Dra.
Raquel Carrera Cano Ingeniería Financiera 1
Dr. Juan Carlos Lizárraga Valdivia
INGENIERÍA
FINANCIERA 1
2021-II
Dra. Raquel Carrera Cano
Dr. Juan Carlos Lizárraga Valdivia
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Dra. Raquel Carrera Cano Ingeniería Financiera 1
Dr. Juan Carlos Lizárraga Valdivia
CAPÍTULO I: NOCIONES GENERALES
1.1. Generalidades: .............................................................................................. 3
1.2. Definiciones e ideas en que se basa la contabilidad: ...................................... 4
1.2.1. Definiciones .............................................................................................. 4
1.2.2. Ideas en que se basa la Contabilidad: ......................................................... 6
1.3. Fines, objeto y funciones .............................................................................. 7
1.3.1. Fines de la Contabilidad ............................................................................ 7
1.3.2. Objeto de la Contabilidad: ......................................................................... 8
1.3.3. Funciones de la Contabilidad: .................................................................... 8
1.4. Campo de aplicación ..................................................................................... 8
1.4.1. Disciplinas o ramas de la Contabilidad: ..................................................... 9
1.5. Clases de contabilidad................................................................................. 10
1.5.1. Contabilidad Especulativa ....................................................................... 10
1.5.2. Contabilidad Administrativa .................................................................... 11
1.6. Contabilidad comercial e industrial ............................................................. 12
1.7. Prácticas Propuestas.................................................................................... 16
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Dr. Juan Carlos Lizárraga Valdivia
CAPÍTULO I: NOCIONES GENERALES
[Link]:
De las investigaciones hechas por los tratadistas de la contabilidad, se llega a la
conclusión, que las primeras actividades contables se ubican por la segunda mitad del siglo
XIII. Geográficamente ubicados en Europa y más específicamente en Italia.
Los más antiguos libros de Contabilidad de una casa comercial, son hallados en
Florencia (Italia) y están fechados con el año 1335, estos libros están adscritos en latín, con
algunas cifras escritas en arábigo, lo que nos da una idea de la época que datan estos libros.
Posteriormente y superadas las primeras deficiencias y con un tratamiento más
académico, en noviembre de 1474 Fray Luca Faciolo, llamado Padre de la Contabilidad, a
través de la enunciación ya disciplinada de la Teoría de la Partida Doble, se daba fin a la
época de la Contabilidad no doctrinaria, para entrar a la época doctrinaria. Faciolo fue para
la Contabilidad, lo que Gunther para la imprenta.
Hasta 1950, la Contabilidad ha sido continuamente incrementada con nuevos principios
y teorías, también han venido presentándose como herramientas operativas para un mejor
entendimiento y una mejor concepción.
En nuestros días, la Contabilidad no es una disciplina aislada de un contexto o
marginada de otras materias afines. Por el contrario, está inmersa en la forma misma de
hacer negocios y se retroalimenta de los restos y los cambios que deben hacer las
organizaciones para lograr su misión. Fenómenos como la globalización, competitividad,
reingeniería, libre comercio, han incrementado el grado de dificultad en la operación de las
empresas, lo cual conlleva a una reestructuración en todas las prácticas administrativas y en
consecuencia en los sistemas de información. La Contabilidad debe estar preparada para
ellos aportando ideas para la simplificación y la desburocratización de los procedimientos
de información.
En el caso de nuestro país, el inicio de la era Industrial, trajo como consecuencia un
mayor dinamismo tanto en el campo comercial como en el industrial y como consecuencia
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la utilización de un mayor volumen de capitales para hacer efectiva la producción, lo cual
determinó la creación de mejores formas de control; estos hechos motivaron el auge de la
Contabilidad en nuestro país. El campo de la Contabilidad es sumamente amplio y
complejo, esa amplitud y los diversos objetivos hacen que el estudio de la Contabilidad sea
cada vez más profundo y detenido.
Mediante el Decreto Ley N° 20172 del 16 de octubre de 1973 se aprueba el Plan
Contable General, a través del cual se sistematiza las normas de evaluación y registro de
todas las operaciones y actividades económicas que desarrollan las empresas en el País, y
de este modo se uniformiza la presentación de los Estados Financieros y de las cuentas
nacionales. Posteriormente la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores
(CONASEV), mediante la resolución 006-84-EFC/94.10 del 15 de febrero de 1984, aprobó
el Plan Contable General Revisado, que tiene vigencia desde el 1ro de enero de 1985, para
todas las empresas públicas y privadas, comprendidas dentro de su Ámbito Jurisdiccional.
