leasing vienen a ser:
a. Aportaciones externas
b. Financiación interna (autofinanciación)
c. Financiación a medio y largo plazo
d. Financiación a corto plazo.
e. Todas las anteriores.
3. Créditos de proveedores Factoring constituyen:
a. Aportaciones externas
b. Financiación interna (autofinanciación)
c. Financiación a medio y largo plazo
d. Financiación a corto plazo.
e. Todas las anteriores.
4. Reservas (befos. No distribuidos), Remanentes de ejercicios anteriores. Constituyen:
a. Aportaciones externas
b. Financiación interna (autofinanciación)
c. Financiación a medio y largo plazo
d. Financiación a corto plazo.
e. Todas las anteriores.
5. Cual no pertenece a la financiación a corto plazo:
a. Créditos y préstamos
b. Descuento comercial
c. Créditos de proveedores
d. Factoring
e. Leasing.
6. Son los llamados créditos de funcionamiento:
a. Financiación externa a corto plazo.
b. La financiación externa a largo plazo.
c. Financiación interna o autofinanciación.
d. Factoring.
e. Leasing.
7. ¿Qué es el Leasing?
a. Es un contrato de arrendamiento con opción de compra.
b. Es una compra con opción a arrendamiento.
c. Es una compra para luego volver a vender.
d. Es la venta de un inmueble
e. Son las ventas con opciones de alquiler de bienes.
8. Los fondos de amortización pertenecen a:
a. Financiación externa a corto plazo.
b. La financiación externa a largo plazo.
c. Financiación interna o autofinanciación.
d. Factoring.
Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

e. Leasing.
9. Los flujos de caja son:
a. Los Pagos.
b. Los cobros.
c. Lo que hay en caja en ese momento.
d. Diferencia entre cobros y pagos.
e. Diferencia entre pagos y cobros.
10. La suma de todos los flujos de caja anuales actualizados generados por un proyecto
deducido el valor de la inversión, es el concepto de:
a. VAN.
b. TIR.
c. ROR.
d. CFA.
e. PBN.
11. Cuál de las siguientes ecuaciones es verdadera:
a. Ganancias = Total cobros recibidos - Desembolso efectuado
b. Ganancias = Total cobros recibidos + Desembolso efectuado
c. Ganancias = Total cobros recibidos / Desembolso efectuado
d. Ganancias = Total cobros recibidos * Desembolso efectuado
e. Ganancias = Total cobros recibidos - Desembolso efectuado – IGV
12. Consiste en calcular el valor actual de un capital o capitales futuros y su cálculo se
realiza dividiendo dichos capitales por el factor de actualización (1+i)n, donde i es la
tasa de descuento y n el número de años que dista desde el año actual.
a. Capitalización
b. Descapitalización.
c. Actualizar.
d. Intereses.
e. Patrimonio.
13. Y si disponemos del dinero y no necesitamos el préstamo. En tal caso debemos pensar
qué rentabilidad nos daría ese dinero en un depósito bancario. Es lo que se conoce como
a. Coste de ganancia.
b. Coste de oportunidad.
c. Coste total
d. Coste simple
e. Coste compuesto.
14. Cuando se trata del VAN la inversión es aceptada cuando:
a. El VAN es igual a cero.
b. El VAN es negativo.
c. El VAN es positivo.
d. El VAN aumenta y luego disminuye.
e. El VAN permanece constante.
15. La función en Excel para el VAN es:
a. VAN
b. NAV
c. VNA
d. ANV
e. AVN
16. Uno de los conceptos de TIR es
a. La tasa de descuento que hace que el VAN sea igual a cero.
b. La tasa de descuento que hace que el VAN sea mayor a cero.
c. La tasa de descuento que hace que el VAN sea menor a cero.
d. La tasa de interés rentable.
Funciones Contables Unidad de Aprendizaje 2

e. La tasa de interés de ratios.

17. La ecuación de la tasa de descuento respecto al TIR es:
a. Tasa de descuento = Rentabilidad mínima exigida - Diferencial por riesgo.
b. Tasa de descuento = Rentabilidad mínima exigida + Diferencial por riesgo.
c. Tasa de descuento = Rentabilidad mínima exigida * Diferencial por riesgo.
d. Tasa de descuento = Rentabilidad mínima exigida / Diferencial por riesgo.
e. Tasa de descuento = Rentabilidad mínima exigida.
18. Del VAN y del TIR se puede decir:
a. El VAN mide la rentabilidad en términos absolutos.
b. El TIR mide la rentabilidad en términos relativos.
c. La TIR mide la rentabilidad de los cobros y los pagos actualizados, en términos
relativos.
d. La TIR nos indica el tipo de interés máximo que podríamos aceptar de un
préstamo para financiar una inversión sin ganar ni perder dinero.
e. Todas las anteriores.
19. En Excel la función del TIR es:
a. TIR.
b. IRT
c. RIT
d. TIRa
e. TIRb
20. El resultado del Ejercicio pertenece a:
a. Financiación externa a corto plazo
b. La financiación externa a largo plazo
c. Financiación interna o autofinanciación
d. Financiación a medio y largo plazo
e. Financiación a corto plazo.
21. Otras partidas pendientes de pago pertenecen a:
a. Financiación externa a corto plazo
b. La financiación externa a largo plazo
c. Financiación interna o autofinanciación
d. Financiación a medio y largo plazo
e. Financiación a corto plazo.
22. El Capital Social pertenece a:
a. Financiación externa a corto plazo
b. La financiación externa a largo plazo
c. Financiación interna o autofinanciación
d. Financiación a medio y largo plazo
e. Aportaciones externas.
23. En una inversión que viene a ser los momentos:
a. Períodos de tiempo.
b. Instante en que se aporta capital.
c. Instante en que se cobra el capital
d. Cuando se aplica el interés.
e. Todas las anteriores.
Un día recibimos una oferta de un amigo empresario para que invierta en su negocio: Mi
inversión consistiría en 20.000 euros. A cambio, me ingresaría durante los próximos 3 años las
siguientes cantidades: 5.000 € al final del primer año, 8.000 € al final del segundo y 10.000 €
al final del tercero. De ese ejercicio contestar. (Este ejercicio esta como ejemplo visto en el
VAN y el TIR)
24. Con que tasa el VAN sale negativo.
Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

a. 3%
b. 4%
c. 5%
d. 6%
e. 7%
25. Con que tasa el VAN se hace cero;
a. 6.565%
b. 6.555%
c. 6.66%
d. 6.57%
e. 6.61%

REPUESTAS

1 D 2 C 3 D 4 B 5 E

6 A 7 A 8 C 9 D 10 A

11 A 12 C 13 B 14 C 15 C

16 A 17 B 18 E 19 A 20 C

21 E 22 E 23 A 24 E 25 A
Funciones Contables Unidad de Aprendizaje 2

EL APROVISIONAMIENTO. LOS COSTES DE INVENTARIO

La función de aprovisionamiento consiste en comprar los materiales necesarios para la actividad
de la empresa (producción y/o venta) y almacenarlos mientras se inicia cada proceso de
producción o comercialización.
El objetivo global de la función
de aprovisionamiento es
suministrar al departamento de
producción lo materiales
necesarios (materias primas,
recambios, envases,..) para la
fabricación y al departamento de
ventas los productos que ha de
comercializar., además de
organizar las diferentes
existencias que se generan en
este proceso. Habitualmente el
departamento que se encarga de
este proceso es el departamento
de compras o departamento de
aprovisionamiento
La función de aprovisionamiento se compone de tres aspectos fundamentales: compras,
almacenamiento y gestión de inventarios
➢ En primer lugar, el encargado de realizar las compras de productos que necesita el dto.
de producción y el comercial, ha de tener en cuenta: el precio, la calidad, plazo de
entrega, condiciones de pago, servicio postventa, etc. Esto implica hacer una óptima
selección de los proveedores para rentabilizar al máximo estas variables, que
determinan la realización de las compras.
➢ En segundo lugar, la función de aprovisionamiento implica disponer de almacenes para
guardar los productos que posteriormente utilizará el dto. de producción. Una vez
fabricado el producto, éste también se ha de almacenar hasta que el dto. De comercial
lo venda a los clientes. Todo esto hace necesario un espacio físico donde ordenar y
guardar convenientemente los productos.
➢ Y en tercer lugar, es necesario desarrollar un sistema de gestión de inventarios, que
tienen como objetivo determinar la cantidad de existencias que se han de mantener y el
ritmo de pedidos para cubrir las necesidades de la empresa para la producción y la
comercialización.
El mantenimiento de las existencias genera unos costes muy importantes que se deben
minimizar, sin dejar por ello de maximizar el servicio que dan las existencias. En este aspecto
debemos considerar la gestión de inventarios como una política de empresa.
Por todo ello, la función de aprovisionamiento supone un periodo de tiempo, ya que hay un
conjunto de actividades que tienen un orden cronológico. Así que, podemos considerar el ciclo
Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

de aprovisionamiento como el periodo que existe entre la realización de la compra y el momento

en que son entregados los productos vendidos a los clientes.
Este ciclo es diferente según se trate de empresas productoras o empresas comerciales

LOS INVENTARIOS. CONCEPTO Y TIPOS

Las existencias son todos aquellos materiales que
una empresa tiene depositados en sus almacenes y
que cumplen una serie de funciones específicas
dentro de la gestión del aprovisionamiento. Las
existencias se denominan stocks o inventarios.
Según las características de la empresa, se pueden
determinar diferentes tipos de existencias en
función de su utilidad o de su posición en el ciclo
de aprovisionamiento:
✓ Materias primas. Aquellas que mediante la transformación o la elaboración se destinan
a formar parte de los productos fabricados.
✓ Productos semielaborados. Productos elaborados por la empresa y no destinados a la
venta, sino a su posterior transformación.
✓ Productos en curso. Son los que se encuentran en proceso de formación o de
transformación al cierre del ejercicio económico.
✓ Productos terminados. Productos fabricados y destinados al consumo final o a la
utilización que puedan hacer otras empresas.
✓ Mercaderías o existencias comerciales. Son materiales comprados por la empresa y
destinados a la venta, sin transformación.
✓ Otros aprovisionamientos. Son elementos incorporables, por ejemplo, combustible,
recambios, embalajes, envases y material de oficina.
✓ Subproductos, residuos y materiales recuperados. Subproducto: Producto
secundario o incidental, generalmente útil y comercializable derivado del proceso
productivo (salvado, pan rallado, rampujo de la uva para hacer orujo).Residuos:
Desecho de un proceso productivo con alguna utilidad (serrín, recortes de chatarra).
Materiales recuperados. Materiales obtenidos del procesamiento de ciertos residuos
(plástico de envases, cartón, etc.)
LA GESTIÓN DE INVENTARIOS.
La empresa necesita disponer de recursos almacenados por muy diversos motivos:
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➢ Para evitar una ruptura de stocks, es decir, no quedarse sin productos si hay un
incremento inesperado de la demanda, que esto supondría provocar que algunos clientes
se fueran a la competencia o tener que parar la producción por falta de materias primas.
➢ Cuando existe una diferencia importante entre los ritmos de producción y la
distribución, porque la demanda dependa de la época del año.
➢ Cuando la empresa obtiene importantes descuentos por la compra de materiales en gran
cantidad, ya que esto reduce los costes de los productos.
La empresa dedica una parte de sus recursos a mantener cierto nivel de existencias, ya que la
gestión de las existencias genera una serie de costes relevantes económicamente.
CLASIFICACION DE LOS COSTES DE LOS INVENTARIOS.
1. Costes de reposición o de realización de pedidos. Son los costes generados por la
realización de pedidos: los comerciales (transporte, seguros, etc...), administrativos y de
distribución que suelen suponerse independientes de cual sea el tamaño del pedido.
Dado que a medida que se incrementa el volumen de los almacenes se reduce el número
de órdenes que es preciso realizar al año, el coste anual por pedidos se reduce con el
nivel de los inventarios.
2. Costes de almacenamiento o de mantenimiento de inventarios. Son los costes que
tiene la empresa por mantener un volumen de existencias.
❖ Administrativos. Coste de personal administrativo, sistemas de gestión...
❖ Operativos. Personal de almacén, máquinas, etc.
❖ De espacio físico. Alquiler de locales, amortizaciones, impuestos.
❖ Económicos. Costes de obsolescencia y depreciación de las existencias.
❖ Financieros. Intereses pagados por la financiación de los capitales. En caso de
financiación propia el coste de oportunidad.
Evidentemente, estos costes son tanto mayores cuanto mayor sea el nivel del inventario o nivel
de stocks.
3. Costes de ruptura de stocks/inventarios. Los costes que se producen cuando la
empresa se queda sin existencias. Cuando la ruptura se produce en el almacén de
productos terminados, la empresa se enfrenta a la imposibilidad temporal de satisfacer
las demandas de sus clientes, lo cual provoca siempre una pérdida de imagen, y en
ocasiones una pérdida de ventas. Si la ruptura se produce en el inventario de materias
primas o en el de productos semiterminados, provoca una detención total o parcial del
proceso de producción, lo cual da lugar, a su vez, a los que anteriormente se
denominaron costes fijos de inactividad. Evidentemente, la probabilidad de incurrir
en costes de ruptura es tanto mayor cuanto menor sea el tamaño del inventario. Se
intentan minimizar teniendo un stock de seguridad.
4. Costes del producto = Precio x cantidad. Es un coste importante, pero desde el punto
de vista de la gestión del almacén solo es significativo si el precio del producto varía en
función de la cantidad comprada. (En nuestro caso no va a ser así)
❖ Interesará mantener GRANDES INVENTARIOS cuando:
✓ Los costes de realización de pedidos son elevados.
✓ Los costes de almacenamiento son bajos.
✓ Realizando grandes pedidos se obtienen importantes descuentos.
✓ Se espera un crecimiento sustancial de la demanda.
✓ Se espera fuertes subidas de precios.
❖ Se mantendrán BAJOS NIVELES DE INVENTARIOS cuando:
✓ Costes de pedido bajos
✓ Los costes de almacenamiento son altos.
✓ La demanda de la empresa es estable.
✓ Los proveedores son de confianza.
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✓ No es posible aplazar el pago a los proveedores.

