UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECÓNOMICAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORIA
SEMINARIO DE CASOS DE CONTABILIDAD
DÉCIMO SEMESTRE
DOCENTE TITULAR: LIC. OLIVIO ADOLFO CIFUENTES MORALES
SALÓN 114, EDIFICIO S-3

CONTABILIDAD DE EMPRESAS DE SERVICIOS PROFESIONALES

GUATEMALA, 26 DE OCTUBRE 2021

1
 GRUPO NO. 14

Integrantes:

Carné Apellidos Nombres

38363 Salcedo Quiñónez Rosanelly
200711326 Letrán Guerra Luis Eduardo
200914617 Samayoa Esquivel Luis Antonio
201013177 Escobar Chajón Zonia Beatriz Sub-Coordinadora
201120009 Velásquez Mateo Edgar Daniel Coordinador
201317491 Boch Álvarez Roberto Enrique
201408726 De León López Claudia Michel
201504583 López Yancos Yosen Dany
201514057 Alvarado Pérez Luis Bernardo
201606137 Ordoñez Méndez María Eloísa

2
 ÍNDICE
Tema Página

EMPRESA: VELASQUEZ, ESCOBAR Y ASOCIADOS, SOCIEDAD COLECTIVA. ............2

NATURALEZA DE LA INSTITUCIÓN .......................................................................................2
LOS DIFERENTES REQUISITOS PARA LA INSCRIPCIÓN QUE SE DEBEN TOMAR EN
CUENTAS ANTES LAS INSTITUCIONES GUBERNAMENTALES Y NO
GUBERNAMENTALES..................................................................................................................3
A) Inscripción De Sociedad Mercantiles (En El Registro Mercantil) ................................3

B) Inscripción De Sociedad Mercantiles (En La Superintendencia de Administración

Tributaria) ....................................................................................................................................7

ORGANIGRAMA DE LA INSTITUCIÓN. ..................................................................................8

Descripción de los Puestos ...........................................................................................................9

ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD .................................................10

CATÁLOGO DE CUENTAS ..........................................................................................................11
EL DIAGRAMA, RECORRIDO Y LA FLUJOGRAMACIÓN DE LOS MOVIMIENTOS
CONTABLES Y PROCEDIMIENTOS DE COMPRAS, PROCEDIMIENTO DE INGRESO. ......15
PASOS NECESARIOS PARA EL CIERRE O LIQUIDACIÓN. ....................................................21
ELABORACIÓN DEL MOVIMIENTO DE OPERACIONES POR LOS MENOS UN MES
DE LA INSTITUCIÓN ..................................................................................................................24
Enunciado ...................................................................................................................................24

Libro Diario ................................................................................................................................28

Estados Financieros de la empresa ...........................................................................................32

Estado de Resultados .................................................................................................................32

Estado de Situación Financiera .................................................................................................33

Estado de Flujos de Efectivo ......................................................................................................34

Estado de Cambios en el Patrimonio ........................................................................................35

Notas a los Estados Financieros ................................................................................................36

CONCLUSIONES ...........................................................................................................................47
RECOMENDACIONES ..................................................................................................................48
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .............................................................................................49

3
 INTRODUCCIÓN

Las actividades profesionales individuales, se han visto sustituidas por agrupaciones

profesionales, esto ha dado origen a múltiples sociedades entre profesionales, entendidas en
sentido amplio como cualquier unión de dos o más profesionales trabajando en conjunto o
en equipo, son una realidad tangible en el mundo contemporáneo y también en nuestro país.

Nos basamos como lo establece en las Normas Internacionales de Información Financiera

para pymes, que en toda empresa se deberán presentar razonablemente la situación financiera
de la empresa, el rendimiento y los flujos de efectivo, situación de la cual conlleva la
representación fiel de los efectos de las transacciones y sucesos que ocurren dentro de la
entidad. Adicional a ello, nos regimos en las leyes y códigos que ayudaran al manejo de la
entidad.

En el presente trabajo nos proponemos, partir de la doctrina contable existente en Guatemala,

considerar la cuestión de las sociedades de profesionales en cuanto a su validez legal en
nuestro país y a sus requisitos de sustentabilidad como sociedad colectiva. Para entender que
es un Profesional, lo explicaremos de forma corta.

Una Sociedad Colectiva organizada de conformidad con las leyes vigentes de Guatemala es
una excelente opción para prestar servicios en Guatemala. Sin embargo, hay que considerar
que de acuerdo con los requerimientos del Código de Comercio se debe tener en
consideración que los socios responden de modo subsidiario, ilimitado y solidariamente, por
lo que se deben de tomar las medidas financieras necesarias para afrontar cualquier hecho
fortuito que ponga en peligro a la empresa como negocio en marcha.

Cuando aludimos a “profesionales” hacemos referencia a aquellos sujetos que poseen un

“título”, que los habilita para el ejercicio de una profesión y, al mismo tiempo, que se
encuentran “matriculados” en un colegio de profesionales.

En esta ocasión el grupo 14 del salón 114 del Curso: Seminario de Casos de Contabilidad,
presentaremos el caso contable de una Sociedad de servicios de auditoría.

4
EMPRESA: VELASQUEZ, ESCOBAR Y ASOCIADOS, SOCIEDAD COLECTIVA.

NATURALEZA DE LA INSTITUCIÓN

Somos una empresa jurídica cuyo propósito es ofrecer servicios de auditoría, impuestos y
consultoría para organizaciones guatemaltecas; liderando el mercado con compromiso,
integridad y calidad que nos caracteriza, ya que con ello inspiramos confianza en la economía
nacional, potenciamos el cambio en todo lo que hacemos

Nos colocamos en el corazón de su negocio donde podemos ser más

sobresalientes. Desarrollamos el conocimiento profundo de todos los aspectos de su negocio
para poder responder con la experiencia y los conocimientos adecuados en el momento
adecuado.

Misión

Ofrecer soluciones integrales, concretas y confiables, a través de la capacitación y el control

de calidad con el que trabajamos de forma continua, contribuyendo a la creación de valor y
creando soluciones inteligentes de negocios.

Visión

Ser una firma reconocida dentro y fuera de territorio nacional. Ser el apoyo idóneo de las
decisiones empresariales de nuestros clientes, respaldadas en la más alta confidencialidad y
calidad técnica de nuestros profesionales que dirigen, basadas en principios y valores

Responsabilidad

Reconocemos el alcance de nuestras acciones y por lo tanto de las consecuencias que pueden
resultar, por lo que ponemos día con día nuestro mayor empeño en todo lo que hacemos.

Experiencia y conocimiento

Dado a la larga trayectoria con la que contamos, tenemos una visión estratégica y brindamos
alternativas ágiles para la obtención de objetivos planteados.

2
Antecedentes de la Firma.
Velásquez, Escobar & Asociados, S.C. surge el 2 de agosto de 2005 mediante escritura de
constitución No. 21 para atender las necesidades específicas de cada organización, ofreciendo
soluciones a la medida y con enfoque integral, que se traduce en la satisfacción de los
intereses del cliente.

El giro habitual del negocio es el ejercicio profesional en las áreas de auditoría, revisión
fiscal, finanzas, consultorías y otros campos afines, actividad que desempeña la firma con un
selecto equipo de profesionales de diversas especialidades, apoyados con un sistema de
información implementado para realizar la asesoría, consultoría y asistencia contable,
tributaria, financiera y técnica a empresas privadas y entidades del sector público.

LOS DIFERENTES REQUISITOS PARA LA INSCRIPCIÓN QUE SE DEBEN

TOMAR EN CUENTAS ANTES LAS INSTITUCIONES GUBERNAMENTALES Y
NO GUBERNAMENTALES.
A) Inscripción De Sociedad Mercantiles (En El Registro Mercantil)

Paso 1. Llenar en la página del registro mercantil [Link] el

formulario de solicitud de inscripción de sociedades mercantiles ante la superintendencia de
administración tributaria y el registro mercantil –satrm-02. Exportarla a pdf, presionando el
botón “exportar a pdf”, descargarlo e imprimir dos solicitudes y firmar cada una en original.

