UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA ACADÉMICO - PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

PROCEDIMIENTO CONTABLE -TRIBUTARIO DE LA

EMPRESA MOTO REPUESTOS Y SERVICIOS ANTHONY
E.I.R.L.

Presentado por:

Est. LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA

Docente Coordinador:

Mg. JOHN PIERO DIOS VALLADOLID

SEMESTRE 2017 - I

Tumbes – Perú

2017
 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

TITULO
PROCEDIMIENTO CONTABLE - TRIBUTARIO DE LA EMPRESA MOTO
REPUESTOS Y SERVICIOS ANTHONY E.I.R.L.

INFORME DE PRÁCTICA PROFESIONAL

PRESENTADO A LA
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD DE LA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

___________________________________________
LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA
Código Matrícula N° 04-0009-11-1
ESTUDIANTE

___________________________________________
Mg. JOHN PIERO DIOS VALLADOLID
DOCENTE COORDINADOR

TUMBES - PERU

2017

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 2

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

TITULO
PROCEDIMIENTO CONTABLE-TRIBUTARIO DE LA EMPRESA MOTO
REPUESTOS Y SERVICIOS ANTHONY

INFORME DE PRÁCTICA PROFESIONAL

PRESENTADO AL JURADO CALIFICADOR

_______________________________________
Dr. OSCAR FERNANDO SANDOVAL RODRIGUEZ
PRESIDENTE JURADO CALIFICADOR

_______________________________________
Mg. JUAN ANTONIO CHIQUINTA ALCALDE
SECRETARIO JURADO CALIFICADOR

_______________________________________
Mg. ISABEL CRISTINA TANG SERQUEN
VOCAL JURADO CALIFICADOR

TUMBES - PERU

2017

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 3

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

CERTIFICADO

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 4

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

AGRADECIMIENTO

Agradezco a Dios, por darme la oportunidad de

superarme y por estar siempre a mi lado en los
momentos fáciles y difíciles de mi vida.

A mis Padres, por sus sabias enseñanzas y por

haberme apoyado en cada una de las decisiones que
marcaron el destino de mi vida personal y
profesional.

A los Docentes de la Universidad Nacional de

Tumbes, por su tolerancia al transmitir sus
conocimientos durante mi etapa Universitaria.

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 5

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

PRESENTACIÓN

El Presente Informe de Prácticas Profesionales, cuyo título es

PROCEDIMIENTO CONTABLE – TRIBUTARIO DE LA EMPRESA MOTO
REPUESTOS Y SERVICIOS ANTHONY E.I.R.L, es presentado a los miembros
del Jurado Calificador de la Escuela Académico Profesional de Contabilidad
para su sustentación y posterior evaluación y con el objetivo de dar
cumplimiento a la programación académica establecida en el Plan de Estudios
de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de Tumbes,
por ser requisito indispensable para la obtención del GRADO ACADÉMICO DE
BACHILLER EN CONTABILIDAD cuyo propósito es profundizar los
conocimientos en la formación académica y para que los lectores, tengan en el
presente informe, una herramienta útil, que ayude a determinar el rol
importante del Contador Público en una organización.

Cabe destacar que el presente Informe de Práctica Profesional constituye la

culminación de una etapa de la formación profesional, el mismo que se realizó
con mucha expectativa ya que me ha permitido reforzar y aplicar conocimientos
teóricos y prácticos adquiridos durante el desarrollo de la carrera profesional.

De igual manera, uno de los ejemplares del presente informe será derivado a la
Biblioteca Especializada de la facultad para que sirva de fuente de consulta a
los estudiantes y demás lectores.

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 6

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

INTRODUCCIÓN

El presente informe está dirigido a describir los procedimientos contables y

tributarios que debe realizar la empresa, a partir de los hechos económicos que
realiza acorde con el giro del negocio.

Para un mejor entendimiento, el presente informe denominado

PROCEDIMIENTO CONTABLE – TRIBUTARIO DE LA EMPRESA MOTO
REPUESTOS Y SERVICIOS ANTHONY EIRL tiene la siguiente estructura
capitular, la cual detallo a continuación. En el capítulo I, se da a conocer los
datos generales del Centro de Prácticas. En el capítulo II, se trata de los
aspectos generales del Centro de Prácticas; como el Marco Jurídico, Marco
organizacional, actividades que realiza la empresa, los bienes que brinda y
luego se hace una descripción del área donde se realizó la práctica. En el
Capítulo III, se detalla el plan de actividades del desarrollo de la práctica, como
los objetivos, la descripción de las actividades realizadas en el desarrollo de la
práctica y el cronograma de dichas actividades. En el capítulo IV, se hace un
análisis a juicioso a través de la revisión de informes similares al tema tratado.
En el capítulo V, se describe todas las actividades realizadas durante el
transcurso de la práctica plasmándolo con un caso práctico, incluyendo los
problemas presentados durante la permanencia en dicho estudio y las
alternativas de solución a dichos problemas. Finalmente se describen las
conclusiones, recomendaciones, referencias bibliográficas, un caso práctico y
anexos.

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 7

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

ÍNDICE

PRESENTACIÓN

DEDICATORIA

INTRODUCCIÓN

CAPITULO I: DATOS GENERALES

1.1. Centro de Prácticas............................................................................ 10

1.2. Área Administrativa / Contable del Centro de Prácticas.................... 10
1.3. Nombres y Apellidos del Jefe Inmediato del Centro de Prácticas…… 11
1.4. Fecha de Inicio de la Práctica.............................................................. 11
1.5. Fecha de Culminación de la Práctica................................................. 11
1.6. Total Horas Acumuladas.................................................................... 11
1.7. Dirección y Teléfono/Fax del Centro de Prácticas.............................. 11

CAPITULO II: ASPECTOS GENERALES DEL CENTRO DE PRÁCTICAS

2.1.1. Marco Jurídico y Organizacional………………………………………. 12
[Link]. Marco Jurídico .................................................................. 12
[Link]. Marco organizacional................................................................. 13
2.1.2 Actividad que Desarrolla.................................................................... 14
2.2. Aspecto Administrativo........................................................................ 14
2.3. Aspecto Tributario................................................................................ 16
2.4. Aspecto Contable................................................................................ 21

CAPITULO III: PLAN DE ACTIVIDADES DEL DESARROLLO DE LA

PRÁCTICA
3.1. Objetivos Específicos.......................................................................... 23
3.2. Descripción de Actividades................................................................. 24
3.3. Cronograma de Actividades................................................................ 25

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 8

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

CAPITULO IV: REVISIÓN DE INFORMES DE PRÁCTICAS SIMILARES

4.1. Análisis de Informes de Prácticas relacionados con el Tema............. 26

CAPITULO V: DESARROLLO DE LA PRÁCTICA

5.1. Descripción Analítica de las Actividades Realizadas.......................... 29
5.2. Aplicación de Normas...................................................................... 31
5.3. Desarrollo de Caso Práctico................................................................ 58
5.4. Problemas Presentados...................................................................... 73
5.5. Solución a los Problemas Presentados.............................................. 74

CONCLUSIONES...................................................................................... 75
RECOMENDACIONES............................................................................. 76

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS...................................................... 77

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 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

CAPITULO I

1.1. DATOS GENERALES

En esta sección se tratarán los datos generales de la empresa donde se

realizan la práctica profesional, así mismo se da a conocer el área en
que se están realizando y bajo a quién están a cargo, la fecha de inicio y
culminación de la misma, cumpliendo de esta manera la realización de
las Prácticas Profesionales y con la finalidad de completar el total de
horas requeridas en el Reglamento de Prácticas Pre Profesionales.

1.2. CENTRO DE PRACTICAS

1.2.1. ESTUDIO FERNANDO SANDOVAL & ASOCIADOS –

ABOGADOS Y CONTADORES

Av. Piura N° 500 - 2do Piso. Oficina N° 09 (Galerías San Carlos) –

Firma Profesional que presta Servicios de Asesoría Contable
Externa a la Empresa MOTO REPUESTOS Y SERVICIOS
ANTHONY E.I.R.L.

1.2.2. DATOS DEL CLIENTE

 Ubicación: Jr. Francisco Navarrete N° 472 – Tumbes.

 Régimen Administrativo: Empresa privada
 Ruc N°: 20409214437
 Tipo de Persona : Persona Jurídica
 Razón Social: Moto Repuestos y Servicios Anthony E.I.R.L

1.3. AREA ADMINISTRATIVA – CONTABLE DEL CENTRO DE

PRÁCTICAS.

Las practicas fueron ejecutadas en el Estudio Fernando Sandoval &

Asociados – Abogados y Contadores.

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 10

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

1.4. NOMBRE Y APELLIDOS DEL JEFE DE INMEDIATO DEL EJECUTOR

DE LA PRACTICA

CPCC. JOSE LUIS TORRES ORTIZ

1.5. REPRESENTANTE LEGAL DEL CENTRO DE PRÁCTICAS

Lic. EDITH ESTHER VILLALOBOS CADENA, Representante Legal de

MOTO REPUESTOS Y SERVICIOS ANTHONY EIRL

1.6. DIRECCIÓN Y TELEFÓNO/ FAX DEL CENTRO DE PRÁCTICAS

 Av. Piura N° 500 – 2do Piso. Of 09 (Galerías San Carlos).

Tumbes – Perú.
 Teléfono 072-601244

1.7. FECHA DE INICIO DE LA PRÁCTICA

 03 de Abril del 2017

1.8. FECHA DE FINALIZACIÓN

 14 de Julio del 2017

1.9. TOTAL DE HORAS ACUMULADAS

 Se cumplió un total de cuatrocientas ochenta horas (480)

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 11

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

CAPITULO II

2.1. ASPECTOS GENERALES DEL CENTRO DE PRÁCTICAS

2.1.1. MARCO JURIDICO Y ORGANIZACIONAL

Como en toda empresa, el marco jurídico y organizacional juega

un rol importante al momento de planificación y la jerarquización
de actividades y así poder llevar un control eficiente. Dentro de
este contexto, la empresa Moto Repuestos y Servicios Anthony
E.I.R.L cuenta con la siguiente estructura jurídica y
organizacional.

