CASO PRACTICO:
INFORME DE AUDITORIA DE CUENTAS ANUALES
DD131- INFORMES DE AUDITORIA
FUNDACION UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA
MASTER INTERNACIONAL EN AUDITORIA Y
GESTION EMPRESARIAL
1- Señale todos los aspectos que deban tenerse en cuenta con relación a los temas
anteriores, en la redacción del informe de auditoría.
Los aspectos que se deben tomar en cuenta al momento de redactar un informe
de auditoría son:
Titulo o identificación del informe.
Identificación de los destinatarios y de las personas que efectuaron el
encargo.
Identificación de la entidad auditada indicando su nombre o razón social
completo.
Párrafo de alcance de la auditoria.
Párrafo de salvedades.
Párrafo de opinión.
Párrafo de énfasis.
Párrafo sobre los documentos que no formen parte de las cuentas
anuales.
Debe incluir el nombre, la dirección y los datos registrables del auditor.
Firma del auditor.
Fecha de emisión del informe.
2- Indique las explicaciones y/o documentación que debe figurar en los papeles de
trabajo para soportar los distintos párrafos y comentarios del informe.
Los documentos que deben figurar en los papeles de trabajo para soportar los
párrafos y documentos del informe están detallados a continuación:
Párrafo de alcance de la auditoria:
Aquí se deben identificar los documentos que comprenden las cuentas
anuales. En este caso, el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias y la
memoria serán comunes en todos los países, y el estado de efectivo y el
estado de cambios en el patrimonio neto.
Incluye una referencia a las normas técnicas de auditoria.
Se indican aquellos procedimientos previstos en las normas de auditoria
que el auditor no haya podido aplicar por cualquier limitación al alcance.
Párrafo de salvedades:
Este párrafo incluye las razones que llevan al auditor a expresar una opinión con
salvedades, desfavorable o denegada. En él se detallarán los efectos
cuantificables en las cuentas anuales, o la naturaleza de las salvedades cuando
esta no pudiera ser estimada razonablemente.
Párrafo de opinión:
El auditor debe expresar de forma clara si las cuentas anuales expresan la
imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la entidad, así
como si contiene la información necesaria y suficiente para su
interpretación y comprensión adecuad.
Si dichos principios y normas contables generalmente aceptados han sido
aplicados uniformemente.
Párrafo de énfasis:
En circunstancias excepcionales, el auditor debe poner énfasis en su informe
sobre algún asunto que se relacione con las cuentas anuales, a pesar de que
figure en la memoria, pero sin que ello suponga ningún tipo de salvedad en su
opinión.
Ejemplo de ellos serían los siguientes:
Cuando se encuentra la entidad auditada ha realizado transacciones
importantes con entidades o personas vinculadas a ella, cuando estas
sean no usuales.
Que han sucedido acontecimientos con efectos importantes entre la fecha
de cierre del ejercicio y la del informe de auditoría que no modifiquen las
cuentas anuales.
Que la entidad no ha aplicado uno o varios principios o normas contables
generalmente aceptados en aquellos casos excepcionales en que su
aplicación impidiera que las cuentas anuales presentaran la imagen fiel.
Que haya una concentración muy significativa de operaciones en un
cliente o en un proveedor.
Algunos de los papeles de trabajos para sustentar evidencias en el párrafo
de énfasis están los comprobantes de contabilidad y soportes (como son
facturas, contratos, recibos de caja, egresos ect.), correspondencia
recibidas ect.
Párrafo sobre otros documentos que no formen parte de las cuentas
anuales:
En función de cada país, se pueden requerir otros documentos que no forman
parte de las cuentas anuales, pero que vayan anexos a ella. El auditor
manifestara en este párrafo, el alcance de su trabajo y si la información contable
que contiene el documento anexo concuerda con la de las cuentas anuales del
ejercicio.
Algunos documentos para soportar este párrafo están, las informaciones
estadísticas gubernamentales, gremiales o sectoriales, actas de gobierno
corporativo ect.
3- Redacte un informe de auditoría correspondiente a las cuentas anuales del año
20XX asumiendo que el importe fijado como índice de importancia relativa para
la redacción del informe es de 18.000 u.m.
Tenga en cuenta que:
El informe de auditoría del año anterior se emitió con fecha 10 de abril de
20XX, que incluía salvedades.
El trabajo de campo se concluyó el 24 de marzo de 20XX-1.
INTELLIGENT BUSINESS ADVISORY GROUP (IBAG)
INFORME CON SALVEDADES DE AUDITORIA DE CUENTAS:
A los accionistas de la sociedad BBC, S.A., por encargo de la administración.
Hemos auditado las cuentas de la sociedad BBC; S.A, que comprenden el
balance de situación al 31 de diciembre 2019, la cuenta de pérdidas y ganancias,
el estado de flujos de efectivo, el estado de cambios en el patrimonio neto y la
memoria correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha fecha, cuya
formulación es responsabilidad de los administradores de la sociedad. Nuestra
responsabilidad es expresar una opinión sobre las citadas cuentas anuales en su
conjunto, basado en el trabajo realizado de acuerdo con las normas de auditoria
generalmente aceptadas, que requieren el examen, mediante la realización de
pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de las cuentas anuales y la
evaluación de su presentación, de los principios contables y de las estimaciones
realizadas.
De acuerdo con la legislación mercantil, los administradores presentan, a efecto
comparativos, con cada una de las partidas del balance, de la cuenta de pérdidas
y ganancias, del estado de flujo de efectivo y del estado de cambios en el
patrimonio neto, además de las cifras del ejercicio 2019, las correspondientes al
ejercicio anterior. Nuestra opinión se refiere exclusivamente a las cuentas
anuales del ejercicio 2019.
De acuerdo con el trabajo realizado en el área de hechos posteriores al cierre, se
ha detectado la inclusión del activo inmovilizado subvencionado que se han
considerado compras del ejercicio auditado cuando en realidad el traspaso y
riesgos, así como el soporte documental no se ha producido hasta el ejercicio
siguiente. No se ha computado amortización por estos activos puesto que la son
muy antiguos y nunca se actualizaron según las disposiciones legales que en
años anteriores eran aplicables, por no haberlo considerado oportuno, ha
decidido en el año 2019 contabilizar los terrenos que en estos momentos no
utiliza en su totalidad y que podría desprenderse de ellos con facilidad ya que
están en un polígono industrial.
El órgano de gobierno en la entidad auditada considera que ha de solucionarse el
problema existente en relación con la implantación del sistema de costes y
adopta las medidas necesarias para solucionarlo. Así en las cuentas reformuladas
el 24 de marzo 2020 la nota sobre costes ha sido reelaborada y el sistema de
costes se ha implantado plenamente. Como auditores hacemos las
comprobaciones vigente necesarias y llegamos a la conclusión de que es
correcto y se adapta a la regulación vigente antes referida, por tanto, decidimos
en nuestro informe considerar que no hay ningún hecho que le impida emitir
incidencias.
Hemos verificado que la información contable que contiene el citado documento
concuerda con las cuentas anuales del ejercicio 2019. Nuestro trabajo como
auditores se limita a la verificación del documento adjunto con el alcance
mencionado en este mismo párrafo y no incluye la revisión de información
distinta de la obtenida a partir de los registros contables de la sociedad.
INTELLIGENT BUSINESS ADVISORY GROUP
Wanda Viznelly Bido Suriel
REFERENCIA BIBLIOGRAFICA:
Material de la asignatura.
