UNIVERSIDAD DE PANAMÁ
CENTRO REGIONAL UNIVERSITARIO DE COCLÉ
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS
LICENCIATURA EN DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS
Profesora: Gladys Argelis Morán Núñez
I. DATOS GENERALES:
Denominación de la asignatura: Derecho Fiscal
Departamento: Derecho Privado
Código: DER 215 A Semestre: Primero
Créditos: 3
Horas Totales: 48 Teóricas: 48
Práctica:
Código de Asignatura: 24862
Códigos de Horario: 1108 (GO3-2N) (grupo 1) Lunes de 6:55 p.m. a 7:45 p.m. y Viernes de 7:50 p.m. a
9:35 p.m.
1122 (GO6-2N) (grupo 2) Lunes de 8:45 p.m. a 9:35 p.m. y Viernes de 6:00 p.m. a
7:45 p.m.
II. JUSTIFICACIÓN:
El conocimiento del Derecho Fiscal es fundamental para el profesional del Derecho y se aplica
por el profesional de la Auditoria o Contabilidad por el hecho de ser quien da fe pública del buen
manejo financiero tanto de la empresa privada como del Estado. El Estado panameño, como otros
Estados, ha adoptado las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) las cuales han
obligado a replantear instituciones del Derecho Financiero.
Para estar a tono con las normas internacionales, nuestro sistema jurídico en términos de
Derecho Fiscal, Derecho Financiero y Derecho Presupuestario ha realizado ajustes en su
normativa, lo que nos obliga a conocerla e internalizarla, ya que un Estado Financiero es de sumo
interés para el empresario privado porque es quien paga los impuestos y por lo tanto necesita la
certeza que sus impuestos se pagan según la ley fiscal; y es de interés para el Estado porque es el
receptor de los impuestos y también le interesa que estos se paguen según la ley. Por ello, este
curso está destinado a contribuir en la formación de abogados con una amplia cultura jurídica y
financiera.
III. DESCRIPCIÓN:
La asignatura “Derecho Fiscal ” trata de que el estudiante de nivel superior adquiera conocimientos
sobre las normas, relativo al Derecho Fiscal, empezando por conocer aspectos relevantes de la Actividad
financiera del Estado, para ir adentrándonos en la normativa que se prevé en el Código Fiscal, haciendo
1
un alto en el tema de los ingresos públicos; el Código de Procedimiento Tributario y la Ley que aprueba el
Presupuesto General del Estado, destacándose el tema del Presupuesto del Canal, por su especialidad.
Con ello esperamos lograr que el estudiante desarrolle competencias con la adecuada aplicación de
los principios de la Ética Profesional en la ejecución de su trabajo con el debido cuidado profesional, para
que mediante los efectos de las normas legales se garantice la certeza jurídica en la administración
pública.
IV. COMPETENCIAS:
1. Básicas:
● Capacidad para expresarse correctamente.
● Capacidad para buscar, analizar y sintetizar información.
2. Genéricas:
● Capacidad crítica y autocrítica de evaluar la información financiera acorde con los procedimientos
analítico con el fin de probar la validez de las cuentas anuales y los controles internos, rindiendo una
opinión profesional de acuerdo a la Ley.
● Capacidad para recuperar y analizar información procedente de fuentes diversas, ajustadas al Derecho
Financiero.
● Conoce el compromiso ético con sus y con la sociedad.
3. Específicas:
● Conoce y aplica las técnicas de Derecho Fiscal, de acuerdo a la normatividad analizando con profundidad
las cuentas anuales con independencia y responsabilidad.
● Actúa con responsabilidad social y compromiso ciudadano.
2
IV. CONTENIDO:
Módulo N° 1: La Actividad Financiera
Semanas: 2 Horas: 6 horas
Objetivo general: analizar los aspectos relevantes de la actividad financiera.
Objetivos específicos:
A. Hacienda pública y Actividad Financiera
1. Concepto
2. Características.
3. La Hacienda Pública (Su Expresión)
B. Enfoques y propósitos de la Hacienda Pública
1. Enfoques Dogmáticos y Positivos.
2. Propósitos de la Hacienda Pública.
3. El Estado como recaudador e invasor de Recursos Presupuestales.
4. Cantidad y calidad de bienes colectivos que debe suministrar el estado.
a. Economía de Mercado.
b. Economía de Mercado Imperfecto.
