Control Interno del Estado sobre el Sistema de Contabilidad
Gubernamental
4.1 Definición y objetivos del control interno sobre el sistema de
contabilidad gubernamental
Se entenderá por control interno el proceso, bajo rectoría y evaluación
permanente de la Contraloría General de la República, ejecutado por la
dirección superior y los servidores públicos de cada entidad u organismos bajo
el ámbito de esta ley, diseñado para:
1. Proporcionar seguridad razonable de la adecuada recaudación y el debido
manejo e inversión de los recursos públicos.
2. Lograr los objetivos institucionales de:
a) Efectividad, eficiencia y economía operacional;
b) Protección de activos;
c) Confiabilidad de la información;
d) Responsabilidad, transparencia, legalidad y probidad de la gestión;
e) Cuidado y protección del ambiente.
3. Rendir cuentas de la gestión institucional.
4.2 Principios del control interno sobre el sistema de la contabilidad
gubernamental
El proceso de control interno establecido o que se establezca por cada entidad
u organismos bajo el ámbito de la presente ley deberá satisfacer los principios
de autorregulación, auto control, auto evaluación y evaluación independiente,
los cuales serán desarrollados por la Contraloría General de la República.
4.3 Componentes del proceso de control sobre la contabilidad
gubernamental
El proceso de control interno está integrado por los siguientes componentes:
Ambiente de Control.
Valoración y Administración de Riesgos.
Actividades de Control.
Información y Comunicación.
Monitoreo y Evaluación.
La Contraloría General de la República desarrollará los elementos de los
componentes del proceso de control interno y dictará las normativas al respecto
4.4 responsable del control interno sobre el sistema de contabilidad
gubernamental
El titular de cada entidad u organismos bajo el ámbito de la presente ley, es el
principal responsable del establecimiento y cumplimiento del control interno en
la respectiva institución. Los servidores públicos en los diferentes niveles de
responsabilidad de la entidad u organismo responderán por el mantenimiento y
cumplimiento del control interno de las operaciones o actividades a su cargo.
4.5 Auditoría interna sobre el sistema de contabilidad
La Auditoría Interna es parte integral del control interno y será practicada por
personal profesional interdisciplinario de una unidad técnica especializada e
independiente de las operaciones que audita, que se establecerá en cada
entidad u organismo bajo el ámbito de esta ley y bajo la responsabilidad de un
director de la unidad. Dicha unidad dependerá normativa, administrativa y
financieramente de la Contraloría General de la República y tendrá con relación
a las respectivas entidades u organismos de conformidad con las normas
emitidas por dicha Contraloría, las siguientes funciones:
1. Promoción de la importancia del control interno en la respectiva entidad u
organismo y sensibilización de los servidores públicos al respecto.
2. Evaluación de los siguientes aspectos:
Efectividad del proceso de control interno y de la gestión pública
institucional.
Cumplimiento de la aplicación de los controles previos o autocontroles
de las órdenes de pago y demás a que se refiere esta ley.
Confiabilidad de la información financiera y administrativa para emitir
opinión para uso de la gerencia pública o titular de la entidad.
Cumplimiento de las disposiciones legales aplicables y de la normativa
que regula las operaciones incluyendo las relativas a la contratación de
bienes, servicios, obras y concesiones.
Eficiencia operacional.
Calidad y efectividad de la supervisión institucional sobre la ejecución
de los contratos de bienes o servicios.
Calidad de la tecnología informática a fin de comprobar la efectividad de
su seguridad y que responde a las necesidades de la respectiva entidad
u organismo.
3. Registrar, con fines de control interno posterior, los contratos de las
entidades u organismos que impliquen una erogación de fondos públicos, para
lo cual el Contralor General de la República dictará el reglamento
correspondiente.
4. Asesoría a la respectiva entidad u organismo para la mejora del control
interno y de la gestión, en función del logro de los objetivos institucionales,
mediante la formulación de recomendaciones basadas en las evaluaciones o
auditorías internas realizadas.
5. Emisión de los respectivos informes de las evaluaciones, exámenes, e
investigaciones preliminares que efectúe, incluyendo los comentarios,
conclusiones, y recomendaciones, de conformidad con la guía que emita la
Contraloría General de la República.
6. Seguimiento y verificación del cumplimiento de las recomendaciones de
auditoría interna de la Contraloría General de la República y externa de la
Cámara de Cuentas.
7. Elaboración del Plan Anual de Operaciones.
8. Coordinación con el control externo y colaboración con el control social y las
actividades anticorrupción.
9. Las demás que el marco de la presente ley le asigne el Contralor General de
la República.
4.6 Apoyo especial sobre el control aplicado al sistema de contabilidad
gubernamental
La Contraloría General de la República podrá contratar firmas privadas de
auditoría o consultoría especializada mediante concurso público de
credenciales que asegure la publicidad, competencia y transparencia, para
apoyar evaluaciones especiales o auditorías internas.
Conclusión
Para la ejecución del control interno es necesario contar con las capacidades,
habilidades y conocimiento de todas las personas de la institución. así. Los
procesos de selección, capacitación, formación y motivación son
fundamentales para garantizar los objetivos del control interno. • Los servidores
públicos deben conocer sus responsabilidades y límites de autoridad, por lo
tanto, es necesario entregar a cada funcionario público un detalle de sus
funciones oficializado por ley o reglamento propio de la entidad que defina la
relación entre los deberes, la manera de llevarlos a cabo y la correspondencia
con los objetivos de la institución.
Bibliografía
[Link]
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