TAREAS DEL ADMINISTRATIVO O RESPONSABLE DE LA INSTITUCION

Una vez elaborada la Planilla Tributaria con los datos de todos los De los datos obtenidos a través de la planilla tributaria se tienen los
PUBLICA O PRIVADA
dependientes, deberá realizarse la correspondiente sumatoria; estos datos que serán traspasados al Bloque C, de este formulario.
totales deben ser traspasados al Form. 608, para tal efecto se deberá 1. Distribuir mensualmente a cada dependiente el Formulario 110. Cada
administrativo o responsable debe proveerse los mismos del Servicio de
considerar las columnas 1, 2, 4, 5, 6, 11, 14 y 15.
Consignar el total de la Se traslada el total de Impuestos Nacionales.
columna 5 del Planilla la comuna 1, de la
Tributaria Planilla Tributaria
El agente de retención presentará una declaración jurada mensual Colocar la diferencia de
Colocar la sumatoria de 2. Recibir el Formulario 110 (si corresponde en medio magnético) llenado por
la columna 2 de la Planilla
C013 - C026 los dependientes máximo hasta el día 20 de cada mes (sujeto a confirmación
y pagará los montos retenidos, considerando la terminación de su Tributaria
del empleador), para el sector público hasta el 15 verificando:
número de NIT.
a) Que las notas fiscales sean originales.
Llenado formulario 608

b) Que cada factura cumpla los requisitos establecidos en normas

legales.
Los Agentes de Retención tienen la obligación de presentar
19.100.- c) Las notas fiscales no deben tener fecha de antigüedad mayor de
el Form 608 con el pago del impuesto, en los lugares, 120 días calendario anteriores al día de presentación al empleador.
7.170.-
plazos y condiciones señaladas por la Administración 1.551.-
Tributaria. 745.-
d) Cada una de las notas fiscales deben estar necesariamente emitidas
con el número del documento de identidad y a nombre del dependiente
841.-
que las presenta, con las excepciones reconocidas por la Administración
La obligación de presentar estas declaraciones juradas Tributaria.
121.-
([Link].), surge a partir del periodo o mes en que el 86.- e) Las transcripciones de los importes de las facturas al Formulario
contribuyente solicito su inscripción al NIT. En los períodos 110.
mensuales en los que no se hubiese retenido a ningún
dependiente, los Agentes de Retención no estarán f) Las operaciones aritméticas y el cálculo del 13 % del impuesto.
obligados a presentar la declaración jurada. g) Verificar el correcto llenado del Formulario 110
86
h) Confeccionar las planillas impositivas de retención y liquidación del
Para una mejor comprensión del llenado de los formularios 86
impuesto, determinando los saldos de los dependientes (a favor del
presentamos un ejemplo de la empresa KEROLLU S.R.L. Fisco y/o a favor de los dependientes).
6.-
con NIT 2308700007
2.- 3. El agente de retención, acusará recibo de la recepción del Formulario 110
y facturas adjuntas. En caso de existir errores en la presentación efectuada
Este contribuyente durante el mes (periodo) de octubre, por el empleado, ajustará dichos errores en el mismo Formulario 110 y se
presenta la siguiente información devolverán las mismas al empleado.
Consignar el importe de Consignar el importe que
resulta de la diferencia
Colocar de la Planilla
la columna 15 de la
planilla tributaria
de C1001 - C202 - C215-
Colocar los datos
4. Una vez verificada la corrección de las facturas se inutilizará las notas
Tributaria el Total del
C228 + C244
complementarios fiscales con un sello en caracteres destacados con la palabra INUTILIZADA.
13% de los SMN solicitados
5. El Administrativo o Responsable, archivará el Formulario 110 y las facturas
ordenadas por empleado y por mes, por el término de cuatro años.
Colocar el nombre del Si es una DD. JJ.
Finalmente se procede a llenar los datos complementarios:
contribuyente, NIT el original colocar una
período y año. equis “X”
6. Transcurrido el lapso de prescripción, durante el cual Impuestos Nacionales,
ROMMEL VACA DIEZ
podrá requerir los documentos, el agente de retención dispondrá la
59683546 S.C.
destrucción de los Formularios 110 y las facturas adjuntas.
INGRESOS NO GRAVADOS
No se encuentran gravados por el RC IVA:

GNSC-DCCE- C-IMP-05-V1-1209
Aguinaldo de navidad,
KEROLLU SRL
Subsidios, prefamiliar, matrimonial, de natalidad, de lactancia, familiar,

20.000 U.
de sepelio y riesgos profesionales,
2308700007
10 2009 X Colocar los datos de
identificación del Rentas de invalidez, vejez y muerte
contribuyente o
Representante Legal Cualquier otra clase de asignación de carácter permanente o periódica
que se perciba de conformidad al Código de Seguridad Social.
 RC IVA: AGENTES DE b) Mínimo no imponible (dos Salarios Mínimos Nacionales (SMN). Para la 1.- Las liquidaciones se efectuarán para cada dependiente, en ningún
gestión 2009, el SMN está determinado en Bs 647, por dos Bs1.294) caso, podrán trasladarse los saldos de un dependiente a otros
RETENCION SECTOR PUBLICO dependientes, empresas y/o entidades.
Recomendaciones
Considerar el SMN vigente para cada gestion
Y PRIVADO La diferencia entre los ingresos y deducciones constituye la base
2.- Las diferentes instituciones públicas y privadas, realizarán las

