ESTUDIO DE CASO APLICADO AL RECONOCIMIENTO DE LOS
IMPUESTOS NACIONALES Y TERRITORIALES:
Selen Dayana Trujillo Romero ID: 708308
Dayhana Andrea Bautista Triviño ID: 706286
Luisa Fernanda Timote ID: 706740
Contaduría Pública, Corporación Universitaria Minuto de Dios
NRC 31063, Tributaria I
Yaned Patricia Sánchez Sanches
Ibagué- Tolima
Abril 29, 2022
ACTIVIDAD 3
ESTUDIO DE CASO APLICADO AL RECONOCIMIENTO DE LOS IMPUESTOS
NACIONALES Y TERRITORIALES
Estimados estudiantes:
A continuación, encontrará tres casos relacionados con el reconocimiento de los impuestos
nacionales y territoriales. Haga una lectura detenida y minuciosa de cada uno de estos y
realice la causación del impuesto de Industria y Comercio (ICA), aplicando la tarifa que
corresponde en cada una de las transacciones planteadas según el territorio y el caso
propuesto.
Posteriormente, lleve los avances a la tutoría, reúnase con su equipo de trabajo y resuelvan
el caso que asigne el profesor de acuerdo a los requerimientos que se solicitan para cada
uno y que se encuentran explícitos en este documento.
Finalmente, y luego de terminar la tutoría, entreguen el caso resuelto en formato Excel para
su evaluación.
Éxitos.
Primer estudio de caso aplicado al reconocimiento de los impuestos nacionales
La comercializadora Los Amigos S.A.S., con NIT número 980396421-2, es contribuyente
que pertenece al grupo de responsables (régimen común), en las obligaciones tributarias. Su
domicilio principal es Bogotá, y su periodicidad de pago del IVA es cuatrimestral. En su
contabilidad presenta la siguiente información, que corresponde a los meses de marzo y
abril de 20XX. El objetivo es presentar el estado de resultados integral y el estado de
situación financiera, y así establecer de forma transparente el valor por pagar por impuesto
al valor agregado (IVA) y retención en la fuente, al verificar el reconocimiento de otros
impuestos que se generan en el presente caso, tales como retenciones, autorretenciones e
ICA, entre otros, los cuales se retomarán en la unidad tres.
Los saldos iniciales expresados en millones de u.m., correspondientes al periodo anterior,
año 20XX, son los siguientes:
Capital autorizado 120
Capital por suscribir 60
Capital suscrito por cobrar 40
Capital suscrito y pagado 20
Efectivo y su equivalente del efectivo 10
Inventario de mercancías 26
Deudores clientes 11
IVA en las compras de enero y febrero 19
Terrenos 200
Edificaciones 180
Depreciación acumulada de edificaciones 10
Equipo de transporte 100
Depreciación acumulada de equipo de transporte 8
Mobiliario y equipo de oficina 80
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de
9
oficina
Equipos de computación 10
Depreciación de equipos de computación 9
IVA en ventas durante los meses de enero y febrero 25
Pasivos financieros de largo plazo 270
Proveedores 190
Reserva legal 11
Utilidad del periodo anterior 102
CÓDIGO SALDOS INICIALES
310505 capital autorizado $ 120.000.000
310510 capital por suscribir $ 60.000.000
310515 capital suscrito por cobrar $ 40.000.000
3105 capital suscrito y pagado $ 20.000.000
11 efectivo equivalente al efectivo $ 10.000.000
14 inventario de mercancías $ 26.000.000
13 deudores clientes $ 11.000.000
2408 IVA en las compras $ 19.000.000
1504 terrenos $ 200.000.000
1516 edificaciones $ 180.000.000
1504 depreciación acumulada de edificaciones $ 10.000.000
1516 equipo de transporte $ 100.000.000
159235 Depreciación acumulada de equipo de transporte $ 8.000.000
1524 Mobiliario y equipo de oficina $ 80.000.000
159215 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo $ 9.000.000
1528 Equipos de computación $ 10.000.000
159220 Depreciación de equipos de computación $ 9.000.000
2408 iva en ventas $ 25.000.000
2305 Pasivos financieros a largo plazo $ 270.000.000
2205 Proveedores $ 190.000.000
3305 reserva legal $ 11.000.000
37 utilidad del periodo anterior $ 102.000.000
Durante los meses de marzo y abril del año 20XX se presentaron las siguientes operaciones:
1). 5 de marzo: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común), cuyo domicilio es Medellín.
La compra asciende a un valor de 20 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
CT
A NOMBRE DEBITO CREDITO
1435 Compra Mercancía 20.000.000
2408 IVA Descontable Compra 19% 3.800.000
2365 retención Compras 2.5% 500.000
2205 Proveedores 23.300.000
SUMAS IGUALES 23.800.000 23.800.000
2). 7 de marzo: Presenta devolución de la compra realizada el día 5 de marzo,
equivalente al 3 % del valor de la mercancía.
CT
A NOMBRE DEBITO CREDITO
1435 Compra Mercancía 600.000
2408 IVA Generado Dev. Compra 19% 114.000
2365 Dev. retención Compras 2.5% 15.000
2205 Proveedores 699.000
SUMAS IGUALES 714.000 714.000
3). 10 de marzo: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Bogotá, por valor de 12 millones (u.m
más IVA del 19 %.
CT
A NOMBRE DEBITO CREDITO
4135 Venta – Ingreso 12.000.000
2408 IVA Generado Ventas 19% 2.280.000
Reteiva 342.000
Retefuente 300.000
Reteica 132.480
Clientes 13.505.520
SUMAS IGUALES 14.280.000 14.280.000
4). 13 de marzo: Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá,
Correspondiente al mes de marzo, según contrato, por valor 9 millones (u.m.).
(Tenga en cuenta que en el contrato ha pactado el AIU del 10 %).
CT
A NOMBRE DEBITO CREDITO
5135 Servicio Aseo y Vigilancia 9.000.000
5135 AIU 900.000
2408 IVA Descontable Servicios 5% 45.000
2365 Retención Servicio Vig. 2% 18.000
1105 Bancos – Caja 9.927.000
SUMAS IGUALES 9.945.000 9.945.000
5). 15 de marzo: Presenta devolución del 5 % de la venta realizada el 10 de marzo.
CT
A NOMBRE DEBITO CREDITO
4175 Devolución Ventas 600.000
2408 IVA Descontable Dev. Ventas 19% 114.000
1355 Reteiva 17.100
1355 Retefuente 15.000
1355 Reteica 6.624
1305 Clientes 675.276
SUMAS IGUALES 714.000 714.000
6). 20 de marzo: Compra esencias y concentrados de café por valor de 50 millones (u.m.), más IVA.
El domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).
CT
A NOMBRE DEBITO CREDITO
1435 Compra Esencias y Concentrado Café 50.000.000
2408 IVA Descontable Compra 5% 2.500.000
2365 retención Compras 2.5% 1.250.000
2205 Proveedores 51.250.000
SUMAS IGUALES 52.500.000 52.500.000
7). 25 de marzo: Compra, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías importadas,
que están gravadas con la tarifa general del IVA, por valor de 20 millones (u.m.).
CT
A NOMBRE DEBITO CREDITO
1435 Compra Mercancía Importada 16.806.722
2408 IVA Descontable Compra 19% 3.193.277
2365 retención Compras 2.5% 420.168
2205 Proveedores 19.579.831
SUMAS IGUALES 20.000.000 23.800.000
8). 27 de marzo: Compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, huevos frescos de gallina,
Por valor de 15 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).
CT
A NOMBRE DEBITO CREDITO
1435 Compra Huevos Frescos 15.000.000
2365 retención Compras 2.5% 375.000
2368 retención Ica 4.14 62.100
1105 Efectivo y su equivalente 14.562.900
SUMAS IGUALES 15.000.000 15.000.000
9). 30 de marzo: Vende esencias y concentrados de café, a un gran contribuyente con domicilio Bogotá,
Por valor de 10 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).
CTA NOMBRE DEBITO CREDITO
4135 Venta - Ingreso 10.000.000
2408 IVA Generado Ventas 5% 500.000
1355 Reteiva 75.000
1355 Retefuente 250.000
1355 Reteica 110.400
1305 Clientes 10.064.600
SUMAS IGUALES 10.500.000 10.500.000
10). 05 de abril: Vende huevos frescos de gallina, a un responsable
(Régimen común) de Bogotá, por valor de 30 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este product
CT
A NOMBRE DEBITO CREDITO
4135 Venta - Ingreso 30.000.000
1355 Retefuente 750.000
1255 Reteica 331.200
6135 Clientes 28.918.800
SUMAS IGUALES 30.000.000 30.000.000
11). 10 de abril: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de Medellín,
por valor de 30 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
CT
A NOMBRE DEBITO CREDITO
1435 Compra Mercancía Varias 30.000.000
2408 IVA Descontable Compra 19% 5.700.000
2365 retención Compras 2.5% 750.000
2205 Proveedores 34.950.000
SUMAS IGUALES 35.700.000 35.700.000
12). 12 de abril: Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá,
Correspondiente al mes de marzo, según contrato, por valor 9 millones (u.m.).
(Tenga en cuenta que en el contrato ha pactado el AIU del 10 %).
CT
A NOMBRE DEBITO CREDITO
5135 Servicio Aseo y Vigilancia 8.847.185
2408 VA Descontable Servicios 152.815
2365 Retefuente 16.086
2365 Reteica 7.769
2335 Servicios por pagar 8.976.145
SUMAS IGUALES 9.000.000 9.000.000
13). 15 de abril: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor de 19 millones (u
Más el IVA del 19 %.
CT
A NOMBRE DEBITO CREDITO
4135 Venta - Ingreso 19.000.000
2408 IVA Generado Ventas 19% 3.610.000
1355 Reteiva 541.500
1105 Retefuente 475.000
1355 Clientes 21.593.500
SUMAS IGUALES 22.610.000 22.610.000
14). 20 de abril: La empresa le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá una camioneta
cero kilómetros, para reparto de mercancías, por valor de 85 millones (u.m.) (Indague sobre el
reconocimiento del IVA en este tipo de adquisiciones).
CT
A NOMBRE DEBITO CREDITO
15 Equipo de Transporte - Vehículo 85.000.000
2365 Retefuente 2,5% 2.125.000
2120 CXP Compañías de Financiamiento 82.875.000
SUMAS UGUALES 85.000.000 85.000.000
15). 25 de abril: Devolución en la compra realizada el día 10 de abril, equivalente al 3 % del costo de la
mercancía.
CT
A NOMBRE DEBITO CREDITO
1435 Compra mercancía 900.000
2408 IVA Generado Dev Compra 19% 171.000
2365 Dev retención Compras 2.5% 22.500
2205 Proveedores 1.048.500
SUMAS IGUALES 1.071.000 1.071.000
16). 30 de abril: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina empaquetadora de alimentos,
Por valor de 60 millones (u.m.), más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del IVA en compra de maquinaria y
CT
A NOMBRE DEBITO CREDITO
15 Maquinaria y Equipo Trabajo 60.000.000
15 IVA Mayor Valor 11.400.000
2365 retención Compras 2.5% 1.785.000
2120 CXP Compañías de Financiamiento 69.615.000
SUMAS IGUALES 71.400.000 71.400.000
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA A CORTE ABRIL 30
LOS AMIGOS S.A.S.
NIT. 980.396.421-2
Estado de Situación Financiera
Activos
Efectivo y equivalentes de efectivo 21,009,100
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar 11,000,000
Deterioro Acumulado -
Inventarios 89,100,000
Activos por impuestos corrientes 3,610,600
Total activo corriente 124,719,700
Terrenos 200,000,000
Edificaciones 180,000,000
Depreciación acumulada edificaciones (10,000,000)
Maquinaria y Equipo de Trabajo 71,400,000
Equipos de computación 10,000,000
Depreciación acumulada equipo de computación (9,000,000)
Mobiliario de oficina 80,000,000
Depreciación Mobiliario de Oficina (9,000,000)
Equipo de Transporte 201,150,000
Depreciación Acumulada Equipo de Transporte (8,000,000)
Total activos no corrientes 625,550,000
Total activos 750,269,700
Pasivos
Proveedores 269,802,500
Pasivos por impuesto corrientes 6,653,700
Otros Pasivos no financieros -
Total pasivos corrientes 276,456,200
Sobregiros y préstamos 270,000,000
Pasivos Compañías de Financiamiento LP 169,613,500
Pasivos por impuestos diferidos -
Total pasivos no corrientes 439,613,500
Total pasivos 716,069,700
Patrimonio
Capital Autorizado 120,000,000
Capital por Suscribir (60,000,000)
Capital Suscrito por Pagar (40,000,000)
Reserva Legal (11,000,000)
Utilidad del Periodo Anterior 102,000,000
Utilidad del Periodo (19,800,000)
Total patrimonio 91,200,000
Total pasivo y patrimonio 807,269,700
ESTADO DE RESULTADOS
LOS AMIGOS S.A.S.