El Plan Contable General Revisado, representa para las empresas el medio para
sistematizar, organizar y ordenar sus informaciones contables lo que a su vez permitirá la
presentación de estados financieros homogéneos, lo cual contribuye a una mejor gestión de
los mismos.
[Link] e ideas en que se basa la contabilidad:
1.2.1. Definiciones
A la Contabilidad con frecuencia se le llama el lenguaje de los negocios, su utilidad va
mucho más allá del mundo de los negocios. La Contabilidad es el medio principal para
comunicar información relativa al impacto de las actividades financieras.
Esta información se la proporciona a quienes toman decisiones en la forma de estados
financieros. Para elaborar estos estados, los contadores analizan, registran, cuantifican,
acumulan, resumen, clasifican, reportan o interpretan numerosos eventos y sus efectos
financieros en la organización. La información contable es útil para cualquiera que debe
emitir juicios y decisiones que conllevan consecuencias económicas.
La Contabilidad ayuda en la toma de decisiones mostrando dónde y cómo se ha gastado
dinero y se han hecho compromisos, evaluando el desempeño e indicando las implicaciones
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financieras de escoger un plan en lugar de otro. La Contabilidad también ayuda a predecir
los efectos futuros de las decisiones, y ayuda a dirigir la atención hacia los problemas, las
imperfecciones y las ineficiencias actuales, así como hacia las oportunidades. La
Contabilidad también se utiliza para formar una imagen financiera de los negocios, que van
desde la micro empresa a la gran empresa. (Zapata, 2002).
La palabra contabilidad procede de la palabra latina “computare” que significa contar,
computar, calcular, abarcando sus principales acepciones:
- NARRAR, REFERIR
Un buen sistema de contabilidad, debe ser narrativo en orden cronológico de las
actividades u operaciones que realiza la empresa. Podemos adelantar que el Libro
Diario cumple este fin.
- COMPUTAR
La contabilidad debe presentar las cantidades de dinero en que se traducen las
diferentes actividades u operaciones que realiza la empresa. Esto es hecho, mediante
el registro en el Libro Mayor.
A continuación, se presentan algunas definiciones de Contabilidad:
La Contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa
esa información convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos a los
encargados de tomar las decisiones (Horngren & Harrison, 2010).
Contabilidad es la ciencia y técnica que enseña a recopilar, clasificar y
registrar de manera sistemática y estructural, las operaciones mercantiles
realizadas por una empresa, con el fin de producir informes que, analizados e
interpretados, permitan planear, controlar y tomar decisiones sobre la
actividad de la empresa. Gudiño et al. (2008).
La Contabilidad son todos aquellos procedimientos que se usan para registrar
los acontecimientos ocurridos en la vida de una organización, y clasificarlos
y resumirlos de una manera significativa. (Horngren, 1983).
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Es el proceso de identificar, medir y comunicar información económica para
permitir juicios informados y decisiones por parte de los usuarios de la
información (American Accounting Association, s.f.).
La contabilidad es la ciencia que nos enseña a anotar en los libros especiales
las operaciones mercantiles y administrativas mediante reglas y métodos
especiales para determinar con mayor exactitud el desarrollo de las actividades
mercantiles, con la finalidad de establecer los resultados a que han arribado
los mismos (Salvador, s.f.).
La contabilidad es una ciencia dinámica y evolucionista que propende a una
mejor estructuración y desarrollo de las operaciones mercantiles que realizan
las empresas o personas individuales llamadas comerciantes o empresas de
persona jurídica llamados socios (Salvador, s.f.).
Es necesario aclarar que la teneduría de libros es un elemento de procedimientos
de la contabilidad de igual forma que la aritmética es un elemento de procedimiento
en matemáticas. Pereira et al. (2009).
1.2.2. Ideas en que se basa la Contabilidad:
Los siguientes son los fundamentos en que se basa la Contabilidad:
a) La empresa es una tercera persona, con personería propia. Si la empresa
pertenece a una persona individual, desde el punto de vista contable, debe
ser tratada como una persona distinta a la del propietario y si la empresa es
un ente jurídico, se trata de una persona distinta de las personas naturales
que la conforman. En resumen, las operaciones de los negocios no deben
confundirse con las operaciones personales, es decir el contador lleva las
cuentas del negocio, no de los dueños. El capital aportado pertenece a la
empresa y solo las utilidades o pérdidas lo modifican no así los retiros o
entregas de los dueños ni las utilidades o pérdidas que éstos pudieran tener
por separado.