5. Papel del Estado y las Finanzas públicas
C. La Ley Fundamental Financiera y Económica y la ley Financiera.
1. La Constitución Financiera (Titulo IX)
a. La Hacienda Pública
(1) “Bienes y Derechos del Estado”
2. La Constitución Económica (Título X)
3. La Ley Financiera
D. Teorías que pretenden explicar la naturaleza de la Actividad Financiera.
1. Teorías Económicas
2. Teorías Políticas
3. Teorías Sociológicas
4. Teorías Jurídicas
5. Otras Teorías.
6. Teorías de las Ilusiones Financieras.
E. Complejidad de los Fenómenos Estatales Financieros.
F. Disciplinas que estudian la actividad Financiera del Estado.
1. La Economía
2. La Economía Financiera
3. Disciplina Tripartita
4. Concepción Dualistas.
5. Hacienda Pública
6. Concepción Jurídica
7. Enfoque Particular (Política Fiscal), y
8. Método Integral de BENVENUTO GRIZIOTTI
G. Los Principios de la Actividad Financiera
1. El Principio de la Legalidad.
2. El Principio de la Potestad Tributaria
3. Principio de Igualdad.
4. Principios de Amplias Facultades.
5. Principios de Expedición
6. Principios Punitivo o Principio Sancionador.
7. Principios de Publicidad
3
8. Principios de la Reserva o de la Confidencialidad.
9. Principios de la Seguridad Jurídica
10. Facultad o Principios de Emitir Normas y Resoluciones de Carácter General y Especial.
11. Principios de la Capacidad Económica
12. Principios de la Distribución Justa de gastos e Ingresos.
Módulo N° 2: Derecho Financiero.
Semanas: 1 Horas: 3
Objetivo general: Explicar las generalidades del Derecho Financiero.
Objetivos específicos:
1. Definir el concepto de Derecho financiero.
2. Distinguir las ramas del derecho financiero.
3. Identificar las fuentes del Derecho Financiero.
4. Establecer la relación entre el derecho financiero con el derecho presupuestario.
5. Explicar la autonomía del Derecho Financiero.
El Derecho Financiero
A. Concepto del Derecho Financiero
B. Ramas del derecho Financiero
C. Fuentes del Derecho Financiero
D. Relación del Derecho Financiero con el Derecho Tributario y con el Derecho Presupuestario
E. La Autonomía del Derecho Financiero
Módulo N° 3: Derecho Fiscal.
Semanas: 3 semanas Horas: 9
Objetivo general: Analizar los aspectos relevantes del Derecho Fiscal.
A. Derecho Fiscal
1. Concepto
2. Relaciones con otras ciencias
3. Fuentes
4. Aspectos
5. Características
6. Naturaleza
B. Derecho Fiscal – Bienes
1. La Hacienda Nacional
2. De la administración
3. Adquisición de bienes
4. Venta, Arrendamiento, Donación y Destrucción de Bienes Públicos
5. Procedimiento de adquisición, venta y arrendamiento de bienes
6. Las licitaciones públicas
7. Los pliegos de cargo
8. El anuncio público
9. Los pliegos cerrados
10. La fianza provisional
11. Cuantía de la contratación
12. De los concursos de precios
13. La solicitud de precios
C. Bienes y Riquezas naturales del Estado
1. Bienes ocultos
2. Tierras no adjudicables
3. Tierras reservadas para el uso público
4. Adjudicación a los Municipios
4
5. Adjudicación a las empresas de utilidad pública
6. De las riquezas naturales del Estado
7. Arenas comunes
8. Las minas de sal, salinas y fuentes de Aguas minerales
9. Bosques
10. La caza y la Pesca
D. Derecho Fiscal Tributario
1. Concepto
2. El sujeto
3. El sujeto activo
4. Clases de sujetos pasivos
5. Capacidad jurídica
6. El domicilio
7. El objeto en la relación jurídica-tributaria
8. El hecho tributario (imponible)
9. La base tributaria
10. Tipo de gravamen
11. Extinción de la deuda tributaria
12. El vínculo
E. El tráfico fronterizo
1. Concepto
2. Legalidad de la importación
3. Obligaciones de los cargadores o remitentes
4. La comisión de Aranceles y Arancelaria
5. Infracciones en el tráfico fronterizo
F. La adquisición de la Renta
1. El impuesto sobre la renta
2. Exenciones y Deducciones
Declaración, Informes y Liquidación del Impuesto
Módulo N° 4: I. Ingresos Públicos.
