En materia de delitos tributarios si procede la retroactividad, esto en base de lo que señala

la constitución política, por resultar favorable al reo. Ej. En el delito de defraudación
tributaria, si la ley que resulta favorable al reo es dada incluso después de la comisión del
delito esta le será aplicable por ser más beneficiosa. A diferencia de las infracciones
tributarias en donde se señala que si las conductas no están contenidas en el artículo 168 del
código tributario deberá de aplicarse supletoriamente lo señalado en la ley [Link]. si
juanito perez comete una infracción que no se encuentre dentro de lo mencionado en el
artículo 168 del código tributario se le aplicará la opción beneficiosa de la ley 27444.  

INFRACCIÓN
 La sanción lo establece un órgano de administración (SUNAT)
 Se encuentra regulado en el código tributario
 Hay responsabilidad objetiva es decir, no importa la intencion o no del agente, en
pocas palabras el agente “no cumplio con pagar y punto”
 Se aplican sanciones administrativas
 El sujeto activo puede ser o persona natural o juridica
Ejemplo de infracciones: 
a) No inscribirse en registros de la administración tributaria
b) No emitir comprobantes de pago
c)Omitir ingresos, rentas y patrimonios correspondientes

DELITO
 La sanción es establecida por el juez
 Se encuentra regulado en la ley penal tributaria y el código penal
 Hay responsabilidad subjetiva, hay presencia del dolo, manifestado a través del
engaño , fraude, etc.
 Se tiene que comprobar la intención del agente de infringir la ley tributaria con el
fin de no pagar el tributo , valiéndose del fraude, ardid o engaño
 El sujeto activo es susceptible de pena o medida de seguridad, y solo puede ser
sujeto activo una persona natural NO una persona jurídica 
Ejemplo: Delito de defraudación tributaria 

EVASIÓN
 El comportamiento del contribuyente es ilícito y es sancionado
 Se trata del no pago de la obligación tributaria que corresponde , el incumplimiento
de la obligación
 El obligado (contribuyente) oculta total o parcialmente los hechos u actos que
originan la obligación
 Puede darse de manera dolosa o culposa
 Ejemplo: El empresario Juan Martinez acuerda con su empleado Luciano Manuel
quien es ingeniero industrial, a que en la planilla figure su sueldo con un monto de
1500 soles cuando en realidad el sueldo real del ingeniero es el monto de 4000
soles. Es decir el empresario quiere hacer pasar un monto que no es real,para así
poder evadir sus tributos.

ELUSIÓN
  El comportamiento del contribuyente es lícito (aunque ese tema es debatible)
 Se evita el pago de tributos por medio de la simulación
 Se logra su eficacia mediante la responsabilidad solidaria de los representantes
legales.
 Con la elusión tributaria se busca a través de instrumentos lícitos, fórmulas
negociales menos onerosas desde el punto de vista fiscal o a través de alternativas
negociables que provocan una evitación o reducción del tributo
 Se define en pocas palabras a los cambios intencionalmente efectuados  a los actos
jurídicos para evitar el pago de tributos 
 La SUNAT  califica qué actos son simulados
 Ejemplo: Juan Mendez simula un acto ( un contrato de donación) con Jimena Rosas,
es decir en este contrato Jimena le cede un departamento a Juan. Este acto simulado
tiene la finalidad de no pagar los impuestos conforme a ley. 

Norma XVI: Faculta a administración tributaria a desconocer figuras jurídicas que hayan
realizado los contribuyentes

ECONOMIA DE OPCION:  Es el planteamiento fiscal legal que permite ordenar (o

reordenar) los negocios de una forma fiscal conveniente, pero siempre dentro de  la
normativa correspondiente
No es sancionable, porque es una alternativa dirigida a todos los contribut nes para manejar
fiscalmente en una la forma más ventajosa para ellos
El ordenamiento legal faculta a los contribuyentes a escoger entre distintas alternativas
brindadas para el ordenamiento jurídico aquellos que les permitan un tratamiento tributario
favorable.

EXONERACION:
Se da el hecho imponible pero la misma ley lo exonera, es decir si se cumple con las
caracteristicas para poder pagar los tributos pero se te exonera por ley
Son las operaciones excluidas del pago por un determinado periodo y por disposicion legal
Se encuentran en el apéndice II: Servicios exonerados de la ley del impuesto general a las
ventas
Ejemplo; En el apéndice II se habla de la prestación del servicio de transporte público, el
cual es exonerado por ley

INAFECTACION
 Son las operaciones que se encuentran fuera del ámbito del tributo, es decir no están
dentro del grupo que sí debería pagar el tributo
  En pocas palabras no se cumple el hecho imponible.
 Las operaciones que se encuentran fuera del ámbito del tributo
 Se encuenta en el articulo 2 de la ley de IGV
Ejemplo: Quedan inafectas las segundas, terceras, cuartas, ventas de las construcciones 

CLASE 1:
Se encarga de estudiar toda la legislación y límites que tiene el estado para poder crear y
cobrar los  tributos, es decir como generar ingresos.
Se encarga de ver el tributo, desde su creación desde sus límites para su creación , la
aplicación  y en que se va a invertir o el gasto público 
 Es la rama del derecho que se encarga de estudiar cómo los estados obtienen de
forma legítima,dinero de los particulares para financiar el gasto público.
 Su objeto de estudio son los tributos y la normativa para su aplicación.
 No se puede crear un tributo de maner informal para eso hay entes encargados, el
congreso debe tener una mayoría calificada para la creación de tributos  ,existen
límites, como es la equidad,igualdad, y el gobierno , el gobierno ejecutivo no puede
crear de maner arbitraria los tributos deben pedir autorización al congreso, debe
aceptar con mayoría calificada, el congreso está dando facultades al ejecutivo para
crear tributos
La fuente de la tributación lo encontramos en las CONSTITUCIONES

Norma IX  Aplicación supletoria de los principios  del derecho: en lo no previsto por este
Código o en otras normas tributarias podrán aplicarse norma distintas siempre que no se les
opongan ni las desnaturalizan
se relaciona con el d. tributario con el d. administrativo , en caso de vacíos se aplica las
normas del  principio tributario, principio del derecho administrativo y los principios
generales del derecho 

NORMA III:  FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Lo son:
 las disposiciones constitucionales
 Los tratados internacionales aprobados por el congreso y ratificados por el
presidente de la república
 Las leyes tributarias  y las normas de rango equivalente
 Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o
municipales
 Los decretos supremos   y las normas reglamentarias
 La jurisprudencia
 Las resoluciones de carácter general emitidas por la administración tributaria 
 la doctrina jurídica

FUENTES
 LEGISLACIÓN: CONSTITUCIÓN, TRATADOS, LEYES ESPECIALES
 LA JURISPRUDENCIA: RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL Y
ÓRGANOS ENCARGADOS DE COBRANZA
 DOCTRINA
PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO
como potestad tributario del estado, es la atribución o potestad atribuida por la
constituciona los diferentes niveles de gobierno para crear modificar suprimir o exonerar
tributos
Artículo 74 habla de la potestad tributaria del estado

PRINCIPIO DE LEGALIDAD 
Los tributos se crean , modifican o derogan o se establece una exoneración exclusivamente
por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y
tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo
(los aranceles y tasas como se regulan? pregunta de examen)
Los gobiernos locales, pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas o eones de
estas dentro de jurisdicción y con los límites que señala la ley. El estado al ejercer la
potestad tributaria debe respetar los principios de reserva de ley los de igualdad y respeto
de los derechos fundamentales. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.

Las tasas y aranceles se regulan mediante..?

 los gobiernos locales
Artículo 74 principio de legalidad constitución política

Los tributos se crean modifican o derogan o se establece una exoneración exclusivamente

por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades salvo los aranceles y tasa
los cuales se regulan mediante DECRETO SUPREMO.

CLASE 2: principio de no confiscatoriedad

No debería despojarnos de la propiedad,

dos perspectivas 
1  una persona natural o jurídica los tributos no pueden despojar de sus patrimonios que ya
tiene
2 que tampoco pueden imposibilitar nos de adquirir patrimonios

la idea de este principio es no mermar ni perjudicar el derecho de propiedad que

tienen las personas

en la lectura se dan 2 ejemplos:

impuesto extraordinario al activo neto: toda empresa tiene activos y pasivos(las
obligaciones y las deudas) y en conjunto es el patrimonio
es un porcentaje que tiene que pasar la empresa por los activos de la empresa, es un 0.5 por
ciento
a mas activos mas tributos
el TC dijo que tendría que ver 
 el impuesto era temporal
  era 0.5 porcentaje
 el tributo permite que las empresas antes de tributar podrían detracciones ( cambiar
el valor de los tributos) y podrían bajar el tributo
por estas razones no se podria hablar de violacion al principio de no confiscatoriedad 

impuesto al itf( a las transacciones financieras)

el TC dijo que habría que analizar cada caso en particular 

TÍTULO PRELIMINAR DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

 NORMA I : CONTENIDO : el presente código establece los principios
generales ,instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico- tributario
NORMA II: AMBITO DE APLICACIÓN
este cogió rige de las relaciones jurídicas originadas por los  tributos, para estos efectos , el
término genérico tributo comprende
a. impuesto , el el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa
en favor del contribuyente por parte del estado
b. b) contribución: e el tributo cuya obligación  tiene como hecho generador beneficios
derivados de las realización de obras públicas o de actividades estatales
c. tasa es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva
por el estado de un servicio público individualizado en el contribuyente

NORMA II:ÁMBITO DE APLICACIÓN

No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual
Las tasas pueden ser
1. arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio
público
El hecho generador de la obligación tributaria consiste en la prestación de servicios
públicos por parte del Estado. Por ejemplo, constituyen servicios públicos
municipales: la labor de limpieza (recojo de basura), mantenimiento de parques y
jardines, séguridad (serenazgo), etc. Los usuarios de estos servicios financian las
cadas actividades estatales a través del pago del arbitrio
2. 2. derechos: son tada que se pagan por la prestación de un servicio administrativo
público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos
es un servicio administrativo público
Existen dos hechos generadores de la obligación tributaria. En primer lugar, el
Estado suele prestar servicios administrativos 17 • Por ejemplo en las oficinas del
Poder Judicial se tramitan copias certificadas de una mientras que en las oficinas de
la Administración Pública como el Registro Nacional de Identificación y Estado
Civil- RENIEC se tramitan procedi mientas administrativos relativos al duplicado
del Documento Nacional de Identidad - DNI
3. 3. licencias: son tasa que grava la obtención de autorizaciones específicas para la
realización de actividades de provecho particular sujeta a control o fiscalización 
 .El hecho generador consiste en el to de una licencia, es decir que -desde el puma de
vista del Derecho Administrativo- el Estado confiere una autorización para que
determinado sujeto realice cierta actividad C~,JC<.iJ.l\..". El financiamiento de esta
labor de control fiscal se realiza a través del pago de una suma de dinero que -en el
campo del Derecho Tributario- recibe la denominación de "licencia" 10 Así ocurre
con el pago de la "Licencia de Funcionamiento" que debe pagar la persona natural o
jurídica que obtiene una autorización de la Municipalidad para real:zar actividades
empresariales, profesionales, artístícas o manuales

El rendimiento de los tributos distintos  los impuestos no debe tener un destino ajeno al de
cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación
Las aportaciones al seguro social de salud- ESSALUD y la Oficina de normalización
previsional ONP se rigen por las normas de este cgio , salvo en aquellos aspectos que por
su naturaleza requieran normas especiales, los mismo que serán señaladas por decreto
supremo

LOS RECLAMOS QUEJAS SOBRE TRIBUTOS SON PROCESOS ADMINISTRATIVO

El presente código también es de aplicación para las actuaciones y procedimiento que deba
llevar a cabo la Sunat..