Paso 2. Pagar en la agencia de Banrural del registro mercantil, cualquiera de sus agencias o
bien en línea, mediante cuenta de dicho banco: si el capital autorizado de la sociedad no
excede de Q. 499,000.00:

Q. 30.00 emisión de edicto.

Q. 100.00 publicación del edicto.

Q. 0.20 por hoja de cada libro, si se solicita autorización de libros.

Si el capital autorizado de la sociedad es de q 500,000.00 o más: 8.5 por millar sobre el monto
del capital autorizado

3
Q. 150.00 por la inscripción del primer auxiliar de comercio.

Q. 10.00 por inscripción de primera empresa.

Q. 30.00 de edicto.

Q. 200.00 por la publicación.

Q. 0.20 por hoja de cada libro, si se solicita autorización de libros.

Paso 3. Presentar en la ventanilla de sociedades del registro mercantil o alguna de sus

delegaciones departamentales, en un folder tamaño oficio con pestaña los siguientes
documentos:

Dos (2) originales de la solicitud satrm-02, en la que se haya consignado toda la información
requerida en ella, firmadas en original por el solicitante de la inscripción, que debe contar
con agencia virtual y datos biométricos (impresión dactilar) registrados (requisito establecido
por la superintendencia de administración tributaria –SAT- para inscripción de sociedades en
el registro tributario unificado).

Boletas de pago: si el capital autorizado de la sociedad es de Q. 499,000.00 o menos, recibos

de pago de los honorarios establecidos en el arancel del registro mercantil por inscripción de
la sociedad, edicto y publicación del edicto. Si se solicita la autorización de libros, adjuntar
el comprobante de pago.

si el capital de la sociedad es de Q. 500,000.00 o más, recibos de pago del 8.5 por millar de
ese capital por la inscripción del nombramiento del administrador único o presidente del
consejo de administración nombrado, inscripción de la primera empresa, edicto, publicación
del edicto y autorización de los libros.

Testimonio original de la escritura pública de constitución de sociedad y una copia.

Acta original del nombramiento del administrador único o presidente del consejo de
administración nombrado en la escritura constitutiva de la sociedad y una copia (es
obligatoria la inscripción de los administradores).

Original y fotocopia simple del documento de identificación del solicitante de la inscripción

l (DPI o pasaporte).

4
Copia del boleto de ornato del solicitante de la inscripción.

Factura por los servicios de agua, luz o teléfono. (Vigencia 3 meses) requisito establecido
por la superintendente de administración tributaria –SAT- para inscripción de sociedades en
el registro tributario unificado.

si la solicitud de inscripción es aprobada por el registrador mercantil y SAT, y la sociedad se

inscribe, se emite el edicto y se manda a publicar una sola vez en la sección electrónica e-
edictos del boletín electrónico del registro mercantil (página [Link],);
también se inscribe el nombramiento del presidente del consejo de administración o del
administrador único nombrado, emiten las razones de inscripción del testimonio de la
escritura y el acta de nombramiento del administrador único o presidente del consejo de
administración según el caso.

Paso 4. Recoger en la ventanilla del departamento de sociedades, los originales del o los
testimonios en que se basó la inscripción, el acta de nombramiento del presidente del consejo
de administración o el administrador único y los stickers de autorización de libros que se
haya solicitado.

Las patentes de sociedad y empresa, así como las razones de inscripción del testimonio y del
acta de nombramiento puede descargarlas el interesado en la página
[Link], opciones e-patentes y e-razones e imprimirlas. luego y adherir
q 200.00 de timbres fiscales en la patente de comercio de sociedad, q 50.00 en la patente de
comercio de empresa y un timbre fiscal de q 0.50 a la razón de inscripción del nombramiento.

Importante: si se hubieren aportado bienes inmuebles o muebles identificables (incluyendo

empresas mercantiles), deberá presentarse ante el registro mercantil, memorial adjuntando la
documentación que demuestre el efectivo traspaso de dominio de los bienes en un término
de 3 meses, los cuales podrán prorrogarse por 3 meses más a petición del interesado. de no
presentarse esa acreditación, de conformidad con lo establecido por el artículo 341 del código
de comercio, la inscripción de la sociedad será cancelada por el registrador mercantil, sin
responsabilidad alguna de su parte.

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 Flujograma para la Inscripción de una Sociedad Mercantil

Usuario o Gestor Receptor de Asesor Técnico del Operador del Registrador Mercantil
Ventanilla de Departamento de Departamento de
Atención al Usuario Empresas Empresas

INICIO

Solicita la
Recibe, revisa y
inscripción y califica el
descarga la solicitud expediente y
o compra emite la patente
formulario

Realiza el pago que Recibe y revisa la Recibe escanea la

le corresponde en documentación y Entrada correcta
documentación
el banco asigna al operador

Conforma el
Ingresa la
expediente
información al
completo
programa
adjuntando el
“Operación
recibo de pago y
Registral”
lo escanea a
empresas
Imprime la patente
y firma

Traslada al
registrador
mercantil
Recibe la patente y Recibe la patente
Recibe la patente la entrega al la traslada a Recibe y firma la
usuario ventanilla de patente y devuelve
Atención al
Usuario

Envía el expediente
completo al
FIN Departamento de
Archivo General
para su resguardo
y consultas

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 B) Inscripción De Sociedad Mercantiles (En La Superintendencia de
Administración Tributaria)

Requisitos:

 Documento Personal de Identificación (DPI) del representante legal, debe enviarse

escaneado de ambos lados, vigente.
 Pasaporte vigente del representante legal, en caso de ser extranjero.
 Testimonio de la escritura de constitución original.
 Nombramiento del representante legal original, vigente.
 Factura por los servicios de agua, luz, teléfono (línea fija y/o celular), recibo del IUSI
o documento emitido por la Municipalidad, no mayor a tres meses de su emisión, se
aceptará la patente de comercio, si la posee.

El Representante Legal y el Perito Contador deben cumplir con lo siguiente:

 Agencia Virtual habilitada

 Datos actualizados en el sistema de Registro Tributario Unificado
 El Representante Legal debe concluir el proceso de inscripción desde la Agencia
Virtual registrando la información complementaria de la sociedad.

1. Debe llevar contabilidad completa.

2. Los requisitos listados anteriormente se deberán de adjuntar escaneados a la solicitud
de inscripción en formato JPG, PDF o PNG.
3. La solicitud de Sociedades deberá iniciar a través de la plataforma de e-servicios del
Registro Mercantil o bien en la ventanilla habilitada para el efecto en las instalaciones
del Registro Mercantil.

7
 ORGANIGRAMA DE LA INSTITUCIÓN.

Junta General

Socio Administrador

Gerencia Gerencia De Gerencia De Gerencia De

Gerencia Financiera
Administrativa Auditoria Consultoria Impuestos

Recursos
Humanos Contabilidad Supervisores Supervisores Supervisores

Recepción Encargados Encargados Encargados

Vigilancia Asistentes Asistentes Asistentes

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Organigrama de la institución elaborado por el Grupo 14, año 2021

Descripción de los Puestos
 Junta General
Tomarán las decisiones y conocerán sobre el desempeño que ejecutan los equipos
encargados de auditorías, consultarías e impuestos.
 Socio Administrador
Responsable de implementar las políticas de trabajo y servicio. Orientar proyectos de
auditoría y de prestación de servicios a los clientes.
 Gerentes
Se mantendrán informados de la ejecución en las distintas etapas del proceso en el
departamento asignado, así como de cualquier asunto significativo que pudiera afectar
la realización del trabajo.
 Supervisores
Son los responsables de verificar que el trabajo de los encargados este elaborado
correctamente, están a cargo de la logística de la auditoria.
 Asistentes
Tendrán a cargo la ejecución del trabajo de campo y la comunicación de asuntos
importantes con el equipo de auditoría. Elaboraran la parte operativa y los papeles de
trabajo.