✓ Se esperan importantes disminuciones de precios.
✓ Dificultades de financiación
ADMINISTRACIÓN DE INVENTARIOS.
Para conseguir una gestión de aprovisionamiento óptima es muy importante fijar qué quiere
determinar este sistema de gestión, qué pedidos se han de realizar para mantener un nivel de
stocks óptimo, en qué momento y con qué sistema de gestión y planificación. Para esta tarea,
hay que analizar los siguientes indicadores:
❖ Stock máximo. La cantidad mayor de existencias de un material que se puede mantener
en el almacén, en relación con los costes que se deben soportar.
❖ Stock mínimo o de seguridad. Cantidad menor de existencias que se puede mantener
en el almacén bajo la cual existe riesgo de ruptura de stock.
❖ Punto de pedido. Nivel de existencias en el cual se ha de realizar el pedido para
reaprovisionar el almacén. Cuando se realiza el pedido se ha de tener en cuenta el tiempo
que proveedor tarda en servirlo (plazo de aprovisionamiento), para no quedar por debajo
de stock de seguridad.
MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS
Cuando en un almacén hay entradas del mismo material en lotes con distintos precios surge un
problema si no podemos identificarlas de forma individual y queremos valorar las unidades que
salieron o las que quedan ¿cuáles son? ¿Las que entraron primero? ¿Las ultimas en entrar? Al
tener costes distintos surgen valoraciones contradictorias de la mercancía almacenada y del
coste de las mercancías que salieron del almacén. La solución es aplicar un estándar de
valoración que opte por considerar de forma constante en el tiempo si se consideran que “salen”
las primeras que entraron, las últimas o una media de forma que todas las que salen tienen ése
“coste medio”. El PGCE dice que, con criterio general, se adoptará el método del precio medio
o coste medio ponderado o el FIFO. LIFO u otros análogos podrían ser aceptables, previa
justificación.
La empresa «A, SA», dedicada al comercio de prendas de confección, ha tenido los siguientes
movimientos de existencias durante el último ejercicio:

Valora las salidas de acuerdo con la media de los precios de

PMP adquisición de las existencias en ese momento, ponderados
por las cantidades adquiridas

Recoge las iniciales de la expresión «first in, first out» (primera

entrada, primera salida) y valora las salidas de acuerdo con el
precio de la partida comprada antes y, cuando ésta no es
FIFO suficiente, se empieza a computar el precio de las unidades que
correspondan de la siguiente entrada, y así sucesivamente. Así,
las existencias finales quedan valoradas a los precios más
recientes

Toma las iniciales de «last in, first out» (última entrada, primera
salida) y valora las salidas de acuerdo con el precio de la última
partida comprada y, cuando ésta no es suficiente, se empieza a
LIFO computar el precio de las unidades que correspondan a la
entrada anterior, y así sucesivamente. Así, las existencias
finales quedan valoradas a los precios más antiguos
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Concepto Fecha Cantidad Precio

Existencias iniciales 4-1 800 u. 120

Compras 5-3 600 u. 140

Ventas 9-6 400 u.

Ventas 8-8 520 u.

Compras 2-10 320 u. 170

Ventas 3-12 400 u.

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Cálculo del valor de las existencias finales y cuadro comparativo entre el valor de las salidas
al mercado y el valor de las existencias finales. Proporcionada por cada método. En épocas
inflacionistas ¿cuál es el método que conduce a una valoración mayor de las salidas? ¿Y de
las existencias finales?
Solución: comparación entre los métodos

ONCEPTOS PMP FIFO LIFO

Valor de las salidas al mercado 176345 168800 186400

Valor de las existencias finales 58055 65600 48000

➢ En épocas inflacionarias: mayor valoración de las salidas, método LIFO

➢ En épocas inflacionistas: mayor valoración de las existencias finales, método FIFO
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MÉTODO DEL PRECIO MEDIO PONDERADO

El precio medio ponderado (PMP) es un método de valoración en contabilidad que se obtiene
al realizar un cálculo del valor medio de las
existencias que había al inicio y de las
entradas ponderadas según sus cantidades.
El precio medio ponderado es un método de
valoración de existencias muy común. Si
nos fijamos en la legislación, el Plan
General Contable indica que debe adoptarse
el modelo del precio medio ponderado en
mediciones contables con bienes en los
cuales no se pueda medir su precio de
adquisición o el coste de producción de
manera individual.
El precio medio ponderado relaciona los costes totales de adquirir o llevar a cabo la producción
de unos bienes o unas mercancías y la cantidad de estos. De este modo se obtiene una valoración
de existencias homogénea, bastante habitual en empresas que no tienen un criterio específico a
la hora de dar salida a sus productos; es decir, no importa el orden de entrada y salida como
ocurre en los modelos FIFO y LIFO.

FÓRMULA DEL PRECIO MEDIO PONDERADO (PMP)

Para calcular el precio medio ponderado (PMP) es necesario conocer esta sencilla formula.
Explicando los términos que la componen, tenemos:
∑Pi= Suma del precio de cada bien
Qi= Cantidad de bienes comprados
∑Qi= Cantidad total de bienes
Ejemplo de precio medio ponderado (PMP)
Tenemos una frutería que tiene en el almacén 1.000 naranjas con un precio de 0,5 euros por
naranja. Imaginemos que además adquiere 500 naranjas a 0,6 euros por naranja. En total,
veremos que ahora dispone de unas existencias de 1.500 naranjas, pero el precio de valoración
no será ninguno de los antes indicados, sino que será la media ponderada de ellos.
En primer lugar, calculamos el numerador, multiplicando el número de naranjas por su precio
de adquisición (1.000 x 0,5) y (500 x 0,6), todo ello lo sumamos y obtenemos 800€.
∑Pi * Qi = (1.000 x 0,5€) + (500 x 0,6€) = 500€ + 300€ = 800€
Ahora que ya tenemos la parte de arriba de la ecuación (numerador), debemos realizar la suma
total de bienes comprados ( ∑Qi ) que es igual a 1.000 naranjas más 500 naranjas. Es decir:
∑Qi = 1.000 + 500 = 1.500 naranjas
Por último, ahora que ya tenemos el numerador y el denominador, realizamos el cálculo
completo:
PMP = (∑Pi * Qi) / ∑ Qi) = ( 800€ ) / 1.500 naranjas = 0,53€ por naranja
Es decir, cada naranja tendrá un precio medio ponderado de 0,53€.
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Es natural que el precio se acerque más al precio de 0,5 euros, pues lo que hace esta fórmula es
ponderar más las 1.000 naranjas y “tira” el precio hacia 0,5 euros. Si hiciéramos una media
normal el precio sería de 0,55 euros, ponderando por igual ambas cantidades (0,5+0,6)/2=0,55.
Este precio medio ponderado obtenido será el referente a la hora de valorar las salidas que se
vayan produciendo hasta en el momento en el cual se realice alguna nueva entrada de productos.
Será entonces cuando sea necesario
volver a realizar la operación para obtener
un nuevo precio medio.
¿Qué supone el uso del PMP?
Por las propias condiciones propias del
modelo, la utilización del precio medio
ponderado supone un continuo control de
las existencias para su correcto
funcionamiento, debido a que es
necesario tener los datos sobre las
cantidades almacenadas y las diferentes
entradas y salidas de forma totalmente
controlada.
Además, este criterio de valoración de
existencias es bastante confiable en periodos de tiempo de estabilidad en los precios, ya que
reduce los efectos producidos por las posibles oscilaciones de estos.
EL SISTEMA JIT (Just-in-time).
El sistema JIT se fundamenta en el hecho de que la empresa no fabrica ningún producto hasta
que no se necesita, es decir, hasta que no
haya un pedido firme de clientes o una
orden de fabricación. Este sistema de
fabricación tiene como objetivo básico
reducir las existencias en inventario,
relacionándolas con la satisfacción
inmediata de los pedidos de clientes o de
las órdenes de fabricación. El inventario
JIT es el nivel de existencias mínimo
para mantener el funcionamiento de la
producción y del aprovisionamiento de
la empresa eficazmente.
La finalidad del sistema JIT es destinar
el mínimo de recursos al mantenimiento
de inventarios, reducir los plazos de
producción y de entrega a los clientes
reaccionando ágilmente ante cambios de
la demanda, y disponer de un sistema
integrado de calidad que identifique
rápidamente los problemas operativos.
Para este sistema de gestión del almacén es muy importante la logística para llevar un adecuado
control del aprovisionamiento y la distribución.
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Autoevaluación - Tema 3
1. La función de aprovisionamiento se compone de:
a. Compras.
b. Almacenamiento.
c. Gestión de Inventarios.
d. Compras y Almacenamiento.
e. Compras, almacenamiento y Gestión de Inventarios.
2. La función de aprovisionamiento consiste en:
a. comprar los materiales necesarios para la actividad de la empresa (producción
y/o venta)
b. Almacenarlos mientras se inicia cada proceso de producción o comercialización.
c. Suministrar al departamento de producción lo materiales necesarios (materias
primas, recambios, envases,) para la fabricación y al departamento de ventas los
productos que ha de comercializar.
d. Contar con el personal adecuado para la recepción de los productos.
e. Hacer un análisis de la demanda.
3. Para realizar las compras se debe de considerar:
a. El precio.
b. La calidad.
c. Plazo de entrega.
d. Condiciones de pago.
e. Todas las anteriores.
4. Para almacenar las compras:
a. Contar con un almacén apropiado para la materia prima o los productos a
comercializar.
b. Después de producido el producto contar con almacenes apropiados para
almacenar el producto hasta su venta.
c. Espacio físico donde se pueda almacenar y ordenar adecuadamente.
d. Desarrollar un sistema de gestión de inventarios.
e. Todas las anteriores.
5. El mantenimiento de las existencias genera unos costes muy importantes que se deben
minimizar, sin dejar por ello de maximizar el servicio que dan las existencias. En este
aspecto debemos considerar la gestión de inventarios como:
a. Política de la empresa.
b. Valores de la empresa.
c. Objetivos de la empresa.
d. Parte del área comercial.
e. Parte del área productiva.
6. El ciclo en una empresa productora es:
a. Compras, producción, existencias, ventas.
b. Compras, existencias, producción, existencias, ventas.
c. Existencias, compra, existencias, ventas.
d. Producción, existencias, ventas.
e. Producción, existencias, ventas, compras.
7. Productos elaborados por la empresa y no destinados a la venta, sino a su posterior
transformación:
a. Materias primas.
b. Productos semielaborados.
c. Productos en curso.
d. Productos terminados.
Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

e. Mercaderías o existencias comerciales.