NORMAS VIII: Interpretación de normas tributarias:

Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de interpretación admitidos
por el derecho 
En vía de interpretación no podrá crearse tributos, establecerse sanciones, cederse
exoneraciones, ni extenderse las discusiones tributarias a personas  o supuestos distintos de
los señalados en la ley. Lo dispuesto en la norma XVI no afecta lo señalado en el presente
párrafo .

VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA:

Norma X: Vigencia de la normas tributarias

Las leyes  tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el diario oficial,
salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte
tratándose de elementos contemplados en el inciso a) de la norma IV de este título, 
las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer día del
siguiente año calendario a excepción de la supresión de  tributos y de la marginación
de los agentes de retencion o percepcion , las  cuales rigen desde la vigencia de la ley,
decreto supremo o la resolución de superintendencia  de ser el caso
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada cuando se
promulgue con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el día siguiente
al de su publicación , salvo disposición contrario  del propio reglamento.
Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carácter tributario que sean de
aplicación general deberán ser publicadas en el diario oficial
LOS TRIBUTOS  SE DAN, O SE INICIAN TIENE EFECTOS JURÍDICOS EL
PRÓXIMO AÑO
EL IMPUESTO PREDIAL ES ANUAL, NO SE PUEDE CAMBIAR

Las resoluciones carácter tributario lo emite el tribunal fiscal, es un tribunal administrativo,

son temas cuestionados ante la sunat  y cuando resuelven en carácter tributario se tiene que
publicar en el diario oficial

La vigencia del norma legal tributario tiene que ver con la fecha de inicio de sus efectos
jurídicos

La ley tributaria rige desde el día siguiente de su publicación en el diario oficial a menos
que se indique una fecha posterior específica para el inicio de su vigencia 

TRIBUTOS DE PERIODICIDAD ANUAL: Las leyes referidas a tributos de periodicidad

anual rigen desde el primer día del siguiente año calendario
DIA DE INICIO DE VIGENCIA DE LAS NORMAS REGLAMENTARIAS
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada, cuando se
promulguen con posterioridad  a la entrada de vigencia de la ley, rigen desde el día
siguiente de su publicación , salvo disposición contraria del propio reglamento

TODA LA LEY TIENE  SU REGLAMENTO : 

NORMA X:  VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA

La vigencia de leyes tributarias rigen desde el dia siguiente de su publicación en el diario
oficial el peruano, salvo disposición contraria de la misma ley que postergue su vigencia en
todo o en parte 
CLASE 3:
DELITOS TRIBUTARIOS: DERECHO PENAL TRIBUTARIO
Bien jurídico: la recaudación tributaria, el tesoro público
se afecta no solo de forma pecuniaria sino también los objetivos sociales que debe cumplir
el tributo
El tesoro público se perjudica cuando:
1- cuando no se paga lo que se adecuada o cuando no se paga lo que corresponde cuando 2-
se despoja al fisco de dinero que le corresponde
BASE LEGAL
 262-272  código penal: tipifica elaboración y comercio clandestino, etc.
 Ley penal tributario DL 813 (vigente con algunas modificaciones) se tipifica las
sanciones de la defraudación tributaria y los delitos contables
 La Ley de delitos aduaneros 28008 tipifica los delitos de contrabando y
defraudación de rentas de aduanas.

LEY PENAL TRIBUTARIA: 

Artículo 1: tipo base
artículo 2: modalidades
artículo 3 DEROGADO
artículo 4: agravados
artículo 5: Delitos contables

Las penas de defraudación tributaria tiene pena privativa de libertad efectiva

(si la pena menor de 4 años se  puede suspender  la pena efectiva si no pena suspendida,
yendo a firmar de manera mensual, pero si pasa 4 años la prisión es efectiva) 

Artículo 1: ocultar ingresos

Artículo 2.- Son modalidades de defraudación tributaria reprimidas con la pena del artículo
anterior:
a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, 
rentas, o consignar pasivos total o parcialmente falsos, para anular o reducir el tributo a
pagar.
b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos
que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos
pertinentes.
 
 
 
CLASE 4:
Derecho penal tributario  se dedica a delitos tributario configurado en el codgio penal
el derecho administrativo sancionador se aplica las infracciones 
SISTEMA TRIBUTARIO hay sanciones civiles y sanciones penales
civiles: su naturaleza es resarcitorio como por ejemplo: los interés por pagar fuera de plazo
la obligación tributaria 
sanciones penales: su naturaleza es represiva como castigadora
ejemplo: las multas , las clausuras y las penas privativas de libertad

INFRACCIÓN TRIBUTARIA : la sanción la establece un órgano de administración (puede

ser la SUNAT, ellos aplican las sanciones)
se encuentran  reguladas en el código tributario
son objetivas, describen el hecho que se encuentra sancionado 
se aplican sanciones administrativas 
DELITO TRIBUTARIO: la sanción lo establece un juez
se encuentran en la ley penal tributaria y código penal 
hay dolo

INFRACCIÓN TRIBUTARIA: es toda acción u omisión que importe  la violacion de

normas tributarias , siempre que se encuentren tipificadas en el código tributario
a partir de 164 código tributario
determinación de la infracción
PRESUNCIÓN DE VERACIDAD: SE PRESUME LA VERACIDAD DE LOS ACTOS
COMPRADOS POR LOS AGENTES FISCALIZADORES
si no esta en resumen de pago se presume que no se cobro dicho monto
SANCIONES A LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS 
 ser sancionada administrativamente con lo siguiente
multas
comiso de bienes
internamiento temporal de vehículos
cierre temporal de establecimientos
suspensión de licencias, permisos , concesiones o autorizaciones vigentes
Infracciones que hay trámite o en ejecución en el 168 del código tributario NO HAY
RETROACTIVIDAD
casación:  si las infracciones no se encuentran en el código tributario se aplica lo que dice la
ley de procedimiento administrativo 

RETROACTIVIDAD se aplica para los delitos tributarios

CLASE 5: NORMAS
NORMA XI :
Las personas naturales o jurídica sociedades conyugales sucesiones individuos u otros entes
colectivos nacionales o extranjeros domiciliados en el perú estan someids al cumplimetn
ode las obligaciones establecidas en este código y  las leyes y reglamentos tributarios

están sometidos a dichas normas las personas naturales jurídicas , sociedades conyugales,
sucesiones sucesiones indivisas u otros entes colectivos
Para este efecto deberán constituir domicilio en el país o nombrar representante con
domicilio en el

Se aplican las disposiciones de este código y demás normas tributarias a los sujetos
comprendidos o no en los párrafos anteriores , cuando la Sunat deba prestar asistencia
administrativa mutua en materia tributaria a la autoridad competente. par tal efecto cuando
el presente código se haga referencia al autoridad competente se entenderá a aquella del
otro estado con el que el perú tiene un convenio internacional que incluya asistencia
 administrativa mutua en materia tributaria

En temas de diplomacia están exoneradas de tributos 

NORMA XII: PLAZOS

En los casos de plazos expresados en meses (casos de impuesto vehicular) o en

años( impuesto predial) , se cumple en el mes del vencimiento y en el dia a este
correspondiente al día del plazo
el día del mes que empieza, vence 15 de marzo
si en el mes falta un dia, si en febrero no hay 29 se vence el último día del mes
si cae feriado el último día del mismo mes, no se corre para adelante si no el ultimo dia
habil de ese mes

TEORÍA DE LA FUENTE O RENTA PRODUCTO Es una teoría objetiva porque

determina cómo renta al producto o fruto obtenido de una fuente durable la cual se explota
en forma periodic  de un fuente puesta en explotación
Esta teoría responde a la pregunta ¿de dónde proviene el ingreso? 
Se considera como renta a la utilidad periódica asimismo intenta explicar que es el ngreo
que proviene  de una fuente durable en estado de explotación
Bajo este criterio la riqueza debe ser periódica, nueva, distinta y separable de la
fuente productora (capital y trabajo) . dicha fuente puede ser corporal o incorporal como
por ejemplo los bienes muebles o inmuebles, capitales monetarios, derechos y actividades y
además  dicha riqueza excede los costos y gastos incurridos para producirla y mantener la
fuente
Por ejemplo: el alquiler de inmueble, el cual su merced conductiva será el pago de la renta 