9
ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

Gerencia
Financiera

Contador
General

Auxiliar
Contable

Compras Facturación Tesorería

Encargado de
Cuentas por
pagar

10
 CATÁLOGO DE CUENTAS
Cuenta Descripción
1 Activo
11 Corriente
111 Caja y Banco
1111 Caja
11111 Caja Chica
1112 Bancos
11121 Banco Amanecer, S.A.
11122 Banco Prospero, S.A.
11123 Banco de la Industria, S.A.
112 Cuentas por cobrar
1121 Cuentas por cobrar
11211 Cuentas por cobrar
1122 Cuentas por cobrar otras
11221 Prestamos Empleados
11222 Anticipo a empleados
11223 Anticipo sobre compras
113 Impuestos por cobrar
1131 Impuesto al Valor Agregado
11311 I.V.A. Por Cobrar
1132 Impuestos Varios
11321 ISO
11322 Pagos Trimestrales
11323 Retenciones por cobrar
12 No Corriente
121 Propiedad Planta y Equipo
12121 Mobiliario y Equipo
12141 Vehículos
12142 Equipo de Computación
1215 Otros Activos Depreciables
12151 Activos Intangibles (programas informáticos)
122 Depreciaciones y Amortizaciones Acumuladas
1221 Depreciaciones Acumuladas
12211 Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo
12212 Depreciación Acumulada Vehículos
12213 Depreciación Acumulada Equipo de Computación
2 Pasivo
21 Corriente
211 Cuentas por Pagar
2111 Comerciales

11
 Cuenta Descripción
21111 Cuentas por Pagar
2112 No Comerciales
21122 Otras cuentas por Pagar
212 Impuestos por Pagar
2121 Impuestos por Pagar
21211 ISR Por pagar
21212 Retenciones por Pagar
21213 Cuota Laboral por pagar
21214 Cuota Patronal por pagar
21215 Intecap e Irtra Por Pagar
21216 Otros impuestos por pagar
21217 Debito fiscal
22 No Corriente
221 Préstamos Bancarios
2211 Comerciales
22111 Préstamos Bancarios
222 Otros Pasivos
2221 Prestaciones Laborales
22211 Indemnizaciones
22212 Aguinaldo
22213 Bono 14
22214 Vacaciones
3 Patrimonio
31 Capital Social
311 Capital y Reserva Legal
3111 Capital Autorizado
31111 Capital
3112 Reservas
31121 Reserva Legal
312 Utilidades Retenidas
3121 Ejercicios Anteriores
31211 Perdida de ejercicios anteriores
31212 Ganancia de ejercicios anteriores
313 Resultados del Ejercicio
3131 Resultados del Ejercicio
31311 Ganancias no distribuidas
31312 Ganancia del Ejercicio
31313 Pérdidas acumuladas
31314 Perdida del Ejercicio

12
 Cuenta Descripción
4 Ventas
42 Ventas de Servicios
6 Gastos de Operación
61 Gastos de Operación
611 Gastos de Ventas
6111 Costos de Personal
61111 Sueldos y Salarios
61112 Sueldo Extraordinario
61113 Cuota Patronal
61114 Intecap e Irtra
61115 Bonificación decreto
61116 Bonificación productividad
61117 Aguinaldo
61118 Bono 14
61119 Indemnizaciones
6 1 1 1 10 Vacaciones
6112 Reparaciones y Mantenimientos
61121 Reparación y mantenimiento Edificios
61122 Reparación y mantenimiento Equipo de computo
61123 Reparación y mantenimiento Maquinaria
61124 Reparación y mantenimiento Mobiliario y Equipo
61125 Reparación y mantenimiento Vehículos
6113 Combustibles y Lubricantes
61131 Combustible
6115 Servicios Básicos
61151 Teléfono
61152 Energía Eléctrica
6116 Honorarios y Servicios Profesionales
61161 Honorarios Profesionales
61162 Timbres Fiscales
6117 Gastos de Viajes y Reuniones
61171 Gastos viáticos
6118 Gastos Generales
61181 Gastos Generales
Cuenta Descripción
7 Gastos de Administración
71 Gastos de Administración
711 Gastos de Administración
7111 Costos de Personal

13
71111 Sueldos y Salarios
71112 Sueldo Extraordinario
71113 Cuota Patronal
71114 Intecap e Irtra
71115 Bonificación decreto
71116 Bonificación productividad
71117 Aguinaldo
71118 Bono 14
71119 Indemnizaciones
7 1 1 1 10 Vacaciones
8 Otros Gastos y Productos Financieros
81 Gastos Financieros
811 Gastos Financieros
8111 Intereses financieros
81111 Intereses financieros
812 Otros Gastos no Deducibles
8121 Gastos No Deducibles
81211 Gastos No Deducibles
81212 Diferencial Cambiario (Perdida)
82 Productos Financieros
821 Ingresos Afectos
8211 Otros
82111 Intereses Productos
82111 Diferencial Cambiario (Ganancia)
82112 Otros Ingresos

14
EL DIAGRAMA, RECORRIDO Y LA FLUJOGRAMACIÓN DE LOS MOVIMIENTOS
CONTABLES Y PROCEDIMIENTOS DE COMPRAS, PROCEDIMIENTO DE
INGRESO.

SIMBOLOGIA
Simbología Actividad Descripción

Inicio / Final Indica el inicio y el final del diagrama de flujo

Símbolo de proceso, representa la realización

Operación / Actividad de una operación o actividad relativas a un
procedimiento
Representa cualquier tipo de documento que
Documento entra, se utilice, se genere o salga del
procedimiento

Base de Datos Es utilizado para la grabación de datos

Indica el depósito permanente de un

Almacenamiento / Archivo documento o información dentro de un
archivo.
Indica un punto dentro del flujo en que son
Decisión
posibles varios caminos alternativos.

Multidocumentos Refiere a un conjunto de documentos

Proporciona la dirección sobre el sentido de

Líneas de Flujo
flujo del proceso

15
 FLUJOGRAMA PROCEDIMIENTO DE COMPRAS

Vigencia 31/12/2021

DIAGRAMA Y DESCRIPCION DEL PROCESO

GERENCIA DE
DEPARTAMENTO DE
ASISTENTES GERENCIAS ADMINISTRACION DE
CONTABILIDAD
FINANZAS

Inicio
Realiza
Cotizaciones
Autoriza la Compra de
Verifica Existencia insumos , materia
de insumos, materia prima o materiales
prima o materiales
Revisa
Cotizaciones

Ingresa Requerimiento en
el Sistema Aprueba
Compra

Genera Orden de
Requerimiento de Se a utoriza Compra del Sistema
Compa l a Solicitud
de Compra

Solicita la Compra al
Sellos
Proveedor
de
Aproba
Recepción de
Productos

Aprobación de Los
Productos

Contraseña de Pago

Fin

16
 FLUJOGRAMA PROCEDIMIENTO DE PAGO DE FACTURAS

Vigencia 31/12/2021
DIAGRAMA Y DESCRIPCION DEL PROCESO

GERENCIA DE ADMINISTRACION
ASISTENTES DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD SOCIO PRESIDENTE
DE FINANZAS

Inicio

Traslada Factura Verifica que los datos

con su contraseña de las facturas estén
correctos

Genera Orden de Revi sa

Pago Documentos

Realiza el
Acreditamiento y/o FIRMA DEL CHEQUE
autorización para
impresión de cheque

Informa al
Proveedor

Fin

17
 FLUJOGRAMA PROCEDIMIENTO DE INGRESOS

Vigencia 31/12/2021
DIAGRAMA Y DESCRIPCION DEL PROCESO
DEPARTAMENTO DE
GERENCIAS ASISTENTES MENSAJERIA EXTERNA
CONTABILIDAD

Si es con Cheque o Realiza el

Inicio Efectivo prepara el Deposito
deposito al banco

Recibe Factura Cobra al Cliente en Si es con cheque o

de Venta cheque, efectivo o transferencia valida
deposito los fondos.

Elabora Recibo de
Caja

Entrega Documentos
, factura y recibo

Ingresa Compra en el
Si s tema

Regi stra la Venta

junta mente con su pago

Archiva

Fin

18
 FLUJOGRAMA CONTABLE

Vigencia 31/12/2021
DIAGRAMA Y DESCRIPCION DEL PROCESO

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD GERENCIA DE ADMINISTRACION DE FINANZAS

Inicio

Revi sa
Libro Diario Información

Libro Mayor

Estados de Revi sa
Situación Información
Financiera

Impresión de Libros

Archiva

Fin

19
 FLUJOGRAMA CONTABLE

Vigencia 31/12/2021
DIAGRAMA Y DESCRIPCION DEL PROCESO

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD GERENCIA DE ADMINISTRACION DE FINANZAS

Inicio

Revi sa
Libro Diario Información

Libro Mayor

Estados de Revi sa
Situación Información
Financiera

Impresión de Libros

Archiva

Fin

20
 PASOS NECESARIOS PARA EL CIERRE O LIQUIDACIÓN.
La disolución es el comienzo del fin de la sociedad: es el momento en que se abre el proceso
extintivo de la organización y de las relaciones obligatorias puestas en pie por el contrato de
sociedad. Dentro del proceso de extinción hemos de diferenciar tres momentos:

 La disolución: que consiste en la concurrencia de una causa que determina la apertura

de la liquidación. No provoca ninguna alteración en la naturaleza de la sociedad.
 La liquidación: es el proceso a través del cual se libera a los socios y al patrimonio social
de los vínculos contraídos con motivo de la sociedad.
 La extinción: se produce al cierre de la liquidación, con la distribución del remanente, si
lo hubiera, entre los socios.

Según Artículo 237 son causas de disolución total, las siguientes:

 Vencimiento del plazo fijado en la escritura.

 Imposibilidad de seguir realizando el objeto principal de la sociedad o por quedar éste
consumado.
 Resolución de los socios tomada en Junta General o Asamblea General Extraordinaria.
 Pérdida de más del sesenta por ciento (60%) del capital pagado.
 Reunión de las acciones o las aportaciones de una sociedad en una sola persona.
 Las previstas en la escritura social.
 En los casos específicamente determinados por la ley.

Los arts. 221 a 224 del Código de Comercio, contienen una lista de los motivos de disolución.

1. Acuerdo de disolución

El primer paso para liquidar una empresa en Guatemala es firmar un acuerdo de disolución. La
Asamblea General de Accionistas se reúne para celebrar una Junta General Extraordinaria de
Accionistas donde se toma la decisión de disolver y liquidar la sociedad.

Se nombrará un liquidador y un representante especial. Este último será el encargado de llevar

a cabo el proceso de disolución y realizar otras tareas imprescindibles, como:

21
  Formalizar los acuerdos tomados por la Asamblea General de Accionistas
 Otorgar la escritura de disolución de la sociedad y registrarla ante el Registro Mercantil
de Guatemala
 Realizar cualquier otra actividad que acuerde la Asamblea de Accionistas.

El convenio de disolución como el nombramiento del representante especial deberá inscribirse

en el Registro Mercantil de Guatemala.

2. Escritura de disolución de la empresa

El siguiente paso para liquidar una empresa en Guatemala es otorgar la escritura de disolución.
Deberá acudir a un notario público en Guatemala, quien será el encargado de preparar la
escritura pública de disolución de la empresa. Luego, deberá acudir nuevamente al Registro
Mercantil para proceder a la inscripción de dicha escritura pública.

3. Registro de liquidador

Deberá registrar el nombramiento de liquidador a través de un notario público. Tenga en cuenta

que debe presentar este registro en la Superintendencia de Administración Tributaria de
Guatemala (SAT).

4. Balance final

Una vez completados los pasos anteriores, es necesario preparar los estados financieros de la
disolución, también conocido como el balance final para liquidar una empresa en Guatemala.
Durante este proceso, debe buscar la ayuda de un contador público local y de confianza.

Cuando el balance final esté listo, se debe proceder a solicitar los edictos ante el Registro
Mercantil para su publicación. Tenga en cuenta que estos estados financieros deben ser
aprobados por los accionistas generales. El inventario o balance deberá acompañarse de una
propuesta de división o reparto.

Deberá presentar el balance final y un memorando de cancelación ante el Registro Mercantil de

Guatemala. Asimismo, deberá abonar las tasas correspondientes para registrar el acta de la Junta
General de Accionistas, donde se registra todo lo realizado hasta el momento. Al final, obtendrá
el certificado de registro definitivo de la disolución de la empresa.

22
 5. Cancelación de la patente de la empresa

La cancelación de la patente de la empresa es el siguiente paso para la liquidación de una

empresa en Guatemala. La patente de empresa es el equivalente a lo que en otros países se
conoce como registro de empresa o licencia comercial, que permite a la empresa realizar
actividades económicas o comerciales en el país. Esta licencia debe renovarse todos los años.

Para solicitar su cancelación, necesitará la ayuda de un notario público a quien deberá presentar
el memorando de cancelación. En este punto, también debe pagar la publicación de los edictos
relacionados con la liquidación de la empresa. Una vez publicada y registrada la cancelación de
la patente de la empresa, se obtendrá el certificado de cancelación de la patente, que formaliza
el proceso de disolución y liquidación de la empresa.

6. Registro definitivo de asentamiento en el SAT

Una vez finalizado el proceso para liquidar una empresa en Guatemala, debe presentar todos los
documentos que presentó al Registro Mercantil de Guatemala -incluidos los libros contables y
legales de la empresa- ante el SAT. Una vez que el SAT revise y apruebe todos estos
documentos, emitirá un certificado de cese de actividades.

23
 ELABORACIÓN DEL MOVIMIENTO DE OPERACIONES POR LOS MENOS UN
MES DE LA INSTITUCIÓN

Enunciado
La Empresa Velásquez, Escobar & Asociados, S.C. se dedicada a la prestación de Servicios
profesionales de auditoría.
El balance de saldos al 1 de diciembre 2020 es el siguiente:

Velásquez, Escobar & Asociados, S.C.

Balance de Saldos
Al 31 de diciembre del 2020
(Cifras expresadas en Quetzales)
Cuenta Debe Haber
Caja y Bancos 166,484.39
Cuentas Por Cobrar 82,461.00
Propiedades Planta y Equipo (Neto) 2,936,165.12
I.V.A. Por Cobrar 64,844.39
Otros Activos
I.V.A. Débito Fiscal 27,983.14
I.S.R. Retenciones Por Pagar 34,960.06
IGSS Por Pagar 7,843.73
Impuestos Por Pagar
Prestaciones Laborales 316,803.00
Cuentas Por Pagar 5,099,666.60
Clientes 2,011,670.00
Provisión Para Cuentas Incobrables 57,435.10
Otras Cuentas Por Pagar 671,366.04
Capital Pagado 200,000.00
Resultado Del Ejercicio
Reserva Indemnizaciones 110,094.86
Resultados Acumulados 594,091.00
Prestación De Servicios 2,912,941.86
Sueldos 936,825.00
Bonificaciones 202,664.00
Depreciaciones 940,177.88
Alquileres 579,696.00
Amortización Activos -
Mantenimiento Instalaciones y Mobiliario 7,860.00
Energía Eléctrica 189,269.00

24
 Cuenta Debe Haber
Mantenimiento Vehículos 84,040.00
Combustibles y Lubricantes 25,580.00
Servicios De Personal Subcontratado 206,928.61
Gastos De Limpieza 33,000.00
Atenciones Sociales Al Personal 4,400.00
Suministros De Oficina 12,150.00
Teléfono 5,500.00
Agua 2,750.00
Redes De Comunicación 12,000.00
Alquiler De Equipo De Impresión 23,040.00
Indemnización 76,412.00
Cuota Patronal IGSS 48,779.50
Cuota Laboral IGSS 18,595.50
I.S.R. Por Venta De Activos -
I.S.R. No Residentes -
Bono 14 47,650.00
Aguinaldo 44,815.00
Servicios De Limpieza y Sanitación 34,271.00
Ganancia En Venta De Activos -
Vacaciones 16,662.00
Gastos No Deducibles 5,280.00 -
Diferencial Cambiario Ganancia
Diferencial Cambiario Perdida 25,033.00
9,439,094.39 9,439,094.39

Los movimientos del mes de diciembre del año en curso fueron:

1. El día 1 se emiten facturas a los Siguientes clientes.

Cliente Factura Fecha T.C. Factura Monto Q.

José María, S. A. 580 1/12/2020 1 Q20,000.00 Q20,000.00
Electrónica Guatemalteca, S. A. 581 1/12/2020 1 Q22,500.00 Q22,500.00
Monte Blanco, S. A. 582 1/12/2020 1 Q30,000.00 Q22,000.00
Almacenadora del País, S.A. 583 1/12/2020 7.5 USD 3400.00 Q25,500.00
Total facturado Q90,000.00

25
2. El mismo día, Se reciben, provisionan y se cancelan en efectivo, las siguientes facturas:

Proveedor Factura Fecha Fecha de Pago Total

Arrendatarios de
15 1/12/2020 5/02/2021 2,000.00
Inmuebles, S.A.
Teléfonos 2000 S.A. 25 1/12/2020 4/02/2021 500
Agua Saludable S.A. 6565 1/12/2020 Contado 250
La Eléctrica S.A. 123 1/12/2020 Contado 600
Telecomunicaciones y
354 1/12/2020 3/02/2021 1,000.00
más, S.A.

3. Así también en la misma fecha, se realiza la provisión del pago de la factura

correspondiente a arrendamiento de equipo de impresión, por Q. 2,150.40, con IVA
incluido.

4. El día 03 se cancela la factura No. 526 de Almacenadora del País por US $3,400.00 que
fue registrada a un tipo Q 7.5 por medio de cheque, según tipo de cambio 7.70.

5. El día 14 de diciembre, se realiza el pago de la factura (sujeto a Retención Definitiva)

por Outsourcing de personal, correspondiente a sistemas informáticos del mes de
diciembre, por un monto de Q. 26,000.00 con IVA incluido

6. El día 15 se realizó el pago de la primera quincena de sueldos de administración del

mes de diciembre 2020 por Q35,000.00 más bonificación a 10 empleados.

7. Así mismo, se efectuó el pago del aguinaldo por Q10,000.00.

8. El día 18 se realizaron compras de utensilios de limpieza y cafetería para uso de la

empresa, según las siguientes facturas:

Proveedor Factura Fecha Fecha de Pago Total

Limpiadores y Utensilios 3213165 18/12/2020 Contado 3,360.00

Pricemmort , S.A. 21516546 18/12/2020 Contado 448.00

Librerías múltiples, S.A. 8464 18/12/2020 4/02/2021 448.00

9. El día 21 se realiza la venta del vehículo comprado en enero 2018 con un valor en libros
por Q 50,000.00 por la venta de activos se obtuvo una ganancia de Q 20,000.00,
Calcular pago de impuestos y depreciación acumulada por la venta.

26
 10. El día 27 se compró una Licencia de Microsoft a EE. UU por un valor de Q42,750.00,
calcular impuestos.

11. El día 30 se realiza las depreciaciones y amortizaciones correspondientes al mes de

diciembre del año 2020,
El saldo de la cuenta se integra así:
Saldo al Adiciones a Bajas Saldo al
Cuenta 1/01/2020 ene-2020 a dic-2020 31/12/2020

Mobiliario y Equipo 1,469,783.00 239,632.00 - 1,709,415.00

Vehículos 1,944,696.00 220,729.00 ? ?
Equipo de Computación 845,237.00 11,209.00 - 856,446.00
Sub-total 4,259,716.00 471,570.00 4,681,286.00

Saldo al depreciaciones Bajas Saldo al

1/01/2020 a nov 2020 a dic-2020 31/12/2020
Depreciación Acum Mobiliario y Equipo (283,956.60) (313,392.75) ?
Depreciación Acum Vehículos (380,931.20) (387,827.92) ? ?
Depreciación Acum Equipo de Computación (167,347.20) (261,665.66) ?
Sub-total (832,235.00) (962,886.33) - ?
Total 3,427,481.00 (491,316.33) -

12. Registrar la regularización del IVA y el pago de ISR por retenciones por un valor de Q.
40,258.00

13. Registrar la amortización de la licencia de Microsoft.

14. El día 31 se realizó la aportación de capital de los socios, Velásquez, Escobar, Salcedo,
Álvarez y De León por Q. 47,534.58 cada uno.
15. Ajustar monto de la Provisión para cuentas incobrables

Se le solicita realice lo siguiente:

 Jornalización Completa del mes trabajado.
 Elaboración del Estado de Resultados, Estado de Situación financiera, Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio y Notas a los estados financieros.

27
 Velásquez, Escobar & Asociados, S.C.
Libro Diario
Del 1 al 31 de diciembre de 2020
Cifras Expresadas en Quetzales

P#1 1/12/2020
Clientes 90,000.00
Servicios 80,357.14
IVA Débito 9,642.86
Por servicios profesionales del periodo
mes de diciembre 2020 90,000.00 90,000.00

P#2 1/12/2020
Alquileres 1,785.71
Teléfono 446.43
Agua 223.21
Energía Eléctrica 535.72
Redes de comunicación 892.86
IVA por Cobrar 466.07
Cuentas por Pagar. 3,125.00
Caja y Bancos 1,225.00
Pago de alquiler y servicios del mes de diciembre 2020 4,350.00 4,350.00

P#3 1/12/2020
Alquiler de Equipo de Impresión 1,920.00
IVA por Cobrar 230.40
Cuentas Por Pagar 2,150.40
Registro de arrendamiento de equipo de Impresión
2,150.40 2,150.40

28
P#4 3/12/2020
Caja y
26,180.00
Bancos
Clientes 25,500.00
Diferencial Cambiario Ganancia 680.00
Pago de cliente factura No. 526 26,180.00 26,180.00

P#5 14/12/2020
Servicios de Personal subcontratado 23,214.29
IVA por cobrar 2,785.71
Retenciones ISR 1,160.71
Caja y Bancos 24,839.29
Por outsoursing de sistemas informáticos
correspondiente al mes de diciembre. 26,000.00 26,000.00

P#6 15/12/2020 35,000.00

Sueldos Administración 33,309.50
Bonificación Incentivo 1,250.00
Cuota Patronal Administración 4,434.50
Cuota Laboral Administración 1,690.50
Caja y Bancos 34,855.34
IGSS Por Pagar 5,829.16
Pago de la primera quincena de sueldos mes
de diciembre 2020 40,684.50 40,684.50

P#7 15/12/2020
Aguinaldo por pagar 10,000.00
Caja y Bancos 10,000.00
Pago de Aguinaldo periodo 2019-2020 10,000.00 10,000.00

P#8 18/12/2020
Gastos de limpieza 3,000.00
Atenciones sociales al personal 400.00
Papelería y Útiles 400.00
IVA Crédito 456.00
Caja y Bancos 3,856.00
Cuentas por pagar 400.00
Compras de utensilios de limpieza y cafetería

29
para uso de la empresa 4,256.00 4,256.00

P#9 21/12/2020
Caja y
Bancos 40,000.00
Depreciación Acumulada Vehículos 30,000.00
ISR por Venta de activos 2,000.00
Vehículo 50,000.00
Ganancia en Venta de Activos 20,000.00
ISR por Pagar 2,000.00
Registro de la venta de un vehículo de la
empresa con ganancia en venta del activo 72,000.00 72,000.00

P#10 27/12/2020
Activos Intangibles (programas informáticos) 42,750.00
ISR no residentes 2,137.50
Caja y Bancos 42,750.00
ISR por pagar 2,137.50
Compra de Licencia de Microsoft a [Link].
44,887.50 44,887.50

P#11 30/12/2020
Depreciación Mobiliario y Equipo 28,490.25
Depreciación Vehículos 35,257.08
Depreciación Equipo de Computación 23,787.79
Depreciación Acumulada Mobiliario y
Equipo 28,490.25
Depreciación Acumulada Vehículos 35,257.08
Depreciación Acumulada Equipo de
Computación 23,787.79
87,535.12 87,535.12
Registro de las depreciaciones y amortizaciones del
mes

P#12 31/12/2020
IVA Débito 37,626.00
ISR POR Pagar 40,258.00
IVA Crédito 37,626.00
Caja y bancos 40,258.00
Registro del pago de ISR y Regularización de IVA 77,884.00 77,884.00

30
P#13 31/12/2020
Amortización Programas informáticos 42,750.00
Amortización Acumulada Programas
42,750.00
informáticos
Registro de la 1era cuota de amortización de la 42,750.00 42,750.00
Licencia comprada a Microsoft

P#14 31/12/2020
Caja y
237,672.90
Bancos
Velásquez Cuenta Capital 47,534.58
Escobar Cuenta Capital 47,534.58
Salcedo Cuenta Capital 47,534.58
Álvarez Cuenta Capital 47,534.58
De León Cuenta Capital 47,534.58
Registro de aportación de Capital de los socios 237,672.90 237,672.90

P#15 31/12/2020
Cuentas Incobrables 4,849.98
Provisión para Cuentas Incobrables 4,849.98
Registro del ajuste de las cuentas incobrables 4,849.98 4,849.98
del periodo

31
 Estados Financieros de la empresa

Velásquez, Escobar & Asociados, S.C.

Estado de Resultados
Del 01 al 31 de diciembre de 2020
Cifras Expresadas en Quetzales

Notas Dic-2020
INGRESOS
Servicios 15 2,993,299
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 2,993,299

GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de administración 16 3,785,954
TOTAL GASTOS DE OPERACIÓN 3,785,954
PÉRDIDA EN OPERACIÓN (792,655)

OTROS GASTOS NO DEDUCIBLES

Otros Gastos No Deducibles 17 9,418
Ganancia en Venta de Activos (20,000)
PRODUCTOS Y GASTOS FINANCIEROS 18 24,353
PÉRDIDA ANTES DE IMPUESTOS (806,426)
IMPUESTO SOBRE LA RENTA 19 -

PÉRDIDA DEL EJERCICIO (806,426)

32
 Velásquez, Escobar & Asociados, S.C.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre de 2020
Cifras Expresadas en Quetzales

ACTIVO Notas Dic-2020

ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 6 317,851
Clientes 7 2,013,884
Cuentas por Cobrar 8 82,461
I.V.A. por Cobrar 16,907
TOTAL DE ACTIVO CORRIENTE 2,431,103

ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedades Planta y Equipo (neto) 9 2,828,630
Otros Activos 10 -
TOTAL DE ACTIVO NO CORRIENTE 2,828,630
TOTAL DE ACTIVO 5,259,733

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar 11 5,105,342
Otras Cuentas por Pagar 671,366
Impuestos por Pagar 12 18,971
Prestaciones Laborales 13 316,803
TOTAL DE PASIVO CORRIENTE 6,112,482

PASIVO NO CORRIENTE
Reserva Indemnizaciones 14 110,095
TOTAL DE PASIVO NO CORRIENTE 110,095
TOTAL PASIVO 6,222,577

PATRIMONIO 20
Capital pagado 437,673
Resultados Acumulados (594,091)
Resultado del Ejercicio (806,426)
TOTAL PATRIMONIO (962,844)
SUMA DEL PASIVO Y PATRIMONIO 5,259,733

33
 Velásquez, Escobar & Asociados, S.C.
Estado de Flujos de Efectivo
(Método Indirecto)
Al 31 de diciembre de 2020
Cifras Expresadas en Quetzales

Dic-2020

Pérdida del Ejercicio (806,426)

FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE

OPERACIÓN
Partidas para conciliar la ganancia neta del período y el
efectivo neto provisto en las actividades de operación
Depreciaciones 1,020,421
Amortizaciones 42,750
Provisión para Indemnizaciones 110,095

Cambios netos en activos y pasivos

(Aumento) en Clientes (3,013,884)
(Aumento) en Otras Cuentas por Cobrar (352,786)
(Aumento) en Impuestos por Cobrar (16,907)
(Aumento) en Activos Intangibles (42,750)
Aumento en Cuentas por Pagar 3,105,342
Aumento en Otras Cuentas por Pagar 471,366
Aumento en Impuestos por Pagar 18,971
Pago de Indemnizaciones 36,744
Efectivo neto provisto (usado) en actividades de
operación 206,096

FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE

INVERSIÓN
Adiciones de Activos Fijos (471,570)
Bajas de Activos Fijos 50,000
Efectivo neto (usado) en actividades de inversión (421,570)

(DISMINUCIÓN) AUMENTO NETO DEL EFECTIVO 151,367

(+) SALDO EN BANCOS AL INICIO DEL AÑO 166,484

SALDO EN BANCOS AL FINAL DEL AÑO 317,851

34
 Velásquez, Escobar & Asociados, S.C.
Estado de Cambios en el Patrimonio
Al 31 de diciembre de 2020
Cifras Expresadas en Quetzales

Dic-2020

Capital pagado
Saldos Inicial 200,000
Aumento 237,673
Saldo Final 437,673

Reserva Legal
Saldo Inicial 0
Reserva del Período 0
0
Saldo Final -

Resultados Acumulados
Resultado de Ejercicios Anteriores (594,091)
Pérdida del Período (806,426)
Saldo Final (1,400,517)

Total Patrimonio de los Socios (962,844)

Análisis de Negocio en marcha

Total de Pérdidas al 31 de diciembre 2020 (1,400,517) -320%

Total capital pagado al 31 de diciembre 2020 437,673

Nota: Las pérdidas al 31 de diciembre 2020 superan el 60% del capital

pagado, lo cual según el artículo 237 del código de comercio es causa de
disolución de la sociedad.

35
 Velásquez, Escobar & Asociados, S.C.
Notas a los Estados Financieros
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2020
(Cifras expresadas en Quetzales)

1. Información general
Velásquez, Escobar & Asociados, S.C. surge el 2 de agosto de 2005 para atender las necesidades
específicas de cada organización, ofreciendo soluciones a la medida y con enfoque integral, que
se traduce en la satisfacción de los intereses del cliente.
Giro habitual del negocio es el ejercicio profesional en las áreas de auditoría, revisión fiscal,
finanzas, consultorías y otros campos afines, actividad que desempeña la firma con un selecto
equipo de profesionales de diversas especialidades, apoyados con un sistema de información
implementado para realizar la asesoría, consultoría y asistencia contable, tributaria, financiera y
técnica a empresas privadas y entidades del sector público.

2. Declaración de cumplimiento
Los estados financieros de la sociedad, al 31 de diciembre de 2020, comprenden el estado de
situación financiera, el estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio, estado de flujos
de efectivo y sus revelaciones, han sido preparados en todos sus aspectos importantes de
conformidad con las prácticas contables que se derivan de la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
la cual se encuentra incluida en el Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaria, cuyas
principales políticas aplicables a la Compañía se describen en la nota 4.

3. Prácticas contables para la preparación de los estados financieros

3.1 Base de valuación y moneda de presentación

Los estados financieros de Velásquez, Escobar & Asociados, S.C. al 31 de diciembre de 2020
fueron preparados sobre la base de costos históricos. Los estados financieros se presentan en
Quetzales.

4. Resumen de las principales políticas contables

4.1 Moneda y transacciones en moneda extranjera

La moneda de presentación de la Compañía es el quetzal. Las transacciones contables en moneda
extranjera se registran al tipo de cambio vigente a la fecha de cada transacción. Al determinar
la situación financiera y los resultados de sus operaciones, la Compañía valúa sus cuentas
bancarias y cuentas por pagar denominados en moneda extranjera al tipo de cambio de cierre.
El diferencial de cambio se registra en los resultados del ejercicio. La información relacionada
con las regulaciones cambiarias y tipos de cambio se presenta en la nota 5.

4.2 Efectivo
El efectivo está representado por el dinero en efectivo y en bancos.

36
4.3 Cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar se originan por servicios profesionales en las áreas de auditoría, revisoría
fiscal, impuestos, finanzas, consultorías y otros campos afines del conocimiento, actividad que
desempeña la firma con un selecto equipo de profesionales de diversas especialidades que
comercializa la compañía, se tiene una estimación para cuentas incobrables, la cual no excede
del 3% sobre el saldo final del año de las cuentas por cobrar.

4.4 Activos Fijos

El Mobiliario, Vehículos y equipo de computación se registran al costo de adquisición.
La depreciación se calcula bajo el método de línea recta con base a los porcentajes de
depreciación establecidos por las leyes fiscales guatemaltecas para cada tipo de activo.
Un detalle de los porcentajes de depreciación se presenta a continuación:
Porcentaje Vida Útil
Mobiliario y Equipo 20% 5 años
Vehículos 20% 5 años
Equipo de computación 33.33% 3 años
Maquinaria y Equipo 20% 5 años

4.5 Provisión para indemnizaciones

De acuerdo con el Código de Trabajo de la República de Guatemala, las compañías tienen la
obligación de pagar indemnización a los empleados que despidan, sobre la base de un mes de
sueldo, por cada año de servicio.