8. Son elementos incorporables, por ejemplo, combustible, recambios, embalajes, envases
y material de oficina:
a. Otros aprovisionamientos.
b. Subproductos, residuos y materiales recuperados.
c. Productos semielaborados.
d. Productos en curso.
e. Productos terminados.
9. Son materiales comprados por la empresa y destinados a la venta, sin transformación:
a. Materias primas.
b. Productos semielaborados.
c. Productos en curso.
d. Productos terminados.
e. Mercaderías o existencias comerciales.
10. Son los que se encuentran en proceso de formación o de transformación al cierre del
ejercicio económico:
a. Materias primas.
b. Productos semielaborados.
c. Productos en curso.
d. Productos terminados.
e. Mercaderías o existencias comerciales.
11. Producto secundario o incidental, generalmente útil y comercializable derivado del
proceso productivo.
a. Productos terminados
b. Mercaderías o existencias comerciales
c. Otros aprovisionamientos
d. Subproducto
e. Residuos.
12. Desecho de un proceso productivo con alguna utilidad:
a. Productos terminados.
b. Mercaderías o existencias comerciales.
c. Subproducto.
d. Residuos.
e. Materiales recuperados.
13. Materiales obtenidos del procesamiento de ciertos residuos:
a. Productos terminados.
b. Mercaderías o existencias comerciales.
c. Subproducto.
d. Residuos.
e. Materiales recuperados.
14. Los costes de inventarios se clasifican en:
a. Costes de reposición o de realización de pedidos.
b. Costes de almacenamiento o de mantenimiento de inventarios.
c. Costes de ruptura de stocks/inventarios.
d. Costes del producto = Precio x cantidad.
e. Todas las anteriores.
15. Los costes que se producen cuando la empresa se queda sin existencias, pertenecen a:
a. Costes de reposición o de realización de pedidos.
b. Costes de almacenamiento o de mantenimiento de inventarios.
c. Costes de ruptura de stocks/inventarios.
d. Costes del producto = Precio x cantidad.
e. Costes relativos.
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16. Es un coste importante, pero desde el punto de vista de la gestión del almacén solo es
significativo si el precio del producto varía en función de la cantidad comprada:
a. Costes de reposición o de realización de pedidos.
b. Costes de almacenamiento o de mantenimiento de inventarios.
c. Costes de ruptura de stocks/inventarios.
d. Costes del producto = Precio x cantidad.
e. Costes relativos.
17. Interesará mantener grandes inventarios cuando:
a. Los costes de realización de pedidos son elevados.
b. Los costes de almacenamiento son bajos.
c. Realizando grandes pedidos se obtienen importantes descuentos.
d. Se espera un crecimiento sustancial de la demanda.
e. Todas las anteriores.
18. Se mantendrán bajos niveles de inventarios cuando:
a. Costes de pedido bajos.
b. Los costes de almacenamiento son altos.
c. La demanda de la empresa es estable.
d. Los proveedores son de confianza.
e. Todas las anteriores.
19. Cantidad menor de existencias que se puede mantener en el almacén bajo la cual existe
riesgo de ruptura de stock:
a. Stock máximo
b. Stock mínimo o de seguridad
c. Punto de pedido
d. Stock máximo.
e. Stock promedio.
20. Valora las salidas de acuerdo con la media de los precios de adquisición de las
existencias en ese momento, ponderados por las cantidades adquiridas.
a. PMP
b. FIFO
c. LIFO
d. Stock
e. Punto de pedido.
21. Recoge las iniciales de la expresión «first in, first out» (primera entrada, primera salida):
a. PMP.
b. FIFO.
c. LIFO.
d. Stock.
e. Punto de pedido.
22. Toma las iniciales de «last in, first out» (última entrada, primera salida):
a. PMP.
b. FIFO.
c. LIFO.
d. Stock.
e. Punto de pedido.
23. El sistema JIT se fundamenta en:
a. La empresa no fabrica ningún producto hasta que no se necesita.
b. La Empresa fabrica productos para almacenarlos.
c. La empresa compra materias primas para almacenar.
d. La empresa vende productos que le quedaron en stock.
e. Todas las anteriores.
24. La finalidad del sistema JIT es:
Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

a. Destinar el mínimo de recursos al mantenimiento de inventarios

b. Reducir los plazos de producción
c. Disponer de un sistema integrado de calidad que identifique rápidamente los
problemas operativos.
d. Reducir los plazos de entrega a los clientes
e. Todas las anteriores.
25. Para este sistema JIT de gestión del almacén es muy importante la:
a. Compra.
b. Venta.
c. Almacenamiento.
d. Logística.
e. Materias Primas.

REPUESTAS

1 E 2 C 3 E 4 E 5 A

6 B 7 B 8 A 9 E 10 C

11 D 12 D 13 E 14 E 15 C

16 D 17 E 18 E 19 B 20 A

21 B 22 C 23 A 24 E 25 D
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LA PRODUCCIÓN. LOS COSTOS DE PRODUCCIÓN

La función productiva consiste en transformar determinados factores productivos (inputs), en
productos terminados (outputs), que pueden ser bienes o servicios.
Proceso productivo: Aquel en el que se
transforman las materias primas en
productos terminados, mediante la
aplicación de una determinada tecnología.
El proceso productivo en la empresa
comprende el almacenamiento de las
materias primas, la transformación en
productos terminados y su almacenamiento
posterior hasta que se realice la venta.
Supongamos una empresa que tiene unos stocks de materias primas de 200.000 UM y que
gracias a una mejora en la gestión consigue reducir a 150.000 UM. Los BAII son de 90.000
UM y el activo total de 500.000 UM. Analizar la mejora en la rentabilidad obtenida al reducir
el stock
Re = BAII / Activo Total
Re1 = 90.000 / 500.000 = 18%
Re2 = 90.000 / 450.000 = 20%
El proceso productivo será técnicamente eficiente con respecto a otros, cuando para obtener la
misma cantidad de producto (output) utilice menos factores productivos (inputs). Será
económicamente eficiente con respecto a otros, cuando para obtener la misma cantidad de
producto, lo realice con un menor coste. El criterio que sirve para seleccionar un proceso
productivo es normalmente el de eficiencia económica
Los objetivos a cumplir por la dirección de producción, alcanzando los niveles de calidad
exigidos al producto serán:
➢ Minimizar la duración del proceso productivo.
➢ Minimizar los costes de producción.
➢ Maximizar la productividad.

LOS COSTES DE PRODUCCIÓN

El coste de un producto viene dado por el valor monetario de los inputs que lleva incorporados.
Una forma tradicional de analizar los costes de un producto es el distinguir entre costes
variables y costes fijos.
Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

Los Costes Variables de un producto serían el valor de aquellos inputs que varían
proporcionalmente en función del volumen de unidades producidas. Ejemplo: Materias primas,
mano de obra directa, envases, embalajes, energía, combustibles y otros.
Los Costes fijos serían aquellos que
permanecen constantes o son
independientes de volumen de
producción en un periodo de tiempo
determinado. Ejemplo: Seguros,
alquileres, impuestos de actividad,
sueldos del personal directivo,
gastos de investigación, publicidad y
otros.:
En la práctica, en empresas que
fabrican más de un producto
(producción múltiple) la anterior
clasificación de costes presenta
muchas dificultades a la hora de
imputar los costes a los productos
Los métodos actuales de cálculo de costes distinguen entre costes directos y costes indirectos.
➢ Los costes directos serían aquellos que pueden imputarse de forma directa y
proporcional a un producto.
➢ Los costes indirectos son costes comunes a varios productos o a varias secciones, que
necesitan ser imputados de forma indirecta a los productos.
Este método es diferente al anterior, en la medida de que la clasificación se hace en función de
la facilidad de imputar los costes a los productos.
Así, la materia prima, la mano de obra directa, los envases, los embalajes puede imputarse con
facilidad a cada producto, pero ya es más difícil imputar a cada producto los gastos de
electricidad, agua, mano de obra indirecta, etc.
En este caso será necesario imputar dichos inputs a las secciones donde se utilizan y
posteriormente inventarse criterios de reparto entre los productos fabricados.
Los costes directos e indirectos que se imputan a los productos son exclusivamente los costes
de producción, obteniendo así el coste industrial o coste de producción (aprovisionamiento +
transformación).
El resto de los costes de la empresa, costes comerciales, costes de administración y costes
financieros, no se imputan directamente a los productos si bien se utilizan para calcular el coste
total de la empresa.

TIPOS DE PROCESOS PRODUCTIVOS

Los procesos productivos o procedimientos industriales que las empresas utilizan son muy
variados. Su clasificación puede hacerse atendiendo a diversos criterios.
Por la relación entre los factores trabajo y capital:
Procesos manuales: Interviene fundamentalmente el factor trabajo. Ejemplo:
Recolección de la fruta, elaboración artesanal de productos.
Procesos mecánicos: Los factores trabajo y capital participan en proporciones similares
en el proceso productivo. Ejemplo: Tratamiento de la madera.
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Procesos automáticos: La intervención del factor humano se limita a la supervisión del

proceso. Ejemplo: Producción eléctrica, componentes electrónicos...
Por el grado de tipificación del producto
Producción por pedido: Cada unidad de producto responde a unas características
específicas. Ejemplo: Fabricación de muebles de encargo.
Producción en serie: Todas unidades producidas tienen características similares.
Ejemplo: Fabricación de lavadoras.
Por la dimensión temporal del proceso:
Producción continua: Cuando el proceso de producción no se interrumpe.
Producción intermitente: Cuando el proceso sufre interrupciones. Actualmente las
empresas tienden a flexibilizar los procesos productivos, adaptando su producción a las
particularidades de los clientes, reduciendo la producción en grandes series de productos
homogéneos, por una producción más diversificada.

EL UMBRAL DE RENTABILIDAD, PUNTO MUERTO O PUNTO DE EQUILIBRIO

Se puede decir que la mayor incertidumbre que afecta a las decisiones empresariales es la
dificultad de previsión del total de ventas que podrá realizar. Cuando las ventas se modifican,
se altera el beneficio generado por los
activos de la empresa. Por lo general, es
importante determinar el volumen de
ventas necesario para que los activos de
la sociedad comiencen a generar
beneficios. Se dice que la empresa se
halla o ha alcanzado su punto muerto
cuando el valor de las ventas realizadas
hasta ese momento ha cubierto ya los
costes variables correspondientes al
volumen de producción vendida y todos
los costes fijos del ejercicio económico.
Es el volumen de ventas, en unidades físicas, que permiten cubrir exactamente la totalidad de
los gastos. Dicho de otra manera, el volumen de ingresos por ventas necesarias para que el
resultado de la empresa sea cero. Para entender bien el concepto de punto muerto se deben
aclarar algunos conceptos económicos como:
Los costes: Están formados por la suma total de factores utilizados para la realización de un
activo productivo.
Los costes totales pueden ser:
❖ Costes variables: son los que varían directamente en función de las unidades producidas
o del tiempo de transformación. Se da la circunstancia que a mayor producción mayor
consumo.
❖ Costes fijos: son aquellos que permanecen constantes o son independientes de las
variaciones de la producción en un periodo de tiempo determinado.
El ingreso: Resultado de multiplicar el precio por la cantidad de productos o servicios vendidos
u obtenidos.
El precio: Es la expresión en moneda que se da a un producto o servicio según el valor asignado
por el mercado.
Si llamamos:
Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

I = Ingresos.