TEORÍA DEL INCREMENTO PATRIMONIAL 

Esta teoría toma en cuenta las satisfacciones de las que dispone el individuo a lo largo de
un periodo como indicador de su capacidad contributiva, ya sea como consumo o
incremento de su patrimonio al final de un periodo, en pocas palabras para esta teoría no
importa la fuente de donde provenga la riqueza solo importa que incremente el ingreso, es
por ello que busca gravar el total del enriquecimiento que percibe una persona a lo largo de
un periodo o ejercicio, Es preciso comentar que esta teoría no es utilizable en el Perú.
TEORÍA DE FLUJO DE RIQUEZA 
Esta teoría es la combinación de las teorías de incremento patrimonial y de renta producto, .
Esta teoría trata de explicar que la renta es todo enriquecimiento que provenga de las
relaciones con terceros, es decir que grava por la relación con los terceros.
Considera renta a la totalidad de enriquecimiento que provienen de terceros hacia la
persona en un periodo determinado incluyendo las que provienen del criterio de la renta
producto. ASIMISMO DENTRO DE ESTA TEORÍA SE incluyen  las ganancias de capital
realizadas, los ingreso por actividades  accidentales, es decir por actos que no implican una
organización de actividades para el fin de obtener riqueza, los ingresos eventuales que son
ingreso ajenos a la voluntad de la persona que lo obtiene como por ejemplo de las loterías
donde no hay periodicidad y por último los ingreso a título gratuito como por ejemplo las
donaciones, herencias, etc 

tipos de contribuyentes

personas naturales
jurídicas
sociedades conyugales
sociedades indivisas
IMPUESTO A LA RENTA
Se configura como un tributo directo que grava las ganancias generadas por actividades
económicas y tiene por finalidad proveer al estado de ingresos para que este produzca
bienes y servicios en favor de la población 
a diferencia de contribuciones y tasas( que se pagan en indecopi, registros públicos, lo
vemos reflejados en lo servicios que se dan con el estado)  que son de beneficio del tributo
que pagamos lo percibimos de manera  directo, aquí  en el caso del impuesto a la renta, el
estado va a generar el beneficio a la población 
RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
Según el artículo 23 dela ley del impuesto a la renta se consideran rentas de primera
categoría aquellas que se obtengan producto de 
 grava :
 arrendamiento de predios
ARRENDAMIENTO DE PREDIOS
en el contrato de arrendamiento se utiliza el 5 % de la renta que se recibe es decir el
propietario a la sunat como impuesto a la renta 
ejemplo karla paga 2000 soles, el inquilino Juan paga el 5 por ciento de lo que recibe , es
decir de la renta que ha percibido.
El arrendamiento de un predio se da mediante contrato de alquiler donde se establecen las
condiciones como el monto del arrendamiento , es el único con que se acredita el periodo
en que el predio estuvo arrendado o subarrendado

Según la LIR el monto del alquiler anual no debe ser inferior al 6% del valor del predio
determinado en el autovalúo, salvo excepciones de ley .

 subarrendamiento de predios (cuando el inquilino arrienda el local que arrendaste 

SUBARRENDAMIENTO 
Se produce cuando una persona que alquila el inmueble ,lo vuelve a arrendar a otro persona
Tratándose de subarrendamiento ,la RENTA BRUTA ESTÁ CONSTITUIDA POR LA
DIFERENCIA ENTRE LA MERCED CONDUCTIVA QUE SE ABONE AL
ARRENDATARIO Y LA QUE ESTE DEBE ABONAR AL PROPIETARIO
Tratándose de subarrendamiento,  la renta bruta está constituida por la diferencia entre el
alquiler que se le abona al inquilino y el que este deba abonar al propietario.

Asimismo, de acuerdo con el último párrafo del inciso a del artículo 23 de la misma Ley, la
renta bruta en el caso de subarrendamiento estará constituida por la diferencia entre la
merced conductiva que se abone el arrendatario y la que se abone al arrendador
Ambos sujetos tienen ganancias, el arrendador  y el arrendatario( se debe calcular la
ganancia bruta)
LOS QUE PAGAN SON AMBOS , AMBOS TIENEN GANANCIAS
Angel alquila a Juan a 1200 mensuales, Juan es arrendatario lo arrienda a subarrendatario
Mario, pero Juan cobra 1800
La renta bruta es lo que juan recibe pero de ese dinero, debe darle al propietario y su
ganancia neta 
El pago de primera categoría serían Angel y Juan( arrendador y el  subarrendador)
Juan paga 1800-1200 seria 600 lo cual es la renta bruta de lo que paga y lo que cobra
El propietario paga de acuerdo a los 1200
El inquilino no pagaría 
El propietario su ganancia bruta es lo que cobra como merced conductiva
El arrendatario paga 15000  pero cobra 2000 al inquilino, su ganancia bruta es 500 soles esa
es su ganancia bruta entonces él va a pagar respecto  esta ganancia bruta
La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se
obtenga en el ejercicio gravable

 valor de las mejoras ( hay que valorarlo parte de la merced conductiva, pero si hago
una escalera o aumento algo más, el valor de las escaleras o algo, forma parte de la
ganancia del propietario) por ejemplo la escalera nueva construida forma parte de la
ganancia del propietario, las mejoras necesarias al predio que van a elevar  el valor,
el propietario tendrá que pagar el impuesto a la renta sobre esas mejoras
ejemplo:cuando alguien arrienda un predio y se tiene que hacer mejoras necesarias, 
el inquilino pone una terma y arregla todo el sistema de agua de la ducha, hace
mejoras necesarias, estas mejoras suben el valor el bien , están afectas al impuesto
de las rentas, también el propietario debe pagar el impuesto a la renta sobre estas
cuando se hacen mejoras de recreación, no están afectas al impuesto
no paga solo el arrendamiento del predio sino de todas las mejoras que se están
haciendo 
El inciso c) del artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) señala que
constituyen rentas de primera categoría el valor de las mejoras introducidas en el
bien por el arrendatario o subarrendatario, en tanto constituyan un benefi cio para el
propietario y en la parte que este no se encuentre obligado a reembolsar.
El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario,
en la medida que constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que este
no se encuentre obligado a reembolsar. Las mejoras se computan como renta
gravable del propietario, en el ejercicio en que se devuelva el bien y al valor
determinado para el pago de tributos municipales
 cesión de bienes(cualquier tipo de bien mueble, en este numeral se amplía el
concepto de arrendamiento y subarrendamiento ) y derechos, se dan a título gratuito
y título oneroso 
ejemplo: derechos sobre una marca pueden ser alquiladas, estos  por hacer cedido tu
marca están afectos al impuesto a la renta de primera categoría
 cesión gratuita de predios, ejemplo el comodato 
CESIÓN EN USO
ejemplo: el comodato , yo le doy mi casa gratis a alguien para no pagar
la ley dice que vas a pagar impuesto a la renta, no deberías porque no hay ganancias pero la
sunat supone que si, para la sunat es un arrendamiento 
Ahora, según la Sunat la ganancia que generas es el 6%, cuando no hay un monto, no está
pactado una cantidad mensual. Como tu dices que es gratis,la Sunat asume el 6% del valor
del autovalúo.
En caso de arrendamiento es el 5% sobre la cantidad que me pagan por renta.
En caso de cesión de uso gratuito, se saca el 5% a un valor ( al 6% del autovalúo)  ejemplo:
mi casa  100.000 el 6% es 6000, lo que yo cobro como mensualidad, y sobre esos 6000 se
aplica el 5% , es decir 300 soles
El contribuyente puede ceder gratuitamente su predio  (terrenos o edificaciones) sin percibir
alquiler. Esto es lo que se conoce como cesión gratuita o a precio no determinado
Sin embargo, para efecto s tributarios, deberá declarar una renta ficta como renta bruta
anual, equivalente al 6% del valor del predio declarado en el autovaluo correspondiente 
 predios son terrenos con o sin construcción es decir un terreno en blanco 
 

CESIÓN EN USO 
 cualquier persona pública o privada puede dar en cesión de uso un bien para que
otra persona la utilice
 es gratuita, no hay merced conductiva
 es un contrato que no está regulado en el código civil sino en normas especiales
 lo hacen con la idea de no pagar el impuesto a la renta de primera categoría
 sin embargo para la SUNAT, ellos toman como referencia el 6 % del valor del
bien si es predio ( 6 DEL  VALOR DE AUTOAVALÚO) o el 8%  si es un bien
mueble
 EL PLAZO DE CESIÓN DE USO ES EN 1 AÑO siempre
 A ESTO SE LE CONOCE COMO RENTA FICTA (no es que exista la ganancia )
.

Valor de Autovalúo de un bien inmueble:

 Valor que tiene un predio por las construcciones que tiene, por ejemplo si tienes un 
terreno sin construcción tiene un autovaluo bajo pero si aumentas y construyes mas
pisos el autovaluo va aumentando 
 El propietario debe declarar si es que hay nuevas construcciones que aumenten el
valor del predio (ante la municipalidad distrital) 
 Las mejoras no se declaran en el autovalúo solo se declaran nuevas construcciones
como más pisos, o antes había ¼ construido y se haya agregado mas area o más
áreas, o que se haya techado (solo nuevas  construcciones )
 el avalúo es un valor bastante real porque la municipalidad local o calcula en base a
parámetros índices publicados en el diario el peruano, se calcula el área del terreno
cuando cuesta los aranceles, ubicación ,aranceles, construcción a etsab ase d
criterios ,al muncipalidad le da un valor a un predio al que no es lo mismo  un valor
comercial
RENTA PRESUNTA Y RENTA FICTA

LA RENTA MÍNIMA PRESUNTA: Es el pago mínimo que se debe considerar por

concepto de arrendamiento, para efectos del cálculo del impuesto a la renta, aunque se
hubiera pactado un monto menor: 6% del valor del autovalúo 
Renta presunta  se aplica a  contratos  que sí tienen un valor que si tienen valor o
renta , a contratos de alquiler  o arrendamiento sub arrendamiento pero el monto no
supera al 6 del valor del autovaluo el sunat toma como ganancia mínima el 6 aunque
haya sido menos

Renta presunta es para aplicar a contratos cuyo monto anual  representa el 6 por ciento
de los ingresos del valor del autovalúo  mientras en renta ficta se da o constituye en una
presunción 
Renta presunta se aplica a  contratos  que sí tienen un valor que si tienen valor o renta , a
contratos de alquiler  o arrendamiento sub arrendamiento pero el monto no supera al 6 del
valor del autovaluo el sunat toma como ganancia mínima el 6 aunque haya sido menos

 Tus ingresos representan menos del 6 del valor de autovalúo , la sunat piensa que
quieres eludir gastos entonces piensa que has arrendado muy bajo precio
 La sunat toma el valor del 6 por ciento  

Es una renta que no se da dado pero la SUNAt LO TOMA como que si para cobrar el
impuesto  que equivale el 6% del valor de autovalúo 
 Es el pago mínimo que se debe considerar por concepto de arrendamiento ,para efectos
del cálculo del impuesto a la renta, aunque se hubiera pactado un monto menor : 6% del
valor del autovalúo

( en esta renta si hay un valor de la merced conductiva, si hay pago y ganancia al

propietario , entonces lo que dice la ley de impuesto a la renta que aplica la Sunat, que
cuando hay un contrato de alquiler que haciendo los cálculos anuales se verifique que el
año paguen menos del 6 % al valor del autovalúo no se va aplicar la renta estipulado en el
contrato de alquiler si no una  de renta presunta que el mínimo será el 6% del valor del
autovaluo, en el caso de renta presunta si existe un pago de alquiler y un pago de merced
conductiva en cambio en renta ficta se aplica para contratos en sesión de uso a título
gratuito

