Auditoría III
Nombre:
Miguelina Peña
Matricula:
100065100
Docente:
Gloria Méndez
Sección:
18
Unidad:
Tema:
Análisis del dictamen del auditor independiente para propósitos
especiales
Tarea:
8.2
1. ¿Cuándo ocurre un dictamen con abstención de opinión?
El auditor denegará la opinión (se abstendrá de opinar) cuando no
pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que
basar su opinión y concluya que los posibles efectos sobre los estados
financieros de las incorrecciones no detectadas, si las hubiera, podrían
ser materiales y generalizados.
El auditor denegará la opinión (se abstendrá de opinar) cuando, en
circunstancias extremadamente poco frecuentes que supongan la
existencia de múltiples incertidumbres, el auditor concluya que, a pesar
de haber obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada en
relación con cada una de las incertidumbres, no es posible formarse una
opinión sobre los estados financieros debido a la posible interacción de
las incertidumbres y su posible efecto acumulativo en los estados
financieros.
2. ¿Qué es una Compañía Matriz?
Es aquella empresa que ejerce el control sobre otras empresas directas
o indirectamente, mediante la propiedad de la mayoría de las acciones
comunes emitidas generalmente desde un 10 hasta un 50% de las
acciones comunes.
3. Al emitir un Dictamen Sobre Compañías Matrices, qué debe
observar El auditor independiente
El auditor independiente debe observar las operaciones realizadas entre
una compañía matriz y una subsidiaria dentro del marco de los
procedimientos establecidos y haciendo énfasis sobre la adecuada
relación e influencia de esas operaciones en los estados financieros de
las compañías matriz.
4. ¿Qué es el informe de Auditoría?
El informe de auditoría es el paso final de un proceso completo de
auditoría.
5. ¿Defina de dictámenes especiales y que incluyen?
Es el informe especial que se emite como resultado de un examen
distinto del relativo a los estados financieros.
Incluyen:
Ø Estados financieros preparados según una base integral de
contabilización distinta de las Normas Internacionales de
Contabilidad o normas nacionales.
Ø Cuentas específicas, elementos de cuentas, o partidas en un
estado financiero (dictámenes).
Ø Cumplimiento con convenios contractuales.
Ø Estados financieros resumidos.
6. ¿Qué son Procedimientos convenidos?
Cuando el auditor y la administración o una tercera parte pactan que la
auditoría estará limitada a ciertos procedimientos de auditoría
específicos.
7. Principales tipos de dictámenes especiales y sus componentes.
Ø Estados financieros preparados según una base integral de
contabilización distinta de las Normas Internacionales de
Contabilidad o normas nacionales.
Ø Cuentas específicas, elementos de cuentas o partidas en un
estado financiero (dictámenes).
Ø Cumplimiento de convenios contractuales.
Ø Estados financieros resumidos.
Componentes:
Ø Título.
Ø Destinatario.
Ø Una identificación de los estados financieros auditados de los
cuales se derivaron los estados financieros resumidos.
Ø Una referencia a la fecha del dictamen de Auditoria sobre los
estados financieros sin resumir y el tipo de opinión dado en ese
dictamen.
Ø Una opinión respecto de si la información en los estados
financieros resumidos es consistente con los estados financieros
auditados de los cuales se derivó. Cuando el auditor ha emitido
una opinión modificada sobre los estados financieros sin resumir
y no obstante está satisfecho con la presentación de los estados
financieros resumidos, el dictamen de Auditoria debería declarar
que, aunque consistentes con los estados financieros sin resumir,
los estados financieros resumidos se derivaron de estados
financieros sobre los cuales se emitió un dictamen de Auditoria
modificado.
Ø Una declaración, o referencia a la nota dentro de los estados
financieros resumidos, que indica que para una mejor
comprensión del desempeño financiero de una entidad, y de su
posición financiera y del alcance de la Auditoria desarrollada, los
estados financieros resumidos deberían leerse conjuntamente
con los estados financieros sin resumir y con el dictamen de
Auditoria consecuentemente.
Ø Fecha del dictamen.
Ø Dirección del auditor.
Ø Firma del auditor.
8. Adicionalmente hacer un glosario de términos de por lo menos 12
definiciones claves sobe los temas bajo estudio en esta unidad.
(valor 2 Ptos)
1. Carta de aceptación: El auditor debe emitir y enviar una carta
compromiso dónde confirme la aceptación del trabajo, exprese los
objetivos y alcance del compromiso, el grado de responsabilidad y
la clase de informes que serán emitidos.
2. Incorrección: Diferencia entre la cantidad , clasificación,
presentación o información revelada respecto de una partida
incluida en los estados financieros y la cantidad, clasificación,
presentacion o revelación de información requeridas respecto de
dicha partida de conformidad con el marco de información
financiera aplicable. Las incorrecciones pueden deberse a errores
o fraude.
3. Socio del encargo: El socio u otra persona de la firma que es
responsable del encargo y su realización, así como del informe
que se emita en nombre de la firma y que, cuando se requiera,
tiene la autorización apropiada por un organismo profesional,
regulador o legal.
4. Plan del encargo: Consiste en un enfoque detallado de la
naturaleza, momento de realización y extensión de los
procedimientos de obtención de evidencia que se deben aplicar y
los motivos por los que se seleccionan.
5. Trabajo de procedimientos convenidos: Un trabajo en el cual
se contrata a un auditor para llevar a cabo los procedimientos de
naturaleza de auditoría sobre los que han acordado el auditor y la
entidad y algún tercero apropiado, con el fin de reportar sobre los
hechos encontrados. Los destinatarios del reporte deben formar
sus propias conclusiones a partir del informe del auditor.
6. Procedimientos de auditoría: Conjunto de técnicas de
investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y
circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a
examen mediante los cuales el contador público obtiene las bases
para fundamentar su opinión.
7. Marco de información financiera aplicable: Es un marco de
imagen fiel diseñado para satisfacer las necesidades comunes de
información financiera de un amplio espectro de usuarios.
8. Equipo del encargo: Todos los socios y empleados que realizan
el encargo, así como cualquier persona contratada por la firma o
por una firma de la red, que realizan procedimientos en relación
con el encargo. Se excluyen los expertos externos contratados
por la firma o por una firma de red.
9. Encargo de compilación: Encargo en el que un profesional
ejerciente aplica conocimientos especializados de contabilidad y
preparación de información financiera para facilitar a la dirección
la preparación y presentación de información financiera de una
entidad de conformidad con un marco de información financiera
aplicable e informar según se requiere en esta NISR.
10. Auditor: El terminó “Auditor” se utiliza para referirse a la persona
o personas que conducen la auditoría, generalmente el socio u
otro miembro del equipo de trabajo o, en su caso, la firma.
11. Criterios aplicados: Criterios usados por la administración para
la elaboración de los estados financieros resumidos.
12. Información no financiera: Es aquella que no está reflejada en
los estados financieros tradicionales, pudiendo comprender:
Ø Información revelada con carácter obligatorio ( informe de
auditoría, hechos relevantes) e,
Ø Información de carácter voluntario (comentario de
directivos).