P = Precio.
Q = Cantidad.
C = Costes fijos.
C = Costes variables.
C = Costes variables unitarios.
v
u

C = Costes totales.
P = Punto Muerto o Umbral de
M Rentabilidad.

Partiendo de la definición de punto muerto o umbral de rentabilidad, tenemos:

𝐼 = 𝐶𝑡 𝑑𝑒 𝑑𝑜𝑛𝑑𝑒:
𝐼 = 𝑃 ∗ 𝑄 𝑦 𝑡𝑎𝑚𝑏𝑖é𝑛 𝐶𝑡 = 𝐶𝑓 + 𝐶𝑣 𝑦 𝐶𝑣 = 𝐶𝑣𝑢 ∗ 𝑄
= 𝐶𝑡 = 𝐶𝑓 + 𝐶𝑣𝑢 𝑄
𝑠𝑢𝑠𝑡𝑖𝑡𝑢𝑦𝑒𝑛𝑑𝑜 𝑃 ∗ 𝑄 = 𝐶𝑓 + 𝐶𝑣𝑢 𝑄
𝐷𝑒𝑠𝑝𝑒𝑗𝑎𝑛𝑑𝑜 𝑄
𝑃 ∗ 𝑄 − 𝐶𝑣𝑢 𝑄 = 𝐶𝑓
𝑒𝑛𝑡𝑜𝑛𝑐𝑒𝑠 𝑄 (𝑃 − 𝐶𝑣𝑢) = 𝐶𝑓
𝐶𝑓
𝑄=
𝑃 − 𝐶𝑣𝑢
Al ser Q la cantidad que iguala los I y los Ct, se corresponde con la definición de PM (Punto
Muerto). Luego la fórmula del PM se podría expresar

PRODUCTIVIDAD. ÍNDICE Y TASA DE PRODUCTIVIDAD

La productividad es una relación o cociente entre producción obtenida en un periodo de
tiempo (output) y factores productivos utilizados (inputs).

Producción (u.f.)
Productividad del trabajo =
N.º de trabajadores

Cuando se produce un aumento de la productividad en una empresa significa que la producción

(u.f.) por trabajador ha aumentado. Este concepto viene expresado en unidades físicas cuando
la producción se refiere a un sólo producto.
Funciones Contables Unidad de Aprendizaje 2

Índice y tasa de productividad: Son datos estadísticos obtenidos a partir de la evolución de la

productividad a lo largo del tiempo.

Pt
Índice de Productividad = X 100
Po

En las actuaciones de la empresa hay que distinguir:

Eficacia: Cuando con las actuaciones que realiza, alcanza los objetivos que se ha propuesto.
Contraste entre objetivos fijados y los resultados obtenidos. Se consigue eficacia si los
resultados han conseguido el logro de los objetivos fijados.
Eficiencia: Capacidad de la empresa para conseguir los objetivos que se ha propuesto
empleando los medios mínimos posibles
Eficiencia técnica: Aquel proceso productivo en el cual para obtener una determinada cantidad
de producto emplea la menor cantidad posible de al menos un factor productivo y no más de
los otros factores. Se obtiene el máximo output a partir del mínimo input.
Eficiencia económica: Obtener la producción con el menor coste de los factores productivos
EJEMPLO:
Supongamos que en una empresa la producción diaria por trabajador es de 50 u.f., y tras la
introducción de nuevas máquinas la producción pasa a ser de 72 u.f. diarias durante el primer
año, a 80 u.f. el segundo año y a 85 u.f. el tercero. Analiza la evolución de la productividad.

Productividad global: Cuando en una empresa son varios los productos que se fabrican, el
cálculo de la productividad global de la empresa no puede realizarse en unidades físicas
producidas por trabajador, sino que es necesario valorar la producción en unidades monetarias
y dividirlo entre el coste salarial de los trabajadores que han intervenido en la producción

Valor de la producción (u.m.)

Productividad global = Coste de los factores aplicados

DECISIONES DE PRODUCIR O COMPRAR

Las empresas deben de hacer frente a alternativas entre producir determinados componentes
(envases, componentes del automóvil) incorporables a su proceso productivo o comprarlos ya
fabricados a otras empresas.
Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

Para resolver esta decisión deben de compararse el coste de compra de estos componentes con
el coste total de fabricación por la propia empresa.
Siendo p el precio unitario de compra, el coste de compra estará representado por la recta
C = p • q.
Los costes totales de fabricación serán los costes fijos más costes variables de producción,
que se representarán mediante la recta
P = cf + cv • q

El punto qº representa el volumen de producción en el que a la empresa le es indiferente

fabricar o comprar los componentes a otra empresa
En ese punto se cumple que p • qº = cf + cv • qº, de donde se deduce el valor de qº

LA CALIDAD
La calidad se define como la aptitud de un bien o un servicio para satisfacer las necesidades del
consumidor. El análisis de la calidad puede hacerse desde un punto de vista técnico (análisis
objetivo) y desde el punto de vista del consumidor (análisis subjetivo).
La preocupación por la calidad desde el punto de vista técnico comienza al pasarse de una
producción artesanal o manual a una producción en cadena. El aumento en el número de
unidades fabricadas exigía un mayor control de la calidad del producto obtenido.
Funciones Contables Unidad de Aprendizaje 2

El control de calidad que las empresas realizan se basa en la determinación de los factores de
los que depende la calidad de un producto (duración, prestaciones que ofrece, acabados…). Del
establecimiento de procedimientos para medir la calidad. La fijación de estándares de calidad
que deben alcanzar los productos para no ser desechados.
Establecimiento de métodos aleatorios (muestreo) para aplicar los
controles de calidad.
La calidad es además un elemento de diferenciación frente a los
productos de la competencia. Esa calidad debe de ser percibida y
reconocida por el cliente
La comunicación de esta imagen de calidad se hace a través de la
difusión de Premios de calidad obtenidos por la empresa, obtención
de certificados de calidad, la creación de Consejos de Denominación
de Origen (D.O.) en diferentes productos (Algodón Pima del Perú)
En la actualidad el concepto de calidad del producto está evolucionando hacia un concepto
global de calidad total, referido a un modelo de gestión empresarial, en el que el objetivo es
alcanzar la calidad en todas las áreas de actividad de la empresa
La filosofía de este modelo de gestión se basa en los siguientes:
✓ Colocar en el centro de la gestión empresarial al cliente.
✓ Motivación de los empleados por la calidad. Nadie mejor que el empleado que realiza
una función sabe cómo mejorarla.
✓ Métodos de dirección basados en la participación, en la motivación y en el liderazgo.
✓ Mejora continua de los procesos productivos
INTRODUCCIÓN AL ÁREA COMERCIAL
La función comercial es la que lleva a cabo la relación de intercambio de la empresa con el
mercado. Constituye no sólo la última etapa del circuito real de bienes de la empresa
(aprovisionamiento – producción
– venta), sino también la primera
actividad a desarrollar en el
proceso empresarial; es la que
debe identificar las necesidades
del mercado e informar a la
empresa de las mismas, para que el proceso productivo se adapte a ellas.
El marketing o mercadotecnia es una disciplina que se ha desarrollado científicamente a lo largo
del siglo XX conforme las empresas han evolucionado desde una orientación a la producción
hacia una orientación al consumidor, diseñando el producto a partir de las necesidades de la
demanda. Hoy en día el concepto se ha extendido más allá del ámbito empresarial (marketing
institucional).
El marketing es un modo de concebir y ejecutar la relación real de intercambio con la finalidad
de que se satisfaga a las partes que intervienen y a la sociedad, mediante el desarrollo,
valoración, distribución y promoción por una de las partes, de los bienes, servicios o ideas que
la otra necesita.
La actividad que desarrolla una empresa o cualquier otra entidad, al aplicar los principios del
marketing, constituye lo que se denomina dirección de marketing (marketing management).
Ésta debe llevar a cabo el plan de marketing, que incluye el análisis de la situación (mercado,
competencia, entorno…) y el diseño de estrategias para alcanzar los objetivos de la entidad
(marketing-mix), así como la puesta en práctica de dichas estrategias y el control de los
resultados
Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

EL MERCADO - CONCEPTO - CLASES DE MERCADO

El mercado podría definirse como el lugar físico o ideal en el que se produce una relación de
intercambio. Sin embargo, desde el punto de vista del marketing, el concepto de mercado como
lugar es muy limitado y poco operativo. Resulta más conveniente definir el mercado por los
elementos que determinan su existencia.
Así, un mercado es:
 Un conjunto de personas, individuales u organizadas.
 Que necesitan un producto o servicio determinado.
 Que desean o pueden desear comprar.
 Que tienen capacidad para comprar.
El comportamiento global del mercado se exterioriza y se mide por medio de la demanda, que
es la formulación expresa de los deseos y necesidades de los consumidores, en función de su
poder adquisitivo

CLASIFICACIÓN DEL MERCADO

1. Según las posibilidades de expansión:
✓ MERCADO ACTUAL: Los actuales consumidores de un producto
determinado.
✓ MERCADO POTENCIAL: Los consumidores actuales y los que pueden
captarse con marketing adecuado.
✓ MERCADO TENDENCIAL: aquél que se espera en un futuro.
2. Según el tipo de comprador:
❖ MERCADOS DE CONSUMO
(PARTICULARES): Compran para
su propio consumo o el de sus
allegados. Pueden clasificarse, a su
vez, por sexo, edad, nivel social,
volumen de compras, fidelidad, etc.
❖ MERCADOS INDUSTRIALES
(ORGANIZACIONES): Las
organizaciones compran según
criterios objetivos únicamente, tras un proceso racional, largo y complejo, donde
el poder de negociación es mayor por tratarse de compras de mayor volumen.
3. Según el número de competidores:
➢ MONOPOLIO. Hay un sólo oferente y muchos demandantes. Las barreras de
entrada son numerosas. Por ejemplo, el servicio de telefonía fija local.
Funciones Contables Unidad de Aprendizaje 2

➢ OLIGOPOLIO. Hay pocos oferentes y muchos demandantes. Existen

considerables barreras de entradas. Por ejemplo, el mercado del automóvil.
➢ COMPETENCIA MONOPOLÍSTICA. Es la situación más frecuente. Hay
muchos oferentes y demandantes, con productos diferenciados. Existen pocas
barreras de entrada. Por ejemplo, el mercado de electrodomésticos, los productos
de alimentación, la ropa de vestir…
➢ COMPETENCIA PERFECTA. El número de compradores y vendedores es
también muy elevado, pero el producto intercambiado es homogéneo, como en
el caso del mercado de cereales o el mercado de valores mobiliarios. No hay
barreras de entrada
➢ MONOPSONIO En el monopsonio, por su parte, al haber un único comprador,
los proveedores de éste quedan sujetos a sus exigencias de cantidad y precio,
pues no hay otro a quién venderle. Tal situación podría ser aprovechada por el
monopolista para imponer precios muy bajos, capaces de afectar gravemente a
sus abastecedores. Ejemplo de monopsonio es la planta procesadora de Gloria
de Arequipa, única compradora de los pequeños ganaderos lácteos de esa zona.
También lo son algunas grandes corporaciones o el Estado.
➢ OLIGOPSONIO El oligopsonio es más común que el monopsonio, y tiene casi
tanto poder como éste, pues los escasos compradores están en capacidad de
dominar el mercado en cuanto a cantidad y precios, en desmedro de sus
proveedores. Ejemplo de oligopsonio son las fábricas de autos, únicas
compradoras de autopartes, baterías y otros componentes para vehículos

INVESTIGACIÓN DE MERCADOS
Para diseñar las estrategias de marketing es necesario conocer y comprender el mercado. Si se
quiere estimular y captar la demanda, es preciso saber
cuál es el mercado potencial, a qué segmentos del
mismo hay que dirigirse, qué productos necesitan y
desean estos mercados objetivo, por qué los compran y
cómo, dónde y cuándo los compran. Comprende las
siguientes fases:
1. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN. Supone
identificar el problema a investigar, determinar
el tipo de investigación, especificar las
hipótesis de estudio, y llegar a la definición, clasificación y medida de las variables.
2. OBTENCIÓN DE LA INFORMACIÓN.
3. TRATAMIENTO Y ANÁLISIS DE LOS DATOS.
4. INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS Y PRESENTACIÓN DE
CONCLUSIONES.

SEGMENTACIÓN DE MERCADOS
Si se quieren satisfacer realmente las necesidades del mercado e incrementar la demanda, debe
proponerse una oferta diferenciada a cada uno de los grupos de consumidores que presentan
características o necesidades distintas. Especialmente cuando la competencia es intensa y existe
una gran diversidad de productos o servicios alternativos.
Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

La segmentación es un proceso de división del mercado en subgrupos homogéneos, con el fin

de llevar a cabo una estrategia comercial diferenciada para cada uno de ellos, que permita
satisfacer de forma más efectiva sus necesidades y alcanzar los objetivos comerciales de la
empresa.
Los segmentos del mercado deben ser identificables y relevantes. Los criterios o variables
empleados para segmentar los mercados se muestran a continuación. Los criterios generales
son aquellos no relacionados con el producto ni con su uso. Los criterios objetivos suelen ser
más fácilmente identificables pero menos relevantes que los subjetivos.

CRITERIOS DE GENERALES ESPECÍFICOS

SEGMENTACIÓN

o Grado de consumo
o Tipo de compra
o Demográficos
o Grado de lealtad
OBJETIVOS o Geográficos (frecuencia)
o Socioeconómicos o Lugar de compra
o Estilos de vida o Ventajas o beneficios
SUBJETIVOS
o Personalidad buscados
o Actitudes, percepciones y
preferencias

EL MARKETING-MIX
Para diseñar las estrategias de marketing, la dirección comercial dispone de cuatro
instrumentos básicos denominados también “variables controlables”, porque a diferencia de
las variables del entorno, de la competencia y del mercado, éstas pueden modificarse. Su
combinación, denominada marketing–mix, ha de realizarse adecuadamente con el fin de
conseguir los objetivos previstos.

MARKETING–MIX INSTRUMENTOS LAS CUATRO "PES"

ESTRATÉGICOS o Producto o Product

(a largo plazo) o Distribución / logística o Place
o Precio o Price
o Publicidad
o Venta personal
OPERATIVOS
o o Promotion
Promoción de ventas
(más flexibles) o Relaciones públicas

Sin embargo, las modificaciones sólo son posibles dentro de unos límites, especialmente en el
caso de las variables estratégicas, que han de ser cuidadosamente planificadas. Si los precios
están regulados de alguna manera, no podrán alterarse con absoluta libertad. Las variaciones en
las características de los productos (calidad, tamaño, prestaciones, color) suelen ser costosas de
realizar. El sistema de distribución utilizado puede ser prácticamente imposible de cambiar. Por
último, los métodos de promoción llevados a cabo (medios de comunicación, mensaje
difundido, imagen y otros) llegan a identificar a la empresa y a habituar al mercado, por lo que
cambiarlos resulta a veces muy difícil. Aún con estas limitaciones, sobre estos cuatro
instrumentos debe apoyarse toda acción de marketing.
Funciones Contables Unidad de Aprendizaje 2

El análisis de segmentación y la determinación, en su caso, de los grupos objetivo constituye la

etapa previa al diseño e implantación de la estrategia comercial. La empresa debe determinar
prioridades y definir a qué mercados va a dirigirse
Si la empresa desea adaptar la estrategia a las características de los segmentos, puede optar
entre tres tipos de estrategias básicas: indiferenciada, diferenciada y concentrada.
1) Estrategia indiferenciada supone ignorar la existencia de distintos segmentos de
mercado. La empresa se dirige a todos ellos con la misma estrategia (producto, precio,
distribución y promoción). Trata, en definitiva, de satisfacer necesidades y demandas
distintas con una única oferta comercial (ejemplo: Coca-cola).
2) Estrategia diferenciada al contrario de la anterior, consiste en ofrecer productos
adaptados a las necesidades de cada uno de los distintos segmentos objetivo, utilizando
también de modo distinto los instrumentos comerciales (ejemplo: automóvil)
3) Estrategia concentrada. La empresa puede detectar la existencia de varios segmentos
del mercado relevantes; pero es posible que no sea capaz de atender a todos ellos de un
modo adecuado, por no disponer de los recursos necesarios. En lugar de tratar de abarcar
todo el mercado, le resultará más ventajoso concentrarse sobre uno o pocos segmentos
en los que puede tener alguna ventaja competitiva (en calidad, precio, distribución) y
obtener una mayor participación de mercado en ellos.

INSTRUMENTOS COMERCIALES
PRODUCTO (PRODUCT)
Es el conjunto de aspectos tangibles (esenciales y formales) e intangibles de un bien, servicio o
idea que satisfacen una necesidad

atributos físicos que constituyen el producto

ESENCIALES
básico

PRODUCTO FORMALES marca, diseño, envases, calidad, tamaño

servicio post-venta, garantía, financiación,

AMPLIADOS
instalación

La empresa debe tomar políticas comerciales o decisiones sobre: Cada uno de los aspectos del
producto total.
La segmentación, a través de diferentes productos, modelos, tamaños, presentaciones o envases,
según se ha visto, y el número de productos o líneas de productos (la cartera de productos
permite diversificar el riesgo). Asimismo, el lanzamiento de nuevos productos.
PRECIO (PRICE)
El precio no es sólo la cantidad de dinero que se paga por obtener un producto, sino también el
tiempo utilizado para conseguirlo, así como el esfuerzo y molestias necesarios para obtenerlo.
La estrategia de precios debe basarse fundamentalmente en los objetivos de la empresa en ese
momento (beneficios, penetración, imagen, etc.), así como en el tipo de producto, líneas
existentes, competencia, ciclo de vida del producto, etc
DISTRIBUCIÓN (PLACEMENT)
La distribución relaciona la producción con el consumo. Tiene como misión poner el producto
demandado a disposición del mercado, de manera que se facilite y estimule su adquisición por
Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

el consumidor. El canal de distribución es el camino seguido por el producto, a través de los

intermediarios, desde el productor al consumidor. A este respecto, habrá que decidir sobre:
➢ La segmentación y la diferenciación del mercado, que también pueden practicarse por
medio de la distribución.
➢ Decisión de los canales de distribución.
➢ Según la intensidad de distribución.
PROMOCIÓN (PROMOTION)
La promoción de un producto es el conjunto de actividades que tratan de comunicar los
beneficios que reporta el producto y de persuadir al mercado objetivo de que lo compre a quien
lo ofrece. Es una combinación de las siguientes actividades:
❖ Venta personal.
❖ Publicidad.
❖ Relaciones públicas.
❖ Promoción de ventas
La forma en que se combinarán los distintos instrumentos promocionales y sus decisiones,
dependerán de las características del producto, mercado y competencia y de la estrategia
perseguida por la empresa.

INTERNET, TELETRABAJO, COMERCIO ELECTRÓNICO Y NUEVA ECONOMÍA

La revolución técnica que ha supuesto Internet ha alcanzado a todas las empresas, ya sean
industriales o de servicios, y ha afectado prácticamente a todos sus ámbitos: nuevos canales de
distribución, nuevas formas de
publicidad, nuevas formas de
relacionarse con proveedores y
clientes, nuevas formas de pago y
cobro, nuevas políticas de precios,
nuevas formas de relaciones con
empleados e incluso de trabajo,
nuevos mercados, tipos de
consumidores e incluso de
necesidades.
Este apartado tratará de ver, de una
forma sucinta, algunas de las
implicaciones que ha tenido para la empresa la revolución técnica más productiva, seguramente,
desde los tiempos de la máquina de vapor.
Deben señalarse primero tres características básicas de Internet en la empresa:
1. Puede beneficiarse de él cualquier empresa, sin importar su tamaño. Si una empresa
especializada crea una página web, ante un cliente a distancia esta compitiendo en
igualdad de condiciones con la web de una gran empresa. Ejemplos de esto pueden ser
dos tiendas españolas de éxito.
2. Internet ha creado mercados que funcionan mejor, más próximos a los supuestos básicos
de competencia perfecta: al agregar a consumidores y empresas de diversos lugares del
mundo interesados en productos muy específicos (¿quién se imaginaba ganándose la
vida vendiendo muñecos “madelman” o coches de scalextric?) ha permitido que existan
mercados antes imposibles. Además, las empresas aumentan su competencia si el
consumidor dispone de herramientas que comparan precios del mismo producto
(kelkoo, …), mejorando la eficiencia general.
Funciones Contables Unidad de Aprendizaje 2

3. Internet no es un fin en sí mismo, es un nuevo canal y una poderosa herramienta para

ser más productivos y alcanzar nuevos mercados, pero su empleo debe formar parte de
un plan de marketing general de empresa. Algunas solo ponen la página web y se
olvidan: no hay actualizaciones ni políticas para atraer nuevos clientes a este canal. En
estos casos la web solo es una tarjeta de visita muy costosa
Vamos a analizar más detenidamente los ámbitos de la empresa en que las TIC (Tecnologías
de la Información y Comunicación) están provocando cambios
NUEVOS CANALES DE DISTRIBUCIÓN
Si no vendemos por Internet, no pensemos que no nos afecta. Seguramente estamos ya
perdiendo clientes en beneficio de otros vendedores muy alejados de nosotros pero que se
convierten ya en nuestros competidores al venderles a distancia a precios competitivos. Hoy ya
cualquier tienda de electrodomésticos local está dejando de hacer ventas que sí hace las que
venden por la web. Hoy es posible vender directamente si unimos Intenet a un buen servicio de
mensajería. Por eso la logística es la otra “pata” de la gestión comercial con Internet. Empresas
como Amazon venden libros y discos en todo el mundo.

NUEVAS FORMAS DE PUBLICIDAD

A los ya conocidos “banners”, “cookies” y demás ventanitas que afloran en cualquier página
web que visitemos se une la posibilidad de pagar por la posición en la que aparezcamos en las
búsquedas de determinadas palabras clave relacionadas con nuestro negocio que cualquier
usuario haga en google. Además pone a nuestra disposición poderosas herramientas para
conocer quién esta visitando nuestra web, en la página. (Lee el artículo “Todo Ordenador
esconde un espía” al final del tema)

NUEVAS FORMAS DE RELACIONARSE CON PROVEEDORES, CLIENTES Y

ADMINISTRACIÓN
Ebay es la fórmula actual de más éxito, pero destaca además el caso ya comentado en el tema
de producción de [Link] , web china de pago (vale más de 1.000€ anuales poder
acceder a ella) paradigma del
contacto entre proveedores.
Otras empresas (especialmente
de automoción) ya disponen de
centrales de compra
compartidas. Muchas empresas
de transporte también se han
apuntado a la venta por Internet,
especialmente las aerolíneas de
“low-cost” (ejemplo también de
nuevo mercado) pero sin olvidar
tradicionales como los
ferrocarriles españoles, alemanes, etc. Lamentablemente, también las TIC crean problemas a la
hora de las relaciones con los clientes: los servicios de atención telefónica de muchas grandes
empresas consiguen evitar que las reclamaciones lleguen a sus responsables y enojan a los
consumidores hasta nuevos extremos. En España acaba de aprobarse legislación específica para
eliminar estas prácticas.
Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

NUEVAS FORMAS DE PAGO Y COBRO

Las transacciones monetarias siguen siendo el “talón de Aquiles” que impide una mayor
penetración de Internet, pero hay avances
continuos: desde el empleo de “pasarelas”
de pago como Pal-pay hasta tarjetas de
crédito específicas para efectuar pagos en
la red que comercializan muchos bancos.
Ya está operativo también en algunas
ciudades sistemas de pago con el móvil
vía SMS hasta para obtener productos de
máquinas expendedoras. Sistemas de
pago entre empresas muy extendidos como el Confirming se apoyan en la facilidad y
credibilidad de enviar confirmaciones electrónicas del estado de los pagos

NUEVAS POLÍTICAS DE PRECIOS

No hay más que plantearse que en un vuelo cualquiera prácticamente nadie ha pagado lo mismo
por su billete. Su precio habrá variado según la fecha de compra, oferta concreta, portal/medio
de compra empleado, … Curiosamente y en contra de lo que pudiera parecer las aerolíneas
“low-cost” han terminado los últimos ejercicios económicos con mayores rentabilidades que
las compañías tradicionales “de bandera”.