Planilla Tributaria: Empresa KEROLLU S.R.L.

liquidaciones y retenciones de este impuesto, siendo responsables
imponible sobre la cual se aplica la alícuota del 13 %. solidarios en el empoce y determinación del impuesto en los
APLICACIÓN DEL RC IVA AGENTES DE RETENCIÓN

Todos los empleadores del sector público y privado, que plazos establecidos por Ley.
paguen o acrediten a sus dependientes, por cualquiera Nota: Si las deducciones superan a los ingresos, para el cálculo del gravamen
de los conceptos señalados en el inciso d) del Artículo 19 se considerará la base cero. 3.- En caso de retiro de empleados, se consolidará a favor del fisco
de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado vigente), deberán los saldos que este hubiera acumulado hasta el momento en que
proceder a la retención de este impuesto. Del impuesto así calculado, se restan los siguientes conceptos que se consideran se produjo su baja.
pagos a cuenta:
AGENTES DE RETENCION 4.- Los dependientes que solamente tengan ingresos en relación de
1) 13 % del IVA contenido en las facturas o documentos equivalentes adjuntos dependencia no están obligados a inscribirse en el Número de
al Formulario 110 que presenten los dependientes por compra de bienes y Identificación Tributaria (NIT).
SECTOR PUBLICO Y PRIVADO

Son agentes de retención todos los empleadores del sector

servicios.
público y privado que paguen a sus dependientes (incluidos
pagos a funcionarios diplomáticos y personal oficial de
2) 13% de dos SMN, en compensación al IVA, que se presume corresponde PLANILLA TRIBUTARIA
las misiones diplomáticas bolivianas destacadas en el
a las compras que el contribuyente hubiera efectuado en el período mensual,
exterior) por trabajos desarrollados, remuneraciones ya
a sujetos pasivos del Régimenes Especiales, quienes no emiten notas fiscales. La Planilla Tributaria está compuesta por: una columna con el nombre del
sean estos:
dependiente (apellidos y nombres) y quince (15) columnas con los datos
Saldo a Favor del Fisco, si existiera un saldo a favor del fisco, se podrá y/o operaciones tributarias, las mismas son:
Sueldos, considerar contra el mismo los saldos actualizados que por este mismo
Salarios, impuesto hubieran quedado a favor del dependiente al fin del período 1) Sueldo neto
Jornales, (mes) anterior. Si aún quedase un saldo a favor del Fisco, el mismo debe
Sobresueldos, ser retenido en planillas para su depósito ante la Entidad Financiera, 2) Mínimo no imponible
Horas extras, máximo hasta el día de vencimiento, según el último digito de su NIT.
Categorizaciones, 3) Diferencia sujeta a impuesto (columna 1 - 2)
Participaciones, Saldo a Favor del Dependiente, de existir un saldo a favor del
4) Impuesto 13 % (sobre el importe de la columna 3)
Emolumentos, dependiente el mismo será con mantenimiento de valor, y podrá
Primas, compensarse en el mes siguiente.

Retención por el mes de octubre 2009

5) Computo IVA (declaración jurada del dependiente, form. 110)
Bonos de cualquier clase o denominación,
Dietas, 6) 13 % sobre dos (2) salarios mínimos nacionales, (monto que
Gratificaciones, El Sra. Alejandra Escobar, funcionaria pública, durante el mes de varia anualmente).
Bonificaciones, Octubre tuvo un sueldo de Bs 3.500, sobre dicho ingreso se tiene
7) Saldo a favor del fisco

Ejemplo:
Comisiones, el siguiente tratamiento tributario:
Compensaciones en dinero o en especie, incluidas 8) Saldo a favor del dependiente
las asignaciones por alquiler, vivienda y otros TOTAL INGRESOS (SUELDO) Bs 3.500.-
gastos de representación (-) COTIZACIONES LABORALES 12,21 % Bs 427.- 9) Saldo a favor del dependiente, del mes anterior
Toda retribución ordinaria o extraordinaria, SUELDO NETO Bs 3.073.-
10) Actualización del saldo del mes anterior
suplementaria o a destajo.
(-) DOS (2) SMN Bs 1.294.- 11) Total del saldo a favor del dependiente actualizado (sumatoria
MONTO SUJETO A IMPUESTO Bs 1.779.- de las columnas 9 y 10).
INGRESO GRAVADO Y DEDUCIONES
12) Saldo total a favor del dependiente (sumatoria columna 8 y
(x) ALICUOTA DEL IMPUESTO 13 % Bs 231.-
11).
Se considera, ingreso cualquier pago o acreditación que (-) 13 % FACTURAS DEL DEPENDIENTE Bs 60.-
se efectúe por los conceptos señalados anteriormente. (F 110 presentado por 462 Bs) 13) Saldo utilizado
(-) 13% DOS (2) SMN Bs 168.-
De la suma de ingresos anteriores se descontaran: (-) SALDO ANTERIOR (MES ANTERIOR) ACTUALIZADO Bs 0.- 14) Impuesto retenido a pagar (columna 7 menos 13)
a) Cotizaciones laborales para la seguridad social y
otras dispuestas por leyes sociales.
IMPUESTO RETENIDO POR RC IVA Bs 3.-
15) Saldo a favor del dependiente, para el mes siguiente Ejemplo: