ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
El territorio de la república está integrado por regiones, departamentos, provincias y distritos, en
cuyas circunscripciones se constituye y organiza el gobierno a nivel nacional, regional y local.
La constitución ha recurrido al criterio territorial para la organización de los diferentes niveles de
gobierno del país, estableciendo una escala de orden nacional, regional y local.
Según las necesidades de financiamiento de cada nivel de gobierno, se ha venido diseñando la
progresiva composición del sistema tributario nacional.
Se trata de un proceso dinámico y permanente.
GOBIERNO NACIONAL
Está compuesto por los órganos políticos y administrativos cuya competencia es, como su nombre
indica, de alcance nacional. Estos órganos son responsables de la implementación de políticas
públicas estratégicas para la marcha de la sociedad, y de proveer los bienes y servicios a escala
nacional.
ESTRUCTURA: está compuesto por los clásicos órganos del estado de derecho conocidos como
poder legislativo, poder ejecutivo y poder judicial, acompañados de una serie de entidades
adicionales como, por ejemplo: el ministerio público, el instituto nacional penitenciario, entre
otros.
POTESTAD FINANCIERA: desde mediados de la década del noventa del siglo XX, los ingresos
tributarios han pasado a constituir la principal fuente de financiamiento de estas instituciones al
punto que, en promedio, constituyen más del 85% del total de ingresos que percibe el gobierno
nacional.
Tenemos a los impuestos ortodoxos, a la SUNAT, las contribuciones, las tasas y los impuestos
heterodoxos.
GOBIERNO REGIONAL
Se trata de una instancia de gobierno cuyo ámbito espacial de competencia básicamente depende
del territorio de cada departamento del país. De conformidad con el artículo 192 de la
constitución, el gobierno regional debe dedicarse a la promoción del desarrollo económico de su
circunscripción.
ESTRUCTURA: el segundo párrafo del artículo 190 de la constitución peruana dispone la existencia
de veinticinco gobiernos regionales. En este sentido, cada uno de los veinticuatro departamentos
del Perú cuenta con esta instancia de gobierno. En el departamento de lima existen dos gobiernos
regionales: uno para la provincia constitucional del callao y otro para el resto del departamento de
lima.
Por otra parte, el tercer párrafo del artículo 190 de la constitución señala que mediante
referéndum podrán integrarse dos o más circunscripciones departamentales contiguas para
constituir una región.
POTESTAD FINANCIERA: vamos a referirnos a los ingresos tributarios de los gobiernos regionales
que, debido a su importancia convienen tomarse en cuenta.
Tenemos a las contribuciones y tasas, canon y regalía minera y los impuestos.
GOBIERNO LOCAL
Son instancias de gobierno cuyo ámbito espacial de competencia tiene que ver con las áreas que
corresponden a la provincia, distrito o centro poblado menor. Según el artículo 195 de la
constitución peruana, el gobierno local debe promover el desarrollo económico local y encargarse
de la prestación de servicios públicos.
ESTRUCTURA: Gonzales Guerrero afirma que, para 2014, existían 195 municipalidades provinciales
y 1643 distritales. Además, hay que tener presente que existen 2052 municipalidades en los
centros poblados menores.
POTESTAD FINANCIERA: en el artículo 3 de LTM (LEY DE TRIBUTO MUNICIPAL), se establece cuatro
clases de tributos que financian a los gobiernos locales recurriendo a criterios administrativos y
técnicos. En primer lugar, se hace referencia a los impuestos que son recaudados por la propia
municipalidad. En el artículo 6 de la LTM, se detallan estas clases de tributo.
- Impuesto predial, que se aplica sobre el predio.
- Impuesto de alcabala, que afecta a las compras de predios.
- Impuesto al patrimonio vehicular, que se aplica al vehículo.
- Impuesto a las apuestas, que afecta a los juegos de apuestas
- Impuesto al juego, que se aplica a juegos tales como bingo, pinball y lotería.
- Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos, que afecta a la actividad
cinematográfica, bailes sociales, entre otros.
- Impuesto de promoción municipal, que viene a ser una suerte de IGV, pero de cuantía
menor.
- Impuesto al rodaje, que se aplica a las ventas de combustible para vehículos que realizan
las refinerías.
- Impuesto a las embarcaciones de recreo, que afecta a los yates, deslizadores, entre otros.
- Impuesto a los juegos de casino y máquinas tragamonedas, que se aplica a ciertos juegos
de salón.
OTRAS ENTIDADES QUE NO FORMAN PARTE DE LOS ÓRGANOS DE GOBIERNO
En la parte final del artículo 2 del decreto legislativo 771, se recurre a la expresión (para otros
fines) a efectos de establecer la relación de ingresos que financian a ciertas entidades especiales
que no son órganos de gobierno en sentido estricto.
Sobre el particular, se hace referencia a las contribuciones de seguridad social (ya hemos dejado
establecido que, para el código tributario, estos pagos tienen la naturaleza de aporte y no de
tributo o contribución) contribución al servicio nacional de adiestramiento técnico industrial
(SENATI) y contribución al servicio nacional de capacitación para la industria de la construcción
(SENCICO).