NUEVAS FORMAS DE RELACIONES CON EMPLEADOS E INCLUSO DE

TRABAJO
El teletrabajo será una opción que irá a más en trabajadores
especializados cualificados. Las leyes y las propias empresas lo
promoverán, y la tecnología lo hará cada vez más posible: video
reuniones, correo electrónico, móviles que cada vez son más
computadoras, seguramente se irá diluyendo cada vez más (en
algunas profesiones) el espacio de trabajo y el privado. Algunas
empresas incluso externalizan el departamento de personal y
realizan la labor consultora externas apoyadas en todo tipo de TIC´s.
NUEVOS MERCADOS, TIPOS DE CONSUMIDORES E INCLUSO DE
NECESIDADES
Valga como ejemplo el ipod de Apple ([Link]/es), el reproductor de mp3 más famoso
del mundo del que se han comercializado ya más de 50 millones y ha creado un mercado entero
de complementos fabricados por innumerables empresas. Su éxito es tan abrumador que no solo
ha sacado a una empresa informática de su letargo (el 60% de sus beneficios ya no provienen
de los ordenadores), incluso ha animado a Microsoft a tratar de quitarle una parte del pastel.
OTRAS TECNOLOGÍAS
La combinación de Internet + posicionadores GPS abre también un mundo de opciones: desde
el control/optimización de flotas de transporte hasta servicios de seguridad como control de
menores y ancianos, pasando por la creación de nuevos mercados como ha ocurrido con los
navegadores GPS para turismos o senderistas. También la publicidad se verá afectada, veremos
en nuestro móvil las tiendas próximas, pero solo las que paguen por aparecer en los mapas que
elabora de forma “gratuita” Google.
Funciones Contables Unidad de Aprendizaje 2

Autoevaluación - Tema 4
1. El proceso productivo en la empresa comprende:
a. Almacenamiento de las materias primas.
b. Transformación en productos terminados.
c. Almacenamiento posterior.
d. Venta.
e. Todas las anteriores.
2. La forma de rentabilidad (Re) es igual a:
a. Re = BAII / Activo total.
b. Re = BAII * Activo total.
c. Re = BAII + Activo Total
d. Re = BAII - Activo Total
e. Re = BAII / (2 * Activo Total)
3. Que opción no pertenece a los objetivos por cumplir por la dirección de producción.
a. Minimizar la duración del proceso productivo
b. Minimizar los costes de producción
c. Maximizar la productividad.
d. Comprar al por mayor.
e. Todas las anteriores.
4. Una forma tradicional de analizar los costes de un producto es el distinguir entre:
a. Precios de compra y precio de venta.
b. Demanda y oferta.
c. Costes variables y costes fijos.
d. Lugar de almacenamiento y lugar de compra.
e. Locales propios y locales alquilados.
5. Pertenece a un costo indirecto:
a. Materia prima.
b. Mano de obra.
c. Envases.
d. Gastos de electricidad.
e. Embalajes.
6. Pertenece a un costo directo.
a. Gastos de agua.
b. Pago del personal.
c. Pago de alquileres.
d. Envases.
e. Gastos de electricidad.
7. Todas unidades producidas tienen características similares, pertenece a la producción.
a. Procesos automáticos.
b. Producción por pedido.
c. Producción en serie.
d. Producción continua.
e. Producción intermitente.
8. Cada unidad de producto responde a unas características específicas:
a. Procesos automáticos.
b. Producción por pedido.
c. Producción en serie.
d. Producción continua.
e. Producción intermitente.
9. La fórmula de productividad del trabajo es:
Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

a. Productividad del trabajo = Producción (u.f.) / Nro. De Trabajadores.

b. Productividad del trabajo = Producción (u.f.) * Nro. De Trabajadores
c. Productividad del trabajo = Producción (u.f.) + Nro. De Trabajadores.
d. Productividad del trabajo = Producción (u.f.) - Nro. De Trabajadores
e. Productividad del trabajo = Producción (u.f.) / (2 * Nro. De Trabajadores)
10. La fórmula del índice de productividad es:
a. Índice de Productividad = (Pt*Po) * 100
b. Índice de Productividad = (Pt/Po) * 100
c. Índice de Productividad = (Pt + Po) * 100
d. Índice de Productividad = (Pt - Po) * 100
e. Índice de Productividad = (Pt/Po) / 100
11. La ecuación o fórmula de la Productividad global es:
a. Productividad Global = Valor de la producción (u.m.) / Coste de los factores
públicos.
b. Productividad Global = Valor de la producción (u.m.) * Coste de los factores
públicos.
c. Productividad Global = Valor de la producción (u.m.) + Coste de los factores
públicos.
d. Productividad Global = Valor de la producción (u.m.) - Coste de los factores
públicos.
e. Productividad Global = Valor de la producción (u.m.) / 2 * Coste de los factores
públicos.
12. La filosofía de este modelo de gestión se basa en los siguientes:
a. Colocar en el centro de la gestión empresarial al cliente
b. Motivación de los empleados por la calidad. Nadie mejor que el empleado que
realiza una función sabe cómo mejorarla
c. Métodos de dirección basados en la participación, en la motivación y en el
liderazgo
d. Mejora continua de los procesos productivos.
e. Todas las anteriores.
13. En cuanto al área comercial la primera actividad a desarrollar en el área comercial es:
a. Identificar las necesidades del mercado e informar a la empresa de las mismas.
b. Realizar compras.
c. Comprar almacenes.
d. Comprar maquinaria.
e. Contratación de personal.
14. Un Mercado es:
a. Un conjunto de personas, individuales u organizadas
b. Que necesitan un producto o servicio determinado
c. Que desean o pueden desear comprar
d. Que tienen capacidad para comprar
e. Todas las anteriores.
15. Hay un sólo oferente y muchos demandantes. Las barreras de entrada son numerosas.
Hace referencia a:
a. Monopolio
b. Oligopolio.
c. Competencia monopolística.
d. Competencia perfecta.
e. Monopsonio.
16. Hay pocos oferentes y muchos demandantes. Existen considerables barreras de
entradas:
a. Monopolio
Funciones Contables Unidad de Aprendizaje 2

b. Oligopolio.
c. Competencia monopolística.
d. Competencia perfecta.
e. Monopsonio
17. Es la situación más frecuente. Hay muchos oferentes y demandantes, con productos
diferenciados. Existen pocas barreras de entrada.
a. Monopolio
b. Oligopolio.
c. Competencia monopolística.
d. Competencia perfecta.
e. Monopsonio
18. El número de compradores y vendedores es también muy elevado, pero el producto
intercambiado es homogéneo.
a. Monopolio
b. Oligopolio.
c. Competencia monopolística.
d. Competencia perfecta.
e. Monopsonio.
19. Al haber un único comprador, los proveedores de éste quedan sujetos a sus exigencias
de cantidad y precio, pues no hay otro a quién venderle
a. Monopolio
b. Oligopolio.
c. Competencia monopolística.
d. Competencia perfecta.
e. Monopsonio
20. Los escasos compradores están en capacidad de dominar el mercado en cuanto a
cantidad y precios, en desmedro de sus proveedores.
a. Oligopsonio.
b. Monopolio
c. Oligopolio
d. Competencia monopolística
e. Competencia perfecta.
21. La investigación de mercado comprende las siguientes fases:
a. Diseño de la investigación
b. Obtención de la información
c. Tratamiento y análisis de los datos
d. Interpretación de los resultados y presentación de conclusiones
e. Todas las anteriores.
22. Es el conjunto de aspectos tangibles (esenciales y formales) e intangibles de un bien,
servicio o idea que satisfacen una necesidad.
a. Producto.
b. Precio.
c. Distribución.
d. Promoción.
e. Plaza.
23. Cantidad de dinero que se paga por obtener un producto, sino también el tiempo
utilizado para conseguirlo, así como el esfuerzo y molestias necesarios para obtenerlo.
a. Producto.
b. Precio.
c. Distribución.
d. Promoción.
e. Plaza.
Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

24. Tiene como misión poner el producto demandado a disposición del mercado, de manera
que se facilite y estimule su adquisición por el consumidor.
a. Producto.
b. Precio.
c. Distribución.
d. Promoción.
e. Plaza.
25. Conjunto de actividades que tratan de comunicar los beneficios que reporta el producto
y de persuadir al mercado objetivo de que lo compre a quien lo ofrece:
a. Producto.
b. Precio.
c. Distribución.
d. Promoción.
e. Plaza

REPUESTAS

1 E 2 A 3 D 4 C 5 D

6 D 7 C 8 B 9 A 10 B

11 A 12 E 13 A 14 E 15 A

16 B 17 C 18 D 19 E 20 A

21 E 22 A 23 B 24 C 25 D
Funciones Contables Unidad de Aprendizaje 2

RESUMEN UNIDAD 2
Los Bienes y Derechos forman parte de la corriente positiva de la riqueza y las deudas de la
corriente negativa. Por tanto podemos afirmar que “la riqueza de una persona se compone de
lo que tiene (bienes), más lo que le deben (derechos), menos lo que debe (deudas)”
Entonces el concepto contable de Patrimonio, también denominado capital contable desde el
punto de vista empresarial, será el conjunto de bienes, derechos y obligaciones de la empresa
que constituyen los medios económicos y financieros. No confundir con Patrimonio NETO,
que bien sería el valor total de la empresa descontando las deudas
La contabilidad nos facilita una información muy útil para conocer la situación de la empresa a
nivel económico-financiero y patrimonial. Sin embargo, para obtener más información sobre la
situación de la empresa, puede no ser suficiente la información contable tal y como ésta se
expresa, sino que hace falta realizar otros cálculos o análisis que toman la Contabilidad como
punto de partida
Las principales fuentes de financiación externas a largo plazo son: los préstamos, los
empréstitos, el leasing y las aportaciones de los socios.
Leasing: Es un contrato de arrendamiento con opción de compra, que permite a las empresas
que necesitan elementos patrimoniales (maquinaria, vehículos, inmuebles, etc.) disponer de
ellos durante un período determinado de tiempo, mediante el pago de una cuota, de tal manera
que, una vez finalizado dicho período, el arrendatario puede devolver el bien al arrendador,
adquirirlo a un precio residual o volver a renovar el contrato.
La función de aprovisionamiento consiste en comprar los materiales necesarios para la actividad
de la empresa (producción y/o venta) y almacenarlos mientras se inicia cada proceso de
producción o comercialización.
El objetivo global de la función de aprovisionamiento es suministrar al departamento de
producción lo materiales necesarios (materias primas, recambios, envases,..) para la fabricación
y al departamento de ventas los productos que ha de comercializar., además de organizar las
diferentes existencias que se generan en este proceso. Habitualmente el departamento que se
encarga de este proceso es el departamento de compras o departamento de aprovisionamiento.
La función productiva consiste en transformar determinados factores productivos (inputs), en
productos terminados (outputs), que pueden ser bienes o servicios.
Proceso productivo: Aquel en el que se transforman las materias primas en productos
terminados, mediante la aplicación de una determinada tecnología.
El proceso productivo en la empresa comprende el almacenamiento de las materias primas, la
transformación en productos terminados y su almacenamiento posterior hasta que se realice la
venta.
Unidad de Aprendizaje 2 Funciones contables

Lecturas Recomendadas
❖ Patrimonio de la empresa y análisis de los estados contables
[Link]
❖ Análisis de ratios económicos y financieros
[Link]
❖ Fuentes de Financiamiento para un Plan de negocios.
[Link]
❖ Proyectos de Inversión
[Link]
os/tema/Proyectos_de_Inversion.pdf
❖ Función de Aprovisionamiento
[Link]
content/uploads/2018/10/gestion_logistica_advantage_solucionario.pdf
❖ Teoría de la Empresa.
[Link]
tulo_2019.pdf?sequence=1&isAllowed=y

Actividades y/o Ejercicios

❖ Usando el PCGE identificar los elementos de las principales cuentas que normalmente
se usa en una empresa. Puede guiarse por esta dirección:
[Link]
DA_PCG_EMPRESARIAL.pdf

❖ Buscar en Internet y realizar dos ejercicios sobre el punto de Equilibrio. Para que lo
usaría. Explique brevemente.

