AUDITORÍA Y CONTROL INTERNO
SEMANA 1
Jorge Soto Marilaf
04 de abril de 2022
CONTEXTO
Su prima en segundo grado María López, ha decidido conseguir un préstamo en el Banco a través de
CORFO. Ella se ha dedicado toda su vida a tener una pequeña pastelería que funciona desde su casa y sale
a vender todos los días alrededor de su comuna. Dos veces a la semana acude muy temprano a
supermercado Mayorista y a la Feria, donde realiza sus compras. Acude a ese lugar con su vecina Clara
quien la transporta en su automóvil de los años 90, en la que trasladan la mercadería. Con el préstamo
Doña María ha decidido, lo siguiente:
A) Instalarse con una Pastelería en su propia comuna. Para ello, ha decidido arrendar un local muy
bien ubicado en el centro de esta, perteneciente a una empresa que se dedicaba a la venta de
comida rápida, pero que quebró.
B) Ampliar el rubro de su negocio a panadería y rosticería.
C) Implementar su negocio con todos los recursos materiales necesarios, tales como vehículos,
equipos de almacenamiento en frío, balanzas digitales, canastos compartimentados para
mercaderías, estanterías, etc.
D) Contratar un equipo de 10 personas (2 cajeras, 3 vendedores, 3 panaderos y 2 cargadores). La
administración la llevará doña María, apoyado por su vecina y amiga Clara en sus momentos
libres. Asimismo, ha decidido pedirle al hijo de doña Clara que lleve la contabilidad (es un muy
buen estudiante, recién egresado de contador general).
E) Llegar a ser reconocida como la mayor comerciante del rubro en toda la comuna, con los mayores
volúmenes de ventas y mejores precios. Para ello, aprovechará los ventajosos precios que obtiene
de su red de distribuidores y operará con menores márgenes que sus competidores, para hacer
crecer su negocio. Doña María tiene muy pocos estudios, pero es muy intuitiva y se ha dado
cuenta de que, como siempre ha trabajado sola, no sabe muy bien cómo controlar su futuro
negocio. Dado que lo conoce a usted desde niño y sabe que está estudiando en IACC, decide
pedirle orientación.
¿QUÉ ES CONTROL INTERNO?
CONTROL INTERNO Y AUDITORIA EN LA EMPRESA
Es importante reconocer la experiencia y conocimiento que la dueña de la panadería (María) tiene sobre
su negocio y al igual que muchas Pymes puede basarse en la intuición para la toma de decisiones, un
hecho que para otras organizaciones puede representar un gran riesgo.
Como se ha mencionado anteriormente, el control interno y la auditoria buscan analizar los procesos para
buscar mejoras en la productividad y rentabilidad del negocio, por lo que las decisiones que no están
basada en información confiable podrían jugar en contra de estos objetivos.
Con los antecedentes entregados por María López, logramos confirmar que la panadería hoy carece de
control interno y auditorias. Uno de los objetivos de su proyecto, está relacionados con una etapa de
formalización. Si bien hoy cuenta con experiencia y un giro que ya tiene actividad, actualmente no cuenta
con áreas definidas; formar un equipo que le permita aumentar la capacidad de su negocio e iniciar los
procesos de administración tanto del personal, como de la administración financiera, la cual se declara
que será administrada por el hijo de su vecina clara, con la declaración de este proceso en su proyecto
logramos evidenciar que el “Ambiente de control” aun no es parte de la organización y el algo en
formación. Es importante señalar que gran parte de las labores son realizadas personalmente por ella, con
cierta ayuda de Clara, por lo que la existencia de procesos o procedimientos que permitan analizar riesgos
podría no ser factible.
La carencia de un organigrama actual en la organización genera una falta en elementos de control y
supervisión, los cuales son claves en el proceso de control interno y auditoria, nuevamente la
responsabilidad hoy recae en la dueña de la empresa. En este sentido es importante implementar los
elementos de la “Estructura organizacional” o de la empresa, abarcando desde: funciones y
responsabilidades, hasta las características del recurso humano (contratación, capacitación, etc.).
Por otra parte, la contratación de un responsable de la contabilidad es un acierto por parte de la dueña y
es una las acciones que se recomienda priorizar. Sobre todo, con la búsqueda de un préstamo para la
adquisición de bienes, acción que provocara una obligación (pasivo) para la empresa, el cual debe ser
considerado en los procesos de control interno y auditoria contable con el objetivo de no afectar el
cumplimiento de los pagos y la continuidad operativa.
LA IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO Y AUDITORIA EN LA EMPRESA
El negocio de Doña María lamentablemente presenta riesgos que su continuidad operativa, los cuales
hasta el momento no habían sido considerados ni evaluados, esta es la importancia de contar con proceso
de control interno y auditoria en las organizaciones, un claro ejemplo de riesgo para la operaciones es la
falta de bienes, debido a que actualmente se cuenta con un transporte que es facilitado para la
operación, sin embargo, es un bien externo que además tiene un antigüedad considerable y que al fallar
puede afectar la continuidad operativa de la panadería. El control interno se encarga de evaluar y
disminuir estos riesgos que el fin de que estos no perturben el cumplimiento de los objetivos
determinados.
Por otra parte, la auditoria tiene la responsabilidad de velar por las cifras de la empresa y su confiabilidad
siendo un aporte vital para la contabilidad y bienestar financiero de la organización.
El conjunto de ambos procesos vela por el bien financiero del negocio de Doña María, buscando evitar
fraudes o pérdidas económicas que afecten el desempeño. Además, son un apoyo concreto para la toma
de decisiones.
Es importante recalcar que estos procesos deben ser llevados a cabo por un auditor que debe cumplir con
independencia en su revisión, entregando recomendaciones y/o conclusiones de su revisión.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
IACC: Marco teórico y Conceptual de la auditoría y el Control Interno. Auditoría y Control Interno.
Semana 1.