NIT 980.396.421-2
Estados de Resultado Integral Individual
(Expresados en pesos)
Años terminados el 30 de Abril de: 20XX
Ingresos de actividades ordinarias 70,400,000
Costo de producción y operación (70,400,000)
Utilidad bruta -
Otros ingresos -
Gastos de ventas -
Gastos de administración (19,800,000)
Otros gastos -
Resultado de actividades de la operación (19,800,000)
Ingresos financieros .
Costos por préstamos -
Costo financiero, neto -
Utilidad antes de impuestos (19,800,000)
Gastos por impuesto a las ganancias -
Utilidad procedente de actividades que continúan (19,800,000)
Otro resultado integral
-
Diferencias en conversión para operaciones
extranjeras -
Ganancias/pérdidas actuariales por planes de beneficios
definidos -
Cambio neto en el valor razonable de instrumentos de
cobertura -
Revaluación de propiedades, planta y equipo -
Otro resultado integral del año, neto de impuestos -
Resultado integral total año (19,800,000)
PREGUNTAS DE REFLEXIÓN
1. ¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de las
empresas?
El reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de las empresas es importante
porque ayuda a reflejar una imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los
resultados de la empresa, debido a que estos son cargas obligatorias que las personas y
empresas tienen que pagar para financiar al estado.
2. ¿A qué se exponen las empresas si no presentan sus declaraciones tributarias y no
pagan los impuestos?
Cuando las empresas no presentan sus declaraciones tributarias y no pagan sus impuestos,
primero expresa un comportamiento de falta de solidaridad con el resto de la sociedad, lo
que lleva a mostrar que no es solo la omisión de la obligación tributaria la que se afecta
sino también la ausencia de responsabilidad social y se exponen a una sanción por
extemporaneidad, a una investigación por parte de la Dian y a un requerimiento por parte
de dicha a entidad a Presentarla liquidándole una sanción, ya que su incumplimiento genera
un delito tributario.
3. ¿Cuáles son las clases de obligaciones tributarias que existen en Colombia?
Impuestos: la obligación de tributar tiene como hecho generador una situación
independiente de toda actividad relativa al contribuyente
Tasa: la obligación de tributar tiene como hecho generador la prestación efectiva de un
servicio público individualizado en el contribuyente
Contribución especial: la obligación de tributar tiene como hecho generador beneficios
derivados de actividades estatales. La que interesa es el incremento patrimonial de los
bienes del obligado al pago.
4. ¿Cuál fue su experiencia al desarrollar el caso aplicado al reconocimiento de los
impuestos nacionales?
La experiencia adquirida al realizar este trabajo es muy gratificante y amplia aprendimos
los diferentes impuestos y retenciones, dependiendo de la compra o venta que se realice,
también dependiendo de las obligaciones que tenga cada contribuyente.
cómo se tributa en Colombia y a dónde van los impuestos recaudados por el gobierno,
teniendo claro que se debe presentar un estado de resultado y una situación financiera
integra y de forma transparente, los Impuesto de Renta, IVA, Impuesto de Timbre, el
Gravamen a los Movimientos Financieros, Impuesto de Industria y Comercio, el Impuesto
al Patrimonio, el Impuesto de Registro, ica.
Tenemos los impuestos nacionales, que son recaudados y administrados por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales "DIAN" los directos y los indirectos. por tal motivo
debemos de saber que al momento de adquirir un negocio o una propiedad o bien, se debe
tributar para el sostenimiento de las entidades del gobierno para sostener el país.