❖ Busque en internet Ejercicios sobre ratios y los diferentes tipos de ratios que se aplica
una empresa escriba 5 ejercicios por cada tipo de ratio.

❖ Vea las tasas de interés para que se haga un préstamos para las compras de una empresa
de producción que usted desee poner y calcule el VAN y el TIR, tenga en cuenta las
proyecciones de ventas en tres años.

❖ Escriba 3 ejercicios sobre precio medio ponderado. Haga cuadros sinópticos sobre los
métodos de valoración de existencias
 Examen de Comprobación 1
1. Las se relanzan en la Edad Media con:
a. La revolución rusa.
b. La revolución francesa.
c. La revolución industrial.
d. La independencia norteamericana..
e. La toma de la Bastilla.
2. La economía empresarial abarca:
a. Económicos (oferta, demanda, etc.).
b. Los contables (cálculos de las pérdidas y ganancias).
c. Los jurídicos (los referentes a la creación y propiedad de la empresa).
d. Los de marketing (estudio de mercados).
e. Todas las anteriores.
3. La empresa realiza la función de crear riqueza para retribuir a los factores productivos
pertenece al aspecto:
a. Económico-financiero.
b. Jurídico-mercantil.
c. Tecnológico-productivo.
d. Laboral-social.
e. Promoción-marketing.
4. Genera relaciones contractuales con agentes externos e internos -accionistas,
trabajadores, clientes, bancos, Administración Pública, etc. Pertenece al aspecto.
a. Económico-financiero.
b. Jurídico-mercantil.
c. Tecnológico-productivo.
d. Laboral-social.
e. Promoción-marketing.
5. ¿Qué es el análisis Foda?
a. Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas.
b. Analizar lo externo y lo interno.
c. Listar todo lo externo e interno y comparar
d. Realizar una evaluación de los factores fuertes y débiles que, en su conjunto,
diagnostican la situación interna de una organización.
e. Analizar lo externo e interno de una organización para realizar una toma de
decisiones para alcanzar una mejora.
6. Es alguna función que ésta realiza de manera correcta, como son ciertas habilidades y
capacidades del personal.
a. Fortalezas.
b. Oportunidades.
c. Debilidades.
d. Amenazas.
e. Parte externa.
7. Una actividad que la empresa realiza en forma deficiente.
a. Fortalezas.
b. Oportunidades.
c. Debilidades.
d. Amenazas.
e. Parte externa.
8. Constituyen aquellas fuerzas ambientales de carácter externo no controlables por la
organización, pero que representan elementos potenciales de crecimiento o mejoría.
 a. Fortalezas.
b. Oportunidades.
c. Debilidades.
d. Amenazas.
e. Parte interna.
9. La persona o personas que quieren crear una empresa se plantean inicialmente.
a. Donde localizarla.
b. Estructura.
c. Personal.
d. Materias Primas.
e. Proveedores.
10. Constituyen decisiones estructurales que inciden ampliamente sobre la empresa.
a. Creación de una red de ventas.
b. Almacenes.
c. Centros de fabricación.
d. Logística.
e. Todas las anteriores.
11. La problemática de la localización como fenómeno de ubicar en un determinado
espacio la actividad económica, ocupa:
a. Economía de costos.
b. Economía de gastos.
c. Economía empresarial
d. Economía de ventas.
e. Todas las anteriores.
12. Como disciplina que investiga la empresa y sus decisiones como unidad económica, se
plantea el análisis en torno a la definición de cuál es el emplazamiento más adecuado
de una determinada actividad que mejor cumpla los objetivos de la empresa como tal:
a. Economía de costos.
b. Economía de gastos.
c. Economía empresarial
d. Economía de ventas.
e. Todas las anteriores.
13. Los criterios más utilizados para una definición exacta y concreta de la dimensión de
una empresa son:
a. Número de empleados.
b. Activo Neto.
c. Volumen de Ventas.
d. Valor añadido.
e. Todas las anteriores.
14. Para una Microempresa las ventas anuales pueden llegar a un máximo de:
a. 100 UIT
b. 150 UIT
c. 200 UIT
d. 250 UIT
e. 300 UIT
15. Para la pequeña empresa las ventas anuales pueden llegar a un máximo de:
a. 1000 UIT
b. 1500 UIT
c. 1600 UIT
d. 1700 UIT
e. 1800 UIT
16. Este derecho no corresponde a la microempresa en cuanto a los trabajadores:
 a. Remuneración mínima vital.
b. Jornada de trabajo 8 horas.
c. Descanso semanal y en días feriados.
d. Descanso vacacional de 15 días calendario
e. Cobertura de seguridad social en salud a través de ESSALUD.
17. Podemos afirmar que “la riqueza de una persona se compone de:
a. Lo que tiene (bienes), más lo que le deben (derechos), menos lo que debe
(deudas).
b. Lo que no tiene (compromisos) más lo que tiene (bienes) menos los que le
deben (derechos)
c. Lo que tiene (bienes) más lo que le deben (derechos) más lo que debe
(deudas).
d. Lo que tiene (bienes) menos lo que le deben (deudas) menos lo que el debe
(derechos).
e. Lo que el no tiene pero va a recibir (compromisos) menos lo que el debe
(deudas).
18. El valor total de la empresa descontando sus deudas viene a ser el:
a. Patrimonio.
b. Patrimonio Neto.
c. El Capital.
d. Los bienes.
e. Capital contable.
19. El patrimonio de una familia podría ser:
a. La vivienda, el coche.
b. Los muebles, el dinero.
c. Lo que haya prestado la familia a los demás.
d. Las hipotecas de la casa.
e. Todas las anteriores.
20. El PGC contiene un cuadro de cuentas, clasificadas en grupos, subgrupos, cuentas
principales y subcuentas. Con cuantas cifras están codificadas las cuentas.
a. Una cifra.
b. Dos cifras.
c. Tres cifras.
d. Cuatro cifras.
e. Cinco cifras.

REPUESTAS

1 C 2 E 3 A 4 B 5 E

6 A 7 C 8 B 9 A 10 E

11 C 12 C 13 E 14 B 15 D

16 E 17 A 18 B 19 E 20 C
 Examen de Comprobación 2
1. La función financiera no se encarga de:
a. Obtener los recursos financieros que la empresa necesita para desarrollar su
actividad productiva (al mínimo coste)
b. Determinar la estructura financiera más conveniente para la empresa
c. Seleccionar los distintos tipos de inversiones necesarias para llevar a cabo las
actividades productivas (con máxima rentabilidad esperada).
d. Selección del personal adecuado a la organización.
e. Todas las anteriores..
2. Los créditos, préstamos empréstitos de obligaciones de Leasing vienen a ser:
a. Aportaciones externas
b. Financiación interna (autofinanciación)
c. Financiación a medio y largo plazo
d. Financiación a corto plazo.
e. Todas las anteriores.
3. Créditos de proveedores Factoring constituyen:
a. Aportaciones externas
b. Financiación interna (autofinanciación)
c. Financiación a medio y largo plazo
d. Financiación a corto plazo.
e. Todas las anteriores.
4. Reservas (befos. No distribuidos), Remanentes de ejercicios anteriores. Constituyen:
a. Aportaciones externas
b. Financiación interna (autofinanciación)
c. Financiación a medio y largo plazo
d. Financiación a corto plazo.
e. Todas las anteriores.
5. La función de aprovisionamiento se compone de:
a. Compras.
b. Almacenamiento.
c. Gestión de Inventarios.
d. Compras y Almacenamiento.
e. Compras, almacenamiento y Gestión de Inventarios.
6. La función de aprovisionamiento consiste en:
a. Comprar los materiales necesarios para la actividad de la empresa (producción
y/o venta)
b. Almacenarlos mientras se inicia cada proceso de producción o
comercialización.
c. Suministrar al departamento de producción lo materiales necesarios (materias
primas, recambios, envases,..) para la fabricación y al departamento de ventas
los productos que ha de comercializar.
d. Contar con el personal adecuado para la recepción de los productos.
e. Hacer un análisis de la demanda.
7. Para realizar las compras se debe de considerar:
a. El precio.
b. La calidad.
c. Plazo de entrega.
d. Condiciones de pago.
e. Todas las anteriores.
8. Para almacenar las compras:
 a. Contar con un almacén apropiado para la materia prima o los productos a
comercializar.
b. Después de producido el producto contar con almacenes apropiados para
almacenar el producto hasta su venta.
c. Espacio físico donde se pueda almacenar y ordenar adecuadamente.
d. Desarrollar un sistema de gestión de inventarios.
e. Todas las anteriores.
9. El proceso productivo en la empresa comprende:
a. Almacenamiento de las materias primas.
b. Transformación en productos terminados.
c. Almacenamiento posterior.
d. Venta.
e. Todas las anteriores.
10. La forma de rentabilidad (Re) es igual a:
a. Re = BAII / Activo total.
b. Re = BAII * Activo total.
c. Re = BAII + Activo Total
d. Re = BAII - Activo Total
e. Re = BAII / (2 * Activo Total)
11. Que opción no pertenece a los objetivos por cumplir por la dirección de produciión.
a. Minimizar la duración del proceso productivo
b. Minimizar los costes de producción
c. Maximizar la productividad.
d. Comprar al por mayor.
e. Todas las anteriores.
12. Una forma tradicional de analizar los costes de un producto es el distinguir entre:
a. Precios de compra y precio de venta.
b. Demanda y oferta.
c. Costes variables y costes fijos.
d. Lugar de almacenamiento y lugar de compra.
e. Locales propios y locales alquilados.
13. Permiten la obtención de los bienes o servicios demandados por la sociedad o el
mercado. Pertenece al aspecto:
a. Económico-financiero.
b. Jurídico-mercantil.
c. Tecnológico-productivo.
d. Laboral-social.
e. Promoción-marketing.
14. Los elementos de la empresa son:
a. El factor humano
b. El Capital.
c. La propia organización.
d. Mundo exterior.
e. Todas las anteriores.
15. La fórmula del Costo Total vendría a ser:
a. CT = CF * CV
b. CT = CF / CV
c. CT = CF - CV
d. CT = CF + CV
e. CT = CV / CF
16. La creación de empleo a qué tipo de objetivo de la empresa pertenece:
a. Financiero.
 b. Social.
c. Económico.
d. Estratégico.
e. Táctico.
17. Requisitos reglamentarios costosos, pertenece a:
a. Fortalezas.
b. Oportunidades.
c. Debilidades.
d. Amenazas.
e. Parte interna.
18. Eliminación de barreras comerciales en mercados foráneos atractivos pertenece a:
a. Fortalezas.
b. Oportunidades.
c. Debilidades.
d. Amenazas.
e. Parte interna.
19. Entrada de competidores foráneos con costos menores.
a. Fortalezas.
b. Oportunidades.
c. Debilidades.
d. Amenazas.
e. Parte interna.
20. La Matriz FODA viene a ser:
a. Esta matriz se basa en identificar las fortalezas, oportunidades, debilidades y
amenazas con el propósito de formar un cuadro situacional del objeto de
estudio, para llegar a un diagnóstico preciso y exacto.
b. Comparar las Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas para una
correcta toma de decisiones sobre la situación actual de la organización.
c. Comparar las Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas para usar
las Fortalezas y Oportunidades para contrarrestar las Debilidades y las
Amenazas.
d. Es una estrategia de análisis que puede aplicarse en cualquier situación, tanto
de carácter individual como empresarial o de producto.
e. Todas las anteriores.