LA RENTA FICTA:  Constituye una presunción, establecida en el inciso d del artículo 23

de la ley del impuesto a la renta, la cual nos indica que cuando los propietarios de los
predios hayan cedido su ocupación a título gratuito la renta ficta será el 6% del valor del
predio declarado en el autovalúo , y en el caso de la cesión de bienes muebles o inmuebles
distintos a predio (maquinarias o naves por ejemplo) efectuadas a título gratuito, una renta
bruta anual no menor al 8% del valor de adquisición, producción, construcción o de ingreso
al patrimonio de los bienes en arrendamiento 
Es un concepto que se aplica para contratos de cesión de uso que son gratuitos  no hay
pago de por medio 
RENTA FICTA  6% del valor de autovalúo bienes inmuebles, 8% muebles pero estos
bienes no tienen autovalúo
 el hecho es aparente, no es objetivo, es una creación de la norma para poder adecuar
el hecho y se pueda asemejar a los demás
 Como no hay un monto que hay que pagar. ya que es gratis, no hay ingresos, para
ver cuánto es el ingreso, se verifica el autoavalúo , este monto 6000 soles de una
casa se aplica 5% de los 6000, es el 5% del 6% del autovalúo
 es lo que la sunat nos obliga a pagar en los contrato de cesión en uso, cuando se da
esto contratoa significa que no obtenemos ganancias, la SUNAT cobra porque no se
concibe que las personas concedan los bienes en forma gratuita, al contrato ellos
piensan que nos quieren declarar los ingresos para no pagar el impuesto de primera
categoría pero nos da la posibilidad de ceder el bien libremente , pero sunat va a
calcular la renta ficta, es decir una renta mínima que se calcula de form anual que es
el 6 % del valor el precio del autovalúo
 Sunat cobra est renta ficta puesto que no hay un a base imponible ni un contrato
donde se fije la merced conductiva

Renta presunta  es para aplicar a contratos cuyo monto anual  representa el 6 por ciento de
los ingresos del valor del autovalúo  mientras en renta ficta se da o constituye en una
presunción 

cesión gratuita de derechos: son derechos intangibles, lo que son de propiedad  intelectual
cesión gratuita de bienes

OPERACIONES INAFECTAS
Son actividades desarrolladas por los contribuyentes que están  fuera del ámbito de
aplicación  o afectación del tributo , fuera del supuesto de hecho
Las operaciones inafectas se encuentran en el artículo 18 de la ley del impuesto a la renta

 El sector público nacional , con excepción de las empresas conformantes de la

actividad empresarial del estado ( compraventas de las instituciones del sector
público, porque brindan un servicio público , como compras de los ministerios.
 Las fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitución
comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura,
investigación superior, beneficenci, asistencia social y hospitalaria, y  beneficios
sociales para los servidores de las empresas, fines cuyo cumplimiento deberá
acreditarse con arreglo a los dispositivos legales vigentes sobre la materia
 Las entidades de auxilio mutuo
 Las comunidades campesinas
  Las comunidades nativas

Ejemplo si la comunidad shipibo adquiere una propiedad para la comunidad o vende un

terreno está gravada esta operación , o si arrienda para que siembre , debe pagar primera
categoría ? NO porque se trata de la comunidad campesina, o nativas

INGRESOS INAFECTOS de acuerdo al artículo 18 

 Las indemnizaciones previstas por disposiciones laborales ( ejemplo, un despido

arbitrario, por despido sin causa, ese dinero que gana queda inafectas del impuesto a
la renta)
 Las indemnizaciones por causa de muerte e incapacidad
 Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS) (sirve de ayuda a tus ingresos,
el empleador paga obligado por ley a los que tienen un contrato bajo el regimen
728)
 Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo( la de los
jubilados) 
 Los subsidios por maternidad , lactancia e incapacidad temporal

OPERACIONES EXONERADAS
La exoneración se presenta cuando producido el hecho imponible no se desarrolla su efecto
principal, es decir si deberían pagar pero fueron exonerados de manera expresa

El artículo 19 de la LIR señala las operaciones y el plazo de la exoneración

Ejemplo: las rentas de los inmuebles de propiedad de organismo internacionales que les
sirvan de sede 

IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

El impuesto a la renta de segunda categoría grava los ingresos que no provengan del
arrendamiento de bienes ni de actividades empresariales( porque se trata del
impuesto de tercera categoría) 
Hay varios que si graban no graba nada de arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles ni actividades de empresas, pagos de empres,a sueldos , horarios

Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos
factores, entendiéndose como tales aquella que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos ,están incluidas dentro de esta, los
resultados de la enajenación de terrenos rústicos o urbanos por el sistema de urbanización o
lotización , así como inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad
horizontal , cuando hubieren sido adquiridos edificados total o parcialmente para efectos de
enajenación
También están gravados con el impuesto a la renta las ganancias de capital, Las
ganancias de capital provenientes de  la enajenación de inmuebles distintos a la casa
habitación , constituyan rentas gravadas de la segunda categoría, siempre que la
adquisicion y enajenacion de tales bienes se produzca a partir de 2004

Las ganancias de capital devengadas a partir del primero de enero de 2004.

 Rentas que provengan del capital: autos, predios, no provienen del trabajo, 
 bienes comprendidos en la propiedad horizontal: son los departamentos, edificios
Las ganancias de capital están gravadas también si las vendes es una ganancia de capital, es
gravada.
el impuesto a la segunda categoría 
las ganancias de categoría devengadas  a partir del 2004

Artículo 24 ley de impuesto a la renta.

todos los supuestos que grava este impuesto
 Interés: que ganan en afp lo que pongan en fondos mutuos o fondos de plazo fijo
 regalías:  es el pago que obtiene el propietario  de un derecho proveniente de la
propiedad intelectual  o industrial
ejemplo : derecho de autor regalías( te pagan  por ser autor del libro y te pagan por
la venta de tu libro) 
 las rentas vitalicias: es una figura del código civil, consiste en contrato yo me obligo
de pagar una renta hasta que termine la vida de otra persona
ejemplo: hago un contrato que le voy a pagar una mensualidad hasta que termine la
vida del padre de juan , es decir que termina cuando acaba la vida de una persona
En este tipo de contrato, contamos con dos partes en la mayoría de casos, la
primera, es el deudor, y la otra, es el acreedor. Según el artículo 1923 del Código
Civil peruano, el deudor está obligado a pagar de forma periódica una pensión,
durante el tiempo que esté con vida, al acreedor. Esta renta no tiene que ser
necesariamente dinero, también pueden ser bienes.
 cesión definitiva o temporal de derechos de llave , marca patentes, regalías o
similares
 Pago por obligaciones de no hacer ( existen contratos por ejemplo  no decir la
fórmula de vacuna pfizer)
 su objeto consiste en la abstención de algo que, normalmente, el deudor
habría podido efectuar si no se lo impidiera la constitución de la
obligación
  diferencia entre el valor de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las
sumas que los asegurados les entreguen ( cuando alguien sufre un accidente, hay
una diferencia entre lo que te dará el seguro y las cuotas pagadas por los asegurados,
resta de las primas y de la cuota que pagaste y sobre eso se paga el impuesto porque
es un beneficio o enriquecimiento ) 
ejemplo: si recién pagas la prima, se descuenta lo que pagaste con lo que te cubre
las primas y de ahí se cobra el impuesto de segunda categoría
 Dividendos: es el derecho  que tienen los accionistas a participar de sus  utilidades
 Ganancias de capital, es aquí donde están incluidas la enajenación de
inmuebles
 Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones  realizadas con
instrumentos financieros derivados( ejemplo: esto básicamente se dan en acciones
que se cotizan en bolsa de valores) 
 Rentas producidas por la enajenación ,redención o rescate de acciones y
participantes ,certificados, títulos ,bonos y papeles comerciales,otros ( ejemplo se
trata básicamente de los títulos valores) 

GANANCIA DE CAPITAL
cuando se vende un inmueble, hay que pagar impuesto a la renta de segunda
categoría 
Como se sabe, al vender un inmueble, se debe pagar impuesto a la renta de segunda
categoría, es decir el 5% de las ganancias brutas de la transferencia. 

Se entiende como Cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes de capital

( se entiende por ellos que no están destinados a ser comercializados en un giro de negocios
o empresas) ejm yo vendo mi casa, es un bien de capital, su destino no era ser
comercializado solo lo vendo por una circunstancia

Se entiende por bienes de capital a aquellos que no  están destinados a ser comercializados
en el ámbito de un giro de negocio o empresa

Es La ganancia de capital proveniente de la enajenación de inmuebles que no sean casa

habitación ejm si  yo vendo una casa que no sea casa habitación si voy a pagar, si vendo mi
unica casa donde no tenga donde vivir ahi si me van a exonerar de pagar este impuesto 

Tres supuestos de exoneración del pago de este impuesto de segunda categoría

1. Cuando el inmueble es comprado antes del 1 de enero del 2004 ( ahí debes
llevar una declaración jurada con un modelo específico de la pagina de la subat
 ejemplo 1: karla compra una casa en el 2002 y en el 2022 quiero venderle a mi
hermano, no voy a pagar impuesto a la renta de segunda categoría porque karla
adquirió antes del 2002 , por mas que lo quiera vender en el 2022, 2023 o en el
futuro. 
ejemplo 2: karla compra una casa en el 2017, es decir karla adquirió la casa con
posterioridad a la fecha del 2004 y en el 2022 quiere venderle a su tío, si va a pagar
impuesto a la renta de segunda categoría
Otro ejemplo de exoneración es:
Si una persona  adquirió parte de un inmueble, por ejemplo el 50% de este, antes del
2004, luego adquiere el 50% remanente, y luego procede a venderlo, la venta no
estará sujeta al impuesto a la renta. Es decir, aunque la totalidad del inmueble se
haya adquirido luego del primero de enero del 2004, se tratará como si todo el
inmueble se hubiera adquirido antes de esta fecha.
2. El predio estés vendiendo es tu casa habitación y ni tengas otro predio  donde
vivir ( tienes que llevar una declaración jurada que es tu casa habitación pero
si tengas mas cass y una la que vendes )
se debe cumplir algunos requisitos: debes vivir ahí por lo menos 2 años , ni debe
estar destinado al comercio además debe acreditarse que no tienes otras viviendas.
y en caso tengas otras viviendas, se va a tomar la última que vendas como casa
habitación, no se puede considerar 2 casas habitaciones

3.  Es que vendas el predio a un precio mucho mas bajo, es decir que no tengas
ganancias, que lo vendas a un precio inferior  a lo que lo compraste o al mismo
precio donde no hay ganancias 
ejemplo: Karla tiene una casa en el callao que se ha vuelto muy peligrosa, es
considerada zona roja, donde se encuentran muchos ladrones y drogadictos, y nadie
quiere comprar la casa de Karla, por ende decide venderlo al precio mucho más bajo
del cual lo compro 

CONCEPTOS:
ENAJENACIÓN: es la venta, permuta ,cesión definitiva, expropiación aporte a sociedad y
en general , todo acto de disposición por el que se tramite el dominio a título oneroso
COSTO COMPUTABLE: Si la adquisición es a título oneroso, el costo computable se el
valor de adquisición o construcción reajustado por los índices de corrección monetaria
incrementado con el importe de las mejora incorporadas con carácter permanente

si yo compre 2010 a 50000 y en el 2002 en 100000 pero la resta 5000 le saco el 5 por
ciento y eso es el impuesto a la renta q ganas como vendedora, el costo computable tiene
que ver no con la simple resta sino a cuánto equivale ese dinero que yo tuve 50000 que
recibi, hay que reajustarlo a lo que equivale al dia de hoy
(indice de correccion monetaria)

50.000 por 1.5(del año) cada año puede variar, debe restarle esa diferencia es decir 50.00 -
25.000
Renta bruta: ganancia luego de restar todos los gastos
Ejemplo: compre en abril de 2010 a 50.000 1 de marzo, ahora  lo vendo a  120.000
ganancia bruta  70.000 se asimila los 50.000 que en un principio pague , se multiplica  por
el índice de corrección   monetaria del año por ejemplo 1.39 y sería 1.39* 50.000 = 69.5000

El impuesto a la renta de segunda categoría en la enajenación lo paga el vendedor.