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Cuando hablamos de la empresa “Juan Pérez e Hijos” no nos referimos al
Sr. Pérez ni a sus descendientes, sino a una institución que ha recibido ese
nombre. Como institución puede recibir otro nombre “El Sol”, “Superior”,
etc.
b) La empresa es simplemente una depositaria de bienes, es decir, lo que posee
es igual a lo que debe.
Lo que posee = Lo que debe
Se denominará:
o Activo: Es todo lo que posee la empresa.
o Pasivo: Es lo que debe la empresa a otras personas que no sean los dueños.
o Capital: Es lo que debe la empresa a los dueños o propietarios.
Activo = Pasivo + Capital
Esta igualdad en un instante cualquiera es la que constituye el balance.
c) Dentro de la empresa, en su sistema para “CONTAR”, cada bien, derecho,
obligación o actividad relacionada con la empresa tiene una hoja llamada
cuenta, donde se anota todo lo relacionado a ella.
[Link], objeto y funciones
1.3.1. Fines de la Contabilidad
Los fines fundamentales son:
a) Registrar en forma clara y precisa todas las operaciones efectuadas por la
empresa.
b) Proporcionar en cualquier momento, una información ordenada y
sistemática sobre la situación económica y financiera de la empresa.
c) Facilitar el planeamiento futuro de la empresa, es decir que permite prever
situaciones futuras.
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d) Orientar al Gerente o Administrador de la empresa para alcanzar una mejor
gestión de ella.
e) Proporcionar información acerca de las utilidades o pérdidas obtenidas al
finalizar un ejercicio económico.
f) Servir de una fuente fidedigna de información ante terceros.
g) Establecer, en términos cuantitativos, el monto de los bienes, derechos,
obligaciones y el patrimonio que posee la empresa.
h) Conocer las deudas o derechos que la empresa contrae con segundas o
terceras personas.
i) Establecer un control absoluto sobre cada uno de los bienes, derechos,
obligaciones, ingresos, costos y gastos.
1.3.2. Objeto de la Contabilidad:
Es recopilar, clasificar, computar, registrar y analizar las operaciones de un
periodo económico, con el fin de proporcionar la información relativa a la
naturaleza y el valor del activo, pasivo y capital, así como el resultado de las
operaciones al empresario, para su gestión empresarial futura.
1.3.3. Funciones de la Contabilidad:
Son:
a) Registrar las operaciones que se realicen.
b) Analizar y clasificar las operaciones.
c) Resumir en un todo las operaciones o transacciones.
[Link] de aplicación
La Contabilidad tiene múltiples campos de aplicación, entre los que tenemos:
- Comercio
- Industria
- Operaciones de Crédito (Instituciones Crediticias)
- Administración Privada
- Administración Pública
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La Contabilidad tiene mucha importancia para el comerciante, para el Industrial, el
banquero, etc., porque les permite la continuidad de sus negocios. En toda empresa
organizada, la contabilidad es el indicador o termómetro del éxito o fracaso de la
misma.
1.4.1. Disciplinas o ramas de la Contabilidad:
Las ramas de las que se vale la Contabilidad son:
a) La Documentación Mercantil:
Estudia los documentos que intervienen en las operaciones contables, para
garantizar la veracidad de los asientos.
b) La Estadística:
Permite medir y comparar los resultados de los hechos económicos y
sociales.
c) Legislación comercial o mercantil:
Ciencia jurídica que norma y orienta el desarrollo de las empresas
mercantiles (Leyes).
d) Teneduría de Libros:
Enseña el arte de registrar las operaciones o transacciones con claridad y
eficiencia.
e) Cálculo mercantil:
Ciencia que estudia los diversos sistemas y método sistemáticos para
establecer con exactitud el precio justo, el mismo que es empleado por la
Contabilidad.
También Contabilidad se relaciona con otras disciplinas:
- Con la Economía
- Con la Ingeniería
- Con la Legislación
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[Link] de contabilidad
La contabilidad se clasifica en: Contabilidad Especulativa y Contabilidad
Administrativa.
1.5.1. Contabilidad Especulativa
Es aquella que tiene como fin el lucro o la ganancia y se clasifica en:
a) Por su objeto:
- Contabilidad Mercantil o Comercial
Tiene por objeto registrar las operaciones comerciales de compra y
venta de productos o artículos, obteniendo en dichas transacciones
ganancias o pérdidas, es decir una función eminentemente comercial y
la contabilidad registra estas operaciones.
- Contabilidad Industrial o de Costos
Tiene por objeto registrar las diversas operaciones que realiza el
industrial para obtener los costos de productos fabricados para luego
determinar el precio de venta del artículo. Dicho de otra manera, la
Contabilidad Industrial tiene como misión la dirección, fiscalización y
perfeccionamiento del trabajo dentro del proceso de fabricación, con la
finalidad de conocer los resultados posteriores.
- Contabilidad Agrícola Ganadera
Tiene por objeto registrar todas las operaciones que se realizan
tanto en la producción del campo, como en la crianza del ganado; para
así determinar el costo y poder fijar precios de venta. Estos registros
abarcan a todos los ciclos de explotación agrícola-ganadera.
- Contabilidad Bancaria
Tiene por objeto registrar las operaciones realizadas por las
instituciones bancarias, con el auxilio de libros y fichas especiales a
través de los cuales podemos conocer el resultado de las diversas
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operaciones de comercialización y crédito que estas instituciones
realizan de periodo a periodo.
b) En razón al sujeto:
- Contabilidad Individual:
Cuando la empresa tiene un solo propietario o dueño, quién es el
único responsable en caso de pérdidas, pero igualmente el único que se
beneficiará con las ganancias o utilidades.
- Contabilidad Colectiva y de Sociedades:
Cuando son varias las personas o dueños del negocio o empresa y
se les llama socios o accionistas, según el caso. De acuerdo a su
constitución se repartirán las ganancias según sus aportes y en caso de
pérdidas en algunos casos perderán hasta sus bienes personales y en
otros únicamente lo que aportaron.
1.5.2. Contabilidad Administrativa
Es aquella que tiene como fin la mejor forma de prestar servicios en
beneficio de quienes lo constituyen, es decir, no tiene como fin el lucro, y se
clasifica en:
- Contabilidad Administrativa Pública
Llamada también Gubernamental, se refiere a las operaciones que realiza
el gobierno y que consiste en controlar los ingresos y gastos del Estado, con
el fin de brindar un mejor servicio a la colectividad, a través de un periodo
presupuestario; dentro de esta clasificación comprende además del gobierno
central, los diversos ministerios y sus dependencias (Educación, Salud,
Economía y Finanzas, Agricultura, Transportes, etc.), los Municipios,
Beneficencias, entre otros.
- Contabilidad Administrativa Privada
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Cuando se refiere a las operaciones de carácter administrativo-social que
realizan las instituciones particulares, con el fin de brindar la mejor
prestación de servicios, pero solo en beneficio de todos cuantos integran la
institución, no tienen como fin el lucro, sino la retribución de servicios en
bien de sus integrantes, corresponden a esta clasificación las instituciones
deportivas, culturales, sociales, etc.
Tomando como criterio la toma de decisiones, Horngren, Sundem, Elliott,
en su texto Introducción a la Contabilidad Financiera, hacen la siguiente
distinción.:
- Contabilidad Financiera:
Rama de la Contabilidad que le sirve a las personas externas que
toman decisiones, como accionistas, proveedores, bancos y
dependencias del gobierno.
- Contabilidad Administrativa:
Rama de la Contabilidad que le sirve a las personas que toman
decisiones internas como son los directivos, jefes de departamento,
Administradores y personas a otros niveles administrativos dentro de
una organización.
[Link] comercial e industrial
La Contabilidad Comercial, es aquella que está relacionada con una empresa que
se dedica única y exclusivamente a comprar bienes y venderlos obteniendo una
utilidad después de cubrir gastos. A diferencia de la Contabilidad Industrial, que es
la relacionada con una empresa que compra materia prima, la transforma y vende el
producto terminado a otras empresas o al público, obteniendo, luego de cubrir los
gastos una utilidad.
Por lo tanto:
- Empresa Comercial: COMPRA Y VENDE.
- Empresa Industrial: COMPRA, TRANSFORMA Y VENDE.