[Link]. MARCO JURIDICO.

El marco jurídico se refiere a la manera en la que se

constituyen las empresas, pueden ser como persona natural o
con personería jurídica; el centro de prácticas está enmarcado
bajo la siguiente constitución.

La empresa Moto Repuestos y Servicios Anthony E.I.R.L es

una persona jurídica con RUC Nº 10276827991 y domicilio
fiscal en la calle F r a n c i s co Navarrete N° 472
Tumbes.

Inicia sus actividades el 20 de mayo del 2008, siendo su giro

de negocio; la compra, venta, ensamblaje importación y
exportación de vehículos automotores menores; compra, venta,
importación de repuestos y lubricantes; brindar servicios de
mantenimiento y reparación a los mismos; concesionario y
representante de automotor menor acreditados.

Nace como respuesta al inicial y cada vez exigente mercado

de hidrocarburos y lubricantes, ya que al pasar el tiempo la
tecnología en los motores automotrices se desarrollaba a paso

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 12

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

de gigantes, en tal sentido esta empresa empezó a brindar los

mejores productos en vehículos automotores y al paso de los
años fue conformando lo que hoy en día representa unos de
los comerciales más importantes de tumbes. Comienzos de la
empresa siempre estuvieron ligados al sector venta de
lubricantes, filtros y accesorios, ampliando sus líneas de
productos para poder abarcar el sector de vehículos mayores
(volvos, camiones, maquinaria pesada, etc.).

[Link]. MARCO ORGANIZACIONAL.

Un Marco Organizacional puede ser definido como las
distintas maneras en que puede ser dividido un trabajo dentro
de una organización para alcanzar luego la coordinación del
mismo orientándolo al logro de objetivos. El organigrama es el
siguiente:

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 13

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

2.1.2. ACTIVIDAD QUE DESARROLLA

La empresa Moto Repuestos y Servicios Anthony E.I.R.L se

dedica a la compra, venta, ensamblaje importación y
exportación de vehículos automotores menores; compra, venta,
importación de repuestos y lubricantes; brindar servicios de
mantenimiento y reparación a los mismos; concesionario y
representante de automotores menores acreditados.

2.1.3. DESCRIPCIÓN DEL ÁREA ADMINISTRATIVA – CONTABLE

DONDE SE REALIZO LA PRÁCTICA.

Las Prácticas Profesionales han sido desarrolladas en el Estudio

FERNANDO SANDOVAL & ASOCIADOS – ABOGADOS Y
CONTADORES en el cual he obtenido la información contable y
financiera de la Empresa Moto Repuestos y Servicios Anthony
E.I.R.L, siendo el Asistente Contable quien se encarga de
realizar el registro de las operaciones tales como: Ventas,
Compras, Planillas, Ple [Link] – Sunat, así como la liquidación
de impuestos (IGV, RENTA, ESSALUD, AFP, etc.). T odas las
operaciones realizadas son contabilizadas mensualmente y
cuya contabilidad se elabora de manera computarizada
(Software Excel) y sus registros son impresos en hojas sueltas
debidamente legalizadas. Así mismo se elaboran los Estados
Financieros.

2.2. ASPECTO ADMINISTRATIVO

2.2.1. TITULAR

El Titular es el órgano máximo de la EIRL, es el lugar donde se

encuentra la voluntad del Titular y la voluntad de la EIRL, siendo que no

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 14

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

es un órgano de formación de la voluntad, sino es un órgano donde se

mezcla la voluntad del Titular con la voluntad de la EIRL.

Se contrae la calidad de Titular de dos maneras, a través de la

constitución de la EIRL, al ser constituyente automáticamente se es
Titular, o por adquisición ulterior de los derechos del Titular, la cual
puede ser mediante contrato de compra-venta, permuta, donación o
adjudicación en pago, y necesariamente elevada a Escritura Pública.

El Titular se encarga de determinar sobre el destino de los bienes

integrantes del capital así como también de las actividades y
ocupaciones que desempeñará la EIRL, para lo cual debe sesionar bajo
ciertos parámetros y tomar decisiones, las cuales se constituyen en
manifestaciones auténticas de la EIRL.

2.2.2. GERENTE

El segundo órgano de la EIRL es la Gerencia, se entiende como gerente

aquella persona encargada de dirigir los negocios, es un mandatario
porque se le encomienda la administración y representación legal de la
persona jurídica, se debe reconocer que, aunque ellos no son
considerados empresarios, asumen determinadas funciones
empresariales en concordancia con lo mencionado. Al Gerente se le
atribuye las facultades de administración, dirección y contratación,
de una empresa o establecimiento fabril o comercial de otro, se
debe dejar claro que, el Gerente representa a la EIRL no al Titular de
ella.

2.2.3. DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACION

Consigue financiación para las necesidades de la empresa (inversiones

o circulante), planifica para que ésta siempre tenga dinero para afrontar
sus pagos puntualmente y tenga una situación patrimonial saneada
(balance solvente) y controla que la actividad resulte rentable (Estado
de Resultados con beneficios).

Supervisa y vigila que todos los departamentos cumplan sus objetivos,

reportando a la Gerencia.

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 15

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

Gestiona a las personas para garantizar el cumplimento de las distintas

funciones en cada jornada y que los puestos estén siempre cubiertos,
aplica las fórmulas de contratación más adecuadas en cada caso,
remunera a los trabajadores y los mantiene motivados.

[Link]. Sección de Caja

Organiza las facturas emitidas y recibidas, cobra a los clientes,

paga a los proveedores y plantilla, y liquida los impuestos en
las fechas correspondientes.

2.2.4. DEPARTAMENTO COMERCIAL

[Link]. Sección de Compras

Adquiere mercadería a buen precio siempre cuando es

necesario, manteniendo el stock.

[Link]. Sección de Ventas

La función es vender los objetivos de ventas planteados para

que la empresa consiga una rentabilidad, atendiendo y
fidelizando a los clientes.

[Link]. Sección de Almacén

Se encarga de garantizar el abasto suficiente de los artículos y

productos recurrentes, así como el adecuado manejo y
custodia de las existencias, verificando la exactitud del registro
de los bienes y la integración de los datos que forman el
catálogo de productos que maneja el almacén, así como la
información que conforma el detalle del inventario.

2.3. ASPECTO TRIBUTARIO

Dentro de este aspecto la empresa en la cual se han realizado las

prácticas se encontraba acogida al Régimen General de Renta; sin
embargo, a partir del 2017, está acogida al Régimen Mype Tributario
del Impuesto a la Renta.

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 16

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

A continuación, se contextualiza, brevemente los aspectos tributarios,

en cuanto al Marco tributario y tributos principales vinculados a la
empresa que incluye una parte final de las modificaciones tributarias
relevantes.

2.3.1. CODIGO TRIBUTARIO

Se aprobó con el Decreto Legislativo 816, publicado en el Diario

Oficial El Peruano el 21 de abril del año 1996; esta norma que
trajo importantes modificaciones en el Código, como considerar
dentro de las reglas de interpretación contenidas en la Norma
VIII, el segundo párrafo, donde en estricto no se trata de un
supuesto de interpretación de ninguna norma tributaria, sino de
un criterio de calificación económica del hecho Imponible, ya
que, establece la primacía de la realidad frente a las formas y
estructuras jurídicas que el contribuyente podría utilizar para no
estar dentro del ámbito de afectación del impuesto.

Por otro lado, se incluye por primera vez en el Código Tributario

la palabra “discrecionalidad”, así lo vemos en el artículo 62,
donde se indica que “La facultad de fiscalización de la
Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional…”, en
el fundamento de este artículo, que lo encontramos en la misma
separata especial que se publicó el 21 de abril de 1996 se
precisa que, “por su naturaleza, las facultades de fiscalización de
la Administración son de carácter discrecional…”.

Con posterioridad a ello, con la Ley 27335, publicada en el Diario

Oficial El Peruano el 31 de julio del año 2000, se modifica la
Norma IV del Título Preliminar del Código Tributario,
incorporando como último párrafo que “En los casos en que la
Administración Tributaria se encuentra facultada para actuar

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 17

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

discrecionalmente optará por la decisión administrativa que

considere más conveniente para el interés público, dentro del
marco que establece la ley”.

2.3.2. IMPUESTO A LA RENTA

(Decreto Legislativo N° 774 y modificaciones TUO de la ley del

impuesto a la renta aprobados según decreto supremo N° 179 –
2004 – EF).
El impuesto a la renta grava las rentas que provengan del capital,
del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores,
entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos periódicos. Las rentas
de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en 5
categorías, además existe tratamiento especial para las rentas
percibidas de fuente extranjera. En este caso la empresa realiza
pagos a cuenta mensuales del 1% mensual y 28% anual.

2.3.3. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

(Decreto Legislativo N° 821 y Modificaciones, TUO de la Ley del

Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado según Decreto Supremo N° 055 – 99 – EF),
este impuesto grava la venta en el país, la venta de importación
de bienes, la prestación de servicios en el país, los contratos de
construcción y la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos, así mismo, grava únicamente el
valor agregado en cada etapa de la producción y circulación de
bienes y servicios, permitiendo la deducción del impuesto

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 18

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

pagado en la etapa anterior, a lo que se le denomina crédito

fiscal.

El impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa el 18%.

Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto,
podemos mencionar la exportación de bienes, servicios y la
transferencia de bienes con motivo de la reorganización de
empresas.
2.3.4. MODIFICACIONES TRIBUTARIAS RECIENTES

Al amparo de las facultades delegadas por el Congreso de la

República mediante la Ley N° 30506, el Poder Ejecutivo ha
publicado diversos decretos legislativos con incidencia en
materia tributaria, cuyos aspectos más importantes se detallan a
continuación:

[Link]. Modificaciones en el Impuesto a la Renta

 Decreto Legislativo N° 1261. Se modifican las

tasas del Impuesto a la Renta aplicable a rentas
empresariales y dividendos de la siguiente
manera:
o A partir del 1 de enero de 2017, la tasa del
Impuesto a la Renta del régimen general
empresarial será 29.5%, mientras que la
aplicable a los dividendos y otras formas de
distribución de utilidades será de 5%. Se fija en
5% la tasa adicional del Impuesto a la Renta a la
disposición indirecta de rentas de tercera
categoría no susceptibles de posterior control
tributario.