¿Quién paga el impuesto de segunda categoría en LA ENAJENACIÓN DE

INMUEBLES?
-EL VENDEDOR, PORQUE ES QUIEN TIENE GANA
Quien paga: El enajenante del inmueble
Como paga: formulario virtual I665- declaración pago- vía clave SOL
Cuando: hasta el mes siguiente de percibida la renta de acuerdo al cronograma de
obligaciones mensuales
cuanto paga: pago definitivo del 5% de la renta bruta

Renta bruta. está constituida por la diferencia entre el ingreso percibido y el costo
computable de los bienes transferidos
es quitarle todos  que a mi me costó par saber cual es mi ganancia real
Costo computable ; es toda las mejores o la inversión

El enajenante deberá presentar ante el notario:

-Tratándose de enajenaciones sujetas al pago del impuesto :el comprobante o el
formulario de pago que acredite el pago del impuesto
-Tratándose de enajenaciones no sujetas al pago del impuesto :declaración jurada en el
sentido que la ganancia de capital es rtna de tercera categoría, el inmueble es su casa
habitación o no existe impuesto por pagar

en las enajenaciones de inmuebles adquiridos antes de 2004 el documento de fecha cierta

en que conste la adquisición del inmueble la ganancia de capital es renta de tercera
categoría, el inmueble es su casa habitación o no existe  impuesto por pagar

COMO DEMOSTRAR EL SEGUNDO SUPUESTO DE EXONERACIÓN DE CASA

HABITACION

El notario es el funcionario encargado de requerir los pagos de los impuesto s antes de

realizar la formalización de la compraventa de inmuebles
El pago del concepto de casa habitación se tiene que acreditar ante notario
Si el notario no pide que se le acredite porque se le está exonerando  entonces es
deudor solidario con el deudor del predio
Si se le olvido el pago del impuesto a la renta por parte del vendedor , el notario
asume el pago , la sunat le va a cobrar y se le abrirá un proceso administrativo
el notario debe exigir los requisitos que se le deben presentar para que el de manera
cierta diga que sí es una casa habitación así exonerar pero si no será deudor solidario
el notario debe verificar que el propietario del bien es la única que puede vendedor,
haya adquirido su predio con dos años de antigüedad esto pidiendo una copia literal
de acuerdo al reglamento del impuesto al renta, una declaración jurada donde diga
que no diga que percibe dinero de otro lado o remuneración del estado y que no tenga
otra casa que esté vendiendo  (esto según la norma)

Hay un informe donde un contribuyente se queja que un notario le está pidiendo

muchos requisitos para acreditar de que se está vendiendo casa habitación

 otros notarios  piden recibos de luz

 otros piden que no tenga otra casa donde vivir 
 todo esto según el reglamento del impuesto a la renta 

 informe3 sunat 073-2012, menciona que  la declaración de herederos s e puede

efectuar  ante el notario o pj y se eleva a registros públicos para q tenga validez  y
sunat  pueda tener su división para cada heredero pueda pagar de forma individual
los herederos trasladaron el dominio  ellos pagarán impuesto a la renta cuando
venden el predio porque ya son consignados  como nuevos dueños en registros
públicos al querer adquirir entonces si pagan este impuesto porque son enajenantes

IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES-RENTAS DEL

TRABAJO

El trabajo es una de las fuentes primarias de las que las personas pueden obtener ingresos
en todo esquema de imposición a la renta se incluye a las provenientes del trabajo
Se clasifica en trabajo por cuenta ajena y por cuenta propia

TRABAJO POR CUENTA AJENA  por su naturaleza se presta en relación de dependencia,

las decisiones respecto a que aplicar el trabajo no pertenecen al trabajo sino que le son
impuestos al patrón mediante vínculo jerárquico que la dependencia involucra
el trabajador queda ajeno a los riesgos de la empresa
su remuneración es pactada previamente
normalmente no depende la generación de utilidades por parte de la empresa

TRABAJO POR CUENTA PROPIA

No presenta la relación de dependencia,periodicidad ni previsibilidad
Ingresos obtenidos por esas actividades son rentas gravadas(aún en la concepción más
restringida ffe renta producto) por cuanto derivan de una profesión a la que el sujeto se
dedica, o para la que tiene una habilitación especial
 Este tipo de trabajo supone normalmente la apiacion de  ciero c pital, de modo que
estrictamente  deja de ser puras rentas de trabajo
Se clasifican como rentas derivadas del trabajo independente aquellas que ,s i bien suponen
algún capital, este se utiliza solamente en la medida necesaria para posibilitar el trabajo 

RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA ARTÍCULO 34   

HAY UN CONTRATO DE TRABAJO
Son rentas de quinta categoría las obtenidas por concepto de:
 el trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos,
electivos o no , como sueldos, salarios , asignaciones, emolumentos, primas,dietas,
gratificaciones, bonificaciones,aguinaldos,comisiones,compensaciones en dinero o
en especie, gastos de  representación y en general ,toda retribución por servicios
personales

NO SE CONSIDERARÁN COMO TALES LAS CANTIDADES QUE PERCIBE EL

SERVIDOR POR ASUNTOS DEL SERVICIO EN LUGAR DISTINTO AL DE SU
RESIDENCIA HABITUAL, TALES COMO GASTOS DE VIAJE, VIÁTICOS POR
GASTOS DE ALIMENTACIÓN Y HOSPEDAJE, GASTOS DE MOVILIDAD Y OTROS
GASTOS EXIGIDOS POR LA NATURALEZA DE SUS LABORES, SIEMPRE QUE NO
CONSTITUYEN ASUMAS QUE POR SU MONTO REVELEN EL PROPÓSITO DE
EVADIR EL IMPUESTO

TRATÁNDOSE DE FUNCIONARIOS PÚBLICOS QUE POR RAZÓN DEL SERVICIO

O COMISIÓN ESPECIAL SE ENCUENTREN EN EL EXTERIOR Y PERCIBAN SU
HABERES EN MONEDA EXTRANJERA, SE CONSIDERA RENTA GRAVADA DE
ESTA CATEGORÍA , ÚNICAMENTE L A QUE LES CORRESPONDE PERCIBIR EN
EL PAÍS EN MONEDA NACIONAL CONFORME A SU GRADO O CATEGORÍA

b) rentas vitalicias y pensione que tengan su origen en el trabajo personal ,tales como
jubilación  montepío e invalidez y cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo
personal
c)  las participaciones de los trabajadores ya sea que provengan de las asignaciones anuales
o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de las mismas
d) los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios. OJO LAS
COOPERATIVAS SON DE QUINTA CATEGORÍA
e)  los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de
prestación de servicios normados por la legislación civil ,cuando el servicio sea prestado en
el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los
elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda
EJM : LOS CAS
f) los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerado dentro de la cuarta
categoría ,efectuados para u n contratante con el cual se mantenga simultáneamente una
relación laboral de dependencia

Renta tercera categoría o RENTA EMPRESARIAL proviene de

actividades tales como el comercio, la industria, la minería , la explotación de recursos
naturales y otras expresamente consideradas en la ley
La renta de la tercera categoría o empresarial proviene de actividades tales como el
comercio, la industria, la minería ,la explotación de recursos naturales y otras expresamente
consideradas en la ley
Es un impuesto de periodicidad anual
Los generadores de rentas de la tercera categoría  están obligados a realizar pagos a cuenta
mensuales del impuesto que en definitiva les corresponderá abonar por el ejercicio
 Es un impuesto de periodicidad anual
 Los generadores de rentas de la tercera categoría están obligados a realizar pagos a
cuenta mensuales del impuesto que en definitiva les corresponda abonar por el
ejercicio
 Para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias , los sujetos obligados deben
optar por acogerse a alguno de los regímenes tributarios ofrecidos por el sistema
tributario peruano para este tipo de rentas, como son : el régimen general, el
régimen especial del impuesto a la renta (REA) , el nuevo régimen único
simplificado (NRUS) , el régimen MYPE tributario (RMT)
 Algunas actividades que se gravan por rentas de tercera categoría:
Comisión mercantil (realiza actividades financieras)
notarios
martilleros públicos (rematador)
árbitros

Para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, los sujetos obligados deberán

optar por acogerse a alguno de los regímenes tributarios ofrecidos por el sistema
tributario peruano para este tipo de rentas, como son : el régimen general, el
régimen especial del impuesto a la renta (REA), el nuevo régimen único
simplificado (NRUS) , el régimen MYPE Tributario (RMT) 

CASO DE LOS NOTARIOS 

la actividad del notario está complementada con actividades empresariales porque tiene que
contratar abogados, comprar materiales, comprar maquinarias, es decir invertir, esta
actividad es una mezcla de brindar servicios profesionales con actividades empresariales,
cuando se da estas mezclas, la norma lo toma como renta de tercera categoría, ya que es
propia de empresas, todo quien ejerce actividades empresariales
Porque es una persona natural con negocio que desempeña oficio personal de manera
independiente pero realiza actividades empresariales 

al igual de un médico, si él da una cosulta en su hogar debe dar recibo por

 honorarios pero si se une con sus colegas y trabajan en una clínica donde debe pagar
personal, es decir hay mezcla actividad empresarial con la profesional , ya no paga la 4ta
categoría sino una renta de 3era categoría

Renta neta: a fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la

renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente en tanto la
deducción no esté expresamente prohibido por la ley
Es así como en nuestra legislación peruana tenemos a las deducciones aceptadas con
límite o condicionadas a la ley las cuales se encuentran vertidas en el artículo 37 de
la ley.

agregado:   A fin de establecer la Renta Neta de Tercera Categoría, denominada

también como Renta Neta Empresarial, se deducirá de la renta bruta los gastos
necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la
generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente
prohibida por la Ley
. RENTA NETA = RENTA BRUTA - GASTOS NECESARIOS
En el artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta se señalan determinados gastos,
cuya enumeración, si bien no es taxativa sino enunciativa, sirve en cierto modo de
guía para el establecimiento de gastos deducibles para la determinación de la renta
neta imponible mediante la realización de deducciones, al efectuarse la
determinación anual del Impuesto a la Renta

Para que un gasto sea deducible se requiere acreditar una relación causal de los
gastos efectuados con la generación de la renta y/o el mantenimiento de su fuente.
Al respecto, como se ha mencionado anteriormente, el artículo 37 de la Ley del
Impuesto a la Renta refiere que a fin de establecer la renta neta de tercera categoría,
se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producir y mantener la
fuente, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley. 