II. Derecho Tributario.
III. Regímen Jurídico Tributario de Panamá
Semanas: 4 semanas Horas: 12
Objetivos Generales:
1. Explicar la importancia de los ingresos públicos.
2. Analizar los aspectos relevantes del Derecho Tributario.
Objetivos específicos:
I. Ingresos Públicos
A. Clasificación del Ingreso Público.
1. Ingresos Corrientes
a. Ingresos Tributarios
a.1 Directos.
a.2 Indirectos
b. Ingresos No Tributarios.
b.1 Renta de Activos.
b.2 Utilidades de Empresas Públicas.
b.3 Transferencias Corrientes.
b.4 Tasa y Derechos.
b.5 Contribuciones de Mejoras.
b.6 Ingresos Varios.
b.7 Ingresos de Gestión Institucional.
c. Otros ingresos Corrientes
5
c.1 Intereses y Comisiones ganados s / prestamos.
c2. Intereses y Comisiones ganados s/valores emitidos, y
c3. Contribución Fondos de Pensiones
d. Saldo en Caja y Banco.
2. Ingresos del Capital:
a. Recursos de Patrimonio:
a.1 Ventas de Activos
a.2 Recursos de Vigencias anteriores
a.3 Recuperación de Préstamos, y
a.4 Recuperación de Colocaciones
b. Recursos de Créditos:
b.1 Créditos Interno.
b.2 Crédito Externo.
c. Otros Ingresos de Capital:
c.1 Aportes de Capital
c.2 Transferencia de capital
c.3 XIII mes
c.4 Otros
d. Saldo en Caja y Banco.
e. Digitalización.
II. Derecho Tributario
1. Concepto de Derecho Tributario
2. Derechos Tributarios y sus relaciones
2.1 El Derecho Tributario y el Derecho Fiscal.
2.2 El Derecho Tributario y la Hacienda Pública
2.3 El Derecho Tributario y el Derecho Público.
a. Su relación con el Derecho Financiero.
b. Su relación con el Derecho Constitucional.
c. Su relación con el Derecho Administrativo
d. Su relación con el Derecho Internacional Público
e. Su relación con el Derecho Penal.
2.4 El Derecho Tributario y el Derecho Privado.
a. Su relación con el Derecho Civil
b. Su relación con el Derecho Comercial
3. Filosofía de la Imposición Tributaría en los estados Modernos.
4. Autonomía del Derecho Tributario.
5. Ramas del Derecho Tributario
1. Derecho Tributario Sustantivo (Material)
2. Derecho Tributario Procedimental o Derecho Tributario Administrativo.
3. Derecho Tributario Procesal o Formal
4. Derecho Tributario Penal
6. Principios que rigen al Derecho Tributario
6.1. Principios Generales del Derecho Tributario.
6.1.1. Principios Nullum Tributum Sine lege.
6.1.2. Principio de la Irretroactividad.
6.1.3. Principio Solve ET Repete.
6.1.4. Principio de la No Confiscación
6.1.5. Principio de la Territorialidad
6.1.6. Principio de la Generalidad
6.1.7. Principio Smithnianos (Adam Smith)
a. Principio de la Neutralidad Fiscal o de la Comodidad.
b. Principio de Equidad o de Justicia.
c. Principio de la Certidumbre.
7. El Poder Tributario
7.1. Concepto.
6
7.2. El Poder Tributario y la Constitución.
7.3. Alcance del Poder Tributario.
7.3.1. Características del Estado Moderno, Excepciones
7.3.2. Los Decretos Leyes
7.3.3. Los Decretos de Gabinetes
7.3.4. Acuerdo Municipales (Gobiernos Locales)
7.4. Características del Poder Tributario.
7.4.1. Abstracto
7.4.2. Permanente
7.4.3. Indelegable
7.4.4. Irrenunciable
7.5. Límites del Poder Tributario
7.5.1. Reserva de Ley (Principio de Legalidad)
7.5.2. Principio de Igualdad y Generalidad
7.5.3. Principio de Capacidad Contributiva
7.6. La Competencia Tributaria
7.6.1. Concepto.
7.6.2. El Código Fiscal y la Competencia Tributaria.
7.6.3. Delegación de la Competencia Tributaria.
7.7. Fuentes del Derecho Tributario.
7.7.1. Ley Sustantiva Tributaria (Material)
[Link]. La Constitución
[Link]. La Ley.
[Link]. Los Convenios Internacionales.
[Link]. Los Acuerdos Municipales.
8. Ley Procedimental Tributaria.
a. Disposiciones Constitucionales
b. La Ley.
c. Decretos de Gabinete
d. Decreto Ejecutivo
e. Reglamento y Disposiciones de la Administración
III. Régimen Jurídico del sistema tributario en Panamá
1. Ámbito de aplicación
2. Los tributos
1.1. Concepto de Tributo.
1.2. Clases de Tributo
1.2.1. Impuestos
1.2.2. Tasas
1.2.3. Contribuciones especiales
2. Principios Generales tributarios
2.1. Principio de legalidad
2.2. Principio de reserva legal
2.3. Vigencia de la norma tributaria en el tiempo
2.4. Irretroactividad de las normas tributarias
3. Normas Tributarias
3.1. Normas por las que se rigen los tributos
3.2. Normas supletorias
4. Tributos y relaciones tributarias
4.1. Concepto de relación jurídico-tributaria
4.2. Concepto de hecho generador, no sujeción y exención
4.3. Periodo fiscal y obligación de pagar
4.4. Momento en que ocurre el hecho generador
4.5. Sujeto activo y obligados tributarios
4.6. Domicilio tributario
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4.7. Determinación de la obligación tributaria
4.8. Objeto de la obligación tributaria
4.9. Medios de extinción de la obligación tributaria
4.9.1. Pago
4.9.2. Compensación
4.9.3. Confusión
4.9.4. Declaratoria de incobrabilidad
4.9.5. Condonación o remisión
4.9.6. Prescripción
4.10. ExLege
4.11. Carácter Público
4.12. Coactivo
4.13. Obligatoriedad
4.14. Prestación en Dinero
4.15. Fines que persigue
5. Clasificación de Impuesto
5.1. Por efecto de su traslación
a. Impuesto Directos (Patrimonio, renta y capital).
b. Impuestos Indirectos
5.2. Sobre los que recae
a. Impuestos Reales
b. Impuestos Personales
5.3. Con Relación al Monto Gravado
a. Impuesto Progresivo
b. Impuesto Proporcional
c. Impuesto Regresivo
6. Atribuciones y obligaciones de la Administración Tributaria
6.1. Disposiciones generales
6.2. Notificaciones
6.3. Pruebas
6.3.1. La carga de la prueba
6.3.2. Principios que rigen la prueba
6.3.3. Admisibilidad de la prueba
6.3.4. Medios de pruebas
6.4. Determinación administrativa y requisitos del Acto Administrativo
6.5. Administración tributaria electrónica
6.6. Información y Asistencia
6.7. Consulta tributaria
6.8. Asistencia administrativa mutua o recíproca em materia interna o internacional
6.9. Obligaciones de colaboración y de información
7. Procedimiento ante la administración tributaria
7.1. Disposiciones preliminares
7.2. Procedimiento de gestión
7.3. Procedimiento de liquidación
7.4. Inscripción y verificación de cumplimiento de deberes formales
7.5. Procedimiento de fiscalización
7.6. Procedimiento de cobro coactivo
8. Ilícitos tributarios y sanciones tributarias
8.1. Disposiciones generales
8.1.1. Responsabilidad
8.1.2. Sanciones
8.2. Disposiciones Especiales
8.2.1. Sanciones o Contravenciones materiales
8.2.2. Infracciones o Contravenciones formales
8.2.3. Procedimiento de determinación y aplicación de sanciones
8.3. Procedimiento de revisión de actos tributarios
8
8.3.1. Procedimientos especiales de revisión
8.3.2. Procedimientos a través de recursos administrativos
[Link]. Jurisdicción administrativa tributaria
[Link]. Recurso de Reconsideración
[Link]. Recurso ante el Tribunal Administrativo Tributario
[Link]. Recurso de queja
[Link]. Procedimiento especial de reclamo por vulneración de
derechos del contribuyente
9. Derechos y garantías de los obligados tributarios o contribuyentes
9.1. Garantías básicas
9.2. Defensoría del contribuyente
10. Disposiciones transitorias y finales
Módulo N° 5: Derecho Presupuestario
Semanas: 4 Horas: 12
Objetivo General:
Objetivos específicos:
Derecho Presupuestario
A. Evolución Histórica
1. Evolución del Gasto Público
2. Presupuesto Clásico o Tradicional.
3. El Presupuesto por Programas y Actividades o Moderno.
4. Diferencias entre el Presupuesto Tradicional y el Presupuesto Moderno.
B. Definición Legal del Derecho Presupuestario.
C. El Marco Legal del Derecho Presupuestario.
1. Naturaleza Jurídica de la Ley Presupuestaria.
2. Análisis de la Constitución Política en Materia.
3. Ley marco o Ley Cuadro
4. Normas del Ordenamiento Presupuestario.
5. ¿Qué Tutela el Derecho Presupuestario?.
D. Principios del Derecho Presupuestario
E. Análisis Crítico
F. Concepto del Presupuesto de Funcionamiento e Inversión.
G. Estructura y contenido del presupuesto.
H. Procedimiento de la Elaboración del Presupuesto (Ciclo Presupuestario)
I. La Modificación al Presupuesto.
Compromiso Presupuestario.
A. ¿Qué entendemos por Compromiso Presupuestario
B. Concepto o ideas generales del Crédito Público.
1. Recursos del Crédito.
2. Los Ingresos Extraordinarios o de Capital.
C. Características de una Operación de Crédito.
D. La Deuda Pública como Operación de Crédito.
E. Concepto de Deuda Pública.
F. Naturaleza Jurídica de la deuda Pública.
1. La Tesis del Acto de Soberanía.
2. La Tesis Contractual.
G. Fuentes u Orígenes de la Deuda Pública.
1. Las Necesidades Pública.
2. La Construcción de Obras Públicas, Servicios y Suministros.
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3. La Emisión de Bonos, Pagarés, Letras, Títulos Prestaciones, Cheques Fiscales y otros Título
Valores del Estado.
4. El Otorgamiento de Fianza y de cualquier otra forma de Garantía.
5. Compromiso del estado en su Condición de Patrón.
H. La Deuda Pública según la Fuente u Origen.
1. Según la fuente u origen.
2. Según el tipo de acreedor.
3. Según tipo de deuda.
4. Según tipo de crédito.
El Presupuesto del Canal de Panamá.
Fundamento constitucional
Procedimiento
V. Estrategias Didácticas y Recursos.
Estrategias: Blogs, comunidades de foros, chats, correo electrónico, e-learning
Recursos: Classroom Google, Correos electrónicos, internet, TIC´s, videos,
VI. CRITERIOS Y PORCENTAJES DE EVALUACIÓN
CRITERIOS DE EVALUACIÓN PORCENTAJE
Participación 10
Trabajos asignados (trabajos individuales y colaborativos) 25
Exámenes parciales 30
Semestral 35
Total: .n 100%
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS MÍNIMAS:
Constitución Política de la República de Panamá.
Código Fiscal de la República de Panamá.
Ley N° 76 (De miércoles 13 de febrero de 2019). Que aprueba el código de procedimiento tributario
de la República de Panamá. G.O. N° 28714-B. Panamá, R. de Panamá, jueves 14 de febrero de 2019.
Fundación Arias para la Paz y el Progreso Humano. (2004). Proceso presupuestario a nivel municipal
en Panamá. 1a. ed. - - San José, Costa Rica. 36 p. Serie: Hagamos las cuentas, Nº 7.
Ubicado el 14 de abril de 2020 en:
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Ubicado el 14-04-2020 en:
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Sol Juárez, H. (2012). Derecho Fiscal. Red Tercer Milenio. México.
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Nava-Rodríguez, María-Angélica. (2010). Análisis de teorías, y criterios de interpretación de las
disposiciones fiscales o tributarias. Revista Estudios Socio-Jurídicos, vol. 12, núm. 1, enero-junio,
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Introducción a las finanzas públicas
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Introducción a las Finanzas Públicas. Carlos Fagilde.
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