A los resultados acumulados obtenidos entre el

1 de enero de 2015 y el 31 de diciembre de 2016

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 19

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

que formen parte de la distribución de

dividendos o cualquier otra forma de distribución
de utilidades se les aplicará la tasa de 6.8%.

Se presumirá sin admitir prueba en contrario que

la distribución de dividendos o cualquier otra
forma de distribución de utilidades que se
efectué corresponde a los resultados
acumulados más antiguos.

A través del Decreto Supremo N° 400-2016-EF

se adecúa el Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta a las disposiciones a los cambios del
Decreto Legislativo N° 1261; asimismo se ha
dispuesto que para determinar los pagos a
cuenta del ejercicio 2017, se multipliquen por
1,0536 los coeficientes que se hubieran
determinado para los pagos a cuenta del 2016.

[Link]. Creación del Régimen MYPE Tributario del

Impuesto a la Renta (RMT)

Mediante el Decreto Legislativo N° 1269 se crea el

RMT, reglamentado por el Decreto Supremo N° 403-
2016-EF, para aquellos contribuyentes cuyos
ingresos netos no superen las 1700 UIT en el
ejercicio gravable.

Las principales características del régimen son las

siguientes:

Acogimiento: podrán acogerse, incluso los que

pertenezcan al Régimen General o Régimen
Especial, a partir del 1 de enero de 2017.

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 20

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

Sujetos excluidos: Aquellos vinculados con otra

persona jurídica, con quien en conjunto superen las
1700 UIT y los que sean establecimiento permanente
de cualquier entidad extranjera.

Tasas aplicables: i) 10% si la renta anual no supera

las 15 UIT; y, ii) 29.5%, si se supera dicho monto.

Pagos a cuenta: Se calcularan aplicando el 1%,

siempre que los ingresos anuales no sean mayores a
300 UIT.

[Link]. Modificación de las normas del Nuevo Régimen Único

Simplificado (RUS)

A través del Decreto Legislativo N° 1270 se modifica el

RUS a fin de establecer lo siguiente:

Se reduce el monto máximo de ingresos brutos anuales

para pertenecer al RUS, de la suma de S/. 360,000.00 a
S/. 96,000.00.

Se dictan disposiciones para adecuar el paso de

contribuyentes del RUS al nuevo RMT.

Se reducen las categorías de ingresos y adquisiciones

mensuales y el importe de la cuota mensual a dos tramos.

Las normas reglamentarias para la aplicación de las

modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo N°
1270 han sido aprobadas por el Decreto Supremo N° 402-
2016-EF.

2.4. ASPECTO CONTABLE

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 21

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

2.4.1. DESCRIPCIÓN DE LA ORGANIZACIÓN DEL AREA

CONTABLE DE SU CENTRO DE PRACTICAS

Se encarga de instrumentar y operar las políticas, normas,

sistemas y procedimientos necesarios para garantizar la exactitud
y seguridad en la captación y registro de las operaciones
financieras, presupuestales y de consecución de metas de la
entidad, a efecto de suministrar información que coadyuve a la
toma de decisiones, a promover la eficiencia y eficacia del control
de gestión, a la evaluación de las actividades y facilite la
fiscalización de sus operaciones, cuidando que dicha
contabilización se realice con documentos comprobatorios y
justificativos originales y vigilando la debida observancia de las
leyes, normas y reglamentos aplicables.

2.4.2. DESCRIPCIÓN DEL PROCESO CONTABLE DE LA

ORGANIZACIÓN

En primer lugar, se va y recoge los comprobantes de pago en

tanto de compras y de ventas, SE ORDENAN
CRONOLOGICAMENTE las facturas de compras, por día y mes,
una vez que las tenemos ordenadas pasamos a registrarlas al
registro de compras, y también registramos las ventas en sus
respectivos libros.

Después de ver sumado tanto compras como ventas procedemos

a la declaración del PLE [Link] – SUNAT, luego hacemos la
determinación del impuesto, realizamos nuestro PDT el formulario
621, procedemos a ingresar la base imponible tanto de ventas
como de compras para poder saber cuánto tendrá que pagar de
IGV E IMPUESTO A LA RENTA en ese dicho mes.

Procedemos a centralizar el registro de ventas y de compras al

libro diario formato simplificado, para poder mayorizar, hacer

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 22

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

nuestra hoja de trabajo hasta llegar a elaborar los 4 estado

financieros y luego proceder a realizar las notas a los estados
financieros.

CAPITULO III

3.1. PLAN DE ACTIVIDADES DEL DESARROLLO DE LA

PRÁCTICA

En esta sección se detallarán los objetivos trazados durante el ciclo de la

Práctica Profesional en la Oficina de Contabilidad de la Empresa “MOTO
REPUESTOS Y SERVICIOS ANTHONY E.I.R.L”, que me servirán como
guía con la finalidad de cumplir con los requisitos exigidos en el
Reglamento de Prácticas Profesionales de la Escuela Académico
Profesional de Contabilidad.

Así mismo mencionaré qué actividades realizaré para conllevar al logro

de los objetivos planteados para el desarrollo de la Práctica Profesional.
Finalmente se detalla en un cronograma el tiempo que tomará cumplir
cada actividad.

3.1.1. OBJETIVO GENERAL

Aplicar y completar los conocimientos teórico-práctico adquiridos

durante los 5 meses de estudio en las actividades contables y

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 23

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

tributarias realizadas por la empresa Moto Repuestos y Servicios

Anthony E.I.R.L.

3.1.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

[Link]. Analizar la Estructura Orgánica funcional de la empresa

para identificar las funciones desempeñadas por cada
área que la conforma.

[Link]. Analizar el proceso contable a nivel de ingresos y gastos

de la empresa para analizar las transacciones que
realiza y su correspondiente registro en los libros
contables vinculados a la empresa.

[Link]. Identificar y analizar las normas tributarias y contables

que rigen a la empresa para comprender el tratamiento
contable para la elaboración y declaración de los
impuestos (IGV – RENTA).

[Link]. Elaborar el Informe.

3.2. DESCRIPCION DE ACTIVIDADES

3.2.1. Revisar la información societaria de la constitución de la empresa

para analizar los diferentes niveles jerárquicos que existen dentro
de la entidad.

3.2.2. Verificar si se cumple con las funciones establecidas según el

manual de organización y funciones si existiese con la realidad de
la empresa.

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 24

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

3.2.3. Análisis y comprensión de las normas tributarias y contables de la

entidad de acuerdo a la actividad que realiza, para la
determinación del IGV – RENTA.

3.2.4. Verificar si lo registros contables están actualizados o

actualizarlos. Realizar una comparación de los registros con las
declaraciones del IGV-RENTA.

3.2.5. Practicar el correcto llenado de los PDT 621 IGV – RENTA. Así
como validar y enviar los libros electrónicos en el PLE. Y como
presentar una declaración jurada según el cronograma de
obligaciones tributarias según SUNAT.
3.2.6. Realizar un caso práctico de acuerdo al proceso contable de la
empresa para la presentar la declaración jurada de los impuestos
del periodo.

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 25

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

3.1. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES:

OBJETIVOS ACTIVIDADES ABRIL MAYO JUNIO JULIO

1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Revisar la información societaria de la constitución
Conocer y analizar la Estructura Orgánica 1 de la empresa para analizar los diferentes niveles X X
funcional de la empresa para identificar jerárquicos que existen dentro de la entidad.
1
las funciones desempeñadas por cada área Verificar si se cumple con las funciones establecidas
que la conforma. 2 según el manual de organización y funciones si existiese X X
con la realidad de la empresa.
Análisis y comprensión de las normas tributarias y
Identificar y analizar las normas tributarias
1 contables de la entidad de acuerdo a la actividad que X X X
y contables que rigen a la empresa para
realiza, para la determinación del IGV-RENTA
2 comprender el tratamiento contable para
Verificar si los registros contables están actualizados o
la elaboración y declaraación de los
2 desactualizados. Realizar una comparación de los X X X
impuestos (IGV-RENTA).
registros con las declaraciones del IGV-RENTA.
Practicar el correcto llenado del PDT 621 IGV RENTA. Así
como validar y enviar los libros electrónicos en el PLE. Y
1 X X X
Conocer el proceso contable a nivel de como presentar una declaración jurada según el
ingresos y gastos de la empresa para cronograma de obligaciones tributarias según SUNAT.
3 analizar las transacciones que realiza y su Realizar un caso práctico de acuerdo al proceso contable
correspondiente registro en los libros de la empresa para validar y enviar los libros
contables vinculados a la empresa. 2 electronicos ([Link], [Link] y No Domiciliado) X X
mediate el PLE; ademas de presentar la declaración
jurada de los impuestos del periodo.
Proceso de la elaboración del informe final de prácticas-
4 Elaborar el informe 1 X X
pre profesionales.

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 26

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

CAPITULO IV

REVISION DE INFORMES DE PRÁCTICAS SIMILARES

Continuando con la preparación del informe final de prácticas profesionales y

cumpliendo con lo que establece el reglamento, se detallaran los informe que he
consultado como guía en la preparación del mismo:

4.1. INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

Informe de Prácticas Profesionales sobre Procedimiento Contable y

Tributario de la Empresa Comercial Bianita S.A.C. En el Estudio
Contable Fernando Sandoval & Asociados – Abogados y Contadores,
sustentada por el alumno Luis Talledo Mendoza.

4.1.1. RESUMEN.
El Estudio Fernando Sandoval & Asociados – Abogados y Contadores
cuenta con una considerable cartera de clientes y todos los registros
contables se realizan en forma manual y ene le programa Microsoft Excel,
además de la recargada labor en los días de presentación de las
declaraciones juradas mensuales de los tributos ante la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT, dado que los
clientes alcanzan la información los últimos días.

4.1.2. OBSERVACIONES
Este trabajo no se ha enfocado en el estudio de la Empresa Comercial
Bianita S.A.C., si no ha hablado del estudio que terceriza los servicios de
contabilidad.

4.1.3. CONCLUSIONES
En este informe y de acuerdo a la revisión realizada, puedo concluir que el
proceso contable se realiza de forma adecuada cumpliendo y siguiendo los

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 27

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

lineamientos normativos y legales para la determinación de los impuestos

(IGV – RENTA) y así mismo la declaración de planilla de los trabajadores.

4.1.4. OBSERVACIONES.
Durante la revisión del informe se ha podido resaltar algunos puntos, tales
como:

En este informe de Practica Profesional el autor no supo enfocar el aspecto

tributario porque solo se ha centrado en asientos contables y planilla de
sueldos. Así como también se da conocer que la contabilidad es llevada en
el estudio contable Fernando Sandoval- Consultores de Negocios, la cual
nos da a entender que la contabilidad se terceriza.

4.1.5. CONCLUSIONES.

En el presente informe se concluye que el procedimiento adecuado de

cómo se debe procesar la declaración del impuesto general a las ventas y el
impuesto a la renta correspondiente al periodo y que estos son llamados
pagos a cuenta, es mediante el programa de declaración telemática (PDT).
Además, las operaciones realizadas en la empresa se rigen de acuerdo a la
legislación contable y tributaria.

4.2. REVISIÓN DE INFORMES DE PRÁCTICAS SIMILARES (SEGUNDO

CASO).
4.2.1. INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES
Informe de Prácticas Profesionales sobre Aspectos Administrativos y
Tributarios de la Empresa Comercial Fray Martin, sustentada por el
alumno Vianca Elizabeth Murillo García.

4.2.2. RESUMEN.
El informe da a conocer el aspecto contable y tributario de la empresa en
estudio, así también hace referencia de los procedimientos contables
aplicados durante el desarrollo de sus actividades.

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 28

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

Respecto al régimen tributario conceptualiza y clasifica las normas que la

rige y son aplicables a la empresa, precisando los tributos a los que se
encuentra afecto, como son el impuesto general a las ventas, el impuesto a
la renta, así como las contribuciones o leyes sociales.

4.2.3. OBSERVACIONES.
En la solución a los problemas presentados son muy teóricos y que
aplicados a la realidad nunca se cumplirán, para ello no solo basta sugerir la
alternativa sino aplicar la más acertada a la realidad y evaluar sus
resultados hasta que sea la apropiada.

4.2.4. CONCLUSIONES.
En este informe expresa claramente la realización de actividades de la
práctica profesional para ayuda de los interesados al momento de leerlo,
este enfoque permite así, el modelo a seguir y perfeccionar los controles y
los procedimientos contables aplicados a cualquier empresa relacionada a
la actividad comercial.

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 29

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

CAPITULO V
DESARROLLO DE LA PRÁCTICA

5.1. DESARROLLO DE LA PRÁCTICA

5.1.1. DESCRIPCION ANALITICA DE LAS PRÁCTICAS REALIZADAS.

Conocer el aspecto organizacional y funcional del área de

contabilidad de la empresa “Moto Repuestos y Servicios Anthony
E.I.R.L”

5.1.2. SISTEMA CONTABLE PARA EL REGISTRO DE OPERACIONES.

El análisis del sistema contable, implica hacer un reconocimiento de

las fases del proceso contable tales como identificación de
documentos, clasificación y codificación de los mismos, revisión
del cumplimiento de los principios de valuación en la
contabilización de las operaciones la cual es llevada en un
sistema manual y todo lo procesado es transferido a cuadros

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 30

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

resúmenes para facilitar la labor para el cierre del ejercicio (esto es

llevado en Microsoft Excel).

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 31

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

5.1.3. IDENTIFICACIÓN DE DOCUMENTOS.

Las operaciones de compra y venta que realiza la empresa “Moto
Repuestos y Servicios Anthony E.I.R.L”, son respaldadas por los
comprobantes de pago, tales como las facturas que son emitidas
en caso de ventas, así como las facturas recibidas en las
operaciones de compra, para poder tener derecho a utilizar crédito
fiscal, y obviamente a sustentar el gasto; otro comprobante de pago
es la boleta de venta. La empresa utiliza guías de remisión cuando
recibe mercadería de sus proveedores.

Otro documento que la empresa a recepcionar es el recibo por

honorarios en el caso de servicios prestados por profesionales
independientes efectuando la retención de, ley si corresponde.
También, recibos de servicios públicos.

Todos estos documentos son tomados en cuenta para efectuar las

contabilizaciones en la entidad, existen documentos internos que
ayudan al control de las existencias tales como notas de despacho y
liquidaciones de ventas

5.1.4. PROCEDIMIENTOS PARA LAS OPERACIONES DE COMPRA.

 El almacenero informa sobre los stocks existentes al
departamento de compras y los productos que han tenido mayor
rotación.
 El encargado del departamento de compras coordina con el
propietario sobre los pedidos a efectuar y esta da el visto bueno.
 El proveedor, una vez que ha recepcionado la orden de pedido,
procede al despacho, enviando la mercadería con una copia de
la factura y su correspondiente guía de remisión.
 La mercadería es recepcionada por el almacenero
conjuntamente con la factura y guía de remisión para realizar el
chequeo correspondiente y hacer los ingresos al Kardex.

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 32

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

 El almacenero envía la factura y guía de remisión al propietario,

quien posteriormente la envía al área de contabilidad externa
para su revisión, clasificación, codificación y su registro en
compras, y así seguir su curso normal hasta reflejarse en los
estados financieros.

5.1.5. PROCEDIMIENTOS PARA LAS OPERACIONES DE VENTA

 El cliente efectúa su pedido al vendedor.
 El vendedor atiende el pedido efectuando,
proporcionándole información y asesoramiento del producto
requerido, una vez concretada la venta se le extiende su
correspondiente comprobante de pago (factura, B/v).
 El cliente se acerca a caja a cancelar dicho comprobante,
donde el cajero sella el mismo por su cancelación.
 El vendedor se acerca al almacén y pide al almacenero que le
despache dicha venta, el mismo que le entrega los productos
solicitados.
 El vendedor lleva los productos al cliente y verifica se ha
cancelado, de ser así se procede a entregarle la mercadería.

5.2. APLICACIÓN DE NORMAS

5.2.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

(PCGA).

El Plan Contable General para Empresas reconoce que los

principios que se exponen a continuación son los fundamentales y
básicos, para el adecuado cumplimiento de los fines de la
contabilidad:

 Equidad: este es el postulado básico de la contabilidad, ya que

todo se registra teniendo en cuenta que sea lo correcto, y no

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 33

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

con el beneficio de algún interesado. De esto depende la

razonabilidad de los Estados Financieros.

 Ente: se analizan y se clasifican los comprobantes de las

compras, se separan los gastos hechos por los socios el cual se
refiere a un gasto personal del mismo y las adquisiciones -
gastos de la empresa. Solo se toman estos últimos en el registro
de la Empresa “Moto Repuestos y Servicios Anthony E.I.R.L”. Las
ventas hechas por la empresa todas se registran.

 Devengado: en la centralización del registro de compra y

ventas, se efectúa siempre el asiento de compromiso sin entrar a
considerar si se han cobrado o pagado, luego se hace el asiento
por lo cobrado o pagado.

 Moneda común denominador: Todas las operaciones

(Compras – Venta) se registran en moneda Nacional (SOL), en
algunos casos se han encontrado compras en dólares los que
se hizo según la NIC 21, se registra, en el momento de su
reconocimiento inicial, utilizando los soles, mediante el tipo de
cambio vigente publicado por la SUNAT el día que se efectuó la
compra (fecha de emisión de la factura) y se ajusta según el
tipo de cambio el día que se cancela la factura.

 Objetividad: las compras y ventas deben reconocerse

formalmente en los registros contables, tan pronto como sea
posible medirlos objetivamente (Llegue la factura de compra y/o
venta).

 Prudencia: se asegura de contabilizar el ingreso siempre y

cuando se asegure la cancelación de la factura de venta.

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 34

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

 Realización: Los resultados económicos sólo deben

computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operación
que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de
la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan
ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal
operación.

 Valuación al costo: En las operaciones de compra de los

productos se toma en cuenta el valor de la adquisición y se
incluyen los costos incurridos en la compra, como el valor
del traslado de las adquisiciones según las NIC 2.

5.2.2. PRINCIPALES NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

APLICADA (SINTESIS).
Son normas de alta calidad, orientadas a las empresas, cuyo
objetivo es reflejar la esencia económica de las operaciones
de la Empresa “Moto Repuestos y Servicios Anthony E.I.R.L”, y
presentar una imagen fiel de la situación financiera.

 NIC 01.- Todas las Operaciones de compra y venta son

registradas de la manera en que se presenta, y para que en la
elaboración de los Estados Financieros representen una imagen
fiel de la situación real de la empresa, y de asegurar que sean
comparables con los de ejercicios anteriores y de esta manera
la gerencia decida correctamente.

 NIC 02.- Todas las adquisiciones (Compras), se reconoce al

costo (valor de compra), Incluyendo de esta manera los costos
que sea necesarios para su funcionamiento (Costo de
Transporte).

 NIC 18.- La empresa reconoce todos los ingresos cuando es

asegurable el beneficio, cabe resaltar que el comercial vende al
contado y es por ello que asegura el beneficio teniendo en
cuenta la parte del 18% que pertenece al estado (IGV por pagar)

 NIC 21.- Esta norma se cumple solo en el aspecto de las

operaciones en moneda extranjera, y el tipo de cambio utilizado

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 35

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

es el de venta publicado por la SUNAT, con el fin de evitar

diferencias temporales en la hora de determinar el impuesto a la
renta.

5.2.3. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE).

Las compras y la Ventas están registradas contablemente con la
codificación del plan contable general empresarial ya que es una
herramienta necesaria para procesar información contable. Esta
información contable responde a la aplicación de normas contables
para el tratamiento de los efectos financieros de los hechos y
estimaciones económicas que las empresas efectúan.

Este PCGE es congruente y se encuentra homogenizado con las

NIIF oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC).

Además, toma en consideración los estándares contables de

vigencia internacional.

5.2.4. PROCESO DE LA CONTABILIZACIÓN DE LAS

TRANSACCIONES.

La contabilización es un proceso. Un proceso está compuesto de

etapas, fases o secuencias.

La mayoría de actividades profesionales son procesos. La

contabilidad no se aparta de este principio, se lleva a cabo
mediante un proceso.

La contabilidad de las empresas, es básicamente un sistema. Dicho

sistema tiene varios elementos, como las personas, las normas, los
recursos materiales y financieros dedicados a la actividad
contable, pero también los procesos, procedimientos, técnicas y
prácticas.

En relación con el proceso, tenemos que indicar que el proceso

contable es un conjunto de fases, ordenadas de manera secuencial,

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 36

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

concatenadas para obtener un producto final en las mejores

condiciones.

Es por ello que la empresa no es ajena a este proceso y a

continuación se detalla:

 Identificación de los documentos fuente de la empresa

(Facturas de compra y de Venta).

 Registro de las transacciones en libros auxiliares ( Registro d e

Compras y Registros de Ventas).

 Centralización de la información en libros principales.

 Formulación de hojas de trabajos.

 Formulación de estados financieros.

 Análisis e interpretación de los estados financieros.

5.2.5. PROCEDIMIENTOS, TÉCNICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES.

Todo lo que se realiza en el área de contabilidad, se puede resumir
como trabajo contable. Dicho trabajo se realiza aplicando
procedimientos, técnicas y prácticas contables.

Los procedimientos, técnicas y prácticas pueden ser manuales o

computarizados. En uno y otro caso el personal contable está
obligado a conocerlos, comprenderlos y aplicarlos correctamente.

La contabilidad como proceso, no se ejecuta en forma directa, se

da en el contexto de procedimientos, técnicas y prácticas
contables. El conocimiento y aplicación de dichos elementos es
fundamental en el campo de desarrollo de la profesión contable.

Como consecuencia de aplicar las fases del proceso contable de la

empresa se tiene que concretar los procedimientos, técnicas y
prácticas de contabilización de las transacciones.

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 37

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

Los procedimientos son actividades generales que involucran a las

técnicas y prácticas contables.

Las técnicas contables son formas específicas de hacer los

registros contables con la destreza y dominio que exige la
profesión.

Las prácticas son aquellos pasos y detalles que tienen que

aplicarse para concretar los registros y otros aspectos de la
contabilización de las transacciones.

5.2.6. REGISTRO MANUAL MEDIANTE EL EXCEL.

Todo el proceso contable y registro de información se hace de
manera manual, cabe resaltar que la información se ingresa en el
programa de computadora Excel, porque una vez ingresado en
este programa, se pasan a todos los libros electrónicos.

En este programa se tiene el formato del registro de compras y

de las ventas y es donde estas se ingresan de forma cronológica
en primer lugar.

5.2.7. REGISTROS CONTABLES.

La empresa cuenta con los siguientes formatos de los libros
contables principales:
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Registro de Compras
 Registro de Ventas

Se ha descrito todos los aspectos contables más resaltantes que

tienen incidencia contable en las operaciones para la empresa.

5.2.8. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS OPERACIONES DE

COMPRA Y VENTA.

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 38

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

Las Empresa “Moto Repuestos y Servicios Anthony E.I.R.L”, tienen

derechos y obligaciones desde el punto de vista tributario. Los
derechos y obligaciones se originan en relación con las compras y
ventas.

Las compras y ventas están relacionadas con los comprobantes de

pago y medios de pago de ser el caso. Les alcanza el Impuesto
General a las Ventas e Impuesto a la Renta. Las compras y ventas
pueden ser gravadas, no gravadas y exoneradas, en uno u otro
caso debe tenerse en cuenta lo que establece las normas
tributarias.

A continuación se presenta todos los aspectos tributarios, es decir,

la legislación tributaria aplicable para la empresa:

 Aplicación de la Ley y Reglamento de Comprobantes de

Pago
Están obligadas a emitir comprobantes de pago todas las
personas que transfieran bienes (VENTAS). Esta obligación
rige aun cuando la transferencia o prestación no se
encuentre afecta a tributos. En las operaciones con los
consumidores finales cuyo monto final no exceda en Cinco
Soles (S/. 5.00), la obligación de emitir comprobante de
pago es facultativa, pero si el consumidor lo exige deberá
entregársele el comprobante.

El comprobante de pago es el documento que acredita la

transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de
servicios.

Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o impreso
conforme a las normas del Reglamento de Comprobantes de
Pago.

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 39

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

 Aplicación del Impuesto General a las Ventas

El Impuesto General a las ventas es un tributo indirecto. Afecta a
los bienes y servicios que adquieren las personas naturales de
todo nivel social y las personas jurídicas para llevar a cabo sus
actividades.

 Del ámbito de aplicación del impuesto y del nacimiento

de la obligación tributaria

El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes

operaciones:

a) La venta en el país de bienes muebles;

b) La prestación o utilización de servicios en el país;

c) Los contratos de construcción;

d) La primera venta de inmuebles que realicen los

constructores de los mismos.

 Sujetos del impuesto

Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las
personas naturales, las personas jurídicas, las sociedades
conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de rentas
prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta,
sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios
fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de
inversión en valores y los fondos de inversión que desarrollen
actividad empresarial que:

 Efectúen ventas en el país de bienes afectos, en

cualquiera de las etapas del ciclo de producción y
distribución;
 Presten en el país servicios afectos;
 Utilicen en el país servicios prestados por no domiciliados;
 Ejecuten contratos de construcción afectos;

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 40

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

 Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles;

 Importen bienes afectos.

 Determinación del Impuesto: El Impuesto a pagar se

determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada
período el crédito fiscal, determinado de acuerdo a lo previsto en
las normas correspondientes. En la importación de bienes, el
Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.

 Impuesto Bruto: El Impuesto Bruto correspondiente a cada

operación gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del
Impuesto sobre la base imponible. El Impuesto Bruto
correspondiente al contribuyente por cada período tributario, es la
suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al párrafo
precedente por las operaciones gravadas de ese período.

 Base Imponible: La base imponible está constituida por:

 El valor de venta, en las ventas de bienes.

 El total de la retribución, en la prestación o utilización

de servicios.

 El valor de construcción, en los contratos de construcción.

 El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con

exclusión del correspondiente al valor del terreno.

 El Valor en Aduana determinado con arreglo a la

legislación.

 pertinente, más los derechos e impuestos que afecten la

importación con excepción del Impuesto General a las
Ventas, en las importaciones.

 Ajustes al Impuesto Bruto y al Crédito Fiscal:

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 41

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las

operaciones realizadas en el período que corresponda, se
deducirá el monto del Impuesto Bruto correspondiente al
importe de los descuentos que el sujeto del Impuesto hubiere
otorgado con posterioridad a la emisión del comprobante de pago
que respalde la operación que los origina. A efectos de la
deducción, se presume sin admitir prueba en contrario que los
descuentos operan en proporción a la base imponible que conste
en el respectivo comprobante de pago emitido.

Los descuentos a que se hace referencia en el párrafo anterior,

son aquellos que no constituyan retiro de bienes. En el caso de
importaciones, los descuentos efectuados con posterioridad al
pago del Impuesto Bruto, no implicarán deducción alguna respecto
del mismo, manteniéndose el derecho a su utilización como crédito
fiscal; no procediendo la devolución del Impuesto pagado en
exceso, sin perjuicio de la determinación del costo computable
según las normas del Impuesto a la Renta.

 Declaración y Pago:

Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como

de responsables, deberán presentar una declaración jurada sobre
las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el período
tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarán
constancia del Impuesto mensual, del crédito fiscal y, en su
caso, del Impuesto retenido o percibido. Igualmente
determinarán y pagarán el Impuesto resultante o, si
correspondiere, determinarán el saldo del crédito fiscal que haya
excedido al Impuesto del respectivo período.

 Aplicación Del Impuesto a La Renta

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 42

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA D. S. N° 179-

2004-EF Establece que tipo de rentas grava y quienes son los
contribuyentes.

REGLAMENTO D. S. N° 122-94-EF Establece lineamientos

más precisos sobre la aplicación de la ley del Impuesto a la
Renta.

Renta de tercera categoría: son generadoras de rentas de

tercera categoría:

 Actividades empresariales de comercio, industria, prestación

de servicios, minería, explotación agropecuaria, etc.

 El ejercicio de una profesión, arte, ciencia u oficio en

asociación o sociedad civil.

 El ejercicio de la Función Notarial.

 Cualquier ganancia o ingreso obtenido por las empresas

derivado de operaciones con terceros.

 Las rentas obtenidas por las instituciones educativas

particulares.

 La actividad de los agentes mediadores de comercio

(comisionistas mercantiles y corredores de seguros),
rematadores, martilleros y similares.

 Las tasas aplicables: i) 10% si la renta anual no supera las 15

UIT; y, ii) 29.5%, si se supera dicho monto.

 Aplicación de la ley para la lucha contra la evasión y

para la formalización de la economía e impuesto a las
transacciones financieras.

Medios de pago para evitar la evasión y para la formalización de

la economía:

Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de

dinero deberán hacerse utilizando los Medios de Pago. También

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 43

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

se utilizarán los Medios de Pago cuando se entregue o devuelva

montos de dinero por concepto de mutuos de dinero, sea cual
fuera el monto del referido contrato.

Los contribuyentes que realicen operaciones de comercio

exterior también podrán cancelar sus obligaciones con personas
naturales y/o jurídicas no domiciliadas, con otros Medios de
Pago.

 Operaciones que están afectas a la Bancarización:

Resulta obligatorio para el pago de las obligaciones cuyo Importe

sea igual o superior a S/. 3,500.00 (Tres mil Quinientos con
00/100 Soles) o US$ 1,000.00 (Mil dólares americanos), según
la moneda en la cual se haya pactado la obligación.

5.2.9. COMPARACIÓN ENTRE EL ASPECTO CONTABLE Y

TRIBUTARIA EN LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA.

Adquisiciones con facturas que sobrepasan los 3,500 soles y no cuentan con el
medio de pago correspondiente.

CONTABLE TRIBUTARIO

Contablemente se sustentan
costo para la empresa y Se tiene que reparar
afectan a los estados porque la norma no los permite.
financieros.
Es Necesario tener un control sobre estas adquisiciones ya
que puede originar problemas en una verificación tributaria

Se envían solo copias de las facturas de compra

CONTABLE TRIBUTARIO

Mientras que se haya Mientras que se haya

entregado el bien y se entregado el bien y se
cerciorarse que al momento de cerciorarse que al momento
cancelarse
LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA se asegure el de cancelarse se asegure el44
comprobante original, se registra. comprobante original, se
registra.
Si esto no ocurre, es preferible que tributariamente no se registre.
 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

Se pudo observar que existen diferencias en el análisis Contable y

tributario, es por ello que se tiene que tener conocimientos sobre
normas tributarias y al final del año se tendrá que realizar dos
estados financieros, uno para aspectos contables (para la toma
de decisiones) y otro para aspectos tributarios(cumplimiento
fiscal).

5.2.10. COMPRENSIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

PRINCIPALES Y AUXILIARES Y LAS DECLARACIONES
ANUALES Y MENSUALES DEL IGV – RENTA

[Link]. REGISTO DE COMPRAS

Se registran todas las compras que ha realizado la

empresa durante el mes, así como las notas de crédito
por descuentos obtenidos y además se registran las
boletas emitidas por contribuyentes del NRUS, en un
total a 6% del monto total de operaciones con derecho a
crédito fiscal, en un formato prediseñado en el
programa Microsoft Excel para posteriormente
registrarlo en libro de registro de compras y su respectivo
asiento de centralización.

En el presente Registro se registra las transacciones que

otorgan derecho al crédito fiscal. Debe ser llevado
considerando los requisitos mínimos contemplados en el
acápite II del artículo 10º del Reglamento de la Ley del
Impuesto General a las Ventas.

 Consideraciones a verificar:
En Operaciones de Moneda Extranjera, se
debe determinar el importe en soles del
IGV, al Tipo de Cambio Venta Publicado
en la fecha de nacimiento de la obligación

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 45

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

tributaria, en virtud a lo dispuesto por el

numeral 17 artículo 5º del Reglamento del
TUO de la Ley del IGV e ISC.

 Orden Cronológico y Correlativo, el

requerimiento de orden cronológico delas
operaciones no resulta aplicable a este
registro toda vez que en el mismo se anotan
los comprobantes recibidos por parte de los
proveedores de bienes y servicios y en la
práctica los mismos no se entregan
necesariamente en la fecha en que se
produce la operación (situación que no es
imputable al adquirente). Es preciso indicar
que a la fecha no ha existido una norma que
establezca tal requisito específicamente para
este registro.

 En las facturas debe especificar lo siguiente

Numerales 1, Artículo 8º del Reglamento de
Comprobantes de Pago:

 Razón Social del Cliente

 Numero de RUC (Registro Único de
Contribuyentes)
 Fecha de emisión
 Bien vendido, o descripción del tipo de servicio, en
forma detallada, considerando el precio unitario,
cantidad y valor de venta, monto discriminado de
los tributos.
 Importe total, número de guía relacionada con la
transacción. El importe total debe estar
especificado en letras.

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 46

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

 Los proveedores que sean persona natural, se

debe registrar sus datos en el siguiente orden:
apellido paterno, apellido materno y nombres
completos. (Inciso g) Artículo 10º del Reglamento
del IGV).
 Signo Monetario, En ningún caso se puede
corregir el signo monetario cuando se
encuentre impreso. (Numeral 7º Artículo 8º del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
 Notas de Crédito, Numeral 1, Artículo 10º,
Resolución de Superintendencia Nº 007-
99/SUNAT, publicado el 24.01.99 – Reglamento
de Comprobantes de Pago.
 Las notas de crédito se emitirán por concepto de
anulaciones, descuentos, bonificaciones,
devoluciones y otros.
Deberán contener los mismos requisitos y características
de los comprobantes de pago en relación a los cuales se
emitan.

Sólo podrán ser emitidas al mismo adquirente o usuario

para modificar comprobantes de pago otorgados con
anterioridad.

En el caso de descuentos o bonificaciones, sólo podrán

modificar comprobantes de pago que den derecho a
crédito fiscal o crédito deducible, o sustenten gasto o
costo para efecto tributario.

Tratándose de operaciones con consumidores finales,

los descuentos o bonificaciones deberán constar en el
mismo comprobante de pago.

Notas de Débito, Numeral 2, Artículo 10º, Resolución

de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT, publicado el
24.01.99 – Reglamento de Comprobantes de Pago.

Las notas de débito se emitirán para recuperar costos o

gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la
emisión de la factura o boleta de venta, como intereses
por mora u otros.

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 47

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

Excepcionalmente, el adquirente o usuario podrá emitir

una nota de débito como documento sustentatorio de las
penalidades impuestas por incumplimiento contractual
del proveedor, según conste en el respectivo contrato.

Deberán contener los mismos requisitos y características

de los comprobantes de pago en relación a los cuales se
emitan.

Sólo podrán ser emitidas al mismo adquirente o usuario

para modificar comprobantes de pago otorgados con
anterioridad.

Podrá utilizarse una sola serie a fin de modificar

cualquier tipo de comprobantes de pago, siempre que se
cumplan con los requisitos y características establecidos
para las facturas.

Las notas de crédito y las notas de débito deben

consignar la serie y número del comprobante de pago
que modifican.

Oportunidad de ejercer el derecho al crédito fiscal, es

hasta 12 (Doce) meses, siempre que dicho comprobante
haya sido recepcionado con retraso. (Artículo 2º de la
Ley Nº 29215).

Se debe verificar si la operación y/o transacción se

encuentra afecta al Sistema de Detracciones,
conforme al [Link]. Nº 940, D.S. Nº 155-2004-EF.R.S.
Nº 183-2004/SUNAT, de ser así es obligatorio anotar el
comprobante de detracción en el Registro de Compra.

Se recuerda que la detracción nace cuando se realiza el

pago parcial o total del comprobante de pago, si no se
realiza lo mencionado, se puede realizar hasta el
quinto día hábil del mes siguiente, para poder ejercer el
derecho al crédito fiscal.

 Operaciones que están afectas a la Bancarización

Resulta obligatorio para el pago de las obligaciones

cuyo Importe sea igual o superior a S/. 3,500.00 (Tres mil
quinientos con 00/100 Nuevos Soles) o US$ 1,000.00

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 48

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

(Mil dólares americanos), según la moneda en la cual

se haya pactado la obligación.

El uso de los citados medios se deberá efectuarse, aun

cuando se cancelen mediante medios de pago parciales
menores a dichos montos. Los medios de pago
contemplados por la Ley son los siguientes:

 Depósitos en cuentas
 Giros
 Transferencias de fondos
 Órdenes de pago
 Tarjeta Débitos expendidas en el país
 Tarjeta Créditos expendidas en el país
 Otros emitido al amparo del artículo 190º de la Ley
de Títulos Valores.
 Base Legal: Ley Nº 28194 (26.03.2004), D.S. Nº
047-2004- EF (08.04.2004), D.S. Nº 150-2007-EF
(23.09.2007).

 Percepciones y Retenciones Son regímenes

administrados por la SUNAT.

 Percepciones:
El Régimen de Percepciones del IGV aplicable a las
operaciones de venta gravadas con el IGV de los
bienes señalados en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173,
es un mecanismo por el cual el agente de percepción
cobra por adelantado una parte del Impuesto General
a las Ventas que sus clientes van a generar luego,
por sus operaciones de venta gravadas con este
impuesto.

El Agente de Percepción entregará a la SUNAT el

importe de las percepciones efectuadas. El cliente está
obligado a aceptar la percepción correspondiente.

Este régimen no es aplicable a las operaciones de

venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV.

El Agente de Percepción emitirá un comprobante, el

cual se declara en el PDT 621 como un pago a cuenta

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 49

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

del IGV, hasta agotar dicho saldo, también puede

identificar el pago en el mismo comprobante de pago
(Factura).

 Retenciones:
R.S. Nº 037-2002/SUNAT. Es el régimen por el cual,
los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retención deberán retener parte del Impuesto General
a las Ventas que le es trasladado por algunos de sus
proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según
la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias
que les corresponda.

Los proveedores podrán deducir los montos que se

les hubieran retenido, contra su IGV que le
corresponda pagar. El porcentaje de retención es el 6%
del pago parcial o total, de las transacciones u
operaciones que superen los S/. 700.00 (Setecientos
con 00/100 Nuevos Soles).

Cuando se realice una operación o transacción sujeta

al Sistema de Detracciones con un Agente de
Retención, este no podrá realizar la retención, solo
podrá realizar la detracción. (Inciso f), Articulo 5º R.S.
Nº 037-2002).

Los comprobantes de retención deben ser declarados

en el PDT 621 y se utilizaran hasta agotar los saldos.

[Link]. REGISTO DE VENTAS

Se registran todas las ventas que realizado la empresa,
ya sean con boletas de venta o con facturas en un
formato prediseñado en el programa Excel para

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 50

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

posteriormente registrarlo en libro de registro de ventas y

su respectivo asiento de centralización.

 Consideraciones a verificar
En Operaciones de Moneda Extranjera, se debe
determinar el importe en soles del IGV, al Tipo de
Cambio Venta Publicado en la fecha de nacimiento de
la obligación tributaria, en virtud a lo dispuesto por el
numeral 17 artículo 5º del Reglamento del TUO de la
Ley del IGV e ISC Orden Cronológico y Correlativo,
el numeral 1 del artículo 14º del Reglamento de
Comprobantes de Pago (aprobado por Resolución de
Superintendencia Nº 007-99/SUNAT) regula que las
operaciones realizadas se deberán anotar en forma
cronológica por tipo de comprobante y correlativa por
serie.

 En las facturas debe especificar lo siguiente

Numerales 1, Artículo 8º del Reglamento de

Comprobantes de Pago.

 Razón Social del Cliente

 Numero de RUC (Registro Único de
Contribuyentes)
 Fecha de emisión
 Bien vendido, o descripción del tipo de servicio, en
forma detallada, considerando el precio unitario,
cantidad y valor de venta, monto discriminado de
los tributos.
 Importe total, número de guía relacionada
con la transacción.
 El importe total debe estar especificado en letras.

 En las boletas de venta debe especificar lo

siguiente:

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 51

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

Inciso 3.10, Numerales 3, Artículo 8º del

Reglamento de Comprobantes de Pago. Las
operaciones que superen los S/. 700.00 (Setecientos
con 00/100 Nuevos Soles), deberán contener los
Apellidos y Nombres, Números del Documento de
Identidad (DNI).

Signo Monetario, En ningún caso se puede corregir el

signo monetario cuando se encuentre impreso.
(Numeral 7º Artículo 8º del Reglamento de
Comprobantes de Pago.

 En las notas de crédito debe especificar lo

siguiente

Notas de Crédito, Numeral 1, Artículo 10º,

Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT,
publicado el 24.01.99– Reglamento de Comprobantes
de Pago. Las notas de crédito se emitirán por
concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones,
devoluciones y otros.
Deberán contener los mismos requisitos y
características de los comprobantes de pago en
relación a los cuales se emitan.

Sólo podrán ser emitidas al mismo adquirente o

usuario para modificar comprobantes de pago
otorgados con anterioridad.

En el caso de descuentos o bonificaciones, sólo

podrán modificar comprobantes de pago que den
derecho a crédito fiscal o crédito deducible, o
sustenten gasto o costo para efecto tributario.

Tratándose de operaciones con consumidores finales,

los descuentos o bonificaciones deberán constar en el
mismo comprobante de pago.

El adquirente o usuario, o quien reciba la nota de

crédito a nombre de éstos, deberá consignar en ella
su nombre y apellido, su documento de identidad, la

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 52

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

fecha de recepción y, de ser el caso, el sello de la

empresa.

 En las notas de débito debe especificar lo

siguiente

Notas de Débito, Numeral 2, Artículo 10º,

Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT,
publicado el 24.01.99 – Reglamento de
Comprobantes de Pago. Las notas de débito se
emitirán para recuperar costos o gastos incurridos
por el vendedor con posterioridad a la emisión de la
factura o boleta de venta, como intereses por mora u
otros.

Excepcionalmente, el adquirente o usuario podrá

emitir una nota de débito como documento
sustentatoria de las penalidades impuestas por
incumplimiento contractual del proveedor, según
conste en el respectivo contrato.

Deberán contener los mismos requisitos y

características de los comprobantes de pago en
relación a los cuales se emitan.

Sólo podrán ser emitidas al mismo adquirente o

usuario para modificar comprobantes de pago
otorgados con anterioridad.

Podrá utilizarse una sola serie a fin de modificar

cualquier tipo de comprobantes de pago, siempre
que se cumplan con los requisitos y características
establecidos para las facturas.

Las notas de crédito y las notas de débito deben

consignar la serie y número del comprobante de
pago que modifican.

 Libro de Retenciones
Es un libro auxiliar llevado por implicación tributaria
donde se registran a los trabajadores de la empresa
en la modalidad de servicios denominados de 4ta y
5ta categoría (locación de servicios).

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 53

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

[Link]. REGISTRO EN EL LIBRO CAJA

Es un libro principal y obligatorio de foliación doble y tiene
la finalidad de registrar y controlar el movimiento de
ingresos y egresos habidos en el mes, por
operaciones que realiza la empresa en el desarrollo de
sus actividades, para su mayor atendimiento.

[Link]. REGISTRO EN EL LIBRO DIARIO

Es un libro principal y obligatorio en el cual se centralizan
las operaciones realizadas tanto en los registros y libros,
como asiento de apertura se debe registrar el inventario
inicial de la empresa en el presente periodo. Todos estos
libros y registros deben estar legalizados para que tenga
validez su utilización.

[Link]. LIBRO MAYOR

Es un libro obligatorio en el cual se centralizan las
operaciones de los libros auxiliares, cada cuenta arrojara
un saldo con los cuales se realizara la hoja de
trabajo del balance de comprobación para la
elaboración de los EEFF.

[Link]. IMPUESTOS OBLIGADOS A DECLARAR

 Impuesto a la Renta
La empresa “Moto Repuestos y Servicios Anthony
E.I.R.L” genera rentas de tercera categoría por las
transacciones que realiza y se encuentra ubicada en
el régimen Mype Tributario, para lo cual tiene que
efectuar los respectivos pagos a cuenta de este
impuesto y los efectúa de acuerdo al sistema de
coeficientes, el mismo que se obtiene de dividir el

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 54

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

monto del impuesto calculado correspondiente al

ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos
netos del mismo ejercicio.

 Impuesto General a las ventas

Está sujeta al impuesto en su calidad de contribuyente

por el hecho de efectuar venta de bienes gravados en
el país, la empresa lo determina deduciendo del
impuesto bruto de las ventas de cada periodo, el
crédito fiscal constituido por el IGV, consignado por
separado en los comprobantes de pago de las
compras efectuadas de bienes y servicios.

 Contribuciones Sociales

Regímenes de prestaciones de Salud.

La empresa está afecta al pago de estas aportaciones

por el personal que labora en esta institución y aparece
en planilla.

La aportación es del 9% sobre el total de las

remuneraciones y es obligación del empleado- efectuar
dicha aportación.

Oficina de normalización previsional: esta es la

encargada de manejar las contribuciones efectuadas
por el empleado la cual es del 13% del total de su
remuneración por estar afiliados al SNP (sistema
nacional de pensiones), es la responsabilidad del
empleador efectuar descuento respectivo de la misma.

Esta contribución se crea con el objeto de corregir

desigualdades, deficiencias y brindar una protección
más amplia y adecuada a los trabajadores afiliados

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 55

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

en este sistema, quienes tienen derecho a pensión por

invalidez, pensión de jubilación, pensión de
sobrevivencia, capital de defunción.

 Tributos Del Gobierno Municipal

 Impuesto predial
La empresa está obligada al pago del presente
impuesto por poseer predio de su propiedad como
son las edificaciones y deberá hacerlo efectivo a la
municipalidad provincial de tumbes, por estar
dentro de su jurisdicción. Este impuesto es de
periodicidad anual y se calcula en base a
alícuotas determinadas en el decreto Legislativo
Nº 776 en base al autoevaluó.

 Declaraciones Juradas a Presentar Mensualmente

La empresa Moto Repuestos y Servicios Anthony

E.I.R.L presenta las siguientes declaraciones
telemáticas.

 PLE [Link]. Sunat (Libros Electrónicos)

El Programa de Libros Electrónicos (PLE) es un
aplicativo desarrollado por la SUNAT que se instala en
la computadora del contribuyente y permite generar el
Libro Electrónico. Tiene las siguientes funcionalidades:

- Validar la información de cada libro

generada en formato txt y Enviar a la
SUNAT la declaración informativa
denominada " Resumen".

- Verificar. Esta opción sirva para verificar

si los archivos txt, son los remitidos a la
SUNAT, y por lo tanto son los Libros y/o
Registros generados, por los cuales se le
generó la Constancia de Recepción respectiva.

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 56

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

- Historial, donde se muestra una consulta de

los libros generados.

- Visor. A través de esta opción puede

ver las Constancias de Recepción generadas.

Asimismo, al conectarse a internet, se actualiza

automáticamente cualquier nueva versión que
estuviera disponible.

Este sistema puede ser utilizado por

cualquier contribuyente que quiera o deba
llevar sus libros de manera electrónica y que
cuente con un aplicativo o software contable,
por ello, el PLE no es un software
contable, es un sistema que valida su
información en txt y permite generar su libro de
manera electrónica.

 PDT 621 – IGV / Renta Mensual.

Permite a la empresa elaborar y presentar las

declaraciones juradas mensuales por el impuesto
general a las ventas; así como por los pagos a
cuenta del impuesto a la renta de 3ra categoría;
aquí también se registran las retenciones que le
hayan efectuado los clientes a la empresa, las
percepciones efectuadas por los proveedores, así
como el saldo a favor, estos últimos serán
descontados del impuesto resultante.

La empresa ha presentado la declaración

telemática PDT 621 – IGV / Renta mensual,
correspondiente al mes de Noviembre.

 PDT – 0601 Planilla Electrónica PLAME

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 57

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

El 1º de enero de 2008 entró en vigencia este

sistema, la empresa lo viene utilizando para
realizar su declaración, en la que se encuentra
registrada información referida a los trabajadores,
prestadores de servicios, prestadores de servicios
– modalidad formativa, pensionistas, personal de
terceros y derecho habientes con los que cuente, la
información que se registra en esta planilla es más
amplia que la que se registra en el PDT 600 –
remuneraciones, ya que contiene más información
laboral.

5.2.11. PRACTICAR EL CORRECTO LLENADO DEL PDT 621 IGV –

RENTA, ASÍ COMO PRESENTAR UNA DECLARACIÓN JURADA
SEGÚN EL CRONOGRAMA DE PAGOS DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS SEGÚN SUNAT.

Para realizar las declaraciones de los tributos la SUNAT ha

desarrollado Formularios Virtuales que son generados por el
Programa de Declaración Telemática para facilitar a los
contribuyentes el cumplimiento de la obligación de presentar la
declaración.

La presentación de la declaración se podrá realizar por Internet

a través del sistema SUNAT operaciones en línea SOL – en
SUNAT Virtual: [Link] o también llevando el USB con
el archivo de envío generado por el PDT a los Bancos
autorizados (BANCO DE LA NACION).

Para declarar a través de SUNAT Virtual, debe obtener

previamente su código de usuario y clave de acceso al Sistema
SOL, en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente o

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 58

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

dependencia de la SUNAT de la jurisdicción que corresponda a su

domicilio fiscal.

Declaraciones Determinativas.- Tipo de declaración cuyo objeto

es la obligación de declarar los hechos imponibles, así como
también el deber de liquidar el tributo, es decir, la obligación el
quantum o monto de la obligación tributaria correspondiente.

Los PDT que utiliza la empresa son:

PDT N° 621 IGV – Renta Mensual:

Es utilizado por la empresa para liquidar y pagar el impuesto

general a las ventas, el pago a cuenta del impuesto a la renta de
tercera categoría y la cuota mensual del impuesto a la Renta del
Régimen Especial.

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 59

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CASO PRÁCTICO

A continuación se detalla un caso práctico referente a la Empresa

“Moto Repuestos y Servicios Anthony E.I.R.L”, correspondiente al
mes de Mayo del año 2017.

TASA
CONCEPTO VALOR IGV
IGV

REGISTRO DE
S/. 200,490.00 18% S/.36,088.20
COMPRAS

REGISTRO DE
S/. 198,634.00 18% -35754.12
VENTAS

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 60

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5.3. DESARROLLO
Determinar el Impuesto General a las Ventas a pagar o Saldo a favor
del Contribuyente.

Moto repuestos y servicios anthomy E.I.R.L.

RUC Nº 20409214437 Fecha de Vencimiento mar-20-jun-17
REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
MAYO 2017

Impuesto General a las Ventas

Debito Fiscal 200,490 18% 36,088
Crédito Fiscal 198,634 18% (35,754)
Impuesto Resultante o Saldo a Favor 334
Saldo a favor del periodo anterior 0.00
Tributo a pagar o Saldo a Favor 334.00
Percepciónes Decl aradas en el Periodo 0.00
Percepciónes Decl aradas Periodos Anteriores 0.00
Saldo de Percepciones No Aplicadas 0.00
Retenciones Declaradas en el Periodo
Retenciones Declaradas en Periodos Anteriores 0.00
Saldo de Retenciones No Apli cadas 0.00
Total Deuda Tributaria S/.334

Impuesto a la Renta
Ventas netas 200,490 200,490 0.0100 (*) 2,005

Tributo a pagar 2,005

Saldo a favor del ejercicio anterior 0.00
Saldo a favor del ejercicio 2,005.00
Total Deuda Tributaria S/.2,005.00

Retenciones de cuarta categoria

815.22 8% S/.65.00
R/E E001- 248

Essalud
Importe Bruto 5,113.52 9% (*) 460
Becerra Avila Wilson Aldo 1,377.89
Saldaña Ti rado Jose Luis 1,379.31
Vill alobos Bustamante Deysi Fiorell a 1,379.31
Rosario Barrientos Olivos 977.01
Tributo a pagar S/.460.00

Sistema Privado de Pensiones

Importe Bruto
Becerra Avila Wilson Aldo 1,377.89 12.94% 178.30
0.00
S/.178.30

Sistema Nacional de Pensiones - ONP

3,735.63 13% 486
Saldaña Ti rado Jose Luis 1,379.31
Vill alobos Bustamante Deysi Fiorell a 1,379.31
Rosario Barrientos Olivos 977.01
Tributo a Pagar S/.486.00

TOTAL A PAGAR S/. S/.3,528.00

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 61

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5.3.1. Programa de Libros Electrónicos – PLE [Link] – SUNAT

[Link]. Registro de Compras 8.1

Damos clic en SELECCIONAMOS Y LE

Generar TXT DAMOS CLIC EN FORMATO

[Link]. Registro de Compras 8.2

Damos clic en
Generar TXT

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 62

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[Link]. Registro de ventas 14.1

Damos clic SELECCIONAMOS Y LE

DAMOS CLIC EN FORMATO
en Generar
TXT

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Ingresamos
RUC, USUARIO
y CLAVE. Del
contribuyente

Luego
damos clic
en acceder

Damos clic en
enviar y validar

Luego nos
aparece el
nombre del
contribuyente

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Damos clic en
Añadir archivo

Damos
clic en
validar

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 65

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 Descargamos 3 constancias, luego enviamos el detalle de

libros electrónicos, por ende nos aparecerá el libro y registro
electrónicos generado, después de aceptar y descargar las
constancias, nos brindará el siguiente reporte:

 Reporte de información consistente y

 Constancia de recepción de la información del libro o

registro electrónico.

Damos clic en
descargar
constancias

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LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 68

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5.3.2. Declaración Mensual PDT 621 IGV-RENTA.

Aspectos del llenado del PDT 621 IGV-Renta de Tercera Categoría

[Link]. PDT 621 IGV-RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

 Preliminares:

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 69

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 Ubicación de declaración determinativa

 Ubicación en la declaración determinativa del IGV –

RENTA MENSUAL

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 Elaboración la Nueva Declaración

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 75

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 Identificación al contribuyente y a la declaración que

presenta:

 Base de ventas del Mes de Mayo:

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 75

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 Base de Comprobantes con derecho a crédito Fiscal del

mes de Mayo:

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 75

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 Datos el Impuesto Determinado y los ingresos de 2017 para

el coeficiente de los pagos a cuenta del impuesto a la Renta.
Y los ingresos del mes.

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 75

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PROBLEMAS PRESENTADOS

Durante el desarrollo de la práctica en la Empresa, se han encontrado ciertos

problemas:

1. El área de Comercialización, no alcanzan la información de la

operaciones realizadas (comprobantes de compra y venta)
oportunamente para la elaboración de las declaraciones juradas
mensuales que se presentan a la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT, ocasionando al
personal del área de contabilidad recargue o retrase su trabajo a realizar.

2. En muchos casos los proveedores sólo remiten la copia SUNAT de la

facturas de compras, pues la copia adquirente la retienen hasta que se

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 75

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haga efectivo el pago de la misma, difiriendo así en realizar las

operaciones contables.

3. En el proceso de integración contable respecto a las facturas de ventas,

emitidas por la empresa, se ha determinado que algunas facturas
presentan errores y deficiencias en su llenado consignando información
ilegible en detalles de productos, montos e información de datos de
personas o empresas que realizó la operación.

4. Existen comprobantes de adquisiciones sin medio de pago que superan

los montos establecidos, ocasionando que estos comprobantes no
permitan sustentar crédito fiscal.

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 75

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SOLUCIÓN DE LOS PROBLEMAS PRESENTADOS

1. Se comunicó al jefe inmediato del problema de que la recepción de

información no es oportuna lo cual se acordó llamar a los contribuyentes
al finalizar el mes a declarar para que hagan llegar la información de las
operaciones realizadas para poder realizar las declaraciones mensuales
de manera oportuna.

2. Se comunicó al jefe inmediato lo cual se acordó no registrar aquellas

facturas de compras que solo tengan la copia SUNAT.

3. Se comunicó al jefe inmediato y se acordó hacer una reunión con el

personal de comercialización y específicamente se orientó al encargado
de la emisión de los comprobantes de pago para que realicen el
llenado correcto de los mismos con letra clara y legible (la empresa
lleva los registros en forma manual). Actualmente está obligada a llevar
sus registros tanto de compra y ventas a través del Programa de Libros
Electrónicos (PLE), en consecuencia, se requiere para ello que la
información se presente en forma exacta, precisa y clara.

4. Se comunicó al jefe inmediato se acordó no registrar aquellos

comprobantes de adquisiciones sin medio de pago que superan los
montos establecidos y a la vez se orientó al personal sobre el tema de
Bancarización, con el fin de que se hagan depósitos y así los
comprobantes cuenten con medios de pago otorgando derecho a
crédito fiscal.

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 75

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CONCLUSIONES

[Link] empresa no tiene una estructura orgánica bien definida y no

se ha implementado un manual de organización y funciones para
identificar las funciones desempeñadas por cada área que la conforma.

2. El proceso contable a nivel de ingresos y gastos de la empresa se rigen

de acuerdo a la legislación Contable y Tributaria y se ejecuta, aplicando,
la contabilidad computarizada m e d i a n t e uso de Microsoft Office
Excel.

3. Los procedimientos y actos tributarios de obligación legal, se realizan de

acuerdo a las normas tributarias, mediante las declaraciones juradas
tributarias, pero con un nivel de atraso no permisible en la entrega de los
documentos fuente, lo que ocasiona contingencias tributarias posteriores.

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 75

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RECOMENDACIONES

1. Se recomienda a la Gerencia elaborar un Manual de Organización Y

funciones en donde se detalle y defina las funciones que debe
desempeñar los integrantes de cada área y así puedan alcanzar sus
metas con eficiencia.

2. Es necesaria la adquisición urgente de un software contable a fín de

optimizar el procesamiento y elaboración de la información contable y
tributaria.

3. Debe elaborarse un cronograma de vencimientos interno que permita

que la información fuente fluya con la debida anticipación y evite
contingencias tributarias futuras.

LEYDI ROCIO CHAVEZ COBEÑA 77

 INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Decreto Supremo Nª 055- 99-EF – Reglamentó de la Ley del Impuesto

General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, 1999. Diario
oficial el peruano: Perú.

Decreto Supremo Nª 055- 99-EF – Texto Único Ordenado de la Ley del

Impuesto a la Renta, 2004. Diario oficial el peruano: Perú.

Villar, G. (2008). Principales procedimientos tributarios que se

pueden hacer a través de SUNAT virtual. Primera Edición Setiembre.

Contadores y Empresas - Gaceta Jurídica SAC. Lima, Perú.

Talledo, L. (2010), “PROCEDIMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE

LA EMPRESA COMERCIAL BIANITA S. A. C. EN EL ESTUDIO

CONTABLE FERNANDO SANDOVAL - CONSULTORES DE

NEGOCIOS” (Informe De Informe De Prácticas Profesionales).

Universidad Nacional de Tumbes, Facultad de Ciencias Económicas,

Escuela de Contabilidad. Tumbes, Perú.

Murillo, E. (2013), “ASPECTOS ADMINISTRATIVOS Y TRIBUTARIOS

DE LA EMPRESA COMERCIAL FRAY MARTIN” (Informe De Prácticas

Profesionales). Universidad Nacional de Tumbes, Facultad de Ciencias

Económicas, Escuela de Contabilidad. Tumbes, Perú.

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