Artículo 33 
Son rentas de cuarta categoría las  obtenidas por:
Artículo 33 son rentas de cuarta categoría las obtenidas por:
1. El ejercicio individual , de cualquier profesión ,arte ,ciencia ,oficio o actividades no
incluidas expresamente en la tercera categoría (ejemplo: los notarios, deben ser
oficios)
2.  el desempeño de funciones  de director de empresas , síndico ,mandatario ,gestor de
negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones
del regidor municipal o consejero regional por los cuales perciban dietas

VOCAL DE TRIBUNAL FISCAL ,REGISTRADOR PÚBLICO,ASISTENTE DE

REGISTRO PÚBLICO SON DE QUINTA CATEGORÍA

no cualquier trabajo individual gener renta de cuarta categoría sino UNA

PROFESIÓN ,ARTES,OFICIOS CALIFICADOS

otra clase: 

CATEGORIZACIÓN DE RENTAS
ARTÍCULO 22 para los efectos del impuesto ,los rentas afectas de fuente peruana se
clasifican en las siguientes categorías:
:Primera rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes
Segunda: Rentas del capital no comprendidas en la primera categoría
Tercera:rentas del comercio , industria y otras expresamente consideradas por la ley 
AQUÍ ESTÁN LOS NOTARIOS
cuarta: rentas del trabajo independiente ejm:estudio juridico de abogados
quinta: rentas del trabajo en relación de dependencia, y otras rentas del trabajo
independiente expresamente  señaladas por la ley
 a. salario de directores de empresa ,grabado en cuarta categoría,independientemente si
hay contrato
c) haga en nombre de el, es como un poder
mandatos con representación
mandatos sin representación

gestor de negocios: una persona administra el negocio de otra sin que se le haya encargado
se suma todo el sueldo al año o ingresos  y se saca un porcentaje que termina la ley  porque
es un pago anual

4ta categoría:
no tienen contrato de trabajo y giran recibo por honorarios excepto los de ls lista los que es
facultativo emitir recibo por honorarios
independiente
recibo por honorarios
por excepción: LOS CAS se da con el contrato  con el estado , se puede pensar
que es de 5ta categoría pero no , porque su sueldo no tiene beneficios como los de 5ta
que tienen en su contrato de trabajo
El trabajador cas no ingresa a la función pública como concurso público, los cas
entran sin dar examen de concurso público 

5ta categoría
tienen contrato
relación de dependencia

Abogado con poder de representación tributa 4 o 5 categorías?

Se tendría que ver más allá de la relación o vínculo del apoderado y la empresa, si está
obligado a dar recibos por honorarios entonces tributan de 4ta categoría si está en planilla
tributa 5ta categoría

si el abogado está en ´planilla , cumple un horario etc tributa con 5ta categoría

La locación de servicios tributa 4ta o 5ta?

locador presta sus servicios de forma independiente percibe por recibos por honorarios,
tributa con 4ta categoría PERO de acuerdo a la ley impuesto a la renta dice que hay
excepciones de locación de servicios que van a tributar con 5ta categoría
si el locador trabaja dentro de las instalaciones del contratante 
si el contratante le da los materiales para que realice el trabajo 
en estos dos casos van a pagar la 5ta categoría

Esto se explica   , que los trabajadores independientes contratados bajo la modalidad de

locación de servicios, cumplan su prestación en el lugar y horario designado por la entidad
contratante, quien además les proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos que
la prestación del servicio demanda, los ingresos obtenidos por los mismos califican como
rentas de quinta categoría para efecto del Impuesto a la Renta, de conformidad con lo
dispuesto en el inciso e) del artículo 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

otra clase 15/03

El impuesto a la renta es un tributo directo de carácter real y de realización periódica.
Directo en la medida que la carga económica es soportada directamente por el
contribuyente, quien es es el sujeto gravado.

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD DE LOS GASTOS  significa que 

 que para obtener la renta neta de tercera categoría (renta empresarial) debe deducirse de la
renta bruta, aquellos gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como
también, los vinculados con la generación de ganancias de capital; siempre y cuando dicha
Ley no prohíba expresamente su deducción.

como regla general para la determinación de la renta neta de tercera categoría los
gastos se rigen por el principio de lo devengado y deben cumplir con la causalidad
para esto de lo cual se deberá verificar que sean normales para la actividad que
genera la renta gravada y que cumplan entre otros con el criterio de razonabilidad

Artículo 37 de la Ley de Impuesto a la Renta consagra el Principio de Causalidad al

establecerEn otras palabras, la causalidad básicamente hace referencia a los motivos o los
fines que se persiguen con una acción. En materia tributaria, tenemos que para que un costo
o gasto sea deducible del Impuesto a la Renta debe tener como objetivo generar rentas o
mantener la fuente que genera esas rentas
La causalidad es un requisito para la deducción de los gastos que implica que, a partir de la
documentación proporcionada por las empresas, que sustente el origen del gasto, se puede
verificar el destino del mismo para justificar su necesidad en el mantenimiento o
generación de la fuente productora de renta y su vinculación con la generación de ganancias
de capital, ya sea que el ingreso sea real o potencial.

En la determinación de gastos deducibles se establece la existencia de requisitos sustantivos

y formales y dentro de los requisitos sustantivos se encuentra el principio de causalidad del
gasto y el devengo de estos. En esta oportunidad nos ocuparemos de la causalidad del
gasto. El Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto
Supremo Nº 179-2004-EF, ofrece una lista de gastos que resultan deducibles a efectos del
Impuesto a la Renta. Cabe señalar que no se trata de una lista taxativa, en la medida que se
permite la deducción de otros gastos no establecidos, expresamente, pero que cumplen con
el principio de causalidad estipulado en el primer párrafo del artículo 37 de la Ley del
Impuesto a la Renta

clase:

persona natural, tiene capacidad plena , facultad de cancelar los impuestos

pueden pagar cualquier impuesto de la 1era a la 5ta. de impuesto  a la renta
en la primera si alquilo , arriendo, subarriendo, de en cesión como persona natural
en la segunda al vender un inmueble como persona natural
la tercera, un notario, médico

SOCIEDADES CONYUGALES como hacen el impuesto a la renta?

Cuando dos personas se casan se forma la sociedad conyugal,

Y esto se entiende como la sociedad de bienes, es decir, el patrimonio social existente
entre los esposos.
Es un solo ente constituido por dos personas unidas en matrimonio no como
copropietarios no son dos personas naturales de manera individual
Entonces hacen parte de la sociedad conyugal: Los salarios devengados.
Esta pareja para la SUNAT, los cónyuges son un solo ente, y como pagan? 
Lo puede pagar cualquiera de los dos o los dos la mitad cada uno, no se exige que cada
conyugue lo pague independiente, es depende de los cónyuges
Si un menor de edad tiene un predio, pagaría la renta? se debe realizar la
autorización judicial respectiva para que se pueda vender el predio del menor de edad
, los padres no pueden venderlo
el pago de la renta puede pagar cualquiera de los padres, en nombre del menor
representación:
si hay un cónyuge que vive en el perú y el otro aqui en peru, el que va a hacer los
pagos lo hara el que tiene domicilio en el perú, la representación es tácita
 
 
 
RÉGIMEN DE SOCIEDAD DE GANANCIALES significa que todo lo que se compre
es de ambos esposos, eso es por ley, por proporciones iguales 
RÉGIMEN DE SEPARACIÓN DE BIENES, es separar los bienes antes de casarse 

 Lo que recibes de herencia no va directo al régimen de sociedad de

gananciales, puedes venderlo , no necesitas autorización , es BIEN PROPIO ,
actúas de manera independiente
 Si tienes una casa antes de estar casada , no pertenece a la sociedad de
gananciales, al margen de estar casada, pagas impuestos de manera individual,
como manera natural, aun estando casada.
 Bajo el régimen de separación de bienes para la sunat eres una persona natural
 BIEN PROPIO; lo que recibes de modo gratuito o antes del matrimonio ,
herencia,regalos, pagas como persona natural independiente

SOCIEDADES  INDIVISAS: es el hecho de informar a la sunat que el causante

falleció y actuarán como sucesión indivisa, se debe comunicar que hay un trámite y
luego la sunat consigne a los nuevos herederos
Hay un lapso de tiempo para declarar herederos, se debe ir al PJ o a la notaría para
que declaren herederos (1 mes aprox en caso de notaría)
En este tiempo que la persona fallece, el dueño, la sunat sigue cobrando 
SUNAT: menciona que las sucesiones indivisas no son sucesiones intestada( cuando se
ha aperturado un testamento o se sabe quienes son los herederos) pero en este periodo
quien es el  heredero
con la partida de defunción del causante , del obligado (contribuyente) puede acudir
cualquier heredero acreditando, con la partida de nacimiento, acta de matrimonio,etc
PERSONAS JURÍDICAS con fines de lucro si pagan  impuesto a la renta, es decir la
de 3era categoría
pero las asociaciones cuando se dediquen  a realizar una actividad que realice
ganancias, si pagan impuesto a la renta
las IRL
las cooperativas
Persona jurídica, ente distinto a sus miembros, tienen responsabilidad independiente
no se mezcla los bienes de los socios  personales con bienes de la empresa
Una persona natural con negocio: responde de manera personal los problemas,
inconvenientes,etc
 
 
 
 
 
