Contaduría Pública

Tributaria II
Unidad 1
Actividad 1
Caso aplicado 1: Utilidad contable y utilidad fiscal

1 La compañía compra una máquina el 1 de enero de 2019, que inicia producción en forma
inmediata y cuyo costo es de $98.500 mas IVA. La máquina trabaja las 24 horas del día todo el año.

2 Durante 2020, el promedio de dedudas financieras con vinculados de la compañía es $1.600.000;

esta deudas generaron los intereses financieros de $43.500.
3 La compañía tiene un saldo pendiente de Pérdidas fiscales por amortizar de $95.000. art 147 e.t

4 La compañía distribuye dividendos en marzo 2020, a los siguientes accionistas:

a Persona natural residente 30% 279,360

b Persona natural no residente 40% 372,480
c Persona jurídica nacional 20% 186,240
d Sociedad extranjera 10% 93,120

31-Dec-19 Contable

UCAI utilidad contable antes de impuestos

fiscal
Ingreso por dividendos 32,600 (70% no gravados, 30% gravados) art 21-80
Ingreso por indemnización 27,800 ( 60% Daño emergente, 40% Lucro cesante)
Ingreso por reversión de provisión que no fue deducible 29,000 tratamiento de provisiones no deducibles
Gastos de impuestos:
GMF 8,500
Predial 12,100 art 115
ICA 45,900
Patrimonio 23,100
Vehículos 9,800
Gastos en el exterior:
Con retefuente 10,200
Sin retefuente (obligatoria) 13,900
Sin retefuente (no obligatoria) 54,600 Limitados al 15%

Ingreso por reversión de provisión que no fue deducible 29,000

Gastos por intereses implícitos 4,600

Gastos por intereses financieros (vinculados cconómicos) 43,500

Gasto donaciones a Fundación Gustavo Matamoros 32,600 art 125
Gasto salarios del personal menor de 28 años (primer empleo) 85,000 beneficios fiscales
Gasto por depreciación máquina nueva 9,850 tablas de depreciacion fiscal
Gasto por donación a Fundación Pies Descalzos 12,900
Realizar el formulario 110 adicional de los ajustes fiscales. 45,500

11375
1
 98500
0.19
depreciacion 10% deterioro 18715 1871.5
Datos estado de situación financiera

Efectivo, bancos, otras inversiones 285,000

Cuentas por cobrar 176,025
Inventarios 900,000
Activos intangibles (licencias y patentes) 57,000
PPYE 1,470,000
Otros activos 44,000

Datos estado de resultados

Ingresos brutos activ. ord 4,950,000

Devoluciones, reb. y dctos en venta 123,750
Costos 2,475,000
Gastos admón. 510,000
Gastos de distribución y ventas 690,000
Gastos financieros 15,400

art 49

31-Dec-18
Patrimonio bruto 2,980,000
Deudas 910,000
Patrimonio líquido 2,070,000 62,100
Acciones en sociedades nacionales 324,000

13500 - 2,125.00
activo
activo
activo
activo
activo
activo

31 DE DICIEMBRE 2019 31 DE DICIEMBRE 2020

CONTABLE ADICIONES SALDO FINAL ADICIONES 2020 SALDO
ACTIVO $ 2,932,025 $ 117,215 $ 3,049,240 $ 3,049,240
PASIVO $ 910,000 $ 910,000 $ 1,600,000 $ 2,510,000
PATRIMONIO $ 3,026,940 $ 3,026,940 $ 3,026,940

INGRESOS $ 4,826,250 118,400 $ 4,944,650 43,500 4,988,150

COSTOS 2,475,000 2,475,000 2,475,000
GASTOS 1,215,400 366,550 1,581,950 1,581,950
UTILIDAD CONTABLE 1,135,850 887,700 931,200
SALDO FISCAL AJUSTES FISCALES
3,049,240
2,510,000 Provisión impuesto a las ganancias
3,026,940 Utilidad (o pérdida) contable antes de impuestos
931,200 931,200