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Una representación gráfica ampliada de lo expresado es la siguiente:
COMERCIO = Compra + Gastos + Utilidad ===> Venta
INDUSTRIA = Compra + Transformación + Gastos + Utilidad ===> Venta
CONTABILIDAD
DE COSTOS
Una empresa comercial compra mercadería y luego, incluyendo sus gastos la vende. Una
empresa Industrial compra, no solo Materia Prima, sino que adquiere también trabajo,
energía eléctrica, etc. con los cuales realiza la transformación.
La evaluación de esta transformación es el campo de la Contabilidad de Costos, es decir
esta Contabilidad tiene como fin hallar cuánto cuesta la transformación que se lleva a cabo
en la Planta de Producción, entonces el ámbito de la Contabilidad de Costos es la Planta de
Producción.
El registro contable de las actividades de comprar y vender, incluyendo las conexas con
estas actividades es el campo de la Contabilidad General, denominada así, por ser común
tanto a las empresas comerciales como a las empresas industriales. A la Contabilidad
general se le denomina también Contabilidad Comercial, porque es necesaria y suficiente
para las empresas comerciales. Para una empresa Industrial, la Contabilidad General o
Comercial es necesaria, pero no suficiente. Estas empresas necesitan además de la
Contabilidad de Costos por ser propia de las empresas industriales, recibe también el
nombre de Contabilidad Industrial.
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EMPRESAS COMERCIALES Contabilidad
General
Contabilidad
EMPRESAS INDUSTRIALES
de Costos
Por todo lo expresado, podemos llegar a la siguiente conclusión:
Para hallar el costo de lo vendido:
- Una empresa comercial recurre en última instancia a las facturas.
- Una empresa Industrial, necesita una Contabilidad adicional, la de costos que
reemplaza a la Factura.
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Bibliografía
1. Calleja Pascual, J. L. (2002). La información económico-financiera en la empresa:
importancia del sistema contable. Universidad Complutense de Madrid, Servicio de
Publicaciones.
2. Coral Delgado, L., & Lucia Gudiño, E. L. (2008). Contabilidad universitaria.
Ciudad de México: McGraw Hill.
3. Horngren, C. T. (1983). Introducción a la contabilidad. La Habana: Alejo
Carpentier.
4. Horngren, C. T., & Harrison, W. (2010). Contabilidad. Ciudad de México: Pearson
Education.
5. Mileti, M., Berri, A. M., Gastaldi, J. A., Ilundain, L. J., Judais, A., Marcolini, S. B.,
& Verón, C. S. (2001). Evolución histórica de la contabilidad y su relación con la
investigación y regulación contable en Estados Unidos, sur de Europa y Argentina.
6. Pereira Soler, F., Ballarín, E., & Rosanas, J. M. (2009). Contabilidad para
dirección. Pamplona: Eunsa.
7. Wong, A. L. (2010). La aplicación del nuevo plan contable general empresarial en
el Perú. Contabilidad y Negocios, 5(9), 5-18.
8. Zapata Sánchez, P. (2002). Contabilidad general.
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[Link]ácticas Propuestas
PRÁCTICA Nº 1.1
PRACTICA Nº 1.1
Queremos constituir una empresa dedicada a la compra y venta de automóviles,
para ello se requiere:
Compra del inmueble: 80000
5 Vehículos: 50000
Muebles: 1000
Dinero en efectivo: 1000
¿Cómo se realiza la constitución del balance?
Solución
D H D H
D H D H
D H
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Empresa “Puro Fierro S.A.”
Balance inicial al 23 de agosto de 2018
(Nuevos soles S/.)
Activo Pasivo y Capital
PRACTICA Nº 1.2
A). Ud. es el propietario de la empresa comercial Fénix y cuenta con los
siguientes bienes y obligaciones al 16 de agosto de 2018 (cifras en soles)
Mercaderías: 70,000
Aporte propio: 85,000
Letras por pagar: 40,000
Dinero en efectivo: 55,000
Con esta información, formule el Balance inicial de la empresa Fénix al 16-08-2012
B). El 18 de agosto, se vendieron por S/. 15,000 al contado mercaderías que habían
costado S/. 10,000
C).El 20 de agosto, Ud. retira S/. 8,500 en efectivo, para su uso personal
D).El 26 de agosto, se paga la letra de S/. 40,000 al contado
E).El 2 de setiembre, se compran mercaderías al contado por S/. 12,500
F).El 7 de setiembre, ud. recibe una oferta de S/. 93,000 por su capital en el negocio
G).El 9 de setiembre, ud. transfiere el 50 % de su participación en la empresa a otra
persona. La transacción se realiza al contado.
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