CLASE:  IMPUESTOS AL VALOR PATRIMONIAL
Recaen por el hecho de tener propiedades como predios, vehículos,etc.
Es un impuesto de recaudación local , lo recauda la municipalidad distrital donde está
el bien a diferetncia del igv y impuesto a la renta, eso lo recauda el estado a nivel
nacional
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
TRIBUTOS PARA EL GOBIERNO CENTRAL 

1. Impuesto a la renta
2. 2. Impuesto general a las ventas (IGV)
3. Impuesto selectivo al consumo
4. Derecho arancelarios
5. Tasas por la prestacion de servicios publios
6. El nuevo regimenn unico simplificado

TRIBUTO PARA GOBIERNOS LOCALES

1. Contribuciones
2. tasas
3. Por excepción recauda los siguientes impuestos: Impuestos predial ,impuesto
alcabala y los demás establecidos en la ley de tributación municipal (aprobada
por DL 776)

TRIBUTOS PARA OTROS FINES:

1. Contribuciones al Fondo Nacional de vivienda

2. Contribución al servicio nacional de adiestramiento técnico industrial
(SENATI)
 3. Contribución al servicio nacional de capacitación para la industria de la
construcción (SENCICO)

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS, solo lo recauda el gobierno central

Características:

1. Grava el consumo
2. Impuesto territorial, solo grava operaciones realizadas dentro del territorio
nacional
3. Es un impuesto indirecto: El vendedor o prestador del servicio traslada el
impuesto al adquirente, es decir paga quien compra algo 
4. Afecta la generalidad de transaccioens de bienes ys evicios de toda la cadena de
comercializaicon y dsitribucion

Operaciones afectas al IGV:

5. Venta de bienes muebles en el país, bajo cualquier modalidad.

6. Prestación o utilización de servicios en el país.

7. Contratos de construcción en territorio peruano.

8. Primera venta de inmuebles que realicen los constructores.

9. Importación de bienes.

IMPUESTO A LA RENTA

 Es global o sintético:  Porque debe gravar la totalidad de rentas obtenidas

por los contribuyentes , sin importar su procedencia o destino

 Directo , no trasladable: Es decir afecta directamente a quien genera el

ingreso

 Periodico: Para la aplicación de el, se tienen en cuenta las ganancias

generadas por el sujeto en un periodo determinado (año gravable)

  Progresivo: Debe gravar con tasas progresivas que inciden con mayor

carga a  medida que sea mayor la renta

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL

El ente que tiene la facultad: La municipalidad

1. Determinación:

Significa cuanto va a ser el monto que va a pagar el contribuyente

es individual, es personal, no es que todas las personas pagan el impuesto
predial igual que todos, sino es por cada propiedad y se determina de forma
personalísima
Hay que ver el material de construccion, area techada, eso cambia la
determinación del impuesto
Lo primero que hará la municipalidad (la oficina de rentas) es cuánto va a
cobrar al ciudadano

2. Recaudacion

El hecho de cobrar por el hecho de tener una propiedad.

3. Fiscalización

Hace una revisión quienes son las personas que pagan los impuestos o no
Todas las municipalidades tienen la facultad de fiscalizar el cumplimiento de
los impuestos, si la municipalidad detecta que no se paga ellos pueden iniciar
un proceso destinado a que se cumpla la obligación del contribuyente, al final
se puede realizar el proceso coactivo y puede terminar en un embargo de
bienes

4. Resolución

Se refiere cuando se presenta recursos presentado s por los contribuyentes

como quejas, reclamos
Se puede fundamentar 
Ellos tienen la facultad de resolver los recursos presentados por los
contribuyentes
 5. Sanción 

Pueden poner multas, aplicar sanciones permitidas por ley

6. Ejecución

Se realiza la acción , por ejemplo, se decomisar un bien

TRIBUTOS QUE ADMINISTRAN LAS MUNICIPALIDADES

Artículo 6: Los impuestos municipales son exclusivamente estos:

1. Impuesto predial : se aplica por el hecho de ser propietario de un predio , se tiene

que pagar a la municipalidad donde se encuentra el predio , pueden pagar no solo
los propietarios sino los poseen, del pago de este impuesto puede generar otro
derechos 

Es el impuesto cuya recaudación , administración y fiscalización corresponde a la

municipalidad distrital donde se ubica el predio 

El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y

rústicos.
Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos
ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que
no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación

la prescripción adquisitiva de inmuebles hay de dos formas, vía judicial y via

notarial( solo de predios urbanos) , cuando quieren hacer l.a prescripción piden
que poseen el predio pacific, pública, continua durante 10 años, o 5 demostrando
buena fe
van al notario, presentando recibos de luz, agua, medios probatorios, pero el notario
pide el pago del impuesto predial, es  decir los últimos 10 recibos de los 10 años del
impuesto predial, el pago se debe hacer cada año emitidos con recibos de cada año
El posesionario no lo libera de la obligación de pagar el impuesto, es decir no solo
el propietario está obligado también los posesionarios.

Artículo 17.- Están inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad de:
a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los predios que
hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM,
cuando lo esten usando para actividades de sus funciones, si lo usan para otras cosas, si
pagan
b) Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el predio se
destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas
dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, así como los predios de propiedad
de los organismos internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.
Esto se refiere a que la residencia de los representantes diplomáticos, embajadores y
embajadoras no pagan por un tema de reciprocidad.
c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines específicos y no se
efectúe actividad comercial en ellos 
6) Los predios cuya propiedad corresponda a organizaciones políticas como partidos,
movimientos o alianzas, reconocidos por el órgano electoral correspondiente.
d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y
museos.
e) Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.
f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines específicos.
g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepción de las
extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.
h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus
predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitución.
i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y
de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas como: partidos,
movimientos o alianzas políticas, reconocidos por el órgano electoral correspondiente.
k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad
reconocidas por el CONADIS por ejemplo; la casa de los ciegos 
l) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente
reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social, siempre y cuando los predios
se destinen a los fines específicos de la organización.
Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido declarados
monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nación por el Instituto Nacional de
Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitación o sean dedicados a sedes de
instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la
Municipalidad respectiva.
En los casos señalados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total del inmueble
con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los fines propios de las
instituciones beneficiadas, significará la pérdida de la inafectación.»

2. Impuesto de alcabala:  Se paga a la municipalidad distrital son impuestos

directos, recaen sobre el comprador

Solo paga el que compra, siempre y cuando el predio supere el valor de 10 UIT.
SOLO SE PAGA POR COMPRAR PREDIOS, NO VEHÍCULOS Y SOLO PAGA
LOS QUE COMPRAN
La tasa a pagar es de 3% del monto que excede las 10 UIT, la cobra la
municipalidad del distrito no la municipalidad de Lima 
hecho generador: la transferencia de una propiedad( donación, anticipos de
herencia,compra-venta, etc), si los cónyuges deciden que una casa se queda una
casa y otro otra casa, la transferencia es por sustitucion de regimen patrimonial
ventas con reserva de dominio: se dan cuando le vendo mi casa a ana lopez a 1000
soles pero ana dice pagará 500 al contado y los otros 500 en 2 años, y el propietario
le dará las llaves pero la casa seguirá a nombre del propietario hasta que ana cancele
 la totalidad, en registros públicos sigue apareciendo la propietaria aun asi exista un
contrato de la compra venta del inmueble, con las condiciones y en el contrato se
expresan las condiciones de la reserva de dominio.
Base imponible: El valor de la transferencia que no sea menor al valor del
autovalúo, la tasa a pagar es el 3% del monto que excede las 10 UIT
El impuesto es de realización inmediata, compras el predio y tienes que pagar  el
alcabala, a la municipalidad porque el notario te pedirá para elevar a escritura
pública 

 El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava las transferencias de

propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea
su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio ( el nombre del
propietario aun sigue a nombre de el propietario hasta que la otra persona cancele la
totalidad del pago) ; de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble.
Artículo 27.- Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias:
a) Los anticipos de legítima. (cuando los papas ceden a los hijos los bienes como anticipo
de herencia antes que ocurran problemas)
b) Las que se produzcan por causa de muerte. ( no pagan porque no hay libre voluntad de
adquirir y quien se despoja del matrimonio. en el alcabala se da esto, en casos de sucesiones
intestadas se suceden los derechos de continuidad
c) La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelación del
precio. ( el contrato queda resuelto antes del pago del precio debido a una condicion
resolutiva, como por ejemplo si no se paga dos cuotas seguidas se resuelve el contrato)
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de propiedad.
f) Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de gananciales o de
condóminos originarios.
g) Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.
Artículo 28.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisición de propiedad
inmobiliaria que efectúe las siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.
Artículo 29.- El impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdicción se encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia. En el caso de
Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de Inversión Municipal, éstas
serán las acreedoras del impuesto y transferirán, bajo responsabilidad del titular de la
entidad y dentro de los diez (10) días hábiles siguientes al último día del mes que se recibe
el pago, el 50% del impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble
materia de transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversión que corresponda.
 

 
  
 

3. Impuesto al patrimonio vehicular

Es cobrado por la municipalidad PROVINCIAL 

Hecho generador: Adquisición de un vehículo nuevo o con antigüedad menor a 3
años, es claro precisar sólo se refiere a automóviles, camiones, es decir vehículos de
4 ruedas
Voy a pagar al año siguiente de que mi compra se haya registrado en registros
públicos, es decir un año después de haber sido inscribir mi auto, ahi recien voy a
pagar el impuesto ,Solo se paga 3 años consecutivos.

 Segun el articulo 30 de la ley de tributacion municipal, El Impuesto al Patrimonio

Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los vehículos, automóviles,
camionetas, station wagons, camiones, buses, ómnibuses y remolcadores o tracto camiones,
con una antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se computa a partir de la
primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.
La administración del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales, en cuya
jurisdicción tenga su domicilio el propietario del vehículo. El rendimiento del impuesto
constituye renta de la Municipalidad Provincial.
 

4. Impuesto a las apuestas

El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos
hípicos y similares, en las que se realice apuestas.
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las actividades
gravadas.
 El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia resultante entre el
ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios
otorgados el mismo mes.
 

5.  Impuesto a los juegos

El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades relacionadas con los juegos,
tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar.

6. El Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos 

 Grava el monto que se abona por presenciar o participar en espectáculos públicos no
deportivos que se realicen en locales y parques cerrados.
La obligación tributaria se origina al momento del pago del derecho de ingreso para
presenciar o participar en el espectáculo.
Son sujetos pasivos del Impuesto las personas que adquieren entradas para asistir a
los espectáculos. Son responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del
Impuesto, las personas que organizan los espectáculos, siendo responsable solidario
al pago del mismo el conductor del local donde se realiza el espectáculo afecto.

Los espectáculos de índole cultural no pagan este impuesto

 
CLASE:
los ingresos municipales: los impuestos , según la constitución autoriza a las
municipalidades a crear tributos, esto según el artículo 74, esta facultad de las municipales
mediante ordenanzas, la vía legal de las municipalidades son las ordenanzas, mediante estas
los municipios crean tributos autorizados por la CP
ley de tributación municipal , otra normativa que autoriza al as municipalidades, en el
artículo 4 se señalan los impuestos exclusivos por las municipalidades
Artículo 62.- La Contribución Especial de Obras Públicas grava los
beneficios derivados de la ejecución de obras públicas por la Municipalidad.
Las Municipalidades emitirán las normas procesales para la recaudación,
fiscalización y administración de las contribuciones.
ejm: la muni hace parque y eso sube el valor del predio 
hace un túnel subterráneo y eso implica que el predio suba porque se hace
más céntrico, aumenta el valor de un predio, la muni tiene la obligación de
antes de cobrar a los propietarios que seran beneficiados, de informar que
obras se harán y cuanto seria el pago que harán de impuestos, ya que ellos
se verán beneficiados,
Artículo 63.- En la determinación de la contribución especial por obras
públicas, las Municipalidades calcularán el monto teniendo en consideración
el mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra
municipal.
Artículo 64.- En ningún caso las Municipalidades podrán establecer cobros
por contribución especial por obras públicas cuyo destino sea ajeno a cubrir
el costo de inversión total o un porcentaje de dicho costo, según lo
determine el Concejo Municipal.
Para efectos de la valorización de las obras y del costo de mantenimiento,
las Municipalidades contemplarán en sus normas reglamentarias,
mecanismos que garanticen la publicidad y la idoneidad técnica de los
procedimientos de valorización, así como la participación de la población.
Artículo 65.- El cobro por contribución especial por obras públicas
procederá exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los
beneficiarios, previamente a la contratación y ejecución de la obra, el monto
aproximado al que ascenderá la contribución.
Artículo 65-A. Los gobiernos locales podrán establecer una Contribución
Especial de Obras Públicas para gravar los beneficios derivados de la
ejecución de proyectos de inversión que se encuentren incluidos en el
Programa de Inversiones Urbanas de los Planes para el Acondicionamiento
Territorial y Desarrollo Urbano, sobre la base del incremento del valor de los
predios que se ubiquen en las zonas de influencia de dichos proyectos.
En este caso, en la descripción del proyecto de inversión en los Planes para
el Acondicionamiento Territorial y Desarrollo Urbano, se debe establecer la
zona de influencia, el costo total del proyecto y el monto aproximado de la
contribución. Esta inclusión en los Planes para el Acondicionamiento
Territorial y Desarrollo Urbano reemplaza la comunicación previa a la que se
refiere el artículo 65 de la presente ley.
En ningún caso, el monto total de la contribución podrá exceder el valor total
del proyecto correspondiente.
La municipalidad provincial podrá establecer esta contribución hasta dentro
de los tres (3) años posteriores a la fecha de culminación del proyecto de
inversión. El carácter de sujeto pasivo se atribuye con arreglo a la situación
jurídica configurada en la fecha de la culminación del proyecto de inversión.
LECTURA:
Las clasificaciones de los tributos, impuestos, contribuciones tasas
Teoría tripartita
En América Latina es muy difundida la famosa clasificación tripartita de los tributos,
según la cual el tributo es un género que tiene tres especies: impuesto, contribución y
tasa. 
Esta clasificación ha sido recogida por la Norma II del Título Preliminar del Código
Tributario del Perú.

 Impuestos

Los impuestos financian actividades del Estado que satisfacen las necesidades del
conjunto de la población. Es el caso de la construcción de carreteras, seguridad
(policía), defensa nacional (fuerzas armadas), etc
impuesto , el el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa
en favor del contribuyente por parte del estado
Una de las causas económicas más importantes de los impuestos tiene que ver con
la capacidad  contributiva; es decir con aquellas manifestaciones de riqueza que
detentan los agentes que actúan en el mercado. Las evidencias más razonables de
capacidad contributiva se encuentran en la obtención de rentas, posesión de
patrimonios y realización de actos de consumo. 
 

 Contribuciones
 Las contribuciones permiten la ejecución de obras públicas y la prestación de
servicios estatales que benefician a un determinado sector de la población. Por
ejemplo la construcción de un corredor vial por parte del :Estado eleva el valor de
los predios más próxímos a esta clase de obras
 contribución: es el tributo cuya obligación  tiene como hecho generador beneficios
derivados de las realización de obras públicas o de actividades estatales
 
 las contribuciones encuentran su causa en la obtención de un beneficio por parte de
ciertos agentes económicos, gracias a una determinada actividad del Estado,
traducida en obras o servicios públicos. 

 Tasas

Las tasas hacen posible el desarrollo de los servicios estatales que satisfacen el
interés del usuario individualmente considerado. El caso típico es la obtención de
una lícencia de construcción por parte del interesado. 
El cobro de las tasas encuentra su causa en la prestación de servicios por parte de un
Ministerio, Podér Judicial, Municipalidad,
tasa es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva
por el estado de un servicio público individualizado en el contribuyente
 A su vez las tasas se clasifican en arbitrios, derechos y licencias
 

Teoría bipartita
Se distingue entre tributos no vinculados y tributos vinculados. Esta clasificación
también ha sido tomada en cuenta por la Norma TI del Título Preliminar de! Código
Tributario del Perú.

 No vinculados

Los impuestos constituyen tributos no vinculados en la medida que no

necesariamente existe <: una relación directa entre el pago que realiza el
contribuyente a favor del Fisco y una determinada actividad del Estado 
Desde el punto de vista jurídico, se trata de aquellos tributos cuya hipótesis de
incidencia  (descripción legal del hecho generador de la obligación tributaria)
no contempla una determinada actividad del Fisco 
Por ejemplo si un sujeto cobra alquileres por arrendar un predio de su
propiedad, se encuentra obligado a pagar al Estado el Impuesto a la aún
cuando este monto de dinero no necesariamente va a ser empleado por el Fisco
para desarrollar obras o servicios que 10 benenficien directamente. En la suma
recaudada por el Estado podría ser empleada en el pago de la deuda externa,
renovación de material bélico, campanas de vacunación infantil, etc.

 Vinculados
En cambio las contribuciones y tasas constituyen tributos vinculados en la medida que
existe una relación directa entre el pago al Estado que realiza el contribuyente y una
determinada actividad del Estado a su favor.
Por ejemplo, existe una relación directa entre el pago de una tasa por concepto de
expedición de una copia de la partida de nacimiento y el servicio del ente estatal (Registro
Nacional! de Identificación y Estado Civil - RENIEC) de proporcionar este documento al
contribuyente. El dinero entregado por e! contribuyente tiene por finalidad exclusiva
financiar e! servicio prestado por la entidad estatal competente. No es posible que las tasas
recaudadas se destinen para cubrir otras inversiones y gastos estatales
 
 
Segun la lectura, la contribucion se divide en 4:

7) Clasificación de la contribución 
En el Pero podemos distinguir 4 modalidades de 
contribuci6n, en funci6n del hecho generador de 
la obligaci6n tributaria. 
7.1) Contribución para la seguridad social 
El hecho generador de la obligaci6n tributaria 
consiste en ~a actividad fiscal relativa a la prestación de los sistemas sociales de salud y
pensiones 
que benefician -fun¿amentalmente- a los trabajadores dependientes. 
En este sentido el Decreto Legislativo No 771, 
vigente desde enero de 1994, se refiere a la contribuci6n15 como la especie tributaria
especial, cuyo 
objetivo es financiar los sistemas de seguridad 
social. 7.2) Contribllción para obras públicas El hecho generador de la obligación tributaria
tiene ver con la actividad estatal que se traduce en realización de obras. Queda excluída la
figura de prestación de servicios (estatales). Entre los arrs. 62 y 65 de la L TM se regula la
contribución municipal para obras públicas, entendida como el mecanismo tr:ibutario
especial para financiar esta clase de actividad fiscal. 7.3) Contribución para capacitación y
entrenamiento laboral El hecho generador de la obligación tributaria consiste en la
actividad fiscal que tiene que ver con los sistemas de capacitación y entrenamiento de los
trabajadores que pertenecen a determinados sectores de la economía. El D. 771 hace
referencia a la contribución para dejar establecida la especie tributaria que financia estas
actividades educativas. En e! caso de las actividades de ensenaza para los trabajadores que
laboran en e! sect<"lr industrial, los empleadores deben cumplir con e! pago de la
contribución que financia el Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial -
SENA TI. Por otra parte, en el caso de ensenaza para los trabajadores que laboran en el
sector de la construcción, los empleadores tienen que cumplir con el pago de la
contribución que financia al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción SENCICO. 7.4) Contribución para lRs organismos de control El hecho
generador de la obligación tributaria consiste en la actividad fiscal que controla a
determinados operadores de! sector privado que pertenecen a ciertos sectores de la
economía. 
 
Estos operadores deben financiar básicamente a las Superintendencias encargadas de
controlarlos, mediante el pago de la respectiva contribución. Por ejemplo las entidades
financieras (bancos, financieras, etc.) deben pagar una contribución a la Superintendencia
Nacional de Banca y Seguros. Se discute si esta clase de pagos tienen la naturaleza de
"contribución" y, por tanto, si pueden constituir un segmento especial dentro de la
clasificación general de las contribuciones. Por un lado se sostiene que estos pagos no
califican como contribución. La Norma lLb del TÍtulo Preliminar del Código Tributario
establece que -en materia de contribuciones- el hecho generador de la obligación tributaria
consiste en la generación de beneficios, gracias a determinada actividad estatal. Se entiende
que este quehacer fisc~ tiene que generar beneficios directos al sujeto sobre el cual recae la
actividad estatal. La actividad de control que realizan las Superintendencias recae sobre
determinados operadores de! sector privado que - a su vez- prestan servicios al público en
general. Por ejemplo, la Superintendencia de Banca y Seguros controla a los bancos y éstos
prestan servicios financieros al público en general. Como se aprecia, la actividad de la
Superintendencia está dirigida a los bancos y no al público. Por tanto esta actividad fiscal
no genera un beneficio directo para el público; es decir para todo un sector de la población.
Sin embargo, se sostener que estas actividades estatales control causan beneficios indirectos
al público usuario de los bancos, pues la evaluación constante de la actividad bancaria
propicia una mayor eficiencia de estas instituciones, de tal modo que, de algún modo, existe
un mayor resguardo de los intereses económicos de los clientes que acuden a los bancos.