4,988,150 Ingresos No gravados

2,475,000 Dividendos - 22,820
1,581,950 Ingreso Contable no fiscal
931,200 Reintegro de Provision - 29,000
Daño Emergente 60% - 16,680
Gastos fiscales no contables
Impuesto de Industria y Comercio y otros - 67,800
Gasto por Deterioro de PPYE 10% 1,872
Gastos diversos (No tienen relacion de causalidad con renta 13,900

Gasto por donaciones a entidades del régimen especial (este valor se suma,
pues dicho gasto solo dará derecho a un "descuento del impuesto de renta" de
hasta el 25 % de su valor; ver artículo 257 del ET; ver más abajo en
"descuentos tributarios") 4 XM 15,625
Subtotal gastos contables no deducibles fiscalmente 31,397
Renta líquida fiscal 826,297
O pérdida líquida fiscal (
Menos: Compensaciones
De pérdidas fiscales de ejercicios anteriores (formadas tanto en declaraciones
de renta como en declaraciones del CREE; ver artículo 290 del ET, numeral 5).
Las pérdidas formadas entre 2013 y 2016 no tienen límite en el tiempo para
ser compensadas. En cambio, las que se formen en un ejercicio 2017 y
siguientes solo tienen hasta 12 años siguientes para ser compensadas. Tomar
en cuenta además la Sentencia C-087 de febrero 27 de 2019, donde la Corte
declaró exequible de forma condicionada la norma del último inciso del
numeral 5 del artículo 290 del ET. Por tanto, las pérdidas fiscales de renta y
CREE de 2016 hacia atrás sí se podrán reajustar fiscalmente antes de
compensarlas, pero solo se les podrán aplicar los reajustes fiscales hasta el
período 2016. - 95,000
Renta líquida compensada
Renta Presuntiva 10% - 10,000
Impuesto neto de Renta - 4,000
Menos: Rentas exentas
Impuesto de ganancias ocasionales 0

Descuento por donaciones a entidades del régimen especial 0

Que se pueden restar al impuesto de ganancia ocasional 0
Impuesto neto de renta - 4,000
Impuesto neto de ganancias ocasionales 0

Subtotal impuesto a cargo a liquidar para la Dian (impuesto corriente)

Impuesto diferido (valores que solamente son contables)

Menos: Valor contable sobre diferencias temporarias de los activos y pasivos

que se registrará como "activo diferido por impuesto a las ganancias" (ver la
sección respectiva del formato 2516) - 4,000
Utilidad (o pérdida) contable después de impuestos disponible a socios 927,200
79500
 creado el 18/04/2021

diana victoria cuestas rengifo

laura juanita gutierrez pacheco

De
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11. Razón social
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981. Cód. Representación
+62
+63
Firma del-56-
declarante o de quien lo representa
64-
65-
66)
982. Código Contador o Revisor Fiscal

Firma del Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades

983. No. Tarjeta profesional

 4. Número de formulario

3 3 4 5 6
6. DV 7. Primer apellido 8. Segundo apellido
1

Si es una corrección indique: 25. Cód. 26. No. Formulario anterior

28. Renuncio a pertencer al Régimen Tributario especial (Marque X)

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 Privada
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9. Primer nombre 10. Otros nombres

12. Cód. Dirección Seccional

ulario anterior

[Link] al pago de obras por impuestos (Marque "X")

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71 37,644

72 0

73 0

74 0

ganancias ocasionales ### 75 0

anancias ocasionales ### 76 0

77 0
 ### 78 0

79 355,000

80 0
uesto dividendos gravados a la tarifa del 7,5% (base casilla 50)

81 0

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83 355,000

84 0

### 85 355,000

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88 355,000

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95 0

96 177,500

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98 0

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102 532,500

103 0

104 0

### 105 0

$ ###

996. Espacio para el número interno de la DIAN / Adhesivo