REPUESTAS

1 D 2 C 3 D 4 B 5 E

6 C 7 E 8 E 9 E 10 A

11 D 12 C 13 C 14 E 15 D

16 B 17 D 18 B 19 D 20 E
 Examen de Comprobación 3
1. Qué elemento pertenece a análisis técnico-económico definido fundamentalmente por
magnitudes que relacionan a la empresa con el medio.
a. Acceso a los suministros de materias primas.
b. Personal.
c. Maquinarias.
d. Licencias.
e. Patentes.
2. Una vez definida la localización de la actividad productiva se plantea en la empresa
industrial y comercial:
a. Localización de cada máquina.
b. Localización de los equipos.
c. Puestos de venta.
d. Equipos productivos.
e. Todas las anteriores.
3. La decisión de elegir el lugar de emplazamiento se toma en base a una serie de variables
externas. Entre las más significativas aplicables a la empresa en general podemos citar las
siguientes:
a. El Abastecimiento de Materias Primas
b. La Demanda de Mercado
c. Suministros: Energía Eléctrica, Agua, Gas Natural
d. El Mercado de Trabajo, Mano de Obra.
e. Todas las anteriores.
4. Entre los factores externos que no afectan directamente a la rentabilidad de la inversión,
pero que deben tenerse en cuenta, se encuentra:
a. Coste del terreno local y equipo.
b. Las relaciones laborales y sindicales, y la conflictividad social.
c. Coste de la materia prima y otros materiales
d. Coste de la mano de obra
e. Coste de los servicios necesarios.
5. Indemnización por despido en la Microempresa es:
a. 10 días de remuneración por años de servicio (con un tope de 90 días de
remuneración).
b. 15 días de remuneración por años de servicio (con un tope de 90 días de
remuneración).
c. 20 días de remuneración por años de servicio (con un tope de 90 días de
remuneración)
d. 25 días de remuneración por años de servicio (con un tope de 90 días de
remuneración).
e. 30 días de remuneración por años de servicio (con un tope de 120 días de
remuneración)
6. Indemnización por despido en la Pequeña empresa es:
a. 10 días de remuneración por años de servicio (con un tope de 120 días de
remuneración).
b. 15 días de remuneración por años de servicio (con un tope de 120 días de
remuneración).
c. 20 días de remuneración por años de servicio (con un tope de 120 días de
remuneración)
d. 25 días de remuneración por años de servicio (con un tope de 120 días de
remuneración).
e. 30 días de remuneración por años de servicio (con un tope de 120 días de
remuneración).
7. Es una de las principales ventajas derivadas de la dimensión de las PYME:
a. Flexibilidad y capacidad de superación ante situaciones de cambio estructural.
Posibilidad de cambiar de actividad en corto espacio de tiempo
b. Pueden actuar como auxiliares de las grandes en la producción o distribución
c. Por su proximidad y relación directa con el cliente disfrutan de una posición
privilegiada en los mercados locales. Servicio muy directo a los clientes
d. Control y conocimiento directo de los clientes, por lo que se alcanza un índice
bajo de morosidad y fallidos.
e. Todas las anteriores.
8. Las PYME presentan desventajas o inconvenientes, marque la opción correcta:
a. No tienen la capacidad técnica de las grandes entidades, que cuentan con personal
muy especializado y buenos asesores en diferentes disciplinas
b. No tienen control sobre el conjunto de sus proveedores y clientes, perdiendo la
posibilidad de imponer condiciones que permitan disfrutar de una posición
ventajas
c. Organización personalista. Concentración de la dirección. Ausencia de
organización sistemática. Carece o dedica poco tiempo a la planificación
d. Utilización de una tecnología desfasada. Carencia de una infraestructura científica
y de unos medios humanos especializados para hacer frente a la I+D tecnológico.
e. Todas las anteriores.
9. Créditos a largo plazo, Clientes y Créditos a corto plazo. Estas cuentas representan a:
a. Bienes.
b. Derechos.
c. Deudas.
d. Neto patrimonial.
e. Todas las anteriores.
10. Elementos patrimoniales cuya función es asegurar la vida de la empresa, están vinculados
a ésta de forma permanente.
a. Activo no corriente.
b. Activo corriente.
c. Patrimonio neto.
d. Pasivo no corriente.
e. Pasivo corriente.
11. Exigible a corto plazo” o “Recursos ajenos a corto plazo”: Conjunto de obligaciones y
deudas a las que ha de hacer frente la empresa a corto plazo
a. Activo no corriente.
b. Activo corriente.
c. Patrimonio neto.
d. Pasivo no corriente.
e. Pasivo corriente.
12. Fondos/Recursos Propios (FFPP) ó “No exigible” recoge las aportaciones de los socios y
los beneficios retenidos en la empresa.
a. Activo no corriente.
b. Activo corriente.
c. Patrimonio neto.
d. Pasivo no corriente.
e. Pasivo corriente.
13. Cual no pertenece a la financiación a corto plazo:
a. Créditos y préstamos
b. Descuento comercial
c. Créditos de proveedores
d. Factoring
e. Leasing.
14. Son los llamados créditos de funcionamiento:
a. Financiación externa a corto plazo.
 b. La financiación externa a largo plazo.
c. Financiación interna o autofinanciación.
d. Factoring.
e. Leasing.
15. ¿Qué es el Leasing?
a. Es un contrato de arrendamiento con opción de compra.
b. Es una compra con opción a arrendamiento.
c. Es una compra para luego volver a vender.
d. Es la venta de un inmueble
e. Son las ventas con opciones de alquiler de bienes.
16. Los fondos de amortización pertenecen a:
a. Financiación externa a corto plazo.
b. La financiación externa a largo plazo.
c. Financiación interna o autofinanciación.
d. Factoring.
e. Leasing.
17. El mantenimiento de las existencias genera unos costes muy importantes que se deben
minimizar, sin dejar por ello de maximizar el servicio que dan las existencias. En este
aspecto debemos considerar la gestión de inventarios como:
a. Política de la empresa.
b. Valores de la empresa.
c. Objetivos de la empresa.
d. Parte del área comercial.
e. Parte del área productiva.
18. El ciclo en una empresa productora es:
a. Compras, producción, existencias, ventas.
b. Compras, existencias, producción, existencias, ventas.
c. Existencias, compra, existencias, ventas.
d. Producción, existencias, ventas.
e. Producción, existencias, ventas, compras.
19. Productos elaborados por la empresa y no destinados a la venta, sino a su posterior
transformación:
a. Materias primas.
b. Productos semielaborados.
c. Productos en curso.
d. Productos terminados.
e. Mercaderías o existencias comerciales.
20. Son elementos incorporables, por ejemplo, combustible, recambios, embalajes, envases y
material de oficina:
a. Otros aprovisionamientos.
b. Subproductos, residuos y materiales recuperados.
c. Productos semielaborados.
d. Productos en curso.
e. Productos terminados.
REPUESTAS

1 A 2 E 3 E 4 B 5 A

6 C 7 E 8 E 9 B 10 A

11 E 12 C 13 E 14 A 15 A

16 C 17 A 18 B 19 B 20 A
 Examen de Comprobación 4
1. Pertenece a un costo indirecto:
a. Materia prima.
b. Mano de obra.
c. Envases.
d. Gastos de electricidad.
e. Embalajes.
2. Pertenece a un costo directo.
a. Gastos de agua.
b. Pago del personal.
c. Pago de alquileres.
d. Envases.
e. Gastos de electricidad.
3. Todas unidades producidas tienen características similares, pertenece a la producción.
a. Procesos automáticos.
b. Producción por pedido.
c. Producción en serie.
d. Producción continua.
e. Producción intermitente.
4. Cada unidad de producto responde a unas características específicas:
a. Procesos automáticos.
b. Producción por pedido.
c. Producción en serie.
d. Producción continua.
e. Producción intermitente.
5. Son aquellas metas que se plantean para un largo plazo como el aumento de la
participación en el mercado. Pertenece al objetivo.
a. Financiero.
b. Social.
c. Económico.
d. Estratégico.
e. Táctico.
6. Son aquellos que se plantean para un corto plazo como la reducción del precio de un
producto. Pertenece al objetivo.
a. Financiero.
b. Social.
c. Económico.
d. Estratégico.
e. Táctico.
7. Crecimiento empresarial o incremento del poder de mercado. Pertenece al objetivo:
a. Financiero.
b. Social.
c. Económico.
d. Estratégico.
e. Táctico.
8. Los objetivos sociales han sido normalmente poco relevantes (a no ser que la empresa
fuera de capital público), pero últimamente están cobrando más importancia dentro de
la llamada:
a. Responsabilidad Social Limitada.
b. Responsabilidad Social Corporativa.
 c. Responsabilidad Corporativa Limitada.
d. Responsabilidad Social
e. Responsabilidad Limitada.
9. Cuantos cuadrantes se establecen en la matriz Foda:
a. 4
b. 6
c. 8
d. 9
e. 12
10. Se superan las Debilidades (D), aprovechando las oportunidades.
a. Estrategias ofensivas.
b. Estrategias de reorientación.
c. Estrategias defensivas.
d. Estrategias de supervivencia.
e. Todas las anteriores.
11. Se evitan las amenazas (A) con las Fuerzas (F).
a. Estrategias ofensivas.
b. Estrategias de reorientación.
c. Estrategias defensivas.
d. Estrategias de supervivencia.
e. Todas las anteriores.
12. Se usan las Fuerzas del listado (F) para aprovechar las Oportunidades (O).
a. Estrategias ofensivas.
b. Estrategias de reorientación.
c. Estrategias defensivas.
d. Estrategias de supervivencia.
e. Todas las anteriores.
13. Supongamos que los ingresos y cobros que pueden conseguirse son semejantes en
todos lugares. Incluso en ese caso existirán diferencias de costes y pagos que afectarán
a la rentabilidad de la inversión en las instalaciones. Uno de los más habituales es:
a. Coste del terreno local y equipo.
b. La disponibilidad de mano de obra con el nivel necesario de cualificación
c. Las relaciones laborales y sindicales, y la conflictividad social
d. Las disposiciones y reglamentos de las entidades oficiales de la localidad
e. El nivel y la calidad de vida (clima, disponibilidad de viviendas y de servicios
como escuelas, lugares de recreo, etc.).
14. Por ejemplo si queremos situar dos almacenes con los que abastecer tres ciudades, los
situaremos en:
a. En la ciudad donde haya más demanda.
b. En las dos ciudades donde haya más demanda.
c. En la ciudad donde se encuentren las materias primas.
d. En dos puntos geográficos tales que nos permita la distribución a esas tres
ciudades a un menor coste.
e. Todas las anteriores.
15. En el caso de localización de centros comerciales como restaurantes, tiendas, etc. Se
debe de tener en cuenta:
a. Tamaño del local.
b. Tiempo que necesitan los clientes para trasladarse a él.
c. Existencia de buenas infraestructuras de accesos.
d. Buenos aparcamientos
e. Todas las anteriores.
16. En la localización de servicios de urgencia el criterio determinante es:
 a. Ubicación del local.
b. Rapidez en la prestación de servicios.
c. Proveedores.
d. Materias primas.
e. Logística..
17. Planificación, organización, coordinación, comunicación y control, pertenece a la
función de:
a. Dirección.
b. Administración.
c. Financiera.
d. Producción.
e. Comercial.
18. Gestión de almacenes, de nóminas y seguros sociales, facturación, archivo,
contabilidad, informática, etc. Pertenece a la función de:
a. I+D.
b. Recursos humanos.
c. Marketing.
d. Comercial.
e. Administración.
19. Financiación, presupuestos de tesorería, seguros, inversiones, etc. Pertenece a la
función de:
a. Dirección.
b. Administración.
c. Financiera.
d. Producción.
e. Comercial.
20. Planificación y programación, aprovisionamiento, control de calidad, métodos y
tiempos. Pertenece a la función de:
a. Dirección.
b. Administración.
c. Financiera.
d. Producción.
e. Comercial.

REPUESTAS

1 D 2 D 3 C 4 B 5 D

6 E 7 C 8 B 9 A 10 B

11 C 12 A 13 A 14 D 15 E

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