Contablemente se registra una provisión mensual del 8.33% sobre el total de remuneraciones
pagadas en el año, los pagos de indemnizaciones se cargan a la reserva de Indemnizaciones.

4.6 Reconocimiento de ingresos

La Compañía reconoce sus ingresos con base al método de lo devengado y se generan al
momento de realizar los despachos a sus clientes.

4.7 Impuesto sobre la renta

En Guatemala el derecho de las autoridades fiscales para efectuar revisiones a los registros
contables de las compañías y demás documentación legal prescribe a los cuatro años a partir de
la fecha en que se produjo el vencimiento de la obligación para pagar el tributo y presentaron
las declaraciones de impuestos.
A partir del 1 de enero 2013 entraron en vigencia nuevas normas de Impuesto Sobre la Renta
contenidas en el Libro I de la Ley de Actualización Tributaria, Decreto 10-2012. Estas nuevas
normas contemplan dos regímenes para pagar el impuesto a partir del año 2013:

37
a) Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas. Este régimen consistente en aplicar
un tipo impositivo del 25% sobre la renta imponible determinada en el período anual. El
impuesto se paga mediante pagos trimestrales vencidos con una liquidación al final del año
b) Régimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas. Este régimen
consiste en aplicar el tipo impositivo del 5% sobre ingresos mensuales hasta Q. 30,000.00 y 7%
sobre ingresos de Q. 30,001.00 en adelante, dicha tarifa se aplica de acuerdo a la Sección IV del
Título I del Libro I de del Decreto 10-2012. El período de liquidación bajo este régimen es
mensual y los contribuyentes que se inscriban bajo este régimen, liquidaran y pagaran el
impuesto por medio de retenciones que le efectúen quienes realicen el pago o acreditación en
cuenta por la adquisición de bienes o servicios.
La Compañía seleccionó el Régimen sobre las Utilidades de Actividades
Lucrativas.

Además, las normas del Impuesto Sobre la Renta establecen un impuesto del 5% sobre las
distribuciones de dividendos y utilidades tanto a accionistas residentes como no residentes.
Se creó también un nuevo Régimen sobre Rentas de Capital, Ganancias y Pérdidas de Capital el
cual establece una tasa del 10% para las rentas de capital mobiliaria e inmobiliaria, así como
para las ganancias de capital netas.
Otros cambios importantes contenidos en las normas de Impuesto Sobre la Renta vigentes a
partir de enero 2013 son:
Las normas especiales de valoración entre partes relacionadas originalmente entraron en
vigencia a partir del 1 de enero de 2013. Estas normas obligan a todos los contribuyentes que
tienen transacciones con partes relacionadas no residentes en Guatemala que impactan la base
imponible, a determinar los precios de esas transacciones conforme al Principio de Libre
Competencia y que ello lo documenten en un Estudio de Precios de Transferencia. Sin embargo,
el artículo 27 del Decreto 19-2013 publicado el 20 de diciembre 2013, suspendió la aplicación
y vigencia de estas normas y estableció que las mismas vuelven a tomar efecto y aplicación el 1
de enero de 2015.

5. Regulaciones cambiarias
La moneda de curso legal en Guatemala es el Quetzal, representada por el símbolo Q. en los
estados financieros. El Banco de Guatemala, entidad autorizada por la Junta Monetaria para
ejecutar sus políticas monetarias, publica periódicamente un tipo de cambio de referencia. Al
31 de diciembre de 2020 el tipo de cambio de referencia publicado por el Banco de Guatemala
era de Q 7.69884 por US$ 1.00.
No hay restricciones cambiarias en Guatemala para la repatriación de capitales, pago de pasivos
u otro fin. La divisa extranjera puede comprarse en cualquier monto, en bancos del sistema o
en las casas de cambio autorizadas.
6. CAJA Y BANCOS

El saldo de la cuenta se integra así:

Cuenta Dic-2020

Caja chica 4,000

38
 Efectivo 4,000
Banco Amanecer, S.A. 273,926
Banco Prospero, S.A. 22,807
Banco de la Industria, S.A. 17,118

Bancos Moneda Local 313,851

Total Caja y Bancos 317,851

7. CLIENTES

El saldo de la cuenta se integra así:

Cuenta Dic-2020
Moneda Extranjera
Almacenadora del País, S.A. 238,930
Operadoras, S.A. 198,568
Ingenio San Ángel 185,326
Franklin Elieser Méndez Rodas 183,283
Plásticos de Guatemala 178,924
Limpieza, S. A. 168,347
Global Project Guatemala, S.A. 163,548
Librería Vivian, S.A. 138,273
SuperFacil 112,854
Farmacia La Bendición 105,698
Subtotal 1,673,751

Moneda Local
José María, S. A. 38,250
Electrónica Guatemalteca, S. A. 95,140
Monte Blanco, S. A. 85,243
Uniformes Guatemala 66,279
Multiexportaciones, S.A. 59,211
Mi Bella Guatemala, S. A. 41,649
Celasa 16,646
Subtotal 402,418
Total de Clientes 2,076,169
(-) Provisión para Cuentas Incobrables (62,285)

Total 2,013,884

8. OTRAS CUENTAS POR COBRAR

El saldo de la cuenta se integra así:

Cuenta Dic-2020

39
 Otras Cuentas por cobrar empleados
10. OTROS ACTIVOS
Préstamo a Julio Gutiérrez 40,000
Préstamo a Dalila López 25,000
El saldo de
Anticipo la cuenta
Bernardo se integra así:
Lorenzana 7,500
Anticipo Carmen Guerra 5,840
Anticipo Carla Zurria Cuenta Dic-2020 4,121
Activos Intangibles (programas informáticos)
Total 42,750 82,461
Amortización Acumulada Programas informáticos (42,750)
Total -

9. PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO
El saldo de la cuenta se integra así:

Saldo al Saldo al
Adiciones Bajas
Cuenta 1/01/2020 31/12/2020
Mobiliario y Equipo 1,469,783 239,632 - 1,709,415
Vehículos 1,944,696 220,729 (50,000) 2,115,425
Equipo de Computación 845,237 11,209 - 856,446

Sub-total 4,259,716 471,570 (50,000) 4,681,286

Saldo al Saldo al
Adiciones Bajas
1/01/2020 31/12/2020
Depreciación Acumulada Mobiliario y
(283,957) (341,883) (625,840)
Equipo
Depreciación Acumulada Vehículos (380,931) (423,085) 30,000 (774,016)
Depreciación Acumulada Equipo de
(167,347) (285,453) (452,801)
Computación
Sub-total (832,235) (1,050,421) 30,000 (1,852,656)
Total 3,427,481 (578,851) (20,000) 2,828,630

11. CUENTAS POR PAGAR

El saldo de la cuenta se integra así:

Cuenta Dic-2020

Revolution Technologys, S.A. 3,022,744

BLP Abogados, S.A. 775,484

40
 Uniformes del Siglo XXI, S.A. 348,648
Telecomuniacaciones y más, S.A. 323,000
Proveedores varios 313,846
Talleres Asistidos, S.A. 150,000
Arrendataria de Equipos de Impresión, S.A. 107,520
Arrendatarios de Inmuebles, S.A. 57,600
Librerías Múltiples, S.A. 6,500
Total 5,105,342

12. IMPUESTOS POR PAGAR

El saldo de la cuenta se integra así:
Cuenta Dic-2020

IVA Débito fiscal -

ISR retenciones por Pagar 5,298
IGSS por Pagar 13,673

Total 18,971

13. PRESTACIONES LABORALES

El saldo de la cuenta se integra así:
Cuenta Dic-2020
Prestaciones Laborales
Saldo inicial 321,095
Provisiones 8,596
Pagos (12,888)
Total 316,803

41
 Para el período 2020, la entidad se acopló al Régimen sobre las Utilidades de Actividades
Lucrativas, la cual se encuentra incluida en el libro I, del Decreto 10-2012, denominada Ley de
Actualización Tributaria, consistentes en aplicar la tasa del 25%, sobre la renta imponible
determinada regulado por el artículo 19 del citado código.

14. RESERVA PARA INDEMNIZACIONES

El saldo de la cuenta se integra así:
Cuenta Dic-2020
Reserva Para Indemnización
Saldo inicial 70,427
Provisiones para indemnizaciones 76,412
Pagos (36,744)
Total 110,095
15. VENTAS
El saldo de la cuenta se integra así:

Cuenta Dic-2020
Servicios 2,993,299
Total 2,993,299

42
16. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
El saldo de la cuenta se integra así:

Cuenta Dic-2020
Depreciaciones 1,027,713
Sueldos 970,135
Alquileres 581,482
Servicios De Personal Subcontratado 230,143
Bonificaciones 203,914
Energía Eléctrica 189,805
Mantenimiento Vehículos 84,040
Indemnización 76,412
Amortización De Activos 57,000
Aguinaldo 54,815
Cuota Patronal IGSS 53,214
Bono 14 47,650
Gastos De Limpieza 36,000
Servicios De Limpieza Y Sanitización 34,271
Combustibles Y Lubricantes 25,580
Alquiler De Equipo De Impresión 24,960
Cuota Laboral Igss 20,286
Vacaciones 16,662
Redes De Comunicación 12,893
Suministros De Oficina 12,550
Mantenimiento Instalaciones Y Mobiliario 7,860
Teléfono 5,946
Cuentas Incobrables 4,851
Atenciones Sociales Al Personal 4,800
Agua 2,973

Total 3,785,954

43
17. OTROS GASTOS NO DEDUCIBLES
la cuenta queda integrada de la siguiente forma

Cuenta Dic-2020
Gastos no deducibles 5,280
ISR Por Venta De Activos 2,000
ISR No Residentes 2,138
Total 9,418

18. PRODUCTOS Y GASTOS FINANCIEROS

El saldo de la cuenta se integra así:
Cuenta Dic-2020

Ingresos financieros
Diferencial Cambiario Ganancia (680)
Gastos financieros
Diferencial Cambiario Perdida 25,033

Total 24,353

19. IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El saldo de la cuenta se integra así
Cuenta Dic-2020

PERDIDA CONTABLE ANTES DE

(806,426)
IMPUESTO
Cálculo de ISR 0

= Pérdida Fiscal (806,426)

ISR determinado -

20. CAPITAL

44
El saldo de la cuenta se integra así:

Cuenta Dic-2020
Capital Pagado 437,673
Velásquez Cuenta Capital 87,535
Escobar Cuenta Capital 87,535
Salcedo Cuenta Capital 87,535
Álvarez Cuenta Capital 87,535
De León Cuenta Capital 87,535
Resultados acumulados (594,091)
Resultado del Ejercicio (744,838)
Total (901,256)

21. RECLASIFICACIONES

Con la finalidad de lograr una adecuada presentación de los estados financieros al 31 de

diciembre de 2020, ciertas cifras fueron reclasificadas.

22. NEGOCIO EN MARCHA

La Compañía ha preparado sus estados financieros asumiendo que continuará como negocio en
marcha. Cabe indicar, que durante los últimos años ha acumulado pérdidas de operación y la
razón principal es porque al inicio de operaciones se realizó una inversión significativa a los
bienes arrendados, los cuales se han depreciado de acuerdo a la vigencia del contrato,
cumpliendo con la normativa legal del ISR, es por ello que, al 31 de diciembre 2020, muestra
un déficit de su capital.

Dado lo anterior, la Administración está evaluando adquirir nuevos proyectos y para el efecto
se han implementados nuevos modelos de negocio con otras entidades que se dedican al sector
de aviación internacional, con el fin de incrementar y mejorar sus volúmenes de venta, con
respecto a la línea de prestación de servicios se estima incrementar el canal de estaciones de
servicios con el apoyo y financiamiento de la marca.

23. HECHOS OCURRIDOS DESPUES DE LA FECHA DEL BALANCE GENERAL

45
No se tiene conocimiento de ningún evento posterior ocurrido desde la emisión de los estados
financieros a la fecha de emisión de este informe, que requiera la modificación de las cifras
presentadas en los estados financieros auditados.

46
 CONCLUSIONES

 Mostrar un modelo de gestión para las organizaciones dedicadas a la actividad de

prestación de servicios con la finalidad de ser útil para la valoración de los servicios que
presta y la mejora del funcionamiento de la organización económica.

 Durante el periodo evaluado se mantuvieron las prestaciones de servicios a nuestros

clientes por tal motivo el aumento en facturación y en cumplimiento con el pago de
nuestras obligaciones fiscales y otros derivados se estuvieron reflejando salidas fuertes
por parte de nuestra disponibilidad.

 Se concluye que nuestra firma de auditoría Velásquez, Escobar & Cía, S.C., en la crisis
financiera percibida durante tres años consecutivos, fueron por varios motivos, ya que
se tuvo un aumento de gastos en comparación a nuestra cartera de clientes que tuvo una
disminución material en el año 2020 por la pandemia que afectó a toda la población
guatemalteca, esto impacto a nuestra firma de manera negativa.

 Para el ejercicio de la profesión de contaduría pública, ya sea en forma individual o por

medio de una sociedad, se deben cumplir con una serie de trámites y gestiones ante
diferentes dependencias del Estado y otras, para dar cumplimiento a las principales
obligaciones relacionadas con el registro, inscripción y autorizaciones para el ejercicio
de la profesión.

 Una Sociedad Colectiva organizada de conformidad con las leyes vigentes de Guatemala
es una excelente opción para prestar servicios en Guatemala. Sin embargo, hay que
considerar que de acuerdo con los requerimientos del Código de Comercio se debe tener
en consideración que los socios responden de modo subsidiario, ilimitado y
solidariamente, por lo que se deben de tomar las medidas financieras necesarias para
afrontar cualquier hecho fortuito que ponga en peligro a la empresa como negocio en
marcha.

47
 RECOMENDACIONES

 Las empresas de servicios se caracterizan por un conjunto de factores que hacen que el
modelo de contabilidad de gestión se adapte a las peculiaridades que rodean a la
organización y al desarrollo de su proceso productivo. Conocer esas características es
paso obligado para el éxito en la implantación y desarrollo del modelo.

 Según nuestra conclusión, se recomienda, para poder contemplar el movimiento e

ingreso de pagos por medio de nuestros clientes proponer y solicitar una carta de
compromiso para el pago oportuno de cada una de las facturas pendientes de pago, de
igual manera hacerles una propuesta decorosa con descuentos especiales ante el pago de
contado.

 Aportación directa de los socios para compensar las pérdidas, como una aportación
voluntaria, para reforzar los fondos propios de nuestra firma de auditoría, de la cual, se
puede establecer en una junta socios, y se deberá de reflejarse en el libro de actas de la
Sociedad Colectiva, como fue creada nuestra empresa.

 Se recomienda que para ser un ejemplo ante la comunidad de negocios, sobre el

adecuado cumplimiento de las diferentes obligaciones legales y fiscales se recomienda
que los profesionales de la contaduría pública cumplan estrictamente con todos los
trámites de registro, inscripción y autorizaciones ante diferentes dependencias del Estado
y otras, elaborando para el efecto una lista de obligaciones que le permitan asegurarse
del fiel cumplimiento de las leyes.

 El Contador Público y Auditor es el profesional indicado para asesorar a empresarios e

inversionistas acerca de las medidas de organización y financiamiento necesarias para
estar en capacidad de afrontar apropiadamente los riesgos inherentes a toda empresa
especialmente en caso de tener que afrontar eventualidades o imprevistos fortuitos para
superarlos y continuar en funcionamiento.

48
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

 LEY DEL IMPUESTO DE PAPEL SELLADO Y TIMBRES FISCALES. Decreto No.

35-2001 del Congreso de la República de Guatemala. Ediciones Legales Comercio e
Industria. Guatemala, 2002.

 CÓDIGO DE TRABAJO. Decreto 1441 del Congreso de la República de Guatemala.

Ediciones Legales Comercio e Industria. Guatemala, 2004.

 NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA PYMES

año 2016, de la sección 3 a la sección 8.

 LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA Decreto 10-2012 Artículo 21, 23, Código

de Comercio Decreto 2-70 Artículo 237 Causas de Disolución.

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